FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE...

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDESUNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILESCARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DELTÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR

AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.

TEMA:“AUDITORÍA INTEGRAL A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS

DESARROLLADOS POR EL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO

PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA EN EL AÑO 2014”.

Autora: Pérez Caizaguano Viviana

Tutora: Lic. Chávez Alejandra

Puyo-Ecuador2016

i

Lic.

Alejandra Chávez

DIRECTORA DE TESIS

CERTIFICA

Que el presente trabajo de investigación realizado por la estudiante: Viviana Isabel

Pérez Caizaguano, con cédula Nº 1600571705, ha sido orientado y revisado durante su

ejecución, ajustándose a las normas establecidas por la Universidad Regional

Autónoma de los Andes “UNIANDES”; por lo que autoriza su presentación.

Puyo, 22 de agosto de 2016

ii

AUTORÍA

Yo, Viviana Isabel Pérez Caizaguano, con cédula Nº1600571705, como autora del presente

trabajo de investigación “Auditoría Integral a los Procesos Administrativos y Financieros

Desarrollados por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima en el

año 2014”, soy responsable de las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el

mismo.

………………………….

AUTORA DE LA TESIS

iii

CESIÓN DE DERECHOS

Yo, Viviana Pérez, declaro ser autor del presente trabajo y eximo expresamente a la

Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” y a sus representantes

legales de posibles reclamos o acciones legales.

Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 67 del Estatuto

Orgánico de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” que en

su parte pertinente textualmente dice: “Forman parte del patrimonio de la Universidad

la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos científicos o técnicos y tesis de

grado que se realicen a través o con el apoyo financiero, académico o institucional

(operativo) de la Universidad”.

Puyo, 22 de agosto de 2016

……………………………..

AUTORA DE LA TESIS

iv

DEDICATORIA

La presente tesis está dedicada a mis padres,Hugo Pérez y Dolores Caizaguano por apoyarmeincondicionalmente en todas las etapas de mi vida,inculcarme valores y enseñarme que las metasson alcanzables y que una caída no es una derrotasino el principio de una lucha que siempre terminaen logros y éxitos.

A mi amada hija Valeska por ser mi fuente demotivación e inspiración para poder superarmecada día más y así poder luchar para que la vidanos depare un futuro mejor.

A mi hermano Arturo por ser parte importante demi vida.

A cada una de las personas que hicieronrealidad este sueño.

Gracias a mi familia por siempre estar a mi lado.

ESTE TRIUNFO ES DE USTEDES.

GRACIAS POR SU APOYO

Viviana Pérez

v

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por haberme dado la sabiduría y

fortalezas para poder cumplir con cada una de mis

metas propuestas.

A mis padres les agradezco por la ayuda que me

han brindado incondicionalmente con mi pequeña

hija y por estar pendientes de cada paso que doy.

A mi hija Valeska quien es mi principal fuente de

inspiración para seguir superándome día a día.

Viviana Pérez

vi

RESUMEN

El presente trabajo de investigación desarrollado en el Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial de Fátima, comprendió la realización de una evaluación integral a los procesos

administrativos y financieros dentro de la gestión del año 2014; en este sentido, se ha evaluado

el comportamiento del sistema de control interno de la entidad, el cumplimiento de las

obligaciones contractuales, el desempeño organizacional a la gestión emprendida por el

Gobierno Parroquial y la evaluación de la información financiera al 31 de diciembre del año

2014.

Este tipo de evaluación integral aplicada a las organizaciones permite a las autoridades,

directivos, y administradores conocer como está funcionado la organización, y cómo se han

ejecutado los actos administrativos y financieros de la entidad, y si la gestión de los

funcionarios públicos se han enmarcado en las normas, reglamentos y disposiciones de

cumplimiento obligatorio para los Gobiernos Autónomos Descentralizados.

En este sentido la auditoría integral permitió conocer las debilidades, inconsistencias e

inconformidades que afectan la consecución de los objetivos organizacionales, así también,

permitió identificar si los recursos materiales, financieros, humanos, tecnológicos y de tiempo

se han utilizado en base a los principios de eficiencia, eficacia y economía, lo cual, contribuye

a que la entidad adopte las recomendaciones de la auditoría e implemente las

recomendaciones, que son de cumplimiento obligatorio.

vii

ABSTRACT

This research performed Decentralized Autonomous Government from Fatima Parish, was

done an integral evaluation of administrative and financial management processes in 2014; in

this sense, has evaluated the performance of the internal control system of the entity; in this

way, it was evaluated contractual obligations, organizational performance management

undertaken by the Parish Government and financial evaluation report to December 31st, 2014.

This kind of integral evaluation applied to organizations allows authorities, managers, and

administrators know how the organization is working, and how they have executed

administrative and financial actions of the entity, and if public employee’s management has

been framed into the rules, regulations and enforcement provisions by autonomous

governments.

Regarding integral audit allowed to know weaknesses, inconsistencies and disagreements that

affect the achievement of organizational objectives, but also, allowed to identify if material,

financial, human, technological and time resources have been used based on the principles of

efficiency, effectiveness and economy, which contributes to an entity adopts

recommendations of auditing and implementing recommendations, which are mandatory.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………………1

Antecedentes ................................................................................................................................. 1

Planteamiento del Problema.......................................................................................................... 4

Formulación del Problema ............................................................................................................ 6

Delimitación del Problema............................................................................................................ 6

Objeto de Investigación ................................................................................................................ 6

Línea de Investigación .................................................................................................................. 6

Variables de la Investigación ........................................................................................................ 6

Objetivos ....................................................................................................................................... 6

Objetivo General ........................................................................................................................... 6

Objetivos Específicos.................................................................................................................... 7

Idea a Defender ............................................................................................................................. 7

Justificación .................................................................................................................................. 7

CAPÍTULO I……………………………………………………………………………………………….9MARCO TEÓRICO……………………………………………………………………………………….91.1. Antecedentes Investigativos.............................................................................................. 9

1.1.1. Procesos Administrativos y Financieros .......................................................................... 9

1.1.2. Conceptualizaciones de la Auditoría Integral ................................................................ 15

1.2. Fundamentación Teórica................................................................................................. 17

1.2.1. Justificativos para la Auditoría Integral ......................................................................... 17

1.2.2. Valoración de Riesgos de Declaración Equivocada Importante .................................... 19

1.2.3. Riesgo e Importancia Relativa ....................................................................................... 22

1.2.4. Ilustración de la Interrelación de los Componentes de Riesgo en la Auditoría.............. 24

1.2.5. Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión ......................................................... 27

1.2.6. El Plan General............................................................................................................... 30

1.2.6.1 . Otros Asuntos del Plan General................................................................................... 30

1.2.6.2. Auditoría financiera ....................................................................................................... 31

1.2.6.3. Auditoría De Cumplimiento .......................................................................................... 31

1.2.6.4. Auditoría De Gestión .................................................................................................... 33

1.2.6.5. Auditoría De Control Interno......................................................................................... 35

1.2.6. El Control Interno Organizacional ................................................................................. 37

1.2.7. Marco Normativo de la Auditoría de Gestión y Calidad................................................ 42

1.2.8. Atributos del Hallazgo ................................................................................................... 49

1.2.9. Información Referente para Comparar la Evidencia de la Auditoría ............................. 53

1.2.9.1. Evidencia de auditoría ................................................................................................... 53

1.2.10. El Informed COSO (Commite of Sponsoring Organizations) ....................................... 54

1.2.11. Marco Integrado de Control Interno Institucional.......................................................... 58

1.3. Idea a Defender ............................................................................................................... 66

1.4. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 67

CAPÍTULO II…………………………………………………………………………………………….68

MARCO METODOLÓGICO………………………………………………………………………….68

2.1. Modalidad de la Investigación ........................................................................................ 68

2.1.1. Investigación Cuantitativa............................................................................................... 68

2.1.2. Investigación Cualitativa................................................................................................. 68

2.2. Tipos de Investigación .................................................................................................... 68

2.2.1. Bibliográfica-Documental .............................................................................................. 68

2.2.2. De campo ....................................................................................................................... 68

2.2.3. Diseño de la Investigación ............................................................................................. 68

2.3. Población y Muestra........................................................................................................ 69

2.3.1. Población........................................................................................................................ 69

2.3.1. Muestra........................................................................................................................... 69

2.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos .................................................................................. 70

2.4.1. Métodos.......................................................................................................................... 70

2.4.2. Técnicas.......................................................................................................................... 70

2.4.3. Instrumentos ................................................................................................................... 70

2.5. Análisis e Interpretación de Resultados .......................................................................... 73

2.6. CONCLUSIONES .......................................................................................................... 83

CAPÍTULO III……………………………………………………………………………………………84

DESARROLLO DE LA PROPUESTA………………………………………………………………84

3.1. Título............................................................................................................................... 84

3.2. Introducción de la Propuesta .......................................................................................... 84

3.3. Objetivo General de la Propuesta................................................................................... 84

3.4. Objetivos Específicos...................................................................................................... 85

Marcas y Referencias ..................................................................................................... 85

Abreviaturas ................................................................................................................... 86

3.5. Desarrollo de la Propuesta .............................................................................................. 87

3.5.1. Propuesta de la Auditoría Integral.................................................................................. 87

3.5.2. Oficio de Inicio de la Auditoría...................................................................................... 88

FASE I - AUDITORÍA INTEGRAL…………………………………………………………………89

DIAGNÓSTICO - INFORMACIÓN INTRODUCTORIA………………………………………89

Motivo del examen.......................................................................................................... 89

Objetivo General ............................................................................................................. 89

Objetivos Específicos...................................................................................................... 89

Proceso de la auditoría integral ....................................................................................... 90

Fases de la Auditoría Integral........................................................................................ 91

Conocimiento de la entidad............................................................................................. 92

Análisis FODA:............................................................................................................... 95

FASE II - PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORÍA INTEGRAL………….96

Planificación Específica de la Auditoría Financiera ................................................................... 96

Planificación de la Auditoría de Control Interno ........................................................................ 98

Planificación Específica de la Auditoría de Cumplimiento ...................................................... 100

Planificación de la Auditoría de Gestión .................................................................................. 102

FASE III - EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA INTEGRAL………………………………...104

Ejecución de la Auditoria Financiera........................................................................................ 104

Ejecución de la Auditoria de Control Interno ........................................................................... 152

Ejecución de la Auditoría de Cumplimiento ............................................................................. 162

Ejecución de la Auditoría de Gestión........................................................................................ 166

FASE IV - COMUNICACIÓN DE RESULTADOS…………………………………………….180

Informe de Auditoría Integral………………………………………………………………………180

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA .......................................................................... 209

INFORME DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO....................................................... 223

INFORME DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO ............................................................. 236

INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN........................................................................... 240

FASE V - SEGUIMIENTO Y MONITOREO…………………………………………………….244

Implementación de Recomendaciones de la Auditoría Financiera ........................................... 244

Implementación de Recomendaciones de la Auditoría de Control Interno............................... 246

Implementación de Recomendaciones de la Auditoría de Cumplimiento ................................ 248

Implementación de Recomendaciones de la Auditoría de Gestión........................................... 249

3.6. Conclusiones parciales del capítulo ........................................................................................250

CONCLUSIONES GENERALES .......................................................................................................251

RECOMENDACIONES ......................................................................................................................251

BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................................252

ANEXOS...............................................................................................................................................253

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Funciones Administrativas.........................................................................................................................13Tabla 2 Niveles de Riesgo ......................................................................................................................................25Tabla 3 Marcas de Auditoría...................................................................................................................................54Tabla 4 Tipos de Control ........................................................................................................................................63Tabla 5 Acciones de Control...................................................................................................................................64Tabla 6 Principios de Control Interno.....................................................................................................................65Tabla 7 Descripción de la Población ......................................................................................................................69Tabla 8 Encuesta.....................................................................................................................................................71Tabla 9 Gestión del GAD. Parroquial de Fátima ....................................................................................................73Tabla 10 Presupuesto Ejecutado en Función Del P.O.A.........................................................................................74Tabla 11 Ejecución del Plan Anual de Contratación ..............................................................................................75Tabla 12 Razonabilidad Contable ..........................................................................................................................76Tabla 13 Integridad de la Información Financiera ..................................................................................................77Tabla 14 Cumplimiento Contractual.......................................................................................................................78Tabla 15 Cumplimiento de Leyes y Normativas Vigentes .....................................................................................79Tabla 16 Sistema de Control Interno ......................................................................................................................80Tabla 17 Normas de Control Interno ......................................................................................................................81Tabla 18 Aplicación de la Auditoría Integral..........................................................................................................82Tabla 19 Marcas de Auditoria.................................................................................................................................85Tabla 20 Abreviaturas.............................................................................................................................................86Tabla 21: Análisis FODA .......................................................................................................................................95Tabla 22 Plan de Auditoría de Control Interno.......................................................................................................98Tabla 23 Plan de Trabajo de Auditoría de Cumplimiento ....................................................................................100Tabla 24 Plan de Auditoría de Gestión .................................................................................................................102Tabla 25 Estado de Resultados .............................................................................................................................104Tabla 26: Componentes de los Estados Financieros al 31- 12 - 2014..................................................................106Tabla 27 Cuestionario de Control Interno.............................................................................................................107Tabla 28 Cuestionario de Control Interno Sistemas Misionales ...........................................................................110Tabla 29 Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo.......................................................................111Tabla 30 Calificación Porcentual de nivel de Confianza y Riesgo .......................................................................112Tabla 31 Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo.......................................................................113Tabla 32 Calificación Porcentual del nivel de Confianza y Riesgo. .....................................................................114Tabla 33 Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo.......................................................................114Tabla 34 Calificación Porcentual del nivel de Confianza y Riesgo ......................................................................115Tabla 35 Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo.......................................................................115Tabla 36 Calificación Porcentual de nivel de Confianza y riesgo ........................................................................116Tabla 37 Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo.......................................................................117Tabla 38 Cálculo de nivel de Confianza y Riesgo ................................................................................................118Tabla 39 Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo......................................................................118Tabla 40 Cálculo de nivel de Confianza y Riesgo ................................................................................................119Tabla 41 Matriz de Riesgo: anticipo de fondos entregados por el GAD. Parroquial Rural de Fátima .................120Tabla 42 Matriz de Ponderación de riesgo y Controles Claves para el Componente: Anticipo de Fondos ..........121Tabla 43 Ponderaciones ........................................................................................................................................121Tabla 44 Cálculo de Nivel de Confianza y Riesgo ...............................................................................................122Tabla 45 Cálculo de nivel de Confianza y Riesgo ................................................................................................122Tabla 46 Matriz De Riesgo: Bienes Muebles Entregados por el GAD. Parroquial Rural de Fátima....................123Tabla 47 Matriz de Ponderación de riesgo y Controles Claves para el Componente: Bienes Muebles ................124Tabla 48 Ponderaciones ........................................................................................................................................124Tabla 49 Cálculo de Nivel de Confianza y Riesgo de Ausencia de información catastral actualizada.................124Tabla 50 Cálculo de nivel de Confianza y Riesgo ................................................................................................125Tabla 51 Matriz de Riesgo: Cuentas por pagar por el GAD. Parroquial Rural de Fátima ...................................125Tabla 52 Matriz de Ponderación de riesgo y Controles Claves para el Componente: Bienes Muebles ................126Tabla 53 Ponderaciones ........................................................................................................................................126

Tabla 54 Cálculo de Nivel de Confianza y Riesgo de Ausencia de información catastral actualizada.................127Tabla 55 Cálculo de nivel de Confianza y Riesgo ...............................................................................................127Tabla 56 Desarrollo de Procedimientos de Auditoria ...........................................................................................129Tabla 57 Conciliación de valores recibidos mediante transferencia de fondos del Banco Central .......................130Tabla 58 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................131Tabla 59 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................132Tabla 60 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................133Tabla 61 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................134Tabla 62 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................135Tabla 63 Desarrollo de Procedimientos de Auditoría ...........................................................................................136Tabla 64 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................137Tabla 65 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................138Tabla 66 Verificación de Vigencia y Renovación de Pólizas de Seguros.............................................................139Tabla 67 Desarrollo de Procedimientos de Auditoria ...........................................................................................140Tabla 68 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................141Tabla 69 Desarrollo de Procedimientos de Auditoría ...........................................................................................142Tabla 70 Bienes ....................................................................................................................................................143Tabla 71 Bienes Inmuebles del GAD. Parroquial De Fátima ...............................................................................144Tabla 72 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................145Tabla 73 Desarrollo de Procedimientos de Auditoría ..........................................................................................146Tabla 74 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................147Tabla 75 Desarrollo de Procedimientos de Auditoria ...........................................................................................148Tabla 76 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................149Tabla 77 Estado de Ejecución Presupuestaria.......................................................................................................150Tabla 78 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................151Tabla 79 Programa de Trabajo..............................................................................................................................152Tabla 80 Sistema de Control Interno ....................................................................................................................153Tabla 81 Sistema de Control Interno ....................................................................................................................153Tabla 82 Sistema de Control Interno ....................................................................................................................154Tabla 83 Sistema de Control Interno ....................................................................................................................154Tabla 84 Sistema de Control Interno ....................................................................................................................155Tabla 85 Sistema de Control Interno ....................................................................................................................155Tabla 86 Sistema de Control Interno ....................................................................................................................156Tabla 87 Sistema de Control Interno ....................................................................................................................156Tabla 88 Sistema de Control Interno ....................................................................................................................157Tabla 89 Matriz con observaciones, evaluación del riesgo, recomendaciones y plan de acción ..........................158Tabla 90 Programa de Trabajo..............................................................................................................................159Tabla 91 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................160Tabla 92 Cédula Narrativa ....................................................................................................................................161Tabla 93 Programa de Trabajo..............................................................................................................................162Tabla 94 Cumplimento precontractual.................................................................................................................163Tabla 95 Prorroga de Plazo...................................................................................................................................164Tabla 96 Cedula Narrativa ....................................................................................................................................165Tabla 97 Programa de Auditoría...........................................................................................................................166Tabla 98 Indicadores de Gestión...........................................................................................................................167Tabla 99 Objetivos y Actividades.........................................................................................................................169Tabla 100 Indicadores en base a las Perspectivas .................................................................................................171Tabla 101 Tablero de Control N°1........................................................................................................................172Tabla 102 Tablero de Control N°2........................................................................................................................174Tabla 103 Tablero de Control N°3........................................................................................................................176Tabla 104 Tablero de Control N°4........................................................................................................................178Tabla 105 Detalle de Ingresos...............................................................................................................................183Tabla 106 Detalle de Ingresos...............................................................................................................................212Tabla 107 Implementación de Recomendaciones................................................................................................244Tabla 108 Implementación de Recomendaciones.................................................................................................246

Tabla 109 Implementación de Recomendaciones.................................................................................................248Tabla 110 Implementación de Recomendaciones.................................................................................................249

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Ambiente Externo.......................................................................................................................................9Figura 2 Las cuatro funciones administrativas........................................................................................................12Figura 3 Fases de la Auditoría Integral ...................................................................................................................91

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1 Gestión del GAD. Parroquial De Fátima ................................................................................................73Gráfico 2 Presupuesto Ejecutado en Función Del P.O.A........................................................................................74Gráfico 3 Ejecución del Plan Anual de Contratación .............................................................................................75Gráfico 4 Razonabilidad Contable..........................................................................................................................76Gráfico 5 Integridad de la Información Financiera................................................................................................77Gráfico 6 Cumplimiento Contractual......................................................................................................................78Gráfico 7 Cumplimiento de Leyes y Normativas Vigentes ....................................................................................79Gráfico 8 Sistema de Control Interno .....................................................................................................................80Gráfico 9 Normas de Control Interno .....................................................................................................................81Gráfico 10 Aplicación de la Auditoría Integral.......................................................................................................82Gráfico 11 Porcentaje de personal técnico especializado incrementado...............................................................173Gráfico 12 Total de procedimientos de control implementados ...........................................................................175Gráfico 13 Total de medidores colocados.............................................................................................................177Gráfico 14 Porcentaje de incremento en compra de medidores ............................................................................179

1

INTRODUCCIÓN

Antecedentes

La Auditoría Integral se ha desarrollado en los países industrializados, especialmente en

Canadá, teniendo una gran aplicación en el ámbito del control gubernamental. En sí la

auditoría integral no es más que la integración de la auditoría financiera con la auditoría de

gestión y la auditoría de cumplimiento.

En la actualidad la auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un

período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la Información financiera, la

estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción

ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el

grado de corres pondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su

evaluación.

En la tesis de Magister de Navarro Juan (2014: Internet) sobre “Examen de Auditoria Integral

al proceso de inspecciones ejecutadas por el Área de Prevención de Incendios del Cuerpo de

Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito en el periodo comprendido entre el 1 de enero

al 31 de diciembre del 2012” se planteó el Objetivo General “Realizar un examen de Auditoria

Integral al proceso de inspecciones ejecutadas por el área de prevención del Cuerpo de

Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito en el periodo comprendido entre el 1 de enero

al 31 de diciembre del 2012 ” y luego de un profundo análisis de la autora llega a las

siguientes conclusiones: a) Con el desarrollo del examen de auditoría integral se logró cubrir

todos los aspectos importantes del proceso auditado , un enfoque financiero que cubre las

cuentas contables que intervienen en el proceso, la evaluación del sistema de control interno,

el cumplimiento de las principales leyes aplicables para el área de Prevención y la evaluación

del grado de eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los objetivos del área examinada. b)

La auditoría integral es aplicable pues permitió determinar falencias e indicar oportunidades

de mejora, las cuales se encuentran señaladas en el informe del examen de auditoría integral,

para la generación de acciones correctivas de manera global. c) El examen de auditoría

integral permitió cubrir todos los aspectos importantes del componente evaluado, y mediante

2

una muestra seleccionada verificar el cumplimiento de varios criterios con enfoque financiero,

de control interno, legal y de gestión, además que permitió optimizar tiempo y recursos para

identificar y corregir falencias en la administración. d) El examen de auditoría integral

permitió identificar falencias entre las más importantes no se ha conformado el Consejo de

administración y disciplina del Cuerpo de Bomberos de Quito, no se ha realizado la

actualización de las tasas que cobra la entidad, no se aplica sanciones por incumplimiento de

requisitos de prevención de incendios, y falencias en la ejecución de los proyectos

establecidos en el Plan Operativo Anual de la institución. e) La propuesta de un examen de

auditoría integral constituirá una herramienta y una guía para la evaluación global de los

componentes importantes y de los procesos agregadores de valor a la entidad. f) Durante el

desarrollo del examen de auditoría integral se detectaron varios problemas al momento de

identificar si las observaciones correspondientes a un enfoque de cumplimento, control

interno, financiero o gestión.

En la tesis de Magister de Michelena Katty (2014: Internet) sobre “Examen de Auditoria

Integral al Proceso de Crédito y Colocación de la Sucursal Sur de la Fundación para el

Desarrollo Integral Espoir, de la ciudad de Quito en el período 2012” se planteó el Objetivo

General “Realizar un examen de auditoría integral al proceso de colocación y crédito de la

sucursal Sur de la Fundación para el Desarrollo Integral ESPOIR, de la ciudad de Quito en el

período 2012” y luego de un profundo análisis de la autora llega a las siguientes conclusiones:

a) Una vez culminado el proceso de Auditoria se ha emitido el informe Final producto de la

Auditoria Integral al Proceso de Crédito y Colocación de la Sucursal Sur de la Fundación para

el Desarrollo Integral ESPOIR, en la ciudad de Quito en el periodo 2012. b) El examen de

Auditoria Integral ha sido efectuado de acuerdo con las normas internacionales de auditoria

aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoria de control interno, a la auditoria

de cumplimiento de leyes y a la auditoria de gestión. Esas normas requieren que la auditoria se

planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonables en cuanto a si

los estados financieros están exentos de errores importantes en su contenido; si la estructura

del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera efectiva, si se ha

cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son aplicables; y si es confiable la

información que sirvió de base para el cálculo de los indicadores de desempeño en la

3

evaluación de los resultados administrativos. c) Aplicar un examen de auditoría integral al

proceso de crédito y colocación de la Sucursal Sur de la Fundación para el Desarrollo

ESPOIR, se presentó como una necesidad imperativa, por factores como: Determinar la

razonabilidad del componente Cartera de Crédito, evaluar el control interno del proceso, el

cumplimiento de la normativa aplicable, así como el logro de los objetivos propuestos para la

Sucursal d) de la aplicación de procedimientos se determinó que el saldo de la cuenta 149920

Cartera de Crédito para la microempresa, correspondiente al rubro 1499 Provisiones para

créditos incobrables, se encuentra subvalorada por cuanto se presenta una diferencia de

US$1.759,10, con respecto al cálculo efectuado por auditoria en base a la Resolución JB-

2011-1897 de la Junta Bancaria del Ecuador del 15 de Marzo del 2011, según numeral 7.2. e)

Se presenta inobservable a la Resolución Nº. JB-2011-1897 de la Junta Bancaria en numeral 4

que establece la normativa para el manejo de expedientes, además de la política de

microcrédito individual en su ítem 7.3.7.3. f) El examen se pudo ejecutar a cabalidad en todas

sus fases tal como se evidencia en los papeles de trabajo adjuntos al presente. g) Producto de

los hallazgos se generaron acciones correctivas con evidentes beneficios para la Sucursal Sur.

h) El presente examen deja las bases sentadas para que la organización desarrolle un enfoque

integral de auditoria a sus procesos y logre el impacto deseado en toda la entidad para

obtener los resultados esperados con mayor seguridad.

En la tesis de Ingeniería de Lligua Nery, Pilco Mónica (2013: Internet) sobre “Auditoria

Integral al Comité permanente de fiestas del Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal

del Cantón Riobamba periodo 2011” se planteó el Objetivo General “Describir todos los

procedimiento que deben aplicarse, al alcance y el personal a intervenir en todo el proceso de

la Auditoria Integral, a través de sus distintas fases, para conocer de forma preliminar todos

los aspectos del Comité; en términos económicos, administrativos, legales y de control;

determinar los aspectos significativos y de eficiencia, eficacia y efectividad de las

operaciones; y, evaluar el riesgo ” y luego de un profundo análisis de la autora llega a las

siguientes conclusiones: a) La Auditoría Integral, al ser un examen crítico, sistemático y

detallado, ha permitido por primera vez; conocer, analizar y evaluar las operaciones del

Comité Permanente de Fiestas del GAD Municipal y emitir un informe sobre la razonabilidad

de la información económica; la eficiencia, la eficacia y economicidad en el manejo de sus

4

recursos y el apego a las normas contables, administrativa y legales. b) El Comité Permanente

de Fiestas del GAD Municipal es una dependencia desconcentrada del Municipio pero en la

práctica, la mayor parte de su gestión está supeditada a la administración central. Por esta

razón no ha definido su estrategia de largo plazo que le permitirá trabajar bajo parámetros de

eficiencia, eficacia y efectividad. c) Concomitante a lo expuesto en el párrafo anterior, los

Sistemas de Control Interno no se han definido y por ello hay deficiencias en las actividades,

transacciones u operaciones realizadas en el Comité, en temas inherentes al ambiente y

actividades de control, riesgo, información y comunicación y supervisión. d) En lo referente a

la administración de los recursos económicos, estos se centran en gastos que realizan el

Comité por las festividades de la ciudad. Para ello, se le asignan partidas presupuestarias –

dispuestas en la Ordenanza Municipal- y estás, en algunos casos, son utilizadas en los montos

asignados y de acuerdo al Plan Operativo Anual presentado por el Presidente, y otros casos se

realiza la reforma presupuestaria pero no se utiliza la totalidad de los recursos asignados. e)

Las actividades y transacciones que realiza el Comité Permanente de Fiestas, están apegadas a

las disposiciones legales, específicamente en lo que refiere a la utilización de recursos

económicos.

Planteamiento del Problema

Dentro del contexto financiero nacional en todas las organizaciones tanto públicas como

privadas uno de los principales problemas es justamente el contar con una herramienta que

permita conocer el desenvolvimiento de cada ente dentro de su actividad económica y

financiera, en tal sentido es necesario que la gestión gerencial, la gestión financiera, el

cumplimiento de las leyes, reglamentos y normativa aplicable, y el conocer cómo está

funcionando el sistema de control interno implementado por la organización, es necesario

justamente el aplicar auditorías integrales que implican los cuatro grandes campos que tanto

los administradores, directivos y dueños de los negocios necesitan conocer; lo cual implica

justamente evaluar el Cumplimiento de la Normativa vigente, la razonabilidad de las estados

financieros, conocer de la gestión y desempeño de la entidad, y la veracidad de su control

interno.

5

Dentro de la Provincia de Pastaza existen varias organizaciones tanto públicas como privadas,

las mismas que por lo general no han sido objeto de auditorías a fin de conocer la realidad de

la gestión tanto administrativa y financiera, situación que ha generado que sus directivos,

administradores, gerentes y accionistas en muchos de los casos sigan trabajando y

desarrollando las diferentes actividades, procesos, y procedimientos con situaciones de riesgo,

ocasionando que en muchos de los casos no se cumplan con las metas y objetivos

organizacionales; en tal sentido es imperioso conocer cómo está funcionando la entidad tanto

en su actividad administrativa como financiera, generando la necesidad de aplicar auditorías

integrales como herramienta de evaluación financiera, de gestión, de cumplimiento y de

evaluación a la veracidad de su control interno.

El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima como entidad pública que se

encuentra legislada por el Código Orgánico de Organización Autonomías y Descentralización,

Artículos 64.- Funciones y 65.- Competencias de los GAD. Parroquiales Rurales, que es

justamente donde se establecen los lineamientos y campos de acción de los Gobiernos

Autónomos Descentralizados Parroquiales, entidades que ocasionalmente son evaluadas por la

Contraloría General del Estado, como Organismo Técnico Superior de Control de todas las

entidades y organismos del sector público, en tal sentido hasta la fecha únicamente se ha

practicado por parte de Organismo de control, auditorías financieras, evaluando

exclusivamente los actos financieros del GAD. Parroquial; en tal sentido es necesario la

adopción de herramientas de control que permitan entregar resultados de cómo funciona la

organización en cuanto a los siguientes ejes: Financiero, Cumplimiento legal, Gestión, y

Veracidad del Control Interno de la Entidad; lo que justamente obtenemos mediante la

aplicación de una Auditoría Integral.

Mediante el diseño de esta propuesta de investigación, se proyecta dar solución al objetivo de

transformación planteado.

6

Formulación del Problema

¿El inadecuado control a los procesos administrativos y financieros en el Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial Rural de Fátima, ocasiona dificultades para la consecución de

metas y objetivos encaminados al uso racional de los recursos?

Delimitación del Problema

Auditoría Integral a los procesos administrativos y financieros del Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial de Fátima, en el año 2014.

Objeto de Investigación

Procesos administrativos y financieros.

Línea de Investigación

Auditoria

Variables de la Investigación

Variable Dependiente

Control a los procesos administrativos y financieros

Variable Independiente

Consecución de las metas y objetivos

Objetivos

Objetivo GeneralAplicar una auditoría integral a los procesos administrativos y financieros desarrollados

por el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el año 2014.

7

Objetivos Específicos

Conceptualizar el alcance de la auditoría integral, citando la importancia de la

evaluación a la gestión institucional, el cumplimiento de su parte legislativa, la

evaluación financiera, y la solidez del control interno.

Citar los principales criterios científicos aplicados en el desarrollo de la

investigación y evaluación integral aplicada al GAD. Parroquial Rural de Fátima.

Analizar la situación actual de los procesos administrativos y financieros

desarrollados por el GAD. Parroquial Rural de Fátima.

Idea a Defender

Realizar una auditoría integral al GAD Parroquial rural de Fátima, mediante un examen

integral a los procesos administrativos y financieros, para solucionar los problemas que se

vienen presentando a diario en todas las entidades y organismos del sector público y que

permita la consecución de metas y objetivos.

Justificación

Todas las entidades y organismos del sector público requieren de herramientas que permitan a

los administradores conocer cómo se desarrolla su gestión y la manera cómo están

administrados los recursos, es decir si los recursos organizacionales se han utilizado en base a

principios de eficiencia, eficacia y economía, en este sentido la única herramienta que permite

conocer el desempeño y la situación financiera de la entidad, es la Auditoría Integral,

Por ello es importante para las entidades y organismos tanto del sector público como del

privado, la adopción de evaluaciones integrales dentro de la gestión empresarial a fin de que

los Administradores, autoridades, y Directores conozcan si las actividades realizadas por la

organización contribuyen a la consecución de las metas y objetivos organizacionales.

La propuesta de auditoría integral es justamente la herramienta administrativa que permite

dotar a la gerencia de información pertinente a la situación financiera, al desempeño en la

8

gestión desarrollada por la entidad, el cumplimiento de su parte legislativa, así como también

conocer si el sistema de control interno implementado por la empresa contribuye al logro del

objetivo administrativo.

9

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1. Antecedentes Investigativos

1.1.1. Procesos Administrativos y Financieros

Procesos Administrativos

Chiavenato(2011) afirma que:

Parte de la definición de administración habla de la consecución de objetivos

organizacionales mediante la planeación, la organización, la dirección y el control.

Desde mediados del siglo XX, se convirtió en práctica común definir la administración

en términos de sus cuatro funciones específicas: planeación, organización, dirección y

control. En consecuencia, administración es el proceso de planear, organizar, dirigir y

controlar las actividades de los miembros de la organización y de utilizar todos los

recursos organizacionales disponibles para conseguir los objetivos organizacionales

establecidos, que incluyen no solo categorías económicas como tierra, capital y trabajo,

sino también información y tecnología. Es obvio que las personas constituyen el

elemento inteligente y dinámico que maneja, opera y agiliza todos estos recursos.

Ambiente externo

EntradasSalidas

Insumos Resultados

Planeación

Dirección

Control Organización

Figura 1 Ambiente Externo

10

Planeación:


La planeación define lo que pretende realizar la organización en el futuro y como debe

realizarlo. Por esta razón la planeación es la primera función administrativa, y se

encarga de definir los objetivos para el futuro desempeño organizacional y decide

sobre los recursos y tareas necesarios para alcanzarlos de manera adecuada. Gracias a

la planeación, el administrador se guía por los objetivos buscados y las acciones

necesarias para conseguirlos, basado en algún método, plan o lógica, en vez de dejar

todo al azar.

La planeación produce planes basados en objetivos y en los mejores procedimientos

para alcanzarlos de manera apropiada. Por tanto, planear incluye la solución de

problemas y la toma de decisiones en cuantas alternativas para el futuro.

La planeación es el proceso de fijar objetivos y el curso de acción adecuado para

conseguirlos.

Organización:


La organización busca los medios y recursos necesarios que permitan llevar a cabo la

planeación, y refleja la manera como la organización o empresa intenta cumplir los

planes. La organización es la función administrativa relacionada con la asignación de

tareas, la distribución de tareas a los equipos o departamentos y la asignación de los

recursos necesarios a los equipos o los departamentos. Por consiguiente, es el proceso

de distribuir y asignar el trabajo, establecer la autoridad y distribuir los recursos entre

los miembros de una organización, para conseguir los objetivos fijados.

La organización es el proceso de comprometer a las personas en un trabajo conjunto

estructurado para conseguir objetivos comunes.

11

Dirección:


La dirección representa la puesta en marcha de lo que fue planeado y organizado. En

consecuencia, la dirección es la función administrativa que incluye el empleo de la

influencia para activar y motivar las personas a alcanzar los objetivos organizacionales.

Se encarga de comunicar las tareas e influenciar y motivar a las personas para que

ejecuten las tareas esenciales.

La dirección es el proceso de influir y orientar las actividades relacionadas con las

tareas de los diversos miembros del equipo o de la organización como un todo.

Control:


El control representa el acompañamiento, monitoreo y evaluación del desempeño

organizacional para verificar si las tareas se ejecutan de acuerdo con lo planeado,

organizado y dirigido. El control es la función administrativa relacionada con el

monitoreo de las actividades para mantener la organización en el camino correcto, de

modo que se puedan conseguir los objetivos y emprender los ajustes necesarios para

corregir los desvíos.

12

Las cuatro funciones administrativas

Figura 2 Las cuatro funciones administrativas


El control es el proceso que garantiza la conformidad de las actividades actuales con

las actividades planeadas.

En conjunto, las cuatro funciones administrativas (planeación, organización, dirección

y control) conforman el proceso administrativo.

Esto significa que el administrador debe saber planear, organizar, dirigir y controlar

actividades de las organizaciones y las personas, para conseguir objetivos establecidos.

Lo ideal sería equilibrar bien esas cuatro funciones. Sin embargo, algunos

administradores son excelentes planeadores; otros, muy buenos organizadores; otros

dirigen bien, mientras otros también son óptimos controladores. Al final de cuentas,

nada es perfecto en este mundo.

Recursos- Humanos- financieros- materiales- Informáticos- Tecnológicos

-

ControlMonitorear lasactividades yejecutar las

correcciones

OrganizaciónDelegar

responsabilidadpara cumplir las

tareas

Desempeño- Objetivos- Productos- Servicios- Eficiencia- Eficacia- Cliente

-

DirecciónEmplear la

influencia paramotivar a las

personas

PlaneaciónDefinir

objetivos ymedios paraconseguirlos

13

Tabla 1 Funciones Administrativas

Nivel deactuación

Planeación Organización Dirección Control

Institucional

Planeaciónestratégica.Determinaciónde los objetivosorganizacionales

Diseño de laestructuraorganizacional

Direccióngeneral.Políticas ydirectrices depersonal

Controlesglobales yevaluación deldesempeñoorganizacional

IntermedioPlaneación yasignación derecursos

Diseñodepartamental.Estructura de losórganos y equipos.Normas yprocedimientos

Gerencia yrecursos.Liderazgo ymotivación

Controlestácticos yevaluación deldesempeñodepartamental

OperacionalPlanesoperacionales deacción cotidiana

Diseño de cargos ytareas. Métodos yprocesos deoperación

Supervisión deprimera línea

Controlesoperacionalesy evaluacióndeldesempeñoindividual

Fuente: Idalberto Chiavenato.


El proceso administrativo presenta las siguientes características básicas:

1. Es cíclico y repetitivo. El proceso es permanente y continuo, y siempre se está

completando y repitiendo. En cada ciclo, el proceso tiende a mejorar y a

perfeccionarse continuamente.

2. Es interactivo. Cada función administrativa interactúa con las demás,

influenciándolas y dejándose influenciar por ellas.

3. Reiterado. El proceso administrativo consta de pasos que, aunque no se sigan con

rigidez, durante su implementación conforman un programa sujeto a ajustes y

correcciones, avances y retrocesos.

4. Sistémico. Ninguna de las partes puede analizar aisladamente el proceso, sino en su

totalidad y globalidad. Para entender cada una de las funciones administrativas, es

necesario conocer las demás. Ninguna de ellas se puede administrar sin establecer

estrecha relación con las otras.

14

Procesos financieros

Velásquez N., (2005) afirma que:

De la mayoría de actividades que realiza una organización, relacionadas con la gestión

institucional, las que se derivan de ella y que obligatoriamente incluyen el uso de

recursos monetarios se conocen como procesos financieros, ya que su tratamiento

requiere la aplicación de procedimientos de control, estos procedimientos deben

aplicarse en tres tiempos posibles, de forma previa, concurrente y posterior, lo que en

materia financiera se conoce como tiempos de control, y está en concordancia con lo

que disponen los organismos de control.

Las actividades de una organización pública deben tener procedimientos de control: antes,

durante y después.


Los procesos financieros realizados por las organizaciones y que demandan

exclusivamente las erogaciones de recursos financieros, y su registro dentro de los

libros contables de la entidad, requieren de documentación de sustento, que soporten el

registro realizado por el departamento contable, estos registros deben ser analizados a

fin de que los mismos contribuyan al ejercicio de la gestión institucional.


La erogacion de recursos financieros en las entidades públicas deben tener

documentación de sustento para el respectivo control del registro contable.

Dentro de los tipos de control que se aplican a las entidades y organismos tanto del

sector público así como también del sector privado, tenemos el control administrativo y

el control financiero, el primero el control administrativo es aquel que se aplica a todos

los procesos de la empresa u organización, aquí está por ejemplo el control al Talento

Humano, el Control a la Unidad de Administración de Bienes, el Control a los sistemas

de información y comunicación, es decir a todos los procesos de la empresa; en cambio

15

el control financiero es aquel que se realiza exclusivamente a los procesos en donde

hay la erogación de recursos económicos.

Los tipos de control que aplican las entidades públicas y privadas son las administrativas y

financieras; el adminitrativo involucra al talento humano, la administracion de bienes,

sistemas de informacion y comunicación, en cambio el control financiero tiene relación con la

erogación de recursos económicos.

1.1.2. Conceptualizaciones de la Auditoría Integral

Blanco Luna (2006) afirma que:

Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado

evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al

manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia

entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o, los comportamientos

generalizados.

La auditoría integral nos permite conocer el grado de correspondencia de la información

financiera y establecer criterios e indicadores establecidos.


Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado,

evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura de

control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en

el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el

grado de correspondencia entre la temática o los criterios o indicadores establecidos

para su evaluación.

La auditoría integral nos permite conocer objetivamente la información financiera de un

determinado período, estableciendo los logros y las metas alcanzadas otras ves de indicadores

establecidos para la evaluación.

16

“Examen y evaluación de la planeación, organización, control interno operativo, control

interno contable y mejoramiento administrativo, así como el cumplimiento de las

disposiciones legales y administrativas aplicables a un área o programa”. (Franklin E, 2007)

En una auditoria intregral es importente el cumplimiento de las dispociciones legales y

administrativas.

Es pertinente realizar un análisis a las definiciones antes expuestas; los tres conceptos

expuestos anteriormente demuestran algunas coincidencias:

Es un proceso, cuya característica principal es la sistematicidad, constituida por un

enlace lógico de fases, desde la planeación hasta la presentación de un informe.

Independencia y objetividad, es un requisito fundamental para el desarrollo de toda

auditoría. Constituyen un principio básico para el logro de los objetivos de evaluación

a una empresa u organización y garantizan el logro de resultados ajustados a la

realidad.

La presentación de un informe, es uno de los objetivos básicos de la auditoría integral,

con el objeto de aplicar correctivos y toma de decisiones para el mejoramiento

empresarial.

Evalúa la eficiencia y eficacia, por medio de la evaluación del uso de recursos y el

logro de las metas y objetivos correspondientes a un área o programa, para lo cual se

sugiere el uso de indicadores.

El cumplimiento de las normas administrativas, técnicas y legales, constituyen un

elemento en común. Aparece la necesidad de utilizar los indicadores de gestión como

herramienta de medición de la gestión y su posterior comparación con los estándares,

normas o parámetros predefinidos en la planificación y en los procesos.

Enfoque integral; se señala en forma explícita la necesidad de evaluar los siguientes

aspectos: (Blanco Luna, 2006)

o Información financiera

o Cumplimiento de leyes y normas aplicables a la empresa

o Sistema de control interno

17

o Resultado de la gestión con respecto al uso de recursos y logro de objetivos.

Las estructuras conceptuales tradicionales con respecto a la ejecución de auditorías financieras

o exámenes especiales financieros, no cubren otras actividades fundamentales de una

organización. Los conceptos desarrollados y sus coincidencias demuestran un enfoque

complementario al financiero. (Blanco Luna, 2006)

Tradicionalmente los exámenes especiales financieros no cumplían con las actividades

principales de la organización.

1.2. Fundamentación Teórica

1.2.1. Justificativos para la Auditoría Integral

Subía Guerra (2010) afirma que:

La globalización de las economías exige que las empresas y negocios adopten un

desarrollo sustentable frente a la competencia. Los resultados de gestión constituyen un

dato de suma importancia para la toma de decisiones y por lo tanto para el

mejoramiento continuo empresarial. Ante este escenario es necesario disponer de un

informe de aseguramiento que garantice una evaluación integral de los resultados son

de carácter obligatorio.

Los resultados de una auditoría integral constituyen una fortaleza para la empresa ya que se

sustenta en la toma de decisiones oportunas que reflejan las diferentes auditorias que la

conforman.


El auditor en la actualidad debe cubrir una amplia gama de conocimientos asociados

con la evaluación integral de la gestión empresarial. Abordar temas jurídicos, de

control interno, de cumplimiento de leyes y normas de planificación organizacional y

18

su correspondiente evaluación, como complemento al enfoque financiero, es

fundamental para atender los requisitos que la actualidad requiere.

El auditor debe tener conocimientos básicos de la evaluación integral, que constituye un

requisito indispensable en las auditorias que actualmente se practican a las empresas públicas

y privadas.

Con sistemas de gestión de calidad implementados en varias organizaciones, el resto es aún

mayor, ya que todos los requisitos señalados en el párrafo anterior se formalizan en una

certificación internacional. (Subía Guerra, 2010).


El proceso de la auditoría entonces se hace también más complejo en este contexto y su

enfoque debe orientarse a responder a los requerimientos del medio. Esto implica

establecer procedimientos más eficientes que cubran las nuevas exigencias pero que

representen menores costos para aumentar las condiciones de competitividad tanto para

las empresas auditadas como para las firmas de auditoría. Entonces la esencia de la

nueva auditoría debe ser el conocimiento integral del negocio auditado, la evaluación

de riesgos centrada más en el entorno cambiante, profunda planeación estratégica y

utilización extensiva de nuevas tecnologías de información y comunicación que

tendrán influencia en los procedimientos de auditoría a aplicar.

Las nuevas auditorías deben responder a las condiciones de competitividad, a una

planificación estratégica y al uso de tecnologías de información y comunicación.


Este enfoque implica un análisis Top-Down de la empresa, enfatiza el conocimiento

estructural y organizativo de las mismas, comprensión total del negocio y el entorno

empresarial, antes que las transacciones internas como lo hace la auditoría financiera es

actualmente un anacronismo, pues como se comentó al principio, esta era la función

principal al inicio del siglo XX.

