El Recurso de Revocacion.

7/25/2019 El Recurso de Revocacion.

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EL RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACION.

El recurso administrativo es un procedimiento represivo queaporta al administrado un medio legal directo para la defensa oproteccin de sus derechos.

NAVA NEGRETE.

El maestro Gabino Fraga dene al recurso de revocacin!Es un medio legal de que dispone el particular" afectado en susderechos o intereses por un acto administrativo determinado"

para obtener en los t#rminos legales de la autoridadadministrativa una revisin del propio acto" a n de que dichaautoridad lo revoque" lo anule" o lo reforme en caso deencontrar comprobada la ilegalidad o la inoportunidad delmismo.


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EFE$T%& 'E (%& RE$)R&%&!

*a se trate de recursos de revocacin o de revision" losefectos de ellos son invariablemente los siguientes!

A+Revocar.,+-odicar.$+Anular o conrmar el acto impugnado.

E(E-ENT%& 'E (%& RE$)R&%&.

(os elementos de los recursos administrativospueden clasicarse enesenciales de su naturale/a.

Elementos esenciales!

a+)na le que estable/ca el recurso.b+)n acto administrativo contra el que se promueva el recurso.c+(a autoridad administrativa quien debe tramitarlo resolverlo.

d+(a afectacin de un derecho o un inter#s 0ur1dico del recurrente.e+(a obligacin de la autoridad de dictar una nueva resolucin en


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Elementos de naturale/a!

a+2la/o para la interposicin del recurso.b+Formalidades que deben de aparecer en el escrito de

interposicin del recurso.c+Fi0acin de un procedimiento para la tramitacin del recurso.d+2ruebas.e+&uspensin del procedimiento administrativo de e0ecucin.

Elementos esenciales.

Una ley que establezca el recurso:

$ontra los actos administrativos dictados en materiascal federal" se podr3interponer el recurso de revocacin. 'e lo anterior observamosque la le queestablece el recurso es el cdigo scal de la federacin en sutitulo V" capitulo 4"seccin 4 del mismo ordenamiento en cita.

recurso de revocacin.


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)n acto administrativo contra el que se promueva el recurso!

l recurso de revocacin proceder3 contra!4.7 (as resoluciones denitivas dictadas por autoridades scales

federales que!a+ 'eterminen contribuciones" accesorios o

aprovechamientos.b+ Nieguen la devolucin de cantidades que procedan

conforme a la (e.c+ 'icten las autoridades aduaneras.

d+ $ualquier resolucin de car3cter denitivo que causeagravio al particular en materia scal" salvo aqu#llas a que se reerenlos art1culos 887A" 86 9: de este $digo.

44.7 (os actos de autoridades scales federales que!a+ E;i0an el pago de cr#ditos scales" cuando se alegue que

#stos se han e;tinguido o que su monto real es inferior al e;igido"siempre que el cobro en e;ceso sea imputable a la autoridade0ecutora o se reera a recargos" gastos de e0ecucin o a laindemni/acin a que se reere el art1culo


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(a autoridad administrativa quien debe tramitarlo resolverlo.

El escrito de interposicin del recurso deber3 presentarse antela autoridad competente en ra/n del domicilio del contribuente o antela que emiti o e0ecut el acto impugnado" dentro de los cuarenta

cinco d1as siguientes a aqu#l en que haa surtido efectos su noticacine;cepto lo dispuesto en los art1culos 5 de este $digo" en queel escrito del recurso deber3 presentarse dentro del pla/o que en losmismos se se@ala.

El escrito de interposicin del recurso podr3 enviarse a laautoridad competente en ra/n del domicilio o a la que emiti o e0ecut

el acto" por correo certicado con acuse de recibo" siempre que el env1ose efecte desde el lugar en que resida el recurrente. En estos casos" setendr3 como fecha de presentacin del escrito respectivo" la del d1a enque se entregue a la ocina e;actora o se deposite en la ocina decorreos.

