ESTUDIO Y ANÁLISIS DE LA CONTABILIDAD DE COSTES DEL ...

Escuela Técnica Superior de Ingenieros de Caminos, Canales y Puertos.

UNIVERSIDAD DE CANTABRIA

Trabajo realizado por:

Silvia López Castellanos

Dirigido:

Pedro Díaz Simal Saúl Torres Ortega

Titulación:

Grado en Ingeniería Civil

Santander, Junio de 2016

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AB

AJO

FIN

AL

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GR

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O

ESTUDIO Y ANÁLISIS

DE LA CONTABILIDAD DE

COSTES DEL PROYECTO

DE CONSTRUCCIÓN DEL

CENTRO CÍVICO

SALBURUA EN VITORIA

PROYECTO FIN DE GRADO “Estudio y Análisis de la Contabilidad de Costes del Proyecto de Construcción

del Centro Cívico Salburua en Vitoria” Silvia López Castellanos

Resumen del Proyecto “Estudio y Análisis de la

Contabilidad de Costes del Proyecto de

Construcción del Centro Cívico Salburua en Vitoria”

Autor: Silvia López Castellanos

Dirigido: Pedro Díaz Simal

Saúl Torres Ortega

Convocatoria: Junio 2016

Palabras Clave: Proyecto, Contabilidad, Costes, Ingresos, Centro Cívico, Flujo de Caja.

Introducción

La Contabilidad de Costes es un sistema de información interno, de la propia empresa

que lo desarrolla, relativo a los ingresos y los costes correspondientes a la realización de una

obra, en este caso, del edificio del Centro Cívico Salburua en Vitoria.

La información que proporciona sirve de apoyo para la elaboración de presupuestos y

cálculos de costes y las posibles desviaciones que se puedan producir durante el proceso

constructivo, de manera que sea posible la planificación económica inicial de la obra y su

control a lo largo del mismo, para estudiar, en primer lugar, la viabilidad económica de la obra

y poder tomar así la decisión de acometerla o desistir de su construcción. Si se decide

continuar con su realización, la Contabilidad de Costes va a aportar información muy valiosa

para optimizar el resultado económico de la obra.



La obra elegida para este trabajo es la contenida en el Proyecto “CONSTRUCCIÓN DEL

CENTRO CÍVICO EN EL Bº DE SALBURUA, EN LA CIUDAD DE VITORIA-GASTEIZ”, sacado a

licitación por El Ayuntamiento de Vitoria, de acuerdo con el proyecto elaborado por el

arquitecto D. Gonzalo Carro López.

Con los centros cívicos se busca reforzar la sostenibilidad social en los barrios

periféricos de la ciudad, impulsando hábitos de ocio saludables que mejoren la calidad de vida

de la ciudadanía, potenciando las relaciones sociales entre los vecinos y desarrollando el

enriquecimiento personal mediante la participación activa y la ocupación creativa en las

distintas actividades culturales, deportivas y sociales que se programan una vez terminados.

Con esos objetivos se ha proyectado la construcción de un edificio en el Bº de Salburua

de Vitoria entre la Avenida de Bratislava y el Paseo de la Ilíada, con una superficie construida

de 13.692,30 m2 distribuidos en planta sótano, en la que se ubican todos los usos deportivos,

salvo la piscina, planta baja con la sala de encuentros, salón de actos y el programa más

público en general y la planta primera, con la piscina, administración, biblioteca y talleres.

El trabajo a desarrollar va a consistir en calcular, por un lado, todos los costes que se

van a generar durante la construcción de este edificio, tanto Directos como Indirectos,

Proporcionales y Financieros. Por otro lado se estimarán los ingresos a percibir. De la

diferencia entre ambos se deducirá el posible beneficio o la pérdida esperable y también datos

suficientes que ayuden a decidir la conveniencia o no de acometer la obra.

También se van a elaborar una serie de tablas con ratios con los que determinar con

exactitud cuáles son las partidas más relevantes a tener en cuenta, tanto a la hora de la

planificación inicial, como posteriormente, si se decide seguir adelante con la construcción, a la

hora de su contratación y su seguimiento a lo largo del proceso constructivo.

Por último se va a elaborar el Flujo de Caja, que recoge, mes a mes, tanto los ingresos

como los pagos correspondientes a los gastos por los diferentes conceptos, de manera que se

puedan prever si se va a necesitar financiación externa para la obra y, en ese caso, los costes

financieros que ello pueda suponer.



Metodología

En primer lugar se ha realizado un exhaustivo estudio de los distintos documentos que

componen el Proyecto de la obra. Para poder valorar adecuadamente los costes de la obra se

ha hecho una Planificación Técnica de la obra, que incluye un cronograma en el que se

determinen las fechas de inicio y terminación y los plazos de ejecución de las diferentes

partidas del proyecto.

A continuación se ha pasado a calcular los diferentes Costes de la Obra, tanto los

Directos como los Indirectos (Personal Indirecto y Maquinaria Indirecta). También el Coste de

los Seguros (Responsabilidad Civil y Todo Riesgo en Construcción) y los Costes de Estructura

(Central y Delegación).

Se ha estimado a continuación en una hoja de cálculo como se reparten, por un lado

los costes y por el otro los ingresos en los 21 meses que dura la obra, según el cronograma

elaborado.

Buscando el Flujo de Caja (Cobros – Pagos), se han aplicado los distintos vencimientos

tanto a los costes como a los ingresos, con lo que obtenemos los correspondientes pagos y

cobros. Para definir esos vencimientos se ha hecho un análisis de las partidas más importantes

de la obra y se ha descompuesto su coste directo en distintas categorías (Materiales, Mano de

Obra, Maquinaria, Medios Auxiliares y Otros). Con los resultados obtenidos se han elaborado

unas tablas, que se han incluido en hojas de cálculo, lo que nos permite con facilidad pasar de

costes a pagos y de ingresos a cobros según esos vencimientos.

Con el Flujo de Caja acumulado, se deducen los meses en los que la obra va a necesitar

financiación ajena. Para esos meses en los que no hay dinero en Caja se ha estimado un cierto

coste del dinero (6%) y calculado los costes de los intereses bancarios de esa financiación

externa y así los Costes Financieros de la obra. Con ellos se completa el cálculo de los costes de

la obra.

De esta manera se ha calculado el resultado final de la obra, Ingresos – Coste Total,

que en este caso es negativo, y se han extraído una serie de Conclusiones.



Conclusiones

Del estudio realizado se concluye, pese a estar prevista una pérdida de -279.056,71 €,

la conveniencia de seguir adelante con la obra, teniendo en cuenta que los Costes Fijos de la

empresa suponen ya 260.000 €. Por otro lado se hacen una serie de consideraciones sobre el

coste del Personal Indirecto contemplado para esta obra que apoyan la decisión de seguir

adelante con su ejecución.

También se han calculado los meses en los que va a ser necesaria la financiación

externa de la obra y el coste de los intereses, caso de tener que recurrir a entidades

financieras. En el supuesto de que la empresa no tuviera acceso a esa financiación, no podría

realizar la obra.

Caso de que se decidiera acometerla, se señala en el documento elaborado cuales son

los costes prioritarios a la hora de centrar los esfuerzos para la contratación y seguimiento

posterior. Dado el gran peso que tiene el Coste Directo sobre todos los demás, habrá que

trabajar con especial ahínco en las partidas de los capítulos de Cimentaciones y Contenciones,

Estructura y Fábricas y Particiones Interiores, que suponen un 65 % del total de ese coste.

Por último se hacen una serie de recomendaciones para ver de mejorar en lo posible el

resultado final esperable de la obra:

- En las contrataciones de las distintas partidas del Coste Directo, sobre todo en las

ya reseñadas, habrá que presionar a las empresas suministradoras de materiales y

subcontratistas de obra de manera que mejoren sus ofertas.

- A lo largo de la obra será necesario un seguimiento exhaustivo, un control estricto

de las partidas de mayor peso económico, para evitar cualquier desviación sobre lo

planificado inicialmente.

- En algunos casos será quizás necesario aumentar los plazos de los vencimientos de

ciertas partidas para evitar flujos negativos de caja.

- También habrá que intentar aumentar en lo posible la producción prevista, bien

sea por imprevistos del proyecto, bien sea sugiriendo mejoras en las partidas

existentes.

En cuanto a los Costes Indirectos, sería muy interesante procurar una posible reducción del plazo de ejecución, previsto inicialmente en 21 meses. Esa reducción no solo mejoraría el resultado final por menores salarios y alquileres de maquinaria, sino también tendría repercusión en los Costes Financieros.



Project Abstract “Study and Analysis of Cost

Accounting of the Construction Project ‘Civil Center

Salburua’ at Vitoria (Spain)”

Author: Silvia López Castellanos

Supervisors: Pedro Díaz Simal

Saúl Torres Ortega

Call: Junio 2016

Key Words: Project, Accounting, Costs, Income, Civic Center, Cash Flow.

Introduction

Cost Accounting is an internal information system of the company that develops it,

relating income and costs that correspond to the building lot achievement.

In this project, the cost accounting is based on Salburua, a civic center located in

Vitoria, Spain. The information it supplies provides support for budgeting, costs calculation and

possible deviations that may appear during the construction process, making possible planning

and control through the work. This will help us to decide the economic feasibility of the project

before starting it. In the case that it is feasible and the decision is to carry on with the building

site, Cost Accounting will provide very important information in order to optimize the final

result of the work.



The construction chosen for this project is “CIVIC CENTER CONSTRUCTION IN Bº

SALBURUA, LOCATED IN THE CITY OF VITORIA-GASTEIZ” out of tender by the town hall of

Vitoria, according to the draft prepared by the architect D. Gonzalo Carro López.

What civic centers try to promote is the sustainability of the poorest neighborhoods of

the cities, promoting leisure healthy habits that improve quality life of citizens, enhancing

social relationships between neighbors and developing personal enrichment thought active

participation across different activities such as sport, cultural or social. So its goal is to achieve

this sustainability once the program ends.

With those objectives has been planned the construction of a building in the Bº of

Salburua of Vitoria between the Avenue of Bratislava and the promenade of the Ilíada. With a

constructed surface of 13.692,30 Sqm distributed in basement, in which are located all sports

facilities, except the pool. The ground floor with the lounge, conference hall… and the first

floor, with the swimming pool, administration, library and workshops.

The work to be develop consists on the one hand, in the estimation of all costs

generated during the construction of the building, both direct and indirect, proportionate and

financial. On the other hand are estimated income to perceive. From the difference between

the two will be deducted the possible profit or loss to be expected and also sufficient data to

help decide whether or not to undertake the work.

It is also going to develop a set of tables with ratios to determine exactly which are the

most important items to be taken into account, both at the time of the initial planning, and

later if you decide to go ahead with the construction, at the time of their recruitment and their

follow-up along the constructive process.

Ultimately, what is going to be elaborate is the cash flow. Which collects, month to

month, both receipts and payments relating to the expenditure by the different concepts, so

as to be able to predict whether it will require external funding for the Project and, in that

case, the financial costs that it might entail.



Methodology

In the first place it has been carried out an exhaustive study of the various documents

that make up the Project. In order to assess the costs of the Civic Center building project it has

been made a Technical Planning of it, which includes a timetable that will determine the start

and end dates together with the deadlines of the implementation of the various items in the

project.

Next it is shown the calculation of the different costs of the Project, both the direct

and the Indirect (indirect staff and indirect machinery), as well as the cost of insurance (civil

liability and any risk in construction) and the structure costs (Central and delegation).

It has been estimated in a worksheet the way they are divided, on the one hand the

costs and on the other hand the income in the 21 months that lasts the work, according to the

timetable.

For the Cash Flow (Receipts - Payments), it has been applied the different maturities to

both the costs and revenue, from which we obtain the corresponding payments and receipts.

To define those maturities it has been made an analysis of the most important items of the

work and it has been decomposed its direct cost in different categories (materials, labor,

machinery, auxiliary resources and others). With the results obtained some tables have been

created and have been included in spreadsheets, which allows us to easily pass from costs to

payments and from income to receipts according to those maturities.

With the cumulative Cash Flow, we can deduct the months in which the project will

need external finance. For those months in which there is no money in Cash it has been

estimated a cost of money (6%) and calculated the costs of bank interest of that external

financing, in order to understand the financial costs of the Project. With them it is completed

the calculation of the costs of the Project.

With this methodology the final outcome of the Project, Income - Total Cost, has been

calculated, and in this case is negative. With this information a series of conclusions have been

drawn.



Conclusions

From this study is concluded, despite being provided for a loss of -279.056,71€,

whether to proceed with the project, taking into account that the fixed costs of the company

are already 260,000 €. On the other hand, some consideration are made on the impact that

indirect work force costs represent, which supports the decision to go ahead with its

implementation.

It has also been calculated the months in which external financing is going to be

necessary for the achievement of the project and the interests it may carry.

On the assumption that the company has not access to such financing, the project could not be

perform.