19

Los objetivos de cada una de las auditorías: financiera, de gestión, de cumplimiento, y de

control interno, no se pretenden, en la auditoría integral, en forma separada e independiente.

Su reunión constituye un efecto sinérgico en cuanto a la aplicación integral de sus objetivos.

Se complementan entre ellas y la cobertura de la auditoría, bajo éste enfoque, se potencializa.

(Subía Guerra, 2010).

En la auditoría integral: financiera, de gestión, de cumplimiento y de control interno deben

estar estrechamente ligadas para el cumplimiento de las metas y objetivos organizacionales de

las empresas.


Fraudes mundialmente conocidos como el caso ENRON, así como la detección de

informes financieros con irregularidades en grandes empresas, no detectados por los

auditores, originan una corriente de renovación y reingeniería de la auditoría, la cual

está atravesando una seria crisis. Su credibilidad disminuye y los beneficios de esta

actividad no son realmente palpables.

Las irregularidades de los informes financieros en grandes empresas han originado la

renovación y reingeniería de las auditorias.

Prueba de lo expuesto, constituye la emisión de la estructura conceptual integrada del sistema

de control interno, en septiembre de 1992 por parte del Comité de Entidades Auspiciantes de

la Comisión Treadway (COSO), como respuesta a los problemas frecuentes en empresas,

escándalos y pérdidas significativas. (Subía Guerra, 2010).

1.2.2. Valoración de Riesgos de Declaración Equivocada Importante


El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de

riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo

20

la evidencia de auditoría obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar

si han sido implementados, como evidencia de auditoría para soportar la valoración de

riesgos. El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza,

oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollar

adicionalmente.

El auditor debe utilizar la valoración del riesgo para determinar pocedimientos adicionales a la

auditoría.


El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante

se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones y

aseveraciones relacionadas, específicas, o si se relacionan de manera más dominante

con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas

aseveraciones.

Es importante que el auditor identifique una declaracion equivocada importante en los estados

financieros y que puedan afectar potencialmente algunas aseveraciones.


La naturaleza de los riesgos que surgen a partir de un ambiente de control débil es tal

que es probable que no se relacionen con riesgos individuales específicos de

declaración equivocada importante en clase de transacciones, saldos de cuenta y

revelaciones, particulares. Más aún, debilidades tales como la carencia de integridad y

competencia de la administración pueden tener un efecto más penetrante en los estados

financieros y pueden requerir una respuesta general por parte del auditor.

Cuando el control no es bien aplicado pueden tener un efecto negativo en los estados

financieros y requerir de una respuesta inmediata por parte del auditor.

21


Al hacer las valoraciones de los riesgos, el auditor puede identificar los controles que

es probable que prevengan, o detecten o corrijan, declaración equivocada importante

en aseveraciones específicas. Generalmente, el auditor obtiene un entendimiento de los

controles y los relaciona con las aseveraciones específicas. Generalmente, el auditor

obtiene un entendimiento de los controles y los relaciona con las aseveraciones en el

contexto de los procesos y sistemas en los cuales existen.

El auditor al haber las valoraciones de los riesgos obtiene un entendimiento de los controles y

los articula con las aseveraciones de acuerdo a la realidad existente.

Hacer esto es útil dado que los procedimientos individuales de control a menudo por si

mismos no direccionan un riesgo. Frecuentemente, solamente procedimientos múltiples de

control, junto con otros elementos de control interno, serán suficientes para direccionar un

riesgo. (Blanco Luna, 2006)


De manera inversa, algunos procedimientos de control pueden tener un efecto

específico en una aseveración inmersa en una clase de transacción o balance de cuenta

particular. Por ejemplo, los procedimientos de control que una entidad establece para

asegurar que su personal está contando y registrando de manera apropiada el inventario

físico anual se relacionan con la existencia de aseveración para el balance de cuenta de

inventario.

Algunos procedimientos de control pueden estar relacionas especificamente con una relaicon

inmersa en una transaccion o balance.


Los controles generales se relacionan con muchas aplicaciones y soportan el

funcionamiento efectivo de los controles de aplicación ayudando a asegurar la

operación continuada y apropiada de los sistemas de información. El auditor considera

22

la identificación no solamente de los controles de aplicación relacionados directamente

con una o más aseveraciones, sino también los controles generales relevantes.

El funcionamiento efectivo de los controles de aplicación permite que el auditor tenga una

visión global de los controles generales estimables.

1.2.3. Riesgo e Importancia Relativa


Como parte de la valoración de riesgos, el auditor debe determinar cuáles de los

riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial

consideración por parte de la auditoría. Para los riesgos importantes, en la extensión

que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseño de los controles de la

entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han

sido implementados.

El auditor debe determinar los riesgos mas influyentes que pongan en peligro el

funcionamiento de los procedimientos de control y en que medida se han implementedo.


En la mayoría de las auditorías surgen riesgos importantes, pero su determinación es

asunto del juicio profesional del auditor. La determinación de esos riesgos excluye la

consideración que hace el auditor sobre el control interno (riesgo inherente). Al ejercer

este juicio el auditor considera una cantidad de asuntos, incluyendo los siguientes:

Si el riesgo es un riesgo de fraude;

La probabilidad de ocurrencia de riesgo;

La probable magnitud de la declaración equivocada importante y la posibilidad de que

el riesgo pueda dar origen a declaraciones equivocadas múltiples;

23

Si el riesgo se relaciona con desarrollos recientes importantes de tipo económico,

contable u otro y, por consiguiente, requiere atención específica;

La complejidad de las transacciones que pueden dar origen al riesgo;

Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas;

El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el

riesgo;

Si el riesgo implica transacciones importantes que están por fuera del curso normal de

los negocios de la entidad, o que de alguna manera parece ser inusuales dado el

entendimiento que el auditor tiene de la entidad y su entorno.

Los riesgos importantes son a menudo riesgos de negocio que pueden derivar en declaración

equivocada importante de los estados financieros. La administración debe ser suficientemente

consciente de tales riesgos y ordinariamente habrá respondido implementando controles sobre

tales riesgos. (Blanco Luna, 2006)

La implementación de controles sobre los riesgos más importantes debe ser estimada de

aplicación obligatoria en la administración.

1.2.3.1. Riesgos en la Auditoría

Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los

estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo en

la auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control, y riesgo de detección.

(Blanco Luna, 2006)

La opinion del auditor de una manera erronea puede constituirse en un riesgo.

“Riesgo inherente” es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a

una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando

24

se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo

controles internos relacionados. (Blanco Luna, 2006)

Un riesgo inherente es aquel que en forma erronea se emite sin considerar los controles

internos relacionados.

“Riesgo de control” es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el

saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individual o

cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras saldos o clases, no sea prevenido o

detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

(Blanco Luna, 2006)

El riesgo de control puede ocurrir cuando se registren saldos o clases en las cuentas no

correspondientes, para ello es importante el sistema de control interno.

“Riesgo de detección” es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no

detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de

transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con

manifestaciones erróneas en otros saldos o clases. (Blanco Luna, 2006)

El riesgo de detenccion ocurre cuando en forma errónea el auditor no detecta transaciones de

importacia relativa indivudual de saldos o de clases.

1.2.4. Ilustración de la Interrelación de los Componentes de Riesgo en la

Auditoría

La siguiente tabla muestra cómo puede variar el nivel aceptable de riesgo de detección, basado

en evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.

25

Tabla 2 Niveles de Riesgo

INTERRELACIONLa evaluación del auditor del riesgo de control es:

Alta Media BajaLa evaluacióndel auditor delriesgo inherentees:

Alta Lo más baja Más baja MediaMedia Más baja Media Más altaBaja Media Más alta La más alta

Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de FátimaElaborado por: Autora


Hay una relación inversa entre el riesgo de detección y el nivel combinado de los

riesgos inherentes y de control. Por ejemplo, cuando los riesgos inherentes y de control

son altos, los niveles aceptables del riesgo de detección necesitan ser bajos para reducir

el riesgo en la auditoría a un nivel aceptablemente bajo. Por otra parte, cuando los

riesgos de control son bajos, un auditor puede aceptar un riesgo en la auditoría a un

nivel aceptablemente bajo.


Un riesgo de detección alto, puede ser el resultado de que el sistema de contabilidad no

es complejo, que los principales flujos de información se están procesando en forma

correcta, que existe una administración honrada y que el sistema de control interno

contable está funcionando adecuadamente y por tanto debe depositar confianza en el

control interno de la empresa. Esta situación llevará al auditor a planificar pocas

pruebas sustantivas de fin de año, lo que deducirá en forma sustancial el costo de su

auditoría.

Un riesgo de detección alto es cuando los sitemas contable, información y de control interno

estan siendo procesados en forma correcta.


Un riesgo de detección bajo, puede ser el resultado de que el sistema contable de la

empresa es complejo por las operaciones que realiza la empresa, existe una gerencia

26

centralizada con poder para influir y modificar el sistema y existen fuertes fallas en los

controles internos básicos por lo que los estados financieros pueden contener errores

importantes. Esta situación conlleva al auditor a planificar un amplio alcance de sus

pruebas sustantivas de fin de año para lograr una opinión de la situación razonable que

presentan los estados financieros.

Un riesgo de detección bajo es cuando se detectan fallas en los sistemas contable, de

información y el control interno no es eficiente.


Un riesgo de detección medio o moderado, puede ser el resultado de que existe un

sistema de contabilidad bien estructurado con algunas fallas poco importantes en el

sistema, que existe una gerencia centralizada pero respetuosa de las políticas contables,

que el sistema de control funciona adecuadamente en la parte detectiva y que aunque

ocurren errores monetarios, éstos son detectados por el sistema. Esta situación orienta

al auditor a planificar el alcance moderado de sus pruebas sustantivas de fin de año

enfocándolas en los renglones representativos de los estados financieros.

Un riesgo de detección medio o moderado es cuando los sistemas contables, de información y

de control interno son efectivos con falencias tolerables que permite al auditor planificar un

alcance moderado en las pruebas sustantivas.


La importancia relativa se refiere a la magnitud o naturaleza de una omisión o un error

de la información financiera, ya sea individualmente o en conjunto con otros errores

que, a la luz de las circunstancias existentes, hace probable que el juicio de un usuario

razonable que confiara en la información habría sido alterado o influenciado como

resultado de la omisión o error. Por consiguiente, la importancia relativa funciona

como una pantalla o punto de partida para la revelación de la información contable.

27

1.2.5. Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión

Esta sección del plan general de auditoría incluye asuntos tales como:

La inclusión de otros auditores en las auditorías de componentes, por ejemplo,

subsidiarias, sucursales y divisiones.

La inclusión de expertos

El número de locales o plantas

Requerimientos de personal

1.2.5.1. Nivel de supervisión


El grado de supervisión dependerá del tipo de trabajo a realizar, pero en todo caso su

objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados,

asegurándose de que los objetivos propuestos se consiguen; el grado de supervisión

dependerá de la mayor o menor preparación técnica del personal empleado.

Los objetivos generales de la supervisión son entre otros:

Proporcionar instrucciones a los ayudantes;

Mantenerse informado de los problemas que se presenten;

Vigilar que los trabajos se realicen conforme a las normas profesionales;

Asegurarse de que el personal de la auditoría ha comprendido bien su misión;

Asegurarse de que los papeles de trabajo están siendo confeccionados en la forma

conveniente;

Revisar el trabajo efectuado

Variar el programa de trabajo de acuerdo con los resultados que se vayan obteniendo;

Resolver las diferencias de opinión entre el personal de auditoría.

28

1.2.5.2. Dirección


Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan la dirección apropiada. La

dirección implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos

de los procedimientos que van a desarrollar. También implica informarles de asuntos,

como la naturaleza del negocio de la entidad y de los posibles problemas de

contabilidad o de auditoría que pueden afectar la naturaleza, oportunidad, y alcance de

los procedimientos de auditoría con los que se involucran.

La dirección debe informar a sus auxiliares sobre los roles específicos a realizar dentro de la

empresa y dar a conocer sus objetivos de los procesos que van a desarrollar.

El programa de auditoría es una herramienta importante para la comunicación de las

direcciones de auditoría. El presupuesto de tiempo y el plan global de la auditoría son también

útiles para comunicar las direcciones de la auditoría. (Blanco Luna, 2006)

Los programas de auditorías son importantes para las empresas ya que permiten detectar

dificultades y emitir criterios para revertir las mismas.

1.2.5.3. Supervisión

La supervisión está muy relacionada con la dirección y la revisión y puede implicar elementos

de ambas. El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las

siguientes funciones durante la auditoría: (Blanco Luna, 2006)

Vigilar el avance de la auditoría para considerar sí:

Los auxiliares tienen la habilidad y competencia necesarias para llevar a cabo sus

tareas asignadas;

Los auxiliares comprenden las direcciones de auditoría; y

29

El trabajo está siendo realizado de acuerdo con el plan global de auditoría y el

programa de auditoría; y,

El trabajo está siendo realizado de acuerdo con el plan global de auditoría y el

programa de auditoría.

Ser informado de y plantear asuntos importantes de contabilidad y auditoría surgidas

durante la auditoría, mediante la valoración de su importancia y la modificación del

plan global de auditoría y del programa de auditoría según sea apropiado; y

Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el personal y considerar el

nivel de consulta que sea apropiado. (Blanco Luna, 2006)

1.2.5.4. Revisión


El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de, cundo menos,

igual competencia para considerar si:

El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría;

El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido adecuadamente

documentados.

Todos los asuntos significativos de auditoría han sido resueltos o se reflejan en

conclusiones de auditoría;

Los objetivos de los procedimientos de auditoría han sido logrados, y

Las conclusiones expresadas son consistentes con los resultados del trabajo realizado y

soportan la opinión de auditoría.

Los puntos siguientes deben ser revisados oportunamente:

El plan global de auditoría y el programa de auditoría;

30

Las evaluaciones de los riesgos inherente y de control, incluyendo los resultados de

pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas al plan global de auditoría

como resultado consecuente:

La documentación de las evidencias en la auditoría obtenida de los procedimientos

sustantivos y las conclusiones resultantes, incluyendo los resultados de consultas; y

Los estados financieros, los ajustes de auditoría propuestos, y el dictamen propuesto

por el auditor.

1.2.6. El Plan General


La planeación de la auditoría integral ayuda asegurar que se presta atención adecuada a

áreas importantes de la auditoría, que los problemas potenciales son identificados y que

el trabajo es completado en forma expedita. La planeación también ayuda para la

apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo

hecho por los auditores y expertos, lo cual constituye el plan de auditoría a aplicar

durante el examen.

El plan de auditoría constituye una de las primeras fases de la auditoría, y de gran importancia

para el desarrollo del trabajo, ya que implica el diseñar una estrategia de trabajo a medida de

las necesidades de los componentes a evaluar, sobre lo cual se desarrollaran las fases

siguientes del proceso de auditoría.

1.2.6.1 . Otros Asuntos del Plan General

Dentro de los otros asuntos que se deben cubrir en la planeación de los trabajos de auditoría

integral se mencionan: (Blanco Luna, 2006)

31

Plan de auditoría de cumplimiento

Plan de auditoría de gestión

Plan de auditoría de control interno

La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda

Existencia de operaciones con partes relacionadas

Índices de cumplimientos de leyes o regulaciones

Asuntos varios.

1.2.6.2. Auditoría financiera

Cusco Ana (2014) afirma que:

La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de

evidencia, con el propósito de emitir una opinión independiente respecto a si los

estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente y de acuerdo con

la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de

efectivo, la evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la

ejecución presupuestaria de gastos y los cambios en las cuentas.

La auditoría financiera es el examen sistemático a las transacciones, estados financieros con el

propósito de emitir unan opinión independiente.

1.2.6.3. Auditoría De Cumplimiento

Para planear la auditoría de cumplimiento, se debe obtener una compresión general del marco

legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad está cumpliendo con

dicho marco de referencia. (Blanco Luna, 2006)

Esta auditoria nos permite evidenciar en grado de cumplimento de las normas legales: normas,

leyes, reglamentos y otros.

32

Para obtener esta comprensión general, el auditor reconocería particularmente que algunas

leyes y regulaciones pueden tener un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.

Es decir, el incumplimiento con algunas leyes y regulaciones puede causar que la entidad cese

en sus operaciones, o poner en cuestionamiento la continuidad de la entidad como un negocio

en marcha o estar sujeta a sanciones legales importantes. (Blanco Luna, 2006)

La deteccion del imcumplimiento de las leyes y regulaciones puede causar paralizacion de las

operaciones, cierre del negocio o sanciones legales importentes.


Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor por lo general

tendría que:

Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.

Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad:

Leyes comerciales sobre sociedades

Leyes tributarias o fiscales

Leyes laborales

Leyes cambiarias o de aduanas

Averiguar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la

entidad referentes al cumplimiento con leyes y regulaciones.

Averiguar con la administración sobre las leyes o regulaciones que puede esperarse

tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.

Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para

identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones.

33

1.2.6.4. Auditoría De Gestión


Dentro del campo de acción de la auditoría de gestión se pueden señalar como objetivos

principales:

Determinar lo adecuado de la organización de la entidad

Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas

Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas

Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos

Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la

eficiencia de los mismos

Comprobar la utilización adecuada de los recursos

Otros objetivos de la auditoría de gestión son determinar sí:

La entidad ha conseguido los objetivos propuestos

Existen otras formas más económicas de obtener los servicios prestados

La gestión de la administración parece acertada

La empresa está obteniendo algo que vale lo que se está pagando por ella

Todos los servicios prestados son necesarios

Es necesario desarrollar nuevos servicios

El sistema presupuestario de una información adecuada y periódica para

conocer la eficacia y eficiencia obtenida.

No existen principios de gestión generalmente aceptados, que estén codificados, sino que se

basan en la práctica normal de la gestión. (Blanco Luna, 2006)

En la auditoría de gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las

circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se señalan a continuación los

enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las áreas principales

que conforman una entidad: (Blanco Luna, 2006)

34


Auditoría de la gestión global del ente:

Evaluación de la posición competitiva

Evaluación de la estructura organizativa

Balance social

Evaluación del proceso de la dirección estratégica

Evaluación de los cuadros directivos

Auditoría de gestión al sistema comercial:

Análisis de la estrategia comercial

Oferta de bienes y servicios

Sistema de distribución física

Política de precios

Función publicitaria

Función de ventas

Promoción de ventas

Auditoría de gestión del sistema financiero

Capital de trabajo

Inversiones

Financiación a largo plazo

Planeación financiera

Área internacional

35

Auditoría de gestión al sistema de producción:

Diseño del sistema

Programación de la producción

Control de calidad

Almacén e inventarios

Productividad técnica y económica

Diseño y desarrollo de producción

Auditoría de gestión de los recursos humanos

Productividad

Clima laboral

Políticas de promoción e incentivos

Políticas de selección y formación

Diseño de tareas y puestos de trabajo

Auditoría de gestión y sistemas administrativos

Análisis de proyectos y programas

Auditoría de la función de procesamiento de datos

Auditoría de procedimientos administrativos y formas de control interno en las

áreas funcionales.

1.2.6.5. Auditoría De Control Interno


En la preparación del programa de trabajo, se debe tener claro que el objetivo de la

auditoría del Control Interno es distinto al de la auditoría financiera y por lo tanto el

alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar. De acuerdo con esto el

36

auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para

formarse una opinión sobre el control interno y diseñar un programa de trabajo para

llevar a cabo las pruebas necesarias.

La auditoría de control interno es distinta a la auditoría financiera, los procedimiento pueden

variar, el auditor debe identificar los procedimientos de control interno y diseñar un programa

de trabajo.


Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus

características, para efectos prácticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo

normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables en

general a la mayoría de los negocios:

Ciclo de ingresos.- se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de

dinero.

Ciclo de compras.- se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra,

servicios y materiales a cambio de efectivo.

Ciclo de nómina o personal.- se relaciona con las erogaciones y transacciones de

los recursos humanos.

Ciclo de tesorería.- comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza

con el reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución del efectivo en las

operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los

inversionistas y acreedores.

Ciclo de producción.- consiste en la transformación de los activos adquiridos en

bienes y servicios para la venta.

Ciclo de información financiera.- comprende la preparación de estados financieros

que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un

período determinado.

37

1.2.6. El Control Interno Organizacional

1.2.6.2. Conceptos e importancia

Velásquez N.( 2005) afirma que:

Conceptos.- El sistema de control interno es el plan de organización y todos los

métodos y procedimiento que adopta la administración de una entidad para ayudar al

logro del objetivo administrativo de asegurar; en cuanto sea posible, la conducción

ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas

administrativas, la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraudes y

errores, la corrección de registros contables y la preparación oportuna de información

financiera confiable. El sistema de control interno se extiende más allá de aquellos

asuntos que se relacionan directamente con las funciones del sistema de contabilidad.


La administración es responsable de mantener un sistema de contabilidad adecuado,

que incorpore diversos controles internos con la amplitud apropiada al tamaño y a la

naturaleza del negocio. El control interno de una entidad y órgano comprende el plan

de organización y el conjunto de medios adoptados para salvaguardar sus recursos,

verificar la exactitud y veracidad de su información financiera, técnica y

administrativa, promover la eficacia de las operaciones, estimular la observancia de las

políticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

Es necesario que cada empresa pública o privada posea un mecanismo de control interno que

permita salvaguardar sus recursos y promover la eficacia de sus operaciones.


Importancia.- Para todas las personas y entidades es innegable la importancia y los

beneficios que proporciona el control, que de no existir conllevaría a un caos total. Hay

38

un refrán, que sintetiza la importancia del control y que dice: “La confianza es buena,

pero el control es mejor”

El control interno es importante, ya que su aplicación permite regular todas las operaciones de

manera efectiva y eficaz.

1.2.6.2. Elementos básicos del control


a) La norma.- Es un conjunto de requisitos, reglas y procedimientos que se emiten y

observan en un determinado campo del saber humano o de la actividad económica

o administrativa, a fin de obtener un ordenamiento adecuado que permita unificar

medidas, diseños, especificaciones o calidades para la solución de problemas de

iguales o muy similares condiciones y características, que la ciencia, la experiencia

o la tecnología ha desarrollado y definido hasta lograr una aceptación general.

b) La comparación entre lo que hace una persona con lo que dice la norma, da como

resultado su cumplimiento o incumplimiento. Ejemplo: el policía mira en el radar

la velocidad que imprime el conductor. (Velásquez N., 2005)

c) La acción correctiva se impone cuando hay una desviación o incumplimiento de

la norma. Ejemplo: el policía retira la licencia al conductor, cuando este maneja a

más de 90km/h.

En el sector privado, la auditoria comunica las novedades a la gerencia general para que esta

tome las acciones legales o internas que considere el caso. (Velásquez N., 2005)

39

1.2.6.3. Clases de control.- Se podría clasificar el control desde tres puntos de

vista:

Por la función

a) Control administrativo.- Es el que se aplica a todas las actividades de la entidad;

ejemplo, el control de personal, control financiero, control de producción, control de

calidad. (Velásquez N., 2005)

b) Control Financiero.- De la mayoría de actividades administrativas se deriva una serie

de operaciones que se miden en términos monetarios. Estas operaciones son de

carácter financiero y en consecuencia deben ser controladas, razón por la cual existe el

control financiero. (Velásquez N., 2005)

Por la ubicación


a) Este proviene de la propia entidad y se lo conoce como control interno que

cuando es sólido y permanente resulta ser mejor.

b) Teóricamente si una entidad tiene un sólido sistema de control interno, no

requeriría de ningún otro control; sin embargo es muy beneficioso y saludable

el control externo o independiente que es ejercido por una entidad diferente;

quien controla desde afuera mira desviaciones que la propia administración no

puede detectarlas y dado el carácter constructivo del control externo las

recomendaciones que el fórmula resulta beneficiosas para la organización.

40

Por la acción


a) Control previo.- Cuando se ejerce labores de control antes de que un acto

administrativo surta efecto. Ejemplo: la totalización y la revisión de roles antes de

su pago.

b) Control concurrente.- Es el que se produce al momento en que se está ejecutando

un acto administrativo. Ejemplo: el control de arena, ripio y cemento se mezcla al

momento de una fundición.

c) Control posterior.- Es el que se realiza después de que se ha efectuado una

actividad. Dentro de este control se encuentra la auditoria.

1.2.6.4. Otras clasificaciones


Como un aspecto correlativo a estas tres clases de control, es oportuno hacer una medicióna una clasificación más:

a) Control preventivo.- Es aquel que se da especialmente al equipo y maquinariaantes de que estos se dañen.

b) Control detectivo.- Es el que se realiza para detectar oportunamente cualquiererror. Esta modalidad sobre todo se da en los sistemas computarizados en el cual lacomputadora avisa su inconformidad o no procesa datos que no responden alsistema o programa previamente diseñado.

c) Control Correctivo.- Es aquel que se practica tomando una medida correctiva. Porejemplo rectificar un rol de pagos.

41

1.2.6.5. Limitaciones inherentes al Control Interno

El control interno puede proporcionar solamente una seguridad razonable de que lleguen a

alcanzar los objetivos de la administración, a causa de limitaciones inherentes del mismo

control interno, tales como: (Fonseca, 2007)

Fonseca ( 2007) afirma que:

a) El requisito usual de la administración de que un control es eficaz en relación a su

costo; que el costo de un procedimiento de control no sea desproporcionado a la

pérdida potencial debido a fraudes o errores.

b) El hecho de que la mayoría de controles tienden hacer dirigidos a tipos de

operaciones esperadas y no a operaciones poco usuales.

c) El error humano potencial debido a descuidos, distracción, errores de juicio o

comprensión equivocada de instrucciones.

d) La posibilidad de burlar los controles por medio de colusión con partes externas a

la entidad o con empleados de la misma.

e) La posibilidad de que una persona responsable de ejercer el control pudiera abusar

de esa responsabilidad.

f) La posibilidad de que los procedimientos pudieran llegar a ser inadecuados debido

a cambios en las condiciones y que el cumplimiento con esos procedimientos

pudiera deteriorar el control.

1.2.6.6. Operaciones básicas del Control Interno


1. Existen tres tipos de operaciones de control interno:

2. Asegurarse de que la información es válida a través de su verificación o

comparación con otra, estableciendo la veracidad, propiedad, legalidad, etc. A

42

través de una corroboración o la obtención de evidencia de apoyo. Este puede

denominarse “validación”

3. Asegurarse de que toda la información este presentada, comprobando mediante

la verificación de su integridad.

4. Asegurarse de que los cálculos y otras operaciones rutinarias estén

correctamente efectuadas, normalmente a través de una ejecución de las

mismas.

5. Estas tres operaciones básicas toman diferentes formas específicas cuando se

convierten en procedimientos de control interno dentro de la entidad.

1.2.7. Marco Normativo de la Auditoría de Gestión y Calidad

¿Qué son las normas de auditoría?

Son criterios que nos permiten establecer lineamientos básicos que los profesionales de la

auditoria debemos cumplir en esta importante labor de evaluación.

¿Qué comprende estas normas?

Las condiciones para el ejercicio de la auditoria que es la independencia del auditor con

relación al sistema objeto de la auditoria.

Las normas que tratan esta información son las siguientes:

Clasificación de las Normas desde tres puntos de vista:

1.2.7.1. Normas relacionadas con el auditor

Este grupo de normas, hace referencia a la responsabilidad del auditor para la conducción de

un trabajo, basado en su capacidad, independencia, cuidado y experiencia profesional con que

43

se desempeñara, al conducir una auditoria y poder generar un producto final objetivo y de

calidad. (Andrade, 2005)

1.2.7.1.1. Requisitos mínimos del auditor

Entre los más importantes tenemos:

a) Facultad legal para ejercer la profesión

b) Experiencia práctica y capacidad profesional

c) No tener impedimentos legales.

d) Cuidado y esmero profesional del auditor

Consiste en aplicar las normas de auditoría con el fin de disponer de criterios técnicos que

permitan generar resultados objetivos y de calidad. (Andrade, 2005)

1.2.7.1.2. Responsabilidad de la función del auditor

Actuar con diligencia profesional en el empleo de los criterios técnicos, para determinar el

alcance del trabajo; considerando la información y documentación disponible, que permita

llevar a cabo todo el proceso de la auditoria. (Andrade, 2005)

1.2.7.1.3. Entrenamiento técnico y continuo

Capacitación continuada en técnicas especializadas, actualización permanente en modelos de

gestión. (Andrade, 2005)

44

1.2.7.1.4. Participación de profesionales y/o especialistas en la auditoria

Tener conocimiento y experiencia en un determinado campo técnico, el personal que

conformará los equipos de auditoría podrá ser contratado para el trabajo específico en calidad

de experto. (Andrade, 2005)

1.2.7.1.5. Independencia del auditor

El auditor mantendrá un comportamiento imparcial y objetivo durante el proceso de la

auditoria en concordancia con los términos de referencia acordados y el código de ética

profesional. (Andrade, 2005)

1.2.7.1.6. Confidencialidad del trabajo de auditoría

El auditor debe mantener reserva profesional al conducir una auditoría tanto en el proceso

como en la presentación de resultados. (Andrade, 2005)

1.2.7.1.7. Control de calidad de la auditoría

El control de calidad se aplicará durante todo el proceso de la auditoría.

1.2.7.2. Normas relacionadas con la planificación de la auditoría

Tienen relación con la planificación de la auditoría, obteniendo suficiente comprensión de la

misión, visión, objetivos, metas, políticas y controles, que permita al auditor determinar la

naturaleza, duración y extensión de los procedimientos de auditoría a aplicarse para que el

trabajo resulte eficiente y eficaz. (Andrade, 2005)

45

1.2.7.2.1. Planificación anual de la auditoría

Esta norma en el sector público, dispone que la Contraloría General del Estado planificara las

actividades de control anual en coordinación con las unidades de auditoría interna. (Andrade,

2005)

1.2.7.2.2. Planificación de la auditoría

Andrade (2005) afirma que:

La planificación del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta atención adecuada

a las áreas importantes, a los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo

y confianza y programar la obtención de evidencia necesaria aplicando criterios de

materialidad, economía, objetividad y oportunidad.

Entre los aspectos que debe considerar el auditor en la planificación se tiene:

Conocimiento de la entidad, programa o actividad por auditar

Comprensión de los sistemas de información

Riesgo e importancia relativa

Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.

1.2.7.2.3. Designación del equipo de auditoría

Esta designación se realiza en función a los resultados del diagnóstico preliminar.

Planificación preliminar

Tiene un propósito específico, que es el conocimiento global del ente, de la organización.

46

Planificación específica de la auditoría

El propósito de esta norma es preparar programas de trabajo a la medida.

Evaluación del riesgo

a) Riesgo inherente.- Es la posibilidad de que existen errores o irregularidades en la

gestión administrativa y financiera, antes de verificar la eficiencia del control interno

diseñado y aplicado por el ente a ser auditado, este riesgo tiene relación directa con la

conformidad de la empresa y puede afectar a su desarrollo o desenvolvimiento.

(Velásquez N., 2005)

b) Riesgo de control.- Es la posibilidad de que los procedimientos de control interno

incluyendo a la unidad de auditoría interna, no tengan capacidad para prevenir o

detectar los errores significativos de manera oportuna, este riesgo incide en cada uno

de los componentes. (Velásquez N., 2005)

c) Riesgo de detección.- Proviene de aplicar procedimientos que no son suficientes para

lograr descubrir errores o irregularidades que sean significativos. (Velásquez N., 2005)

1.2.7.2.4. Normas relativas con la ejecución de la auditoría

Este grupo de normas hace relación con la ejecución del trabajo en el campo, proporcionan al

auditor una base para juzgar la calidad de la gestión institucional, obteniendo evidencia

suficiente, comprobatoria y relevante. (Velásquez N., 2005)

47

Programas de auditoría

Constituye un conjunto de instrucciones para el personal involucrado con la auditoría,

proporcionan al auditor un detalle del trabajo a realizar y ofrece un registro permanente de las

pruebas de auditoría llevadas a cabo. (Velásquez N., 2005)

Materialidad en la auditoría

a) Es un asunto de juicio profesional, que el auditor diseña al planear, depende de la

dimensión del error o de las circunstancias en que se produzcan los hechos. (Velásquez

N., 2005)

1.2.7.2.5. Evaluación del cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias

En la ejecución de la auditoría se evaluará el cumplimiento de las leyes y reglamentos

aplicables al desarrollo de la gestión. (Velásquez N., 2005)

1.2.7.2.6. Papeles de trabajo de la auditoría

Estos contienen la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, opiniones,

conclusiones y recomendaciones que se presentan en el informe. (Velásquez N., 2005)

1.2.7.2.7. Evidencia suficiente, competente y relevante

Velásquez N.(2005) afirma que:

1. Evidencia , se obtienen a través de la aplicación de técnicas de auditoría

2. Suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas proporcionan una seguridad

razonable para proyectarlos con un mínimo riesgo.

48

3. Competente, la evidencia debe ser válida y confiable.

4. Relevante, se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso.

1.2.7.2.8. El muestreo en la auditoría

Es utilizado para la selección de un porcentaje o un valor representativo del universo a ser

examinado. Empleando métodos estadísticos y no estadísticos. (Velásquez N., 2005)

1.2.7.2.9. Fraude y error

Sobre la base de la evaluación del control interno, el auditor diseñará procedimientos

sustantivos de auditoría que le ofrezcan una certidumbre razonable que permita detectar las

distorsiones producidas por fraude o error. (Velásquez N., 2005)

1.2.7.2.10. Verificación de eventos subsecuentes en la auditoría

Andrade (2005) afirma que:

Es propósito de esta norma, determinar si todos los hechos importantes que afectan a los

resultados de la gestión, han sido reconocidos y tratados adecuadamente. Los hechos

posteriores a la fecha de corte de un periodo auditado que pueden tener efecto sobre los

resultados de la auditoría, previo el análisis de su importancia y pertinencia, serán revelados

en el informe, considerando la evidencia documental existente.

1.2.7.2.11. Comunicación de hallazgos de auditoría

Durante el proceso de la auditoría, el auditor responsable del equipo de trabajo y su supervisor

deberán comunicar los hallazgos tan pronto se produzcan a las personas responsables a fin que

presentan sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para la evaluación y

consideración en el informe. (Andrade, 2005)

49

1.2.7.2.12. Supervisión del trabajo de auditoría

El trabajo de auditoría, debe ser supervisado en forma sistemática y oportuna durante el

proceso de la auditoría, esta labor pretende asegurar la calidad del trabajo y que se cumplan

los objetivos diseñados en el enfoque de la estrategia a seguir. (Andrade, 2005)

1.2.7.2.13. El Hallazgo de Auditoría

La palabra hallazgo en la Auditoría de Gestión se lo emplea para referirse a cualquier

situación deficiente y relevante que se determine por medio de la aplicación de los diferentes

componentes de auditoría en los diferentes componentes, debiéndose reestructurar de acuerdo

a sus atributos (condición, criterio, causa, efecto) y obviamente según el interés para la

organización auditada.

1.2.8. Atributos del Hallazgo

Condición.- La realidad encontrada.

Son todas las situaciones deficientes encontradas por el auditor en relación con una operación,

actividad o transacción y refleja el grado en que los criterios están siendo logrados o aplicados.

La condición puede ser un criterio que no se está aplicando o logrando, o bien, que el criterio

que se está aplicando no se esté logrando.

Criterio.-Cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento).

Son las normas o parámetros con los cuales el auditor mide, la condición es decir son las

unidades de medida que permiten la evaluación de la condición actual.

Causa.- Qué originó la diferencia encontrada.

Efecto.- Qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

50

Son los resultados adversos, reales, potenciales que obtiene el auditor, al compararla condición

y el criterio respectivo. Por lo general, se representa como la pérdida de dinero o en eficiencia

y eficacia, a raíz de la falta de aplicación de los estándares establecidos o por el fracaso en el

logro de las metas y objetivos.

Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicará el título del hallazgo, luego los

atributos, a continuación indicarán la opinión de las personas auditadas sobre el hallazgo

encontrado, posteriormente indicarán su conclusión sobre el hallazgo y finalmente hará las

recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas

individuales.

1.2.8.1. Normas Relativas al Informe de la Auditoría Gubernamental

Se relacionan con el producto final del trabajo del auditor, en el cual se presentan sus

observaciones, conclusiones y recomendaciones. (Andrade, 2005)

1.2.8.2. Informe de auditoría

Al complacer el proceso de auditoría se presta un informe escrito, que contiene comentarios,

conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos de importancia que fueron examinados, el

informe debe ser objetivo, imparcial y constructivo.

1.2.8.2.1. Contenido y estructura del informe de auditoría

El informe de auditoría se relaciona con la clase de auditoría que se realice, si los informes son

demasiado extensos, se realizará una síntesis de los principales comentarios para una mayor

comprensión de los usuarios.

51

1.2.8.2.2. Convocatoria a la conferencia final

Finalizando el estudio de los resultados del examen, se enviará la convocatoria para la lectura

del borrador del informe a la máxima autoridad y a los funcionarios responsables de la gestión

en las auditorías practicadas por la Contraloría General del Estado se notificará por lo menos

con 48 horas de anticipación indicando el lugar, día y hora de la reunión.

1.2.8.2.3. Oportunidad en la comunicación de resultados

Los usuarios requieren de informes objetivos, que les permita obtener apoyo para el

cumplimiento de las tareas, como parte del proceso de dirección y de gerencia en las entidades

públicas. Los informes deben emitirse en forma oportuna a fin de que su información sea

utilizada por el titular de la entidad, por lo que es importante el cumplimiento de los plazos

programados para cada fase de la auditoría.

1.2.8.2.4. Presentación del informe de auditoría

Será presentando en lenguaje sencillo y fácilmente entendible, con análisis concreto y conciso

de los hechos analizados, que permitan cumplir con los objetivos de la auditoría, a fin de

lograr una compresión adecuada de asuntos que se informan, de la importancia de los

hallazgos, la frecuencia en relación con el número de hechos económicos revisados, la

credibilidad del informe se relaciona con la adecuada presentación de los hallazgos.

1.2.8.2.5. Aplicación de recomendaciones

La labor del auditor no termina con la presentación del informe de auditoría, sino más bien,

con la presentación de soluciones y de valor agregado a través de las recomendaciones y

colaborará con la entidad auditada para proceder a la inmediata implementación, para lo cual

se formulará la matriz de recomendaciones, las cuales serán discutidas con los empleados de la

52

empresa responsable de su aplicación, así como con las máximas autoridades, para determinar

el grado de aplicación así como los recursos y tiempo necesario.

1.2.8.3. Normas Profesionales de la Auditoría de Sistemas de la Calidad

Como estudio complementario es necesario indicar que la versión 2000 de la nueva familia de

normas está compuesta de las siguientes: (Velásquez N., 2005)

ISO 9000:2000 Sistemas de gestión de la calidad-principios de vocabulario.

ISO 9001:2000 Sistema de gestión de la calidad- Requisitos.

ISO 9004:2000 Sistema de gestión de la calidad- Recomendaciones para la mejora del

desempeño.

ISO 19011:2002 Recomendaciones sobre auditorías de sistemas de gestión de la calidad y

medio ambiente.

Objetivo y campo de aplicación

Esta norma internacional 19011:2002 proporciona una orientación sobre los principios de

auditoría, la gestión de programas de auditoría, la realización de auditorías de sistemas de

gestión de la calidad y auditorías de sistemas de gestión ambiental, define las competencias de

los auditores de sistemas de gestión de la calidad y ambiental. (Velásquez N., 2005)

Términos y definiciones ISO 19011:2002

Velásquez N.(2005) afirma que:

a) Auditoría.- Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener

evidencias de la auditoría, que permite evaluarla de manera objetiva con el fin de

determinar la extensión en que se cumplen los criterios de auditoría.

53

b) Sistemático.- Es decir que sigue un proceso lógico, que genera una cadena de valor

entre las diferentes fases, que acumulan información.

c) Independiente.- Significa que es ajeno a la línea de fabricación o proceso que se

está evaluando.

d) Documentado.- Se refiere a la evidencia que permite su verificación.

e) Criterios de auditoría.- Se utilizan como una referencia frente a la cual se

determina la conformidad, y pueden incluir políticas, procedimientos, normas,

leyes y reglamentos, requisitos del sistema de gestión de la calidad, requisitos

contractuales o códigos de conducta de los sectores industriales de negocio

aplicables.

1.2.9. Información Referente para Comparar la Evidencia de la Auditoría

1.2.9.1. Evidencia de auditoría

Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que son pertinentes para los

criterios de auditoría y que son verificables. (Franklin E, 2007)

1.2.9.1.1. Hallazgos de la auditoría

Resultado de la evaluación de la evidencia de la auditoría, se determina como resultado de la

comparación de la condición con el criterio:

Pueden indicar conformidad o no-conformidad con los criterios de auditoría.

Los hallazgos generan oportunidades de mejora en la gestión.

54

1.2.9.1.2. Conclusiones de la auditoría

Resultado de la auditoría, una vez que se ha considerado los objetivos de la auditoría y

hallazgos. (Franklin E, 2007)

1.2.9.1.3. Marcas de Auditoría

Tabla 3 Marcas de Auditoría

Fuente: Auditores y Contadores

1.2.10. El Informed COSO (Commite of Sponsoring Organizations)

Franklin E. (2007) afirma que:

Nace de una permanente preocupación de auditores y administradores por la evolución

conforme la gestión pública y privada se han tecnificado. Cinco instituciones tuvieron

el acierto de estudiar a fondo el tema de control interno:

Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.

Asociación Americana de Contadores

El Instituto de Auditores Internos.

Instituto de Auditores y Contadores

Instituto Ejecutivo Financiero.

55

1.2.10.1. Donde se conforma el COSO


Los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado,

cualquier desviación respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos en la empresa

y de eliminar sorpresas. Los controles internos fomentan la eficiencia, reduce el riesgo

de pérdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados

financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.

La consecución de objetivos de la empresa debe estar dentro de las siguientes categorías:

a) Entorno de control

b) Evaluación de riesgos

c) Actividades de control

d) Información y comunicación

e) Supervisión (monitoreo)

Estas organizaciones formaron una comisión denominada el Commite Of Sponsoring

Organizations y de Treadway Commissión (COSO) que expresa:

En un sentido amplio, se define como un proceso efectuado por el consejo de administración,

la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objetivo de proporcionar un

grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes

categorías: (Franklin E, 2007)

a) Eficiencia y eficacia de las operaciones

b) Fiabilidad de la información financiera

c) Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

56

1.2.10.2. Lo que se puede lograr con el control interno:

a) Puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento y

prevenir pérdida de recursos.

b) Puede ayudar a la obtención de información financiera fiable.

c) Puede reforzar la confianza en que la empresa cumple con las leyes y normas

aplicables.

d) Puede ayudar a que una entidad llegue donde quiere ir y evite peligro y sorpresas en el

camino. (Franklin E, 2007)

1.2.10.3. Lo que no se puede lograr con el control interno:

a) El control interno no garantiza el éxito de una entidad

b) El control interno no puede hacer que un gerente intrínsecamente malo se convierta en

buen gerente.

Un sistema de control interno, no importa lo bien concebido que este y lo bien que funcione,

únicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluto, a la dirección y al

consejo en cuanto a la consecución de los objetivos de la entidad. (Franklin E, 2007)

1.2.10.4. Algunos comentarios amplios

a) Tenga en cuenta que el control no es un fin sino un medio que dispone la gerencia para

evaluar la gestión y retroalimentar los demás sistemas de la administración.

b) Recuerde en términos muy simples que el error es una equivocación involuntaria

mientras que la irregularidad se la comete con conocimiento de la causa y afán de

perjudicar.

c) Un buen control interno contribuye al logro de las 5 “Es” de la administración:

eficiencia, eficacia, economía, ética y ecología, pero no es una panacea universal.

(Franklin E, 2007)

57

1.2.10.5. El control interno es un proceso.

El control interno no es un elemento añadido sino incorporado a los procesos, que puede

incidir en la consecución de los objetivos y apoyar las iniciativas de calidad a la vez que

repercute en la obtención de costos y tiempos de respuestas. (Franklin E, 2007)

1.2.10.5.1. Personal


El control interno lo realizan las personas, la responsabilidad de la implementación de

un sólido sistema de control interno es de la máxima autoridad, los directivos y todo el

personal de la organización, las servidoras y servidores de la entidad, son responsables

de realizar las acciones y atender los requerimientos para el diseño, implantación,

operación y fortalecimiento de los componentes de control interno de manera oportuna,

sustentados en la normativa legal y técnica, vigente y con el apoyo de la auditoría

interna como ente asesor y de consulta.

1.2.10.5.2. Importancia de la autoevaluación

Desde la alta dirección se debe promover el auto evaluación del control interno y los

empleados deberán considerar la forma en que sus responsabilidades de control se están

llevando a cabo. (Franklin E, 2007)

1.2.10.5.3. Seguridad razonable

El control no puede proporcionar seguridad absoluta ni infalible de protección. Por lo tanto el

administrador solo debe tener la seguridad razonable de la eficiencia de los controles y no la

certeza absoluta de su infalibilidad. (Franklin E, 2007)

58

1.2.10.5.4. Objetivos

Toda actividad humana está orientada a lograr objetivos. Una entidad que tiene una base legal

de creación tiene una misión que cumplir que se expresa y mide a través de objetivos y metas.

(Franklin E, 2007)

1.2.11. Marco Integrado de Control Interno Institucional

1.2.11.1. Introducción

El control interno se lo define ampliamente como un proceso realizado por el consejo de

directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar

seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías.

(Franklin E, 2007)

a) Efectividad y eficiencia de las operaciones

b) Confiabilidad de la información financiera

c) Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.


La primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad sea

esta, pública o privada, incluyendo los objetivos de desempeño y rentabilidad y la

salvaguarda de recursos. La segunda se relaciona con la preparación de estados

financieros publicados, confiables, incluyendo estados financieros intermedios y datos

financieros seleccionados derivados de tales estados, tales como estados de resultados.