&i el particular afectado por un acto o resolucin administrativa

fallece durante el pla/o a que se reere este art1culo" se suspender3hasta un a@o" si antes no se hubiere aceptado el cargo de representantede la sucesin. Tambi#n se suspender3 el pla/o para la interposicin delrecurso si el particular solicita a las autoridades scales iniciar elprocedimiento de resolucin de controversias contenido en un tratadopara evitar la doble tributacin incluendo" en su caso" el procedimiento

arbitral. En estos casos" cesar3 la suspensin cuando se notique laresolucin ue da or terminado dicho rocedimiento inclusive en el


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En los casos de incapacidad o declaracin de ausencia" decretadas por

autoridad 0udicial" cuando el particular se encuentre afectado por unacto o resolucin administrativa" se suspender3 el pla/o parainterponer el recurso de revocacin hasta por un a@o. (a suspensincesar3 cuando se acredite que se ha aceptado el cargo de tutor delincapa/ o representante legal del ausente" siendo en per0uicio delparticular si durante el pla/o antes mencionado no se provee sobre su

representacin.(a autoridad encargada de recibir a tramite resolver el recurso derevocacin es la administracin local 0ur1dica de la pa/ lo anterior confundamento en los art1culos 5"


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La afectacin de un derecho o un inters jurdico del recurrente.

El acto ilegal lesivo de la autoridad tributaria debe" adem3s"lesionar un derecho sub0etivo o un inter#s 0ur1dico del recurrente.

La obligacin de dictar resolucin en cuanto al fondo.(a tramitacin del recurso debe concluir con una resolucin en

que se revoque" modique" conrme el acto o procedimiento impugnadoo se dicte un nuevo acto que sustitua al impugnado.

(a resolucin que ponga n al recurso podr3!4. 'esecharlo por improcedente" tenerlo por no interpuesto o

sobreseerlo" en su caso.44. $onrmar el acto impugnado.444.7 -andar reponer el procedimiento administrativo o que se

emita una nueva resolucin.

4V. 'e0ar sin efectos el acto impugnado.V. -odicar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo

sustitua" cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmenteresuelto a favor del recurrente.

$uando se de0e sin efectos el acto impugnado por laincompetencia de la autoridad que emiti el acto" la resolucin

correspondiente declarar3 la nulidad lisa llana. ?articulo 588 del cdigoscal de la federacin.


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ELEMEN!" #E N$U%$LE&$.

'lazo de inter(osicin del recurso:

El escrito de interposicin del recurso deber3 presentarse ante laautoridad competente en ra/n del domicilio del contribuente o ante laque emiti o e0ecut el acto impugnado" dentro de los cuarenta cincod1as siguientes a aqu#l en que haa surtido efectos su noticacine;cepto lo dispuesto en los art1culos 5 de este $digo" en que elescrito del recurso deber3 presentarse dentro del pla/o que en los mismos

se se@ala.

Articulo 5


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Articulo 59> segundo p3rrafo.El embargado o terceros acreedores que no est#n conformes con

la valuacin hecha" podr3n hacer valer el recurso de revocacin a que sereere la fraccin 44" inciso d+ del art1culo 559 de este $digo" dentro delos die/ d1as siguientes a aqu#l en que surta efectos la noticacin a quese reere el p3rrafo anterior" debiendo designar en el mismo como peritode su parte a cualquiera de los valuadores se@alados en el Reglamentode este $digo o alguna empresa o institucin dedicada a la

compraventa subasta de bienes.

Formalidades que se deben de cumplir en el escrito de interposicin delrecurso.

