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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE COMERCIO INTERNACIONAL MACHALA 2019 AGUIRRE ESPINOZA ALFREDO LEONEL INGENIERO EN COMERCIO INTERNACIONAL ANÁLISIS DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA Y PENAL PARA DETERMINAR SANCIONES POR ROMPIMIENTO DE CANDADOS Y SELLOS EN LOS DEPÓSITOS TEMPORALES
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE COMERCIO INTERNACIONAL
MACHALA2019
AGUIRRE ESPINOZA ALFREDO LEONELINGENIERO EN COMERCIO INTERNACIONAL
ANÁLISIS DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA Y PENAL PARADETERMINAR SANCIONES POR ROMPIMIENTO DE CANDADOS Y
SELLOS EN LOS DEPÓSITOS TEMPORALES
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE COMERCIO INTERNACIONAL
MACHALA2019
AGUIRRE ESPINOZA ALFREDO LEONELINGENIERO EN COMERCIO INTERNACIONAL
ANÁLISIS DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA Y PENAL PARADETERMINAR SANCIONES POR ROMPIMIENTO DE CANDADOS
Y SELLOS EN LOS DEPÓSITOS TEMPORALES
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE COMERCIO INTERNACIONAL
MACHALA23 de agosto de 2019
AGUIRRE ESPINOZA ALFREDO LEONELINGENIERO EN COMERCIO INTERNACIONAL
ANÁLISIS DE LA LEGISLACIÓN ADUANERA Y PENAL PARA DETERMINARSANCIONES POR ROMPIMIENTO DE CANDADOS Y SELLOS EN LOS DEPÓSITOS
TEMPORALES
MACHALA, 23 DE AGOSTO DE 2019
BENITEZ LUZURIAGA FRANCISCO VLADIMIR
EXAMEN COMPLEXIVO
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4
U R K N DU
RESUMEN
La importancia de la autoridad aduanera radica en que se ha constituido como un factor
de desarrollo en la economía de las naciones, ya que a través de ella se promueve los
intercambios comerciales. Dentro de las funciones de la aduana se encuentra el control,
el mismo que consiste en el conjunto de medidas orientadas a asegurar el cumplimiento
del marco legal en el ejercicio de sus facultades de comercio exterior relativas al
análisis, supervisión, indagación, comprobación y fiscalización sobre las entradas y
salidas de mercancías dentro del territorio aduanero. En Ecuador, dicha función la
realiza el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador – SENAE, por medio de normas y
procedimientos. En este contexto, la presente investigación, aborda una problemática
específica de los delitos aduaneros ¿Qué procedimiento sancionatorio se debe aplicar
por delito aduanero por el caso de rompimiento de candados y sellos en los depósitos
temporales? El propósito de la investigación en explicar el procedimiento sancionatorio
se debe aplicar por delito aduanero por el caso de rompimiento de candados y sellos en
los depósitos temporales. La metodología aplicada en el presente estudio, consistió en el
análisis y revisión detallada del marco legal sancionatorio de los delitos aduaneros. Los
resultados de la investigación permitieron conocer el tipo de infracción aduanera, la
sanción y el procedimiento aplicable para su juzgamiento.
Palabras clave: aduana, control, comercio exterior, delito aduanero, depósitos
temporales
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ABSTRACT
The importance of the customs authority is that has been established as a development
factor in the economy of the Nations, since through it promoted trade. Among the
functions of the customs control, which consists of the set of measures designed to
ensure compliance with the legal framework in the exercise of its powers of foreign
trade relating to the analysis, monitoring, investigation, is checking and control over the
inputs and outputs of goods within the customs territory. In Ecuador, this feature makes
it the Servicio Nacional de Aduana del Ecuador – SENAE, through rules and
procedures. In this context, the present investigation deals with a specific problem of
customs offences do penalties do apply for customs offence in the case of breakage of
padlocks and seals in temporary deposits? The purpose of the research to explain the
sanctioning procedure should be applied by customs offence in the case of breakage of
padlocks and seals in temporary deposits. The methodology applied in this study
consisted of the analysis and detailed review of the punitive legal framework of customs
offences. The research results allowed to know type of customs violation, the sanction
and the applicable procedure for prosecution.
