El  día  8  de  sep'embre  de  2013  el  Ejecu'vo  Federal  presentó  a   la  Cámara  de  Diputados  del  Congreso  de  la  Unión,  el  paquete  económico  para  el  año  de  2014.    Se   es;ma   que   en   congruencia   con   los   ingresos   es;mados   en   la   Ley   de   Ingresos   de   la  Federación   para   el   Ejercicio   Fiscal   de   2014,   en   caso  de   aprobarse   el   conjunto   de  medidas  descritas  en  materia  del  ISR  empresarial    se    espera    generen    recursos    adicionales    por    131    mil     millones     de     pesos.     No     obstante     lo   anterior,   una   vez   descontada   la   pérdida  recaudatoria  esperada  por   la  eliminación  del   IETU  propuesta,  el  efecto  neto  es;mado  de   la  reforma  en  el   ISR  empresarial  es  una  recaudación  adicional  de  16  mil  millones  de  pesos  en  2014.    En  materia   del   ISR   de   personas   Nsicas,   se   es;ma   que   las   reformas   propuestas   permi'rán  obtener  en  2014  recursos  adicionales  por  59  mil  millones  de  pesos.    A  con;nuación  se  hace  un  resumen  de  los  temas  más  sobresalientes  desde  nuestro  punto  de  vista,  del  documento  que  se  somete  a  consideración:    LEY  DEL  ISR  

Se  propone  una  reforma  completa  a  la  Ley  del  ISR  (nueva  Ley  del  ISR),  eliminando  un  número  considerable  de    arUculos,    lo    cual    representa    una    reducción    del    40%    en    relación    con    el    número    de    disposiciones  actuales.      

DEDUCCIONES  

Destaca    la    reforma    por    las    restricciones    adicionales    que    se    imponen    para    la    deducción    de    gastos  inversiones,  como  señala  en  los  siguientes  puntos:    Deducciones  con  partes  relacionadas    

Se   pretende   que   sean   no   deducibles   los   pagos   a   partes   relacionadas   que   a   su   vez   no   sean  acumulables   para   éstas   o   que   la   tasa   del   gravamen   sea   inferior   al   75%   de   lo   que   hubieran  pagado  en  México.    

Eliminación  de  deducción  inmediata  de  inversiones  y  terrenos    Se  elimina  la  opción  de  deducir  de  manera  inmediata  o  acelerada  la  adquisición  de  inversiones,  así  como  la  deducción  de  terrenos  para  desarrolladores  inmobiliarios.    Inversión  en  automóviles  Se  propone  ajustar  el  monto  deducible  hasta  130  mil  pesos  por  unidad  sin  IVA.    

 Arrendamiento  de  automóviles  También  se  propone  ajustar  el  monto  de  la  renta  de  automóviles  a  200  pesos  diarios  por  unidad.        

Consumos  en  restaurantes  Se  propone  eliminar  esta  deducción.      Aportaciones  a  fondos  de  pensiones  y  jubilaciones  Las  aportaciones  que  realicen  las  personas  morales  serán  deducibles  hasta  el  momento  en  que  se  realice  efec'vamente  la  erogación  real  a  favor  de  los  trabajadores.  

DEDUCCIONES    Deducción    de    ingresos    remunera'vos    otorgados    a    los    trabajadores    y    que    están    total    o    parcialmente  exentos  del  ISR    Se  plantea  acotar  la  deducción  de  las  erogaciones  por  remuneraciones  que  a  su  vez  sean  ingreso  para  el  trabajador  considerados  total  o  parcialmente  exentos  por  la  Ley  del  ISR.    Cuotas  de  seguridad  social  del  trabajador  pagadas  por  los  patrones  Se  formula  considerar  como  no  deducibles  las  cuotas  de  seguridad  social  del  trabajador  pagadas  por  el  patrón.    Vales  de  despensa  Propone  que  los  vales  de  despensa  sean  deducibles  siempre  que  se  otorguen  a  través  de  monederos  electrónicos  autorizados  por  el  SAT.    Desarrolladores  inmobiliarios  y  fabricantes  de  bienes  de  largo  proceso  de  producción    Se  propone  eliminar  la  opción  para  este  sector  de  contribuyentes  de  deducir  las  erogaciones  es;madas  rela;vas  a  los  costos  directos  e  indirectos  de  esas  obras  o  de  la  prestación  del  servicio.    Adicionalmente,  a  los  contribuyentes  dedicados  a  la  construcción  de  desarrollos  inmobiliarios  se  propone  eliminar  la  excepción  aplicable  a  la  deducción  del  costo  de  adquisición  de  los  terrenos.    Deducción  de  gastos  de  exploración  del  sector  minero    Se  expone  eliminarlo.    Reservas  de  ins'tuciones  de  crédito,  de  fianzas  y  de  seguros    Se  propone  cambiar  la  deducción  de  las  reservas  preven;vas  globales  que  realizan  las  ins;tuciones  de  crédito  por  la  deducción  de  los  quebrantos.                    