Articulo 5


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$uando no se e;presen los agravios" no se se@ale la resolucin o el actoque se impugna" los hechos controvertidos o no se ofre/can las pruebasa que se reeren las fracciones 4" 44 444" la autoridad scal requerir3 alpromovente para que dentro del pla/o de cinco d1as cumpla con dichos

requisitos. &i dentro de dicho pla/o no se e;presan los agravios que lecause la resolucin o acto impugnado" la autoridad scal desechar3 elrecursoD si no se se@ala el acto que se impugna se tendr3 por nopresentado el recursoD si el requerimiento que se incumple se reere alse@alamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento de pruebas"el promovente perder3 el derecho a se@alar los citados hechos o se

tendr3n por no ofrecidas las pruebas" respectivamente.$uando no se gestione en nombre propio" la representacin de

las personas f1sicas morales" deber3 acreditarse en t#rminos delart1culo 5C de este $digo.

Articulo 5


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4V. (as pruebas documentales que ofre/ca el dictamen pericial" en sucaso.

(os documentos a que se reeren las fracciones anteriores"podr3n presentarse en fotocopia simple" siempre que obren en poder del

recurrente los originales. En caso de que present3ndolos en esta forma laautoridad tenga indicios de que no e;isten o son falsos" podr3 e;igir alcontribuente la presentacin del original o copia certicada.

$uando las pruebas documentales no obren en poder delrecurrente" si #ste no hubiere podido obtenerlas a pesar de tratarse dedocumentos que legalmente se encuentren a su disposicin" deber3

se@alar el archivo o lugar en que se encuentren para que la autoridadscal requiera su remisin cuando #sta sea legalmente posible. 2ara esteefecto deber3 identicar con toda precisin los documentos " trat3ndosede los que pueda tener a su disposicin" bastar3 con que acompa@e lacopia sellada de la solicitud de los mismos. &e entiende que el recurrentetiene a su disposicin los documentos" cuando legalmente pueda obtener

copia autori/ada de los originales o de las constancias de #stos.(a autoridad scal" a peticin del recurrente" recabar3 las pruebas

que obren en el e;pediente en que se haa originado el acto impugnado"siempre que el interesado no hubiere tenido oportunidad de obtenerlas.

$uando no se acompa@e alguno de los documentos a que sereeren las fracciones anteriores" la autoridad scal requerir3 al

promovente para que los presente dentro del t#rmino de cinco d1as. &i elromovente no los resentare dentro de dicho t#rmino se trata de los


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&in per0uicio de lo dispuesto en el p3rrafo anterior" a m3s tardar dentrodel mes siguiente a la fecha de presentacin del recurso" el recurrentepodr3 anunciar que e;hibir3 pruebas adicionales a las a presentadas"en t#rminos de lo previsto en el tercer p3rrafo del art1culo 58 de este$digo.

ijacin de un (rocedi*iento (ara tra*itacin del recurso.articulo /0/.1(a autoridad deber3 dictar resolucin noticarla

en un t#rmino que no e;ceder3 de tres meses contados a partir de lafecha de interposicin del recurso. El silencio de la autoridad signicar3

que se ha conrmado el acto impugnado.El recurrente podr3 decidir esperar la resolucin e;presa oimpugnar en cualquier tiempo la presunta conrmacin del actoimpugnado.

(a autoridad scal contar3 con un pla/o de cinco meses contadosa partir de la fecha de la interposicin del recurso para resolverlo" en el

caso de que el recurrente e0er/a el derecho previsto en el ltimo p3rrafodel art1culo 5


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(a autoridad podr3 corregir los errores que advierta en la cita delos preceptos que se consideren violados e;aminar en su con0unto los

agravios" as1 como los dem3s ra/onamientos del recurrente" a n deresolver la cuestin efectivamente planteada" pero sin cambiar loshechos e;puestos en el recurso. 4gualmente podr3 revocar los actosadministrativos cuando advierta una ilegalidad maniesta los agraviossean insucientes" pero deber3 fundar cuidadosamente los motivos porlos que consider ilegal el acto precisar el alcance de su resolucin.

No se podr3n revocar o modicar los actos administrativos en laparte no impugnada por el recurrente.