La tercera se refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que está

sujeta la entidad. Tales categorías distintas pero interrelacionadas, orientan necesidades

diferentes y permiten dirigir la atención para satisfacer necesidades separadas.

Los sistemas de control interno operan a niveles diferentes de efectividad. El control interno

puede juzgarse efectivo en cada una de las tres categorías, respectivamente, si el consejo de

directores y la administración tienen seguridad razonable sobre qué:

59

Comprenden la extensión en la cual se están consiguiendo los objetivos de las

operaciones de la entidad.

Los estados financieros publicados se están preparando confiablemente;

Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.


El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera

como la administración realiza los negocios, y están integrados al proceso de administración.

Aunque los componentes se aplican a todas las entidades, las compañías pequeñas y medianas

pueden implementarlos de formas diferentes que las grandes. Sus controles pueden ser menos

formales y menos estructurados, no obstante lo cual una compañía pequeña puede tener un

control interno efectivo.

1.2.11.2. Componentes del control interno.

1. Ambiente de control.- El ambiente de control da el tono de una organización,

influenciando la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos

los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.

Los factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos y la

competencia de la gente de la entidad; la filosofía y el estilo de operación de la

administración; la manera como la administración asigna autoridad y responsabilidad,

y cómo organiza y desarrolla a su gente; y la atención y dirección proporcionada por el

consejo de directores; y en nuestro caso particular será el concejo municipal a través de

las diferentes ordenanzas. (Mantilla, 2011).

El ambiente de control propicia disciplina, valores éticos, responsabilidades,

organización y un ambiente agradable de trabajo.

2. Valoración de Riesgos.- Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes

externas e internas, los cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración de

60

riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes

internamente. La valoración de riesgos es la identificación y el análisis de los riesgos

relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para

determinar cómo se deben administrar los riesgos. Dado que la economía, la industria,

las regulaciones y las condiciones de operación continuarán cambiando, se requieren

mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.

(Mantilla, 2011)

Permite identificar y valorar los riesgos de manera interna y externa, establece

objetivos enlazando los distintos niveles.

3. Actividades de control.- Las actividades de control son las políticas y los

procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices administrativas se lleven a

cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos

hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a

todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen

un rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,

conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de activos y

segregación de funciones. (Mantilla, 2011)

Es el conjunto de actividades y procedimientos con directrices administrativas que

orienta los riesgos para formular objetivos a favor de la entidad.

4. Información y comunicación.- Debe identificarse, capturarse, y comunicarse

información pertinente en forma y en un tiempo que le permita a los empleados

cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de información producen reportes,

contienen información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que

hace posible operar y controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos

generados internamente, sino también con la información sobre eventos, actividades y

condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y

61

reportes externos. La comunicación efectiva también debe darse en un sentido amplio,

fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organización. (Mantilla, 2011)

La información y la comunicación de ser pertinente, oportuna entre todo el personal

inmerso en la empresa que permita operar de manera eficiente, oriente a tiempo la

toma de decisiones.

5. Monitoreo.- Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la

calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades

de monitoreo, evaluaciones separadas o combinación de las dos. El monitoreo ocurre

en el curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de administración y

supervisión y otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus

obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá

primeramente de la valoración de riesgos y de la efectividad de los procedimientos de

monitoreo. Las deficiencias de control interno deberán reportarse a lo largo de la

organización, informando a la alta gerencia y al consejo solamente los asuntos serios.

(Mantilla, 2011)

El monitoreo es una evaluación permanente de los procesos del sistemas de control

interno que debe ser informado a la alta gerencia y a los consejos administrativos para

la tomo de decisiones oportunas en los asuntos importantes.

1.2.11.3. Características fundamentales de un auditor


La auditoría interna no es una simple labor, es mucho más que una profesión, la

auditoría interna es una filosofía de trabajo, una doctrina, un credo, en pocas palabras

es una religión seglar. No es un grupo técnico aislado, sino una amplia gama de

profesionales, que agrupan un conjunto de conocimientos claves para ayudar a las

organizaciones a alcanzar el éxito, no se habla un solo tipo de idioma de negocios, sino

62

que todos juntos forman una unidad de habilidades, destrezas y capacidades. La misión

de todo departamento de auditoría interna, es proporcionar un amplio rango de

servicios concebidos para ayudar a su organización a cumplir sus objetivos. Una de las

funciones claves es la de vigilar los riesgos y asegurar que los controles existentes sean

adecuados para mitigar los mismos.

Se ha observado que los principales retos, necesidades, preocupaciones, e inquietudes de cada

departamento de auditoría son similares y entre las mismas se encuentran:

1. Mejorar la calidad de los informes.

2. Brindar un servicio superior a sus clientes.

3. Reducir los costos de auditoría.

4. Disminuir las horas cargadas a los proyectos.

5. Emplear tecnología de punta en el trabajo de campo.

6. Diversificar los servicios ofertados.

7. Aumentar el nivel de recomendaciones aceptadas e implementadas.

8. Incrementar la calidad de la imagen y reputación del departamento.

9. Mantenerse informado sobre los cambios de la profesión.

10. Crear oportunidades de crecimiento para el personal.

Para poder hacer frente a los desafíos que representan el fraude y la corrupción de hoy día, se

debe desarrollar un nuevo concepto de esta función y crear una visión, de hacia dónde se

dirigen. A este enfoque lo llamaremos la TEORÍA DE LAS 5 “Cs”. Las características

fundamentales de un auditor interno son:

Carácter.- Desarrollo de una guía o timón interior.

Compromiso con la excelencia.- Son lo que hacen día a día

Competencia profesional.- Prepárate incesantemente.

Capacidad para resolver problemas.- Sea parte de la solución

Confianza.- Incremente la credibilidad de su departamento.

63

1.2.11.4. Principales criterios básicos que especifican el Control Interno

Para que un ambiente y estructura de control interno de cualquier organización se considere

sólido y efectivo, debe incluir criterios que se identifiquen con un sector o tema específico que

se relacionan con los siguientes aspectos:

Tabla 4 Tipos de Control

Fuente: Manual de Auditoría Financiera Gubernamental de la Contraloría General del Estado.

La idea es que el Auditor Interno agregue valor al control interno, para que este sea eficaz, y

esto se cumple cuando el control interno por sí mismo, permite hacer el seguimiento de todos

los pasos que se observan en una operación, y de hecho facilita la identificación de la

responsabilidad de los protagonistas, así como hacer comparaciones con los objetivos y metas.

(Franklin E, 2007)

TIPO DE CONTROL BENEFICIOS QUE SE OBTIENEN

Controles de legalidad Permiten que solo se autoricen operaciones consideradaslegítimas y que se den inicio a las mismas.

Controles deoportunidad

Permiten que las transacciones legítimas y autorizadas, seejecuten y se registren oportunamente.

Controles preventivos Permiten evitar la colusión para cometer delitos contra laorganización.

Controles gerenciales Permiten evaluar y medir la eficacia, eficacia y economía delas operaciones a través de indicadores de gestión.

Controles de Detección Permiten detectar a tiempo, los riesgos de errores eirregularidades en la ejecución de las operaciones.

Controles Prácticos yFuncionales

Permiten que el diseño de controles se base en lasnecesidades reales de la organización.

Controles Generales Permiten que se estandaricen medidas y procedimientosque cubran todos los departamentos.

Controles Específicos Permiten que los controles sean diseñados en el detalle quelas circunstancias lo exigen.

64

1.2.11.5. Revisión del Control Interno

Tabla 5 Acciones de Control

No. ACCIONES PROCESO01 Autorización La compra siguió el ordenamiento

jurídico

Existen niveles de autorización

02Registro

Se recibió y se encuentra registradoadecuadamente

Se pagó oportunamente

03Custodia

Alguien es responsable por el uso de esebien

Existe un plan de mantenimiento

Se conoce con facilidad su ubicación

04Control

Está asegurado ese bien

Cuánto se invierte en su mantenimiento

Tiene identificación institucional

Que proyecciones existen para susustitución, modernización o actualización

05Información

Cuál es el índice de eficiencia de ese bien

Como contribuye ese bien almejoramiento de los procesos.

Fuente: Manual de Auditoría Financiera Gubernamental de la Contraloría General del Estado

1.2.11.6. Principios de Control Interno

Los principios de control interno son indicadores fundamentales que sirven de base para el

desarrollo de la estructura y procedimientos de control interno en cada área de funcionamiento

institucional y estos son:

65

Tabla 6 Principios de Control Interno

No. APLICABLES A: PRINCIPIOS01 Estructura Orgánica Responsabilidad delimitada.

Separación de funciones incompatibles.Instrucciones por escrito.

02

Sistemas Pruebas continuas de exactitudNumeración en los documentosUso mínimo de dinero en efectivoUso de cuentas de controlDepósitos inmediatos e intactosUso mínimo de cuentas bancariasUso de dispositivos de seguridadUso de indicadores de gestión

03 Administración dePersonal

Selección de personal capacitadoCapacitación continuaVacaciones y rotación de personalCauciones (pólizas de seguro)

Fuente: Manual de Auditoría Financiera Gubernamental de la Contraloría General del Estado.

1.2.11.7. Técnicas de auditoría a utilizarse

Dentro de las diferentes técnicas de auditoría, que permiten al auditor obtener pruebas y

evidencias de las mismas, están la observación, la indagación, la comparación, la revisión

selectiva, las confirmaciones, podemos señalar que la entrevista como fuente primaria de

información, deberá considerar los siguientes procedimientos.

a) Elaboración de las lista de entrevistados, mediante una selección cuidadosa de los

mismos;

b) Elaboración del calendario y cronograma de trabajo, debidamente detallado con las

actividades a realizarse y el tiempo estimado;

c) Coordinación oportuna de entrevistas con quienes serán entrevistados, procurando la

confirmación y aceptación del horario previsto;

d) Revisión ordenada de la información disponible;

66

e) Preparación de preguntas específicas que permitan la recopilación de la información

más relevante.

1.3. Idea a Defender

Hoy en día las organizaciones, empresas y entidades tanto del sector público y privado, que

desarrollan actos administrativos y financieros dentro del ejercicio de su gestión, requieren la

contratación de auditorías a fin de que por medio de las evaluaciones ya sean financieras y de

gestión, conocer cómo se están manejando los recursos empresariales, sean estos financieros,

humanos, tecnológicos, materiales y de tiempo; hoy en día las empresas y organizaciones en

forma amplia necesitan además conocer si el sistema de control interno implementado es

sólido y confiable, como también los directivos, personal de apoyo y accionistas quieren ver si

la empresa cumple con los aspectos legales que enmarcan el accionar de la empresa u

organización.

En este sentido hoy en día las empresas no contratan auditorías independientes, ahora

necesitan contratar auditorías integrales que comprendan realizar evaluaciones en los campos:

financiero, en el campo de su gestión institucional, en el cumplimiento legal, y en el

comportamiento de su control interno; de esta manera el administrador, gerente, dueño de la

empresa, accionistas, inversionistas, conocerá de forma amplia la situación de la empresa en

todo sentido lo cual es muy importante para que una empresa u organización se desarrolle en

su más amplio sentido y alcanzar el éxito organizacional.

La Auditoría Integral es considera como una de las herramientas significativa, por esta razón

se justifica el realizarla ya que a través de ésta evaluación realizada por expertos, permitirá a

los administradores, gerentes, accionistas o dueños del negocio, a tomar decisiones y acciones

correctivas, a fin de mejorar la gestión institucional.

Con los resultados de la auditoría integral, se contribuirá a que la empresa u organización

diseñe e implemente procedimientos, estrategias y controles clave, que permitan llegar al logro

67

del objetivo administrativo de asegurar en cuanto sea posible la conducción ordenada y

eficiente de la empresa.

Entregar una herramienta de control administrativo financiero para el Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial Rural de Fátima, a fin de que los Administradores, Autoridades y

Directores, puedan conocer si las actividades desarrolladas durante la gestión de la entidad

contribuyen al cumplimiento de metas y objetivos y si los recursos utilizados se han ejecutado

en base a principios de eficiencia, eficacia y economía.

La auditoría integral constituye una de las herramientas administrativas que permite a los

administradores y autoridades conocer si los componentes de los estados financieros se

presentan de forma razonable y de igual manera conocer si la gestión desarrollada por la

entidad contribuye al logro del objetivo administrativo de asegurar que la entidad cumpla con

los objetivos propuestos.

1.4. CONCLUSIONES

Los aportes teóricos para el desarrollo de la presente investigación, han sido de mucha

ayuda en razón que coadyuvan a la realización de una auditoría integral en el Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima.

Es necesario que los aportes científicos se cumplan en el desarrollo de la investigación

como parte de la auditoría integral desarrollada en el Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial de Fátima.

Es necesario que el proceso de la auditoría integral, se cumpla de conformidad con los

aportes científicos que forman parte del marco teórico de la presente investigación.

68

CAPÍTULO II

MARCO METODOLÓGICO

2.1. Modalidad de la Investigación

2.1.1. Investigación Cuantitativa

La Metodología Cuantitativa es aquella que permite examinar los datos de manera numérica,especialmente en el campo de la Estadística.

2.1.2. Investigación Cualitativa

Es aquella donde se estudia la calidad de las actividades, relaciones, asuntos, medios,materiales o instrumentos en una determinada situación o problema.

2.2. Tipos de Investigación

2.2.1. Bibliográfica-Documental

Como un proceso sistemático y secuencial de recolección, selección, clasificación, evaluación

y análisis de contenido del material empírico impreso y gráfico, físico y/o virtual que sirva de

fuente teórica, conceptual y/o metodológica para una investigación.

2.2.2. De campo

Constituye un proceso sistemático, riguroso y racional de recolección, tratamiento, análisis y

presentación de datos, basado en una estrategia de recolección directa de la realidad de las

informaciones necesarias para la investigación.

2.2.3. Diseño de la Investigación

El diseño de la presente investigación se destaca en una metodología no experimental, porque

no se manipularán las variables a estudiar y las mismas serán medidas una sola vez.

69

2.3. Población y Muestra

2.3.1. Población

Es el conjunto total de individuos, objetos o medidas; en este caso tenemos a la directiva que

conforma el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima.

Tabla 7 Descripción de la Población

PERSONAL FRECUENCIA

Presidente 1

Vicepresidente 1

Primer vocal 1

Segundo vocal 1

Tercer vocal 1

Jefe del Área Administrativa y Financiera 1

Asistente de Secretaría 1

Técnico-Fiscalizador 1

Personal de mantenimiento 4

TOTAL 12

Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de FátimaElaborado por: Viviana Pérez

2.3.1. Muestra

La encuesta se aplicará a los funcionarios del departamento financiero por lo tanto para la

ejecución de las encuestas se trabajará con el total de la población.

70

2.4. Métodos, Técnicas e Instrumentos

2.4.1. Métodos

2.4.1.1. Analítico Sintético

Se utilizará el método analítico sintético ya que analizaremos todas las partes del todo para

poder llegar a la conclusión de cómo se dio los hechos el porqué de la situación del manejo de

los recursos del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima.

2.4.2. Técnicas

2.4.2.1. Entrevista

La técnica para la recolección de la información que se aplicará será la entrevista en vista de

que las personas involucradas son solamente dos, las cuales son las más involucradas en el

manejo de los recursos monetarios y sobre todo porque en la auditoria esta técnica es la más

eficiente, porque permite tener criterios amplios de lo que sucede y percibe el personal en su

desarrollo.

2.4.2.2. Encuestas

Con la finalidad de tener un criterio más amplio de los posibles errores o éxitos en el manejo

de los recursos monetarios de la institución se aplicará una encuesta a los demás miembros, a

fin de conocer la apreciación, el grado de involucramiento de cada uno de ellos.

2.4.3. Instrumentos

2.4.3.1. Cuestionario

Se realizará una serie de preguntas dirigidas a los funcionarios del GAD parroquial de Fátima

con la finalidad de recolectar información que será de gran importancia para el desarrollo de

esta investigación.

71

Tabla 8 Encuesta

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”

ENCUESTA DIRIGIDA A FUNCIONARIOS DEL GAD. PARROQUIAL DE FÁTIMASolicitamos su colaboración para llenar el siguiente cuestionario que nos permitiráobtener su criterio respecto a la consecución de los objetivos y metas operacionales delGAD. Parroquial Rural de Fátima.

Proceder a la calificación según su criterio de acuerdo a la siguiente escala de medición,utilizando un círculo.4.- MUY SATISFACTORIO 2.- POCO SATISFACTORIO3.-SATISFACTORIO 1.- NADA SATISFACTORIO

¿Cómo calificaría usted la gestión desarrollada por el GAD. Parroquial de Fátima, encuanto al cumplimiento de metas y objetivos organizacionales, dentro del ejercicio fiscal2014?

4 3 2 1¿Cómo considera usted que el presupuesto institucional se ha ejecutado en base aprogramas y proyectos planificados dentro del Plan Operativo Anual Institucional?

4 3 2 1¿Cómo calificaría usted, la Ejecución del Plan Anual de Contrataciones se realizó segúnlo planificado en la adquisición de Medidores de Agua y ejecutando la contratación decompra de medidores según el Sistema Nacional de Contratación Pública?

4 3 2 1¿Cómo considera usted si los registros contables dentro del período fiscal 2014, se hanrealizado de conformidad con las normas y regulaciones aplicables dentro de ContabilidadGubernamental?

4 3 2 1¿Cómo calificaría usted las transacciones financieras reflejadas en los componentes de losEstados Financieros realizadas por el GAD. Parroquial de Fátima, durante el ejercicioFiscal 2014?

4 3 2 1¿Cómo considera usted que el GAD. Parroquial de Fátima ha cumplido con todas lasestipulaciones contractuales en la ejecución de los diferentes contratos y compromisosasumidos durante el ejercicio fiscal 2014?

4 3 2 1

72

¿Cómo considera usted que el GAD. Parroquial de Fátima cumple con la normativa, leyesy regulaciones aplicables, dentro de la gestión desarrollada por el Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial Rural de Fátima?

4 3 2 1¿Cómo calificaría usted, el sistema de control interno implementado dentro del GAD.Parroquial Rural de Fátima, y si el mismo contribuye al logro del objetivo administrativode aseguran la conducción ordenada y eficiente de la entidad?

4 3 2 1¿Considera usted que dentro de los actos administrativos y financieros desarrollados por elGAD. Parroquial Rural de Fátima, se cumplen con las Normas de Control Interno, lasmismas que son de cumplimiento obligatorio para las entidades y organismos del sectorpúblico?

4 3 2 1¿Cree usted que sería conveniente aplicar una evaluación integral a los procesosadministrativos y financieros desarrollados por el GAD. Parroquial Rural, a fin de conocersu comportamiento y desempeño en cuanto a su aspecto, financiero, al desempeño de sugestión en cuanto al cumplimiento de leyes, y a la solidez de sus sistema de controlInterno?

4 3 2 1

Elaborado por: Viviana PérezFuente: Usuarios y funcionarios del GAD. Parroquial de Fátima.

73

2.5. Análisis e Interpretación de Resultados

1. ¿Cómo calificaría usted la gestión desarrollada por el GAD. Parroquial de Fátima, en

cuanto al cumplimiento de metas y objetivos organizacionales, dentro del ejercicio

fiscal 2014?

Tabla 9 Gestión del GAD. Parroquial de Fátima

INDICADOR FRECUENCIA %

MUY SATISFACTORIO 10 83,33%SATISFACTORIO 1 8,33%POCO SATISFACTORIO 1 8,33%NADA SATISFACTORIO

12 100%

Gráfico 1 Gestión del GAD. Parroquial De Fátima

Análisis: El 83 % del personal administrativo, califican como Muy Satisfactorio, 9% como

Satisfactorio, el 8% manifiesta Poco Satisfactorio.

Interpretación: De conformidad con la información obtenida a través de la aplicación de las

encuestas se tiene que el personal administrativo está de acuerdo con la gestión desarrollada

por el GAD. Parroquial de Fátima, en especial por las actividades desarrolladas por el Sr.

Presidente del GAD. Parroquial, quién se ha esforzado mucho por el cumplimiento de las

metas y objetivos.

Elaborado por: Viviana PérezFuente: Encuesta.


74

2. ¿Cómo considera usted que el presupuesto institucional se ha ejecutado en base a

programas y proyectos planificados dentro del Plan Operativo Anual Institucional?

Tabla 10 Presupuesto Ejecutado en Función Del P.O.A.

INDICADOR FRECUENCIA %MUY SATISFACTORIO 8 66,67%

SATISFACTORIO 2 16,67%

POCO SATISFACTORIO 1 8,33%

NADA SATISFACTORIO 1 8,33%

12 100%

Gráfico 2 Presupuesto Ejecutado en Función Del P.O.A.

Análisis: El 67% lo califica de muy satisfactorio, el 17% de los encuestados lo califica de

satisfactorio, el 8%, lo califica de poco satisfactorio y el restante 8 % de nada satisfactorio.

Interpretación: La mayoría del personal administrativo considera que el Plan Operativo

Institucional se ajusta con el presupuesto, y el mismo es aprobado en cabildos realizados con

las comunidades de la parroquia, es decir el presupuesto es participativo para toda la Junta

Parroquial Rural.



75

3. ¿Cómo calificaría usted, la Ejecución del Plan Anual de Contrataciones, se realizó

según lo planificado en la adquisición de Medidores de Agua y ejecutando la

contratación de compra de medidores según el Sistema Nacional de Contratación

Pública?

Tabla 11 Ejecución del Plan Anual de Contratación




NADA SATISFACTORIO

12 100%

Gráfico 3 Ejecución del Plan Anual de Contratación

Análisis: El 83% de los encuestados lo califica de muy satisfactorio, el 9% de satisfactorio y

el 8% lo califica de poco satisfactorio.

Interpretación: De conformidad con los datos obtenidos en las encuestas, se tiene que la

mayoría del personal administrativo del GAD. Parroquial Rural de Fátima, considera que el

Plan de Contrataciones se ejecuta conforme lo planificado, y con la partida presupuestaria

correspondiente.



76

4. ¿Cómo considera usted si los registros contables dentro del período fiscal 2014, se

han realizado de conformidad con las normas y regulaciones aplicables dentro de

Contabilidad Gubernamental?

Tabla 12 Razonabilidad Contable





12 100%

Gráfico 4 Razonabilidad Contable

Análisis: De acuerdo a la interpretación gráfica nos damos cuenta de que el 83% de la

población encuestada lo califica como satisfactorio, el 9% manifiesta muy satisfactorio, el otro

8 como poco satisfactorio.

Interpretación: La mayoría de los Directivos y personal de la entidad considera que los

registros contables se han realizado de conformidad con las Normas de Contabilidad

Gubernamental, ya que la Gestión contable siempre ha sido satisfactoria para los organismos

de control.



77

5. ¿Cómo calificaría usted las transacciones financieras reflejadas en los componentes

de los Estados Financieros realizadas por el GAD. Parroquial de Fátima, durante el

ejercicio Fiscal 2014?

Tabla 13 Integridad de la Información Financiera


SATISFACTORIO 3 25,00%POCO SATISFACTORIO 1 8,33%NADA SATISFACTORIO 0 0,00%

12 100%

Gráfico 5 Integridad de la Información Financiera

Análisis: De acuerdo a los resultados de la encuesta se puede decir que un cuanto a la

integridad de la información financiera, el 67% califica de Muy Satisfactorio, el 25%

Satisfactorio, el 8% lo califica de poco satisfactorio.

Interpretación: Como se puede observar en la representación gráfica que la mayoría de

servidores del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima lo califica de Muy

Satisfactorio, en razón de que los estados financieros reflejan la integridad , veracidad y

propiedad de cada una de las transacciones realizadas durante el ejercicio fiscal 2014.



78

6. ¿Cómo considera usted que el GAD. Parroquial de Fátima ha cumplido con todas las

estipulaciones contractuales en la ejecución de los diferentes contratos y

compromisos asumidos durante el ejercicio fiscal 2014?

Tabla 14 Cumplimiento Contractual


SATISFACTORIO 2 16,67%POCO SATISFACTORIO 1 8,33%NADA SATISFACTORIO 0 0,00%

12 100%

Gráfico 6 Cumplimiento Contractual

Análisis: El 75% de los encuestados califican como Muy Satisfactorio los procesos

contractuales del GAD. Parroquial, el 17% dice estar Satisfactorio, mientras el 8%, lo califica

de poco Satisfactorio.

Interpretación: De conformidad con la representación gráfica se puede decir que la mayoría

de los servidores del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, está de

acuerdo con el cumplimiento de los acuerdos contractuales realizados en los contratos

firmados durante el ejercicio fiscal 2014.



79

7. ¿Cómo considera usted que el GAD. Parroquial de Fátima cumple con la normativa,

leyes y regulaciones aplicables, dentro de la gestión desarrollada por el Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima.

Tabla 15 Cumplimiento de Leyes y Normativas Vigentes




NADA SATISFACTORIO 0 0,00%12 100%

Gráfico 7 Cumplimiento de Leyes y Normativas Vigentes

Análisis: En la presentación gráfica podemos observar que el 67 % de la población encuestada

está de acuerdo con la aplicación de Leyes, Normas y Reglamentos ya que lo califica como

Muy Satisfactorio, al igual que el 17 % lo califica de Satisfactorio, mientras 16 % manifiesta

que esto es Poco Satisfactorio.

Interpretación: De Conformidad a los datos que se muestran en la representación gráfica se

puede decir que la mayoría de servidores de la entidad está convencida del cumplimiento de

leyes y normas aplicables a los actos administrativos y financieros del Gobierno Autónomo

Descentralizado, durante el ejercicio fiscal 2014.



80

8. ¿Cómo calificaría usted, el sistema de control interno implementado dentro del GAD.

Parroquial Rural de Fátima, y si el mismo contribuye al logro del objetivo

administrativo de asegurar la conducción ordenada y eficiente de la entidad?

Tabla 16 Sistema de Control Interno




NADA SATISFACTORIO 0 0,00%12 100%

Gráfico 8 Sistema de Control Interno

Análisis: El 92% de las personas encuestadas dicen que están muy satisfechas con las

actividades que viene desarrollando el GAD. Parroquial, el 8% dice que es satisfactorio.

Interpretación: Es evidente que la mayoría de personas encuestadas dicen estar muy

satisfechas con el sistema de control interno implementado por la máxima autoridad del GAD.

Parroquial Rural de Fátima, lo cual ha coadyuvado a la consecución de metas y objetivos.



81

9. ¿Considera usted que dentro de los actos administrativos y financieros desarrollados

por el GAD. Parroquial Rural de Fátima, se cumplen con las Normas de Control

Interno, las mismas que son de cumplimiento obligatorio para las entidades y

organismos del sector público?

Tabla 17 Normas de Control Interno





12 100,0%

Gráfico 9 Normas de Control Interno

Análisis: El 75% considera estar muy satisfecha con el cumplimiento de las Normas de

Control Interno emitidas para el sector público, por los funcionarios del GAD. Parroquial,

17% lo califica como Satisfactorio, y el 8% lo califica de Poco Satisfactorio.

Interpretación: De acuerdo con los datos presentados en la gráfica anterior se puede decir que

la mayoría de los servidores del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima,

en el desarrollo de su actividad cumplen con las Normas de Control Interno, emitidas por la

Contraloría General del Estado, las cuales son de cumplimiento obligatorio.


Elaborado por: Viviana PérezFuente: Encuesta

82

10. ¿Cree usted que sería conveniente aplicar una evaluación integral a los procesos

administrativos y financieros desarrollados por el GAD. Parroquial Rural, a fin de

conocer su comportamiento y desempeño en cuanto a su aspecto, financiero, al

desempeño de su gestión en cuanto al cumplimiento de leyes, y a la solidez de sus

sistema de control Interno?

Tabla 18 Aplicación de la Auditoría Integral

INDICADOR FRECUENCIA %MUY CONVEVINIENTE 9 75,00%

CONVENIENTE 2 16,67%POCO CONVENIENTE 1 8,33%

NADA CONVENIENTE 0 0,00%

12 100%

Gráfico 10 Aplicación de la Auditoría Integral

Análisis: De acuerdo con la información el 75 % de los encuestados califica como Muy

Satisfactorio el implementar una Auditoría Integral, el 17 % dice que es Satisfactorio, el 8 %

manifiesta que no es Poco Satisfactorio.

Interpretación: A partir de la información que se muestra en el gráfico adjunto se puede decir

que la mayoría de los servidores del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial está de

acuerdo en la aplicación de esta importante herramienta de control.



83

2.6. CONCLUSIONES

La aplicación de las técnicas e instrumentos han permitido recolectar información con

la finalidad de justificar el trabajo de investigación a realizar en el Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial de Fátima.

La encuesta aplicada a los servidores y servidoras del Gobierno Autónomo Parroquial

de Fátima, ha sido el principal instrumento para recolectar la información.

En síntesis como resultado de la encuesta se tiene la mayoría del personal

administrativo considera que la aplicación de una auditoría integral permitiría conocer

cómo se han desarrollado las actividades dentro de la gestión administrativa y

financiera.

84

CAPÍTULO III

DESARROLLO DE LA PROPUESTA

3.1. Título

Auditoría integral a los procesos administrativos y financieros desarrollados por el Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima en el año 2014.

3.2. Introducción de la Propuesta

La necesidad de evaluar a la organización de forma integral, conociendo la razonabilidad de

los componentes de la información financiera, así como también el conocer cómo se desarrolla

la gestión el control interno institucional, y el cumplimiento de su parte legislativa, hace

necesario que el Administrador, Gerente, o Autoridad, soliciten ahora esta gran herramienta de

control que es la Auditoría Integral, la misma que permite a los directivos y autoridades

conocer de forma amplia cómo se están manejando los recursos financieros, y si esos recursos

se han utilizado en base a principios de eficiencia, eficacia y economía, así como también

conocer si el control interno institucional contribuye al cumplimiento de metas y objetivos, y

si su parte legislativa contribuye a la ejecución de los planes y proyectos institucionales.

3.3. Objetivo General de la Propuesta

Aplicar la Auditoría Integral a los procesos administrativos y financieros del Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, en el año 2014.

85

3.4. Objetivos Específicos

Evaluar los actos administrativos y financieros realizados por el Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial de Fátima, en el año 2014.

Evaluar el desempeño del cumplimiento de las normas, leyes y reglamentos frente a la

consecución de los objetivos planificados.

Valorar el funcionamiento del sistema de control interno institucional.

Emitir un informe técnico que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones.

Marcas y Referencias

Tabla 19 Marcas de Auditoria

Símbolo Significado

Suma Verificada

Resta Verificada

Multiplicación Verificada

División O Porcentaje Verificado

Suma Cuadrada En El Registro Matricial

Verificado Contra Registro Contable

Dato Correcto

Verificado Contra Existencia Física

Verificado Contra Evidencia Documental

86

Abreviaturas

Tabla 20 Abreviaturas

ABREVIATURAS SIGNIFICADOPT Ponderación TotalNC Nivel de ConfianzaCT Calificación TotalRI Riesgo Inherente

ING IngresosP/T Papel de TrabajoCN Cédula NarrativaAF Auditoría FinancieraCC Con CopiaVP Viviana PérezIN Indicadores de Gestión

ACI Auditoría de Control InternoAC Auditoría de CumplimientoAG Auditoría de Gestión

87

3.5. Desarrollo de la Propuesta

3.5.1. Propuesta de la Auditoría Integral

88

3.5.2. Oficio de Inicio de la Auditoría

La presente auditoría se realiza en función del Oficio presentado al Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial Rural de Fátima Nro. 001-AUDI-UNIANDES-2014, el mismo que

ha sido autorizado por el Lic. Rodrigo Fiallos, Presidente del Gobierno Parroquial, en el cual

se autoriza la realización del trabajo de evaluación Integral a los Procesos administrativos y

financieros del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima en el año 2014.

89

FASE I - AUDITORÍA INTEGRAL

DIAGNÓSTICO - INFORMACIÓN INTRODUCTORIA

Motivo del examen

Con la finalidad de atender al requerimiento de la “Facultad de Sistemas Mercantiles” en la

Escuela de Contabilidad y Auditoría, para realizar el trabajo de grado previo a la obtención del

Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas CPA, se presente la

siguiente investigación consistente en una Auditoría Integral aplicada al Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial Rural de Fátima, por el período comprendido entre el 01 de enero

al 31 de diciembre de 2014.

Objetivo General

Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros del Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima, y si el control interno está orientado

al cumplimiento del ordenamiento jurídico, técnico y administrativo, coadyuvando a la

consecución de las metas y objetivos organizacionales.

Objetivos Específicos

1. Conocer de los conceptos y criterios básicos como aporte al presente trabajo de grado,

relacionados con la auditoría financiera.

2. Determinar el grado de cumplimiento de las normas y regulaciones aplicables en

actividades planificadas y generadas en procesos de tesorería.

3. Aplicar cuestionarios de control interno a los procesos financieros desarrollados

durante el período de evaluación, conociendo el nivel de confianza y cumplimiento de

controles clave.

90

4. Evaluar las cuentas contables que por su materialidad presentan alto nivel de riesgo, las

mismas que requieren la aplicación de procedimientos básicos de control.

Proceso de la auditoría integral

Este enfoque implica un análisis de revisión total de la empresa u organización, enfatiza el

conocimiento estructural y organizativo de la misma, comprensión total del negocio y el

entorno empresarial, antes que las transacciones internas como lo hace la auditoría financiera

es actualmente un anacronismo, ya que las organizaciones no solo quieren conocer su parte

financiera, sino que ahora es fundamental para los administradores conocer cómo funciona de

la empresa desde su perspectiva financiera, su gestión, su cumplimiento de leyes y

regulaciones, y conocer de la solidez de sus sistema de control interno. En tal sentido

proponemos este nuevo enfoque de auditoría integral.

91

Fases de la Auditoría Integral

Figura 3 Fases de la Auditoría Integral

FASES DE LA AUDITORÍAINTEGRAL

PLANIFICACIÓN

EJECUCIÓN

INFORME

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

RECOPILACIÓN DE LAINFORMACIÓN

EVALUACIÓN DEL CONTROLINTERNO

PRUEBAS

PAPELES DETRABAJO

CÉDULANARRATIVAS

CÉDULAS DEPROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVAS DECONTROL Y

CUMPLIMIENTO

RECOMENDACIONES

INFORME DE AUDITORIA

92

Conocimiento de la entidad

Memorando de planificación preliminar

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMAFICHA DE DIAGNÓSTICO PRELIMINAR

ANTECEDENTES:A medida que avanzaba la carretera de Baños a Puyo, por todos los frentes se ibancolonizando tierras y estableciendo nuevos pueblos, mucho más la carretera en la rutaPuyo - Napo, toda vez que la capital de la provincia Napo es Tena, y los habitantes deeste sector tenían que acudir al Tena para realizar trámites administrativos.Con este antecedente, el sector donde hoy está Fátima se llamaba caserío La Florida, allíllegó procedente de la provincia de Tungurahua, el primer colono de nombre LuísFrutos, luego por el año de 1945 llega el Sr. Segundo Santamaría, poco tiempo despuésel Sr. Alberto Zurita. Al caserío Las Américas llegó el Sr. Segundo Llerena, procedentedel cantón Patate y al caserío Murialdo el Sr. Víctor Paz.El caserío "La Florida", como se llamaba antes, logra ser declarada como parroquia conel nombre de Fátima el 14 de junio de 1961, con la publicación del Registro Oficial No.238. El nombre de Fátima es en honor a la Virgen de Fátima, por sugerencia de losmisioneros Josefinos.ORGÁNICO FUNCIONAL DEL GAD. PARROQUIAL DE FÁTIMAPRESIDENTE: Lic. Rodrigo FiallosVICEPRESIDENTA: Sra. Maritza Yunda1er VOCAL PRINCIPAL Sr. Carlos Enríquez2do VOCAL PRINCIPAL Sr. Misael Rivera3cer VOCAL PRINCIPAL Sr. Germán MosqueraSECRETARIA – TESORERA Lic. Gladys AsquiASISTENTE DE SECRETRÍA Srta. Jimena TorresASISTENTE ADMINISTRATIVO Sr. Juan FreireTÉCNICO DE APOYO 1 Ing. Fernando FierroTÉCNICO DE APOYO 2 Ing. Mayra RobalinoOBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORÍAAplicar la Auditoría Integral a los procesos administrativos y financieros desarrolladospor el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el ejercicio fiscal 2014, en cuanto a sugestión financiera, su desempeño, el cumplimiento de leyes, y el funcionamiento desistema de control interno.OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA

Realizar un diagnóstico de la gestión desarrollada por el GAD. Parroquial de Fátima, encuanto al cumplimiento de leyes y normativas, la razonabilidad de su informaciónfinanciera, en cuanto al desempeño organizacional, y de la solidez de su sistema decontrol interno.Identificar las variables y componentes dentro de la evaluación integral aplicada alGAD. Parroquial Rural de Fátima.

93

Establecer el nivel de riesgo en los componentes de los estados financieros que por sumaterialidad presentan más probabilidad de situaciones de riesgo o situaciones nodeseadas.Aplicar Indicadores de gestión a fin de evaluar el desempeño en cuanto al cumplimientode metas y objetivos.Entregar un informe amplio, que contenga comentarios, conclusiones yrecomendaciones.Misión de la Organización: La misión del GAD. Parroquial Rural de

Fátima es: “Brindar a la comunidad serviciosde calidad con calidez, de manera planificada,participativa, oportuna y efectiva,fundamentada en una gestión honesta ysolidaria.

Visión Organizacional: Ser reconocida como una municipalidadeficiente, con equipo humano capacitado, unmodelo de gestión participativo, honesto ysolidario, que provee a la población serviciosde calidad, generando oportunidades dedesarrollo y bienestar, donde todostrabajemos y vivamos con dignidad.

Principios de la Entidad Desarrollar una estructura integral en nuestroequipo de colaboradores.Actitud de servicio, convivencia y armonía enun ambiente de profesionalismo.Demostrar responsabilidad en todos losámbitos de sus obligaciones.Mantener una participación constante.Transparencia en la ejecución de susobligaciones.Capacidad de escuchar y de comunicarseverbalmente.Adaptabilidad y capacidad de dar unarespuesta creativa ante los contratiempos y losobstáculos.Capacidad de controlarse a sí mismo,confianza, motivación para trabajar en laconsecución de determinados objetivos,sensación de querer abrir un camino y sentirseorgulloso de los logros conseguidos.Eficacia grupal e interpersonal, cooperación,capacidad de trabajar en equipo y habilidadpara negociar las disputas.

Valores de la Entidad La honradez e integridad en la actuación desus miembros.La profesionalidad, enriquecida por la

94

voluntad de actuación permanente de suscapacidades mediante la formación.El tratamiento correcto y amable al públicojunto a la accesibilidad y transparencia en lainformación.El deseo de perfección en el trabajo, basadoen la correcta y equitativa aplicación de lasnormas a cada situación.La mejora continúa en los servicioscatastrales, cimentada en la iniciativa, laparticipación, el aprendizaje y la innovación.El mutuo respeto y la confianza recíprocaentre los integrantes de la organización.

Firma del Entrevistado:

Presidente del GAD. Parroquial Ruralde Fátima

Firma de Entrevistador:

Viviana PérezAUDITORA

Elaborado por: Viviana PérezFuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

95

Análisis FODA:

Tabla 21: Análisis FODA

FORTALEZAS DEBILIDADESRecurso financiero disponible.Cuenta con los recursos informáticosnecesarios.Dispone con herramientas cartográficasactualizadas.Personal con experiencia y deseos desuperación.Infraestructura de primera y cómoda,para el desarrollo de las actividadesdiarias.Mobiliario y equipos de Oficina deúltima tecnología.

Inexistencia de un control del personal decampo.No existe rotación del personal.Estructura Orgánica Inadecuada.Falta de liderazgo por parte del director.Carencia de programas de capacitación alpersonal del GAD. Parroquial Rural de Fátima.

OPORTUNIDADES AMENAZASAumento de población.Incremento de recursos presupuestariospor Autogestión de los Directivos delGAD. Parroquial.Implementación de políticasGubernamentales.Apoyo brindado para ejecución deObras por parte del Banco del Estado.

Inconformidad de la sociedad con respecto lasobras y servicios, así como a la gestióndesarrollada por el GAD. Parroquial de Fátima.Inestabilidad laboral del personal de contrato(Tensión política).Situación Económica y Política del País.


96

FASE II - PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORÍA INTEGRAL

Planificación Específica de la Auditoría Financiera

Memorando de planificación específica

DATOS GENERALESNOMBRE DE LA ENTIDAD: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial deFátimaOBJETO DE LA AUDITORÍA: Aplicar procedimientos de auditoría a fin derecolectar evidencia suficiente que permita sustentar la opinión del auditor, en referenciaa la razonabilidad de los componentes de los Estados Financieros, lo cual permitirá a laentidad conocer las inconformidades, inconsistencias e irregularidades a fin de que setomen las acciones correctivas necesarias.PERIODO DE EXAMEN: 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.PREPARADO POR AUDITOR LÍDER: Viviana PérezTIEMPO DE DURACIÓN DEL EXAMEN: La evaluación a los Estados Financierosdel Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, está programado para 90días.PRODUCTO DE LA AUDITORIAInforme de auditoría que contenga comentario, conclusiones y recomendaciones.

FECHA DE INTERVENCIONINICIO DE TRABAJO EN EL CAMPO: 4 de Mayo de 2015FINALIZACIÓN DEL TRABAJO EN EL CAMPO: 04 de Noviembre de 2015FECHA DE DISCUSIÓN DEL BORRADOR DEL INFORME CONFUNCIONARIOS: 15 de noviembre de 2015.EMISIÓN DEL INFORME FINAL DE AUDITORÍA: 20 de noviembre de 2015

EQUIPO DE TRABAJOSupervisor: Lic. Alejandra ChávezAuditora: Viviana PérezPersonal de apoyo: No asignadoDIAS PRESUPUESTADOS POR FASEFase 1. Diagnóstico preliminar: 30 díasFase 2. Planificación especifica: 15 díasFase 3. Ejecución 25 díasFase 4. Comunicación de resultados: 10 díasFase 5. Seguimiento e implementación de recomendaciones: 10 díasTOTAL DIAS UTILIZADOS: 90 díasRECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALESENFOQUE DE LA AUDITORIA

97

Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

Análisis de los procesos financieros desarrollados durante el periodo del examen en base

a la materialidad de las cuentas presentadas en los Estados Financieros.

Identificación de los principales componentes

Análisis de la documentación de sustento que acompaña a cada uno de los registros

contables relacionados al componente evaluado.

Resultados de la evaluación de control interno

PROGRAMAS DE TRABAJO: los componentes evaluados durante el examen son:

Ingresos

Anticipo de Fondos

Cuentas por Cobrar

Activos Fijos

Inversiones en Proyectos Y Programas

Cuentas por Pagar

Patrimonio

El contenido se expone a continuación:

98

Planificación de la Auditoría de Control Interno

Tabla 22 Plan de Auditoría de Control Interno

DATOS GENERALES

1. Nombre de la empresa: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

2. Objeto de la auditoría de Control Interno: Aplicar la Auditoría de Control Interno

a fin de evaluar el control interno en la gestión administración y financiera

desarrollada por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima,

Cantón y Provincia de Pastaza.

3. Periodo de examen: Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2014.

4. Preparado por Auditora: Viviana Pérez

PRODUCTO DE LA AUDITORIA

Informe de auditoría que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones.

FECHA DE INTERVENCION

5. Términos de referencia

6. Inicio de trabajo en el campo: 1 de Febrero de 2014

7. Finalización del trabajo en el campo: 10 de Marzo de 2014

8. Fecha de discusión del borrador del informe con funcionarios: 10 de Julio de 2014.

9. Emisión del informe final de auditoría: 22 de diciembre de 2014.

EQUIPO DE TRABAJO

10. Supervisor: Lic. Alejandra Chávez

99

Elaborado por: AutoraFuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

11. Auditores: Viviana Pérez

12. Personal de apoyo:

DIAS PRESUPUESTADOS POR FASE

Fase 1. Diagnostico preliminar: 30 días

Fase 2. Planificación especifica: 20 días

Fase 3. Ejecución : 25 días

Fase 4. Comunicación de resultados: 10 días

Fase 5. Seguimiento e implementación de recomendaciones: 15 días

RECURSOS FINANCIEROS Y MATERIALES

ENFOQUE DE LA AUDITORÍA DE GESTION

13. Análisis del sistema de planificación: estratégica, operativa.

14. Identificación de los principales componentes

15. Procedimientos para evaluar si se cuenta con instrumentos de apoyo

16. Resultados de la evaluación de control interno

PROGRAMA DE TRABAJO:El contenido se expone a continuación

100

Planificación Específica de la Auditoría de Cumplimiento

Tabla 23 Plan de Trabajo de Auditoría de Cumplimiento

DATOS GENERALES


2. Objeto de la auditoría de Cumplimiento: Aplicar la Auditoría de Cumplimiento a fin de evaluar el

cumplimiento de todos los compromisos contractuales desarrollada por el Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial de Fátima, Cantón y Provincia de Pastaza.




Informe de auditoría que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones.



2. Inicio de trabajo en el campo: 1 de Marzo de 2014

3. Finalización del trabajo en el campo: 10 de Julio de 2014

4. Fecha de discusión del borrador del informe con funcionarios: 03 de agosto de 2014.

5. Emisión del informe final de auditoría: 22 de diciembre de 2014.

EQUIPO DE TRABAJO




101

Elaborado por: Autora


Fase 1. Diagnóstico preliminar: 10 días







1. Análisis de los Contratos más importantes firmados en el año 2014.


3. Procedimientos para evaluar en el Programa de Auditoría

4. Resultados de la evaluación de Cumplimiento de la parte Contractual


102

Planificación de la Auditoría de Gestión

Tabla 24 Plan de Auditoría de Gestión

DATOS GENERALES


18. Objeto de la auditoría de Gestión: Evaluar la gestión en base al cuadro de mando

integral desarrollada por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de

Fátima, Cantón y Provincia de Pastaza.