 

REGÍMENES  ESPECIALES  La  Nueva  Ley  del  ISR  propone  además  la  eliminación  o  acotamiento  de  algunos  regímenes  con  tratamientos  especiales:    

Eliminación  del  régimen  de  consolidación  fiscal    Se  propone  eliminar  el  régimen  de  consolidación  fiscal.    Se  establecen  dos  alterna;vas  para  el  cálculo  del  impuesto  diferido  que  se  tenga  al  31  de  diciembre  de  2013,  así  como  un  esquema  de  pago  fraccionado  en  cinco  ejercicios  para  el  entero  del  impuesto  diferido.    Adicionalmente,  las  empresas  que  aún  se  encuentren  en  el  periodo  obligatorio  de  5  años  de  tributación  en  este  régimen,  podrán  seguir  aplicando  las  disposiciones  actuales  de  la  consolidación  fiscal  y,  una  vez  que  concluya  ese  periodo,  deberán  calcular  y  enterar  el  impuesto  diferido  que  tengan  a  esa  fecha,  a  través  del  esquema  fraccionado  de  pagos.    

Régimen  de  Maquila    Se   considera   adecuado   establecer   en   la   propia   Ley   del   ISR   la   definición   de   lo   que   debe   considerarse   como   empresa  maquiladora,  de  tal  forma  que  sea  la  autoridad  tributaria  la  que  determine  los  requisitos  para  tributar  en  este  régimen.    Es  decir,  la  autoridad  tributaria  asumirá  el  control  sobre  quienes  tributan  en  este  régimen;  asegurándose  que  el  beneficio  fiscal  sólo  lo  aplicarán  las  empresas  que  exclusivamente  realizan  ac;vidad  de  maquila,  esto  es,  que  exportan  el  90%  de  su  producción   total.   Además,   evitará   la   manipulación   en   la   base   gravable   por   realizar   ac;vidades   de   maquila   y   de   no  maquila.    

Empresas  maquiladoras  de  albergue    Se   propone   establecer   que   las   empresas   de   los   residentes   en   el   extranjero   que   operan   a   través   de   una   empresa  maquiladora  de  albergue,  puedan  permanecer  bajo   la  protección  de  dicho  régimen  hasta  un  máximo  de  tres  ejercicios  fiscales  considerados  a  par;r  de  que  empezaron  a  operar  en  México.    

Régimen  simplificado    Se    pone    a    consideración    eliminar    el    régimen    simplificado    así    como    los    beneficios    de    exención,    tasa  reducida  y  facilidades  administra;vas,  cuya  permanencia  no  se  jus;fica.    Se  somete  a  consideración  que  las  personas  Nsicas  y  morales  que  a  la  entrada  en  vigor  de  la  nueva  Ley  del  ISR  integraban  un  coordinado,  con;núen  cumpliendo  sus  obligaciones  fiscales  a  través  de  la  persona  moral.  Para  ello,  la  persona  moral  deberá  aplicar  el  régimen  en  base  flujo  establecido  para  las  personas  Nsicas  con  ac;vidades  empresariales.    

REGÍMENES  ESPECIALES    

Sociedades  Inmobiliarias  de  Bienes  Raíces  (SIBRAS)  Se  propone  derogar  el  régimen  aplicable  a  las  SIBRAS.    

 Homologar  la  tasa  del  ISR  del  sector  primario  con  la  del  régimen  general  Se  propone  eliminar  el  régimen  simplificado  previsto  en  la  actual  Ley  del  ISR.    

 Del  régimen  fiscal  opcional  para  grupos  de  sociedades  Se  propone  establecer  en  la  nueva  Ley  del  ISR  un  régimen  fiscal  opcional  para  aquellas  empresas  que  actuando  a  través  de   un   grupo   cumplan   con   ciertos   requisitos   que   impidan  manipular   el   resultado   fiscal   a     través     de     planeaciones    agresivas,    abusos    y    que    resultan    fácilmente    verificables    para    la    autoridad  tributaria.    Con    este    esquema    se    seguirá    favoreciendo    tanto    a    los    grupos    empresariales    que    válidamente    han  tributado    en    la    consolidación    fiscal    beneficiándose    estrictamente    de    lo    que    dispone    el    esquema,    así  como  a  nuevos  grupos  que  cumplan  con  los  requisitos  establecidos.    El  nuevo   régimen  consiste  en  establecer  el  diferimiento  hasta  por   tres  años  del   ISR  para   los  grupos  de  sociedades,  a  par;r  de  un  estricto  control  del  ISR  causado  a  nivel  individual.  