Keywords: customs, control, foreign trade, customs offense, temporary deposits
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
Pág.
RESUMEN 1
ABSTRACT 2
ÍNDICE DE CONTENIDOS 3
1. INTRODUCCIÓN 4
2. DESARROLLO 6
2.1 Marco teórico 6
2.1.1 La aduana en el comercio internacional 6
2.1.2 Delito aduanero 8
2.1.3 Rompimiento de sellos 9
2.1.4 Depósitos aduaneros temporales 9
2.1.5 Faltante parcial de mercancía 10
2.2 Análisis de caso 11
2.3 Esquema de análisis para resolver y sancionar un delito 11
3. CONCLUSIONES 13
BIBLIOGRAFÍA 14
ANEXOS 16
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1. INTRODUCCIÓN
La aduana de un país es aquella institución del Estado que tiene a su cargo la autoridad
y control de las actividades de comercio internacional. Éstas desempeñan un rol esencial
para garantizar la protección y simplificación de los intercambios comerciales, dado el
actual contexto de intensificación de los intercambios internacionales, así como por las
nuevas amenazas debido a la delincuencia organizada, entre otros (Zamora & Navarro,
2015).
La autoridad aduanera cobra una vital importancia, en el sentido que los intercambios
comerciales se han constituido como un factor de desarrollo en la economía de las
naciones. De acuerdo Ferro (2015) el comercio internacional es un instrumento clave
para el progreso de un país, en especial los que están en vías de desarrollo.
Por otra parte, como resultado de los procesos de globalización, las aduanas han
intensificado sus actividades de comercio, por ende, están más susceptibles a los
posibles riesgos de diversos delitos o fraudes aduaneros, lo que atentaría contra el erario
público y por tanto a la economía del país; a pesar de ellos, la aduana ante esta situación
debe promover la facilitación de las operaciones, evitando demoras en los procesos de
control, ya que para la empresa privada le puede significar pérdidas en sus actividades
económicas.
En este sentido, una de las funciones principales de la aduana es el control, la cual
comprende el conjunto de medidas orientadas a asegurar el cumplimiento del marco
legal en el ejercicio de sus facultades de comercio exterior relativas al análisis,
supervisión, indagación, comprobación y fiscalización sobre las entradas y salidas de
mercancías dentro del territorio aduanero.
En Ecuador, la institución pública responsable de la administración, regulación y
vigilancia del tráfico internacional de bienes, así como de la determinación y
recaudación de tributos de las operaciones de importación y exportación, es el Servicio
Nacional de Aduana del Ecuador - SENAE.
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Su función de control aduanero está orientada a la aplicación de diversas medidas para
la intervención en el tráfico de las mercancías, a fin de determinar en las distintas
operaciones de aforo posibles perfiles de riesgo respecto a la naturaleza de los bienes,
valor, peso, medida, cantidades, impuestos aplicables, entre otros. En el caso de
evidenciarse el cometimiento de un delito aduanero, la legislación ecuatoriana, a través
de Código Orgánico Integral Penal (COIP), establece las respectivas sanciones
referentes a los actos ilegales contra la administración aduanera., tanto a las personas
particulares como a los funcionarios que hayan intervenido.
En este contexto, la presente investigación, aborda una problemática específica de los
delitos aduaneros, en consecuencia, se plantea como interrogante ¿Qué procedimiento
sancionatorio se debe aplicar por delito aduanero por el caso de rompimiento de
candados y sellos en los depósitos temporales?
El propósito de la investigación en explicar el procedimiento sancionatorio se debe
aplicar por delito aduanero por el caso de rompimiento de candados y sellos en los
depósitos temporales. Para ello fue necesario, realizar una revisión y análisis de las
Código Orgánico Integral Penal (COIP), y otras leyes conexas, a fin de determinar la
infracción aduanera cometida y el procedimiento aplicable para su juzgamiento.