In case it is decided to go ahead with the project, it’s pointed out in the document

drawn up which are the priority costs at the time of focusing efforts for the recruitment and

subsequent follow-up. Given the great importance of the direct cost over others, we will need

to work with special zeal in the headings of chapters of foundations and contentions,

Structure, factories and interior partitions, which represent 65 % of the total cost.

Lastly a series of recommendations are listed in order to improve as much as possible

the final result expected of the building site:

- On the recruitment of the different direct costs items, especially the ones already mentioned, we will have make some pressure on our suppliers of materials subcontractors… with the purpose to reduce their previous offers.

- Along the project, will be require a comprehensive monitoring, a strict control of the items of greater economic weight, to avoid any deviation on what was initially planned.

- In some cases it will be perhaps necessary to increase the limits of the maturities of certain items to avoid negative cash flows.

- There will be also needed to increase the production rates over the estimated ones, to prevent possible variability’s, either by contingencies of the project, or suggesting improvements in existing items.

- Regarding indirect costs, it would be very interesting to seek a possible reduction of the execution period, initially arranged in 21 months. This reduction won’t only improve the final result thanks to lower contract periods such as salaries and machinery, it will also have a great impact on the financial costs itself.

1

ÍNDICE

1 INTRODUCCION. 3

1.1 Descripción de la obra a realizar. 3

1.2 Objetivo del trabajo 4

2 METODOLOGIA 5

2.1 Contabilidad de Costes 6

2.2 Metodología 10

3 CASO DE ESTUDIO 12

3.1 Memoria 12

3.2 Infografías y Planos 15

3.3 Planificación Técnica 19

3.4 Cronograma 21

3.4.1 Actuaciones previas 22

3.4.2 Implantación en obra. Acopios y medios de elevación 22

3.4.3 Programa de trabajos 22

3.4.4 Cronograma Resumen 24

3.4.5 Cronograma Completo 26

4 ANÁLISIS DE COSTES 27

4.1 Costes 28

4.1.1 Costes Directos 28

4.1.2 Costes Indirectos 29

4.2 Distribución 32

5 FLUJO DE CAJA 46

5.1 Flujo de Costes 46

5.1.1 Costes Directos 46

5.2 Flujo de Ingresos 55

5.3 Resultado 57

6 CONCLUSIONES 59

7 MEDICIONES Y PRESUPUESTO 62

7.1 Resumen de Presupuesto de Ejecución Material 62

PROYECTO FIN DE CARRERA “Contabilidad de Costes del Centro Cívico Salburua en Vitoria”


2

7.2 Mediciones y Presupuesto 63

8 BIBLIOGRAFÍA 66

9 INDICE DE TABLAS 77

10 INDICE DE FIGURAS 78



3

1 INTRODUCCION

Se va desarrollar en el presente trabajo la Contabilidad de Costes para las

obras correspondientes al Proyecto “CONSTRUCCION DEL CENTRO CIVICO EN EL

Bº DE SALBURUA, EN LA CIUDAD DE VITORIA-GASTEIZ”.

El trabajo consiste fundamentalmente en un análisis económico de las

diferentes partidas, de los distintos costes que se van a generar durante el proceso

constructivo, de manera que, contemplando también los ingresos a percibir por medio

de las correspondientes certificaciones de obra, se pueda elaborar una planificación

económica lo más aproximada posible a la realidad, para ver la viabilidad económica

de la obra y poder tomar la decisión de acometerla o desistir de su construcción.

1.1 DESCRIPCIÓN DE LA OBRA A REALIZAR

La obra elegida para este trabajo es la contenida en el Proyecto

“CONSTRUCCION DEL CENTRO CIVICO EN EL Bº DE SALBURUA, EN LA CIUDAD

DE VITORIA-GASTEIZ”, sacado a licitación por El Ayuntamiento de Vitoria, de

acuerdo con el proyecto elaborado por el arquitecto D. Gonzalo Carro López.

Este proyecto contempla la construcción de un edificio en el Bº de Salburúa de

Vitoria entre la Avenida de Bratislava y el Paseo de la Ilíada, con una superficie

construida de 13.692,30 m2 distribuidos en planta sótano, en la que se ubican todos

los usos deportivos, salvo la piscina, planta baja con la sala de encuentros, salón de

actos y el programa más público en general y la planta primera, con la piscina,

administración, biblioteca y talleres.

Figura 1: Infografía 1. Vista general desde el Oeste



4

El Ayuntamiento de Vitoria, promotor de esta obra quiere con ella dotar a uno

de los nuevos barrios que van surgiendo en la ciudad de este tipo de equipamiento,

muy demandado por los vecinos, con el que se busca potenciar hábitos de ocio

saludables que mejoren la calidad de vida de la ciudadanía.

Con la construcción de estos centros el Ayuntamiento quiere potenciar las

relaciones sociales y desarrollar el enriquecimiento personal mediante la participación

activa y la ocupación creativa en las actividades. Para ello se programarán una serie

de actividades y se les dotará de unos servicios que van a reforzar la sostenibilidad

social en los barrios periféricos de la ciudad.

En este caso concreto está previsto albergar 20 servicios públicos diferentes,

entre los que destaca un salón de actos con un aforo de 300 personas y una sala de

estudio para 100 personas. Contará, además, con dos salas polivalentes para cursos y

conferencias, una biblioteca, una ludoteca, una cafetería, una sala de encuentro, una

sala de exposiciones así como con siete aulas de taller, una de ellas con mobiliario

para clases de cocina y otra para fotografía digital.

La oferta de servicios también se amplía a las actividades deportivas, pues el

centro cívico de Salburua incluye una cancha polideportiva con tres módulos para dar

cabida al baloncesto, voleibol, balonmano, fútbol sala y otras modalidades. También

se instalará una sala de esgrima con ocho calles, un rocódromo y dos piscinas, una de

25 metros y cuatro calles y otra de aprendizaje. Asimismo, habrá una sala de danzas,

dos gimnasios y vestuarios. En el edificio también se atenderán las gestiones

municipales que deseen realizar los vecinos, a través de una oficina de Atención

Ciudadana. También se atenderá a ciudadanos relacionados con los servicios sociales

de base.

1.2 OBJETIVO DEL TRABAJO

Como se ha comentado anteriormente, el trabajo a desarrollar va a consistir en

calcular, por un lado, todos los costes que se van a generar durante la construcción

de este edificio, tanto Directos como Indirectos, Proporcionales y Financieros. Por otro

lado se estimarán los ingresos a percibir. De la diferencia entre ambos se deducirá el

posible beneficio o la pérdida esperable y datos suficientes que ayuden a decidir la

conveniencia o no de acometer la obra.

También se van a elaborar una serie de tablas con ratios con los que

determinar con exactitud cuáles son las partidas más relevantes a tener en cuenta,

tanto a la hora de esa planificación inicial, como posteriormente, si se decide seguir

adelante con la construcción, a la hora de su contratación y seguimiento a lo largo del

proceso constructivo.

Por último se va a elaborar el Flujo de Caja, que recoge, mes a mes, tanto los

ingresos como los pagos correspondientes a los gastos por los diferentes conceptos,

de manera que se puedan prever si se va a necesitar financiación externa para la obra

y, en ese caso, los costes financieros que ello pueda suponer.



5

2 METODOLOGIA

En este apartado se va a explicar en detalle el procedimiento seguido para

alcanzar los objetivos planteados en el apartado anterior.

Antes de entrar en los pasos seguidos se hace una breve introducción teórica

para concretar el significado de los distintos conceptos que se van a manejar en este

trabajo (Costes, Ingresos, Pagos, Cobros, etc.)

El guion del trabajo realizado comienza con un estudio en profundidad de la

obra para calcular los diferentes costes de la misma, tanto los Directos como los

Indirectos. También se ha elaborado un cronograma en el que se determine cuando se

ejecutan las diferentes partidas. Se ha calculado a continuación como se reparten, por

un lado los costes y por el otro los ingresos en los 21 meses que dura la obra.

Buscando el Flujo de Caja (Cobros – Pagos), se han aplicado los distintos

vencimientos tanto a los costes como a los ingresos, con lo que obtenemos los

correspondientes pagos y cobros.

Para definir esos vencimientos se ha hecho un análisis de las partidas más

importantes de la obra y se ha descompuesto su coste directo en distintas categorías

(Materiales, Mano de Obra, Maquinaria, Medios Auxiliares y Otros).

Con el Flujo de Caja acumulado, se ve si hay necesidad o no de financiación

externa de la obra. Para los meses en que no hay dinero en Caja se ha estimado un

cierto coste del dinero y calculado los costes de los intereses bancarios de esa

financiación externa y así los Costes Financieros de la obra.

De esta manera se ha calculado el resultado final de la obra, que en este caso

es negativo, y se han deducido las correspondientes Conclusiones.

A continuación se pasa a desarrollar en mayor detalle cada uno de estos

apartados.



6

2.1 CONTABILIDAD DE COSTES

Antes de entrar en el caso de estudio objeto del presente trabajo, y como

introducción del proceso que se va a desarrollar, es importante definir brevemente en

qué consiste la Contabilidad de Costes y los conceptos que utiliza.

La Contabilidad de Costes se puede definir como un sistema de información

interno, de la propia empresa que lo desarrolla, relativo a los costes para la realización

de la obra, en este caso, del edificio del Centro Cívico Salburua en Vitoria, con el

necesario desglose de esos costes, y también de los ingresos, lo que permitirá una

adecuada cuantificación, planificación y control o seguimiento de los mismos. La

Contabilidad de Costes se ocupa de la información contable referente a la eficacia

alcanzada por los factores productivos de la empresa.

La información que proporciona sirve de apoyo para la elaboración de

presupuestos y cálculos de costes estándar y las posibles desviaciones que se puedan

producir durante el proceso constructivo, de manera que sea posible la planificación

inicial de la obra y su control a lo largo del mismo, lo que va a ayudar en la toma de

las decisiones que sean oportunas, con la suficiente antelación, para optimizar el

resultado económico de la obra.

La Contabilidad de Costes, aunque requiere información sobre las labores que

se van realizando, está relacionada primordialmente con el futuro. Trabaja con

cálculos relativos a las actividades que se van a realizar, como la producción, los

costes y los ingresos. Los objetivos de la Contabilidad de Costes se pueden resumir

en los siguientes puntos:

Suministrar información elemental para la planificación y control de las

actividades de la empresa por medio de los siguientes procesos:

- Conocimiento de los costes y rendimientos de los diferentes agentes

productivos, secciones, divisiones, etc.

- Cálculo de los costes de los productos y/o servicios.

- Establecimiento de los márgenes comerciales e industriales de los

productos y/o servicios.

Evaluar las existencias y trabajos realizados por la empresa para su

inmovilizado.



7

La Contabilidad de Costes se encuadra en una estructura contable triangular.

Figura 2. Estructura Contable Triangular

Como se observa en la Ilustración 1, la Contabilidad de Costes es un

subconjunto de la Contabilidad de Gestión, que se encarga de la confección, estudio e

interpretación de la información contable para la toma de decisiones a corto plazo

(tácticas, operaciones, control de gestión, etc.).

En el vértice inferior izquierdo se observa la Contabilidad Financiera, que

suministra fundamentalmente información a terceras personas, y ayuda a la toma de

decisiones internas correspondientes al ámbito externo. Entre la Contabilidad

Financiera y la Contabilidad de Gestión existe un intercambio de información a través

de la Contabilidad de Costes, de manera que esta última recoge hechos contables

financieros que se producen en el ámbito externo, ofreciendo posteriormente a la

Contabilidad Financiera una correcta determinación del coste de los productos y/o

servicios.

La Contabilidad Directiva, ubicada en el vértice superior del triángulo, se

alimenta de la información proporcionada por la Contabilidad Financiera y la

Contabilidad de Gestión, para el diagnóstico de la empresa, su control y la

planificación estratégica y táctica.



8

Para entender mejor el concepto de Contabilidad de Costes, además de

enmarcarla en un entorno como el definido en la Ilustración 1, es necesario definir

algunos de los conceptos básicos que utiliza, como son, Coste, Gasto o Ingreso y las

diferencias que existen entre ellos.

Coste.- Se entiende por coste, el consumo en términos monetarios, de los

diversos factores que se utilizan de forma lógica y necesaria en el proceso de

producción de un producto y/o servicio. Este empleo inevitable de recursos para lograr

la elaboración del producto, debe incrementar el valor de este, si no, dejaría de ser un

coste para convertirse en un despilfarro.

Existen diversos tipos de costes en función del criterio que se utilice para su

clasificación, siendo en este proyecto, especialmente reseñables las siguientes

clasificaciones:

Según su comportamiento al variar el nivel de actividad:

Costes fijos. Aquellos que se mantienen constantes a corto plazo y

dentro de un nivel de actividad concreto y no son sensibles a los

cambios.

Costes variables. Constituyen la antítesis de los costes fijos. Son

aquellos que son cambiantes en función de la utilización de la

capacidad productiva y están directamente relacionados con la

producción.

El criterio que se va a seguir en este caso de estudio se corresponde con la

identificación con un determinado objeto de coste. Vamos a contemplar los

siguientes tipos:

Costes directos. Se identifican completamente con un producto,

actividad, departamento o fase del mismo.