Informe de auditoría de gestión, que contenga comentarios, conclusiones y

recomendaciones.



22. Inicio de trabajo en el campo: 1 de marzo de 2014

23. Finalización del trabajo en el campo: 15 de Abril de 2014

24. Fecha de discusión del borrador del informe con funcionarios: 20 de Abril de 2014.

25. Emisión del informe final de auditoría: 25 de Abril de 2014.

EQUIPO DE TRABAJO


103

Elaborado por: AutoraFuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima




Fase 1. Diagnostico preliminar: 10 días







29. Análisis del sistema de planificación: Perspectivas del cuadro de mando integral.


31. Aplicación de Indicadores de Gestión

32. Tablero de Control, Representación Gráfica y Comentarios.


104

FASE III - EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA INTEGRAL

Ejecución de la Auditoria Financiera

Principales componentes de los estados financieros

Tabla 25 Estado de Resultados

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMAESTADO DE RESULTADOS

Al 31 de diciembre del 2014CUENTAS DENOMINACIÓN

AÑOVIGENTE

AÑOANTERIOR

RESULTADOS DE EXPLOTACION 0,00 0,00

RESULTADO DE OPERACIONES -551678,51 -21409,03

63151 Inversiones de Desarrollo Social -11179,40 0,00

63153 Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Público -516843,85 0,00

63301 Remuneraciones Básicas -10252,00 -8656,00

6330105 Remuneraciones Unificadas -10252,00 -8565,00

63302 Remuneraciones Complementarias -5019,00 -4147,06

6330203 Decimotercer Sueldo -2793,00 -2516,75

6330204 Decimocuarto Sueldo -2226,00 -1630,31

63305 Remuneraciones Temporales -322,00 0,00

6330506 Licencia Remunerada -322,00 0,00

63306 Aportes Patronales a la Seguridad Social -2075,08 -1397,52

6330601 Aporte Patronal -1194,30 -895,77

6330602 Fondo de Reserva -880,18 -501,75

63401 Servicios Básicos -536,46 -374,99

6340104 Energía Eléctrica -230,54 -173,52

6340105 Telecomunicaciones -305,92 -201,47

63402 Servicios Generales -1489,60 -439,30

6340202 Fletes y Maniobras -470,00 -102,00

6340204 Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones -26,00 0,00

6340207 Difusión, Información y Publicidad -960,00 -250,00

6340209 Servicios de Aseo 0,00 -87,30

6340217 Difusión e Información -33,60 0,00

63403 Traslado, Instalación, Viáticos y Subsistencias -1035,00 -320,00

6340303 Viáticos y Subsistencias en el Interior -1035,00 -320,00

63406 Contratación de Estudios e Investigaciones 0,00 -4964,29

105

6340603 Servicios de Capacitación 0,00 -200,00

6340604 Fiscalización e Inspecciones Técnicas 0,00 -4464,29

6340605 Estudio y Diseño de Proyectos 0,00 -300,00

63407 Gastos en Informática -302,40 -93,68

6340702 Arrendamiento y licencias de Uso de Paquetes Informáticos -302,40 -93,68

63408 Bienes de Uso y Consumo Corriente -2545,80 -1082,89

6340802 Vestuario, Lencería y Prendas de Protección -999,12 0,00

6340804 Materiales de Oficina -269,24 -49,25

6340805 Materiales de Aseo -675,41 -53,75

6340807 Materiales de Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones -505,88 -818,90

6340811 Materiales de Construcción, Eléctricos, Plomería y Carpintería -96,15 -15,27

6340899 Otros Bienes de Uso y Consumo Corriente 0,00 -145,72

63504 Seguros, Comisiones Financieras y Otros -77,92 -24,30

6350401 Seguros -49,72 0,00

6350403 Comisiones Bancarias -28,20 -24,30

TRANSFERENCIAS NETAS 205566,94 105566,94

62606 Aportes y Participaciones Corrientes del Régimen Seccional Autónomo 48951,70 15127,83

6260608 Aportes a Juntas Parroquiales Rurales 48951,70 15127,83

62621 Transferencia y Donaciones de Capital del Sector Público 0,00 4337,10

6262102 De Entidades Descentralizadas y Autónomas 0,00 4337,10

62624 Aportes y participaciones de Capital del Sector Público 0,00 52129,50

6262402 De Exportaciones de Hidrocarburos y Derivados 0,00 52129,50

62626Aportes y Participaciones de Capital e Inversiones del Régimen SeccionalAutónomo

114220,63 35298,27

6262608 Aportes a Juntas Parroquiales Rurales 114220,63 35298,27

62629 Participaciones de Capital del Sector Público en Pre asignaciones 42726,93 0,00

6262901 Participaciones de Capital en Pre asignaciones Establecidas por Ley 42726,93 0,00

63601 Transferencias Corrientes al Sector Público -278,42 -1325,76

6360102 A entidades Descentralizadas y Autónomas -278,42 -1325,76

RESULTADO FINANCIERO 0,00 0,00

OTROS INGRESOS Y GASTOS 487,88 74,07

62524 Otros Ingresos No Clasificados 487,88 74,07

6252499 Otros no Específicos 487,88 14,07

RESULTADO DEL EJERCICIO -3455669,79 84231,98


106

Tabla 26: Componentes de los Estados Financieros al 31- 12 - 2014

CÓDIGO DENOMINACIÓN VALOR1.11.111.111.03.111.03.01.

ACTIVOCORRIENTESDisponibilidadesBanco Central del Ecuador Moneda de curso LegalBanco Central del Ecuador Moneda de curso LegalJUNTA.

86.495,57

112.112.01112.01.01112.01.01.009112.03.112.03.01.112.03.01.007112.05.112.05.05.113.113.19.141.141.01141.99151.151.512.21213.213.51213.51.01213.84213.84.01213.84.02213.84.036611.611.09618618.03

Anticipo de FondosAnticipo a Servidores PúblicosAnticipo de Remuneraciones Tipo AGladys AsquiAnticipos a Contratistas de Obras de InfraestructuraAnticipos a Contratistas de Obras de InfraestructuraIng. Alejandro CajamarcaAnticipos a Proveedores de Bienes y ServiciosRita RomeroCuentas por CobrarCuentas por cobrar otros ingresosBienes en AdministraciónBienes MueblesDepreciación AcumuladaInversiones en Obras en ProcesoObras de InfraestructuraPASIVOSCORRIENTESCuentas por PagarCuentas por Pagar Gastos en PersonalCuentas por Pagar Gastos en Personal LíquidoCuentas por Pagar Inversiones de Larga DuraciónCuentas por Pagar Bienes de L/D. ProveedorCuentas por Pagar Bienes de L/D. Impuesto a la RentaCuentas por Pagar Bienes de L/D. 70% ProveedorPATRIMONIOPatrimonio PúblicoPatrimonio Gobiernos SeccionalesResultados del EjercicioResultados del Ejercicio Vigente

1.738,26

14.040,05

17.406,50

468,05

20.296.90(73,21)

(341.887,64)

(889,40)5.054,534.900,65

88,3065,58

448.667,72

(345.569,79)


107

Enfoque del nivel de riesgo

GAD. Parroquial Rural de Fátima

Sistemas de apoyo

Tabla 27 Cuestionario de Control Interno

AUDITORÍA FINANCIERACUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

N°. COMPONENTE: SISTEMAS DE APOYO SI NO1 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA:

INGRESOS1.1 ¿Los ingresos registrados por el GAD. Parroquial corresponden a transferencias

recibidas del Gobierno Central?X

1.2 ¿Las transferencias corresponden a las leyes especiales y las mismas se reciben deforma oportuna a fin de solventar el presupuesto del GAD. Parroquial?

X

1.3 ¿Los ingresos corrientes correspondientes al grupo de las disponibilidades, semantienen en cuentas rotativas de ingresos aperturadas tanto en el Banco Nacionalde Fomento como en el Banco Central del Ecuador?

X

1.4 ¿En los mayores auxiliares del Activo Corriente, dentro de la cuentaDisponibilidades refleja los valores recibidos por las transferencias del PresupuestoGeneral del Estado?

X

1.5 ¿A más de las transferencias recibidas por parte del Gobierno Central, el GAD,Parroquial Rural de Fátima, recibe fondos por Autogestión?

X

1.6 ¿El presupuesto del GAD. Parroquial de Fátima, se compone únicamente de losingresos por transferencias recibidas por parte del Gobierno Central?

X

1.7 ¿Las cédulas presupuestarias de ingresos se componen por ingresos que sesustentan en los ingresos programados por las leyes que favorecen al Presupuestode los GADS Parroquiales.

X

1.8 ¿El GAD. Parroquial registra en las cuentas de ingresos los fondos provenientes delas asignaciones otorgadas por los Consejos Provinciales y Municipales?

X

1.9 ¿Cuenta el GAD. Parroquial con especies valorados, que deberá ser entregada porcada recaudación que realice la entidad, documentos que cumplirán con losrequisitos establecidos por el organismo rector en materia tributaria?

X

EGRESOS1.10 ¿Los desembolsos realizados por el GAD. Parroquial corresponden a gastos, e

inversiones de conformidad con la Planificación anual programada por la entidad?X

1.11 ¿Los Egresos registrados por la entidad, se sustentan en proyectos que consten arealizarse dentro del Plan Anual de Contrataciones?

X

1.12 ¿Los egresos correspondientes al ejercicio fiscal vigente, están debidamentepresupuestados y dentro del Plan Anual de Contrataciones?

X

1.13 ¿Los diferentes pagos realizados por el GAD. Parroquial, cuentan con la suficientedocumentación de sustento, pertinente al acto financiero realizado?

X

1.14 ¿Los registros de pagos realizados por el GAD. Parroquial, corresponden a uncompromiso adquirido, que tiene disponibilidad presupuestaria?

X

1.15 ¿La entidad mantienen cuentas corrientes aperturadas en el depositario oficial con X

108

autorización de la Unidad Responsable del Tesoro Nacional?1.16 ¿El funcionario responsable del control interno de los Activos Corrientes de la

Entidad, cumplen con realizar las correspondientes Conciliaciones Bancarias,comparando los movimientos del libro bancos de la entidad, con los registros ysaldos de los estados bancarios a una fecha determinada?

X

1.17 ¿Todo pago realizado por la entidad corresponde a un compromiso devengado,legalmente exigible, con excepción de los anticipos previstos en los contratosdebidamente suscritos?

X

1.18 ¿Todo pago realizado a beneficiarios se lo hará mediante transferencia, para lo cualse solicita que presenten una certificación bancaria y documentación personal delmismo?

X

2 ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS2.1 ¿El personal de la institución ha sido contratado de conformidad con la LOSEP, y

cuál es la modalidad de contratación y cuáles son los plazos para el ejercicio delcargo dentro del GAD. Parroquial Rural de Fátima?

X

2.2 ¿Se ha realizado un análisis de la capacidad operativa de las diferentes UnidadesAdministrativas, en el diagnóstico del personal existente y en las necesidades deoperación institucionales?

X

2.3 ¿Se mantiene información estadística y expedientes del personal que ha laboradodentro del GAD. Parroquial en los últimos cinco años?

X

2.4 ¿Se ha designado al responsable de la administración del recurso humano delGAD. Parroquial Rural de Fátima?

X

2.5 ¿El ingreso de personal a la entidad se efectuará previa la convocatoria, evaluacióny selección que permitan identificar a quienes por su conocimiento y experienciagarantizan su idoneidad y competencia y ofrecen mayores posibilidades para lagestión institucional?

X

2.6 ¿En el proceso de selección, se aplicarán las disposiciones legales, reglamentos yotras normas que existan sobre la materia?

X

2.7 ¿Se han emitido y difundido las políticas y procedimientos para la evaluación deldesempeño, en función de los cuales se evaluará periódicamente al personal de laInstitución?

X

2.8 ¿Se ha promovido de forma constante y progresiva la capacitación, entrenamientoy desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos los niveles de laentidad?

X

2.9 ¿Se han diseñado políticas por parte de la máxima autoridad que regulen lasactividades institucionales, observando los códigos de ética, normas yprocedimientos relacionados con su profesión y puesto de trabajo?

X

2.10 ¿Se han establecido procedimientos y mecanismos apropiados que permitancontrolar la asistencia y permanencia de sus servidoras y servidores en el lugar detrabajo?

X

2.11 ¿Los expedientes del personal son protegidos apropiadamente, los mismos quepermiten contar con información veraz y oportuna para la toma de decisiones?

X

2.12 ¿Se han formulado indicadores de desempeño para cada uno de los servidores yservidoras de la entidad, para procesos de evaluación?

X

3 ADMINISTRACIÓN DE BIENES3.1 ¿La entidad ha cumplido con la presentación del Plan Anual de Contrataciones al

organismo pertinente de conformidad como dispone la Ley Orgánica del SistemaNacional de Contratación Pública?

X

109

3.2 ¿Para efectos de contratación, toda persona natural o jurídica, nacional o extranjeraque desee participar en los procesos de contratación, deberá estar inscrita yhabilitada en el Registro Único de Proveedores, RUP?

X

3.3 ¿La máxima autoridad establecerá los controles que aseguren que las adquisicionesse ajusten a lo planificado, a la vez que determinará los lineamientos que serviránde base para una adecuada administración de las compras de bienes?

X

3.4 ¿Para la contratación de bienes y servicios no normalizados y para la ejecución deobras, se han aplicado los procedimientos de: licitación, cotización y menorcuantía, ferias inclusivas, ínfima cuantía, a más de los procedimientos especialesdel régimen especial?

X

3.5 ¿Se ha establecido un sistema adecuado para el control contable tanto de lasexistencias como de los bienes de larga duración, mediante registros detallados convalores que permitan controlar los retiros, traspasos o bajas de los bienes?.

X

4 SISTEMAS DE INFORMACIÓN4.1 ¿El sistema de información y comunicación, está constituido por los métodos

establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operacionestécnicas, administrativas y financieras de una entidad?

X

4.2 ¿El sistema de información permite a la máxima autoridad evaluar los resultadosde su gestión en la entidad versus los objetivos predefinidos, es decir, buscaobtener información sobre su nivel de desempeño?

X

4.3 ¿Los sistemas de información y comunicación que dispone el GAD. Parroquialconcuerda con los planes estratégicos y operativos, debiendo ajustarse a suscaracterísticas y necesidades y al ordenamiento jurídico vigente?

X

4.4 ¿Ha cumplido con lo que dispone la “LOTAIP”, para transparentar los actosadministrativos y financieros realizados por le GAD. Parroquial?

X

4.5 ¿Se han establecido canales de comunicación abiertos, que permitan trasladar lainformación de manera segura, correcta y oportuna a los destinatarios dentro yfuera de la institución?

X

4.6 ¿La entidad dispone de canales abiertos de comunicación que permita a losusuarios aportar información de gran valor sobre el diseño y la calidad de losproductos y servicios brindados?

X


110

Sistemas misionales

Tabla 28 Cuestionario de Control Interno Sistemas Misionales

AUDITORÍA FINANCIERA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

N°. COMPONENTE: SISTEMAS MISIONALES SI NO1 CONTRATACIÓN DE OBRAS Y SERVICIOS1.1 ¿El GAD. Parroquial Rural de Fátima, ha planificado el desarrollo de obras y entrega de servicios básicos en base a

un presupuesto participativo?X

1.2 ¿Previo a la ejecución de obras y servicios, se cuenta con la certificación presupuestaria a fin de contar con losrecursos presentes o futuros para iniciar la ejecución de obras o servicios?

X

1.3 ¿La contratación de bienes y servicios se realiza de conformidad con el Plan Anual de Contrataciones, y siguiendolos procedimientos dinámicos contemplados en la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública?

X

1.4 ¿Se han mantenido procedimientos de control sobre la programación vinculada al Plan Operativo Institucional,formulación y aprobación?

X

1.5 ¿Se han identificado los factores internos y externos que afectan el logro de objetivos organizacionales? X1.6 ¿Se presenta un alto nivel de quejas de los usuarios de los servicios, especialmente cuando la administración no las

resuelve oportunamente?X

1.7 ¿El Plan anual de contratación fue discutido y elaborado de forma coordinada con todos los involucrados en elproceso de planificación?

X

1.8 ¿Las actas de la comisión técnica son motivadas y se encuentran debidamente suscritas y legalizadas por todos susmiembros?

X

1.9 ¿Para cada una de las obras se ha preparado un programa o cronograma de avance físico? X1.10 ¿Los fiscalizadores de obras elaboran y remiten a sus superiores, evaluaciones escritas mensuales sobre el avance

físico financiero y calidad de las obras y contratos?X

1.11 ¿Los fiscalizadores al menos cumplen con los mismos requisitos de experiencia y formación, que los que disponeel profesional responsable de la obra?

X

1.12 ¿En el lugar de la obra, permanecen en el sitio los siguientes documentos: contrato, planos, especificacionestécnicas, programa de ejecución, libro de obra, resumen financiero?

X

1.13 ¿Durante la etapa de operación de los proyectos se han efectuado evaluaciones periódicas del funcionamiento ycomparativas respecto de lo planificado?

X

1.14 ¿Una vez aprobado el presupuesto, los responsables de los proyectos y programas han realizado una programacióntrimestral de actividades, con cupos de gastos? Se ha comunicado a la asamblea cantonal o al Concejo?

X

1.15 ¿Cuándo la entidad adquiere bienes para la construcción de obras, se realiza actas de entrega recepción, querespalde la entrega de los bienes a la comunidad?

X

2 DEUDA PÚBLICA

2.1 ¿Las operaciones de crédito están incluidas en el presupuesto anual y no superan el límite de endeudamiento queseñala la ley?

X

2.2 ¿No se ha iniciado trámites por parte del GAD. Parroquial para contraer endeudamiento sin cumplir con el plan dereducción de la deuda, cuando corresponda?

X

2.3 ¿Las deudas que mantiene el GAD. Parroquial Rural de Fátima, es con el Banco del Estado, endeudamientogenerado para la construcción de obras de infraestructura básica?

X

2.4 ¿Se han desarrollado proyecciones y estrategias para administrar la deuda pública en función de los dividendoscobrados a través de fideicomisos de la cuenta que se mantiene en el Banco Central del Ecuador.

X

2.5 ¿La contabilización de los dividendos e intereses es registrada en el sistema contable oportunamente en base a losEstados de cuenta recibidos del Banco Central del Ecuador?

X

2.6 ¿Se realizan Conciliaciones Bancarias, de forma periódica con el libro bancos y el estado de cuenta entregado porlos Bancos corresponsales?

X

2.7 ¿Las alícuotas recibidas por le GAD. Parroquial Rural, son contabilizadas periódicamente en las respectivascuentas de ingresos dentro del Presupuesto Parroquial?.

X

2.8 ¿Son constantes los abonos realizados por las diferentes leyes a la cuenta del GAD. Parroquial que mantiene en elBanco Central del Ecuador?.

X

2.9 ¿Los fondos extrapresupuestarios recibidos por el GAD. Parroquial, han sido considerados dentro del PresupuestoParroquial?.

X


111

Calificación del cuestionario de control interno

Sistemas de Apoyo

Tabla 29 Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo

Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN FINANCIERA PT SI/NO CT

INGRESOS/EGRESOS 18 16¿Los ingresos registrados por el GAD. Parroquial corresponden a transferenciasrecibidas del Gobierno Central?

SI 1

¿Las transferencias corresponden a las leyes especiales y las mismas se reciben deforma oportuna a fin de solventar el presupuesto del GAD. Parroquial?

SI 1

¿Los ingresos corrientes correspondientes al grupo de las disponibilidades, semantienen en cuentas rotativas de ingresos aperturadas tanto en el Banco Nacionalde Fomento como en el Banco Central del Ecuador?

SI 1

¿En los mayores auxiliares del Activo Corriente, dentro de la cuentaDisponibilidades refleja los valores recibidos por las transferencias del PresupuestoGeneral del Estado?

SI 1

¿A más de las transferencias recibidas por parte del Gobierno Central, el GAD,Parroquial Rural de Fátima, recibe fondos por Autogestión?

NO 0

¿El presupuesto del GAD. Parroquial de Fátima, se compone únicamente de losingresos por transferencias recibidas por parte del Gobierno Central?

SI 1

¿Las cédulas presupuestarias de ingresos se componen por ingresos que sesustentan en los ingresos programados por las leyes que favorecen al Presupuestode los GADS Parroquiales.

SI 1

¿El GAD. Parroquial registra en las cuentas de ingresos los fondos provenientes delas asignaciones otorgadas por los Consejos Provinciales y Municipales?

SI 1

¿Cuenta el GAD. Parroquial con especies valorados, que deberá ser entregada porcada recaudación que realice la entidad, documentos que cumplirán con losrequisitos establecidos por el organismo rector en materia tributaria?

NO 0

¿Los desembolsos realizados por el GAD. Parroquial corresponden a gastos, einversiones de conformidad con la Planificación anual programada por la entidad?

SI 1

¿Los Egresos registrados por la entidad, se sustentan en proyectos que consten arealizarse dentro del Plan Anual de Contrataciones?

SI 1

¿Los egresos correspondientes al ejercicio fiscal vigente, están debidamentepresupuestados y dentro del Plan Anual de Contrataciones?

SI 1

¿Los diferentes pagos realizados por el GAD. Parroquial, cuentan con la suficientedocumentación de sustento, pertinente al acto financiero realizado?

SI 1

112


Análisis del Resultado

Como podemos observar según la tabla, tenemos un Nivel de confianza de 88,89% que es Altoy está en el rango de 76 % - 95%; y presenta un Nivel de Riesgo Bajo del 11,11%

Tabla 30 Calificación Porcentual de nivel de Confianza y Riesgo

CALIFICACIÓNPORCENTUAL

GRADO DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO

15 - 50 % 1 BAJO 3 ALTO

51 - 75 % 2 MEDIO 2 MEDIO

76 - 95 % 3 ALTO 1 BAJO

Elaborado por: Viviana PérezFuente: Módulo de auditoría de gestión

¿Los registros de pagos realizados por el GAD. Parroquial, corresponden a uncompromiso adquirido, que tiene disponibilidad presupuestaria?

SI 1

¿La entidad mantienen cuentas corrientes aperturadas en el depositario oficial conautorización de la Unidad Responsable del Tesoro Nacional?

SI 1

¿El funcionario responsable del control interno de los Activos Corrientes de laEntidad, cumplen con realizar las correspondientes Conciliaciones Bancarias,comparando los movimientos del libro bancos de la entidad, con los registros ysaldos de los estados bancarios a una fecha determinada?

SI 1

¿Todo pago realizado por la entidad corresponde a un compromiso devengado,legalmente exigible, con excepción de los anticipos previstos en los contratosdebidamente suscritos?

SI 1

¿Todo pago realizado a beneficiarios se lo hará mediante transferencia, para locual se solicita que presenten una certificación bancaria y documentación personaldel mismo?

SI 1

Calificación Total = CT

Ponderación Total = PT

Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 16/18*100 = 88,89%

Nivel de Riesgo Inherente: RI =100% - NC 100% - 88,89% =11,11%

113



Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y RiesgoCOMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS PT SI/NO CT

SUMA 12 8¿El personal de la institución ha sido contratado de conformidad con la LOSEP, ycuál es la modalidad de contratación y cuáles son los plazos para el ejercicio delcargo dentro del GAD. Parroquial Rural de Fátima?

SI 1

¿Se ha realizado un análisis de la capacidad operativa de las diferentes UnidadesAdministrativas, en el diagnóstico del personal existente y en las necesidades deoperación institucionales?

NO 0

¿Se mantiene información estadística y expedientes del personal que ha laboradodentro del GAD. Parroquial en los últimos cinco años?

SI 1

¿Se ha designado al responsable de la administración del recurso humano delGAD. Parroquial Rural de Fátima?

SI 1

¿El ingreso de personal a la entidad se efectuará previa la convocatoria, evaluacióny selección que permitan identificar a quienes por su conocimiento y experienciagarantizan su idoneidad y competencia y ofrecen mayores posibilidades para lag1estión institucional?

NO 0

¿En el proceso de selección, se aplicarán las disposiciones legales, reglamentos yotras normas que existan sobre la materia?

SI 1

¿Se han emitido y difundido las políticas y procedimientos para la evaluación deldesempeño, en función de los cuales se evaluará periódicamente al personal de laInstitución?

NO 0

¿Se ha promovido de forma constante y progresiva la capacitación, entrenamientoy desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos los niveles de laentidad?

SI 1

¿Se han diseñado políticas por parte de la máxima autoridad que regulen lasactividades institucionales, observando los códigos de ética, normas yprocedimientos relacionados con su profesión y puesto de trabajo?

SI 1

¿Se han establecido procedimientos y mecanismos apropiados que permitancontrolar la asistencia y permanencia de sus servidoras y servidores en el lugar detrabajo?

SI 1

¿Los expedientes del personal son protegidos apropiadamente, los mismos quepermiten contar con información veraz y oportuna para la toma de decisiones?

SI 1

¿Se han formulado indicadores de desempeño para cada uno de los servidores yservidoras de la entidad, para procesos de evaluación?

NO 0

Calificación Total = CT 8

Ponderación Total = PT 12



114

Análisis del Resultado

Como podemos observar según la tabla, tenemos un Nivel de Confianza de 66,67% que esAlto y está en el rango de 76 % - 95%; un Nivel de Riesgo Bajo del 33,33%.

Tabla 32 Calificación Porcentual del nivel de Confianza y Riesgo.



15 - 50 % 1 BAJO 3 ALTO


76 - 95 % 3 ALTO 1 BAJO

Elaborado por: Viviana PérezFuente: Manual de Auditoría de Gestión



Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y Riesgo

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE BIENES PT SI/NO CT

SUMA 5 4¿La entidad ha cumplido con la presentación del Plan Anual de Contrataciones alorganismo pertinentes de conformidad como dispone la Ley Orgánica del SistemaNacional de Contratación Pública?.

SI

¿Para efectos de contratación, toda persona natural o jurídica, nacional oextranjera que desee participar en los procesos de contratación, deberá estarinscrita y habilitada en el Registro Único de Proveedores, RUP?.

SI

¿La máxima autoridad establecerá los controles que aseguren que las adquisicionesse ajusten a lo planificado, a la vez que determinará los lineamientos que serviránde base para una adecuada administración de las compras de bienes?.

SI

¿Para la contratación de bienes y servicios no normalizados y para la ejecución deobras, se han aplicado los procedimientos de: licitación, cotización y menor cuantía,ferias inclusivas, ínfima cuantía, a más de los procedimientos especiales delrégimen especial?.

SI

¿Se ha establecido un sistema adecuado para el control contable tanto de lasexistencias como de los bienes de larga duración, mediante registros detallados convalores que permitan controlar los retiros, traspasos o bajas de los bienes?.

NO

Calificación Total = CT

Ponderación Total = PT

Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 4/5 *100 = 80%

Nivel de Riesgo Inherente: RI =100% - NC 100% - 80% = 20%

115

Análisis de Resultados

Como podemos observar según la tabla, tenemos un Nivel de Confianza de 80% que es Alto yestá en el rango de 76 % - 95%; un Nivel de Riesgo Bajo del 20%.

Tabla 34 Calificación Porcentual del nivel de Confianza y Riesgo



15 - 50 % 1 BAJO 3 ALTO


76 - 95 % 3 ALTO 1 BAJO




Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y RiesgoCOMPONENTE: SISTEMAS DE INFORMACIÓN PT SI/NO CT

SUMA 6 3¿El sistema de información y comunicación, está constituido por los métodosestablecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operacionestécnicas, administrativas y financieras de una entidad?

NO 0

¿El sistema de información permite a la máxima autoridad evaluar los resultadosde su gestión en la entidad versus los objetivos predefinidos, es decir, busca obtenerinformación sobre su nivel de desempeño?

NO 0

¿Los sistemas de información y comunicación que dispone el GAD. Parroquialconcuerda con los planes estratégicos y operativos, debiendo ajustarse a suscaracterísticas y necesidades y al ordenamiento jurídico vigente?

SI 1

¿Ha cumplido con lo que dispone la “LOTAIP”, para transparentar los actosadministrativos y financieros realizados por le GAD. Parroquial?

SI 1

¿Se han establecido canales de comunicación abiertos, que permitan trasladar lainformación de manera segura, correcta y oportuna a los destinatarios dentro yfuera de la institución?

NO 0

¿La entidad dispone de canales abiertos de comunicación que permita a losusuarios aportar información de gran valor sobre el diseño y la calidad de losproductos y servicios brindados?

SI 1



Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 3/6 *100 = 50%


116

Análisis de Resultados

Como podemos observar según la tabla, tenemos un Nivel de Confianza de 50%, que es Bajoy está ubicado en el rango de “15 - 50%”; con un Nivel de Riesgo Alto del 50%; que por sugrado de afectación corresponde requiere de acciones correctivas inmediatas.

Tabla 36 Calificación Porcentual de nivel de Confianza y riesgo



15 - 50 % 1 BAJO 3 ALTO


76 - 95 % 3 ALTO 1 BAJOElaborado por: Viviana PérezFuente: Manual de Auditoría de Gestión

117

Sistemas misionales



MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGOCOMPONENTE: SISTEMAS MISIONALES PT SI/NO CT

CONTRATACIÓN DE OBRAS Y SERVICIOSSUMA: 15 13¿El GAD. Parroquial Rural de Fátima, ha planificado el desarrollo de obras y entrega deservicios básicos en base a un presupuesto participativo?

SI 1

¿Previo a la ejecución de obras y servicios, se cuenta con la certificación presupuestaria a finde contar con los recursos presentes o futuros para iniciar la ejecución de obras o servicios?

SI 1

¿La contratación de bienes y servicios se realiza de conformidad con el Plan Anual deContrataciones, y siguiendo los procedimientos dinámicos contemplados en la Ley Orgánicadel Sistema Nacional de Contratación Pública?.

SI 1

¿Se han mantenido procedimientos de control sobre la programación vinculada al PlanOperativo Institucional, formulación y aprobación?

SI 1

¿Se han identificado los factores internos y externos que afectan el logro de objetivosorganizacionales?

NO 0

¿Se presenta un alto nivel de quejas de los usuarios de los servicios, especialmente cuando laadministración no las resuelve oportunamente?

NO 0

¿El Plan anual de contratación fue discutido y elaborado de forma coordinada con todos losinvolucrados en el proceso de planificación?

SI 1

¿Las actas de la comisión técnica son motivadas y se encuentran debidamente suscritas ylegalizadas por todos sus miembros?

SI 1

¿Para cada una de las obras se ha preparado un programa o cronograma de avance físico? SI 1

¿Los fiscalizadores de obras elaboran y remiten a sus superiores, evaluaciones escritasmensuales sobre el avance físico financiero y calidad de las obras y contratos?

SI 1

¿Los fiscalizadores al menos cumplen con los mismos requisitos de experiencia y formación,que los que dispone el profesional responsable de la obra?

SI 1

¿En toda obra, permanecen en el sitio los siguientes documentos: contrato, planos,especificaciones técnicas, programa de ejecución, libro de obra, resumen financiero?

SI 1

¿Durante la etapa de operación de los proyectos se han efectuado evaluaciones periódicas delfuncionamiento y comparativas respecto de lo planificado?

SI 1

¿Una vez aprobado el presupuesto, los responsables de los proyectos y programas hanrealizado una programación trimestral de actividades, con cupos de gastos? Se hacomunicado a la asamblea cantonal o al Concejo?

SI 1

¿Cuándo la entidad adquiere bienes para la construcción de obras, se realiza actas deentrega recepción, que respalde la entrega de los bienes a la comunidad?

SI 1



Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 13/15 *100 = 86,67%


118

Análisis de ResultadosComo podemos observar según la Tabla, tenemos un Nivel de Confianza de 86,67% que esAlto y está en el rango de “76 - 95%”; con un Nivel de Riesgo Bajo del 13,33%.

Tabla 38 Cálculo de nivel de Confianza y Riesgo


Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de FátimaElaborado por: Viviana Pérez


GRADO DECONFIANZA

NIVEL DERIESGO

15 - 50 % 1 BAJO 3 ALTO


76 - 95 % 3 ALTO 1 BAJO

MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO

COMPONENTE: SISTEMAS MISIONALES PT SI/NO CT

DEUDA PÚBLICA

SUMA: 9 6

¿Las operaciones de crédito están incluidas en el presupuesto anual y no superan el límite deendeudamiento que señala la ley?

NO 0

¿Se ha iniciado trámites por parte del GAD. Parroquial para contraer endeudamiento sin cumplircon el plan de reducción de la deuda, cuando corresponda?

NO 0

¿Las deudas que mantiene el GAD. Parroquial Rural de Fátima, es con el Banco del Estado,endeudamiento generado para la construcción de obras de infraestructura básica?

NO 0

¿Se han desarrollado proyecciones y estrategias para administrar la deuda pública en función de losdividendos cobrados a través de fideicomisos de la cuenta que se mantiene en el Banco Central delEcuador.

SI 1

¿La contabilización de los dividendos e intereses es registrada en el sistema contable oportunamenteen base a los Estados de cuenta recibidos del Banco Central del Ecuador?

SI 1

¿Se realizan Conciliaciones Bancarias, de forma periódica con el libro bancos y el estado de cuentaentregado por los Bancos corresponsales?

SI 1

¿Las alícuotas recibidas por le GAD. Parroquial Rural, son contabilizadas periódicamente en lasrespectivas cuentas de ingresos dentro del Presupuesto Parroquial?.

SI 1

¿Son constantes los abonos realizados por las diferentes leyes a la cuenta del GAD. Parroquial quemantiene en el Banco Central del Ecuador?.

SI 1

¿Los fondos extrapresupuestarios recibidos por el GAD. Parroquial, han sido considerados dentrodel Presupuesto Parroquial?.

SI 1



Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 6/9 *100 =66,67

Nivel de Riesgo Inherente: RI =100% - NC 100% - 66,67% = 33,33%


Auditoría de Gestión

119

Análisis de ResultadosComo podemos observar según la tabla, tenemos un Nivel de Confianza de 66,67% que esAlto y está en el rango de 76 % - 95%; un Nivel de Riesgo Bajo del 33,33%.




15 - 50 % 1 BAJO 3 ALTO


76 - 95 % 3 ALTO 1 BAJO

Elaborado por: Viviana PérezFuente: Módulo de Auditoría de Gestión

120

Análisis del riesgo

Tabla 41 Matriz de Riesgo: anticipo de fondos entregados por el GAD. Parroquial Rural deFátima

MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGOSProblema: LIQUIDACIÓN DE ANTICIPOS

ComponenteCalificación del riesgo Calificación del riesgo Enfoque

PreliminarInherente Fundamento De control Fundamento

ANTICIPODE FONDOS

Alto

- Ausencia de archivosactualizados por nosubir la información enel momento oportuno.

Desconocimiento yfalta de capacitacióndel responsable de darseguimiento a fin deproceder con laliquidación deanticipos.

-Registros innecesariosque obstaculizan elNormal desarrollo delas actividades.

-Falta de informesmensuales para elconocimiento lasliquidacionesrealizadas poranticipos entregados.

Alto

-Ausencia deprocedimientos deliquidación de fondosentregados comoAnticipos a rendircuenta.

-Ausencia defiscalizaciónadecuada de lascuentas y auxiliaresabiertos por anticipode fondos.

- Ausencia deaplicación de losprocedimientos decumplimientoobligatorio descritoen las Normas deControl Interno.

- Ausencia denormas yreglamentos internospara el tratamientode fondos entregadosen calidad deanticipo.

- Verificar laveracidad de lainformaciónregistrada concargo Anticipode Fondos.

- Verificar lahistoriaindividual delos fondosentregados enanticipo yporque no sehan liquidado.

-Verificar laautenticidad dela informacióncorrespondiente A fondos deAnticipos.

- Confirmarque los saldosregistrados poranticipo defondosrealmenteexisten.

Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de FátimaElaborado por: Viviana Pérez

121

Tabla 42 Matriz de Ponderación de riesgo y Controles Claves para el Componente: Anticipode Fondos

Matriz de Ponderación de Riesgos.Controles claves Afirmación afectada Ponderación Calificación-Conformación de los valoresregistrados como anticipo de fondosa través de certificantes de quienesrecibieron los recursos.

EficaciaEficiencia 10

4

-Clasificación de valores porantigüedad, situación, y montos arendir cuenta o devolución.

Eficacia 10 6

-Procedimientos de Controlestablecidos para liquidación deAnticipo de Fondos.

Eficiencia10 2

-se han abierto cuentas auxiliares quepara este efecto constan en elCatálogo General de Cuentas.

EficaciaEficiencia 10 4

-Se mantiene en archivo loscomprobantes de Egreso quecontabilizan el anticipo con sudebida documentación de sustento.

EficaciaEficiencia

10 4

El egreso realizado con cargo a estacuenta, es ajustado hasta el 28 dediciembre del año en curso. Eficacia

Eficiencia

10 2

TOTAL: 60 22


Tabla 43 Ponderaciones

TABLA DE PONDERACIONES2 MÍNIMO Cuando no se cumplen con los Controles-Claves, se

desconocen.4 BAJO Cuando los controles - Clave se ha cumplido en parte.6 MEDIO Cuando los Controles - Clave se han cumplido en un 50%8 MODERADO Cuando su cumplimiento es Favorable pero no son los

adecuados.10 ALTO Se ha cumplido con los procedimientos adecuados.


122

Tabla 44 Cálculo de Nivel de Confianza y Riesgo


Fuente: Manual de Auditoría de GestiónElaborado por: Viviana Pérez

Resultado: Tenemos un Nivel de Confianza Bajo y un Nivel de Riesgo Alto como podemosobservar en la tabla.





NIVEL DE CONFIANZABAJO MODERADO ALTO15% - 50%

85% - 50%

51% - 75%

49% - 75%

76% - 95%

24% - 5%ALTO MODERADO BAJONIVEL DE RISESGO (100 –NC)


ELABORADO POR: Viviana Pérez

123

Tabla 46 Matriz De Riesgo: Bienes Muebles Entregados por el GAD. Parroquial Rural deFátima

MATRIZ PRELINAR DE RIESGOSProblema: BIENES DE LARGA DURACIÓN NO REGISTRADOS Y SIN REGISTRAR LADEPRECIACIÓN ACUMULADA.

Componente

Calificación del riesgo Calificación del riesgo EnfoquePreliminarInherente Fundamento De control Fundamento

BIENESMUEBLES

Alto

-Ausencia de archivosactualizados de losbienes de largaduracióncorrespondiente alGAD. Parroquial Ruralde Fátima.

-Ausencia de unservidor(a) responsabledel proceso de controly mantenimiento eidentificación de losbienes de largaduración.

Desconocimiento delos procesoscorrespondientes a laadministración debienes.

Alto

-Incumplimiento a loslineamientosestablecidos dentro dela Norma de ControlInterno 406-08 “Uso delos Bienes de LargaDuración.

-Ausencia deprocedimientos decontrol interno para eluso, custodia,verificación, y demanera que seanadministradoscorrectamente.

-Ausencia deconstataciones físicasde las existencias ybienes de largaduración.

-Ausencia de registrospor depreciaciones deBienes de largaduración deconformidad a lanormativa contable.


124

Tabla 47 Matriz de Ponderación de riesgo y Controles Claves para el Componente: BienesMuebles

Matriz de Ponderación de Riesgos.Controles claves Afirmación

afectadaPonderación Calificación

Registro oportuno del Ingreso de bienesa las tarjetas de control de Inventarios.


4

Identificación de los bienes ycodificación de los mismos. Eficacia 10 2

Entrega de los bienes mediante actasresponsabilizando por su uso y custodia.


4

Constatación física de existencias ybienes de larga duración por lo menosuna vez al año.

EficaciaEficiencia

102

Procedimientos descritos para la baja,enajenación, conservación y utilizaciónde bienes de larga duración. Eficacia

Eficiencia10

2

TOTAL: 50 14



TABLA DE PONDERACIONES2 MÍNIMO Cuando no se cumplen con los Controles-Claves, se desconocen.4 BAJO Cuando los controles - Clave se ha cumplido en parte.6 MEDIO Cuando los Controles - Clave se han cumplido en un 50%8 MODERADO Cuando su cumplimiento es Favorable pero no son los adecuados.10 ALTO Se ha cumplido con los procedimientos adecuados.

Fuente: Manual De Auditoría de GestiónElaborado por: Viviana Pérez

Tabla 49 Cálculo de Nivel de Confianza y Riesgo de Ausencia de información catastralactualizada



Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 14/50*100 = 28%



125




Tabla 51 Matriz de Riesgo: Cuentas por pagar por el GAD. Parroquial Rural de Fátima

MATRIZ PRELINAR DE RIESGOS

Problema: CUENTAS POR PAGAR NO HONRADAS EN EL CORTO PLAZO ESTABLECIDO

ComponenteCalificación del riesgo Calificación del riesgo Enfoque Preliminar

Inherente Fundamento De control Fundamento

CUENTASPOR PAGAR

Alto

-Ausencia deservidores(as) quecuenten con el perfiladecuado paradesempeñarse comoTesorero del GAD.Parroquial Rural.

Desconocimiento deprocedimientos decontrol interno para elcontrol y cumplimientode obligaciones.

Mantenimiento de unarchivo y registrodetallado por fechas devencimiento deobligaciones dentro delEjercicio Fiscal.

Alto

Incumplimiento a loslineamientoscontemplados dentro de laNorma de Control Internoy regulaciones aplicables.

Inobservancia a lasobligaciones pendientesde cancelar y sin haberserespetado la fecha delcompromiso.

Ausencia deConciliaciones realizadasa fin de verificar laconformidad de los saldoscon los acreedores.

Ausencia de registros pormultas y sanciones por nocumplir las obligacionesen los plazos convenidos.

Verificar el cumplimientode los lineamientosestablecidos en lasnormas de control internopara el cumplimiento deobligaciones.

Constatar las fechas depago de las obligacionescon las fechas registradasen los auxiliarescontables.

Verificar si se hanrealizado conciliacionesde cuentas por pagar a finde depurar las cuentaspendientes.

Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural De FátimaElaborado Por: Viviana Pérez

NIVEL DE CONFIANZA

BAJO MODERADO ALTO

15% - 50%

85% - 50%

51% - 75%

49% - 75%

76% - 95%

24% - 5%ALTO MODERADO BAJO

NIVEL DE RISESGO (100 –NC)

126

Tabla 52 Matriz de Ponderación de riesgo y Controles Claves para el Componente: BienesMuebles

Matriz de Ponderación de Riesgos.

Controles claves Afirmaciónafectada

Ponderación Calificación

Registro oportuno enauxiliares, manteniendo

por fechas de vencimientode obligaciones.


6

Confirmaciones de saldoscon acreedores por

obligaciones pendientes.Eficacia 10 2

Conciliaciones de cuentaspor obligaciones

pendientes de pago.

EficaciaEficiencia

10 4

Registro de multas ysanciones a los

responsables queevadieron los pagos.


2

Ajustes con saldospendientes de pago

correspondiente a añosanteriores.

EficaciaEficiencia

102

TOTAL: 50 16



TABLA DE PONDERACIONES2 MÍNIMO Cuando no se cumplen con los Controles-Claves, se

desconocen.4 BAJO Cuando los controles - Clave se ha cumplido en parte.6 MEDIO Cuando los Controles - Clave se han cumplido en un 50%8 MODERADO Cuando su cumplimiento es Favorable pero no son los

adecuados.10 ALTO Se ha cumplido con los procedimientos adecuados.


127

Tabla 54 Cálculo de Nivel de Confianza y Riesgo de Ausencia de información catastralactualizada



Cumple con un objetivo fundamental, diseñar una estrategia de trabajo a la medida de las

necesidades de la organización. El cómo, una vez dispone de la información de la fase

preliminar, ya contamos con una importante aproximación del riesgo, nos familiarizamos con

los principales componentes determinados, lo que nos permite evaluar su cumplimiento en el

control interno, establecer debilidades o inconformidades, lo que a su vez contribuye a fijar

objetivos claros en el plan de auditoría de gestión.

La planificación si bien es una etapa del proceso de auditoría, es un proceso en sí mismo, son

una serie de actos u operaciones que conducen a un fin específico. Este fin es determinar



Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 16/50*100 = 32%


NIVEL DE CONFIANZABAJO MODERADO ALTO15% - 50%

85% - 50%

51% - 75%

49% - 75%

76% - 95%

24% - 5%ALTO MODERADO BAJONIVEL DE RISESGO (100 –NC)



128

cuáles serán los procedimientos de auditoría a emplear que permitan obtener la satisfacción

necesaria para emitir una opinión.

Una vez recopilada toda la información, deberá comprobarse si los controles internos

funcionan y logran sus objetivos, para lo cual deberán realizarse pruebas consistentes en la

revisión de determinadas operaciones, observando el funcionamiento directo del sistema. En

cada una de las áreas deberá compararse la realidad observada con los requisitos mínimos a

cumplir por cada una de las leyes, normas y regulaciones aplicables que aseguren un adecuado

control de ellas. La aplicación de los procedimientos de auditoría en la evaluación financiera

se realizan con la finalidad de recopilar evidencia, la misma que debe reunir los siguientes

atributos: ser suficiente, competente y pertinente al proceso evaluado, lo cual coadyuva a la

recopilación de evidencia, la misma que sustenta la opinión del auditor.

Determinación de áreas de estudio

El programa de planificación específica tiene como propósito fundamental asegurar que la

información obtenida en el análisis general y diagnóstico comparativo, sea complementada

con procedimientos dirigidos a obtener una programación integral del enfoque del examen.

Los productos de esta fase, nos permite determinar:

a) La naturaleza y el alcance del examen.

b) El personal requerido.

c) Los plazos de ejecución.

d) Los principales componentes.