Con la realización del presente estudio se contribuye con el análisis jurídico sobre una
de las tipificaciones del contrabando, pudiendo así conocer en derecho las
consecuencias sancionatorias por infringir la ley en el ámbito de las actividades
aduaneras.
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2. DESARROLLO
2.1 Marco teórico
2.1.1 La aduana en el comercio internacional
Las aduanas son instituciones que tienen bajo su responsabilidad el control,
fiscalización y facilitación de las operaciones de comercio internacional. La orientación
de los regímenes aduaneros tiene una gran influencia sobre los sectores productivos que
integran un país, ya que una gestión aduanera eficiente en el procesamiento de las
mercancías (importaciones y exportaciones) promueve el dinamismo de la actividad
económica de las naciones, en relación a la competitividad, realización de inversiones y
el desarrollo comercial e industria.
Es preciso señalar que la Autoridad Aduanera se rige bajo ciertos principios
establecidos por organismos internacionales como la Organización Mundial del
Comercio (OMC) y Organización Mundial de Aduanas (OMA).
La OMC es el organismo internacional que se encarga de normar y regular las
actividades que rigen el comercio entre las naciones, favoreciendo a los sectores
productivos de bienes y servicios, a los importadores y exportadores para la
realización de sus operaciones. La OMC rige su institucionalidad bajo acuerdos
que han sido negociados, aceptados y ratificados por gran parte de las naciones
que participan en el comercio internacional. La OMA es una entidad
intergubernamental autónoma, creada por el de Consejo de Cooperación
Aduanera en 1950, teniendo entre sus objetivos establecer procedimientos,
técnicas y normas que garanticen la uniformidad y armonización de la gestión
aduanera (Juárez & Conde, 2015)
Por otra parte, la gestión aduanera, por medio de sus funciones de facilitación, control y
recaudación promueven el desarrollo del comercio internacional.
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La Facilitación busca el fortalecimiento de las capacidades de la Autoridad, para la
realización ágil y simplificado de los servicios en las actividades de importación y
exportación, mediante la implementación de procesos y normativas que armonicen el
comercio internacional, contribuyendo de esta forma al desarrollo de los países. Aunque
la función principal de la facilitación es promover agilidad al comercio exterior, esto no
significa desatender el control aduanero, ni tampoco la recaudación fiscal (Báscones,
2017).
En este orden, otro aspecto relevante de la aduana en el comercio internacional, es el
control, que comprende una serie de medidas adoptadas por la administración para
garantizar el cumplimiento de las disposiciones legales, considerando para ello el nivel
de riesgo de las distintas operaciones. Su importancia radica, en que protege el interés
público, previniendo la evasión tributaria que perjudica la recaudación de impuestos por
las operaciones de intercambio de bienes internacionales (Huamán, 2016).
De acuerdo al Reglamento al Título de la Facilitación Aduanera para el Comercio, del
Libro V del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (2011), se
establece tres tipos de controles: El control a las personas que hace referencia al ámbito
migratorio respecto a la entrada y salida de las personas. El control de los medios de
transporte terrestre, aéreo y marítimo que tiene por propósito verificar las autorizaciones
de operación de tráfico internacional. El control sobre los bienes que comprende el
control aduanero, sanitaria, fitosanitaria, entre otros procesos de verificación
Del control aduanero se desprende el aplicable a los operadores de comercio, como los
agentes de aduanas y demás individuos que estén relacionados con el comercio
internacional. El control anterior que corresponde al realizado en el momento previo a la
presentación de la Declaración Aduanera. El control concurrente, que se lleva a cabo
una vez emitida la Declaración Aduanera hasta que se realiza el embarque. El control
posterior que se ejecuta después del embarque, dentro de los 5 años contados desde que
se cancelaron los impuestos.