Costes indirectos. No se identifican con un producto concreto, si no

que afectan al proceso productivo en general, por lo que no se pueden

asignar a una unidad de referencia concreta. En este caso concreto se

contemplan los correspondientes al Personal Indirecto (Jefe de Obra,

Encargados, Gruista, etc.) y a la Maquinaria General de la obra (Grúas,

casetas, silos, etc.).

Costes proporcionales. Es un coste indirecto, en el que se incluirán

los de Estructura (Central y Delegación de la zona donde se ubica la

obra, de la empresa constructora) y los relativos a los Seguros

(Responsabilidad Civil y Todo Riesgo en Construcción) cuyo coste se

estima como un porcentaje del total de la obra.

Costes financieros. Se corresponden con los intereses bancarios

derivados de una posible financiación externa de la obra.



9

Gasto.- Mientras que el coste, hace referencia al ámbito interno de la empresa,

el gasto se vincula con el entorno de esta. Así, se puede establecer el concepto de

gasto, como la adquisición de un bien o servicio, cualquiera sea su manera de

financiarla, pudiendo ser mediante la transmisión inmediata de otro bien o servicio, o a

través del compromiso de transmitirlos en el futuro.

Cuando se adquiere una materia auxiliar, se genera un gasto, pero mientras no

sea incorporada al proceso productivo no supondrá un coste. Los gastos, implican la

existencia de una factura, lo que supone una serie de obligaciones externas de

carácter jurídico, mientras que los costes son sólo consumos causados por la

elaboración de un producto.

Por poner un ejemplo, si para la obra se adquiriera un camión de ladrillos,

automáticamente la empresa suministradora enviará la factura correspondiente, se ha

generado un gasto. Pero hasta que esos ladrillos no pasen a ser utilizados por los

albañiles, para las fachadas o los repartos interiores, o sea, no se estén empleando en

el proceso de producción, no se generará el coste correspondiente.

El concepto de Gasto tiene para la obra una gran importancia pues van a ser

los gastos junto a los ingresos los que definan el flujo de caja y por tanto esa posible

necesidad de financiación externa que puede implicar los correspondientes costes

financieros.

Ingresos.- Como se ha señalado anteriormente, en el Flujo de Caja uno de los

sumandos son los Ingresos, que se pueden definir como el valor, a precios de

mercado, de los productos elaborados en el proceso productivo. O sea, las

certificaciones que se vayan realizando a medida que se ejecutan las distintas partidas

que componen el proyecto de la obra. En el sector de la construcción en lugar de

Ingresos se habla de Producción. La diferencia entre Ingresos y Gastos dará el

resultado final de la obra.



10

2.2 METODOLOGÍA

Sentadas las bases de lo que aporta la Contabilidad de Costes y los conceptos

que se van a manejar para el análisis de este proyecto, se concreta a continuación la

metodología a emplear.

En primer lugar es imprescindible un exhaustivo estudio de los distintos

documentos que componen el Proyecto de la obra “Centro Cívico Salburua”, que

permita conocer en profundidad todos los detalles relativos al proceso constructivo,

para así poder determinar con la mayor exactitud posible todos esos costes señalados

en el apartado anterior: Directos, Indirectos, Proporcionales, Estructura y Financieros.

Se inicia el estudio con los Costes Directos de todas las partidas que integran

el proyecto. Para poder valorar adecuadamente el coste de esas partidas es necesario

estudiar las condiciones en las que se va a realizar la obra: Orden de ejecución de las

distintas partidas, tipos de terreno a excavar, presencia o no de nivel freático en las

excavaciones, empleo o no de hormigones especiales, etc.

Para el resto de costes (Indirectos, Proporcionales, Costes de Estructura y

Financieros), se hace imprescindible, en primer lugar elaborar un cronograma con el

que visualizar el plazo necesario para realizar los trabajos y en el que también figuren

el comienzo y final de cada uno de los capítulos que componen el proyecto. De

acuerdo con ese cronograma se podrán valorar los costes del personal indirecto (Jefe

de Obra, encargados, peones, administrativos, etc.), los alquileres de grúas y demás

maquinaria, casetas, etc. También el coste de los seguros, seguridad y salud, etc.

De acuerdo con lo expuesto en los párrafos anteriores, se incluye en el

presente trabajo una breve descripción del Proyecto, desde el punto de vista

constructivo, con inclusión de las infografías y los planos más representativos.

A continuación se ha elaborado el mencionado cronograma, un Diagrama de

Gantt, con el que se materialice la planificación temporal de la obra. Para realizarlo

previamente se ha hecho una Planificación Técnica, organizando la Implantación

(casetas, accesos a la obra, grúas, medios auxiliares, etc.) y el orden de los trabajos y

los medios técnicos a emplear.

Se ha hecho un Análisis de todos los costes de la obra: Costes Directos,

Indirectos, Proporcionales, Costes de Estructura y Financieros. Esos costes se han

introducido en el cronograma elaborado para obtener así la distribución temporal de

todos los gastos de la obra a lo largo de los 21 meses en que se ha estimado la

duración total de la misma. Para los ingresos se ha considerado también un pago a 60

días desde la fecha de la certificación mensual de los trabajos realizados.

Finalmente se ha realizado, con los datos obtenidos, el Flujo de Caja, Ingresos-

Pagos, con lo que se han calculado los Costes Financieros, cerrándose de esta

manera la Contabilidad de Costes del Proyecto.



11

Todo lo expuesto se puede resumir en el siguiente gráfico:

Figura 3. Metodología



12

3 CASO DE ESTUDIO

Tal y como se ha descrito en el apartado anterior, el primer paso es el de hacer

un estudio pormenorizado de los distintos documentos del Proyecto (Memoria, Planos,

Pliego y Presupuesto), para poder elaborar un presupuesto que incluya todos los

costes de esta obra. Se adjuntan a continuación los datos más relevantes en ese

sentido sacados de la citada documentación.

3.1 MEMORIA

Como se describió en la Introducción, el Ayuntamiento de Vitoria es el promotor

de este edificio situado en el Bº de Salburúa de Vitoria entre la Avenida de Bratislava y

el Paseo de la Ilíada, con el que quiere satisfacer una reiterada demanda de los

vecinos de la zona que quieren tener un centro de reunión para gestionar mejor los

problemas del barrio, y que sirva también para realizar actividades sociales, culturales,

deportivas, etc. Con ello se logrará dar a los mayores un entretenimiento creativo y

saludable y a los jóvenes unas mejores alternativas de ocio que favorezcan su

formación como personas.

El edificio ha sido diseñado por el estudio del arquitecto es GONZALO CARRO

LÓPEZ, colegiado en el COAVN con el nº 3366. Tiene en total una superficie

construida de 13.692,30 m2 distribuida de la siguiente forma:

Superficie construida

Superficie construida sótano 5.331,89 m2

Superficie construida baja 2.999,12 m2

Superficie construida primera

3.716,43 m2

Superficie construida piscina 1.644,86 m2

TOTAL CONSTRUIDA 13.692,30 m2 Tabla 1. Superficie construida

En la planta sótano se ubican todos los usos deportivos, salvo la piscina.

Incluye una cancha polideportiva con tres módulos para dar cabida al baloncesto,

voleibol, balonmano, fútbol sala y otras modalidades. También se instalará una sala de

esgrima con ocho calles, un rocódromo y dos piscinas, una de 25 metros y cuatro

calles y otra de aprendizaje. Asimismo, habrá una sala de danzas, dos gimnasios y

vestuarios.



13

En la planta baja está el salón de actos con un aforo de 300 personas y una

sala de estudio para 100 personas. Contará, además, con dos salas polivalentes para

cursos y conferencias, una biblioteca, una ludoteca, una cafetería, una sala de

encuentro, una sala de exposiciones así como con siete aulas de taller, una de ellas

con mobiliario para clases de cocina y otra para fotografía digital. En la planta primera,

se ubican las dos piscinas, administración, biblioteca y talleres.

El Proyecto objeto de estudio contempla la realización de una primera fase de

la obra total, en la que se ejecuta el Movimiento de Tierras, Cimentación, Estructura,

Cubiertas, Fachadas, Repartos interiores, Revestimientos y Urbanización. En una

segunda fase que saldrá a licitación posteriormente, se completará el edificio.

Esta primera fase tiene un Presupuesto de Ejecución por Contrata (sin IVA) de

3.700.000 €, y está previsto un plazo de ejecución de 21 meses.

Dentro de la documentación de la Memoria, el Proyecto incluye un estudio

geotécnico en el que se describe, que a los efectos de esta obra, con una planta de

sótano terminada a cota -4,78 m con respecto a la planta baja, la parcela presenta

tres niveles estratigráficos: El primero, de un espesor máximo de 2,80 m, está

constituido por arcillas y rellenos de origen antrópico, Una segunda capa con un

espesor máximo de 1,90 m son suelos de origen aluvial. El tercer nivel son rocas

ligeramente meteorizadas, margas y margocalizas, aptas para cimentar. No se ha

detectado la presencia de nivel freático y los terrenos no son agresivos para el

hormigón.

Todas las partidas del proyecto figuran en el correspondiente presupuesto,

agrupadas en los siguientes capítulos:

- Movimiento de tierras

- Cimentaciones y contenciones

- Estructuras

- Cubiertas

- Fachadas i cierres exteriores

- Fábricas y particiones interiores

- Revestimientos

- Urbanización

- Seguridad y Salud

- Control de Calidad

- Gestión de Residuos

Se incluye en el Anejo nº 1 el Presupuesto de la obra desglosado en estos

capítulos y el Resumen del mismo.



14

Como más reseñable podemos señalar a los efectos de un mejor conocimiento

de la obra a realizar, lo siguiente:

- La excavación de las tres capas descritas en el estudio geotécnico se

podrá hacer mediante palas retroexcavadoras, sin necesidad de empleo

de martillos neumáticos.

- La cimentación se hará sobre el sustrato rocoso mediante zapatas

corridas bajo muros y aisladas en pilares.

- La solera de planta sótano será de 15 cm de espesor e irá fratasada

con adición de cuarzo y corindón, sobre encachado de 20 cm.

- La estructura es mixta, fundamentalmente de estructura metálica y

placas alveolares. La estructura metálica será atornillada en lugar de

soldada, lo que permite una mayor rapidez y seguridad en su ejecución

al eliminarse las soldaduras en obra.

- Por lo que se refiere a las cubiertas, están previstas: Cubiertas planas,

invertidas no transitables acabadas en grava gris y cubiertas tipo Deck.

- El siguiente capítulo corresponde a las fachadas y cierres exteriores

para lo que hay previsto en su mayor parte, una fachada metálica tipo

sándwich.

- El siguiente capítulo a realizar sería el de fábricas y particiones

interiores. La mayor parte de los repartos se ejecutará con bloques tipo

Ytong, y hay también fábricas de bloque hueco de hormigón.

- En el capítulo de revestimientos se tienen revocos con mortero y

guarnecido de yeso en paredes. Para los Suelos y Escaleras, salvo una

pequeña zona de baldosas de gres en la piscina y en el polideportivo, el

resto de los pavimentos son a base de resinas epoxi.

- Finalmente el proyecto contempla un capítulo de urbanización, que

incluye los apartados de Jardinería, Pavimentos, viales y firmes,

Instalaciones de Electricidad y alumbrado y Riego.



15

3.2 INFOGRAFÍAS Y PLANOS

Se adjuntan a continuación una serie de Infografías y de Planos que nos

ayudarán a conocer mejor la obra que estamos estudiando. Se han seleccionado

solamente los más representativos para una mejor comprensión de la obra a estudiar.

Figura 4: Infografía 2. Vista desde el Oeste

Figura 5: Infografía 3. Vista del Edificio desde el Este



16

Figura 6: Urbanización y Planta baja (Proyecto, Plano nº C003)

0

Figura 7: Planta Piscina (Proyecto Plano nº C050)



17

Figura 8: Secciones longitudinales (Proyecto Plano nº C023)



18

Figura 9: Secciones Transversales (Proyecto. Plano nº C025)



19

3.3 PLANIFICACIÓN TÉCNICA

Tras el análisis de la documentación del Proyecto: Memoria, Pliego, Planos y

Presupuesto, se ha hecho en primer lugar una Planificación Técnica de la obra que

consiste en la organización general de la misma, en cuanto a la secuencia de los

trabajos a realizar y a la implantación: Accesos, casetas, zona de acopios, situación de

las grúas, medios auxiliares, etc.

Figura 10: Plano de Implantación

Figura 10: Planificación técnica de la implantación

A continuación, se han ido analizando las partidas del presupuesto en lo referente a

su ejecución, señalando las partidas que presenten algún tipo de dificultad especial o

no habitual en el proceso constructivo de una obra de estas características.



20

Las partidas del MOVIMIENTO DE TIERRAS, tanto en lo que se refiere a la

limpieza y desbroce como al resto de las excavaciones, no presenta más complicación

que la selección de los materiales de cara a una mejor gestión de los residuos para su

traslado a vertedero o posible reutilización.