 Fideicomisos  de  Inversión  en  Bienes  Raíces  (FIBRAS).  Ingresos  por  rentas  mixtas    Se  propone  delimitar  a  que  sólo  pueda  aplicarse  el  beneficio  previsto  en  los  arUculos  223  y  224  de  la  Ley  del  ISR  vigente,  siempre  que  la  fiduciaria  no  perciba  ingresos  por  la  prestación  de  servicios  vinculados  al  arrendamiento  superiores  al  5%  de  la  totalidad  de  la  renta.    

Acreditamiento  de  impuestos  pagados  en  Regímenes  Fiscales  Preferentes    Se  modifica  el  tratamiento  mencionado  en  la  nueva  Ley  del  ISR  para  señalar  expresamente  que  cuando  el  impuesto  no  pueda  acreditarse  total  o  parcialmente  podrá  acreditarse  en  los  diez  ejercicios  siguientes  hasta  agotarlo.    

 

OTRAS  DISPOSICIONES  RECAUDATORIAS  

Impuesto  a  la  distribución  de  dividendos    Se    propone    establecer    un    gravamen    del    10%    a    cargo    de    las    empresas    calculado    por    el    monto    de  distribución  que  realicen  a  las  personas  Nsicas  y  residentes  en  el  extranjero.    

Base  gravable  para  el  cálculo  de  la  PTU    Se  propone  que,  para  efectos  de  determinar  la  renta  gravable,  ésta  se  obtenga  conforme  al  procedimiento  establecido  en  la  Ley  que  se  somete  a  consideración,  es  decir,  a  los  ingresos  obtenidos  en  el  ejercicio  se  le  disminuirán  las  deducciones  autorizadas  en  la  nueva  Ley  del  ISR,  y  el  resultado  obtenido  será  la  renta  gravable  que  sirva  de  base  para  el  cálculo  de  la  PTU.    Además,   se   propone   que   para   determinar   la   renta   gravable,   no   se   disminuirá   la   PTU   de   las   empresas   ni   las   pérdidas  fiscales  pendientes  de  aplicar  de  la  u;lidad  fiscal  que  se  determine.      

Ventas  a  plazos,  acumulación  al  momento  de  la  venta,  no  del  cobro    Se  piensa  eliminar  para   las  personas  morales   la   facilidad  de   considerar   como   ingreso  obtenido   solamente   la  parte  del  precio  cobrado  durante  el  ejercicio,  a  fin  de  mantener  como  regla  general  la  aplicación  del  esquema  devengado.        

Fortalecimiento  a  Regímenes  Fiscales  Preferentes    Se   sugiere   reincorporar   en   la   definición   de   “ingresos   pasivos”   los   siguientes   conceptos:   la   enajenación   de   bienes  inmuebles,  el  otorgamiento  del  uso  o  goce  temporal  de  bienes  y  los    ingresos  percibidos    a  Utulo  gratuito,  con  lo  que  se  amplían  los  conceptos  aplicables  a  este  régimen  a  operaciones  que  se  han  detectado  en  auditorías.  

DISPOSICIONES  DIVERSAS  

Sociedades  o  asociaciones  civiles  dedicadas  a  la  enseñanza  y  organizadas  con  fines  depor'vos    Propone  que  las  ins;tuciones  de  enseñanza  privadas  sean  consideradas  no  contribuyentes  del  ISR  siempre  y  cuando  mantengan  u  obtengan  autorización  del  SAT  para  recibir  dona;vos  deducibles,  lo  que  permi;rá,  por  una  parte,  tener  mayor   control   y   fiscalización   por   parte   de   las   autoridades   hacendarias   y,   por   otra,   asegurar   un   marco   de  transparencia  sobre  los  ingresos  que  reciben.    También   se   propone   que   reciban   el   tratamiento   fiscal   acorde   a   su   verdadero   obje;vo   y   tributen   conforme   el  régimen  general  de  las  personas  morales,  las  asociaciones  o  sociedades  con  fines  depor;vos  que  en  la  Ley  del  ISR  vigente.    