En lo relacionado con la función recaudatoria, esta tiene un peso importante para el
desarrollo del comercio exterior, ya que la tendencia, es la liberación de los
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intercambios internacionales. Por otro lado, la función de recaudación incrementa la
capacidad para identificar actos conducentes a la comisión de infracciones y delitos
efectuados por los comerciantes. (Reyes, Palos, & Martínez, 2018)
La facilitación del comercio internacional, el control aduanero la función recaudadora
constituyen elementos que tienen un mismo nivel de importancia para el desarrollo de
las operaciones de intercambio. Por tanto, la aduana desempeña un rol altamente
importante para el comercio entre países, ya que contribuye a la vigilancia y protección
de las fronteras evitando el tránsito ilegal de mercancías que pueden afectar la industria
doméstica (Zamora, 2017), de esta forma se garantiza una competencia justa y un mayor
flujo de bienes y servicios en los países.
2.1.2 Delito aduanero
El delito aduanero consiste en el tráfico internacional mercancías de forma clandestina e
ilegal, es todo acto que propenda a simular, ocultar o engañar con el fin de provocar
errores en la autoridad competente, incumplir una norma técnica, así como ocasionar
perjuicios al Estado al evadir los tributos de forma total o parcial. Rosales, De La Cruz,
Galefski y Fernández, (2016) lo definen como cualquier infracción o delito que se
genera como resultado de transgredir la leyes o disposiciones que regulan las
operaciones aduaneras o tributarias.
Estas actividades ilegales a nivel aduanero inciden en la economía, dentro de
este delito se encuentra el contrabando, el cual repercute de forma directa e
inmediata en el Estado, ya que éste vela por el interés público reflejado en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras, además infringe las
prohibiciones de ingreso de mercancías atentando contra los estímulos a las
exportaciones. (Muñoz, Durán, & González, 2016)
El contrabando, como una forma de delito aduanero, es el acto de sustraer, eludir o
burlar los procesos de control aduanero, con la finalidad de introducir ilegalmente
mercancía del exterior o extraerlas del territorio nacional pasando por alto las
respectivas verificaciones de la Administración Aduanera.
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Para Peña, Martínez, y Peña (2018), el contrabando conlleva el incumplimiento de
disposiciones legales, tales como: la obligación de cancelar los derechos aduaneros y la
ocultación de información sobre las entradas y salidas de mercancías del territorio.
Adicionalmente, este tipo de actividad ilegal provoca una grave afectación al sector
privado que cumple con sus obligaciones, ya que se genera condiciones de competencia
inequitativas, situación que los hace poco competitivos a nivel de precios. (Numa &
Orbegoso, 2015)
Considerando el enfoque penal ecuatoriano, el Código Orgánico Integral Penal tipifica
al contrabando como un delito contra la administración aduanera, y hace referencia a la
persona que evade los procesos de controles y vigilancia aduanera, en las siguientes
modalidades, tales como: Introducción o extracción clandestina de las mercancías, carga
o descarga de mercancías no manifestadas en transporte, ocultamiento de mercancías,
retiro de sellos o candados de recintos o depósitos temporales, entre otros según lo
establece el artículo 301 del COIP.
2.1.3 Rompimiento de sellos
En primer lugar, es necesario precisar el término sello que, según el Reglamento al
Título de la Facilitación Aduanera para el Comercio en el artículo 2, literal zz, lo
engloba en la definición de precinto haciendo referencia a los candados, cintas
especiales, sellos u otros medios como los sistemas electrónicos, a fin de proporcionar
seguridad de las unidades de carga y que solo pueden ser abiertos por las personas
legalmente autorizadas.
El rompimiento de sellos, según el artículo 301 del COIP, corresponde a uno de los
actos del cometimiento del delito de contrabando.
2.1.4 Depósitos aduaneros temporales
El depósito temporal, de acuerdo al artículo 53 del Reglamento al Título de la
Facilitación Aduanera para el Comercio, comprende el servicio de almacenamiento de
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mercancías, el mismo que puede ser prestado por la propia Autoridad Aduanera o por
terceros debidamente autorizados.