Por lo que respecta a los trabajos del capítulo de CIMENTACIONES Y

CONTENCIONES, en este caso es necesario un exacto replanteo efectuado por un

topógrafo, ayudado por personal de la obra y la comprobación de que el fondo de la

excavación es el previsto para efectuar la cimentación, avisando a la D.F. antes de

continuar con el resto de los trabajos. Se colocará la ferralla y se hormigonará,

dejando las conexiones para la red de tierras y las chapas para anclaje de la

estructura.

El siguiente paso serán las instalaciones de SANEAMIENTO, las enterradas,

incluida la acometida al pozo de bombeo y las instalaciones correspondientes a la red

de tierras del edificio y del pararrayos, incluidas las picas y el cable de cobre desnudo

y soldando a las conexiones dejadas con la ferralla de la cimentación.

Para realizar la ESTRUCTURA, se emplearán grúas torre para los elementos

que haya que izar de menos peso y grúas automóviles para los demás, ya que tienen

una capacidad de elevación muy superior a aquellas.

En el caso de la estructura metálica, antes de su ejecución, se redactará un

programa de montaje, que se presentará al director de obra antes de iniciar los

trabajos para su aprobación, en el que se incluirán las medidas de seguridad a

adoptar, de acuerdo con el Plan de Seguridad elaborado.

En cuanto a las placas alveolares, es muy importante en esta obra, para evitar

la aparición de fisuras, el realizar un buen curado del hormigón y durante tiempo

suficiente, lo que se realizará salvo indicación en contra de la D.F. durante 7 días. En

el caso de que haya que hormigonar a bajas temperaturas (por debajo de 4ºC), habrá

que tomar las medidas que fueran necesarias: Protección con láminas de polietileno

de las armaduras y encofrados, el calentamiento si es necesario con cañones de aire,

empleo de anticongelante, hormigones con baja relación A/C o empleo de cementos

de mayor resistencia.

Las partidas correspondientes a los trabajos de FACHADAS, REPARTOS

INTERIORES o REVESTIMIENTOS no tienen dificultades especiales, diferentes de

otras obras similares. Sí es preciso definir perfectamente los medios de elevación y los

huecos de la fachada y recorridos interiores previstos para introducir los materiales en

una obra que presenta una fachada muy cerrada. También es importante en esta obra

una correcta ejecución de los tabiques, para conseguir un adecuado aislamiento

acústico entre las distintas dependencias.

Los trabajos de URBANIZACION, se realizarán con tiempo suficiente para,

contando con la posibilidad de una climatología adversa, no retrasar el plazo final

previsto para esta obra.



21

3.4 CRONOGRAMA

El siguiente paso ha sido el de elaborar, en base a los datos del apartado

anterior, un Diagrama de Gantt, mediante el programa Microsoft Project, y en el que se

han ordenado los capítulos conforme vienen en el proyecto.

Para la confección del cronograma se han estimado las duraciones en función

del personal, maquinaria y medios técnicos habituales para una obra de estas

características, y se han tenido en cuenta también las posibles interrupciones por

inclemencias del tiempo, fiestas locales, posibles huelgas, vacaciones, etc.

El edificio está diseñado de forma que libera por el lado Oeste y por el Sur,

suficiente espacio en planta de la parcela para la implantación, acopios y maquinaria.

Por otro lado, las obras están relativamente alejadas de las viviendas existentes que la

rodean si bien habrá que vallar convenientemente todo el perímetro y prever un equipo

de limpieza de los camiones que salgan de la obra, sobre todo en la fase de

movimiento de tierras.

Se vallaría todo el perímetro de la parcela, en el que se habilitarían dos puertas

para la entrada y salida de vehículos y otra más para el acceso peatonal, colocando

las señalizaciones precisas para indicar los accesos a la obra, la circulación en la zona

que ocupan los trabajos y los puntos de posible peligro, señalizaciones que

permanecerán visibles y en perfectas condiciones hasta la terminación de las obras.

Si bien, como ya se ha comentado, para el montaje de la estructura metálica y

de las placas alveolares está previsto utilizar grúas automóviles, también se prevé la

colocación de dos grúas torres con las que barrer la zona de acopios. En el croquis

que se adjunta se especifican las zonas previstas para acopios, para los R.S.U.,

casetas, grúas, etc.

Se especifican a continuación las cuestiones tenidas en cuenta para la

confección del cronograma en las distintas partidas que integran el proyecto, con

indicación de las duraciones previstas para cada una de ellas.



22

3.4.1 Actuaciones previas

En primer lugar se harían las pertinentes gestiones para incorporar de

inmediato el equipo de obra previsto, señalando de forma expresa la persona

responsable que actuará como intermediaria directa con la Propiedad y la D.F., así

como su cualificación profesional.

Este equipo de obra, antes de comenzar propiamente la obra deberá realizar

los siguientes trabajos:

• Estudio del Proyecto

• Contratación de Seguros: Todo Riesgo en Construcción y

Responsabilidad Civil.

• Gestión de permisos municipales

• Planes de Seguridad y Salud, Aseguramiento de la Calidad y Gestión

Medioambiental

• Acta de replanteo

3.4.2 Implantación en obra. Acopios y medios de elevación

De acuerdo con lo expuesto anteriormente se vallaría la obra, se

acondicionaría una zona para casetas, acopios, etc. y se montarían las dos grúas

torre.

3.4.3 Programa de trabajos

A continuación, tras el replanteo de la obra comienzan propiamente las obras

con las partidas de los capítulos de MOVIMIENTO DE TIERRAS, con los trabajos de

desbroce y limpieza de la parcela y la excavación en vaciado del solar. Estos trabajos

serán realizados por dos palas retroexcavadoras, con martillos neumáticos para la

excavación en roca y camiones. Se desarrollan estos trabajos entre mediados del Mes

1 y primeros del Mes 4. También hay unos pequeños rellenos en el Mes 7 de obra

Tras el vaciado del solar y apertura de zanjas, se acometerán los trabajos de

la Cimentación Superficial, del capítulo de CIMENTACIONES Y CONTENCIONES. y

se ejecutarán entre primeros del Mes 3 y el Mes 12.

A continuación, se levantará la estructura metálica, que se habrá ido

prefabricando en taller. Se simultaneará con el montaje de las placas alveolares, con

la ayuda de grúas automóvil, dos en total, una para cada tajo. Simultáneamente a

estos trabajos, se ejecutará la solera de la planta sótano. Para ello se limpiará el fondo

del vaso antes de extender el encachado bajo la solera. Estos trabajos se harán entre

el Mes 3 y finales del Mes 12.



23

Al objeto de eliminar cuanto antes la entrada de agua, nada más terminar las

partidas de la estructura de hormigón, se pasará a ejecutar los trabajos

correspondientes al capítulo de CUBIERTAS, siempre que la climatología lo permita y

se realicen de manera que no supongan riesgo para los trabajadores que realicen sus

tareas en los niveles inferiores. Se trabajará entre primeros del Mes 7 y finales del Mes

15.

El siguiente paso son los trabajos contemplados en el capítulo de FACHADAS

Y CIERRES EXTERIORES. La ejecución de esta partida exige la utilización de grúas

telescópicas, para lo cual será necesario acondicionar el perímetro de la obra. Estos

trabajos se realizarán entre el Mes 8 y el Mes 15.

Dadas las dimensiones del edificio, los trabajos en las fachadas se pueden

simultanear sin problemas con los correspondientes a las FÁBRICAS Y

PARTICIONES INTERIORES. Comenzando por la planta sótano, ya que con los

muros de hormigón terminados no hay problemas para ello, y continuando con las

plantas superiores.

Se comenzará con las fábricas de bloque hueco de hormigón y con los repartos

a base de bloques tipo Ytong, recibidos con mortero cola. Para los trasdosados y

también para el reparto de la zona de la biblioteca, se emplearán tabiques de cartón-

yeso de diferentes composiciones. En las fábricas de bloque se trabajará entre

primeros del Mes 8 y principios del Mes 15.

Una vez colocados los distintos conductos de los instaladores se harán las

pruebas necesarias para comprobar su estanqueidad y así poder pasar a los trabajos

de los REVESTIMIENTOS que se realizarán entre primeros del Mes 10 y finales del

Mes 21 La pintura plástica se desarrolla entre primeros del Mes 15 y finales del Mes

20.

Los suelos a ejecutar en esta fase son los de baldosas cerámicas en la zona de

la piscina y del polideportivo, Tras los revestimientos verticales y los suelos de gres, se

pasará a realizar los diferentes falsos Los falsos techos se realizarán entre finales del

Mes 17 y mediados del Mes 20.

El resto de los suelos, se ejecutarán, entre mediados del Mes 18 y mediados

del Mes 21, cerca ya del final de las obras.

Los trabajos de URBANIZACION, se realizarán con tiempo suficiente para,

contando con la posibilidad de una climatología adversa, no retrasar el plazo final

previsto para esta obra.



24

3.4.4 Cronograma Resumen

Figura 11: Cronograma resumen 1



25

Figura 12: Cronograma resumen 2



26

3.4.5 Cronograma Completo

Figura 13: Cronograma completo



27

4 ANÁLISIS DE COSTES

Como se señaló en el apartado 2 Metodología, se analizarán a continuación

todos los distintos costes de las actividades que está previsto realizar, desglosando los

que tengan precios descompuestos, para determinar, en primer lugar su cuantía y

obtener el resultado final esperable de la obra, caso de ejecutarse en los supuestos

que se han considerado.

Se calcularán mediante ratios cuales son los costes más importantes de la

obra, en los que la empresa centrará sus esfuerzos de manera más intensa, tanto en

la contratación como en el seguimiento a lo largo de la obra.

Todo esto va a constituir para la empresa una valiosa información interna para

la elaboración de presupuestos y cálculos de costes estándar y las posibles

desviaciones que se puedan producir durante el proceso constructivo. De esta manera

podremos elaborar una planificación económica inicial fiable y realizar posteriormente

un seguimiento y control estricto que faciltará la toma de las decisiones que se

consideren oportunas, con la suficiente antelación, para optimizar el resultado

económico de la obra.

Se desarrolla a continuación con detalle lo expuesto anteriormente,

comenzando por los distintos costes que supondría la realización de esta obra.



28

4.1 COSTES

En base a la documentación del Proyecto y del Cronograma adjunto, y de

acuerdo con lo expuesto en los apartados anteriores, se pasa a continuación a

estudiar los distintos costes correspondientes a esta obra, desglosados en:

- Costes Directos

- Costes Indirectos

- Costes Proporcionales

- Costes Financieros

4.1.1 Costes Directos

Corresponden a los costes de las diferentes partidas que integran el proyecto.

En el Anejo nº 1 se detallan las mediciones y los costes unitarios de todas las partidas

que integran el proyecto.

CONCEPTO IMPORTE %

Movimiento de Tierras 332.238,11 € 9%

Cimentaciones y Contenciones 343.562,74 € 9%

Estructura 1.720.862,31 € 46%

Cubiertas 384.880,60 € 10%

Fachadas y Cierres Exteriores 87.042,26 € 2%

Fábricas y Particiones Interiores 350.605,96 € 9%

Revestimientos 301.008,93 € 8%

Urbanización 73.610,20 € 2%

Seguridad y Salud 38.124,00 € 1%

Control de Calidad 37.543,00 € 1%

Gestión de Residuos 51.278,00 € 1%

TOTAL 3.720.756,11 € 100% Tabla 2. Coste directo

Ya se ven en esta tabla cuales son los capítulos que constituyen nuestra

prioridad por lo que se refiere al Coste Directo. Hay dos capítulos, el de Cimentaciones

y Contenciones y el de Estructura, similares en cuanto a materiales, Mano de obra,

etc. cuya suma supera el 5&% del total de la obra. Del resto también tienen peso otros

cuatro: Movimiento de Tierras, Cubiertas Fábricas y Revestimientos, que suman otro

36%. El resto tienen mucha menos relevancia.



29

4.1.2 Costes Indirectos

Son los costes que no se repercuten en ninguna partida concreta, y

corresponden, en primer lugar, al personal de producción de la empresa, y en

segundo lugar a la maquinaria y a los medios auxiliares generales de la obra.

4.1.2.1 Personal Indirecto

DESCRIPCIÓN Nº MESES COSTE/Mes IMPORTE

Jefe de Obra 1 22 3.000,00 € 66.000,00 €

Jefe de Producción

1 10 2.800,00 € 28.000,00 €

Encargado 1 1 22 2.500,00 € 55.000,00 €

Encargado 2 1 15 2.400,00 € 36.000,00 €

Peones 2 21 2.000,00 € 84.000,00 €

Administrativo 1 21 1.800,00 € 37.800,00 €

TOTAL

306.800,00 € Tabla 3. Personal indirecto

Aquí se ve el alto coste que supone tener, durante un tramo de la obra, dos

encargados y también un Jefe de Producción. Habrá que replantearse muy bien la

necesidad de esos puestos y también si es posible reducir en el tiempo su

colaboración.