   Ac'vidades  de  las  Donatarias  Autorizadas    Se  propone  que  las  citadas  personas  puedan  llevar  a  cabo  proyectos  encaminados  a  promover  reformas  legisla;vas  con  la  intención  de  apoyar  a  sectores  sociales,  industriales  o  ramas  de  la  economía  nacional  que    pueden    resultar    beneficiadas    derivado    de    un    marco    regulatorio    que    mejore    la    relación    entre    el  Estado  y  la  ciudadanía.    A)    ISR  de  las  personas  Nsicas    

       Tarifa  del  ISR  de  personas  dsicas  con  tasa  del  32%    Se  propone  adicionar  un  nuevo  tramo  a  la  tarifa  del  ISR  de  hasta  32%,  aplicable  para  aquellas  personas  Nsicas  con  ingresos  gravables  superiores  a  500  mil  pesos  anuales.    

DISPOSICIONES  DIVERSAS    

Deducciones  personales    Se   propone   limitar   el   monto   máximo   de   las   deducciones   personales   realizadas   por   una   persona   Nsica   al   año   a   la  can;dad  que  resulte  menor  entre  el  10%  del  ingreso  anual  total  del  contribuyente,  incluyendo  ingresos    exentos,    y    un    monto    equivalente    a    2    salarios    mínimos    anuales    correspondientes    al    área  geográfica  del  DF.      

Medios  de  pago  de  las  deducciones  personales    Se   propone   establecer   como   requisito   de   los   pagos   que   las   deducciones   personales   se   realicen   a   través   del   sistema  financiero.      Exención  a  la  enajenación  de  casa  habitación    Se  propone  reducir  el  límite  de  la  exención  de  1.5  millones  de  UDIS  a  250  mil  UDIS  (aproximadamente  1.2  millones  de  pesos),  debiendo  pagar  el  contribuyente  por  el  excedente  el  impuesto  correspondiente.  

 Régimen  de  Incorporación  Fiscal    A  través  del  Régimen  de  Incorporación  se  pretende  que  las  personas  Nsicas  con  ac;vidades  empresariales  y  que  prestan  servicios  inicien  el  cumplimiento  de  sus  obligaciones  fiscales  en  un  esquema  que  les  permita  cumplir  fácilmente  con  sus  obligaciones  tributarias.    El  Régimen  de  Incorporación  que  se  propone  establecer  en  la  nueva  Ley  del  ISR  sus;tuiría  el  aplicable  por  las  personas  Nsicas  con  ac;vidades  empresariales  con  ingresos  de  hasta  4  millones  de  pesos  anuales,  esto  es,  el  Régimen  Intermedio,  y  el  Régimen  de  Pequeños  Contribuyentes  (REPECOS).      

Gravar  las  ganancias  de  capital  de  personas  dsicas    La  propuesta  consiste  en  que  las  ganancias  de  capital  obtenidas  de  acciones  que  co;zan  en  bolsa  de  valores  se  graven  al  10%.    B)    Impuesto  sobre  la  renta  de  residentes  en  el  extranjero  

   

DISPOSICIONES  DIVERSAS      Fondos  de  pensiones  de  extranjeros  que  inviertan  en  bienes  raíces  en  el  país    Se    propone    elevar    a    4    años    el    plazo    para    otorgar    el    uso    o    goce    temporal    del    terreno    o    construcción  adherida  al  suelo  para  poder  aplicar  la  exención.        

 Ingresos  por  erogaciones  generados  por  residentes  en  el  extranjero  con  ingresos  provenientes  de  fuente  de  riqueza  ubicada  en  territorio  nacional    Se  modifica  el  tratamiento  previsto  actualmente  en  el  primer  y  tercer  párrafos  del  arUculo  179  de  la  Ley  del  ISR  vigente,  con   la  finalidad  de  enfa;zar  que  en   los  casos  en  que  se  evite  una  erogación  a  un  residente  en  el  extranjero,  así   como  cuando   la  persona  que  haga  alguno  de   los  pagos  a  que  se   refiere  el  Título  V  de   la  citada  Ley,  cubra  por  cuenta  de   los  residentes  en  el   extranjero  el   impuesto   correspondiente,   supuestos  en   los  que   se   considerará  que  existe  un   ingreso  a  favor  de  dichos   residentes  por   lo  que   resultarán  aplicables   las  disposiciones   correspondientes  de   la  nueva   Ley  del   ISR  tratándose  de  residentes  en  el  extranjero.  

   Arrendamiento  de  remolques  y  semirremolques    Actualmente,    la    Ley    del    ISR    establece    una    tasa    de    retención    del    25%    aplicable    a    los    ingresos    por    el  otorgamiento  del  uso  o  goce  temporal  de  bienes  muebles,  entre  ellos,  remolques  y  semirremolques  de  residentes  en  el  extranjero  para  transportar  bienes  que  se  importan  al  país.    Se   propone   precisar   que   la   tasa   de   retención   será   del   5%   para   los   ingresos   por   arrendamiento   tratándose   del  arrendamiento  de  remolques  o  semirremolques,   importados  temporalmente  y  que  sean  u;lizados  directamente  por  el  arrendatario  para  transportar  bienes.  