129

Desarrollo de los Programas de Auditoría

Tabla 56 Desarrollo de Procedimientos de Auditoria

AUDITORÍA FINANCIERAPROGRAMA DE TRABAJO

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMADEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014COMPONENTE: DISPONIBILIDADES

N° Detalle Tiempo Elab. Por Ref. P/T.Estimado Utilizado

OBJETIVO:Determinar el origen de los fondos correspondientes alActivo Corriente – Disponible, que han sido registradosdentro de las cédulas presupuestarias de Ingresos.PROCEDIMIENTOS

01 Solicitar a la responsable del registro contable del GAD.Parroquial la documentación necesaria a fin de poderrealizar la evaluación financiera al componente analizadocomo son:Estados de situación financieraCédulas presupuestaria de ingresosLibros mayoresLibros auxiliaresEstado de cuentaEstado de Ejecución Presupuestaria

03 02 VP ING-001

02 Analizar la información correspondiente a los ingresosrecibidos por transferencia realizada por el GobiernoCentral, mediante depósito realizado a la cuenta quemantiene la entidad en el Banco Central del Ecuador.

03 03 VP ING-002

03 Verificar el saldo que se presenta en el Estado deSituación Financiera al 31 de diciembre de 2014,corresponde al saldo presentado en mayores.

01 01 VP ING-003

04 Conciliar los valores recibidos por las diferentes Leyes,de conformidad a los valores registrados por el GAD.Parroquial de Fátima durante el ejercicio fiscal 2014.

01 01 VP ING-004

05 Verificar en la cédula presupuestaria de ingresos si losvalores registrados corresponden a los valores reportadosen los estados de cuenta del Banco Central del Ecuador.

01 01 VP ING-005

06 Verificar si el estado de ejecución presupuestariacorresponde en función de los ingresos recibidos por elGAD. Parroquial en el año 2014.

02 01 VP ING-006

Elaborado por: Viviana PérezSupervisado por:

Fuente: Gobierno Autónomo Parroquial de Fátima

130

Tabla 57 Conciliación de valores recibidos mediante transferencia de fondos del BancoCentral

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMA P/T: ING-004CONCILIACIÓN DE VALORES RECIBIDOS MEDIANTE TRANSFERENCIA DE

FONDOSPARTIDA DENOMINACIÓN MENSUAL ANUAL MEF CONSEJO LEY 010

Saldos registrados en laEntidad según Estadosde Cuenta.

1 INGRESOSCORRIENTES

1.08.06 Aportes y ParticipaciónCorriente del RégimenSeccional Autónomo

60.511,32 60.511,32

1.8.06.08 Aportes a JuntasParroquiales

16.808,70

2 INGRESOS DECAPITAL

2.8.01 TRANSFERENCIAS DECAPITAL EINVERSIÓN DELSECTOR PÚBLICO

39.033,90

2.8.01.02 De EntidadesDescentralizadasAutónomasAlícuotas 2011(1) 4.337.10 4.337.10Alícuotas 2012(4) 4.337,10 17.348,40Alícuotas 2013(4) 4.337,10 17.348,40

2.8.04 APORTE YPARTICIPACIÓN DELSECTOR PÚBLICO

2.8.04.02 De Exportación deHidrocarburos yDerivados

12.000,00 144.000,00

2.8.06.08 A juntas ParroquialesRurales Inversión

141.193,08 141.193,08

3 INGRESOS DEFINANCIAMIENTOSUBTOTAL DEINGRESOS

384.762,59 201.728,69 39.033,90 144.000,00

Saldo según Estados deCuenta:

384.762,59

Saldo según LibroMayor de: BancoCentral del E.

357.377,55

Diferencia de Auditoría (27.385,04)Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

131

Tabla 58 Cédula Narrativa

Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

Cédula Narrativa

VIVIANA PÉREZ – AUDITORA


Archivos corrientes del GAD. Parroquial.

P/T

CN-1/12

Dentro de la estructura orgánica del Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial de Fátima, se encuentra la Secretaria-Tesorera, la misma que cumple

con las funciones de Contadora de la entidad, y realiza todas las actividades

concernientes a la actividad financiera, en tal sentido, con la debida

autorización del señor Presidente del Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial de Fátima, se solicitó en base a la auditoría que se está realizando:

Estado de Situación Financiera

Cédula Presupuestaria de Ingresos

Libros Mayores

Libros Auxiliares

Estados de cuenta

Esta información ha sido solicitada con fecha 06 de mayo de 2015, la misma

que se ha entregado a satisfacción por parte de la Secretaria Tesorera de la

entidad, permitiendo de esta manera seguir con el proceso de evaluación.

ȼ = COMPARADO CON EXPEDIENTES

√ = VERIFICADO.

FUENTE = Archivo Permanente del Gobierno Parroquial de Fátima

Elaborado por: Viviana Pérez Fecha de elaboración: 2015-10-05

Supervisado por: Fecha de revisión:

Fuente: GAD. Parroquial de Fátima

132



Cédula Narrativa



Proceso de Ingresos durante el Ejercicio Fiscal 2014.

P/T

CN - 2/12

De conformidad al mayor general de la cuenta “Banco Central del Ecuador

Moneda de curso legal Junta”, Código: 111.03.01, con corte desde el

01/ene/2014 al 31/dic/2014; se verifica los ingresos recibidos por el GAD.

Parroquial de Fátima durante el ejercicio fiscal 2014, por las diferentes leyes

como son; Ley 010; Contribución Especial para Gobiernos Parroquiales

otorgado por el Ministerio de Finanzas, Aporte según COTAD., los mismos que

corresponden con los saldos presentados en el Estado de Situación Financiera al

31 de diciembre de 2014., según detalle adjunto:

Saldo inicial al 01 de enero de 2014 $ 376.282,10

Ingresos recibidos durante el Ejercicio Fiscal $ 357.377,55

Egresos realizados durante el Ejercicio Fiscal $ 647.164,08

Saldo al 31 de diciembre de 2014 $ 86.495,57

En tal sentido el saldo determinado de $86.495,57, es razonable de conformidad

a las transferencias recibidas según P/T: AF-002, (adjunto)


√ = VERIFICADO.





133



Cédula Narrativa

VIVIANA PEREZ – AUDITORA


Proceso de verificación de saldos de estado de situación

financiera con mayores

P/T

CN - 3/12

Dentro del proceso de evaluación financiera se realizó el cruce de información

entre los saldos presentados en el estado de situación financiera y los mayores

generales proporcionados por la Tesorera de la entidad, de conformidad al

siguiente detalle:

111.03.01 Disponibilidades $ 86.495,57

112.01.01 Anticipo de Remuneraciones

112.01.01.009 Gladys Asqui 1.738,26

112.03.01 Anticipos a Contratistas - Obras

112.03.01.007 Ing. Alejandro Cajamarca 14.040,05

112.05.05 Rita Romero 17.406,50

141.01 Bienes Muebles 20.296,90

151.51 Obras de Infraestructura

151.51..07 Construcciones y Edificaciones (341.887,64)

611.09 Patrimonio Gobiernos Seccionales (345.569,79)

Estos son los componentes que de conformidad a su materialidad se han

considerado para su análisis y revisión a fin de determinar la razonabilidad del

saldo.


√ = VERIFICADO.





134



Cédula Narrativa



Proceso de conciliación de saldos entre el Banco Central y el

mayor de Bancos Moneda de curso legal.

P/T

CN - 4/12

Revisada la información correspondiente al mes de diciembre del año analizado

de bancos, y los estados de cuenta del Banco Central del Ecuador, de

conformidad a los saldos registrados en el estado de situación financiera, una

vez conciliado los valores recibidos y registrados como Ingresos a la cuenta

Bancos del GAD. Parroquial de Fátima, se puede determinar lo siguiente:

Banco Central del Ecuador – Estados de Cuenta:

Saldo anterior GAD. Parroquial de Fátima $ 130.510,10

MENOS Notas de Débito durante el ejercicio 2014 75.530,66

MAS Notas de Crédito, durante el ejercicio 2014 31.516,13

SALDO al 31 de diciembre de 2014 según Banco Central 86.495,57

SALDO, según Mayor General de Bancos al 31/12/2014 $ 86.495,57

De conformidad a la información que consta como evidencia dentro de la

evaluación financiera se puede determinar que el saldo que se presenta dentro

de la cuenta disponibilidades: Banco Central del Ecuador Moneda de curso

legal Junta, es razonable.


√ = VERIFICADO.





135



Cédula Narrativa



Proceso de registro de las transferencias en la Cédula

Presupuestaria de Ingresos.

P/T

CN - 5/12

De conformidad a Ley Orgánica de Organización Territorial, Autonomías y

Descentralización, el Gobierno Parroquial de Fátima ha registrado

transferencias y donaciones corrientes, por parte del Banco Central del Ecuador,

por aporte de la Ley 010; y por Aporte del Ministerio de Finanzas.

Aportes que han sido transferidos en alícuotas conforme a los registros

contables en el mayor general, así como también en referencia a los Estados de

Cuenta emitidos por el Banco Central del Ecuador, los mismos que han sido

registrados en las Cédulas Presupuestarias de Ingresos, según papales de trabajo

adjunto.

Los valores recibidos mes a mes por cada una de las leyes, corresponden a los

valores registrados en la cédula de ingresos correspondiente.

En tal sentido se podría decir que en cuanto al registro y control interno de la

cuenta Disponibilidades, Banco Central Moneda en curso legal Junta, es

razonable.


√ = VERIFICADO.





136

Tabla 63 Desarrollo de Procedimientos de Auditoría


GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMADEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013.

COMPONENTE: ANTICIPO DE FONDOSN° Detalle Tiempo Elab. Por Ref. P/T.

Estimado UtilizadoOBJETIVO:Determinar la veracidad y consistencia de los saldos quese mantienen por anticipos, y porque no han sidodevengados al cierres del ejercicio fiscal.PROCEDIMIENTOS

01 Verificar si los saldos que se reflejan dentro de lascuentas en los estados financieros como anticipo defondos corresponden al ejercicio fiscal vigente.

02 02 VP AF.006

02 Confirmar que los saldos correspondientes a cada uno delos auxiliares en función de su materialidad, y sirealmente existen y están debidamente autorizados por lamáxima autoridad.

02 02 VP AF-007

03 Verificar con los mayores generales la pertinencia de losvalores generados como anticipo de fondos.

01 01 VP AF-008

04 Constatar si el comprobante de egreso por anticipo defondos se encuentra debidamente contabilizado y con lasfirmas de responsabilidad pertinentes.

02 02 VP AF-009

05 Confirmar los valores presentados como anticipo defondos en el estado de situación financiera corresponde alos valores registrados en el mayor general.

03 03 VP AF-006-008

06 Verificar si el anticipo de fondos se sustenta en lasolicitud de anticipo de remuneración y autorización dedescuento voluntario.

03 02 VP AF-010

07 Comprobar si los procesos de contratación se hanrealizado de conformidad al Sistema Nacional deContratación Pública.

02 01 VP AF-011

08 Verificar si antes de la entrega del anticipo porcontratación de obras, cuentan con las respectivasgarantías de conformidad a lo dispuesto a la LeyOrgánica de Contratación Pública.

03 03 VP AF-CI-001AF-51-058

09 Comprobar si las Pólizas de Seguro de Buen Uso delAnticipo se mantienen vigentes de conformidad a lossaldos que se presentan como anticipos a contratistas enobras de infraestructura, en el Estado de SituaciónFinanciera al 31/12/2014.

02 01 VP AF-CI-001AF-51-058

10 Los comprobantes de Egreso del GAD. Parroquial deFátima, por contratación de obras, contienen ladocumentación de sustento suficiente parta garantizar lacontabilización del mismo.

03 02 VP AF-060-061

11 Verificar si previa a la contabilización del anticipo, se haemitido el memorando de autorización para la entrega delmismo, por parte de la máxima autoridad.

02 01 VP AF-059

12 Comprobar si los comprobantes de egreso se encuentrandebidamente legalizados y con la aplicación contablepresupuestaria correcta.

03 02 VP AF-060


Fuente: Gobierno Autónomo Parroquial de Fátima

137



Cédula Narrativa



Proceso de registro de Anticipo de Fondos por Anticipos Especiales

Funcionarios

P/T

CN - 6/12

En el análisis de esta cuenta se ha podido observar que los saldos que se mantienen

como anticipo de fondos por remuneraciones a servidores de la entidad por el valor de

$1.738,26 (P/T: AF-006, 007, 008,009, 010) durante el ejercicio fiscal 2014, no han

sido devengados en su totalidad, ya que de conformidad a Memorando N°00043-P-

GADPRF-2014, de fecha 29 de abril del mismo año, la Secretaria-Tesorera solicita al

Presidente del GAD. Parroquial el Anticipo de sueldos; a lo cual el Presidente Del

GAD. Parroquial de Fátima, con fecha 02 de mayo de 2014, mediante Memorando N°

00056-P-GADPRF-2014, autoriza la entrega del anticipo solicitado por la funcionaria,

disponiendo que dichos valores serán debidamente debitados mensualmente a partir del

mes de mayo previa cancelación del anticipo pendiente, hasta el mes de diciembre del

año en curso, fecha en la cual culmina el contrato de trabajo de la mencionada

funcionaria con el GAD. Parroquial de Fátima

De conformidad al Reglamento y Procedimiento para la concesión de anticipos,

publicada en el Registro Oficial N° 404, de fecha martes, 15-03-2011; incumpliendo

con lo que estipula el Reglamento y Procedimiento para la Concesión de Anticipos, ya

que se debió haber liquidado el anticipo al 31 de diciembre de 2014, en razón de que la

funcionaria que se benefició del anticipo, es la misma responsable del proceso

financiero del GAD. Parroquial de Fátima, desempeñándose como Secretaria Tesorera

del GAD. Parroquial, la misma que precisamente era la responsable de cumplir con lo

demanda el Reglamento en mención.



Fuente: GAD. Parroquial de Fátima

138



Cédula Narrativa



Proceso de registro de Anticipo de Fondos por Anticipos Contratistas

P/T

CN - 7/12

De igual manera en los anticipos entregados a los contratistas, se ha evidenciado de conformidad a las

muestras tomadas para la evaluación del componente, que los anticipos entregados a contratistas por obras

de infraestructura, como es el caso:

Anticipo entregado al Ing. Alejandro Cajamarca por devengar $ 14.040,05

Anticipo entregado al Ing. Luis Alberto Cajamarca por devengar $ 8.787,08

Anticipo entregado a la Sra. Rita Romero por devengar $ 17.406,50

Son valores que debieron de conformidad al contrato firmado entre las partes es decir entre el contratista y

la contratante que es el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, ya estar descontados,

previa la presentación de las planillas correspondientes, y o informes técnicos entregados por parte del

Administrador del Contrato, esto de conformidad con la Ley Orgánica del Sistema Nacional de

Contratación Pública, lo cual obliga a que el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial, debió haber

actuado de conformidad con lo que dispone la Cláusula Octava.- Plazo, la misma que textualmente dice “

El plazo total para la ejecución y terminación de la totalidad de los trabajos contratados es de ciento veinte

(120) días, contados desde la fecha de notificación de que el anticipo se encuentra disponible, de

conformidad con lo establecido en la oferta. Y la Cláusula Décima.- Multas.- que dice: Por cada día de

retardo en el incumplimiento de la ejecución de las obligaciones contractuales conforme al cronograma

valorado, se aplicará la multa equivalente al uno por mil (1 x 1000) del monto total del contrato reajustado

y los complementarios, en caso de haberlos.

Revisadas las garantías tanto la de “Buen Uso del Anticipo así como la de “Cumplimiento del Contrato” se

encuentran vencidas, debiendo el GAD. Parroquial de Fátima, haber solicitado la renovación de la misma

hasta que el Contratista haya devengado la totalidad entregada del anticipo, en tal sentido la máxima

autoridad, y la responsable del control y custodia de garantías no se percató de realizar el pedido de

renovación de la garantía de “Buen Uso del Anticipo”. (P/T: 051-058).


√ = VERIFICADO.




Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado. Parroquial de Fátima

139

Tabla 66 Verificación de Vigencia y Renovación de Pólizas de Seguros

GOBIERNO AUTÓNOMO PARROQUIAL DE FÁTIMAAUDITORÍA FINANCIERA

VERIFICACIÓN DE VIGENCIA Y RENOVACIÓN DE PÓLIZAS DESEGUROS.

P/T: AF-CI-001

N° PLAZODE

POLIZA

VigenciaDesde:

N° dePóliza

Afianzado Valor Fecha deVencimient

o

Tipo dePóliza

SumaAsegurada

Observaciones

01

1 AÑO 4MESES

13-02-2014

200153 CAJAMARCAESCOBARLUISALBERTO

2.255,8613/06/2014

BUENUSO DELANTICIPO

146.903,42

La Póliza vencidael 13/06/2014, nofue renovada porel contratista afalta de pedido dela Contratante,por no haberrealizado elcontrol pertinente,ya que no se hadevengado latotalidad delanticipo.

02

1 AÑO13-02-2014

200096 CAJAMARCAESCOBAR

LUISALBERTO

687,81 13/02/2015CUMPLIMIENTODELCONTRATO

14.690,34

Póliza que semantiene vigente

en el GAD.Parroquial deFátima, por

mantener valorespendientes con la

entidad sindevengar.

033 MESES

4-11-2014

200375 CAJAMARCAESCOBARSANTIAGOALEJANDRO

161,86 02/02/2015

BUENUSO DELANTICIPO 14.040,05

De igual maneraPóliza que semantiene vigenteen el GAD.Parroquial deFátima, pormantener valorespendientes con laentidad sindevengar.

04

9 MESES4-11-2014

200241 CAJAMARCAESCOBARSANTIAGOALEJANDRO

48,94 01/08/2015

CUMPLIMIENTODELCONTRATO

1404,01

De la mismamanera con estapóliza su fecha devencimiento es enel ejercicio fiscal2015, fuera delperíodo delexamen, y seencuentra vigente.


140



GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FATIMADEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.

COMPONENTE: CUENTAS POR COBRARN° Detalle Tiempo Elab. Por Ref. P/T.

Estimado Utilizado

OBJETIVO:Establecer la razonabilidad del saldocorrespondiente a cuentas por cobrar, y silas mismas corresponden a valorescontemplados dentro del ejercicio fiscalvigente al período de evaluación.PROCEDIMIENTOS

01 Verificar si los valores contempladosdentro del componente corresponden avalores por cobrar dentro del ejerciciofiscal.

03 03 VP CC-062

02 Verificar en auxiliares si el saldo delmayor general corresponde al total deauxiliares determinado en estecomponente.

02 02 VP CC-062

03 Comprobar si se ha realizadoconciliaciones de cuentas por cobrar porparte de la responsable del control decuentas por cobrar.

03 02 VP CC-062

04 Verificar si ha realizado el seguimientocorrespondiente a fin de recuperar losvalores dentro de esta cuenta.

03 02 VP CC-062

05 Determinar si se aplicar controles clave afin de recuperar valores y ajustar en el casode no haberse recuperado en el corto plazo.

03 02 VP CC-062

06 Constatar si la totalidad de auxiliares decuentas por cobrar corresponde a valoresrealmente de clientes o tercerosrelacionados con el GAD. Parroquial deFátima, para un período inferior a tresmeses.

01 01 VP CC-062


Fuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal de Fátima

141



Cédula Narrativa



Proceso de registro y control de cuentas por cobrar

P/T

CN - 8/12

En lo correspondiente a cuentas por cobrar existe el valor de 468,05 que

corresponden a Cuentas por Cobrar Otros Ingresos correspondiente a arriendos,

son valores que el GAD. Parroquial viene arrastrando desde el ejercicio anterior

los mismos que no han sido recuperados, es necesario que la Secretaria

Tesorera del GAD, Parroquial conjuntamente con el Presidente del GAD.

Parroquial Rural, realicen la gestión necesaria a fin de recuperar estos valores,

ya que por la característica de la cuenta y de conformidad a los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, y por ser parte del Activo Corriente,

como un Exigible, estos valores deben recuperarse dentro del ejercicio fiscal, y

si no son recuperados debe realizarse el ajuste correspondiente a fin de

trasladarle a otros activos, ya que pierden la característica de corriente; lo cual

no se ha realizado, lo que implica tomar acciones correctivas inmediatas.


√ = VERIFICADO.





142




COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE BIENESN° Detalle Tiempo Elab. Por Ref. P/T.

Estimado UtilizadoOBJETIVO:Verificar si el saldo dentro de este componenterealmente existe, y se encuentra deconformidad al inventario físico realizado al 31de diciembre de 2014.PROCEDIMIENTOS

01 Solicitar a la Secretaria-Tesorera de la entidadproporcione los Auxiliares y Mayor General deActivos Fijos registrados por el GAD.Parroquial Rural de Fátima al cierre delejercicio fiscal 2014.

01 01 VP ACF-063

02 Inspeccionar los activos fijos que seencuentran en propiedad del GAD. Parroquial,cruzando con el anexo de Activos Fijosproporcionado por la entidad.

01 01 VP ACF-064

03 Constatar que la información entregada por laentidad es razonable de conformidad a losinventarios que posee bajo su custodia elGAD. Parroquial de Fátima.

02 02 VP ACF-064

04 Verificar si se ha cumplido con lo quedisponen las normas de control interno para laidentificación y protección de los bienes delsector público (Normas: 406-05 Sistema deRegistro; 406-06 Identificación y Protección;406-10.- Constatación Física de existencias yBienes de larga duración).

03 02 VP ACF-065

05 Comprobar si los bienes han sido entregadoscon acta de entrega recepción y si los mismosestán administrados conforme a las normas decontrol interno, implementando su propiareglamentación relativa a la custodia física yseguridad de los Activos Fijos de la entidad.

03 02 VP ACF-066

06 Verificar si los Bienes Inmuebles de la Entidadconstan dentro de los registros contables einformación financiera del GAD. Parroquial deFátima.

02 02 VP ACF-064


143

Tabla 70 Bienes

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMAP/T: ACF-064

ESCRITURAS AVALÚOCOMERCIALMUNICIPALBIENIO2012-2013(16-06-2014)

AVALÚOCOMERCIALMUNICIPALBIENIO2014-2015(16-06-2014)

SALDOSCONTABLES OBSERVACIÓN

Nº DESCRIPCIÓN LUGAR

CL

AV

E C

AT

AST

RA

L

31-12-2013 31-12-2014AUDITORÍA AL 31 DEDIC/2014

1GUARDERIALOS ENANITOSDE FÁTIMA

50-1-2-22-6-0-0 160 480,71 186 442,51

No Consta enel RegistroContable


Saldos por Ingresar alSistema Contable delGAD. Parroquial deFátima, por no haberlosconsiderado como parte delPatrimonio de la Entidad,De Conformidad Al Art.414.- Patrimonio delCódigo Orgánico deOrganización Territorial,Autonomías yDescentralización, Cotad.

2LA CASA DEANCIANOS

50-1-2-67-11-0-0 403 781,80 462 306,89



3

COMEDORJUNTO A LACASA DEANCIANOS

50-1-2-67-12-0-0 82 062,81 95 518,48



4MERCADOCENTRAL DEFÁTIMA

50-1-6-3-1-0-0 600 661,8 623 539,43



5

HANGARDELGAD.PARROQUIALDE FÁTIMA

50-2-3-9-55-0 554 367,40 658 290,08



6CEMENTERIOPARROQUIALDE FÁTIMA

VÍA AMADRETIERRAKM. 01

50-2-3-9-35-0 524 194.52 584 100,67



7CAMALPARROQUIALDE FÁTIMA

50-2-7-1-1-0-0 283 067,35 327 256,33



TOTAL 2.608.616,39 2.937.454,39

Fuente FuFuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

144

Tabla 71 Bienes Inmuebles del GAD. Parroquial De Fátima

BIENES INMUEBLES DEL GAD. PARROQUIAL DE FÁTIMA P/T: ACF-065Componente Legislación

RelacionadaCumple?Si/No/Enparte

Norma deControlInterno

Cumple Observación

Administraciónde Bienes delGAD.ParroquialRural deFátima

Código Orgánicode OrganizaciónTerritorial,Autonomías yDescentralización“COTAD”.

NOCUMPLE

Norma 406-05.- Sistemade Registro.

NOCUMPLE

La Secretaria-Contadora delGAD. Parroquialde Fátima no hacumplido con elRegistro de losBienes de largaduración en elsistema contabledel GAD.Parroquial deFátima.

NOCUMPLE

Norma 406-06.-Identificacióny Protección.

NOCUMPLE

La Responsabledel Control ycustodia de losbienes mueblesno ha cumplidocon los quedispone la normade controlinterno.

NOCUMPLE

Norma: 406-10.-ConstataciónFísica deExistencias yBienes delargaduración.

NOCUMPLE

El GAD.Parroquial Ruralde Fátima, hainobservado laNorma deControl Interno,por lo cual esnecesariorealizar losajustescorrespondientesen los EstadosFinancieros de laEntidad.


145



Cédula Narrativa



Proceso de registro y control de los Activos Fijos

P/T

CN - 9/12

De conformidad a la información que mantienen dentro del GAD. Parroquial

Rural de Fátima, la Secretaria-Tesorera de la entidad cuenta con un detalle de

Bienes, los mismos que corresponden a los activos fijos, mobiliario y equipo,

edificaciones y construcciones de la entidad, bienes que actualmente no han

sido entregados a quienes están haciendo uso de estos bienes.

La ausencia de actas de entrega recepción de los bienes muebles, así como el

detalle de los bienes inmuebles que posee el GAD. Parroquial, es lo que no

permite que la información financiera de la entidad presente saldos razonables.

La Secretaria-Tesorera de la Entidad no ha realizado la constatación física de

los Bienes al 31 de diciembre de 2014; incumpliendo con las normas de control

interno, relacionadas con la administración de bienes.

La norma de control interno 406-10 Constatación Física de Existencias y Bienes

de larga duración.


√ = VERIFICADO.





146



GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMADEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.

COMPONENTE: INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMASN° Detalle Tiempo Elab. Por Ref. P/T.

Estimado UtilizadoOBJETIVO:Determinar si las Inversiones realizadas por laentidad, corresponden a las contempladasdentro de su Plan Anual de Contrataciones“PAC”, y si cuentan con la CertificaciónPresupuestaria correspondiente.PROCEDIMIENTOS

01 Verificar si la inversión realizada por el GAD.Parroquial corresponden a obras previamentePlanificadas de conformidad al Plan Anual deContrataciones.

03 02 VP IN-068

02 Comprobar si las obras y proyectosemprendidos por el GAD. Parroquial cuentancon los Estudios Completos y definitivos y conlos permisos correspondientes para suejecución.

02 01 VP IN-069

03 Los contratos para la ejecución de obras deinfraestructura cuentan con la certificación dedisponibilidad presupuestaria presente y futurapara la ejecución de la obra.

02 01 VP IN-070

04 Los programas y Proyectos desarrollados porel GAD. Parroquial, se están ejecutandoconforme al Contrato y de conformidad a cadauna de las cláusulas del contrato.

03 02 VP IN-071

05 Se han entregado de forma previa a la entregadel anticipo las correspondientes Garantíastanto de fiel uso del Anticipo como también laGarantía Técnica de conformidad a la LeyOrgánica de Contratación Pública.

02 01 VP IN-072

06 Se cuenta con el respectivo administrador delContrato y Fiscalizador en las obrasemprendidas por el GAD. Parroquial deFátima.

02 01 VP IN-073


147



Cédula Narrativa



Proceso de registro y control de las inversiones en proyectos y

programas

P/T

CN - 10/12

Las contrataciones de obras de infraestructura, así como las de Inversión en Proyectos

y Programas del año 2014 se han realizado de conformidad con el Plan Anual de

Contrataciones “PAC”, las mismas que han cumplido con lo contemplado por la Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, proyectos que contienen los

estudios completos y definitivos, la respectiva certificación de disponibilidad

presupuestaria presente y futura, con la presentación de las garantías de Buen Uso del

Anticipo, y de Cumplimiento del Contrato”.

En cuanto al cumplimiento de las cláusulas del contrato, se han determinado

problemas, ya que no se han cumplido a satisfacción cada una de las cláusulas,

especialmente las relacionadas con el tiempo de entrega de la obra, con la presentación

de las planillas para devengar el anticipo, ya que en el Estado de Situación Financiera

al 31 de diciembre de 2014, se presentan saldos que todavía no han sido devengado por

los contratistas, incumpliendo con las estipulaciones del contrato y la Ley Orgánica del

Sistema Nacional de Contratación Pública.


√ = VERIFICADO.





148




COMPONENTE: CUENTAS POR PAGARN° Detalle Tiempo Elab. Por Ref. P/T.

Estimado UtilizadoOBJETIVO:Determinar la razonabilidad de los saldos en lascuentas auxiliares correspondientes al MayorGeneral de Cuentas por Pagar.PROCEDIMIENTOS

01 Solicitar los auxiliares de cuentas por pagar quemantiene el GAD. Parroquial, a fin de determinar silos saldos corresponden al Mayor General, y saldopresentado en el Estado de Situación Financiera.

02 01 VP CP-031

02 Confirmar los saldos de los auxiliares mássignificativos a fin de verificar si realmente existela obligación contraída por el GAD. Parroquialdentro del Ejercicio Fiscal y no corresponda a añosanteriores.

03 02 VP CP-032

03 Verificar el tiempo de antigüedad de los saldos quese mantienen en esta cuenta, ya que según lasnormas de contabilidad no deben pasar más de unaño y pagada la obligación dentro del ejerciciofiscal.

02 01 VP CP-033

04 Comprobar si la responsable del control de estacuenta ha realizado los ajustes correspondientes enel caso de no contar con los justificativos paracorresponder la obligación.

03 02 VP N/A.

05 Verificar si los Proveedores de la Entidad, hanentregado la documentación necesaria pertinente afin de que la entidad pueda cumplir con susobligaciones.

02 02 VP CP-034

06 Determinar si los valores menos significativoscorresponden a años anteriores a fin de que laSecretaria-Tesorera del GAD. Parroquial de Fátima,pueda realizar los ajustes pertinentes a fin de que elsaldo de cuentas por pagar sea razonable ycorresponda a obligaciones del presente año.

02 02 VP CP-035


149



Cédula Narrativa



Proceso de registro de Cuentas por Pagar

P/T

CN - 11/12

Del análisis realizado a las Cuentas por Pagar que mantiene el GAD. Parroquial

y de conformidad a los auxiliares de las cuentas, se puede determinar que

dentro del estado de situación financiera se presentan valores que corresponden

a años anteriores los mismos que debieron ser ajustados en su momento, ya que

únicamente deben presentar valores próximos a liquidar, y no valores que

corresponden a años anteriores.

No se han realizado el seguimiento y control por parte de la máxima autoridad a

fin de que los valores que se mantienen pendientes de pago de años anteriores

sean honrados en su totalidad dentro del ejercicio fiscal, ya que por la

naturaleza de la cuenta no pueden permanecer valores por más de un año.

En tal sentido es necesario que la Secretaria-Tesorera de la entidad, realice el

ajuste correspondiente de los valores que son de años anteriores.


√ = VERIFICADO.




Fuente: Gobierno Autónoma Descentralizado Parroquial de Fátima

150

Tabla 77 Estado de Ejecución Presupuestaria

1

Ejecución

71.765,55

18 71.128,35

19 637,20

110.998,92

51 104.034,47

53 5.233,05

57 98,10

58 1.633,30

-39.233,37

582.860,35

28 582.860,35

452.408,15

71 99.500,34

73 122.086,45

75 223.194,48

78 7.626,88

20.461,35

84 20.461,35

109.990,85

53.201,03

37 40.574,36

38 12.626,67

7.539,04

97 7.539,04

45.661,99

116.419,47

707.826,93

591.407,46

116.419,47

AF-EJE-P.

SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO 0,00 -116.419,47

Lic. Rodrigo Fiallos Lic. Gladys AshquiPRESIDENTE CONTADORA

TOTAL INGRESOS 920.548,10 212.721,17

TOTAL GASTOS 920.548,10 329.140,64

SUPERAVIT/DEFICIT DE FINANCIAMIENTO 99.587,46 53.925,47

SUPERAVIT/DEFICIT PRESUPUESTARIO 0,00 -116.419,47

APLICACION DE FINANCIAMIENTO 45.966,76 38.427,72

PASIVO CIRCULANTE 45.966,76 38.427,72

SALDOS DISPONIBLES 40.574,36 0,00

Cuentas Pendientes por Cobrar 104.979,86 92.353,19

SUPERAVIT/DEFICIT DE INVERSION -63.699,28 -173.690,13

INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 145.554,22 92.353,19

GASTOS DE CAPITAL 20.461,35 0,00

BIENES DE LARGA DURACION 20.461,35 0,00

OBRAS PUBLICAS 446.252,46 223.057,98

TRANSFERENCIAS Y DONACIONES PARA INVERSION 10.600,00 2.973,12

GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSION 99.500,34 0,00

BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSION 185.832,07 63.745,62

TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL 698.946,94 116.086,59

GASTOS DE INVERSION 742.184,87 289.776,72

SUPERAVIT/DEFICIT CORRIENTE -35.888,18 3.345,19

INGRESOS DE CAPITAL 698.946,94 116.086,59

OTROS GASTOS CORRIENTES 98,10 0,00

TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES 2.204,65 571,35

GASTOS EN PERSONAL 104.257,05 222,58

BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 5.375,32 142,27

OTROS INGRESOS 637,20 0,00

GASTOS CORRIENTES 111.935,12 936,20

INGRESOS CORRIENTES 76.046,94 4.281,39

TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES 75.409,74 4.281,39

GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL

ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIAAl 31/12/2014

PARTIDA DENOMINACIÓN Presupuesto Desviación

DE FATIMAP/T

151



Cédula Narrativa



Ejecución Presupuestaria

P/T

CN - 12/12

Del análisis realizado a las partidas presupuestarias de ingresos y egresos según

detalle adjunto, el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima,

ha recibido las asignaciones presupuestarias conforme lo planificado, en el

presupuesto del año 2014, en donde se realizaron ajustes con las asignaciones

pendientes del año 2013, que se recibieron en el año 2014, y de igual manera

quedan unos saldos pendientes de la ley 010, las mismas que se estarían

recibiendo en el año 2015, en cuanto a los Ingresos de Financiamiento de igual

manera se han realizado los cobros conforme la gestión realizada con la

finalidad de recuperar los valores a favor del Gobierno Parroquial, así como

también en la Aplicación del Financiamiento, se han honrado los saldos

correspondientes al ejercicio fiscal sujeto a evaluación.

ȼ = COMPARADO, Con los saldos de las cédulas presupuestarias

√ = VERIFICADO. Con el Estado de Ejecución Presupuestaria




Fuente: Gobierno Autónoma Descentralizado Parroquial de Fátima

152

Ejecución de la Auditoria de Control Interno

Tabla 79 Programa de Trabajo

PROGRAMA DE TRABAJOGOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMA

DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.COMPONENTE: SISTEMA DE CONTROL INTERNO

N° Detalle Tiempo Elab.Por

Ref. P/T.Estimado Utilizado

OBJETIVO:Verificar la solidez del sistema de controlinterno, y si el mismo se está cumpliendo enlos actos administrativos desarrollados por elGobierno Autónomo Parroquial de Fátima; y sicontribuyen al cumplimiento de metas yobjetivos.PROCEDIMIENTOS

01 Verificar si la entidad cuenta con un Código deética aprobado por la máxima autoridad ydifundido entre las servidoras de la entidad.

01 01 VP ACI-001

02 Comprobar si la entidad desarrolla su gestiónen base a una planificación anual y plurianual.

01 01 VP ACI-002

03 Determinar si la estructura actual del GobiernoParroquial atiende satisfactoriamente al tamañoy necesidades institucionales.

02 02 VP ACI-003

04 Verificar si los directivos de la entidad hanimplementado herramientas de control yadministración de riesgos.

01 01 VP ACI-004

05 Comprobar si la entidad ha diseñado planes decapacitación y entrenamiento continuo.

02 01 VP ACI-005

06 Verificar si la entidad ha aplicado políticas derotación de personal, para evitar servidoresinsustituibles e irremplazables.

02 01 VP ACI-006

07 Comprobar si en la entidad se mantienenexpedientes actualizados del personal quelabora en la entidad.

01 01 VP ACI-007

08 Verificar si los directivos de la entidadcumplen con actividades de supervisión.

01 01 VP ACI-008

09 Verificar si la entidad realiza un control yconstancia documental de la información.

01 01 VP ACI-009

Elaborado por: Viviana PérezSupervisado por:Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

153

Aplicación de las Normas de Control Interno


Componente: Ambiente de Control P/TACI-001

EVENTOSy N.C.I.

Relacionadas.

¿En qué consiste? Riesgo de noaplicar

Procedimientode Control

Resultado deCumplimiento

Norma: 200-01Integridad yValores Éticos

Norma: 407-08.- Actuacióny honestidadde lasservidoras yservidores.

La máxima autoridad y losdirectivos establecerán losprincipios y valores éticos comoparte de la cultura organizacionalpara que perduren frente a loscambios de las personas de libreremoción; estos valores rigen laconducta de su personal,orientando su integridad ycompromiso hacia laorganización.

Que losservidores dela entidadestén enposibilidad deperpetrar enirregularidades.

Verificar elcumplimientoy aplicación deun Código deConductacomo parte dela culturaorganizacional.

NO CUMPLE

Fuente: La Autora y Normas de Control Interno



EVENTOSy N.C.I.Relacionadas.




Norma: 200-02Administración Estratégica

Las entidades del sector público y laspersonas jurídicas de derecho privadoque dispongan de recursos públicosrequieren para su gestión, laimplantación de un sistema deplanificación que incluya laformulación, ejecución, control,seguimiento y evaluación de un planplurianual institucional y planesoperativos anuales, que considerancomo base la función, misión y visióninstitucionales y que tendránconsistencia con los planes degobierno y los lineamientos delOrganismo Técnico de Planificación.

Que la entidadno desarrolleuna gestión porresultados enbase alcumplimientode metas yobjetivos,debidamenteplasmadosdentro de suplanificaciónanual yplurianual.

Verificar lasactividadesdesarrolladaspor losservidores de laEntidad, seejecuten deconformidad alos programas yproyectosdebidamenteplanificados.

NO CUMPLE


154



EVENTOSy N.C.I.

Relacionadas.




Norma: 200-04EstructuraOrganizativa

La estructura organizativa de unaentidad depende del tamaño y de lanaturaleza de las actividades quedesarrolla, por lo tanto, no será tansencilla que no pueda controlaradecuadamente las actividades de lainstitución, ni tan complicada queinhiba el flujo necesario deinformación. Los directivoscomprenderán cuáles son susresponsabilidades de control yposeerán experiencia yconocimientos requeridos en funciónde sus cargos.

Que la entidadno actualice suestructuraorganizativa enfunción deltamaño de lamisma, ocasionaretrasos,incumplimientos y resultadosnegativos en lagestiónadministrativadel GADPRF.

Actualizaciónconstante de suestructuraorganizativa queatiendafavorablementea la misión yvisiónorganizacional..

NO CUMPLE



Componente: Evaluación del Riesgo. P/TACI-004

EVENTOSy N.C.I.

Relacionadas.




Norma: 300-02 Plan de

Mitigación deRiesgos

En el Plan de Mitigación deRiesgos se desarrollará unaestrategia de gestión, que incluyasu proceso e implementación. Sedefinirán objetivos y metas,asignando responsabilidades paraáreas específicas, identificandoconocimientos técnicos,describiendo el proceso deevaluación de riesgos y las áreas aconsiderar, detallando indicadoresde riesgos, delineandoprocedimientos para lasestrategias del manejo,estableciendo lineamientos para elmonitoreo y definiendo losreportes, documentos y lascomunicaciones necesarias.

La ausencia deéstaimportanteherramienta decontrol,perjudica elcumplimientode objetivos ymetas, por noadministrar losriesgos con lafinalidad demitigar suimpacto.

Identificar,analizar,valorar y tratarlos riesgos afin deestablecerprocedimientos de controlque coadyuvena laconsecuciónde objetivos ymetas.

NO CUMPLE


155


Componente: Administración del Talento Humano P/TACI-005

EVENTOSy N.C.I.

Relacionadas.




Norma: 407-06

Capacitacióny

entrenamientocontinuo

Los directivos de la entidad encoordinación con la unidad deadministración de talento humanoy el área encargada de lacapacitación (en caso de existiréstas), determinarán de maneratécnica y objetiva las necesidadesde capacitación del personal, lasque estarán relacionadasdirectamente con el puesto, a finde contribuir al mejoramiento delos conocimientos y habilidadesde las servidoras y servidores, asícomo al desarrollo de la entidad.

Que elpersonal porfalta decapacitacióndesconozca deldesarrollo delos procesos yno contribuyaa la mejoracontinua.

Diseñar eimplementarun plan decapacitacióndeconformidadcon lasnecesidades dela corporaciónpara todo elpersonal y enfunción delcargo qdesempeñan

NO CUMPLE




EVENTOSy N.C.I.

Relacionadas.




Norma: 407-07 Rotacióndel personal

La rotación de personal debe serracionalizada dentro de períodospreestablecidos, en base acriterios técnicos y en áreassimilares para no afectar laoperatividad interna de la entidad.Los cambios periódicos de tareasa las servidoras y servidores confunciones similares deadministración, custodia y registrode recursos materiales ofinancieros, les permite estarcapacitados para cumplirdiferentes funciones en formaeficiente y elimina personalindispensable.

De quesiempre sepresentenaquellosservidores quese creeninsustituibles oirremplazables, ocasionandoproblemas a lacorporación.

Aplicar larotación depersonal a finde que losservidoresconozcan delos procesosque se llevanen toda laorganización.

NO CUMPLE


156



EVENTOSy N.C.I.

Relacionadas.




Norma: 407-10

Informaciónactualizada

del personal.

Los expedientes del personaldeben contener la documentacióngeneral, laboral y profesional decada una de las servidoras yservidores; la informaciónrelacionada con su ingreso,evaluaciones, ascensos,promociones y su retiro. Solo elpersonal encargado de laadministración de talento humanoy las servidoras y servidores quepor la naturaleza de sus funcionesobtengan autorización expresa,tendrán acceso a los expedientesde las servidoras y servidores.

Ausencia deexpedientesque contenganinformacióngeneral yformativa delpersonal quetrabaja en laCorporación.

Verificar sireposan dentrodel archivocorriente ypermanente dela Corporaciónlosexpedientescompletos decada servidor.

NO CUMPLE



Componente: Actividades de Control P/TACI-008

EVENTOSy N.C.I.

Relacionadas.




Norma: 401-03Supervisión.

La supervisión de los procesos yoperaciones se los realizaráconstantemente para asegurar quese desarrollen de acuerdo con loestablecido en las políticas,regulaciones y procedimientos enconcordancia con el ordenamientojurídico; comprobar la calidad desus productos y servicios y elcumplimiento de los objetivos dela institución.

El no cumplircon esta normade controlinterno, haymucho riesgode que losprocesos no seconcluyanconforme loplanificado.

Implementarprocedimientos y estrategiasde control ysupervisión delos procesos deforma continuaa fin deasegurar deformarazonable laconsecuciónde objetivos ymetas.

NO CUMPLE


157


Componente: Actividades de Control P/TACI-009

EVENTOSy N.C.I.

Relacionadas.


Procedimiento de Control

Resultado deCumplimient

o

Norma: 403-02ConstanciaDocumentalde laRecaudación

Por cada recaudación querealice la entidad u organismodel sector público, porcualquier concepto, seentregará al usuario el originaldel comprobante de ingreso preimpreso y pre numerado, o unaespecie valorada, conforme alcontrato de arrendamiento quese haya legalizado entre elPresidente y el Usuario delarrendamiento..

El no cumplircon estanorma decontrolinterno, dalugar ainconsistencias en elregistrocontable delos Ingresosdel GobiernoParroquial,afectando alos interesesinstitucionales.

Implementarprocedimientos yestrategias decontrol ysupervisiónde losprocesos deformacontinua a finde asegurarde formarazonable larecaudación yque hayaconstancia dela misma.

NOCUMPLE


158

Observaciones y acciones correctivas

Tabla 89 Matriz con observaciones, evaluación del riesgo, recomendaciones y plan de acción

Observaciones Nivel de riesgo Recomendación Plan de acción de PresidenciaLa entidad no cuenta con un plan deltalento humano, diseñado en función de sucapacidad operativa de la estructuraorgánica correspondiente a Puyo, queatienda favorablemente a la misión yvisión organizacional.

MEDIO Sus directivos,implementarán un sistemade planificación que incluyaun diagnóstico del personaly su capacidad operativaque sustentarán el Plan delTalento Humanoinstitucional.

Actividad.- Estudio ydiagnóstico del personal de laentidad en función de suestructura orgánica.Responsable.- Presidente yVocales del GAD. Parroquial.Plazos: 30 díasRecursos: $ 2.400,00Estrategia: Trabajar en tallerescon todos los involucrados.

La entidad no dispone de un manual declasificación de puestos acorde con suestructura orgánica, y que sea propio de laagencia Puyo.

MEDIO Deberán actualizar elManual de Clasificación dePuestos, el mismo quedeberá atender a suestructura orgánica.

Actividad.-Actualizar el manualde clasificación de puestos enfunción de su estructuraOrgánica.Responsable.- Presidente yVocales del GAD. Parroquial.Plazos: 45 díasRecursos: $ 3.200,00Estrategia: Trabajar en tallerescon todos los involucrados.

La entidad no ha realizado promociones yascensos para ocupar cargos vacantes o dereciente creación.

MEDIO Deberán establecer políticaspara procesos depromociones y ascensossegún la formación,experiencia y años deservicio.

Actividad.- Diseñar las políticasnecesarias a fin de los cargosvacantes sean ocupadosmediante promociones yascensos-Responsable.- Presidente yVocales del GAD. Parroquial.Plazos: 30 díasRecursos: $ 600,00Estrategia: Trabajar en tallerescon todos los involucrados.