(a resolucin e;presar3 con claridad los actos que semodiquen " si la modicacin es parcial" se indicar3 el monto delcr#dito scal correspondiente. Asimismo" en dicha resolucin deber3nse@alarse los pla/os en que la misma puede ser impugnada en el 0uicio

contencioso administrativo. $uando en la resolucin se omita else@alamiento de referencia" el contribuente contar3 con el doble delpla/o que establecen las disposiciones legales para interponer el 0uiciocontencioso administrativo.


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Las (ruebas.

$rticulo /02.1En el recurso de revocacin se admitir3 toda clase depruebas" e;cepto la testimonial la de confesin de las autoridadesmediante absolucin de posiciones. No se considerar3 comprendida enesta prohibicin la peticin de informes a las autoridades scales"respecto de hechos que consten en sus e;pedientes o de documentosagregados a ellos.

(as pruebas supervenientes podr3n presentarse siempre que nose haa dictado la resolucin del recurso.

$uando el recurrente anuncie que e;hibir3 las pruebas en lost#rminos de lo previsto por el ltimo p3rrafo del art1culo 5


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ar3n prueba plena la confesin e;presa del recurrente" laspresunciones legales que no admitan prueba en contrario" as1 como loshechos legalmente armados por autoridad en documentos pblicos"incluendo los digitalesD pero" si en los documentos pblicos citados secontienen declaraciones de verdad o manifestaciones de hechos departiculares" los documentos slo prueban plenamente que" ante laautoridad que los e;pidi" se hicieron tales declaraciones omanifestaciones" pero no prueban la verdad de lo declarado o

manifestado.$uando se trate de documentos digitales con rma electrnicadistinta a una rma electrnica avan/ada o sello digital" para suvaloracin" se estar3 a lo dispuesto por el art1culo


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"us(ensin del (rocedi*iento de ejecucin.

No se e0ecutar3n los actos administrativos cuando se garantice el inter#sscal" satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se e0ecutar3 el actoque determine un cr#dito scal hasta que ven/a el pla/o de cuarenta cinco d1as siguientes a la fecha en que surta efectos su noticacin" o dequince d1as" trat3ndose de la determinacin de cuotas obrero7patronaleso de capitales constitutivos al &eguro &ocial. &i a m3s tardar alvencimiento de los citados pla/os se acredita la impugnacin que se

hubiere intentado se garanti/a el inter#s scal satisfaciendo losrequisitos legales" se suspender3 el procedimiento administrativo dee0ecucin.

$uando el contribuente hubiere interpuesto en tiempo formael recurso de revocacin o" en su caso" el procedimiento de resolucin decontroversias previsto en un tratado para evitar la doble tributacin de

los que -#;ico es parte" el pla/o para garanti/ar el inter#s scal ser3 decinco meses siguientes a partir de la fecha en que se interpongacualquiera de los referidos medios de defensa" debiendo el interesadoacreditar ante la autoridad scal que lo interpuso dentro de los cuarenta cinco d1as siguientes a esa fecha" a n de suspender el procedimientoadministrativo de e0ecucin.

&i concluido el pla/o de cinco meses para garanti/ar el inter#sscal no ha sido resuelto el recurso de revocacin" el contribuente no


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articulo 5:5.7 (os contribuentes podr3n garanti/ar el inter#sscal en alguna de las formas siguientes!

4. 'epsito en dinero" carta de cr#dito u otras formas de garant1a

nanciera equivalentes que estable/ca la &ecretar1a de acienda $r#dito 2blico mediante reglas de car3cter general que se efecten enlas cuentas de garant1a del inter#s scal a que se reere el art1culo 5:57Ade este $digo.

44. 2renda o hipoteca.444. Fian/a otorgada por institucin autori/ada" la que no go/ar3 de

los benecios de orden e;clusin.2ara los efectos scales" en el caso de que la pli/a de an/a se

e;hiba en documento digital" deber3 contener la rma electrnicaavan/ada o el sello digital de la aan/adora.

4V. %bligacin solidaria asumida por tercero que compruebe suidoneidad solvencia.