LEY  DEL  IVA    Alimentos  y  Medicinas  

1. Permanece  la  tasa  preferencial  del  0%  en  la  venta  de  determinados  alimentos  y  medicinas  patentadas.      Homologación  de  tasa  en  fronteras    1. Se   aplica   tasa   general   de   IVA   del   16%   eliminando   así   la   tasa   preferencial   del   11%   en   zona  fronteriza,  jus;ficado  en  que  en  dicha  zona  reside  una  población  con  ingresos  promedio  superiores  en  27%  al  promedio  nacional.  

Exenciones    1. Se  elimina  la  exención  del  IVA  a  la  enajenación  y  arrendamiento  de  casa  habitación,  así  como  a  los  intereses  y  comisiones  que  se  paguen  en  créditos  hipotecarios  aplicándose  la  tasa  del  16%.  

2. Aplicación  de   la   tasa   general   del   16%  a   servicios   de   enseñanza   y   espectáculos   públicos   excepto  teatro  y  circo.  

3. Se   limita   la   exención   en   materia   de   transporte   público   terrestre   de   personas,   únicamente  permanecerá   la  exención  al  servicio  de  transporte  prestado  en  áreas  urbanas,  suburbanas  o  zonas  metropolitanas.  

   Tasa  0%    1. Se    propone    eliminar    la    tasa    preferencial    del    0%    a    la    enajenación    de    oro,    joyería,    orfebrería,    piezas  arUs;cas  u  ornamentales  y   lingotes,  cuyo  contenido  mínimo  de  dicho  material   sea  de  80%,  siempre  que  su  enajenación  no  se  efectúe  en  ventas  al  menudeo  con  el  público  en  general.  2. Enajenación   de   bienes   entre   residentes   en   el   extranjero,   o   por   un   residente   en   el   extranjero   a  maquiladoras  3. Prestación  de  servicios  de  hotelería  y  conexos  a  turistas  extranjeros  

LEY  DEL  IEPS  

De  acuerdo  a  la  inicia;va  de  ley  se  propone:  

   1. Gravar    con    $1.00    por    litro    a    las    bebidas    saborizadas    con    azúcares    añadidas    excepto    la    leche    y    las  bebidas  preparadas  en  restaurantes,  bares  y  otros  similares.    

2.   Se   adicionan   impuestos   llamados   ecológicos,   gravando   así   la   importación   y  enajenación  de  combus;bles  fósiles  y  plaguicidas,  en  este  úl;mo  se  gravará  con  tasas  que  van  del  6%  al  9%.  dependiendo  de  su  toxicidad.      3.  Se  modifica  el  procedimiento  para  la  determinación  de  las  tasas  aplicables  a  diesel  y  gasolina.      4.  Modificación    al  impuesto  sobre  bebidas  alcohólicas  y  cervezas.      5.Se  establece  código  de  seguridad  en  caje;llas  de  cigarros.  

CFF  

Cláusula  An'-­‐elusión  (sustancia  sobre  forma)    El  ejecu;vo  propone  la  creación  de  una  cláusula  an;-­‐elusión  adicionando  un  tercer  y  cuarto  párrafos  al  arUculo  5  del  CFF,  para  facultar  a  las  autoridades  fiscales  a  determinar  un  crédito  fiscal,  cuando  a  su  juicio,  una  operación  no  ;ene  razonabilidad   de   negocios   o   se   defraude   a   la   ley   independientemente   de   que   el   contribuyente   realice   una  interpretación  de  forma  estricta  al   texto  de   la  misma  para  así  convenir  sus   intereses  contraviniendo  el  espíritu  de   la  misma  ley.    

Domicilio  Fiscal    Se   propone   establecer   medidas   para   llevar   a   cabo   la   inscripción   de   personas   que   realizan   sus   ac;vidades   en   el  comercio  informal,  estableciendo  la  obligación  de  inscribirse  al  RFC  a  las  personas  que  hayan  abierto  una  cuenta  a  su    nombre   en   las   en;dades   del   sistema   financiero   en   las   que   reciban   depósitos   suscep;bles   de   ser   sujetas   de  contribuciones.    