La entidad no cuenta con un plan decapacitación y entrenamiento continuo,enfocado a la mejora continua.

MEDIO Implementarán planes decapacitación en función delos cargos que desempeñancada uno de los servidoresde la entidad.

Actividad.-Realizar el estudiode las necesidades decapacitación por cada una de lasáreas y cargos de la entidad.Responsable.- Presidente yVocales del GAD. Parroquial.Plazos: 30 díasRecursos: $ 900,00Estrategia: Trabajar en tallerescon todos los involucrados.

No se ha implementado políticas derotación de personal a fin de garantizarque no se presenten servidoresinsustituibles o irremplazables.

MEDIO Aplicar políticas de rotaciónde personal, para lo cual losservidores deberán estarcapacitados en todas lasáreas operativas de laentidad.

Actividad.-Responsable.- Presidente yVocales del GAD. Parroquial.Plazos: 20 díasRecursos: $ 1.000,00Estrategia: Trabajar en tallerescon todos los involucrados.


159


PROGRAMA DE AUDITORÍAENTIDAD: GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMAPERÍODO: PRIMER SEMESTRE EJERCICIO FISCAL 2014COMPONENTE: “GESTION ADMIISTRATIVA FINANCIERA”No. Tiempo Elab.

PorRef.P/T.Estimado Utilizado

OBJETIVOS:Evaluar el desempeño en los procesosadministrativos y financieros del GAD.Parroquial Rural de Fátima a fin de determinarsi los mismos se han desarrollado en base aprincipios de eficiencia, eficacia y economía.

PROCEDIMIENTOS:PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Evidenciar si los actos administrativosdesarrollados por el GAD, Contribuyen a laconsecución de los objetivos y metasestablecidos en el P.O.A Institucional año 2014.Verificar si los registros contables correspondenal hecho generado y si guardan ladocumentación de sustento pertinente en cuantoa los ingresos.Verificar si la aplicación contable guardaestrecha relación con la aplicaciónpresupuestaria, y si la aplicación cuenta con lacertificación presupuestaria correspondiente.Comprobar si en la certificación financieradentro de los proyectos ejecutados por el GAD.Parroquial, se encuentran en concordancia conel Presupuesto Institucional.Verificar si los registros contables y actosadministrativos cuentan las firmas deresponsabilidad pertinentes y su archivo escustodiando por la Secretaria Tesorera del GAD.Parroquial.

3

2

3

2

2

2

2

1

V.P.

V.P.

V.P.

V.P.

ACI-09

ACI-10

ACI-11

ACI-12


160


GOBIERNO AUTÓNOMO PARROQUIAL DE FÁTIMA


AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

Inconsistencia de NCI.

P/T

CN - 1/5

Del análisis realizado al comportamiento del sistema de control interno del Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, se puede determinar que en la

gestión administrativa y financiera se han descuidado algunas normas de control

interno, ya que se presentan inconsistencias en el control de los ingresos por

arrendamientos de los locales que funcionan en el Dique de Fátima, el Balneario

cuenta con varios locales comerciales que son ocupados por comerciantes de la

localidad, de donde hay contratos de arrendamiento de por medio, y que verificado en

el sistema contable, no han cumplido con el registro de los ingresos, sin existir la

constancia documental de la recaudación.

Situación que se produce por la inobservancia de la Norma de Control Interno 403-02

Constancia documental de la Recaudación.

ȼ = COMPARADO, Con los saldos de las cédulas presupuestarias de Ingresos

√ = VERIFICADO. Con el registro en el Mayor General

FUENTE = Archivo Permanente del Gobierno Parroquial de Fátima año 2014.




161





Inobservancias de NCI.

P/T

CN - 2/5

Del análisis realizado al comportamiento del sistema de control interno del Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, se puede determinar que dentro de la

gestión administrativa y financiera desarrollada por la entidad, hay algunas inobservancias

a las Normas de Control Interno relacionadas con la norma 202 Planificación Estratégica,

ya que la entidad no cumple con lo inicialmente planificado, y también se puede determinar

que su planificación anual no está debidamente sustentada con los estudios, planos y

permisos ambientales correspondientes, lo cual hace que no cumplan con lo contemplado

en la ley Orgánica de Contratación Pública, su Reglamento y Normas de Control.

-También se puede verificar que en la mayoría de documentación analizada, no se

encuentra debidamente legalizada, ya que no hay las firmas de responsabilidad,

inobservado de igual manera la norma de control interno: 405-07.- Formularios y

Documentos, que en su parte pertinente dice que guardarán las firmas de responsabilidad

que sean necesarias para su aprobación y control.

ȼ = COMPARADO, Con los el Plan Operativo Anual Institucional del año 2014.

√ = VERIFICADO. Con la información que reposa en la entidad.





162

Ejecución de la Auditoría de Cumplimiento


PROGRAMA DE TRABAJOGOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FATIMA

DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.COMPONENTE: CUMPLIMIENTO PROCESO CONTRACTUAL


OBJETIVO:Determinar el cumplimiento de los procesoscontractuales y legislación aplicable en los contratosfirmados entre el Gobierno Autónomo Parroquial deFátima yPROCEDIMIENTOS

01 Verificar el cumplimiento de las clausulasprecontractuales en los contratos firmados por elGobierno Parroquial, en cuanto a permisosambientales.

01 01 VP AC-001

02 Comprobar el cumplimiento de las clausulasprecontractuales en los contratos firmados por elGobierno Parroquial, en cuanto a prórroga de plazos.

01 01 VP AC-001

03 Verificar si cuentan con los respectivosMemorandos autorizados para solicitud de prórrogade plazo.

02 02 VP AC-001

04 Constatar si la autorización de la prórroga de plazose ha dado por los días solicitados por loscontratistas.

01 01 VP AC-001

05 Comprobar si se han cumplido con la diligencia alos pedidos de los contratistas en cuanto a Prorrogasde Plazo, dando el trámite que corresponde según lascláusulas del contrato.

02 01 VP AC-001

06 Verificar si en el contrato de Consultoría acceso yaprovechamiento temporal de materiales deconstrucción del área minera del río Anzu", se hancumplido las cláusulas del contrato en cuanto a lapresentación de documentos habilitantes que sonsustanciales para el contratista.

02 01 VP AC-001


163

Tabla 94 Cumplimento precontractual




Cumplimiento Precontractual

P/T

AC-001

Del análisis realizado a las clausulas precontractuales del Contrato de "Consultoría acceso y

aprovechamiento temporal de materiales de construcción del área minera del río Anzu",

desarrollado por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, en el año 2014,

de conformidad a Contrato N° CDC-GADPRF-023-2014; es necesario considerar la

importancia de las Condiciones Contractuales, la Normativa correspondiente al Control

Interno, y la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública,

En este sentido, y en concordancia con los lineamientos contemplados en las leyes y normas

descritas anteriormente es necesario que la máxima autoridad podrá extender el plazo de

vigencia que se encuentra descrito en el presente contrato, exclusivamente en los casos

que se indican a continuación, a solicitud de “El Consultor” en un término de hasta dos

(2) días de suscrito el evento o de cuando los hechos se evidencie tal necesidad, lo cual

se ha podido constatar el incumplimiento por parte del contratista.






164

Tabla 95 Prorroga de Plazo

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMAAUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

CLAUSULA: NOVENA PRORROGA DE PLAZOAUDITORA: Viviana Pérez

P/T. AC-002

FECHA DESOLICITU

D

FECHAVENCIMIEN

TON° DOCUM. PROYECTO

PLAZOSOLICITADO

CAUSAAUTORIZACIÓN DE

PRORROGAPLAZO

AMPLIADO

03/03/2014 03/09/2014 S/N.

Acceso y libreaprovechamiento

temporal de materialesde construcción del

área minera Río Anzú-Fátima

180 días

Para darcumplimiento ala presentación

de Licenciaambiental,

otorgado por elMinisterio de

GestiónAmbiental

Autorizado porMáxima

Autoridad-Presidente del

GobiernoAutónomo

DescentralizadoParroquial Rural

de Fátima.

180 días

05/09/2014 06/11/2014 S/N.



área minera Río Anzú-Fátima

120 días

Para darcumplimiento aLicenciamiento

ambiental

Autorizado porMáxima Autoridad 60 días

06/11/2014 06/12/2014

Memorando 035-

DGA-CA-

MM/FR/2014

"Consultoría acceso yaprovechamiento

temporal de materialesde construcción delárea minera del río

Anzú"

30 días

Para la entregade la

Consultoría ensu totalidad, en

razón de nohaber concluido

dentro de losplazos previstos

INFORME 020DGA-CA/2012.-Fiscalización nocontesta en el

plazo establecidola solicitud deampliación delPlazo de ciento

ochenta días, parala ejecución del

estudio.

No aplica

07/12/2014

07/03/2015

Memorando N°097-DGA-

MM/2014



área minera Río Anzú.

90 días

Para la entregade la

Consultoría ensu totalidad

INFORME DEANALISTA

AMBIENTAL DELGADPF, por el

cual Fiscalizaciónconsidera se

proceda con laampliación de

plazo.

No aplica

Fuente: Gobierno Parroquial de FátimaElaborado por: Viviana Pérez.

165

Tabla 96 Cedula Narrativa




Cumplimiento del Contrato

P/T

AC-001

Del análisis realizado a las clausulas precontractuales del Contrato de "Consultoría acceso y

aprovechamiento temporal de materiales de construcción del área minera del río Anzú",

desarrollado por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, en el año 2014,

de conformidad a Contrato N° CDC-GADPRF-023-2014; y revisado lo sustancial del contrato

en cada una de las clausulas, podemos verificar que la entidad Contratante en este caso

particular que es el Gobierno Autónomo Descentralizada Parroquial Rural de Fátima, en donde

se puede afirmar que el contrato está bien realizado, con el antecedente de las inconsistencias

determinadas en la cláusula correspondiente a los plazos, que es donde ha fallado en

Contratista.






166

Ejecución de la Auditoría de Gestión

Tabla 97 Programa de Auditoría

PROGRAMA DE TRABAJOGOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FATIMA

DEL 1 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014.COMPONENTE: DESEMPEÑO INSTITUCIONAL


OBJETIVO:Evaluar el desempeño institucional encuanto al cumplimiento de metas yobjetivos.PROCEDIMIENTOS

01 Verificar si la entidad desarrolla susactividades en base a objetivosestratégicos, debidamente planteados.

02 01 VP AG-001

02 Verificar si la entidad evalúa el desarrollode actividades en base a la aplicación deIndicadores.

01 01 VP AG-002

03 Comprobar si los Indicadores diseñadospor la Administración se han realizado enbase a las perspectivas del Cuadro deMando Integral.

02 01 VP AG-003

04 Determinar si los resultados de losindicadores de gestión se muestran en laficha técnica coadyuvan a al desarrolloorganizacional.

02 01 VP AG-004-007

05 Verificar si el análisis de resultadosmuestra la brecha de incumplimiento y lasposibles causas raíz del problema.

01 01 VP AG-004

06 Verificar si los indicadores aplicados en laficha técnica se relacionan con losobjetivos operativos del GAD. Parroquialde Fátima.

02 01 VP AG-004


Dentro de la gestión desarrollada por el GAD. Parroquial en cuento a la consecución de las

metas y objetivos propuestos, y conforme a los objetivos e indicadores de gestión que se ha

propuesto cumplir dentro del ejercicio fiscal 2014; se hace referencia a los principales

167

objetivos e indicadores que deben considerar dentro de la gestión realizada por el Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, en donde están justamente desarrollando su

gestión en base a las necesidad de la parroquia y de sus comunidades.

La Auditoría de gestión del Gobierno Parroquial obedece a la evaluación del desempeño, en

función de 4 perspectivas básicas que se detallan según los papeles de trabajo adjuntos:

Tabla 98 Indicadores de Gestión

INDICADORES: P/TAG-001

PERSPECTIVA DEL USUARIOObjetivo estratégico: Mejorar la aceptación y satisfacción ciudadana a

través de transparencia y honestidad en el manejode recursos públicos

Indicador: Índice de satisfacción ciudadana y su percepciónde transparencia y honestidad

Definición/formula: Encuesta de satisfacciónFrecuencia de medición: SemestralUnidad de medida: Valor ponderado de acuerdo a escala (0-100%)Hipótesis: Mediante el uso de encuestas semestrales de

satisfacción, se pretende conocer la percepcióndel cliente ciudadano con respecto al servicio,atención al cliente y manejo transparente yhonesto de los fondos públicos.

Objetivo estratégico: Facilitar accesos a la información publicaIndicador: Retraso y/o cumplimiento en la información

publicaDefinición/formula: Información emitida/Información

recibida(legalmente se debe cumplir)PERSPECTIVA FINANCIERA

Objetivo estratégico: Incrementar los recursos financieros ypresupuestarios

Indicador: Financiamiento extrapresupuestarioDefinición/formula: Ingresos extrapresupuestarios/ Total ingresosObjetivo estratégico: Aumentar la inversión en obras por carga laboral.Indicador: Índice de eficiencia laboralDefinición/formula: Gastos de inversión/ N° de cargas laborales

permanentesObjetivo estratégico: Optimizar gastos corriente y operativo

168

institucionalIndicador: Índice de eficiencia operativaDefinición/formula: Gastos corriente y operativos/ Total de gastos

PERSPECTIVA DE LOS PROCESOS INTERNOSObjetivo estratégico: Generar procesos internos eficientes a través de

una reingeniería, automatización y sistematizaciónde procesos

Indicador: Índice de sistematización de procesos y reportesDefinición/formula: Procesos sistematizados/ Procesos programadosObjetivo estratégico: Mejorar el seguimiento y control de ejecución de

la obra públicaIndicador: Indicador de seguimiento y control de obra

públicaDefinición/formula: Proyectos de obra pública ejecutado/ Proyectos de

obra pública planificadaObjetivo estratégico: Mejorar la oferta de servicios públicos básicos a

nivel urbano y ruralIndicador: índice de cumplimiento de obras contratadasDefinición/formula: Servicios públicos básicos ejecutados/ Servicios

públicos básicos planificadoPERSPECTIVA APRENDIZAJE, CRECIMIENTO E INNOVACIÓN

Objetivo estratégico: Empleados y trabajadores capacitados ymotivados.

Indicador: Índice de evaluación de personalDefinición/formula: Total de personal capacitado/Total de PersonalObjetivo estratégico: Adecuado clima organizacionalIndicador: Porcentaje de inversión en infraestructura, equipo

y tecnologíaDefinición/formula: Inversión en infraestructura, equipo y

tecnología/Total de gastos de personalFuente: GAD. Parroquial de FátimaElaborado por: Viviana Pérez

Resultados obtenidos mediante la aplicación de indicadores

Diseño de objetivos y actividades para evaluar la gestión institucional

Como resultado de la evaluación realizada a la gestión Institucional dentro del Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima, en donde se evidencia que el personal

Técnico de Planificación ha desarrollado su gestión tomando en consideración la metodología

del cuadro de mando integral, los resultados obtenidos tomando como referencia la gestión

169

desarrollada en el ejercicio fiscal 2014, por el GAD. Parroquial Rural de Fátima; partiendo de

la información en cada una de las siguientes perspectivas: la perspectiva del aprendizaje y

crecimiento, perspectiva de los procesos internos, perspectiva del cliente, y la perspectiva

financiera; en donde la entidad ha formulado el correspondiente objetivo operativo con las

actividades que son necesarias realizar para coadyuvar a su consecución, se presentan las

variables de eficiencia y eficacia; para posteriormente diseñar los Indicadores de gestión, los

mismos que permitirán conocer los resultados del desempeño institucional, según se detalla en

el papel de trabajo AG-002 y AG-003; Adjunto:

Tabla 99 Objetivos y Actividades

OBJETIVOS Y ACTIVIDADES: P/TAG-002

Perspectiva del aprendizaje y crecimientoObjetivo Operativo:

Incrementar en un 20 % el personal técnico especializado en el año 2014, con unpresupuesto total de USD 1.200,00 dólares.

ACTIVIDADES:1. Capacitación a los grupos de trabajo de acuerdo con la demanda de clientes y de los

sectores establecidos para la colocación de medidores.

Variable: Grupos de Trabajo capacitados2. Selección y contratación de personal por nivel de competencias en instalación y

mantenimiento de medidores de agua.

Variable: Personal competentePerspectiva Interna

Objetivo OperativoImplementar procedimientos de control para el Egreso de medidores en el año 2014, con unpresupuesto total de USD. 500,00 dólares.ACTIVIDADES:

1. Emprender estrategias de control relacionadas con la custodia y salida de medidoresde bodega.

Variable: Estrategias de Control2. Realizar el registro diario de las operaciones en tarjetas de control de inventarios de

medidores a fin de conocer el stock de medidores.

170

Variable: Registro diario

Perspectiva del ClienteObjetivo Operativo

Incrementar un 40% el número de los medidores de agua potable colocados en el año2014, con un presupuesto de USD. 14.000,00 dólares.

ACTIVIDADES:1. Establecer mecanismos de difusión por los medios de comunicación de la importancia

que las viviendas cuenten con medidores nuevos a fin de optimizar la utilización dellíquido vital.

Variable: Mecanismos de difusión1. Clasificar a los Clientes con mayor grado de necesidad de instalar los medidores de

agua.

Variable: Clientes con mayor grado de necesidadPerspectiva financieraObjetivo Operativo

Adquirir 1.200 medidores de agua en el año 2014 con un presupuesto total de$18.000,00 dólares.

ACTIVIDADES:1. Adquirir los medidores agua al menor costo posible, con las características solicitadas

y entregadas en el momento oportuno.

Variable: Medidores al menor costo1. Disponer de los recursos económicos para la ejecución de las diferentes actividades en

el cumplimiento de la meta.

Variable: Recursos económicosFuente: GAD. Parroquial de FátimaElaborado por: Viviana Pérez

171

Tabla 100 Indicadores en base a las Perspectivas

Dentro de la evaluación del desempeño institucional, ha sido necesario realizar el

correspondiente análisis al desarrollo de los indicadores de gestión, por lo cual se adjuntan la

correspondiente ficha técnica por cada uno de los componentes evaluados, con su

representación gráfica y comentario de auditoría.

INDICADORES DE GESTIÓN EN BASE A PERPECTIVAS P/TAG-003

Perspectiva del aprendizaje y crecimiento1. Personal técnico especializado (V. Eficacia)

Porcentaje de personal técnico especializado incrementado por el Gobierno Autónomo DescentralizadoParroquial de Fátima en el año 2014.

2. Dólares (V. Eficiencia)

Cantidad de dólares utilizados en el incremento del personal técnico en el Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial de Fátima en el año 2014.Perspectiva Interna

1. Variable: Procedimientos de control (Eficacia)

Total de procedimientos de control implementados por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial deFátima en el año 2014.

2. Variable: Dólares (V. Eficiencia)

Cantidad de dólares utilizados en establecer procedimientos de control por el Gobierno AutónomoDescentralizado Parroquial de Fátima en el año 2014.Perspectiva del Cliente

1. número de los medidores colocados (V. de eficacia)

Total de medidores colocados por Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima en el año 2014.2. Dólares (V. de Eficiencia)

Cantidad de dólares utilizados en la colocación de medidores por el Gobierno Autónomo DescentralizadoParroquial de Fátima en el año 2014.Perspectiva financiera

1. Medidores (V. Eficacia)

Porcentaje de incremento en compra de medidores para el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial deFátima en el año 2014.

2. Dólares (V. Eficiencia)

Cantidad de dólares utilizados en la compra de medidores por el Gobierno Autónomo DescentralizadoParroquial de Fátima en el año 2014.Fuente: GAD. Parroquial de FátimaElaborado por: Viviana Pérez

172

Tabla 101 Tablero de Control N°1

FICHA TECNICA Nº 1 P/TAG-004

NOMBRE DELINDICADOR

ESTÁNDAR PERIODICIDAD

CALCULOINDICADOR

UNIDADDE

MEDIDA

ANÁLISIS DE RESULTADOS RESPONSABLES

Porcentaje depersonal técnicoespecializadoincrementadopor el GobiernoAutónomoDescentralizadoParroquial deFátima en el año2014.

20% ANUAL

PTE 2014-PTE 2013 x 100PTE 2013.

= 32 – 25 x 10025

= 0,28 x 100 = 28,00%

%

ÍNDICE=INDICADOR X 100ESTÁNDAR

= 28 x 10020

= 1,40 X 100 = 140BRECHA FAVORABLE EN UN40 % MÁS DEL 100%ESPERADO.

GERENTEDIRECTORIOALCALDE.

Fuente: Elaboración propia a partir del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de FátimaSIGLAS: PTE: Personal Técnico Especializado

173

Gráfico 11 Porcentaje de personal técnico especializado incrementado

Representación Gráfica

Comentario de Auditoría:

En la Auditoría de Gestión practicada en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, Cantón y Provincia de

Pastaza, y en la evaluación del desempeño en cuanto a la colocación de medidores de agua durante el año 2014, y el establecimiento

de estrategias para el cumplimiento de la Meta, lo cual ha generado como uno de los principales objetivos el aumentar el porcentaje

de personal técnico especializado para coadyuvar a la gestión y cumplimiento de las Metas para el año 2014. Es así que en cuanto al

presente indicador se concluye que los resultados sobrepasaron el estándar predeterminado; ya que el nuevo personal técnico

especializado contratado en el año 2014, superó las expectativas en un 40%, y que de los 25 técnicos especializados, ahora se cuenta

con un personal de 32.

174



NOMBRE DELINDICADOR

ESTÁNDAR

PERIODICIDAD

CALCULOINDICADOR

UNIDADDE

MEDIDA


Total de procedimientosde controlimplementados por elGobierno AutónomoDescentralizadoParroquial de Fátima enel año 2014.

100% ANUAL

PCI. Año 2014.x 100TPC. Año 2014.

= 12 x 10022

= 0,5455 x 100 = 54,55%

%

INDICE= INDICADOR X 100ESTÁNDAR

= 54,55 X 100100,oo

= 0,5455 X 100 =54,55%

BRECHA DESFAVORABLE100 % - 54,55 %= 45,45%

-GERENTE-DIRECTORIO-TÉCNICOS-ADMINISTRADOR DELPROYECTO.

Fuente: Elaboración propia a partir del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

SIGLAS: PCI = Procedimientos de Control ImplementadosTPC.= Total de Procedimientos de Control

175

Gráfico 12 Total de procedimientos de control implementados


Comentario De Auditoría:

Dentro de la evaluación de gestión realizada para la colocación de medidores en el año 2014, es necesario la implementación de

controles claves a fin de mejorar el control interno en los registros de ingresos y egresos de medidores; en tal sentido dentro de la

aplicación del indicador para evaluar el cumplimiento de la meta, tenemos como resultado una brecha desfavorable del 45,45%, en

razón de que se ha llegado a cumplir únicamente con el 54,55% del 100% programada de implementar procedimientos. Razón por

la cual es necesario el diseño e implementación de políticas encaminadas al establecimiento total de controles en el Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

176



NOMBRE DELINDICADOR

ESTÁNDAR

PERIODICIDAD

CALCULOINDICADOR

UNIDADDE

MEDIDA


Total de medidorescolocados por elGobierno AutónomoDescentralizadoParroquial de Fátimaen el año 2014.

100% ANUAL

MED.COLOCADOS x 100MED. PLANIFICADOS

= 950 x 1001.200

= 0,79 x 100 = 79,00%

%

ÍNDICE= INDICADOR X 100ESTÁNDAR

= 79 X 100100

= 0,79 X 100 = 79%

BRECHA DESFAVORABLE EN EL21%.(100-79)

-GERENTE-DIRECTORIO-ALCALDE.-TÉCNICOS


SIGLAS: MED. : Medidores de Agua.

177

Gráfico 13 Total de medidores colocados



De la evaluación de gestión realizada en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, Cantón y Provincia de

Pastaza, en cuanto al cumplimiento de sus metas y objetivos operativos, es necesario hacer referencia al resultado obtenido de la

aplicación de Indicadores relacionados con la colocación de medidores en el año 2014, y en base al cumplimiento del Estándar

preestablecido para el año 2014, se tiene que de los 1.200 medidores programados colocar, se han logrado colocar 950medidores,

correspondiente al 79 %, dando lugar a una brecha desfavorable del 21%, que constituye, un diferencia significativa en razón de que

la situación climática y la falta de medidores necesarios no ha permitido llegar al cumplimiento de la meta en un 100%.

178



NOMBRE DELINDICADOR

ESTÁNDAR PERIODICIDAD

CALCULOINDICADOR

UNIDADDE

MEDIDA


Porcentaje deincremento en comprade medidores para elGobierno AutónomoDescentralizadoParroquial de Fátima enel año 2014.

100% ANUAL

MED.COMPRADOS x 100MED.PROGRAMADOS.

= 980x 1001.200

= 0,82 x 100 = 82,00%

%

ÍNDICE= INDICADOR X 100ESTÁNDAR

= 82 X 100100

= 0,82 X 100 = 82%BRECHA DESFAVORABLE EN UN18%

GERENTEDIRECTORIOALCALDE.TÉCNICOS


SIGLAS: MED. Medidores

179

Gráfico 14 Porcentaje de incremento en compra de medidores



Una vez ya en ejecución de la Auditoría de Gestión, evaluando la perspectiva financiera para el incremento en la compra demedidores de agua a fin de cumplir la meta establecida para el año 2014, es necesario que hacer conocer los resultados de laaplicación de los indicadores de gestión en referencia a la compra de medidores, cuyos resultados son los siguientes: de acuerdo conlos datos obtenidos en el Departamento de Contabilidad de la Entidad, se compraron para el año 2014, un total de 980 medidores,siendo la meta para el año en evaluación colocar 1.200 medidores, lo que ha generado dentro del análisis realizado una brechadesfavorable de un 18 %, por lo que la empresa no dispuso de los recursos financieros a tiempo para realizar la compra, por lo cuales necesario tomar las acciones necesarias a fin de que la programación para el próximo año se haga en base a proyecciones másreal

180

FASE IV - COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Informe de Auditoría Integral

Señores:

A la Junta Directiva

Presidente


Ciudad.-

De mi consideración:

Hemos practicado una auditoría Integral al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de

Fátima, para el período comprendido entre el 1° de Enero al 31 de Diciembre de 2014, la cual

cubre la siguiente temática: el examen a la información financiera; la evaluación del sistema

de control interno; la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta; y

la gestión institucional en la ejecución sus programas y actividades planificadas, evaluado con

los indicadores de desempeño. La administración es responsable de la preparación, integridad,

y presentación razonable de los estados financieros; de mantener una estructura efectiva de

control interno para el logro de los objetivos organizacionales; del cumplimiento de la leyes y

regulaciones que afectan a la entidad; y del establecimiento de los objetivos, metas y

programas así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del Gobierno

Parroquial.

Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la

auditoría integral con base en los procedimientos que hemos considerado necesarios para la

obtención de evidencia suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una seguridad

razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría integral. Dadas las

limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o

irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier evaluación de

control interno se puedan tornar inadecuadas por los cambios en sus elementos.

181

Realizamos nuestra auditoría integral de acuerdo con las normas internacionales de auditoría

aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoría de control interno, a la auditoría

sobre el cumplimiento de leyes y a la auditoría de gestión. Esas normas requieren que la

auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en

cuanto a si los estados financieros están exentos de errores importantes en sus contenidos; si la

estructura de control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera efectiva; se

han cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son aplicables; y si es confiable

la información que sirvió de base para el cálculo de los indicadores de desempeño en la

evaluación de los resultados de la administración. Una auditoría financiera incluye el examen,

sobre una base selectiva, de la evidencia que respaldan las cifras y revelaciones en los estados

financieros; la evaluación de las normas o principios de contabilidad utilizados; las principales

estimaciones efectuadas por la administración, así como la evaluación de la presentación

global de los estados financieros. Consideramos que nuestra auditoría integral proporciona una

base razonable para expresar nuestra opinión sobre los estados financieros y conclusiones

sobre la otra temática.

En nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera

del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, al 31 de diciembre de 2014,

los cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo por el

año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad internacionales

de contabilidad, aplicados uniformemente con el año anterior.

Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que

el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, mantuvo en todos sus aspectos

importantes una estructura efectiva de control interno en relación con la conducción ordenada

de sus operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las leyes y

regulaciones que la afectan; contiene los indicadores esenciales que evalúan el desempeño de

la administración en relación con los objetivos generales, metas y actividades de la entidad;

esta información fue objeto de nuestra auditoría integral y refleja razonablemente los

resultados de la gestión en el alcance de los objetivos y metas del Gobierno Autónomo

182

Descentralizado Parroquial de Fátima, en el año 2014, por cada uno de sus componentes según

detalle adjunto:

EVALUACIÓN AL CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES

Dentro de la evaluación financiera realizada al Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial Rural de Fátima, con la finalidad de determinar la razonabilidad de las cifras

presentadas en los Estados Financieros por el período comprendido entre el 01 de enero al 31

de diciembre de 2014; período en el cual no se realiza el seguimiento a cumplimiento de

recomendaciones en razón de que no existen informes de auditorías anteriores en donde se

hagan recomendaciones de aplicación financiera.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA:

Dentro de la evaluación financiera desarrollada en el Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial Rural de Fátima, correspondiente al período comprendido entre el 01 de enero al 31

de diciembre de 2014, en donde se evalúa la razonabilidad de los rubros presentados en los

Estados Financieros, así como también el funcionamiento de su control interno en lo

correspondiente a la gestión administrativa y financiera de la entidad. En tal sentido una vez

que se ha cumplido con la ejecución de cada una de sus fases, podemos hacer conocer de los

principales hallazgos de auditoría detectados en la realización del examen.

EVALUACIÓN FINANCIERA

Componentes evaluados

Disponibilidades

Durante el año 2014, los ingresos registrados por el Gobierno Autónomo Descentralizado

parroquial de Fátima, se presentan de conformidad al siguiente detalle:

183

Tabla 105 Detalle de Ingresos

N°. CÓDIGO DETALLE Valor Estado

de Situación

Financiera

Mayor General Estado de

Cuenta

B.C.E.

01 1110301 Banco Central del

Ecuador Moneda en

Curso Legal Junta

Parroquial de Fátima

86.495,57 86.495,57 86.495,57

Fuente. Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

Las Normas de Control Interno, emitidas mediante acuerdo 039, por la Contraloría General del

Estado, dentro del Código 402 Administración Financiera; la norma 402-01 Responsabilidad

de Control, que textualmente dice:

“Las entidades del sector público delinearán procedimientos de control interno

presupuestario para la programación, formulación, aprobación, ejecución, evaluación,

clausura y liquidación del presupuesto institucional; se fijarán los objetivos generales y

específicos en la programación de ingresos y gastos para su consecución en la

ejecución presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las

asignaciones aprobadas. Todos los ingresos y gastos estarán debidamente presupuestados; de

existir valores no considerados en el presupuesto, se tramitará la reforma presupuestaria

correspondiente”.

La norma de control interno 402-02 Control Previo al Compromiso en su literal 3, establece:

Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad suficiente de fondos no

comprometidos a fin de evitar desviaciones financieras y presupuestarias.

La norma de control interno 200-02 Administración Estratégica, que textualmente dice:

Las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado que

dispongan de recursos públicos requieren para su gestión, la implantación de un

184

sistema de planificación que incluya la formulación, ejecución, control, seguimiento y

evaluación de un plan plurianual institucional y planes operativos anuales, que

considerarán como base la función, misión y visión institucionales y que tendrán

consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos del Organismo Técnico de

Planificación

Tal situación se presenta por cuanto los principales responsables en ejercer el control interno a

los procesos administrativos y financieros, así como el Presidente del GAD. Parroquial no

realizó el ejercicio del control ante la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal 2014, al

haber autorizado egresos por contratación de obras no contempladas dentro del Plan Anual de

Contrataciones de la Entidad, originando egresos que no contaban con la disponibilidad

suficiente para atender los gastos presentes y futuros que demandan la ejecución de la obra.

Situación que afectó negativamente a la liquidez del Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial de Fátima, sin cumplir con la planificación prevista, y dejando obras sin ejecutar

por no contar los recursos suficientes parta atender la entrega de los anticipos de conformidad

a las obras comprometidas por la entidad.

Comentario de Auditoría

De conformidad a la información entregada mediante Oficio N° 002 GADR-SH-AAF-2014, se

ha podido desarrollar el proceso de auditoría, para lo cual en el proceso de ejecución mediante

la aplicación de técnicas de auditoría, que han permito obtener evidencia de auditoría a fin de

sustentar la opinión del auditor, se puede definir el siguiente comentario en relación al

componente evaluado.

El rubro correspondiente a disponibilidades, Banco Central del Ecuador Moneda en curso

legal Junta Parroquial de Fátima, que se presenta en el Estado de Situación Financiera con

corte al 31 de diciembre de 2014, con un valor correspondiente a USD. $ 86.495,57 en el año

vigente, que justamente es el saldo que se presenta la entidad después de los egresos que ha

realizado por la gestión desarrollada durante el ejercicio fiscal 2014. De conformidad con la

cédula presupuestaria de Ingresos se contaba con unos saldos disponibles al 31 de diciembre

185

de 2014, en un valor de $ 376.282,10; los mismos que fueron que contaba el GAD. Parroquial

de Fátima para el desarrollo de su Gestión; lo cual originó que la ejecución presupuestaria del

GAD. Parroquial se realice en USD. $ 289.786,53, egresos que no se han sujetado a una

planificación aprobada por la entidad, ya que justamente se invirtieron en la construcción de la

primera etapa del edificio del GAD. Parroquial Rural, lo cual no contaba con la planificación

respectiva de conformidad con el Presupuesto Aprobado, ya que el mismo estaba planificado

construirse dentro del Ejercicio Fiscal 2014.

Conclusión:

Las transferencias recibidas de conformidad a los aportes por la Ley 010, como aportes y

participaciones corrientes del Presupuesto General del Estado, y los diferentes aportes que

reciben los Gobiernos Autónomos Descentralizados, para la ejecución de obras y servicios

dentro de su circunscripción territorial, no se ha ejecutado conforme a una planificación

debidamente aprobada por la máxima autoridad del GAD. Parroquial Rural de Fátima,

realizando obras que no estuvieron contempladas, y que no contaban con la disponibilidad

suficiente de fondos no comprometidos con la finalidad de evitar desviaciones financieras y

presupuestarias.

Recomendaciones

Al Presidente

Dispondrá conformar una Comisión Técnica a fin de preparar el Plan Anual de Contrataciones

del Gobierno Autónomo Parroquial de Fátima, el mismo que deberá estar contemplado de

conformidad al Presupuesto Institucional previsto para el Ejercicio Fiscal en curso, a fin de

evitar desviaciones y contrataciones que no estén previstas dentro de su planificación anual.

A la Secretaria Tesorera

Implementará estrategias de registro oportuno de la información financiera, manteniendo un

control interno de la misma, además tendrá que recibir capacitación en administración

financiera de presupuestos en el sector público, a fin de realizar las actividades conforme a las

normas y regulaciones aplicables dentro de la ejecución presupuestaria

186

Protección y respaldos de la información financiera

En la organización no reposan informes financieros correspondientes a los proyectos de

periodos anteriores, por lo que la organización debería tomar medidas de protección y

respaldos de toda la documentación a fin de que se pueda verificar la existencia del archivo

permanente de la institución, en donde se evidencia los actos administrativos desarrollados

durante la gestión del GAD. Parroquial, los mismo que por situaciones adversas no se

encuentran en los archivos de la entidad.

No existen procedimientos definidos de respaldos planificados y periódicos, debidamente

almacenados en lugares o espacios seguros y/o externos, archivos electrónicos y/o físicos de la

información, como medida de seguridad y protección de la información y bases de datos.

Situación que se produce por cuanto, la Contadora, ha inobservado las siguientes normas de

control interno:

Artículo 6°.- El control interno contable comprende las normas, procedimientos y

mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y a la confiabilidad de los

registros de las operaciones presupuestarias y financieras, así como a la producción de

información atinente a las mismas.

Fuente: Normas de Control Interno emitidas por la Contraloría General del Estado

La excesiva rotación de los servidores de la entidad, por ser puestos en donde prevalecen las

injerencias políticas, ha ocasionado que la responsable de aplicar esta norma de control interno

incumpla con los lineamientos establecidos para el respaldo de la información.

Que ha ocasionado que la entidad al momento de la evaluación no dispone de archivos que

respalden los procesos administrativos y financieros desarrollados en años anteriores.

Comentario

Es evidente que la entidad requiere la implementación de un plan de capacitación a los

servidores de la entidad, a fin de que se difundan la importancia de las normas de control

187

interno, emitidas por la Contraloría General del Estado, para todas las entidades y organismos

del sector público.

Conclusiones:

Se concluye que la ausencia de procedimientos de control y monitoreo por parte de los

directivos de la entidad han ocasionado la ausencia de archivos corriente y permanentes que

afectan directamente a la protección de la información.

Recomendación:

A la Secretaria Tesorera del GAD. Parroquial de Fátima

La información es un recurso muy importante dentro de una organización por lo que se

debería poner más énfasis en el manejo de la misma, con el propósito que cuando se requiera

hacer una revisión se encuentre de manera oportuna y real la información para dicho análisis

como es el caso de una Auditoría.

Anticipo de fondos

Anticipos a Servidores Públicos

Dentro del rubro correspondiente a la cuenta 1120101 - Anticipo a Remuneraciones Tipo A, se

desglosa el valor correspondiente a $ 1.738,26 corresponde a una de las servidoras de la

entidad, quién se desempeña como Secretaria – Tesorera, la misma que mediante Oficio de

Fecha 29 de abril de 2014, se dirige al Lic. Rodrigo Fiallos, Presidente del Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, solicitando un anticipo de remuneración, en

base al Reglamento y Procedimiento para la concesión de Anticipos, anticipo que es

concedido y autorizado mediante Memorando N°.- 00056-P-GADPRSH-2014; de fecha 02 de

mayo de 2014, en tal sentido mediante comprobante de egreso N° 00056, de la misma fecha

02 de mayo de 2014, se realiza la transferencia de la cuenta del Banco Central del Ecuador

Moneda de Curso Legal Junta Parroquial de Fátima, a la cuenta de la mencionada funcionaria

de la entidad, quién se desempeñaba como Secretaria Tesorera. De conformidad a los registros

188

y documentos que reposan en el GAD. Parroquial, la mencionada funcionaria no ha cumplido

con lo que se contempla en el mencionado reglamento, ya que no realizo los descuentos

correspondientes según consta en la Autorización de Descuento Voluntario que se anexa al

informe; así como también al 31 de diciembre tampoco se realizó la cancelación

correspondiente, lo cual hace que estos valores permanezcan en el estado de situación

financiera de la entidad al 31 de diciembre de 2014, en donde se debía haber cancelado este

valor y no aparecer dentro de la información financiera.

El Reglamento y Procedimiento para la concesión de anticipos, en su artículo 1, que

textualmente dice:

“Con cargo a las remuneraciones mensuales unificadas señaladas en el presupuesto

institucional, las unidades responsables de la gestión financiera, a pedido de las y los

servidores públicos de la institución, y sin necesidad de justificación previa, podrán conceder

uno de los siguientes anticipos: 1.1 .- un anticipo de hasta tres remuneraciones mensuales

unificadas. El valor así concedido será recaudado al momento de realizar el pago mensual de

las remuneraciones, por la Unidad de Gestión Financiera o su similar o quién hiciere sus

veces, dentro del plazo solicitado por la o el servidor, que no excederá los 12 meses, contados

desde la concesión del anticipo en el caso de las y los servidores públicos con nombramiento,

y del tiempo estipulado contractualmente para el caso de servidores públicos con contrato de

servicios ocasionales. El descuento por al anticipo concedido de descontará mensualmente,

de manera prorrateada durante el plazo convenido; excepto en el mes de diciembre, en el cual

el descuento corresponderá por lo menos al 70% del valor de una remuneración mensual

unificada de la o él servidor.”.

El desconocimiento en la aplicación de las normas y reglamentes correspondientes, o las

injerencias políticas que se presentan en la administración de los Gobiernos Autónomos

Descentralizados; así como también la ausencia de procedimientos de control interno que

permitan presentar conciliaciones de cuentas por cobrar a los directivos de la entidad.

Situaciones que han ocasionado que el estado de situación financiera al 31 de diciembre de

2013, siga manteniendo valores dentro del activo corriente, los mimos que de conformidad a

las normas y principios contables deben permanecer como parte del exigible durante el

189

ejercicio fiscal vigente, generando que éste rubro no sea razonable por no estar en

concordancia con la normativa contable.

Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura

De conformidad a los rubros más significativos presentados en los Estados Financieros, dentro

de la cuenta 1120301 Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura.- Luis Alberto

Cajamarca, por el valor de $ 8.787,08 que es el saldo por devengar del anticipo del 50% del

valor del contrato N° GADPS-001-2014, denominado “CONSTRUCCIÓN DE LA SEDE

ADMINISTRATIVA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO

PARROQUIAL DE FÁTIMA II ETAPA (ACABADOS I PLANTA Y CONSTRUCCIÓN II

PLANTA ALTA)”, en donde revisada la documentación contractual correspondiente a la

contratación a la cual se hace referencia, se puede confirmar que de conformidad al Seguro de

Fianza Sector Público, entregada por la Compañía TOPSEG S.A., otorga una garantía

consistente en una Póliza, dentro del Ramo: Buen Uso del Anticipo con vigencia desde las

00H00 de 13/02/2014; hasta las 24H:00 de 13/06/2014; con un plazo de 120 días, emitida con

fecha 22 de febrero de 2014; la misma que de conformidad al Contrato N°. 001-2014; dentro

de su cláusula séptima.- GARANTÍAS.- numeral 7.03.- Para garantizar el buen uso del

anticipo que la Entidad otorga al contratista, el contratista entregó a favor del contratante, en

forma previa a recibirlo, una garantía de seguros Top Seg, de fecha 13 de febrero de 2014,

signada con el N°. 200149, con una vigencia desde el 13 de febrero al 13 de junio de 2014, por

un monto equivalente al total del anticipo reajustado; En donde revisados los documentos y

contrato firmado entre las partes con fecha 13 de febrero de 2014, y confrontada la misma con

las Garantías entregadas por el contratista se puede verificar que la Póliza de seguro a que

hace referencia el contrato en la Cláusula Séptima.- Garantías, numeral 7.03.- signada con el

número 200149, no existe; ya que las únicas Pólizas que se han presentado como para el Buen

Uso del Anticipo es la Póliza N°. 200153; y la Póliza N° 200096, para el Cumplimiento del

Contrato; las mismas que se encuentran vencidas, en especial la Póliza para garantizar el buen

uso del anticipo, ya que dentro de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2014,

mantiene todavía saldos pendientes por devengar por el Contratista, pero sin embargo la Póliza

190

de buen uso del anticipo ya se encuentra vencida con fecha 13 de junio de 2014, incumpliendo

con los compromisos dentro de las cláusulas del Contrato.

La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, “LOSNCP”, en su artículo

75.-Garantía por Anticipo que textualmente dice:

“Si por la forma de pago establecida en el contrato, la Entidad Contratante debiera otorgar

anticipos de cualquier naturaleza, sea en dinero, giros a la vista u otra forma de pago, el

contratista para recibir el anticipo, deberá rendir previamente garantías por igual valor del

anticipo, que se reducirán en la proporción que se vaya amortizando aquél o se reciban

provisionalmente las obras, bienes o servicios. Las cartas de crédito no se considerarán

anticipo si su pago está condicionado a la entrega – recepción delos bienes u obras materia

del contrato. El monto del anticipo lo regulará la Entidad Contratante en consideración de la

naturaleza de la contratación.

La Norma de Control Interno 403-12.- Control y Custodia de Garantías.- que textualmente

dice:

“La tesorería de cada entidad pública, ejercerá un control adecuado y permanente de las

garantías con el fin de conservarlas y protegerlas, en los siguientes aspectos: Las garantías

presentadas deben corresponder a cualquiera de las formas de garantías contempladas en

las disposiciones legales vigentes. La recepción de los documentos se efectuará previo al

pago de los anticipos y se verificará que cumplan con los requisitos señalados en la ley.

Custodia adecuada y organizada de las garantías. Control de vencimientos de las garantías

recibidas. La tesorería informará oportunamente al nivel superior sobre los vencimientos de

las garantías a fin de que se tomen las decisiones adecuadas, en cuanto a requerir su

renovación o ejecución, según sea el caso

En tal sentido la ausencia de procedimientos y estrategias de control por parte de la Tesorera

de la entidad, así como la falta de seguimiento y monitoreo de los directivos del Gobierno

Autónomo Descentralizado, en implementar estrategias para el control de Garantías en cuanto

a sus vencimientos y renovaciones.

Situación que perjudica a la entidad ya que en el Estado de Situación Financiera presentado

por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, al 31 de diciembre de 2014,

191

todavía se mantienen valores que no han sido devengados del anticipo entregado al Contratista

por lo que la Entidad Contratante, en donde la Entidad debía haber pedido la renovación de la

Póliza de Seguro de Buen Uso del Anticipo, hasta que se haya devengado la totalidad del

anticipo entregado al Contratista.

Es necesario que la entidad y el responsable de la gestión financiera implemente

procedimientos de control a fin de garantizar el uso adecuado de los fondos entregados como

anticipo a rendir cuentas, y que los mismos sean devueltos dentro de los plazos establecidos.

Los valores entregados por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima,

como anticipo de sueldos, debían haberse recaudado en el mes de diciembre del año 2014, ya

que la servidora beneficiaria del anticipo no ha cumplido con la obligación de ir cancelando de

forma mensual conforme al compromiso adquirido, en tal sentido la responsable de Tesorería

debió haber realizado el cobro del anticipo en la liquidación del contrato realizado a la

mencionada servidora, por esta razón se mantiene el valor como anticipo de remuneraciones.