V. Embargo en la v1a administrativa.V4. T1tulos valor o cartera de cr#ditos del propio contribuente" en

caso de que se demuestre la imposibilidad de garanti/ar la totalidad delcr#dito mediante cualquiera de las fracciones anteriores" los cuales seaceptar3n al valor que discrecionalmente 0e la &ecretar1a de acienda $r#dito 2blico.


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(a garant1a deber3 comprender" adem3s de las contribucionesadeudadas actuali/adas" los accesorios causados" as1 como de los quese causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminareste per1odo en tanto no se cubra el cr#dito" deber3 actuali/arse su

importe cada a@o ampliarse la garant1a para que cubra el cr#ditoactuali/ado el importe de los recargos" incluso los correspondientes alos doce meses siguientes.

$ausales de improcedencia!Articulo 5


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V444.7 ue haan sido dictados por la autoridad administrativaen un procedimiento de resolucin de controversias previsto en untratado para evitar la doble tributacin" si dicho procedimiento se inicicon posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de revocacin

o despu#s de la conclusin de un 0uicio ante el Tribunal Fiscal de laFederacin.

4B. ue sean resoluciones dictadas por autoridades e;tran0erasque determinen impuestos sus accesorios cuo cobro recaudacinhaan sido solicitados a las autoridades scales me;icanas" deconformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre

asistencia mutua en el cobro de los que -#;ico sea parte.

Articulo 5


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Articulo 5.7El interesado podr3 optar por impugnar un acto a trav#s delrecurso de revocacin o promover" directamente contra dicho acto" 0uicioante el Tribunal Federal de Husticia Fiscal Administrativa. 'eber3intentar la misma v1a elegida si pretende impugnar un actoadministrativo que sea antecedente o consecuente de otroD en el caso deresoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recursosadministrativos" el contribuente podr3 impugnar dicho acto" por una solave/" a trav#s de la misma v1a.


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REGLAS PARA LA IMPUGNACIN DE NOTIFICACIONES

Cuando se alegue que un acto administrativo no fue notificado o que lofue ilegalmente, siempre que se trate de los recurribles conforme al artculo 117,se estar a las reglas siguientes:

I. Si el particular afirma conocer el acto administrativo, la impugnacincontra la notificacin se ar valer mediante la interposicin del recursoadministrativo que proceda contra dico acto, en el que manifestar la feca enque lo conoci.

!n caso de que tambi"n impugne el acto administrativo, los agravios see#presarn en el citado recurso, con$untamente con los que se formulen contra lanotificacin.

II. Si el particular niega conocer el acto, manifestar tal desconocimientointerponiendo el recurso administrativo ante la autoridad fiscal competente paranotificar dico acto. %a citada autoridad le dar a conocer el acto $unto con la

notificacin que del mismo se ubiera practicado, para lo cual el particularse&alar en el escrito del propio recurso, el domicilio en que se le debe dar aconocer ' el nombre de la persona facultada al efecto. Si no ace alguno de losse&alamientos mencionados, la autoridad citada dar a conocer el acto ' lanotificacin por estrados.


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!l particular tendr un pla(o de veinte das a partir del da bilsiguiente al en que la autoridad se los a'a dado a conocer, para ampliar elrecurso administrativo, impugnando el acto ' su notificacin o slo la

notificacin.III. %a autoridad competente para resolver el recurso administrativoestudiar los agravios e#presados contra la notificacin, previamente ale#amen de la impugnacin que, en su caso, se a'a eco del actoadministrativo.

I). Si se resuelve que no ubo notificacin o que fue ilegal, tendr

al recurrente como sabedor del acto administrativo desde la feca en quemanifest conocerlo o en que se le dio a conocer en los t"rminos de lafraccin II, quedando sin efectos todo lo actuado en base a aqu"lla, 'proceder al estudio de la impugnacin que, en su caso, ubiese formuladoen contra de dico acto.

Si resuelve que la notificacin fue legalmente practicada ', como

consecuencia de ello, la impugnacin contra el acto se interpusoe#temporneamente, se sobreseer dico recurso por improcedente.