Cer'ficados  sin  efectos    Se  propone   la  modificación  del  arUculo  17-­‐H  del  Código  Fiscal    de   la  Federación,  con  el  fin  de    dejar  sin  efectos   los  cer;ficados  de  sellos  o  firmas  digitales,  y  de  esa   forma  evitar   la  emisión  de  comprobantes  fiscales,  por  parte  de   los  contribuyentes  que  hayan  incurrido  en  alguna  de  las  conductas  que  contravienen  a  las  disposiciones  de  la  ley.    Asimismo,    considerando    la    necesidad    de        los    contribuyentes    de    seguir    realizando    sus    ac;vidades  económicas  y,  contar  con  el  cer;ficado  de  sello  o  firma  digital,  se  le  permi;rá  la  aclaración  correspondiente  ante  la  autoridad  fiscal  en  la   que   demuestre   que   dejó   de   encontrarse   en   los   supuestos   por   los   que   fue   sancionado,   e   inmediatamente   se   le  generará  un  nuevo  cer;ficado  para  que  esté  en  posibilidad    de    con;nuar    con    la    emisión    de    comprobantes    fiscales,    lo    que    prác;camente    significa  restablecer  su  situación.    

Buzón  Tributario    Se  propone   la  creación  de  un  sistema  de  comunicación  electrónico  denominado  buzón   tributario,   sin  costo  para   los  contribuyentes,     permi;rá   la   comunicación   entre   éstos   y   las   autoridades   fiscales.   Asimismo   se   propone   establecer  como  obligación  expresa  de   los  contribuyentes   ingresar  a  dicho  buzón  para  no;ficarse  de   los  actos  y    trámites  de   la  autoridad.    Se  propone  además  que  los  requerimientos  en  materia  de  devoluciones  se  realicen  mediante  documento  digital  que  se  no;fique  al  contribuyente  precisamente  mediante  el  buzón  tributario.  

Pago  de  contribuciones  con  tarjeta  de  crédito  o  débito    Se  propone  reformar  el  arUculo  20  del  Código  Fiscal  de  la  Federación,  a  efecto  de  que  las  tarjetas  de  crédito  y  de  débito  cons;tuyan  un    medio    adicional    de  pago  de  las    contribuciones.    También    propone  adicionar    un    úl;mo    párrafo    al    citado    arUculo    20,    con    el    objeto    de      prever      que    la    SHCP    efectuará    la  retención  del  IVA  que  le  sea  trasladado  con  mo;vo  de  la  prestación  de  los  servicios  de  recaudación,  el  cual  formará  parte  de  los  gastos  de  recaudación.                

Responsabilidad  Solidaria    Se  propone  aclarar  que  la  responsabilidad  de  cada  socio  o  accionista  será  hasta  por  el  porcentaje  de  par;cipación  que  éste  tenía  en  el  capital  social  durante  el  periodo  o  la  fecha  de  que  se  trate  al  momento  de  causarse  las  contribuciones  correspondientes.    También    propone    incorporar    al    arUculo    26    del    Código    Fiscal    de    la    Federación,    como    responsables  solidarios  con  los  contribuyentes  a  la  figura  de  albacea  o  representante  de  una  sucesión.              

Contabilidad  por  Internet  a  través  de  sistemas  informá'cos    Se  propone  simplificar  la  manera  en  que  el  contribuyente  debe  de  cumplir  con  el  registro  de  la  contabilidad,  a    efecto    de    eliminar      la    información    que    los    contribuyentes    no    tendrán    que    proporcionar    mediante  declaración  informa;va,  en  virtud  de  que  la  autoridad  contará  con  ella  a  través  de  los  comprobantes  fiscales  digitales  por  Internet.    

Obligación  del  uso  del  comprobante  fiscal  digital  por  Internet    Se   plantea   extender   a   todas   las   operaciones   que   realizan   los   contribuyentes   el   uso   de   los   comprobantes   fiscales  digitales  por  Internet.    Se    propone    señalar    en    la    fracción    IV    del    arUculo    29    del    Código    Fiscal    de    la    Federación    que    el    citado  órgano  desconcentrado     podrá   revocar   la   autorización     a   dichos   proveedores,     cuando   incumplan   con   las   obligaciones   que  asumen  al  recibir  dicha  autorización.              Pe'ciones  a  en'dades  financieras    Se  propone  precisar  en  el  arUculo  32-­‐B  que  la  autoridad  podrá  solicitar,    además  de    las  que  actualmente  puede    tener    acceso,    directamente    a    las    en;dades    financieras    y    sociedades    coopera;vas    de    ahorro    y  préstamo  o  por  conducto  de   la   Comisión   Nacional   Bancaria   y   de   Valores,   la   información   que   requiere   relacionada   con   cuentas,   créditos   y  préstamos;  además  de  precisar  que  dichas  solicitudes  comprenden  una  excepción  a  la  reserva  dispuesta  por  el  arUculo  117  de  la  Ley  de  Ins;tuciones  de  Crédito.    