En lo correspondiente a los anticipos de fondos a Contratistas de Obras de Infraestructura y a

Proveedores de Bienes y Servicios, en el primer caso se puede determinar la ausencia de

control interno con el manejo de garantías, ya que las mismas se encuentran vencidas sin antes

haber devengado el anticipo.

En el otro caso cuando se entregaron los anticipos por parte del Gobierno Autónomo

Descentralizado, en los últimos meses de noviembre y diciembre, los mimos aparecen dentro

de los Estados Financieros de la Entidad en razón de no estar devengados, ya que los mismos

devengados en el año siguiente.

192

Recomendaciones


a) Deberá implementar procedimientos y estrategias de control interno a fin de poder

controlar los anticipos de fondos, de tal manera que se puedan justificar los valores

pendientes de devengar y que aparecen en los Estados Financieros de la Entidad.

b) Deberá implementar un sistema de control interno para garantías que permitan poner

en alerta las garantías que están por cumplir su fecha de vencimiento a fin de verificar

con los contratistas si han cumplido con devengar el anticipo o en su defecto solicitar

la renovación de las pólizas, de conformidad con la Ley Orgánica del Sistema Nacional

de Contratación Pública.

Al Presidente del GAD. Parroquial de Fátima

Cumplirá con actividades de supervisión y monitoreo, disponiendo a la Tesorera de la Entidad

el implementar procedimientos de control para los Anticipos de Fondos, y Control de

Garantías.

EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO

En base a la aplicación de las matrices de evaluación de control interno, aplicadas en la

entidad con la finalidad de comprobar el cumplimiento de las normas de control interno, y si

las mismas contribuyen al cumplimiento de los objetivos institucionales, se puede decir que en

la mayoría de normas aplicadas y en las más importantes existe inobservancia a las normas por

parte de las servidoras y servidores del Gobierno Parroquial, siendo esta responsabilidad de la

máxima autoridad, ya que conforme a la norma de control interno 100-02 Responsabilidad de

las normas de control interno, es de absoluta responsabilidad de la máxima autoridad, sus

directivos y personal de la entidad. Para lo cual se hace conocer las inconsistencias de las

normas de Control Interno.

193

Componentes:

Norma: 200-01 Integridad y Valores Éticos

La entidad no cuenta con un código de ética como instrumento de apoyo gerencial al ejercicio

de las buenas prácticas y comportamiento del personal dentro de la entidad, el cual se basa en

la moral y desempeño adecuado de todo el personal del Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial de Fátima.

La Norma de Control Interno 200-01 Integridad y Valores éticos.- de forma textual dice: La

máxima autoridad y los directivos establecerán los principios y valores éticos como parte de la

cultura organizacional para que perduren frente a los cambios de las personas de libre

remoción; estos valores rigen la conducta de su personal, orientando su integridad y

compromiso hacia la organización. De igual manera la Norma de Control Interno 407-08

“Actuación y Honestidad de las Servidores y Servidores”, manifiesta de forma clara el

accionar de las servidoras y servidores en el desarrollo de una función pública, que debe

actúan en cada uno de los actos administrativos y financieros con transparencia y honestidad.

El desconocimiento de las normas de control interno y su incumplimiento, ocasionan que la

entidad no cuente con instrumentos de control a fin de que los servidores de la entidad

desarrollen sus actividades en base al Código de Ética Institucional

El incumplimiento de esta importante Norma de Control Interno dificulta el desempeño y

desenvolvimiento del personal, en base a principios de conducta de cumplimiento obligatorio.

Conclusión

El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima ni cuenta con este instrumento

importante de control interno para mejorar el comportamiento y conducta del personal de la

entidad.

194

Recomendación

Al Presidente del Gobierno Parroquial

Diseñará, aprobará y pondrá en funcionamiento el Código de ética de la Entidad, para el

cumplimiento obligatorio de todas las servidoras y servidores de la entidad.

Norma: 200-02 Administración Estratégica

Las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de

recursos públicos requieren para su gestión, la implantación de un sistema de planificación que

incluya la formulación, ejecución, control, seguimiento y evaluación de un plan plurianual

institucional y planes operativos anuales, que consideran como base la función, misión y

visión institucionales y que tendrán consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos

del Organismo Técnico de Planificación.

La Norma de Control Interno 200-02, Planificación Estratégica.- de forma textual manifiesta:

la obligación de tienen las entidades y organismos del sector público, requieren para su

gestión, la implantación de un sistema de un sistema de planificación que incluya la

formulación, ejecución, control, seguimiento y evaluación de un plan plurianual institucional y

planes operativos anuales, que considerarán como base la función, misión y visión

institucionales.

El desconocimiento y difusión de las normas de control interno ha ocasionado que los

servidores de la entidad no cumplan con esta norma.

Situación que hace caer en observaciones por parte de los organismos de control afectando a la

gestión del Gobierno Parroquial de Fátima.

195

Conclusión:

El Gobierno Parroquial de Fátima no cumple con esta importante norma de Control Interno:

200-02 Planificación Estratégica, lo cual ocasiona que no se cuente con herramientas de

gestión que coadyuve a la consecución de los objetivos planificados.

Recomendación:

Al Presidente del GADPRF.

Dispondrá a las diferentes unidades administrativas de la entidad a fin de planifiquen sus

actividades conforme a la norma de control interno 200-02.- Planificación Estratégica.

Norma: 200-04 Estructura Organizativa

La entidad no cuenta con una estructura adecuada que atienda al tamaño, naturaleza y

necesidades del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, en este sentido

conviene el considerar y aplicar los lineamientos contemplados en esta norma de control

interno.

La Norma de Control interno 200-04, Estructura Organizativa manifiesta: La estructura

organizativa de una entidad depende del tamaño y de la naturaleza de las actividades que

desarrolla, por lo tanto, no será tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las

actividades de la institución, ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de información.

Los directivos comprenderán cuáles son sus responsabilidades de control y poseerán

experiencia y conocimientos requeridos en función de sus cargos

El desconocimiento y falta de difusión de las Normas de Control Interno, por parte del

Presidente del Gobierno Parroquial de Fátima.

Lo cual ha ocasionado la inobservancia e incumplimiento de los lineamientos contemplados en

cada una de las norma de control interno.

196

Conclusión

El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, no cuenta con una estructura

organizativa de conformidad a los lineamientos de la norma 200-04. Estructura Organizativa.

Recomendación:


Es necesario la actualización e implementación de la Estructura Organizativa del Gobierno

Parroquial en razón de que las necesidades y tamaño de la parroquia es muy grande frente, las

demandas de la ciudadanía cada vez es mayor, en tal sentido es necesario que la misma se

actualice y atiende satisfactoriamente a las necesidades institucionales, en función de las

nuevas competencias otorgadas por el COTAD.

Norma: 300-02 Plan de Mitigación de Riesgos

La entidad en el desarrollo de sus diferentes actividades se enfrenta a riesgos o situaciones no

deseadas, que afectan la consecución de los objetivos organizacionales, en este sentido es

necesario administrar los riesgos a fin de mitigar su impacto, para lo cual es necesario cumplir

con esta norma de control interno:

La Norma de Control Interno 300-02 En el Plan de Mitigación de Riesgos.- se desarrollará una

estrategia de gestión, que incluya su proceso e implementación. Se definirán objetivos y

metas, asignando responsabilidades para áreas específicas, identificando conocimientos

técnicos, describiendo el proceso de evaluación de riesgos y las áreas a considerar, detallando

indicadores de riesgos, delineando procedimientos para las estrategias del manejo,

estableciendo lineamientos para el monitoreo y definiendo los reportes, documentos y las

comunicaciones necesarias.

La ausencia de políticas de control y la falta de difusión de las normas de control interno, por

parte del Presidente del Gobierno Parroquial.

197

Esto ha ocasionado que la entidad sea observada por parte de los organismos de control por no

haber identificado los riesgos o situaciones no deseadas.

Conclusión

La entidad no ha desarrollado estrategias y procedimientos para la administración de los

riesgos, lo cual afecta directamente a la consecución de los objetivos organizacionales, siendo

necesaria la adopción de herramientas de control interno, para administrar y mitigar el impacto

negativo causado por los riesgos.

Recomendación:


Es necesario que el Presidente del Gobierno Parroquial implemente esta norma de Control

Interno con la finalidad de mitigar el impacto negativo que ocasionan los riesgos, aplicando

procedimientos que permiten reducir el impacto causado por los riesgos.

Norma: 407-06 Capacitación y entrenamiento continuo

La entidad no ha implementado planes de capacitación con el personal de la entidad, lo cual ha

ocasionado el retraso del personal en cuanto al desempeño organizacional, ya que el talento

humano constituye el recurso más esencial de la entidad, y requiere de constante actualización

de conocimiento en el área en que trabaja, en tal sentido es necesario el cumplimiento de la

norma de control interno Capacitación y entrenamiento continuo.

La Norma de Control Interno 407-06 Capacitación y Entrenamiento continuo dice: Los

directivos de la entidad en coordinación con la unidad de administración de talento humano y

el área encargada de la capacitación (en caso de existir éstas), determinarán de manera técnica

y objetiva las necesidades de capacitación del personal, las que estarán relacionadas

directamente con el puesto, a fin de contribuir al mejoramiento de los conocimientos y

habilidades de las servidoras y servidores, así como al desarrollo de la entidad.

198


parte del Presidente del GAD. Parroquial.

Ocasionando que la entidad sea observada por los organismos de control, por incumplimiento

de las normas, lo cual recae en sanciones administrativas.

Conclusión

La entidad no cuenta con un plan de capacitación y entrenamiento continuo, como herramienta

de gestión para apoyar al desarrollo del personal de la entidad, el mismo que requiere de

entrenamiento continuo y actualización de conocimientos.

Recomendación:


Implementará y pondrá en funcionamiento un plan de capacitación y entrenamiento continuo a

fin de que el personal pueda actualizar sus conocimientos y desempeñarse conforme a las

nuevas competencias otorgadas por el COTAD, y leyes conexas, que regulan el accionar del

Gobierno Parroquial.

A la Responsable de Talento Humano

Diseñará en coordinación con los jefes de área y Presidente del GAD. Parroquial el Plan de

Capacitación y entrenamiento continúo a fin de garantizar la actualización de conocimientos

del personal de la entidad.

Norma: 407-07 Rotación del personal

La entidad no ha realizado procesos de rotación de personal a fin de evitar servidores

insustituibles e indispensables, lo cual requiere el capacitar al personal de la entidad a fin de

que todos conozcan de los diferentes procesos en la entidad.

199

La Norma de Control Interno 407-07.- Rotación de Personal:- La rotación de personal debe ser

racionalizada dentro de períodos preestablecidos, en base a criterios técnicos y en áreas

similares para no afectar la operatividad interna de la entidad. Los cambios periódicos de

tareas a las servidoras y servidores con funciones similares de administración, custodia y

registro de recursos materiales o financieros, les permite estar capacitados para cumplir

diferentes funciones en forma eficiente y elimina personal indispensable.

El desconocimiento y ausencia de difusión de las normas de control interno a través de talleres

de capacitación.

Ha ocasionado que las servidoras y servidores de la entidad incumplan con esta importante

norma de control interno.

Conclusión

La entidad no ha realizado procesos de rotación de personal a fin de evitar los servidores

insustituibles e indispensables, lo cual afecta a la consecución de los objetivos

organizacionales.

Recomendación:


Implementará procesos de capacitación al personal a fin de aplicar el cumplimiento de esta

norma de control interno, y que permita evitar servidores indispensables e insustituibles en la

gestión del Gobierno Parroquial.

Norma: 407-10 Información actualizada del personal.

La responsable del control de Personal, no mantiene los expedientes actualizados del personal

que labora en la entidad, lo cual ocasiona que los expedientes estén desactualizados,

incumpliendo los lineamientos de la Norma de Control Interno.

200

La Norma de Control Interno 407-10.- Información Actualizada de Personal.- la misma de

forma textual manifiesta:

Los expedientes del personal deben contener la documentación general, laboral y profesional

de cada una de las servidoras y servidores; la información relacionada con su ingreso,

evaluaciones, ascensos, promociones y su retiro. Solo el personal encargado de la

administración de talento humano y las servidoras y servidores que por la naturaleza de sus

funciones obtengan autorización expresa, tendrán acceso a los expedientes de las servidoras y

servidores.

La inobservancia, desconocimiento, y ausencia de políticas de difusión de normas y

reglamentos por parte de los Directivos del Gobierno Parroquial

Han ocasionado que la entidad incumpla el cumplimiento de esta importante norma de control

interno.

Conclusión:

La entidad no dispone de expedientes del personal de la entidad que se encuentren

actualizados con la información básica y personal de cada uno de los servidores de la entidad.

Recomendación:


Dispondrá a la Responsable de Talento Humano, actualizar los expedientes de personal, a fin

de cumplir con los lineamientos contemplados en la norma de control interno.

Al Responsable de Talento Humano

Actualizará los expedientes de personal en razón de que las mismas no contienen

documentación actualizada, para lo cual coordinará con las servidoras y servidores para su

presentación de los documentos que se requieren a fin de cumplir con lo que dice la Norma.

201

Norma: 401-03 Supervisión.

Los directivos de la entidad y personal de apoyo, no cumple con actividades de supervisión a

los procesos, programas y proyectos que desarrolla la entidad, para lo cual es necesario

cumplir con esta norma de control interno.

La Norma de Control Interno 401-03.- Supervisión.- que de forma textual dice:

La supervisión de los procesos y operaciones se los realizará constantemente para asegurar

que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las políticas, regulaciones y

procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurídico; comprobar la calidad de sus

productos y servicios y el cumplimiento de los objetivos de la institución.

La ausencia de políticas de difusión y asesoría en control interno a las servideras y servidores

del Gobierno Parroquial.

Situación que ha ocasionado el incumplimiento de esta importante norma de control interno.

Conclusión

El Gobierno Parroquial de Fátima, ha incumplido esta importante norma de control interno,

que permite conocer como está avanzando el cumplimiento de los proyectos desarrollados por

el Gobierno Parroquial.

Recomendación:


Dispondrá a los Jefes de área y personal de apoyo, cumplir con lo contemplado en la Norma

de Control Interno de Supervisión a fin de garantizar que los procesos se realicen conforme la

planificación aprobada y con os recursos que le han sido asignados.

Norma: 403-02 Constancia Documental de la Recaudación

La entidad no registra los ingresos diarios en formularios pre numerados y pre impresos, para

constancia de los mismos, incumpliendo los lineamientos de las normas de control interno.

202

La Norma de Control Interno 403-02.- que de forma textual manifiesta claramente:

Constancia Documental de la Recaudación.- la misma que dice de forma textual: Por cada

recaudación que realice la entidad u organismo del sector público, por cualquier concepto, se

entregará al usuario el original del comprobante de ingreso pre impreso y pre numerado, o una

especie valorada, conforme al contrato de arrendamiento que se haya legalizado entre el

Presidente y el Usuario del arrendamiento.

La ausencia de políticas de control y la falta de difusión de las normas de control interno

afecta la consecución de los objetivos organizacionales.

Lo que ocasiona que la entidad con cuente con información actualizada para mantener los

registros contables actualizados, afectando a los intereses institucionales.

Conclusión

La entidad no dispone de formularios pre numerado y pre impresos para registros de ingresos

de autogestión, lo cual ocasiona situaciones de riesgo en el control de ingresos de la entidad.

Recomendación:


Dispondrá registrar de forma diaria los ingresos provenientes de autogestión, para lo cual

utilizará formularios de ingresos pre impreso y pre numerado a fin de garantizar el registro y

control de ingresos, valores que deberán ser depositados en la cuenta corriente de la entidad

que mantiene en uno de los Bancos corresponsales del Gobiernos Central, máximo a primeras

horas del día siguiente tal como fueron recibidos.

Al Tesorero de la Entidad

Registrará de forma diaria en los comprobantes respectivos los ingresos recibidos de

autogestión, para lo cual entregará informes diarios al Presidente del GAD. Parroquial.

203

EVALUACIÓN DE CUMPLIMIENTO

Componentes:

Sistema de autorización de prórrogas de plazo

Es necesaria la implantación de controles claves en el desarrollo de las diferentes actividades a

fin de disminuir los riesgos o eventos no deseados dentro del manejo del componente.

Los controles clave, son procesos que permiten prevenir, detectar y corregir errores

potenciales; el control clave es una acción implantada y ejecutada por el personal de la

organización, como ejemplo tenemos: Presentación de Informes de cumplimiento de

Condiciones Precontractuales.

La cláusula Novena del Contrato "CONSULTORÍA ACCESO Y APROVECHAMIENTO

TEMPORAL DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN DEL ÁREA MINERA DEL RÍO

ANZU" que dice:

“El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima podrá extender el plazo de

vigencia del presente contrato sólo en los casos que se indican a continuación, a solicitud de

EL CONSULTOR en un término de hasta dos (2) días de suscrito el evento o de cuando los

hechos se evidencie tal necesidad.

El no realizar el seguimiento que corresponde y aplicación de las normas de control interno

relacionadas con la administración de proyectos,

Puede ocasionar que la entidad sea demanda por el contratista por incumplimiento de las

estipulaciones contractuales.

Conclusión

No se han adoptado controles internos clave a fin de evaluar el cumplimiento de las clausulas

dentro del contrato por parte del Administrador del Contrato, quién tiene la responsabilidad de

fiscalizar el desarrollo y cumplimiento de las condiciones contractuales establecidas dentro del

204

contrato de consultoría: "CONSULTORÍA ACCESO Y APROVECHAMIENTO


ANZU". Para lo cual es necesario que se administre de mejor manera la documentación

presentada por el contratista solicitando la correspondiente Prorroga de conformidad a la

cláusula Novena del Contrato: Prorroga de Plazo.

Recomendaciones


La máxima autoridad una vez recibida de oficio el pedido de autorización de prórroga de plazo

para la entrega de los productos de la Contratación de Consultoría, deberá de forma inmediata

previo informe presentado por el Administrador del Contrato, Autorizar o Rechazar la

solicitud de Prórroga de Plazo a fin de dar cumplimiento a la Cláusula NOVENA del

Contrato: "CONSULTORÍA ACCESO Y APROVECHAMIENTO TEMPORAL DE

MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN DEL ÁREA MINERA DEL RÍO ANZU".

Al Administrador del Contrato

Deberá cumplir con su función de fiscalización, seguimiento y monitoreo del contrato de

consultoría, lo cual deberá evidenciar en informes presentados tanto al Técnico de la Unidad

de Gestión Ambiental, así como al Presidente del GAD. Parroquial de Fátima.

Al Técnico de Gestión Ambiental

Delegará las responsabilidades del Administrador del Contrato por escrito a fin de que se

cumplan a cabalidad, informando oportunamente de cualquier situación dentro del proceso de

fiscalización del Contrato de Consultoría.

205

EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN INSTITUCIONAL

Componentes:

Contratación de Personal Técnico Especializado

En la Auditoría de Gestión practicada en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial

de Fátima, Cantón y Provincia de Pastaza, y en la evaluación del desempeño en cuanto a la

colocación de medidores de agua durante el año 2014, y el establecimiento de estrategias para

el cumplimiento de la Meta, lo cual ha generado como uno de los principales objetivos el

aumentar el porcentaje de personal técnico especializado para coadyuvar a la gestión y

cumplimiento de las Metas para el año 2014.

Es así que en cuanto al presente indicador se concluye que los resultados sobrepasaron el

estándar predeterminado; ya que el nuevo personal técnico especializado contratado en el año

2014, superó las expectativas en un 40%, y que de los 25 técnicos especializados, ahora se

cuenta con un personal de 32.

El desconocimiento en planificación estratégica y en modelos de gestión que contribuyan a la

consecución de metas y objetivos por parte de los Responsables de los Procesos.

Todo esto ha ocasionado que la entidad incumpla con la planificación prevista.

Conclusión

La entidad superó la meta prevista de contratación de personal técnico en razón de haber

recibido recursos extrapresupuestarios para la ejecución de proyectos de infraestructura básica

y agua potable.

206

Recomendación:


Deberá contratar personal técnico especializado a fin de mejorar la gestión desarrollada por los

responsables de procesos de colocación de medidores de agua, con la finalidad de que se

cumplan con las metas y objetivos propuestos.

Implementación de Procedimientos de Control

Dentro de la evaluación de gestión realizada para la colocación de medidores en el año 2014,

es necesario la implementación de controles calves a fin de mejorar el control interno en los

registros de ingresos y egresos de medidores; en tal sentido dentro de la aplicación del

indicador para evaluar el cumplimiento de la meta, tenemos como resultado una brecha

desfavorable del 45,45%,

La entidad debió haber llegado a cumplir únicamente con el 54,55% del 100% programada de

implementar procedimientos. Razón por la cual es necesario el diseño e implementación de

políticas encaminadas al establecimiento total de controles en el Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial de Fátima

El desconocimiento de los técnicos de la entidad y la ausencia de programas de capacitación

continua han provocado caer en multas y sanciones por parte de los organismos de control.

La entidad no ha implementado procedimientos de control en relación a los años anteriores en

donde se aplicaron de mejor manera las estrategias de control interno.

En este sentido la entidad por incumplir con esa tarea de implementar procedimientos de

control interno, no ha permite llegar a concluir con los estándares planificados.

Conclusión

La entidad no implemento procedimientos de control interno que contribuyan a la consecución

de los objetivos organizacionales.

207

Recomendaciones


Dispondrá la implementación de procedimientos como herramienta de apoyo a la consecución


Colocación de los Medidores de Agua

De la evaluación de gestión realizada en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de

Fátima, Cantón y Provincia de Pastaza, en cuanto al cumplimiento de sus metas y objetivos

operativos, es necesario hacer referencia al resultado obtenido de la aplicación de Indicadores

relacionados con la colocación de medidores en el año 2014, y en base al cumplimiento del

Estándar preestablecido para el año 2014,

De las metas que constan dentro de la planificación anual, que son de 1.200 medidores

programados colocar, se han logrado colocar 950 medidores, correspondiente al 79 %, dando

lugar a una brecha desfavorable del 21%, que constituye, un diferencia significativa en razón

de que la situación climática y la falta de medidores necesarios no ha permitido llegar al

cumplimiento de la meta en un 100%.

El desconocimiento por parte de los técnicos de la entidad, y la ausencia de difusión de las

normas de control interno.

Que no la entidad no cumpla con las metas y objetivos planteados.

Conclusión

La entidad no ha cumplido con las metas planificadas en razón de no contar con los recursos

necesarios para llevar adelante la gestión institucional.

208

Una vez ya en ejecución de la Auditoría de Gestión, evaluando la perspectiva financiera para

el incremento en la compra de medidores de agua a fin de cumplir la meta establecida para el

año 2014, es necesario que hacer conocer los resultados de la aplicación de los indicadores de

gestión en referencia a la compra de medidores, cuyos resultados son los siguientes: de

acuerdo con los datos obtenidos en el Departamento de Contabilidad de la Entidad, se

compraron para el año 2014, un total de 980 medidores, siendo la meta para el año en

evaluación colocar 1.200 medidores, lo que ha generado dentro del análisis realizado una

brecha desfavorable de un 18 %, por lo que la empresa no dispuso de los recursos financieros

a tiempo para realizar la compra, por lo cual es necesario tomar las acciones necesarias a fin

de que la programación para el próximo año se haga en base a proyecciones más reales

Recomendación


Implementará acciones inmediatas a fin de capacitar al personal en planificación estratégica

institucional, con la finalidad de poder llegar a cumplir con las metas y objetivos planeados.

Puyo, 15 de Julio de 2016.

Viviana Pérez

AUDITOR LIDER.

209

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

Fátima, 20 de mayo de 2016

Señores:

PRESIDENTE DEL GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA

Consejo Directivo del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima,

Cantón Pastaza, Provincia de Pastaza.

Ciudad.-


Se ha practicado una auditoría Financiera al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial

de Fátima, Cantón Pastaza, Provincia de Pastaza, por el período comprendido entre el 01 de

enero al 31 de diciembre de 2014, la cual cubre la siguiente temática: el examen al Estado de

Situación Financiera y los correspondientes estados de resultados, la evaluación del sistema de

control interno; la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta; y el

grado de eficiencia y efectividad en el manejo de sus programas y actividades evaluado con

los indicadores de desempeño. La administración es responsable de la preparación, integridad,

y presentación razonable de los estados financieros; de mantener una estructura efectiva de

control interno para el logro de los objetivos organizacionales; del cumplimiento de la leyes y

regulaciones que afectan a la entidad; y del establecimiento de los objetivos, metas y

programas así como de las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del negocio.

Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre la razonabilidad de los Estados

Financieros dentro del período examinado, con el propósito de obtener una seguridad

razonable de nuestras conclusiones sobre la temática de la auditoría financiera. Dadas las

limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o

irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier evaluación de

control interno se puedan tornar inadecuadas por los cambios en sus elementos.

210

Realizamos nuestra auditoría financiera de acuerdo con las normas internacionales de

auditoría aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoría de control interno, a la

auditoría sobre el cumplimiento de leyes. Esas normas requieren que la auditoría se planifique

y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados

financieros están exentos de errores importantes en sus contenidos; si la estructura de control

interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera efectiva; se han cumplido con las

principales leyes y regulaciones que le son aplicables; y si es confiable la información que

sirvió de base para la emisión de nuestra conclusión de auditoría. Una auditoría financiera

incluye el examen, sobre una base selectiva, de la evidencia que respaldan las cifras y

revelaciones en los estados financieros; la evaluación de las normas o principios de

contabilidad utilizados; las principales estimaciones efectuadas por la administración, así

como la evaluación de la presentación global de los estados financieros. Consideramos que

nuestra auditoría financiera proporciona una base razonable para expresar nuestra opinión

sobre los estados financieros.

En nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera

del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, al 31 de diciembre de 2014,

los cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo por el

año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad internacionales

de contabilidad, aplicados uniformemente con el año anterior.

Con base en nuestros procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, concluimos que

el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, mantuvo en todos sus aspectos

importantes una estructura efectiva de control interno en relación con la conducción ordenada

de sus operaciones, excepto por los Comentarios de Auditoría que se presentan como

Hallazgos de auditoría, lo cuales debes ser corregidos a fin de mejorar las operaciones

realizadas por la entidad, lo que nos permite opinar sobre la confiabilidad de la información

financiera y cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

211

EVALUACIÓN AL CUMPLIMIENTO DE RECOMENDACIONES

Dentro de la evaluación financiera realizada al Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial Rural de Fátima, con la finalidad de determinar la razonabilidad de las cifras

presentadas en los Estados Financieros por el período comprendido entre el 01 de enero al 31

de diciembre de 2014; período en el cual no se realiza el seguimiento al cumplimiento de

recomendaciones en razón de que no existen informes de auditorías anteriores en donde se

hagan recomendaciones de aplicación financiera.

HALLAZGOS DE AUDITORÍA:

Dentro de la evaluación financiera desarrollada en el Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial Rural de Fátima, correspondiente al período comprendido entre el 01 de enero al 31

de diciembre de 2014, en donde se evalúa la razonabilidad de los rubros presentados en los

Estados Financieros, así como también el funcionamiento de su control interno en lo

correspondiente a la gestión administrativa y financiera de la entidad. En tal sentido una vez

que se ha cumplido con la ejecución de cada una de sus fases, podemos hacer conocer de los

principales hallazgos de auditoría detectados en la realización del examen.

Componentes Evaluados

Disponibilidades

Condición:

Durante el año 2014, los ingresos registrados por el Gobierno Autónomo Descentralizado

parroquial de Fátima, se presentan de conformidad al siguiente detalle:

212

Tabla 106 Detalle de Ingresos

N°. CÓDIGO DETALLE Valor Estadode SituaciónFinanciera

Mayor General Estado deCuentaB.C.E.

01 1110301 Banco Central delEcuador Moneda enCurso Legal JuntaParroquial de Fátima

86.495,57 86.495,57 86.495,57

Fuente. Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

Criterio:

Las Normas de Control Interno, emitidas mediante acuerdo 039, por la Contraloría General del

Estado, dentro del Código 402 Administración Financiera; la norma 402-01 Responsabilidad

de Control, que textualmente dice:

“Las entidades del sector público delinearán procedimientos de control interno

presupuestario para la programación, formulación, aprobación, ejecución, evaluación,

clausura y liquidación del presupuesto institucional; se fijarán los objetivos generales y

específicos en la programación de ingresos y gastos para su consecución en la

ejecución presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos en las

asignaciones aprobadas. Todos los ingresos y gastos estarán debidamente presupuestados; de

existir valores no considerados en el presupuesto, se tramitará la reforma presupuestaria

correspondiente”.

La norma de control interno 402-02 Control Previo al Compromiso en su literal 3, establece:

Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad suficiente de fondos no

comprometidos a fin de evitar desviaciones financieras y presupuestarias.

La norma de control interno 200-02 Administración Estratégica, que textualmente dice:

Las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado que

dispongan de recursos públicos requieren para su gestión, la implantación de un

213

sistema de planificación que incluya la formulación, ejecución, control, seguimiento y

evaluación de un plan plurianual institucional y planes operativos anuales, que

considerarán como base la función, misión y visión institucionales y que tendrán

consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos del Organismo Técnico de

Planificación

Causa:

Tal situación se presenta por cuanto los principales responsables en ejercer el control interno a

los procesos administrativos y financieros, así como el Presidente del GAD. Parroquial no

realizó el ejercicio del control ante la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal 2014, al

haber autorizado egresos por contratación de obras no contempladas dentro del Plan Anual de

Contrataciones de la Entidad, originando egresos que no contaban con la disponibilidad

suficiente para atender los gastos presentes y futuros que demandan la ejecución de la obra.

Efecto:

Situación que afectó negativamente a la liquidez del Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial de Fátima, sin cumplir con la planificación prevista, y dejando obras sin ejecutar

por no contar los recursos suficientes parta atender la entrega de los anticipos de conformidad

a las obras comprometidas por la entidad.

Comentario de Auditoría

De conformidad a la información entregada mediante Oficio N° 002 GADR-SH-AAF-2014, se

ha podido desarrollar el proceso de auditoría, para lo cual en el proceso de ejecución mediante

la aplicación de técnicas de auditoría, que han permito obtener evidencia de auditoría a fin de

sustentar la opinión del auditor, se puede definir el siguiente comentario en relación al

componente evaluado.

El rubro correspondiente a disponibilidades, Banco Central del Ecuador Moneda en curso

legal Junta Parroquial de Fátima, que se presenta en el Estado de Situación Financiera con

corte al 31 de diciembre de 2014, con un valor correspondiente a USD. $ 86.495,57 en el año

vigente, que justamente es el saldo que se presenta la entidad después de los egresos que ha

214

realizado por la gestión desarrollada durante el ejercicio fiscal 2014. De conformidad con la

cédula presupuestaria de Ingresos se contaba con unos saldos disponibles al 31 de diciembre

de 2014, en un valor de $ 376.282,10; los mismos con los que contaba el GAD. Parroquial de

Fátima para el desarrollo de su Gestión; lo cual originó que la ejecución presupuestaria del

GAD. Parroquial se realice en USD. $ 289.786,53, egresos que no se han sujetado a una

planificación aprobada por la entidad, ya que justamente se invirtieron en la construcción de la

primera etapa del edificio del GAD. Parroquial Rural, lo cual no contaba con la planificación

respectiva de conformidad con el Presupuesto Aprobado, ya que el mismo estaba planificado

construirse dentro del Ejercicio Fiscal 2014.

Conclusión:

Las transferencias recibidas de conformidad a los aportes por la Ley 010, como aportes y

participaciones corrientes del Presupuesto General del Estado, y los diferentes aportes que

reciben los Gobiernos Autónomos Descentralizados, para la ejecución de obras y servicios

dentro de su circunscripción territorial, no se ha ejecutado conforme a una planificación

debidamente aprobada por la máxima autoridad del GAD. Parroquial Rural de Fátima,

realizando obras que no estuvieron contempladas, y que no contaban con la disponibilidad

suficiente de fondos no comprometidos con la finalidad de evitar desviaciones financieras y

presupuestarias.

Recomendaciones

Al Presidente

Dispondrá conformar una Comisión Técnica a fin de preparar el Plan Anual de Contrataciones

del Gobierno Autónomo Parroquial de Fátima, el mismo que deberá estar contemplado de

conformidad al Presupuesto Institucional previsto para el Ejercicio Fiscal en curso, a fin de

evitar desviaciones y contrataciones que no estén previstas dentro de su planificación anual.

215

A la Secretaria Tesorera

Implementará estrategias de registro oportuno de la información financiera, manteniendo un

control interno de la misma, además tendrá que recibir capacitación en administración

financiera de presupuestos en el sector público, a fin de realizar las actividades conforme a las

normas y regulaciones aplicables dentro de la ejecución presupuestaria

Protección y respaldos de la información financiera

Condición:

En la organización no reposan informes financieros correspondientes a los proyectos de

periodos anteriores, por lo que la organización debería tomar medidas de protección y

respaldos de toda la documentación a fin de que se pueda verificar la existencia del archivo

permanente de la institución, en donde se evidencia los actos administrativos desarrollados

durante la gestión del GAD. Parroquial, los mismo que por situaciones adversas no se

encuentran en los archivos de la entidad.

No existen procedimientos definidos de respaldos planificados y periódicos, debidamente

almacenados en lugares o espacios seguros y/o externos, archivos electrónicos y/o físicos de la

información, como medida de seguridad y protección de la información y bases de datos.

Criterio:

Situación que se produce por cuanto, la Contadora, ha inobservado las siguientes normas de

control interno:

Artículo 6°.- El control interno contable comprende las normas, procedimientos y

mecanismos, concernientes a la protección de los recursos y a la confiabilidad de los

registros de las operaciones presupuestarias y financieras, así como a la producción de

información atinente a las mismas.

Fuente: Normas de Control Interno emitidas por la Contraloría General del Estado

216

Causa:

La excesiva rotación de los servidores de la entidad, por ser puestos en donde prevalecen las

injerencias políticas, ha ocasionado que la responsable de aplicar esta norma de control interno

incumpla con los lineamientos establecidos para el respaldo de la información.

Efecto:

Que la entidad al momento de la evaluación no dispone de archivos que respalden los procesos

administrativos y financieros desarrollados en años anteriores.

Comentario

Es evidente que la entidad requiere la implementación de un plan de capacitación a los

servidores de la entidad, a fin de que se difundan la importancia de las normas de control

interno, emitidas por la Contraloría General del Estado, para todas las entidades y organismos

del sector público.

Conclusiones:

Se concluye que la ausencia de procedimientos de control y monitoreo por parte de los

directivos de la entidad han ocasionado la ausencia de archivos corrientes y permanentes que

afecta directamente a la protección de la información.

Recomendación:

A la Secretaria Tesorera del GAD. Parroquial de Fátima:

La información es un recurso muy importante dentro de una organización por lo que se

debería poner más énfasis en el manejo de la misma, con el propósito que cuando se requiera

hacer una revisión se encuentre de manera oportuna y real la información para dicho análisis

como es el caso de una Auditoría.

217

Anticipo de fondos

Anticipos a Servidores Públicos

Condición:

Dentro del rubro correspondiente a la cuenta 1120101 - Anticipo a Remuneraciones Tipo A, se

desglosa el valor correspondiente a $ 1.738,26 corresponde a una de las servidoras de la

entidad, quién se desempeña como Secretaria – Tesorera, la misma que mediante Oficio de

Fecha 29 de abril de 2014, según Memorando 00043-P-GADPRF-2014; se dirige al Lic.

Rodrigo Fiallos, Presidente del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima,

solicitando un anticipo de remuneración, en base al Reglamento y Procedimiento para la

concesión de Anticipos, anticipo que es concedido y autorizado mediante Memorando N°.-

00056-P-GADPRSH-2014; de fecha 02 de mayo de 2014, en tal sentido mediante

comprobante de egreso N° 00056, de la misma fecha 02 de mayo de 2014, se realiza la

transferencia de la cuenta del Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal Junta

Parroquial de Fátima, a la cuenta de la mencionada funcionaria de la entidad, quién se

desempeñaba como Secretaria Tesorera. De conformidad a los registros y documentos que

reposan en el GAD. Parroquial, la mencionada funcionaria no cumplió con lo que se

contempla en el mencionado Reglamento a La Ley Orgánica del Servicio Público, Artículo N°

255; que en su parte pertinente dice:

“El valor así concedido será recaudado al momento de realizar el pago de lasremuneraciones, por la unidad de gestión financiera institucional o su similar o quiénhiciera sus veces, dentro del plazo solicitado por la o el servidor, que no podráexceder de 12 meses, contados desde la concesión del anticipo. En el caso de las y losservidores públicos con contrato de servicios ocasionales, se considerará el límite delplazo del contrato para el pago de este anticipo”.

En este sentido, la responsable de la gestión financiera no realizó los descuentos

correspondientes según consta en la Autorización de Descuento Voluntario que se anexa al

informe; así como también al 31 de diciembre tampoco se realizó la cancelación

correspondiente, lo cual hace que estos valores permanezcan en el estado de situación

financiera de la entidad al 31 de diciembre de 2014, en donde se debía haber cancelado este

valor y no aparecer dentro de la información financiera.

218

Criterio:

En base al Reglamento a la Ley Orgánica del Servicio Público, en su Artículo 255.- Anticipo

de remuneraciones; para la concesión de anticipos a las servidoras y servidores del sector

público que textualmente dice:

“Con cargo a las remuneraciones mensuales unificadas señaladas en el presupuesto

institucional, las unidades responsables de la gestión financiera, a pedido de las y los

servidores públicos de la institución, y sin necesidad de justificación previa, podrán conceder

uno de los siguientes anticipos: 1.1 .- un anticipo de hasta tres remuneraciones mensuales

unificadas. El valor así concedido será recaudado al momento de realizar el pago mensual de

las remuneraciones, por la Unidad de Gestión Financiera o su similar o quién hiciere sus

veces, dentro del plazo solicitado por la o el servidor, que no excederá los 12 meses, contados

desde la concesión del anticipo en el caso de las y los servidores públicos con nombramiento,

y del tiempo estipulado contractualmente para el caso de servidores públicos con contrato de

servicios ocasionales. El descuento por al anticipo concedido de descontará mensualmente,

de manera prorrateada durante el plazo convenido; excepto en el mes de diciembre, en el cual

el descuento corresponderá por lo menos al 70% del valor de una remuneración mensual

unificada de la o él servidor.”.

Causa:

El desconocimiento en la aplicación de las normas y reglamentes correspondientes, o las

injerencias políticas que se presentan en la administración de los Gobiernos Autónomos

Descentralizados; así como también la ausencia de procedimientos de control interno que

permitan presentar conciliaciones de cuentas por cobrar a los directivos de la entidad.

Efecto:

Situaciones que han ocasionado que el estado de situación financiera al 31 de diciembre de

2013, siga manteniendo valores dentro del activo corriente, los mimos que de conformidad a

las normas y principios contables deben permanecer como parte del exigible durante el

ejercicio fiscal vigente, generando que éste rubro no sea razonable por no estar en

concordancia con la normativa contable.

219

Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura

Condición:

De conformidad a los rubros más significativos presentados en los Estados Financieros, dentro

de la cuenta 1120301 Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura.- Luis Alberto

Cajamarca, por el valor de $ 8.787,08 que es el saldo por devengar del anticipo del 50% del

valor del contrato N° GADPS-001-2014, denominado “CONSTRUCCIÓN DE LA SEDE

ADMINISTRATIVA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO

PARROQUIAL DE FÁTIMA II ETAPA (ACABADOS I PLANTA Y CONSTRUCCIÓN II

PLANTA ALTA)”, en donde revisada la documentación contractual correspondiente a la

contratación a la cual se hace referencia, se puede confirmar que de conformidad al Seguro de

Fianza Sector Público, entregada por la Compañía TOPSEG S.A., otorga una garantía

consistente en una Póliza, dentro del Ramo: Buen Uso del Anticipo con vigencia desde las

00H00 de 13/02/2014; hasta las 24H:00 de 13/06/2014; con un plazo de 120 días, emitida con

fecha 22 de febrero de 2014; la misma que de conformidad al Contrato N°. 001-2014; dentro

de su cláusula séptima.- GARANTÍAS.- numeral 7.03.- Para garantizar el buen uso del

anticipo que la Entidad otorga al contratista, el contratista entregó a favor del contratante, en

forma previa a recibirlo, una garantía de seguros Top Seg, de fecha 13 de febrero de 2014,

signada con el N°. 200149, con una vigencia desde el 13 de febrero al 13 de junio de 2014, por

un monto equivalente al total del anticipo reajustado; En donde revisados los documentos y

contrato firmado entre las partes con fecha 13 de febrero de 2014, y confrontada la misma con

las Garantías entregadas por el contratista se puede verificar que la Póliza de seguro a que

hace referencia el contrato en la Cláusula Séptima.- Garantías, numeral 7.03.- signada con el

número 200149, no existe; ya que las únicas Pólizas que se han presentado como para el Buen

Uso del Anticipo es la Póliza N°. 200153; y la Póliza N° 200096, para el Cumplimiento del

Contrato; las mismas que se encuentran vencidas, en especial la Póliza para garantizar el buen

uso del anticipo, ya que dentro de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2014,

mantiene todavía saldos pendientes por devengar por el Contratista, pero sin embargo la Póliza

de buen uso del anticipo ya se encuentra vencida con fecha 13 de junio de 2014, incumpliendo

con los compromisos dentro de las cláusulas del Contrato.

220

Criterio:

La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, “LOSNCP”, en su artículo

75.-Garantía por Anticipo que textualmente dice:

“Si por la forma de pago establecida en el contrato, la Entidad Contratante debiera otorgar

anticipos de cualquier naturaleza, sea en dinero, giros a la vista u otra forma de pago, el

contratista para recibir el anticipo, deberá rendir previamente garantías por igual valor del

anticipo, que se reducirán en la proporción que se vaya amortizando aquél o se reciban

provisionalmente las obras, bienes o servicios. Las cartas de crédito no se considerarán

anticipo si su pago está condicionado a la entrega – recepción delos bienes u obras materia

del contrato. El monto del anticipo lo regulará la Entidad Contratante en consideración de la

naturaleza de la contratación.

La Norma de Control Interno 403-12.- Control y Custodia de Garantías.- que textualmente

dice:

“La tesorería de cada entidad pública, ejercerá un control adecuado y permanente de las

garantías con el fin de conservarlas y protegerlas, en los siguientes aspectos: Las garantías

presentadas deben corresponder a cualquiera de las formas de garantías contempladas en

las disposiciones legales vigentes. La recepción de los documentos se efectuará previo al

pago de los anticipos y se verificará que cumplan con los requisitos señalados en la ley.

Custodia adecuada y organizada de las garantías. Control de vencimientos de las garantías

recibidas. La tesorería informará oportunamente al nivel superior sobre los vencimientos de

las garantías a fin de que se tomen las decisiones adecuadas, en cuanto a requerir su

renovación o ejecución, según sea el caso

Causa:

En tal sentido la ausencia de procedimientos y estrategias de control por parte de la Tesorera

de la entidad, así como la falta de seguimiento y monitoreo de los directivos del Gobierno

Autónomo Descentralizado, en implementar estrategias para el control de Garantías en cuanto

a sus vencimientos y renovaciones.

221

Efecto:

Situación que perjudica a la entidad ya que en el Estado de Situación Financiera presentado

por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, al 31 de diciembre de 2014,

todavía se mantienen valores que no han sido devengados del anticipo entregado al Contratista

por lo que la Entidad Contratante, en donde la Entidad debía haber pedido la renovación de la

Póliza de Seguro de Buen Uso del Anticipo, hasta que se haya devengado la totalidad del

anticipo entregado al Contratista.

Comentario

Es necesario que la entidad y el responsable de la gestión financiera implemente

procedimientos de control a fin de garantizar el uso adecuado de los fondos entregados como

anticipo a rendir cuentas, y que los mismos sean devueltos dentro de los plazos establecidos.

Conclusión

Los valores entregados por el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima,

como anticipo de sueldos, debían haberse recaudado en el mes de diciembre del año 2014, ya

que la servidora beneficiaria del anticipo no ha cumplido con la obligación de ir cancelando de

forma mensual conforme al compromiso adquirido, en tal sentido la responsable de Tesorería

debió haber realizado el cobro del anticipo en la liquidación del contrato realizado a la

mencionada servidora, por esta razón se mantiene el valor como anticipo de remuneraciones.

En lo correspondiente a los anticipos de fondos a Contratistas de Obras de Infraestructura y a

Proveedores de Bienes y Servicios, en el primer caso se puede determinar la ausencia de

control interno con el manejo de garantías, ya que las mismas se encuentran vencidas sin antes

haber devengado el anticipo.

En el otro caso cuando se entregaron los anticipos por parte del Gobierno Autónomo

Descentralizado, en los últimos meses de noviembre y diciembre, los mimos aparecen dentro

de los Estados Financieros de la Entidad en razón de no estar devengados, ya que los mismos

devengados en el año siguiente.

222

Recomendaciones


a) Deberá implementar procedimientos y estrategias de control interno a fin de poder

controlar los anticipos de fondos, de tal manera que se puedan justificar los valores

pendientes de devengar y que aparecen en los Estados Financieros de la Entidad.

b) Deberá implementar un sistema de control interno para garantías que permitan poner

en alerta las garantías que están por cumplir su fecha de vencimiento a fin de verificar

con los contratistas si han cumplido con devengar el anticipo o en su defecto solicitar

la renovación de las pólizas, de conformidad con la Ley Orgánica del Sistema Nacional

de Contratación Pública.


Cumplirá con actividades de supervisión y monitoreo, disponiendo a la Tesorera de la Entidad

el implementar procedimientos de control para los Anticipos de Fondos, y Control de

Garantías.