!n el caso de actos regulados por otras le'es federales, laimpugnacin de la notificacin efectuada por autoridades fiscales se armediante el recurso administrativo que, en su caso, estable(can dicasle'es ' de acuerdo con lo previsto por este artculo.


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*+IC-% 1/0.!l interesado podr optar por impugnar un acto a trav"s delrecurso de revocacin o promover, directamente contra dico acto, $uicio ante el

ribunal 2ederal de 3usticia 2iscal ' *dministrativa. 4eber intentar la misma vaelegida si pretende impugnar un acto administrativo que sea antecedente oconsecuente de otro5 en el caso de resoluciones dictadas en cumplimiento de lasemitidas en recursos administrativos, el contribu'ente podr impugnar dicoacto, por una sola ve(, a trav"s de la misma va.

%os procedimientos de resolucin de controversias previstos en lostratados para evitar la doble tributacin de los que 6"#ico es parte, son optativos' podrn ser solicitados por el interesado con anterioridad o posterioridad a laresolucin de los medios de defensa previstos por este Cdigo. %osprocedimientos de resolucin de controversias son improcedentes contra lasresoluciones que ponen fin al recurso de revocacin o al $uicio ante el ribunal2iscal de la 2ederacin.


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*+IC-% 1/. !l tercero que afirme ser propietario de los bienes onegociaciones, o titular de los derecos embargados, podr acer valer elrecurso de revocacin en cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se

ena$enen fuera de remate o se ad$udiquen los bienes a favor del fisco federal. !ltercero que afirme tener dereco a que los cr"ditos a su favor se cubranpreferentemente a los fiscales federales, lo ar valer en cualquier tiempo antesde que se a'a aplicado el importe del remate a cubrir el cr"dito fiscal.

8)!8* 9poca.Instancia: +I-8%!S C%!;I*4S 4! CI+C-I2-!8!: S!6*8+I 3-4ICI*% 4! %* 2!4!+*CI8 < S- ;*C!*6: =I=, 2!+!+ 4! />>?.@gina:11//.!SIS: )=I.11A1/*

RECURSO DE REVOCACION EN MATERIA FISCAL. TODO TERCEROAFECTADO POR UN EMBARGO REALIZADO POR LA AUTORIDAD FISCALPUEDE INTERPONERLO INDEPENDIENTEMENTE DEL TIPO DENTURALEZA DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN QUE SE TRABO.


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la interpretacin sistemtica de los artculos 117 fraccion ii inciso cB ' 1/ delcodigo fiscal de la federacion, permite concluir que esos preceptos legitiman acualquier tercero que es afectado por un embargo reali(ado por alguna autoridadfiscal federal para acudir al recurso de revocacion, sin que ello importe que el

embargo ocurra en el procedimiento de e$ecucion a rai( de que se aga efectivo elcredito fiscal5 que se e$ecutecon motivo de la garanta de la promesa de pago enparcialidades de ese credito5 ques e realice precautoriamente en materiaaduanera, o en cualquier otra circusntancia o supuesto que precisen las le'esfsicales, porque el indicado articulo 117 remite a los supuestos del diverso articulo1/ para identificar los casos en que procede el recurso de revocacion contra los

actos que afectan el interes $uridico de terceros ' este ultimo precepto contemplados instituciones $uridicas separadas por el signo de puntuacion del punto 'seguido, en el que la primera institucion que en la teoria general del proceso se leconcoce como terceria e#clu'ente de dominio, porque el particular pretende que elbien, el dereco o la negociacion que dice ser su'o, de$en de soportar el credito ola obligacion que dio lugar a la inposicion del gravamen, se integre a su ve( por

tres partes en las que simplemente se identifica al medio de defensa, al su$etoobligado ' al tiempo que tiene para acudir al recurso ' el precepto simpre alude altercero ' a los bienes embargados sin precisar que se trate de alguien enparticular o de algun embargo en especifico, pues no menciona que tenga quederivar de algun acto concreto5

El Recurso de Revocacion.

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