     Revisiones  electrónicas    Se   propone   que   la   autoridad   realizará   la   no;ficación,   requerirá   y   recibirá   la   documentación   e   información   del  contribuyente;  así  mismo,  efectuará  la  revisión  y  no;ficará  el  resultado,  todo  por  medio  del  buzón  tributario.  De  igual  manera,  se  propone  que  el  contribuyente  a;enda  por  esa  misma  vía  las  solicitudes  o  requerimientos  de  la  autoridad,  por  lo  que  se  es;ma  que  este  ;po  de  revisiones  podrían  durar  hasta  un  máximo  de  3  meses.    Asimismo   la   autoridad   podrá   efectuar   la   determinación   de   hechos   u   omisiones,   para   lo   cual   emi;rá   una   resolución  provisional  en  la  que  se  determinarán  las  posibles  contribuciones  a  pagar  (pre-­‐liquidación),  

 

Dictamen  Fiscal    Como    medida    complementaria    al    proceso    de    simplificación    fiscal    impulsado    por    la    SHCP,        se    propone  eliminar    la    obligación    que    ;enen    los    contribuyentes    de    dictaminar    sus    estados    financieros    por    contador  público  autorizado,  y  se      propone  adicionar  el   arUculo  32-­‐H  al   Código   Fiscal   de   la   Federación  para  prever   la  obligación  de   los   contribuyentes  de  presentar  una  declaración  informa;va  sobre  su  situación  fiscal,   la  cual  deberá  presentarse  únicamente  por  aquellos  que  sean  competencia  de  la  Administración  General  de  Grandes  Contribuyentes  del  SAT  y  que  se  encuentren  contemplados  en  los  supuestos  que  dicho  arUculo  señale.    Acerca    de    las    operaciones    de    enajenación    de    acciones    en    las    que    se    establecen    ciertos    beneficios  siempre    que    se    dictaminaran    por    contador    público    registrado,    se    propone    sus;tuir    dicho    dictamen  por     la    presentación    de     la    declaración    informa;va      del    contribuyente,    respecto    de    las      operaciones    de  enajenación  de  acciones  que  al  efecto  se  establezcan.    Por  úl;mo  se  propone  establecer  mediante  disposiciones  transitorias  que  a  los  dictámenes  presentados  en  términos  de  la  legislación  fiscal  vigente  al  31  de  diciembre  de  2013,  les  serán  aplicables  las  disposiciones  vigentes  hasta  esa  fecha.      

Secreto  Fiscal    Si   bien   es   cierto   que   el   arUculo   16   cons;tucional   contempla   el   derecho   que   ;enen   todas   las   personas   respecto   a   la  protección  de  sus  datos  personales,  también  lo  es  que,  para  efectos  de  esta  reforma,  se  propone  garan'zar  el  derecho  de  las  personas  a  estar   informadas  sobre   la  situación  fiscal  de  aquellos  contribuyentes  con  quienes  realicen  operaciones  comerciales  que  eventualmente  representen  un  riesgo  para    su    patrimonio,          

Uso  Indebido  de  comprobantes  fiscales    Se  propone  la  adición  del  arUculo  69-­‐B  mediante  un  procedimiento  dirigido  a  sancionar  y  neutralizar  el  esquema  de  tráfico  de  comprobantes  fiscales.      La    propuesta    centra    atención    en    los    contribuyentes  que  realizan  fraudes  tributarios  y  no  una  elusión  legal  de  la  norma  a  través  del  tráfico  de  comprobantes  fiscales,  esto  es  a  quienes  los  adquieren,  venden  o  colocan  y  quienes  de  alguna  manera  se  benefician  de  este  'po  de  ac'vidad  ilegal  que  tanto  perjudica  al  fisco  federal.    Si  un  contribuyente  persis;ó  en   la  u;lización  de  comprobantes  que  simulan  actos  u  operaciones,  entonces   la  autoridad  procederá  a  recalcular  el  pago  de  contribuciones,  sin  tomar  en  cuenta  dichos    comprobantes  y,  en  su  caso,  a  liquidar  las  diferencias  que  procedan.  Desde  luego,  igualmente  procedería  por  la  vía  penal  correspondiente  en  virtud  de  la  simulación  que  las  conductas  actualizan.    