Lo mismo pasa con los dos peones, cuya presencia parece absolutamente

necesaria, pero que exigirá un gran control de su trabajo



30

4.1.2.2 Maquinaria y Medios Auxiliares

DESCRIPCIÓN Nº MESES COSTE/MES IMPORTE

Acometidas 1 1 5.000,00 € 5.000,00 €

Autogrúa 1 3 8.900,00 € 26.700,00 €

Transpaleta 2 8 650,00 € 10.400,00 €

Dumper 1 21 750,00 € 15.750,00 €

Vallado de Obra 1 21 1.500,00 € 31.500,00 €

Casetas 7 21 150,00 € 22.050,00 €

Montaje de grúa 2 1 3.100,00 € 6.200,00 €

Desmontaje de grúa 2 1 2.850,00 € 5.700,00 €

Alquiler de grúa 2 20 950,00 € 38.000,00 €

Instalación de agua 1 1 3.000,00 € 3.000,00 €

Instalación de cuadros de obra 1 1 5.800,00 € 5.800,00 €

Consumos: Agua, luz, teléfono 1 21 975,00 € 20.475,00 €

Cartel de obra 1 1 2.500,00 € 2.500,00 €

Alquiler de andamios 1 6 2.300,00 € 13.800,00 €

Mantenimiento 1 21 2.400,00 € 50.400,00 €

Copia de planos 1 1 150,00 € 150,00 €

Contenedor escombros 1 21 275,00 € 5.775,00 €

Grúa telescópica 1 6 2.900,00 € 17.400,00 €

Limpieza final de la obra 1 1 5.000,00 € 5.000,00 €

TOTAL

285.600,00 € Tabla 4. Maquinaria y Medios Auxiliares

En esta tabla llama la atención la previsión de unos costes de Mantenimiento

de la obra (50.400 €) para gastos de pequeñas compras, averías, pinchazos, etc.

que también habrá que controlar intensamente así como el de la autogrúa para los

trabajos de la estructura metálica.



31

4.1.2.3 Personal, Maquinaria y Medios Auxiliares

DESCRIPCIÓN IMPORTE

Personal Indirecto 306.800 €

Maquinaria y Medios Aux. 285.600 €

TOTAL 592.400 € Tabla 5. Personal, Maquinaria y Medios Aux.

4.1.2.4 Costes Proporcionales

Son los costes correspondientes, en primer lugar, a los seguros que hay que

contratar, en este caso al seguro de responsabilidad civil y al de todo riesgo en

construcción.

También se incluyen en este apartado los costes tanto de la central de la

empresa como los costes de la delegación.

DESCRIPCIÓN % COSTES PROPORCIONALES

Seguros 0,005 18.603,78 €

Delegación 0,03 111.622,68 €

Central 0,04 148.830,24 €

TOTAL

279.056,71 € Tabla 6. Costes Proporcionales

Estos porcentajes son fijados por la propia empresa para prever los costes de

las oficinas centrales de la empresa y las de la delegación en la que se realiza la obra,

y por tanto, no son susceptibles de variación en este estudio.

4.1.2.5 Costes Financieros

De acuerdo con el flujo de caja que se va a calcular, se verán las posibles

necesidades de financiación que tendrá la obra, lo que generará unos costes

financieros, para los que se ha estimado un interés bancario de un 6% anual.



32

4.2 DISTRIBUCIÓN

A falta de estimar los Costes Financieros, cuya repercusión en el total de la

obra va a ser poco relevante, se tiene el siguiente Resumen de Costes:

COSTES IMPORTE %

Coste Directo 3.720.756,11 € 81,0%

Costes Indirectos 592.400,00 € 12,9%

Costes Proporcionales 279.056,71 € 6,1%

TOTAL 4.592.212,82 € 100,0% Tabla 7. Resumen de Costes

Se deduce que el Coste Directo supone la parte más importante del Coste

Total. Se hace necesario, por tanto analizar más en detalle sus características: cuales

son las partidas de mayor entidad, qué costes unitarios tienen y como se

descomponen éstos, de forma que se puedan agrupar según unas mismas categorías

de costes.

Si se distribuyen los costes directos en unas mismas categorías de costes,

después será fácil prever las fechas de los pagos correspondientes, teniendo en

cuenta que cada una de esas categorías va a tener vencimientos distintos.

Así pues, en este apartado se contempla el análisis económico realizado sobre

el Coste Directo, centrándose en los capítulos y partidas de mayor peso económico,

de manera que se tengan claras las prioridades y donde realizar los mayores

esfuerzos en la contratación.

Para ello se analizan, en esos capítulos, las partidas susceptibles de

descomposición en Materiales, Mano de Obra, Maquinaria, Medios Auxiliares y Otros,

que se contratarán de forma independiente, según ese desglose. Posteriormente se

examinan dentro de cada categoría los conceptos que son más relevantes, para que

se tenga claro cuáles son los que van a exigir un mayor esfuerzo de contratación.



33

Las partidas se desglosan en las categorías de costes ya señaladas en el

párrafo anterior. Para una mejor comprensión de los conceptos que engloba cada una

de esas categorías se adjunta la tabla siguiente:

CAPÍTULO MATERIAL MANO DE OBRA MAQUINARIA MEDIOS AUX. OTROS

Cimentaciones y Contenciones

Hormigón, Acero.

Oficial, Ayudante, Peón Especialista.

Pala Cargadora, Camión con cuba de agua, Rodillo vibrante dúplex autopropulsado.

Consumos de agua y luz.

Aditivos, Anclajes, Puntas, Tubos de PVC, Porexpan,

Pequeño material.

Estructura Hormigón,

Acero. Oficial, Ayudante, Peón Especialista.

Grúa autopropulsada

con brazo telescópico.


Separadores, Montaje de forjado, Imprimación

asfáltica, Pinturas Epoxi, Revestimiento intumescente,

Montaje/Desmontaje del encofrado.

Fábricas y Particiones Interiores

Hormigón, Acero,

Ladrillo, Mortero, Rasillón

Cerámico, Bloque de Hormigón.

Oficial, Peón, Peón Especialista.


Impermeabilización, Adhesivo cementoso,

Ayudas a oficios.

Tabla 8. Conceptos englobados en las categorías de costes

Los resultados obtenidos en el análisis económico del presupuesto se

presentan en forma de tablas y gráficos, para una más fácil visualización y

comprensión.



34

En la Tabla 9 se presenta el presupuesto de ejecución material de la obra

desglosado en capítulos. Se puede observar que los principales capítulos,

económicamente hablando, son Movimiento de Tierras, Cimentaciones y

Contenciones, Estructura, Cubiertas, Fábricas y Particiones Interiores y

Revestimientos.

Centrándose en los capítulos de mayor peso económico, hay que tener en

cuenta que los correspondientes a Movimiento de Tierras, Cubiertas y Revestimientos

están formados por partidas con precios sin descomposición, esto es, que se

subcontratan íntegramente a una determinada empresa, sin que interese su desglose.

En cambio, los de Cimentaciones y Contenciones, Estructura y Fábricas y

Particiones Interiores, son capítulos en los que las diferentes partidas se contratan de

forma separada, por un lado los materiales, por otro la mano de obra, la maquinaria,

los medios auxiliares y otros. En estos capítulos se realizará un análisis más detallado,

desglosando esas partidas que los forman, en sus diferentes categorías de costes.

CAPÍTULO COSTE %COSTE %PRESUPUESTO

Movimiento de Tierras 332.238,11 €

9%

Cimentaciones y Contenciones 343.562,74 € 14% 9%

Estructura 1.720.862,31 € 71% 46%

Cubiertas 384.880,60 €

11%

Fachadas 87.042,26 €

2%

Fábricas y Particiones Interiores 350.605,96 € 15% 9%

Revestimientos 301.008,93 €

8%

Urbanización 73.610,20 €

2%

Seguridad y Salud 38.124,00 €

1%

Control de Calidad 37.543,00 €

1%

Gestión de Residuos 51.278,00 €

2%

TOTAL 3.720.756,11 € 100% 100% Tabla 9. Capítulos de la obra



35

Figura 14. Capítulos de la obra.

En la Tabla 10, se observan los capítulos que posteriormente se van a

desglosar. Se puede apreciar que estos tres capítulos suponen el 64,9% del

presupuesto total.

Así mismo, dentro de estos tres capítulos, la Estructura es el capítulo con más

peso, con un 71,26%, como se observa en la Figura 16.

CAPÍTULO COSTE %COSTE %PRESUPUESTO

Cimentaciones y Contenciones 343.562,74 € 14,23% 9,23%

Estructura 1.720.862,31 € 71,26% 46,25%

Fábricas y Particiones Interiores 350.605,96 € 14,52% 9,42%

TOTAL 3.720.756,11 € 100,00% 64,90% Tabla 10. Capítulos desglosados



36

Figura 15. Capítulos desglosados (% respecto al presupuesto de ejecución material)

Figura 16. Capítulos desglosados (% respecto a su propio peso)



37

En la Tabla 11, aparecen los capítulos Cimentaciones y Contenciones,

Estructura y Fábricas y Particiones Interiores, desglosados en las diferentes categorías

de costes que los componen.

CONCEPTO COSTE %CAPITULO %COSTE %PRESUPUESTO

Cimentaciones y Contenciones 343.563,00 € 100,00% 14,20% 9,20%

Materiales 252.276,39 € 73,43% 10,45% 6,78%

Mano de Obra 57.336,00 € 16,69% 2,37% 1,54%

Maquinaria 6.241,00 € 1,82% 0,26% 0,17%

Medios auxiliares 5.313,85 € 1,55% 0,22% 0,14%

Otros 22.394,89 € 6,52% 0,93% 0,60%

Estructura 1.720.862,00 € 100,00% 71,30% 46,30%

Materiales 671.454,05 € 39,02% 27,80% 18,05%

Mano de Obra 482.255,48 € 28,02% 19,97% 12,96%

Maquinaria 134.752,51 € 7,83% 5,58% 3,62%


Otros 418.331,22 € 24,31% 17,32% 11,24%

Fábricas y Particiones Interiores 350.606,00 € 100,00% 14,50% 9,40%

Materiales 58.996,72 € 16,83% 2,44% 1,59%

Mano de Obra 138.576,46 € 39,52% 5,74% 3,72%

Maquinaria -€ 0,00% 0,00% 0,00%


Otros 149.569,91 € 42,66% 6,19% 4,02%

TOTAL 2.415.031,00 €

100,00% 64,90% Tabla 11. Capítulos desglosados en categorías

Este desglose permite saber dónde está el grueso económico de cada capítulo,

siendo en Cimentaciones y Contenciones y Estructura, los materiales la partida más

importante, mientras que en Fábricas y Particiones interiores el peso recae sobre otros

y mano de obra en segundo lugar.

Por otro lado los pagos correspondientes tendrán distintos vencimientos según

esas categorías, lo que va a ser determinante en el cálculo del flujo de caja.

En las ilustraciones que siguen, se representa cada capítulo desglosado

individualmente y su porcentaje respecto al presupuesto total.



38

Figura 17. Desglose Cimentaciones y Cont. (% respecto a su propio peso)

Figura 18. Desglose Cimentaciones y Cont. (% respecto al presupuesto de ejecución

material)



39

Figura 19. Desglose Estructura (% respecto a su propio peso)

Figura 20. Desglose Estructura (% respecto al presupuesto de ejecución material)



40

Figura 21. Desglose Fábricas y Particiones Int. (% respecto a su propio peso)

Figura 22. Desglose Fábricas y Particiones Int. (% respecto al presupuesto de

ejecución material)



41

En la siguiente tabla, se muestra el total del peso económico de los tres

capítulos juntos, divididos en Materiales, Mano de Obra, Maquinaria, Medios

Auxiliares y Otros, de tal forma que se pueda detectar la categoría de costes

más importante económicamente hablando. Igual que el resto de tablas, los

resultados se representan respecto al peso de los tres capítulos desglosados y

respecto al presupuesto total de la obra.

CATEGORÍAS DE COSTES COSTE %COSTE %PRESUPUESTO

Materiales 982.727,16 € 40,69% 26,41%

Mano de Obra 678.168,30 € 28,08% 18,23%

Maquinaria 140.993,76 € 5,84% 3,79%

Medios Auxiliares 22.845,77 € 0,95% 0,61%

Otros 590.296,02 € 24,44% 15,86% Tabla 12. Categorías de Costes

Figura 23. Categorías de Costes (% respecto a su propio peso)



42

Figura 24. Categoría de Costes (% respecto al presupuesto de ejecución material)

Las categorías que conforman los capítulos estudiados, se pueden desglosar a

su vez, en diferentes conceptos. Esta subdivisión puede ser muy importante para el

jefe de obra la hora de contratar estas partidas, pues dependiendo de su peso, podrá

llegar a conseguir buenos contratos y ahorrar así dinero en la obra. A continuación se

subdividen los capítulos considerados más representativos, materiales, mano de obra

y maquinaria.