223

INFORME DE AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

Puyo, 20 de mayo de 2016

Señores:

Presidente

Directivos del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

Ciudad.-


En base a la aplicación de las matrices de evaluación de control interno, aplicadas en la

entidad con la finalidad de comprobar el cumplimiento de las normas de control interno, y si

las mismas contribuyen al cumplimiento de los objetivos institucionales, se puede decir que en

la mayoría de normas aplicadas y en las más importantes existe inobservancia a las normas por

parte de las servidoras y servidores del Gobierno Parroquial, siendo esta responsabilidad de la

máxima autoridad, ya que conforme a la norma de control interno 100-01 “Control Interno”,

es de absoluta responsabilidad de la máxima autoridad, sus directivos y personal de la entidad.

En este sentido es necesario que el Señor Presidente del Gobierno Parroquial de Fátima,

socialice la importancia de las normas de control interno, a través de talleres de capacitación

con todo el personal tanto los servidores, así como también de sus directivos, para todos

conozcan de su importancia y de la obligación del cumplimiento de las mismas.

224

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO

Componentes:

Norma: 200-01 Integridad y Valores Éticos

Condición

La entidad no cuenta con un código de ética como instrumento de apoyo gerencial al ejercicio

de las buenas prácticas y comportamiento del personal dentro de la entidad, el cual se basa en

la moral y desempeño adecuado de todo el personal del Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial de Fátima.

Criterio

La Norma de Control Interno 200-01 Integridad y Valores éticos.- de forma textual dice: La

máxima autoridad y los directivos establecerán los principios y valores éticos como parte de la

cultura organizacional para que perduren frente a los cambios de las personas de libre

remoción; estos valores rigen la conducta de su personal, orientando su integridad y

compromiso hacia la organización. De igual manera la Norma de Control Interno 407-08

“Actuación y Honestidad de las Servidores y Servidores”, manifiesta de forma clara el

accionar de las servidoras y servidores en el desarrollo de una función pública, que debe

actúan en cada uno de los actos administrativos y financieros con transparencia y honestidad.

Causa

El desconocimiento de las normas de control interno y su incumplimiento, ocasionan que la

entidad no cuente con instrumentos de control a fin de que los servidores de la entidad

desarrollen sus actividades en base al Código de Ética Institucional

Efecto

El incumplimiento de esta importante Norma de Control Interno dificulta el desempeño y

desenvolvimiento del personal, en base a principios de conducta de cumplimiento obligatorio.

225

Conclusión

El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima ni cuenta con este instrumento

importante de control interno para mejorar el comportamiento y conducta del personal de la

entidad.

Recomendación


Diseñará, aprobará y pondrá en funcionamiento el Código de ética de la Entidad, para el

cumplimiento obligatorio de todas las servidoras y servidores de la entidad.

Norma: 200-02 Administración Estratégica

Condición

Las entidades del sector público y las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de

recursos públicos requieren para su gestión, la implantación de un sistema de planificación que

incluya la formulación, ejecución, control, seguimiento y evaluación de un plan plurianual

institucional y planes operativos anuales, que consideran como base la función, misión y

visión institucionales y que tendrán consistencia con los planes de gobierno y los lineamientos

del Organismo Técnico de Planificación.

Criterio

La Norma de Control Interno 200-02, Planificación Estratégica.- de forma textual manifiesta:

la obligación de tienen las entidades y organismos del sector público, requieren para su

gestión, la implantación de un sistema de un sistema de planificación que incluya la

formulación, ejecución, control, seguimiento y evaluación de un plan plurianual institucional y

planes operativos anuales, que considerarán como base la función, misión y visión

institucionales.

226

Causa

El desconocimiento y difusión de las normas de control interno ha ocasionado que los

servidores de la entidad no cumplan con esta norma.

Efecto

Situación que hace caer en observaciones por parte de los organismos de control afectando a la

gestión del Gobierno Parroquial de Fátima.

Conclusión:

El Gobierno Parroquial de Fátima no cumple con esta importante norma de Control Interno:

200-02 Planificación Estratégica, lo cual ocasiona que no se cuente con herramientas de

gestión que coadyuve a la consecución de los objetivos planificados.

Recomendación:


Dispondrá a las diferentes unidades administrativas de la entidad a fin de planifiquen sus

actividades conforme a la norma de control interno 200-02.- Planificación Estratégica.

Norma: 200-04 Estructura Organizativa

Condición

La entidad no cuenta con una estructura adecuada que atienda al tamaño, naturaleza y

necesidades del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, en este sentido

conviene el considerar y aplicar los lineamientos contemplados en esta norma de control

interno.

Criterio

La Norma de Control interno 200-04, Estructura Organizativa manifiesta: La estructura

organizativa de una entidad depende del tamaño y de la naturaleza de las actividades que

desarrolla, por lo tanto, no será tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las

227

actividades de la institución, ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de información.

Los directivos comprenderán cuáles son sus responsabilidades de control y poseerán

experiencia y conocimientos requeridos en función de sus cargos

Causa

El desconocimiento y falta de difusión de las Normas de Control Interno, por parte del

Presidente del Gobierno Parroquial de Fátima.

Efecto

Lo cual ha ocasionado la inobservancia e incumplimiento de los lineamientos contemplados en

cada una de las norma de control interno.

Conclusión

El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, no cuenta con una estructura

organizativa de conformidad a los lineamientos de la norma 200-04. Estructura Organizativa.

Recomendación:


Es necesario la actualización e implementación de la Estructura Organizativa del Gobierno

Parroquial en razón de que las necesidades y tamaño de la parroquia es muy grande frente, las

demandas de la ciudadanía cada vez es mayor, en tal sentido es necesario que la misma se

actualice y atiende satisfactoriamente a las necesidades institucionales, en función de las

nuevas competencias otorgadas por el COTAD.

Norma: 300-02 Plan de Mitigación de Riesgos

Condición

La entidad en el desarrollo de sus diferentes actividades se enfrenta a riesgos o situaciones no

deseadas, que afectan la consecución de los objetivos organizacionales, en este sentido es

228

necesario administrar los riesgos a fin de mitigar su impacto, para lo cual es necesario cumplir

con esta norma de control interno:

Criterio

La Norma de Control Interno 300-02 En el Plan de Mitigación de Riesgos.- se desarrollará una

estrategia de gestión, que incluya su proceso e implementación. Se definirán objetivos y

metas, asignando responsabilidades para áreas específicas, identificando conocimientos

técnicos, describiendo el proceso de evaluación de riesgos y las áreas a considerar, detallando

indicadores de riesgos, delineando procedimientos para las estrategias del manejo,

estableciendo lineamientos para el monitoreo y definiendo los reportes, documentos y las

comunicaciones necesarias.

Causa


parte del Presidente del Gobierno Parroquial.

Efecto

Esto ha ocasionado que la entidad sea observada por parte de los organismos de control por no

haber identificado los riesgos o situaciones no deseadas.

Conclusión

La entidad no ha desarrollado estrategias y procedimientos para la administración de los

riesgos, lo cual afecta directamente a la consecución de los objetivos organizacionales, siendo

necesaria la adopción de herramientas de control interno, para administrar y mitigar el impacto

negativo causado por los riesgos.

229

Recomendación:


Es necesario que el Presidente del Gobierno Parroquial implemente esta norma de Control

Interno con la finalidad de mitigar el impacto negativo que ocasionan los riesgos, aplicando

procedimientos que permiten reducir el impacto causado por los riesgos.

Norma: 407-06 Capacitación y entrenamiento continuo

Condición

La entidad no ha implementado planes de capacitación con el personal de la entidad, lo cual ha

ocasionado el retraso del personal en cuanto al desempeño organizacional, ya que el talento

humano constituye el recurso más esencial de la entidad, y requiere de constante actualización

de conocimiento en el área en que trabaja, en tal sentido es necesario el cumplimiento de la

norma de control interno Capacitación y entrenamiento continuo.

Criterio

La Norma de Control Interno 407-06 Capacitación y Entrenamiento continuo dice: Los

directivos de la entidad en coordinación con la unidad de administración de talento humano y

el área encargada de la capacitación (en caso de existir éstas), determinarán de manera técnica

y objetiva las necesidades de capacitación del personal, las que estarán relacionadas

directamente con el puesto, a fin de contribuir al mejoramiento de los conocimientos y

habilidades de las servidoras y servidores, así como al desarrollo de la entidad

Causa


parte del Presidente del GAD. Parroquial.

Efecto

Ocasionando que la entidad sea observada por los organismos de control, por incumplimiento

de las normas, lo cual recae en sanciones administrativas.

230

Conclusión

La entidad no cuenta con un plan de capacitación y entrenamiento continuo, como herramienta

de gestión para apoyar al desarrollo del personal de la entidad, el mismo que requiere de

entrenamiento continuo y actualización de conocimientos.

Recomendación:


Implementará y pondrá en funcionamiento un plan de capacitación y entrenamiento continuo a

fin de que el personal pueda actualizar sus conocimientos y desempeñarse conforme a las

nuevas competencias otorgadas por el COTAD, y leyes conexas, que regulan el accionar del

Gobierno Parroquial.

A la Responsable de Talento Humano

Diseñará en coordinación con los jefes de área y Presidente del GAD. Parroquial el Plan de

Capacitación y entrenamiento continúo a fin de garantizar la actualización de conocimientos

del personal de la entidad.

Norma: 407-07 Rotación del personal

Condición

La entidad no ha realizado procesos de rotación de personal a fin de evitar servidores

insustituibles e indispensables, lo cual requiere el capacitar al personal de la entidad a fin de

que todos conozcan de los diferentes procesos en la entidad.

Criterio

La Norma de Control Interno 407-07.- Rotación de Personal:- La rotación de personal debe ser

racionalizada dentro de períodos preestablecidos, en base a criterios técnicos y en áreas

similares para no afectar la operatividad interna de la entidad. Los cambios periódicos de

tareas a las servidoras y servidores con funciones similares de administración, custodia y

231

registro de recursos materiales o financieros, les permite estar capacitados para cumplir

diferentes funciones en forma eficiente y elimina personal indispensable.

Causa

El desconocimiento y ausencia de difusión de las normas de control interno a través de talleres

de capacitación.

Efecto

Ha ocasionado que las servidoras y servidores de la entidad incumplan con esta importante

norma de control interno.

Conclusión

La entidad no ha realizado procesos de rotación de personal a fin de evitar los servidores

insustituibles e indispensables, lo cual afecta a la consecución de los objetivos

organizacionales.

Recomendación:


Implementará procesos de capacitación al personal a fin de aplicar el cumplimiento de esta

norma de control interno, y que permita evitar servidores indispensables e insustituibles en la

gestión del Gobierno Parroquial.

Norma: 407-10 Información actualizada del personal.

Condición

La responsable del control de Personal, no mantiene los expedientes actualizados del personal

que labora en la entidad, lo cual ocasiona que los expedientes estén desactualizados,

incumpliendo los lineamientos de la Norma de Control Interno.

232

Criterio

La Norma de Control Interno 407-10.- Información Actualizada de Personal.- la misma de

forma textual manifiesta: “Los expedientes del personal deben contener la documentación

general, laboral y profesional de cada una de las servidoras y servidores; la información

relacionada con su ingreso, evaluaciones, ascensos, promociones y su retiro. Solo el personal

encargado de la administración de talento humano y las servidoras y servidores que por la

naturaleza de sus funciones obtengan autorización expresa, tendrán acceso a los expedientes

de las servidoras y servidores”.

Causa

La inobservancia, desconocimiento, y ausencia de políticas de difusión de normas y

reglamentos por parte de los Directivos del Gobierno Parroquial

Efecto

Han ocasionado que la entidad incumpla el cumplimiento de esta importante norma de control

interno.

Conclusión:

La entidad no dispone de expedientes del personal de la entidad que se encuentren

actualizados con la información básica y personal de cada uno de los servidores de la entidad.

Recomendación:


Dispondrá a la Responsable de Talento Humano, actualizar los expedientes de personal, a fin

de cumplir con los lineamientos contemplados en la norma de control interno.

Al Responsable de Talento Humano

Actualizará los expedientes de personal en razón de que las mismas no contienen

documentación actualizada, para lo cual coordinará con las servidoras y servidores para su

presentación de los documentos que se requieren a fin de cumplir con lo que dice la Norma.

233

Norma: 401-03 Supervisión.

Condición

Los directivos de la entidad y personal de apoyo, no cumple con actividades de supervisión a

los procesos, programas y proyectos que desarrolla la entidad, para lo cual es necesario

cumplir con esta norma de control interno.

Criterio

La Norma de Control Interno 401-03.- Supervisión.- que de forma textual dice:

La supervisión de los procesos y operaciones se los realizará constantemente para asegurar

que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las políticas, regulaciones y

procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurídico; comprobar la calidad de sus

productos y servicios y el cumplimiento de los objetivos de la institución.

Causa

La ausencia de políticas de difusión y asesoría en control interno a las servideras y servidores

del Gobierno Parroquial.

Efecto

Situación que ha ocasionado el incumplimiento de esta importante norma de control interno.

Conclusión

El Gobierno Parroquial de Fátima, ha incumplido esta importante norma de control interno,

que permite conocer como está avanzando el cumplimiento de los proyectos desarrollados por

el Gobierno Parroquial.

234

Recomendación:


Dispondrá a los Jefes de área y personal de apoyo, cumplir con lo contemplado en la Norma

de Control Interno de Supervisión a fin de garantizar que los procesos se realicen conforme la

planificación aprobada y con os recursos que le han sido asignados.

Norma: 403-02 Constancia Documental de la Recaudación

Condición

La entidad no registra los ingresos diarios en formularios pre numerados y pre impresos, para

constancia de los mismos, incumpliendo los lineamientos de las normas de control interno.

Criterio

La Norma de Control Interno 403-02.- que de forma textual manifiesta claramente:

Constancia Documental de la Recaudación.- la misma que dice de forma textual: Por cada

recaudación que realice la entidad u organismo del sector público, por cualquier concepto, se

entregará al usuario el original del comprobante de ingreso pre impreso y pre numerado, o una

especie valorada, conforme al contrato de arrendamiento que se haya legalizado entre el

Presidente y el Usuario del arrendamiento.

Causa

La ausencia de políticas de control y la falta de difusión de las normas de control interno

afecta la consecución de los objetivos organizacionales.

Efecto

Lo que ocasiona que la entidad con cuente con información actualizada para mantener los

registros contables actualizados, afectando a los intereses institucionales.

235

Conclusión

La entidad no dispone de formularios pre numerado y pre impresos para registros de ingresos

de autogestión, lo cual ocasiona situaciones de riesgo en el control de ingresos de la entidad.

Recomendación:


Dispondrá registrar de forma diaria los ingresos provenientes de autogestión, para lo cual

utilizará formularios de ingresos pre impreso y pre numerado a fin de garantizar el registro y

control de ingresos, valores que deberán ser depositados en la cuenta corriente de la entidad

que mantiene en uno de los Bancos corresponsales del Gobiernos Central, máximo a primeras

horas del día siguiente tal como fueron recibidos.

Al Tesorero de la Entidad

Registrará de forma diaria en los comprobantes respectivos los ingresos recibidos de

autogestión, para lo cual entregará informes diarios al Presidente del GAD. Parroquial.

236

INFORME DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Puyo, 20 de mayo de 2016

Señores:

Presidente

Directivos del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

Ciudad.-


Dentro de la Auditoría de Cumplimiento, realizada a uno de los contratos más importantes

desarrollados dentro del ejercicio fiscal 2014, es el Proyecto denominado: "CONSULTORÍA

ACCESO Y APROVECHAMIENTO TEMPORAL DE MATERIALES DE

CONSTRUCCIÓN DEL ÁREA MINERA DEL RÍO ANZU", desarrollado por el Gobierno

Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima, en el año 2014, de conformidad a Contrato

N° CDC-GADPRF-023-2014; es necesario considerar la importancia de las Condiciones

Contractuales, la Normativa correspondiente al Control Interno, y la Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Contratación Pública, Auditoría que comprende el Plan de Organización y todos

los métodos y procedimientos adoptados dentro de una organización para salvaguardar sus

recursos, comprobar la exactitud y veracidad de la información administrativa, financiera,

operativa y promover la eficiencia y estimular el seguimiento de las políticas y métodos

establecidos por los directivos de la organización, a fin de conseguir la consecución de los

objetivos institucionales.

La evaluación del control interno organizacional ha sido considerada dentro del componente

Administración de Proyectos, a fin de verificar si la Consultoría: "CONSULTORÍA ACCESO

Y APROVECHAMIENTO TEMPORAL DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN DEL

ÁREA MINERA DEL RÍO ANZU"¸ se ha desarrollado cumpliendo las condiciones

contractuales y normativa regulatoria aplicable al proyecto.

237

Es necesario poner en consideración que la auditoría de cumplimiento se ha realizado en base

a los lineamientos establecidos en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

“NAGA”S, y en base a las Normas de Control Interno en su parte pertinente.

En nuestra opinión el Proyecto: "CONSULTORÍA ACCESO Y APROVECHAMIENTO


ANZU", se ha cumplido con la entrega del Objeto del contrato, excepto por el incumplimiento

de los Plazos previstos en el Contrato, y presentando inconvenientes en la Cláusula Novena

del Contrato: Prorroga de Plazo, que se refleja dentro de los Comentarios de Auditoría.

PRINCIPALES COMPONENTES EVALUADOS:

HALLAZGOS:

Sistema de autorización de prórrogas de plazo

Condición:

Es necesaria la implantación de controles claves en el desarrollo de las diferentes actividades a

fin de disminuir los riesgos o eventos no deseados dentro del manejo del componente; los

controles clave, son procesos que permiten prevenir, detectar y corregir errores potenciales; el

control clave es una acción implantada y ejecutada por el personal de la organización, como

ejemplo tenemos: Presentación de Informes de cumplimiento de Condiciones

Precontractuales.

Criterio:

La cláusula Novena del Contrato "CONSULTORÍA ACCESO Y APROVECHAMIENTO


ANZU" que dice:

“El Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima podrá extender el plazo de

vigencia del presente contrato sólo en los casos que se indican a continuación, a solicitud de

EL CONSULTOR en un término de hasta dos (2) días de suscrito el evento o de cuando los

hechos se evidencie tal necesidad.

238

Causa:

El no realizar el seguimiento que corresponde y aplicación de las normas de control interno

relacionadas con la administración de proyectos.

Efecto:

Puede ocasionar que la entidad sea demanda por el contratista por incumplimiento de las

estipulaciones contractuales.

Conclusión

No se han adoptado controles internos clave a fin de evaluar el cumplimiento de las claúsulas

dentro del contrato por parte del Administrador del Contrato, quién tiene la responsabilidad de

fiscalizar el desarrollo y cumplimiento de las condiciones contractuales establecidas dentro del

contrato de consultoría: "CONSULTORÍA ACCESO Y APROVECHAMIENTO


ANZU". Para lo cual es necesario que se administre de mejor manera la documentación

presentada por el contratista solicitando la correspondiente Prorroga de conformidad a la

cláusula Novena del Contrato: Prorroga de Plazo.

Recomendaciones


La máxima autoridad una vez recibida de oficio el pedido de autorización de prórroga de plazo

para la entrega de los productos de la Contratación de Consultoría, deberá de forma inmediata

previo informe presentado por el Administrador del Contrato, Autorizar o Rechazar la

solicitud de Prórroga de Plazo a fin de dar cumplimiento a la Cláusula NOVENA del

Contrato: "CONSULTORÍA ACCESO Y APROVECHAMIENTO TEMPORAL DE

MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN DEL ÁREA MINERA DEL RÍO ANZÚ".

239

Al Administrador del Contrato

Deberá cumplir con su función de fiscalización, seguimiento y monitoreo del contrato de

consultoría, lo cual deberá evidenciar en informes presentados tanto al Técnico de la Unidad

de Gestión Ambiental, así como al Presidente del GAD. Parroquial de Fátima.

Al Técnico de Gestión Ambiental

Delegará las responsabilidades del Administrador del Contrato por escrito a fin de que se

cumplan a cabalidad, informando oportunamente de cualquier situación dentro del proceso de

fiscalización del Contrato de Consultoría.

240

INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

Componentes:

Contratación de Personal Técnico Especializado

Condición

En la Auditoría de Gestión practicada en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial

de Fátima, Cantón y Provincia de Pastaza, y en la evaluación del desempeño en cuanto a la

colocación de medidores de agua durante el año 2014, y el establecimiento de estrategias para

el cumplimiento de la Meta, lo cual ha generado como uno de los principales objetivos el

aumentar el porcentaje de personal técnico especializado para coadyuvar a la gestión y

cumplimiento de las Metas para el año 2014.

Criterio

Es así que en cuanto al presente indicador se concluye que los resultados sobrepasaron el

estándar predeterminado; ya que el nuevo personal técnico especializado contratado en el año

2014, superó las expectativas en un 40%, y que de los 25 técnicos especializados, ahora se

cuenta con un personal de 32.

Causa

El desconocimiento en planificación estratégica y en modelos de gestión que contribuyan a la

consecución de metas y objetivos por parte de los Responsables de los Procesos.

Efecto

Todo esto ha ocasionado que la entidad incumpla con la planificación prevista.

241

Conclusión

La entidad superó la meta prevista de contratación de personal técnico en razón de haber

recibido recursos extrapresupuestarios para la ejecución de proyectos de infraestructura básica

y agua potable.

Recomendación:


Deberá contratar personal técnico especializado a fin de mejorar la gestión desarrollada por los

responsables de procesos de colocación de medidores de agua, con la finalidad de que se

cumplan con las metas y objetivos propuestos.

Implementación de Procedimientos de Control

Condición

Dentro de la evaluación de gestión realizada para la colocación de medidores en el año 2014,

es necesario la implementación de controles calves a fin de mejorar el control interno en los

registros de ingresos y egresos de medidores; en tal sentido dentro de la aplicación del

indicador para evaluar el cumplimiento de la meta, tenemos como resultado una brecha

desfavorable del 45,45%,

Criterio

La entidad debió haber llegado a cumplir únicamente con el 54,55% del 100% programada de

implementar procedimientos. Razón por la cual es necesario el diseño e implementación de

políticas encaminadas al establecimiento total de controles en el Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial de Fátima

Causa

El desconocimiento de los técnicos de la entidad y la ausencia de programas de capacitación

continua han provocado caer en multas y sanciones por parte de los organismos de control.

242

La entidad no ha implementado procedimientos de control en relación a los años anteriores en

donde se aplicaron de mejor manera las estrategias de control interno.

Efecto

En este sentido la entidad por incumplir con esa tarea de implementar procedimientos de

control interno, no ha permite llegar a concluir con los estándares planificados.

Conclusión

La entidad no implemento procedimientos de control interno que contribuyan a la consecución


Recomendaciones


Dispondrá la implementación de procedimientos como herramienta de apoyo a la consecución


Colocación de los Medidores de Agua

Condición

De la evaluación de gestión realizada en el Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de

Fátima, Cantón y Provincia de Pastaza, en cuanto al cumplimiento de sus metas y objetivos

operativos, es necesario hacer referencia al resultado obtenido de la aplicación de Indicadores

relacionados con la colocación de medidores en el año 2014, y en base al cumplimiento del

Estándar preestablecido para el año 2014,

Criterio

De las metas que constan dentro de la planificación anual, que son de 1.200 medidores

programados colocar, se han logrado colocar 950 medidores, correspondiente al 79 %, dando

lugar a una brecha desfavorable del 21%, que constituye, un diferencia significativa en razón

243

de que la situación climática y la falta de medidores necesarios no ha permitido llegar al

cumplimiento de la meta en un 100%.

Causa

El desconocimiento por parte de los técnicos de la entidad, y la ausencia de difusión de las

normas de control interno.

Efecto

Que no la entidad no cumpla con las metas y objetivos planteados.

Conclusión

La entidad no ha cumplido con las metas planificadas en razón de no contar con los recursos

necesarios para llevar adelante la gestión institucional.

Una vez ya en ejecución de la Auditoría de Gestión, evaluando la perspectiva financiera para

el incremento en la compra de medidores de agua a fin de cumplir la meta establecida para el

año 2014, es necesario que hacer conocer los resultados de la aplicación de los indicadores de

gestión en referencia a la compra de medidores, cuyos resultados son los siguientes: de

acuerdo con los datos obtenidos en el Departamento de Contabilidad de la Entidad, se

compraron para el año 2014, un total de 980 medidores, siendo la meta para el año en

evaluación colocar 1.200 medidores, lo que ha generado dentro del análisis realizado una

brecha desfavorable de un 18 %, por lo que la empresa no dispuso de los recursos financieros

a tiempo para realizar la compra, por lo cual es necesario tomar las acciones necesarias a fin

de que la programación para el próximo año se haga en base a proyecciones más reales

Recomendación


Implementará acciones inmediatas a fin de capacitar al personal en planificación estratégica

institucional, con la finalidad de poder llegar a cumplir con las metas y objetivos planeados.

244

FASE V - SEGUIMIENTO Y MONITOREO

Como parte de esta fase se presenta al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial deFátima, la siguiente Matriz de Seguimiento a Recomendaciones de Auditoría.

Implementación de Recomendaciones de la Auditoría Financiera

Tabla 107 Implementación de Recomendaciones

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMAAUDITORÍA FINANCIERA

MATRIZ DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONESN°. Recomendación Responsabl

ePlazo Observación

01 Dispondrá conformar una Comisión Técnica afin de preparar el Plan Anual de Contratacionesdel Gobierno Autónomo Parroquial de Fátima,el mismo que deberá estar contemplado deconformidad al Presupuesto Institucionalprevisto para el Ejercicio Fiscal en curso, a finde evitar desviaciones y contrataciones que noestén previstas dentro de su planificación anual.

Presidente 30días

La Norma de Control Interno 200-02 – Planificación Estratégicaestipula la obligación de lasEntidades y organismos Públicos detrabajar de forma planificada, paralo cual el GAD. Parroquial deFátima tiene obligatoriamente queplanificar sus contrataciones deconformidad con el Presupuesto.

02 Implementará estrategias de registro oportunode la información financiera, manteniendo uncontrol interno de la misma, además tendrá querecibir capacitación en administraciónfinanciera de presupuestos en el sector público,a fin de realizar las actividades conforme a lasnormas y regulaciones aplicables dentro de laejecución presupuestaria.

Secretaria-Tesorera

60días

La Secretaría-Tesorera del GAD.Parroquial Rural de Fátima,Recibirá capacitación en el plazoestablecido a fin de que implementeactividades de control sobre laejecución presupuestaria.

03 La información es un recurso muy importantedentro de una organización por lo que se deberíaponer más énfasis en el manejo de la misma,con el propósito que cuando se requiera haceruna revisión se encuentre de manera oportuna yreal la información para dicho análisis como esel caso de una Auditoría.

SecretariaTesorera

30días

El registro de la información deberárealizarse cuando ocurre, haya o nomovimiento de efectivo.

04 Deberá implementar procedimientos yestrategias de control interno a fin de podercontrolar los anticipos de fondos, de tal maneraque se puedan justificar los valores pendientesde devengar y que aparecen en los EstadosFinancieros de la Entidad.Deberá implementar un sistema de controlinterno para garantías que permitan poner enalerta las garantías que están por cumplir sufecha de vencimiento a fin de verificar con los

SecretariaTesorera

60días

La Secretaria-Tesorera de laentidad son los responsables por laimplementación de procedimientosde control para los Anticipos deFondos, sean para contratistas oservidores.

245

contratistas si han cumplido con devengar elanticipo o en su defecto solicitar la renovaciónde las pólizas, de conformidad con la LeyOrgánica del Sistema Nacional de ContrataciónPública.

05 Cumplirá con actividades de supervisión ymonitoreo, disponiendo a la Tesorera de laEntidad el implementar procedimientos decontrol para los Anticipos de Fondos, y Controlde Garantías.

Presidente 60días

El Presidente del GAD. Parroquialde Fátima, será el responsable deimplementar un sistema de controlinterno acorde a las necesidades dela entidad, en concordancias con elArt. 77.- Máximas Autoridades,titulares y responsables.- a) Dirigiry asegurar la implantación,funcionamiento y actualización delsistema de control interno de laentidad.


246

Implementación de Recomendaciones de la Auditoría de Control Interno


GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMAAUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

MATRIZ DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONESN°. Recomendación Responsable Plazo Observación

01 Diseñará, aprobará y pondrá en funcionamiento el Código

de ética de la Entidad, para el cumplimiento obligatorio de

todas las servidoras y servidores de la entidad.

Presidente 30 días El Presidente del Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial, es el

responsable por el Diseño e implementación

del Código de ética Institucional.

02 Dispondrá a las diferentes unidades administrativas de la

entidad a fin de planifiquen sus actividades conforme a la

norma de control interno 200-02.- Planificación Estratégica.

Presidente 30 días Es competencia de las Autoridades y

Directivos de la entidad, coordinar las

actividades de planificación de toda la

organización.

03 Es necesario la actualización e implementación de la

Estructura Organizativa del Gobierno Parroquial en razón de

que las necesidades y tamaño de la parroquia es muy

grande frente, las demandas de la ciudadanía cada vez es

mayor, en tal sentido es necesario que la misma se actualice

y atiende satisfactoriamente a las necesidades

institucionales, en función de las nuevas competencias

otorgadas por el COTAD.

Presidente 30 días Conforme al tamaño de la organización, y a

la naturaleza de la misma, las autoridades

son las responsables de su actualización,

conforme lo establece la norma de Control

Interno.

04 Es necesario que el Presidente del Gobierno Parroquial

implemente esta norma de Control Interno con la finalidad

de mitigar el impacto negativo que ocasionan los riesgos,

aplicando procedimientos que permiten reducir el impacto

causado por los riesgos, conforme la norma de control

interno 300-02 Plan de Mitigación de Riesgos

Presidente 30 días El Presidente del Gobierno Autónomo

Descentralizado Parroquial de Fátima deberá

implementar un plan de Administración de

Riesgos, con la finalidad de llegar a la

consecución de los objetivos

organizacionales.

05 Implementará y pondrá en funcionamiento un plan de

capacitación y entrenamiento continuo a fin de que el

personal pueda actualizar sus conocimientos y

desempeñarse conforme a las nuevas competencias

otorgadas por el COTAD, y leyes conexas, que regulan el

accionar del Gobierno Parroquial, conforme lo establece la

Norma de Control Interno 407-06 Capacitación y

entrenamiento continuo

Presidente yResponsabledel TalentoHumano

30 días Es Responsabilidad del Presidente del GAD.

Parroquial de Fátima, y la Responsable del

Talento Humano, delegar la responsabilidad

de actualizar el Plan de Capacitación, a fin

de garantizar el desarrollo del Talento

Humano tanto personal como Profesional.

06 Implementará procesos de capacitación al personal a fin de

aplicar el cumplimiento de esta norma de control interno, y

que permita evitar servidores indispensables e insustituibles

en la gestión del Gobierno Parroquial.


30 días Es necesario que el Presidente del GAD.

Parroquial coordine la rotación de personal a

fin de que todos conozcan del proceso

administrativo y evitar servidores

insustituibles.

07 Dispondrá a la Responsable de Talento Humano, actualizar

los expedientes de personal, a fin de cumplir con los


30 días De igual manera es Responsabilidad del

Presidente del GAD. Parroquial y de la

247

lineamientos contemplados en la norma de control interno,

407-10 Información actualizada del personal.

Responsable del Talento Humano, el

mantener actualizado la documentación de

personal.

07 Dispondrá a los Jefes de área y personal de apoyo, cumplir

con lo contemplado en la Norma de Control Interno de

Supervisión a fin de garantizar que los procesos se realicen

conforme la planificación aprobada y con os recursos que le

han sido asignados. Conforme la Norma de Control Interno

401-03 Supervisión.

Presidente 30 días Es necesario que la primera autoridad del

GAD. Parroquial implemente actividades de

Supervisión a la gestión desarrollada por las

servidoras y servidores del Gobierno

Parroquial.

08 Dispondrá registrar de forma diaria los ingresos

provenientes de autogestión, para lo cual utilizará

formularios de ingresos pre impreso y pre numerado a fin de

garantizar el registro y control de ingresos, valores que

deberán ser depositados en la cuenta corriente de la entidad

que mantiene en uno de los Bancos corresponsales del

Gobiernos Central, máximo a primeras horas del día

siguiente tal como fueron recibidos. 403-02 Constancia

Documental de la Recaudación.

Presidente yTesorero

30 días Es responsabilidad del Presidente del

Gobierno Local, y Tesorero el mantener

formularios de ingresos que permitan tener

un control diario de las recaudaciones que

ingresan a las arcas del Gobierno Parroquial.

248

Implementación de Recomendaciones de la Auditoría de Cumplimiento


GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMAAUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

MATRIZ DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONESN°. Recomendación Responsable Plaz

oObservación

01 La máxima autoridad una vez recibida de oficio

el pedido de autorización de prórroga de plazo

para la entrega de los productos de la

Contratación de Consultoría, deberá de forma

inmediata previo informe presentado por el

Administrador del Contrato, Autorizar o

Rechazar la solicitud de Prórroga de Plazo a fin

de dar cumplimiento a la Cláusula NOVENA

del Contrato: "CONSULTORÍA ACCESO Y

APROVECHAMIENTO TEMPORAL DE

MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN DEL

ÁREA MINERA DEL RÍO ANZU".

Presidente 30

días

El Presidente del Gobierno

Parroquial, analizará los pedidos de

Prorroga, el mismo que

dependiendo de los justificativos

que no afecten a los intereses

institucionales, aprobará o negará la

prórroga solicitada por el

Contratista, previo presentación del

oficio con la documentación que

sustenta el pedido.

02 Deberá cumplir con su función de fiscalización,

seguimiento y monitoreo del contrato de

consultoría, lo cual deberá evidenciar en

informes presentados tanto al Técnico de la

Unidad de Gestión Ambiental, así como al

Presidente del GAD. Parroquial de Fátima.

Administrad

or del

Contrato

30

días

El Administrador del Contrato es

quién cumple con las funciones de

Fiscalización, debiendo actuar en el

ejercicio del cargo con probidad y

juicio profesional.

03 Delegará las responsabilidades del

Administrador del Contrato por escrito a fin de

que se cumplan a cabalidad, informando

oportunamente de cualquier situación dentro del

proceso de fiscalización del Contrato de

Consultoría.

Técnico de

Gestión

Ambiental

30

días

El Técnico de Gestión Ambiental,

es quién cumple con las funciones

de asesoría al Sr. Presidente del

Gobierno Parroquial, poniendo en

conocimiento de las autoridades el

avance del Proyecto, y de las

novedades detectadas.

249

Implementación de Recomendaciones de la Auditoría de Gestión


GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMAAUDITORÍA DE GESTIÓN

MATRIZ DE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONESN°. Recomendación Responsabl

ePlazo Observación

01 Deberá contratar personal técnico especializado a fin

de mejorar la gestión desarrollada por los

responsables de procesos de colocación de medidores

de agua, con la finalidad de que se cumplan con las

metas y objetivos propuestos.

Presidente 90 días El Presidente del Gobierno Parroquial,

es el responsable por la contratación de

personal técnico especializado que

contribuya al cumplimiento de los

objetivos organizacionales.

02 Dispondrá la implementación de procedimientos

como herramienta de apoyo a la consecución de los

objetivos organizacionales.

Presidente 90 días El Presidente del Gobierno Parroquial

es quién tiene la responsabilidad de

diseñar, aprobar e implementar

procedimientos de control que

contribuyan a los fines institucionales.

03 Implementará acciones inmediatas a fin de capacitar

al personal en planificación estratégica institucional,

con la finalidad de poder llegar a cumplir con las

metas y objetivos planeados.

Presidente 90 días El Presidente del Gobierno Parroquial

tiene la gran responsabilidad de

capacitar al personal de la entidad, a fin

de que contribuyan a una gestión

efectiva por resultados.

250

3.6. Conclusiones parciales del capítulo

El mejoramiento de la gestión administrativa y financiera dentro de los Gobiernos

Autónomos Descentralizados, se realizará mediante la aplicación de una Auditoría

Integral, ya que es la única herramienta que permite conocer cómo se desarrolla la

gestión organizacional en el campo financiero, gestión, de cumplimiento legal, y para

conocer la solidez del control interno.

Como herramienta de gestión administrativa y financiera, la auditoría integral es la

única herramienta que permite a los administradores, dueños de empresas, accionistas

o Gerentes, conocer la realidad integral de la empresa, y tomar las decisiones más

acertadas.

La competitividad, el crecimiento de las empresas u organizaciones, han creado la

necesidad de contratar este tipo de auditorías que dan a conocer de forma integral el

comportamiento de las empresas o negocios.

251

CONCLUSIONES GENERALES

La presente investigación desarrollada en el Gobierno Autónomo Descentralizado

Parroquial de Fátima, ha permitido conocer la realidad de la entidad en cuanto a su

perspectiva financiera, de gestión, de cumplimiento legal, y conocer además de la

solides de su control interno.

Con la aplicación de la auditoría integral a los organismos seccionales autónomos, ha

permitido dotar de una nueva herramienta de control integral, lo cual coadyuvará a la

consecución de los objetivos organizacionales.

La administración, o la máxima autoridad de los gobiernos autónomos

descentralizados, a través del informe de auditoría integral, tomará las acciones

necesarias a fin de mejorar la gestión administrativa y financiera y lograr la mejora

continua de la entidad.

RECOMENDACIONES

Es necesario que los Gobiernos Autónomos Descentralizados, adopten esta nueva

herramienta de control que permitirá conocer como se está desarrollando tanto la

gestión administrativa como financiera, y tomar las acciones necesarias para llegar a la

mejora continua.

Los directivos, máximas autoridades y personal de la entidad, a través de la aplicación

de una auditoría integral, permitirá conocer las inconformidades, inconsistencias e

incumplimientos dentro del campo financiero, de gestión institucional, en el

cumplimiento de leyes y regulaciones, y en cuanto a su control interno.

Será conveniente para una administración por resultados, el aplicar por parte de los

Directivos de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, el aplicar esta nueva

herramienta de control, que es la auditoría integral.

BIBLIOGRAFÍA

Manual de investigación de la Universidad Autónoma de los Andes, Para la

elaboración de tesis.

Yánez B. (2006) Normas y Procedimientos de Auditoria Integral. Santa Fe Colombia.

Silva Ramírez, B. (Coord.) y Juárez Aguilar, J. (2013): Manual del modelo de

documentación de la Asociación de Psicología Americana (APA) en su sexta edición:

México, Puebla: Centro de Lengua y Pensamiento Crítico UPAEP.

ANDRADE PUGA, Ramiro. (1998). Auditoría Teoría Básica. p-85. Segunda Edición,

Editorial Universidad Técnica Particular de Loja, Ecuador.

FONSECA, René. (2004). Manual de Auditoría Interna. p-345 Segunda Edición.

Editorial Artes Gráficas Acrópolis. Guatemala.

FRANCKLIN, Benjamín. (2001). Auditoría Administrativa. p-145, 168, 455. Primera

Edición. Editorial McGraw Hill. México.

KURT, Pany. (2000). Auditoría un Enfoque Integral. 12ª. Edición. P-65 Editorial de

McGraw Hill Interamericana. Colombia.

MALDONADO, Milton. (2001). Auditoría de Gestión. p-148. Editorial Luz de

América. Quito-Ecuador.

MANTILLA, Samuel. (2004). El Control Interno Informe COSO. P-58, 74. Tercera

Edición. Editorial Liíto Perla. Colombia.

ANEXOS

ANEXO 1

PROPUESTA DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Puyo, 15 de Abril del 2015

Licenciado,

Rodrigo Fiallos

PRESIDENTES DEL GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA

Puyo.-

De acuerdo a la petición verbal, me es grato presentarles la siguiente propuesta de

Auditoría Integral, para el GAD. Parroquial Rural de Fátima, del periodo 2014, la cual he

preparado teniendo en cuenta el alcance de la Auditoría Integral, las normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas y todas la disposiciones legales que regulan al GAD.

La naturaleza del trabajo es la ejecución de una Auditoría con los siguientes objetivos:

Financiero: Determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados

financieros del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de

Fátima.

Cumplimiento: Determinar si el GAD Parroquial Rural de Fátima, realiza sus

operaciones cumpliendo con las disposiciones y regulaciones internas y

externas que le son aplicables.

Control Interno: Evaluar el Sistema de Control Interno para determinar si los

controles establecidos por el GAD. , son los apropiados o demandan de mejoras

para asegurar la eficiencia en sus operaciones y la correcta protección.

Gestión: Evaluar el grado de eficiencia, eficacia y economía en el logro de los

objetivos propuestos por el GAD. Parroquial Rural de Fátima.

Por tal motivo la Auditoría se realizará con las prescripciones legales, pronunciamientos

profesionales y las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, por consiguiente

incluirá una planeación y evaluación del control interno.

Atentamente:

…………………………………………

Srta. Viviana Pérez

ANEXO 2

Notificación de inicio del examen

DE. Señorita Viviana Pérez

PARA: Lic. Rodrigo Fiallos

FECHA: 07 de mayo de 2015

ASUNTO: INICIO DE LA AUDITORÍA

Por el presente y de conformidad a Oficio N° 231.GADPRF-2015, de fecha Puyo 05 de

MAYO de 2015, y al contar con la autorización respectiva, le hago llegar el Memorando de

Inicio de Acción de Control, mediante la aplicación de una Auditoría Integral a los

Procesos Administrativos y Financieros desarrollados por el Gobierno Autónomo

Descentralizado Rural de Fátima en el año 2014.

Por lo cual solicito que se me facilite la información necesaria para la ejecución de la

Auditoria, así como la colaboración de todos los empleados de la institución.

Srta. Viviana Pérez

ANEXO 3

ANEXO 4

ANEXO 5

ANEXO 6

ANEXO 7

ANEXO 8

ANEXO 9

ANEXO 10

ANEXO 11

ANEXO 12

P/T ING-004

ANEXO 13

ANEXO 14

ANEXO 15

ANEXO 16

ANEXO 17

ANEXO 18

ANEXO 19

ANEXO 20

ANEXO 21

GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL DE FÁTIMA

P/T: ACF-064

ESCRITURAS AVALÚO

COMERCIA

L

MUNICIPA

L BIENIO

2012-2013

(16-06-

2014)

AVALÚO

COMERCIA

L

MUNICIPA

L BIENIO

2014-2015

(16-06-

2014)

SALDOS CONTABLES OBSERVACIÓN

Nº DESCRIPCIÓN LUGAR

CLA

VE

CA

TA

STR

AL 31-12-2013 31-12-2014

AUDITORÍA AL 31 DE

DIC/2014

1

GUARDERIA LOS

ENANITOS DE

FÁTIMA

50-1-2-22-6-0-0 160 480,71 186 442,51

No Consta en

el Registro

Contable

No Consta en

el Registro

Contable

Saldos por Ingresar al

Sistema Contable del GAD.

Parroquial de Fátima, por

no haberlos considerado

como parte del Patrimonio

de la Entidad, De

Conformidad Al Art. 414.-

Patrimonio del Código

Orgánico de Organización

Territorial, Autonomías y

Descentralización, Cotad.

2 LA CASA DE

ANCIANOS 50-1-2-67-11-0-0 403 781,80 462 306,89

No Consta en

el Registro

Contable

No Consta en

el Registro

Contable

3

COMEDOR

JUNTO A LA CASA

DE ANCIANOS

50-1-2-67-12-0-0 82 062,81 95 518,48

No Consta en

el Registro

Contable

No Consta en

el Registro

Contable

4

MERCADO

CENTRAL DE

FÁTIMA

50-1-6-3-1-0-0 600 661,8 623 539,43

No Consta en

el Registro

Contable

No Consta en

el Registro

Contable

5

HANGAR

DELGAD.

PARROQUIAL DE

FÁTIMA

50-2-3-9-55-0 554 367,40 658 290,08

No Consta en

el Registro

Contable

No Consta en

el Registro

Contable

6

CEMENTERIO

PARROQUIAL DE

FÁTIMA

VÍA A

MADRE

TIERRA KM.

01

50-2-3-9-35-0 524 194.52 584 100,67

No Consta en

el Registro

Contable

No Consta en

el Registro

Contable

7

CAMAL

PARROQUIAL DE

FÁTIMA

50-2-7-1-1-0-0 283 067,35 327 256,33

No Consta en

el Registro

Contable

No Consta en

el Registro

Contable

TOTAL 2.608.616,39 2.937.454,39

Fuente FuFuente: Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Fátima

ANEXO 22

BIENES INMUEBLES DEL GAD. PARROQUIAL DE FÁTIMA P/T: ACF-065

Componente Legislación

Relacionada

Cumple?

Si/No/En

parte

Norma de

Control

Interno

Cumple Observación

Administración

de Bienes del

GAD. Parroquial

Rural de Fátima

Código Orgánico

de Organización

Territorial,

Autonomías y

Descentralización

“COTAD”.

NO

CUMPLE

Norma 406-

05.- Sistema

de Registro.

NO

CUMPLE

La Secretaria-

Contadora del GAD.

Parroquial de Fátima

no ha cumplido con

el Registro de los

Bienes de larga

duración en el

sistema contable del

GAD. Parroquial de

Fátima.

NO

CUMPLE

Norma 406-

06.-

Identificación

y Protección.

NO

CUMPLE

La Responsable del

Control y custodia

de los bienes

muebles no ha

cumplido con los

que dispone la

norma de control

interno.

NO

CUMPLE

Norma: 406-

10.-

Constatación

Física de

Existencias y

Bienes de

larga

duración.

NO

CUMPLE

El GAD. Parroquial

Rural de Fátima, ha

inobservado la

Norma de Control

Interno, por lo cual

es necesario realizar

los ajustes

correspondientes en

los Estados

Financieros de la

Entidad.

ANEXO 23

ANEXO 24

ANEXO 25

ANEXO 26

ANEXO 27

ANEXO 28

ANEXO 29

ANEXO 30

ANEXO 31

ANEXO 32

ANEXO 33

ANEXO 34

ANEXO 35

ANEXO 36

ANEXO 37

ANEXO 38

ANEXO 39

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE...

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