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador es la entidad responsable de autorizar la
prestación de los servicios de Depósito Temporal. La Resolución Nº 0542, expidió los
requisitos que deben cumplir los depósitos aduaneros temporales para el desarrollo de
sus operaciones. Entre los requerimientos físicos y técnicos se tiene:
● La ubicación de depósito debe permitir todas las facilidades para el acceso y el
almacenamiento.
● Contar con áreas para oficina, bodega y patios, así como cerramiento perimetral.
● Delimitación de un área específica para el aforo, para la carga peligrosa, y en caso de
carga contenerizada disponer de un área para contenedores.
● Contar sistemas informáticos para la gestión de carga, registro contable, control de
inventarios, así como para el etiquetado del ingreso y salida de carga.
● Balanza en el interior del depósito debidamente calibrada, conforme las normas
técnicas INEN.
● Equipo de transporte de carga.
● Sistemas de seguridad y de control de personal, entre otros.
Respecto a los requerimientos de personal, la empresa operadora del depósito temporal
debe contar con personal uniformado, con sus correspondientes credenciales y afiliación
al IESS. Adicionalmente debe tener un plan de seguridad industrial, y llevar un registro
actualizado de las mercancías en abandono, entre otros requisitos que indica la
Resolución Nº 0542
2.1.5 Faltante parcial de mercancía
En general el Reglamento al Título de la Facilitación Aduanera para el Comercio, en su
artículo 95, defina al faltante de mercancías a la detección de diferencias en cantidades o
pesos de los bienes declarados o embarcados.
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Si el faltante es detectado en el cometimiento del delito de contrabando, la valoración y
sanción del acto será efectuado por los órganos respectivos de la Función Judicial
conforme a los procedimientos pre-procesal y procesal dispuestos en el Código
Orgánico Integral Penal.
2.2 Análisis de caso
El contexto del caso a analizar se detalla a continuación:
El día 11 de agosto del 2017, en Autoridad Portuaria tres personas fueron detenidas, una
situación en el que, sin ninguna autorización oficial, valiéndose de la noche, realizaron
el rompimiento de los sellos y los candados puestos como mecanismo de seguridad en
los depósitos temporales aduaneros donde se almacenaban mercancías. Cuando se
efectuó su detención, las autoridades de control determinaron un faltante parcial de la
mercancía. En los eventos estarían implicados dos funcionarios de la SENAE.
2.3 Esquema de análisis para resolver y sancionar un delito
● Establecimiento de la vigencia de la ley penal
La ley vigente en el momento del cometimiento del delito corresponde al Código
Orgánico Integral Penal [COIP], Capítulo Quinto sobre los Delitos Contra la
Responsabilidad Ciudadana, en la Sección Sexta referente a los Delitos contra la
administración aduanera.
● Determinación de la acción u omisión del acto perpetrado por el sujeto activo
Participantes del delito – sujeto activo: tres personas particulares y dos funcionarios de
la SENAE.
La antijuricidad: el acto descubierto se enmarca en una conducta que va en contra del
ordenamiento penal.
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Tipo de lo injusto objetivo: corresponde al hecho de rompimiento de sellos y candados
colocadas en los depósitos temporales aduaneros donde se almacenaban las mercancías;
evidenciándose además un faltante parcial de las mercancías.
Tipo de lo injusto subjetivo: comprende la actitud dolosa del sujeto activo en el
cometimiento del delito, es decir, la intención deliberada y con conocimiento para
llevar a cabo el acto ilegal.
● Definición del tipo penal a aplicarse
El delito tipificado para las 5 personas detenidas, corresponde a lo señalado en el
artículo 301 del COIP por contrabando, y conforme a lo indicado en el numeral 7, por
violación o retiro de sellos en depósitos temporales.