Primero los Materiales, divididos en Hormigón, Acero, Ladrillo, Mortero,

Rasillón Cerámico y Bloque de Hormigón. Se observa que el material más importante

es, con bastante diferencia respecto al resto, el acero, con en el que habrá que tener

especial cuidado en la contratación.

MATERIALES COSTE %COSTE MATERIALES

Hormigón 235.030,35 € 23,92%

Acero 699.350,15 € 71,16%

Ladrillo 595,53 € 0,06%

Mortero 7.395,64 € 0,75%

Rasillón Cerámico 143,06 € 0,01%

Bloque de Hormigón 40.212,43 € 4,09%

TOTAL 982.727,00 € 100,00% Tabla 13. Desglose Materiales



43

Figura 25. Desglose Materiales

En segundo lugar, la Mano de Obra, desglosada en Oficial, Ayudante, Peón

Especialista y Peón. El Oficial y el Peón Especialista representan el porcentaje mayor,

con la misma consideración que en caso del Acero para los Materiales.

MANO DE OBRA COSTE %COSTE MANO DE OBRA

Oficial 307.807,31 € 45,39%

Ayudante 24.952,38 € 3,68%

Peón Especialista 344.002,88 € 50,72%

Peón 1.405,73 € 0,21%

TOTAL 678.168,00 € 100,00% Tabla 14. Desglose Mano de Obra



44

Figura 26. Desglose Mano de Obra



45

En tercer lugar, se desglosa la Maquinaria, que queda subdivida en Pala

Cargadora, Camión con Cuba de Agua, Rodillo Vibrante Dúplex Autopropulsado y

Grúa Autopropulsada con Brazo Telescópico, siendo esta última la máquina que

mayor coste representa, suponiendo casi el total de la maquinaria, con un porcentaje

del 95,57%.

MAQUINARIA COSTE %COSTE MAQUINARIA

Pala Cargadora 3.080,41 € 2,18%

Camión con Cuba de Agua 2.400,89 € 1,70%

Rodillo Vibrante 759,95 € 0,54%

Grúa Autopropulsada 134.752,51 € 95,57%

TOTAL 140.994,00 € 100,00% Tabla 15. Desglose Maquinaria

Figura 27. Desglose Maquinaria



46

5 FLUJO DE CAJA

El Flujo de Caja es la diferencia mes a mes de los cobros por las certificaciones

menos los pagos correspondientes a los vencimientos de los distintos costes vistos en

los apartados anteriores.

Se concreta en una tabla en la que, mes a mes, figuran tanto los cobros como

los pagos de la obra. Se calculará por un lado la diferencia entre ambos conceptos y

también el acumulado en caja de esa diferencia porque será el que señale si va a ser

necesaria financiación externa o no. Si en un mes concreto se tiene un resultado

negativo, pero es absorbido por un remanente que exista de los meses anteriores, no

se necesitará esa financiación.

5.1 FLUJO DE COSTES

Para conocer el flujo de caja y las necesidades financieras que vamos a

necesitar para la ejecución de esta obra, interesa concretar los pagos, aplicando a

cada coste su vencimiento correspondiente. También será necesario concretar, a la

vista de las certificaciones de obra, cuáles van a ser los cobros correspondientes,

dependiendo del aplazamiento previsto en el contrato con la Propiedad de la obra.

5.1.1 Costes Directos

Para el Coste Directo de las distintas partidas vamos a considerar los

siguientes vencimientos:

CONCEPTO VENCIMIENTO (DÍAS)

Partidas sin descomponer 60

Precios descompuestos

Materiales 90

Mano de Obra 0

Maquinaria 60

Medios auxiliares 60

Otros 120 Tabla 16. Vencimientos



47

5.1.1.1 Distribución temporal del Coste Directo

El siguiente paso ha sido obtener, conforme al Planning, la distribución

temporal de los distintos costes, empezando por el Coste Directo. Se han analizado

las diferentes partidas a realizar de acuerdo con ese Diagrama de Gantt, obteniéndose

la primera tabla adjunta, en la que figura en cada mes el % del coste directo que le

corresponde. En la segunda, aplicando esos porcentajes a los valores de la Tabla 1,

obtenemos, para cada mes de obra, los costes directos previstos.

% Ejecutados M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18 M19 M20 M21

Mov. de Tierras 15 50 20 8 7

Cimentaciones y Cont. 50 40 3 4 3

Estructura 5 8 12 12 13 12 12 11 10 5

Cubiertas 14 15 16 16 15 13 7 2 2

Fachadas y Cierres Ext. 5 12 12 12 12 13 14 10 5 5

Fabricas y Particiones Int. 2 12 12 12 12 12 12 10 10 6

Revestimientos 9 10 10 12 9 8 8 7 7 7 7 6

Urbanización 3 97

Seguridad y Salud 3 3 3 4 5 6 6 6 6 6 5 5 5 5 5 5 5 5 4 4 4

Control de Calidad 3 3 3 4 5 6 6 6 6 6 5 5 5 5 5 5 5 5 4 4 4

Gestión de Residuos 3 3 3 4 5 6 6 6 6 6 5 5 5 5 5 5 5 5 4 4 4

Importes Mensuales M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18 M19 M20 M21

Mov. de Tierras 49.836 166.119 66.448 0 0 26.579 23.257 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Cimentaciones y Cont. 0 0 171.771 137.416 0 0 0 0 0 10.306 13.742 10.306 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Estructura 0 0 85.703 137.124 205.686 205.686 222.827 205.686 205.686 188.546 171.405 85.703 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Cubiertas 0 0 0 0 0 0 53.883 57.732 61.581 61.581 57.732 50.035 26.942 7.698 7.698 0 0 0 0 0 0

Fachadas y Cierres Ext. 0 0 0 0 0 0 4.352 10.445 10.445 10.445 10.445 11.315 12.186 8.704 4.352 4.352 0 0 0 0 0

Fabricas y Particiones Int. 0 0 0 0 0 0 7.012 42.071 42.071 42.071 42.071 42.071 42.071 35.059 35.059 21.036 0 0 0 0 0

Revestimientos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 27.091 30.101 30.101 36.121 27.091 24.081 24.081 21.071 21.071 21.071 21.071 18.061

Urbanización 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2.208 71.402

Seguridad y Salud 1.144 1.144 1.144 1.525 1.906 2.287 2.287 2.287 2.287 2.287 1.906 1.906 1.906 1.906 1.906 1.906 1.906 1.906 1.525 1.525 1.525

Control de Calidad 1.126 1.126 1.126 1.502 1.877 2.253 2.253 2.253 2.253 2.253 1.877 1.877 1.877 1.877 1.877 1.877 1.877 1.877 1.502 1.502 1.502

Gestión de Residuos 1.538 1.538 1.538 2.051 2.564 3.077 3.077 3.077 3.077 3.077 2.564 2.564 2.564 2.564 2.564 2.564 2.564 2.564 2.051 2.051 2.051

TOTAL 53.644 169.927 327.729 279.618 212.033 239.882 318.947 323.551 327.400 347.656 331.843 235.878 123.667 84.899 77.537 55.816 27.418 27.418 26.148 28.357 94.540

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

53.644

169.927

327.729

27…

212.033

239.882

318.947 323.551 327.400347.656 331.843

235.878

123.667

84.89977.537

55.816

27.41827.418 26.148 28.357

94.540

Series1

Figura 28. Distribución temporal del Coste Directo

Para el Flujo de Caja, como hemos visto que los vencimientos varían para las

partidas de precios descompuestos con respecto a las que no tienen descomposición,

vamos a contemplar por separado los correspondientes capítulos.

Hay que tener en cuenta que para los tres Capítulos de Precios

Descompuestos, se ha hecho en estudio que ha dado como resultados los siguientes

datos:



48

CONCEPTO COSTE %CAPITULO %COSTE %PRESUPUESTO

Cimentaciones y Contenciones 343.563,00 € 100,00% 14,20% 9,20%

Materiales 252.276,39 € 73,43% 10,45% 6,78%

Mano de Obra 57.336,00 € 16,69% 2,37% 1,54%

Maquinaria 6.241,00 € 1,82% 0,26% 0,17%


Otros 22.394,89 € 6,52% 0,93% 0,60%

Estructura 1.720.862,00 € 100,00% 71,30% 46,30%

Materiales 671.454,05 € 39,02% 27,80% 18,05%

Mano de Obra 482.255,48 € 28,02% 19,97% 12,96%

Maquinaria 134.752,51 € 7,83% 5,58% 3,62%


Otros 418.331,22 € 24,31% 17,32% 11,24%

Fábricas y Particiones Interiores 350.606,00 € 100,00% 14,50% 9,40%

Materiales 58.996,72 € 16,83% 2,44% 1,59%

Mano de Obra 138.576,46 € 39,52% 5,74% 3,72%

Maquinaria -€ 0,00% 0,00% 0,00%


Otros 149.569,91 € 42,66% 6,19% 4,02%

TOTAL 2.415.031,00 €

100,00% 64,90% Tabla 17. Capítulos desglosados en categorías

Estos datos se han llevado a la distribución temporal de nuestros costes

directos resultando las siguientes tablas:



49

Ca

pítu

los

sin

de

sco

mp

osi

ció

nM

1M

2M

3M

4M

5M

6M

7M

8M

9M

10

M11

M12

M13

M14

M15

M16

M17

M18

M19

M20

M21

Mo

v.

de

Tie

rra

s49

.836

166.

119

66.4

480

026

.579

23.2

570

00

00

00

00

00

00

0

Cim

en

tac

ion

es

y C

on

t.0

017

1.77

113

7.41

60

00

00

10.3

0613

.742

10.3

060

00

00

00

00

Est

ruc

tura

00

85.7

0313

7.12

420

5.68

620

5.68

622

2.82

720

5.68

620

5.68

618

8.54

617

1.40

585

.703

00

00

00

00

0

Cu

bie

rta

s0

00

00

053

.883

57.7

3261

.581

61.5

8157

.732

50.0

3526

.942

7.69

87.

698

00

00

00

Fac

ha

da

s y C

ierr

es

Ext

.0

00

00

04.

352

10.4

4510

.445

10.4

4510

.445

11.3

1512

.186

8.70

44.

352

4.35

20

00

00

Fab

ric

as

y P

art

icio

ne

s In

t.0

00

00

07.

012

42.0

7142

.071

42.0

7142

.071

42.0

7142

.071

35.0

5935

.059

21.0

360

00

00

Re

ve

stim

ien

tos

00

00

00

00

027

.091

30.1

0130

.101

36.1

2127

.091

24.0

8124

.081

21.0

7121

.071

21.0

7121

.071

18.0

61

Urb

an

iza

ció

n0

00

00

00

00

00

00

00

00

00

2.20

871

.402

Se

gu

rid

ad

y S

alu

d1.

144

1.14

41.

144

1.52

51.

906

2.28

72.

287

2.28

72.

287

2.28

71.

906

1.90

61.

906

1.90

61.

906

1.90

61.

906

1.90

61.

525

1.52

51.

525

Co

ntr

ol d

e C

alid

ad

1.12

61.

126

1.12

61.

502

1.87

72.

253

2.25

32.

253

2.25

32.

253

1.87

71.

877

1.87

71.

877

1.87

71.

877

1.87

71.

877

1.50

21.

502

1.50

2

Ge

stió

n d

e R

esi

du

os

1.53

81.

538

1.53

82.

051

2.56

43.

077

3.07

73.

077

3.07

73.

077

2.56

42.

564

2.56

42.

564

2.56

42.

564

2.56

42.

564

2.05

12.

051

2.05

1

TOTA

L53

.644

169.

927

327.

729

279.

618

212.

033

239.

882

318.

947

323.

551

327.

400

347.

656

331.

843

235.

878

123.

667

84.8

9977

.537

55.8

1627

.418

27.4

1826

.148

28.3

5794

.540

Figura 29. Distribución temporal capítulos sin descomposición



50

Capítulos descompuestos M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16


Materiales 126.138 100.911 7.568 10.091 7.568

Mano de Obra 28.668 22.934 1.720 2.293 1.720

Maquinaria 3.121 2.496 187 250 187

Medios auxiliares 2.657 2.126 159 213 159

Otros 11.197 8.958 672 896 672

Estructura 5 8 12 12 13 12 12 11 10 5

Materiales 33.573 53.716 80.574 80.574 87.289 80.574 80.574 73.860 67.145 33.573

Mano de Obra 24.113 38.580 57.871 57.871 62.693 57.871 57.871 53.048 48.226 24.113

Maquinaria 6.738 10.780 16.170 16.170 17.518 16.170 16.170 14.823 13.475 6.738

Medios auxiliares 703 1.126 1.688 1.688 1.829 1.688 1.688 1.548 1.407 703

Otros 20.917 33.466 50.200 50.200 54.383 50.200 50.200 46.016 41.833 20.917


Materiales 1.180 7.080 7.080 7.080 7.080 7.080 7.080 5.900 5.900 3.540

Mano de Obra 2.772 16.629 16.629 16.629 16.629 16.629 16.629 13.858 13.858 8.315

Maquinaria 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Medios auxiliares 69 416 416 416 416 416 416 346 346 208

Otros 2.991 17.948 17.948 17.948 17.948 17.948 17.948 14.957 14.957 8.974

Figura 30. Capítulos de precios descompuestos

Desglose M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16

Materiales 159.711 154.627 80.574 80.574 88.469 87.654 87.654 88.508 84.316 48.221 7.080 5.900 5.900 3.540

Mano de Obra 52.781 61.515 57.871 57.871 65.465 74.500 74.500 71.397 67.148 42.462 16.629 13.858 13.858 8.315

Maquinaria 9.858 13.277 16.170 16.170 17.518 16.170 16.170 15.010 13.725 6.925 0 0 0 0

Medios auxiliares 3.360 3.251 1.688 1.688 1.898 2.104 2.104 2.123 2.035 1.278 416 346 346 208

Otros 32.114 42.424 50.200 50.200 57.374 68.148 68.148 64.637 60.677 39.537 17.948 14.957 14.957 8.974

TOTAL 257.824 275.094 206.503 206.503 230.724 248.576 248.576 241.674 227.901 138.423 42.073 35.061 35.061 21.036

Figura 31. Distribución temporal capítulos descompuestos

Ya tenemos para el coste directo, mes a mes, cuando se generan los diferentes

costes. Ahora tendremos que aplicar los diferentes vencimientos para saber, también

mes a mes, cuando tendremos que hacer los correspondientes pagos.