Recurso  de  revocación    Se  propone  que   los  contribuyentes,  mediante  un  sólo  recurso  administra;vo  de  revocación  y  ya  no  en  varios  como  se  establece   en   el   texto   vigente,   puedan   impugnar       la   determinación       del   valor   de   bienes   embargados,   así   como  promoverlo:    (i) en  contra  del  procedimiento  administra;vo  de  ejecución,  cuando  se  alegue  que  éste  no  se  ha  ajustado  a  la  ley;  

(ii) de  la  adjudicación,  del  remate  o  venta  fuera  de  subasta,    y  

(iii) por  el    desconocimiento  del  origen  de  los  créditos.    

No'ficaciones    Las  no;ficaciones  se  realizarán  mediante  mensaje  de  datos  a  través  del  buzón  tributario  que  establece  el  arUculo  17  -­‐K  del  presente  proyecto,  regulando  el  momento  en  que  surten  efectos  las  no;ficaciones  realizadas  de  manera  electrónica.    La    no;ficación    personal    se    realizará    por    citatorio    cuando    el    no;ficador    no    encuentre    al    interesado    o  bien,  de  llevar  a  cabo  el  procedimiento  previsto  en  el  mismo,  se  propone  establecer  que  procederá   la  no;ficación  mediante  el  buzón  tributario.    También  se  propone  establecer  que  en  los  casos  en  que  no  sea  posible  llevar  a  cabo  el  requerimiento  de  pago  y  embargo  de  forma  personal  con  el  contribuyente  o  su  representante  legal,  la  no;ficación  de  dicha  diligencia  se  realice  mediante  el  buzón  tributario.    

Garanfa  del  interés  fiscal    Se  señala  la  posibilidad  de  que  los  contribuyentes  amplíen  o  sus;tuyan  la  garanUa  a  requerimiento  de  la  autoridad,  para  evitar   que   éste   proceda   al   embargo   o   secuestro   de   bienes,   y   se   propone   que   el   crédito   fiscal   pueda   ser   garan;zado  mediante   cualquier   ;po   de   garanUa   de   las   que   prevé   el   mismo   ordenamiento   para   los   casos   en   que   impugnen   su  determinación,  y  no  solamente  mediante  depósito  de  can;dades  por  parte  de  los  contribuyentes.    

Embargo  precautorio    A    efecto    de    que    los    contribuyentes    tengan    certeza    jurídica    respecto    del    procedimiento    para    realizar  embargos    precautorios,    se    propone    modificar    el    arUculo    145    del    Código    Fiscal    de    la    Federación    para  establecer  cuáles  son  los   supuestos   en   los   que   éste   procede;   hasta   por   qué  montos   se   realiza;   el   orden   que   deberá   seguirse   al   señalar   los  bienes;  cómo  se  llevará  a  cabo  su  no;ficación,  y  el  procedimiento  para  dejarlo  sin  efectos.  

Ex'nción  de  créditos  fiscales    Se  propone  establecer  un  plazo  máximo  de  diez  años  para  que  se  configure  la  ex;nción  de  los  créditos  fiscales    mediante    la    figura    de    prescripción,    previéndose    además    que    este    plazo    será    suscep;ble    de  suspenderse    por    las    causas    que    el    mismo    arUculo    establece,    con    el    fin    de    fijar    un    límite    temporal    a  la    posibilidad    de    realizar    el    cobro    de    los    créditos    fiscales    y    de    esta    manera    evitar    que    tal    facultad    se  prolongue    de    manera     indefinida,     ello     sin     dejar     de     salvaguardar     la     posibilidad    de     que     el     referido    plazo  pueda  suspenderse   por   causas   imputables   al   propio   contribuyente,   que   puedan   conver;rse   en   medidas   dilatorias  tendientes  a  evitar  el  pago.    

Cancelación  de  créditos  fiscales    Se   propone   eliminar   el   quinto   párrafo   del   arUculo   146-­‐A   del   código   tributario,   con   la   finalidad   de   que   la  autoridad  fiscal  federal  no  deba  hacer  público  el  procedimiento  que  lleva  a  cabo  para  determinar  la  insolvencia  del  deudor  o  responsable  solidario,  o  la  incosteabilidad  de  los  créditos,  toda  vez  que  ello  implica  que  se  revele  a  la  opinión  pública  cuáles  son   las  vías  de   inves;gación  que   lleva  a  cabo   la  autoridad;  situación  que,  se  es;ma,  puede   provocar   que   los   contribuyentes   busquen   colocarse   deliberadamente   en   los   supuestos   ahí   señalados,  para  obtener  la  cancelación  de  sus  créditos  fiscales.    

LEY  DEL  IETU  E  IDE  Se  considera  la  eliminación  del  IETU  y  del  IDE.