Adicionalmente, para los 2 funcionarios de la SENAE, existen condiciones agravantes
del delito, como se indica en el artículo 303 del COIP, numeral 1; debido a que los
participantes del delito son servidores públicos.
● Establecimiento de sanciones
Para las tres personas particulares:
➢ Pena privativa de la libertad por un periodo de tres (3) a cinco (5) años.
➢ Fijación de una multa equivalente a tres veces el valor de los artículos sustraídos.
Para los dos funcionarios de la SENAE:
➢ Pena privativa de la libertad por un periodo de cinco (5) años. Se aplicaría la sanción
máxima por motivo de las circunstancias agravantes al ser servidores públicos de la
aduana.
➢ Fijación de una multa equivalente a tres veces el valor de los artículos sustraídos.
➢ Inhabilidad para desempeñar cualquier cargo en el sector público por un período
correspondiente al doble de la pena impuesta (10 años).
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3. CONCLUSIONES
Una vez concluida la investigación y en cumplimiento de los objetivos establecidos al
inicio del trabajo, se pudo comprobar:
● La norma jurídica para sancionar el delito aduanero de rompimiento de sellos y
faltante de mercancías es el COIP, en su artículo 301, numeral 7.
● El rompimiento de sellos y candados se configura como un acto de contrabando.
● El COIP establece sanciones diferenciadas para los infractores cuando se trata de
personas particulares y funcionarios públicos, siendo más severas las penas para este
último ya que como servidor debe proteger el interés del bien público, lo que es un
motivo agravante del delito.
● La autoridad competente para control aduanero es el Servicio Nacional de Aduana
del Ecuador – SENAE.
● La autoridad competente para el juzgamiento son los órganos de la Función Judicial
quienes lleva a cabo los procedimientos pre-procesal y procesal dispuestos en el
Código Orgánico Integral Penal.
● El delito de contrabando provoca una grave afectación al sector privado que cumple
con sus obligaciones, ya que se genera condiciones de competencia inequitativas
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BIBLIOGRAFÍA
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Identificación de los elementos de su tipo penal en Colombia. Prolegómenos ,
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Zamora, A., & Navarro, J. (2015). Competitividad de la administración de las aduanas
en el marco del comercio internacional. Contaduría y Administración , 205-228.
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ANEXOS
Anexo 1: Normas legales aplicadas
CÓDIGO ORGÁNICO INTEGRAL PENAL
CAPÍTULO QUINTO
DELITOS CONTRA LA RESPONSABILIDAD CIUDADANA
SECCIÓN SEXTA
Delitos contra la administración aduanera
Artículo 301.- Contrabando. La persona que, para evadir el control y vigilancia aduanera
sobre mercancías cuya cuantía sea igual o superior a diez salarios básicos unificados del
trabajador en general, realice uno o más de los siguientes actos, será sancionada con pena
privativa de libertad de tres a cinco años, multa de hasta tres veces el valor en aduana de la
mercancía objeto del delito, cuando:
7. Viole o retire sellos, candados u otras seguridades colocadas en los medios de transporte,
unidades de carga, recintos o locales habilitados como depósitos temporales, siempre que se
determine faltante total o parcial de las mercancías.
Artículo 303.- Circunstancias agravantes de los delitos aduaneros. Cuando concurran una
o más de las siguientes circunstancias serán sancionadas con el máximo de la pena prevista en
los artículos anteriores y con las demás sanciones previstas para el delito de que se trate,
cuando:
1. El partícipe del delito sea servidora o servidor público, que en ejercicio o en ocasión de sus
funciones abusa de su cargo.
En el caso del numeral uno, la incapacidad para el desempeño de un puesto, cargo, función o
dignidad en el sector público, por el doble de tiempo que dure la pena privativa de libertad; y
en el caso del numeral dos se sancionará además con la cancelación definitiva de la licencia o
autorización y el impedimento para el ejercicio de la actividad de agente de aduanas o para
calificar nuevamente como operador económico autorizado, de forma personal o por
interpuesta persona natural o jurídica.
16