51

5.1.1.2 Distribución temporal de los Pagos correspondientes al Coste Directo

MESES

M3

M4

M5

M6

M7

M8

M9

M1

0M

11

M1

2M

13

M1

4M

15

M1

6M

17

M1

8M

19

M2

0M

21

M2

2M

23

Ca

pitu

los

sin

de

sco

mp

osi

ció

n5

3.6

44

16

9.9

27

70

.25

65

.07

86

.34

73

4.1

96

89

.10

97

5.7

94

79

.64

31

06

.73

41

04

.62

59

7.7

98

81

.59

64

9.8

40

42

.47

83

4.7

80

27

.41

82

7.4

18

26

.14

82

8.3

57

94

.54

0

Ca

pitu

los

co

n D

esc

om

po

sic

ión

Ma

teria

les

15

9.7

11

15

4.6

27

80

.57

48

0.5

74

88

.46

98

7.6

54

87

.65

48

8.5

08

84

.31

64

8.2

21

7.0

80

5.9

00

5.9

00

3.5

40

Ma

no

de

ob

ra5

2.7

81

61

.51

55

7.8

71

57

.87

16

5.4

65

74

.50

07

4.5

00

71

.39

76

7.1

48

42

.46

21

6.6

29

13

.85

81

3.8

58

8.3

15

Ma

qu

ina

ria

9.8

58

13

.27

71

6.1

70

16

.17

01

7.5

18

16

.17

01

6.1

70

15

.01

01

3.7

25

6.9

25

Me

dio

s a

uxili

are

s3

.36

03

.25

11

.68

81

.68

81

.89

82

.10

42

.10

42

.12

32

.03

51

.27

84

16

34

63

46

20

8

Otr

os

32

.11

44

2.4

24

50

.20

05

0.2

00

57

.37

46

8.1

48

68

.14

86

4.6

37

60

.67

73

9.5

37

17

.94

81

4.9

57

14

.95

78

.97

4

TOTA

L1

06

.42

52

31

.44

21

41

.34

52

39

.18

72

76

.41

12

49

.55

33

13

.79

93

04

.13

43

10

.09

43

22

.13

02

93

.67

02

68

.81

22

04

.76

71

05

.11

76

6.6

72

55

.84

54

5.9

15

36

.39

22

6.1

48

28

.35

79

4.5

40

Figura 32. Distribución temporal pagos del Coste Directo



52

5.1.1.3 Distribución temporal de los Pagos correspondientes a los Costes Indirectos

y Proporcionales

Para los costes Indirectos y Proporcionales se contemplan los siguientes

vencimientos:

COSTE VENCIMIENTO

Personal Al contado

Maquinaria 60 días

Proporcionales 30 días Tabla 18. Vencimientos Costes Indirectos y Proporcionales

Para el Personal se prevén la siguiente distribución temporal de costes:

DESCRIPCIÓN Nº MESES COSTE/MES IMPORTE MESES

Jefe de Obra 1 22 3.000,00 € 66.000,00 € Todos los meses

+1

Jefe de Producción 1 10 2.800,00 € 28.000,00 € Mes 12 a 21

Encargado 1 1 22 2.500,00 € 55.000,00 € Todos los meses

+1

Encargado 2 1 15 2.400,00 € 36.000,00 € Mes 7 a 21

Peones 2 21 2.000,00 € 84.000,00 € Todos los meses

Administrativo 1 21 1.800,00 € 37.800,00 € Todos los meses

TOTAL

306.800,00 €

Tabla 19. Distribución temporal de Costes del Personal



53

Para la maquinaria la siguiente distribución temporal:

DESCRIPCIÓN Nº MESES COSTE/MES IMPORTE MESES

Acometidas 1 1 5.000,00 € 5.000,00 € Mes 1 de obra

Autogrúa 1 3 8.900,00 € 26.700,00 € Meses 4 a 6. Estr. Metálica

Transpaleta 2 8 650,00 € 10.400,00 € Albañilería Meses 8 a 15

Dumper 1 21 750,00 € 15.750,00 € Todos los meses

Vallado de Obra 1 21 1.500,00 € 31.500,00 € Todos los meses

Casetas 7 21 150,00 € 22.050,00 € Todos los meses

Montaje de grúa 2 1 3.100,00 € 6.200,00 € Mes 1 y Mes 2

Desmontaje de grúa 2 1 2.850,00 € 5.700,00 € Mes 21

Alquiler de grúa 2 20 950,00 € 38.000,00 € Mes 2 a 21

Instalación de agua 1 1 3.000,00 € 3.000,00 € Mes 1

Instalación de cuadros de obra 1 1 5.800,00 € 5.800,00 € Mes 1 y 2

Consumos: Agua, luz, teléfono 1 21 975,00 € 20.475,00 € Todos los meses

Cartel de obra 1 1 2.500,00 € 2.500,00 € Mes 1

Alquiler de andamios 1 6 2.300,00 € 13.800,00 € Meses Fachada: Meses 7 a 12

Mantenimiento 1 21 2.400,00 € 50.400,00 € Todos los meses

Copia de planos 1 1 150,00 € 150,00 € Mes 1

Contenedor escombros 1 21 275,00 € 5.775,00 € Todos los meses

Grúa telescópica 1 6 2.900,00 € 17.400,00 € Meses Fachada: Meses 7 a 12

Limpieza final de la obra 1 1 5.000,00 € 5.000,00 € Mes 21

TOTAL

285.600,00 €

Tabla 20. Distribución temporal de Costes de la Maquinaria



54

Con esto tendremos los siguientes pagos:

Pa

go

s C

ost

es

Ind

ire

cto

sM

1M

2M

3M

4M

5M

6M

7M

8M

9M

10

M11

M12

M13

M14

M15

M16

M17

M18

M19

M20

M21

M22

M23

Pe

rso

na

l11

.300

11.3

0011

.300

11.3

0011

.300

11.3

0013

.700

13.7

0013

.700

13.7

0013

.700

16.5

0016

.500

16.5

0016

.500

16.5

0016

.500

16.5

0016

.500

16.5

0016

.500

5.50

0

Ma

qu

ina

ria

23.6

0014

.850

8.85

017

.750

17.7

5017

.750

14.0

5015

.350

15.3

5015

.350

15.3

5015

.350

10.1

5010

.150

10.1

508.

850

8.85

08.

850

8.85

08.

850

19.5

50

Pro

po

rcio

na

les

4.02

312

.745

24.5

8020

.971

15.9

0217

.991

23.9

2124

.266

24.5

5526

.074

24.8

8817

.691

9.27

56.

367

5.81

54.

186

2.05

62.

056

1.96

12.

127

7.09

10

TOTA

L15

.323

24.0

4559

.480

47.1

2136

.052

47.0

4155

.371

55.7

1652

.305

55.1

2453

.938

49.5

4141

.125

38.2

1732

.465

30.8

3628

.706

27.4

0627

.311

27.4

7732

.441

14.3

5019

.550

Figura 33. Distribución de Pagos



55

5.2 FLUJO DE INGRESOS

De la misma forma que se ha procedido con los Costes, se hará con los

ingresos, los ingresos correspondientes a las certificaciones mensuales de obra que

vayamos realizando a lo largo de la misma.

Se dispone de una tabla con el Coste Directo total a ejecutar mes a mes.

% Ejecutados M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18 M19 M20 M21

Mov. de Tierras 15 50 20 8 7


Estructura 5 8 12 12 13 12 12 11 10 5

Cubiertas 14 15 16 16 15 13 7 2 2

Fachadas y Cierres Ext. 5 12 12 12 12 13 14 10 5 5


Revestimientos 9 10 10 12 9 8 8 7 7 7 7 6

Urbanización 3 97

Seguridad y Salud 3 3 3 4 5 6 6 6 6 6 5 5 5 5 5 5 5 5 4 4 4

Control de Calidad 3 3 3 4 5 6 6 6 6 6 5 5 5 5 5 5 5 5 4 4 4

Gestión de Residuos 3 3 3 4 5 6 6 6 6 6 5 5 5 5 5 5 5 5 4 4 4

Importes Mensuales M1 M2 M3 M4 M5 M6 M7 M8 M9 M10 M11 M12 M13 M14 M15 M16 M17 M18 M19 M20 M21

Mov. de Tierras 49.836 166.119 66.448 0 0 26.579 23.257 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Cimentaciones y Cont. 0 0 171.771 137.416 0 0 0 0 0 10.306 13.742 10.306 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Estructura 0 0 85.703 137.124 205.686 205.686 222.827 205.686 205.686 188.546 171.405 85.703 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Cubiertas 0 0 0 0 0 0 53.883 57.732 61.581 61.581 57.732 50.035 26.942 7.698 7.698 0 0 0 0 0 0

Fachadas y Cierres Ext. 0 0 0 0 0 0 4.352 10.445 10.445 10.445 10.445 11.315 12.186 8.704 4.352 4.352 0 0 0 0 0

Fabricas y Particiones Int. 0 0 0 0 0 0 7.012 42.071 42.071 42.071 42.071 42.071 42.071 35.059 35.059 21.036 0 0 0 0 0

Revestimientos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 27.091 30.101 30.101 36.121 27.091 24.081 24.081 21.071 21.071 21.071 21.071 18.061

Urbanización 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2.208 71.402

Seguridad y Salud 1.144 1.144 1.144 1.525 1.906 2.287 2.287 2.287 2.287 2.287 1.906 1.906 1.906 1.906 1.906 1.906 1.906 1.906 1.525 1.525 1.525

Control de Calidad 1.126 1.126 1.126 1.502 1.877 2.253 2.253 2.253 2.253 2.253 1.877 1.877 1.877 1.877 1.877 1.877 1.877 1.877 1.502 1.502 1.502

Gestión de Residuos 1.538 1.538 1.538 2.051 2.564 3.077 3.077 3.077 3.077 3.077 2.564 2.564 2.564 2.564 2.564 2.564 2.564 2.564 2.051 2.051 2.051

TOTAL 53.644 169.927 327.729 279.618 212.033 239.882 318.947 323.551 327.400 347.656 331.843 235.878 123.667 84.899 77.537 55.816 27.418 27.418 26.148 28.357 94.540

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

53.644

169.927

327.729

27…

212.033

239.882

318.947 323.551 327.400347.656 331.843

235.878

123.667

84.89977.537

55.816

27.41827.418 26.148 28.357

94.540

Series1

Figura 34. Distribución temporal del Coste Directo



56

Los ingresos son el resultado de aplicar a ese Coste Directo, la baja ofertada

por la empresa en la licitación, que en este caso es de un 3,2%, con un 13% de

Gastos Generales y un 6% de Beneficio Industrial. Así pues se tendrá:

Ingresos= C.D x (1-3,2%)* 1,13 x 1,06

Por otro lado, los pagos correspondientes a las certificaciones se recibirán a los

60 días de su ejecución. De acuerdo con lo expuesto los ingresos son:

MESES

M1

M2

M3

M4

M5

M6

M7

M8

M9

M1

0M

11

M1

2M

13

M1

4M

15

M1

6M

17

M1

8M

19

M2

0M

21

M2

2M

23

TOTA

L

Ing

reso

s6

2.1

99

19

7.0

26

37

9.9

92

32

4.2

09

24

5.8

46

27

8.1

36

36

9.8

10

37

5.1

48

37

9.6

10

40

3.0

97

38

4.7

62

27

3.4

94

14

3.3

88

98

.43

88

9.9

02

64

.71

73

1.7

90

31

.79

03

0.3

18

32

.87

91

09

.61

64

.30

6.1

68

Figura 35. Distribución temporal de los ingresos



57

5.3 RESULTADO

Se tienen ya los datos para confeccionar el flujo de caja, introduciendo los

ingresos y los pagos de cada mes. Con el flujo acumulado vamos a determinar si hay

necesidad de financiación externa y los costes financieros que ello supondría,

considerando un interés de un 6% anual.

MESES

M1

M2

M3

M4

M5

M6

M7

M8

M9

M1

0M

11

M1

2M

13

M1

4M

15

M1

6M

17

M1

8M

19

M2

0M

21

M2

2M

23

TOTA

L

Ing

reso

s6

2.1

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7

Figura 36. Distribución de Costes



58

Ahora ya tenemos completo el estudio de esta obra, habiendo obtenido tanto

los Ingresos, como los Costes Totales, incluidos los Costes Directos, los Indirectos, los

Proporcionales y también los Financieros.

Se resumen en la tabla adjunta:

COSTES IMPORTES %

Coste Directo 3.720.756,11 € 81,02%

Costes Indirectos 592.400,00 € 12,90%

Costes Proporcionales 279.056,71 € 6,08%

Total 4.592.212,82 € 100,00%

Ingresos 4.306.167,55 €

Beneficio -286.045,27 €

Tabla 21. Resumen

Hay, por tanto, una previsión de tener un beneficio negativo (pérdida) de

286.045,27 €, al finalizar los trabajos.



59

6 CONCLUSIONES

Los objetivos que se plantearon con este trabajo fueron definir el resultado final

previsible de la obra, resaltar cuales eran las partidas más representativas desde un

punto de vista económico y obtener el flujo de caja y las posibles necesidades de

financiación externa a la propia obra.

Del estudio realizado se concluye que tiene un gran peso el Coste Directo

sobre todos los demás. Dentro de este coste hay tres capítulos que suponen un 65 %

del total (Cimentaciones y Contenciones, Estructura y Fábricas y Particiones

Interiores), con una serie de partidas concretas dentro de los mismos, que van a exigir

un mayor esfuerzo, no solo a la hora de la contratación, sino también del posterior

seguimiento a lo largo de todo el proceso constructivo.

Por otro lado, a la vista de este resultado de -286.045,27 €, la empresa deberá

plantearse si seguir adelante o desistir de realizar esta obra.

Dado el volumen total de la obra a ejecutar, esa pérdida inicial, parece

asumible en los tiempos actuales en los que la inversión tanto pública como privada ha

decaído fuertemente y se hace difícil acceder a obras de una cierta entidad.

Independientemente de lo señalado en el párrafo anterior, para la empresa es

muy interesante trabajar con un Ayuntamiento tan importante como el de Vitoria, en el

que se sitúa la capital de la comunidad autónoma del País Vasco, lo que le podría dar

contactos importantes para futuras obras.

En el caso de estudio objeto de este trabajo, hay que tener en cuenta que para

el cálculo de los costes se han estimado unos Costes Proporcionales de un 7% en

total, que corresponden a gastos en la Central de la empresa y a gastos en la

Delegación de la misma en la que se sitúa la obra. Esos costes suponen ya del orden

de 260.000 € y que normalmente suponen un gasto para la empresa, se haga o no la

obra. Así pues el riesgo se limitaría a unos 40.000 €

Pero por otro lado se han incluido en los Costes Indirectos, los

correspondientes al Jefe de Obra (66.000 €), un Jefe de Producción (28.000 €) y dos

Encargados (91.000€), que normalmente son fijos de plantilla y si la obra no se hiciera,

la empresa habría de pagar igualmente sus sueldos o las indemnizaciones por

despido, con lo que se vería perjudicada en sus cuenta de resultados.



60

Una conclusión muy importante que se deduce a partir del estudio realizado, es

que, de acuerdo con el Flujo de Caja elaborado, va a ser necesaria una financiación

externa para una serie de meses. Si no se pudiera acceder a esa financiación, por los

motivos que fueran, no sería posible la ejecución de la obra. Otra opción sería la de

aplazar algunos de los pagos a realizar por la empresa de manera que no se generen

esos flujos negativos de caja.

A la hora de decidir si se sigue adelante con la obra o se desiste de su

ejecución, independientemente de lo señalado en los párrafos anteriores, para la

empresa puede ser muy interesante trabajar con un Ayuntamiento tan importante

como el de Vitoria, en el que se sitúa la capital de la comunidad autónoma del País

Vasco, pensando en ello le podría dar experiencia y contactos importantes para

futuras obras.

Todo esto lleva a la conclusión de que la empresa debiera acometer su

ejecución y durante la misma intentar una mejora de ese resultado final para lo cual

tendría diferentes opciones:

- Como se ha comentado, es preciso un seguimiento exhaustivo, un control

estricto de las partidas de mayor peso económico, para evitar cualquier

desviación de lo planificado inicialmente.

- En las contrataciones de las distintas partidas del Coste Directo, sobre todo

en las ya reseñadas, habrá que presionar a las empresas suministradoras

de materiales y subcontratistas de obra de manera que mejoren sus

ofertas.

- En algunos casos será quizás necesario aumentar los plazos de los

vencimientos de ciertas partidas para evitar flujos negativos de caja.

- También habrá que intentar aumentar en lo posible la producción prevista,

bien sea por imprevistos del proyecto, bien sea sugiriendo mejoras en las

partidas existentes.

- En cuanto a los Costes Indirectos, sería muy interesante procurar una

posible reducción del plazo de ejecución, previsto inicialmente en 21

meses. Esa reducción no solo mejoraría el resultado final por menores

salarios y alquileres de maquinaria, sino también tendría repercusión en los

Costes Financieros.



61

7. ANEJO Nº 1: MEDICIONES Y PRESUPUESTO



62

7 MEDICIONES Y PRESUPUESTO

Se detalla en los dos apartados que siguen las Mediciones, los Precios

Unitarios y los Costes desglosados correspondientes a todas las partidas que forman

los distintos capítulos del Presupuesto de esta obra.

7.1 RESUMEN DE PRESUPUESTO DE EJECUCIÓN MATERIAL



63

7.2 MEDICIONES Y PRESUPUESTO

Desglose de cada capítulo del presupuesto.



64



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8



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75



76

BIBLIOGRAFÍA

Black, Homer A. 1987. Guía práctica de contabilidad de costes: con

preguntas y respuestas. Editorial: Bilbao: Deusto, D.L.

Blanco Ibarra, Felipe. 1990. Contabilidad de costes para la toma de

decisiones: en el marco de la contabilidad de gestión. Editorial: Madrid:

Deusto, D.L.

Sáez Torrecilla, Ángel.1993. Contabilidad de costes y contabilidad de

gestión. Editorial: Madrid: McGraw-Hill, D.L.



77

9 INDICE DE TABLAS

TABLA 1. SUPERFICIE CONSTRUIDA ............................................................................................................ 12

TABLA 2. COSTE DIRECTO ........................................................................................................................... 28

TABLA 3. PERSONAL INDIRECTO ................................................................................................................. 29

TABLA 4. MAQUINARIA Y MEDIOS AUXILIARES .......................................................................................... 30

TABLA 5. PERSONAL, MAQUINARIA Y MEDIOS AUX. .................................................................................. 31

TABLA 6. COSTES PROPORCIONALES .......................................................................................................... 31

TABLA 7. RESUMEN DE COSTES .................................................................................................................. 32

TABLA 8. CONCEPTOS ENGLOBADOS EN LAS CATEGORÍAS DE COSTES ..................................................... 33

TABLA 9. CAPÍTULOS DE LA OBRA .............................................................................................................. 34

TABLA 10. CAPÍTULOS DESGLOSADOS ........................................................................................................ 35

TABLA 11. CAPÍTULOS DESGLOSADOS EN CATEGORÍAS ............................................................................. 37

TABLA 12. CATEGORÍAS DE COSTES ........................................................................................................... 41

TABLA 13. DESGLOSE MATERIALES ............................................................................................................ 42

TABLA 14. DESGLOSE MANO DE OBRA ....................................................................................................... 43

TABLA 15. DESGLOSE MAQUINARIA ........................................................................................................... 45

TABLA 16. VENCIMIENTOS ......................................................................................................................... 46

TABLA 17. CAPÍTULOS DESGLOSADOS EN CATEGORÍAS ............................................................................. 48

TABLA 18. VENCIMIENTOS COSTES INDIRECTOS Y PROPORCIONALES ...................................................... 52

TABLA 19. DISTRIBUCIÓN TEMPORAL DE COSTES DEL PERSONAL ............................................................. 52

TABLA 20. DISTRIBUCIÓN TEMPORAL DE COSTES DE LA MAQUINARIA ..................................................... 53

TABLA 21. RESUMEN .................................................................................................................................. 58



78

10 INDICE DE FIGURAS

FIGURA 1. INFOGRAFÍA 1. VISTA GENERAL DESDE EL OESTE ....................................................................... 3

FIGURA 2. ESTRUCTURA CONTABLE TRIANGULAR ....................................................................................... 7

FIGURA 3. METODOLOGÍA .......................................................................................................................... 11

FIGURA 4. INFOGRAFÍA 2. VISTA DESDE EL OESTE ..................................................................................... 15

FIGURA 5. INFOGRAFÍA 3. VISTA DEL EDIFICIO DESDE EL ESTE. ................................................................. 15

FIGURA 6. URBANIZACIÓN Y PLANTA BAJA (PROYECTO, PLANO Nº C003) ................................................ 16

FIGURA 7. PLANTA PISCINA (PROYECTO PLANO Nº C050) ......................................................................... 16

FIGURA 8. SECCIONES LONGITUDINALES (PROYECTO PLANO Nº C023) .................................................... 17

FIGURA 9. SECCIONES TRANSVERSALES (PROYECTO. PLANO Nº C025). .................................................... 18

FIGURA 10. PLANIFICACIÓN TÉCNICA DE LA IMPLANTACIÓN. ................................................................... 19

FIGURA 11. CRONOGRAMA RESUMEN 1 .................................................................................................... 24

FIGURA 12. CRONOGRAMA RESUMEN 2. ................................................................................................... 25

FIGURA 13. CRONOGRAMA COMPLETO. .................................................................................................... 26

FIGURA 14. CAPÍTULOS DE LA OBRA.. ........................................................................................................ 35

FIGURA 15. CAPÍTULOS DESGLOSADOS (% RESPECTO AL PRESUPUESTO DE EJECUCIÓN MATERIAL). ...... 36

FIGURA 16. CAPÍTULOS DESGLOSADOS (% RESPECTO A SU PROPIO PESO) ............................................... 36

FIGURA 17. DESGLOSE CIMENTACIONES Y CONT. (% RESPECTO A SU PROPIO PESO) ............................... 38

FIGURA 18. DESGLOSE CIMENTACIONES Y CONT. (% RESPECTO AL PRESUPUESTO DE EJECUCIÓN MAT) 38

FIGURA 19. DESGLOSE ESTRUCTURA (% RESPECTO A SU PROPIO PESO) ................................................... 39

FIGURA 20. DESGLOSE ESTRUCTURA (% RESPECTO AL PRESUPUESTO DE EJECUCIÓN MATERIAL) ........... 39

FIGURA 21. DESGLOSE FÁBRICAS Y PARTICIONES INT (% RESPECTO A SU PROPIO PESO) ......................... 40

FIGURA 22. DESGLOSE FÁBRICAS Y PARTICIONES INT (% PRESUPUESTO DE EJECUCIÓN MAT)................ 40

FIGURA 23. CATEGORÍAS DE COSTES (% RESPECTO A SU PROPIO PESO) ................................................... 41

FIGURA 24. CATEGORÍA DE COSTES (% RESPECTO AL PRESUPUESTO DE EJECUCIÓN MATERIAL .............. 42

FIGURA 25. DESGLOSE MATERIALES........................................................................................................... 43

FIGURA 26. DESGLOSE MANO DE OBRA ..................................................................................................... 44

FIGURA 27. DESGLOSE MAQUINARIA ......................................................................................................... 45

FIGURA 28. DISTRIBUCIÓN TEMPORAL DEL COSTE DIRECTO ..................................................................... 47

FIGURA 29. DISTRIBUCIÓN TEMPORAL CAPÍTULOS SIN DESCOMPOSICIÓN ............................................. 49

FIGURA 30. CAPÍTULOS DE PRECIOS DESCOMPUESTOS ............................................................................. 50

FIGURA 31. DISTRIBUCIÓN TEMPORAL CAPÍTULOS DESCOMPUESTOS ..................................................... 50

FIGURA 32. DISTRIBUCIÓN TEMPORAL PAGOS DEL COSTE DIRECTO ......................................................... 51

FIGURA 33. DISTRIBUCIÓN DE PAGOS ........................................................................................................ 54

FIGURA 34. DISTRIBUCIÓN TEMPORAL DEL COSTE DIRECTO ..................................................................... 55

FIGURA 35. DISTRIBUCIÓN TEMPORAL DE LOS INGRESOS ......................................................................... 56

FIGURA 36. DISTRIBUCIÓN DE COSTES ....................................................................................................... 57

ESTUDIO Y ANÁLISIS DE LA CONTABILIDAD DE COSTES DEL ...

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