Auditoría Financiera II

Ing. Alexandra Zevallos P., MBAIng. Alexandra Zevallos P., MBA

Universidad Politécnica Salesiana del EcuadorUniversidad Politécnica Salesiana del EcuadorCarrera de Contabilidad y AuditoríaCarrera de Contabilidad y Auditoría

Por qué se requiere de una Auditoría?

Auditoría Financiera1. Tiene como objetivo conocer con certeza, cual es la situación financiera real de la empresa. Para ello el auditor ejecuta un exhaustivo análisis sobre los estados financieros y las notas aclaratorias que los acompañan, preparados por la empresa a auditar en relación con las operaciones efectuadas durante un periodo determinado.

2. Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el Auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.

3. Revisión de los estados financieros con base en las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS), con objeto de emitir una opinión independiente sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en dichos estados financieros, complementando con un estudio y evaluación del control interno de las empresas.

Auditoría Financiera

La Auditoría Financiera es la que se hace con el fin de asegurar el adecuado registro de las transacciones, el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados y los planes y regulaciones contables y financieras, que obligan a la organización.

Objetivo

Comprobar o examinar si la información que se encuentra registrada contablemente, o bien, que aparezca en los EF, es la correcta o, en su caso, si ésta presenta irregularidades.

FunciónLlevar a cabo por parte del auditor, cualquier número de investigaciones sistemáticas sobre la contabilidad del negocio de la empresa, con el fin, de comprobar la razonabilidad de dicha información y, desde luego, de dar a conocer a quien corresponda, cuales fueron los resultados de la auditoría.

BeneficiosDar a los usuarios de los estados financieros, tales como: accionistas, proveedores, bancos, financieras, ect., la confianza de que la información plasmada en ellos, cuenta con una opinión de un tercero (auditor) y ha sido validada, lo que permite una eficiente toma de decisiones.

Responsabilidad de la empresaEstablecer sistemas de control interno eficazUtilizar criterios contables adecuadosContabilizar todos los hechos relevantes oportunamenteEntregar información financiera fidedigna. En conclusión “ACTUAR CORRECTAMENTE”

Responsabilidad de Auditor

Independencia profesionalCumplir con las NAGASEvaluar principios contables utilizadosOpinar sobre la razonabilidad de los

EE.FF.En conclusión “AUMENTAR

CREDIBILIDAD”

FASES DE LA AUDITORIA

Actividades Preliminares de Planeación FASE DE LA AUDITORÍA CÓMO SE DESARROLLA LA

ACTIVIDADPOR QUÉ SE DESARROLLA LA

ACTIVIDADEntender el negocio del cliente Reunir información sobre los factores

internos y externos que afectan el negocio y los procesos utilizados por la gerencia para controlar el negocio.

Identificar y entender eventos, transacciones, y prácticas que pueden tener un efecto sobre el compromiso de auditoría y los estados financieros.

Entender el Ambiente de Control Evaluar la actitud general, la concientización, y las acciones de la gerencia respecto a la importancia del control interno.

Determinar lo apropiado de depender de las actividades de control para una parte de la seguridad global de auditoría.

Entender el Proceso de Contabilidad Identificar las principales actividades de negocios y saldos de las cuentas afectados por el ciclo de negocios en que se procesan tipos materiales de transacciones.

Determinar una conclusión inicial acerca de la confiabilidad de los procesos contables para ayudar a evaluar lo apropiado de una estrategia de confianza en los controles.

Realizar Procedimientos Analíticos Preliminares

Obtener una comprensión de los cambios financieros, operacionales, o contables mediante el análisis de los cambios en los saldos de cuentas, tendencias y razones.

Ayudarnos a identificar saldos anormales o inesperados y relaciones que puedan indicar un riesgo específico de error.

Determinar la Importancia Relativa Planeada

Calcular sobre la base de “Componente Critico”

Utilizar como base para planear el alcance de la auditoría, que nos permitirá detectar errores materiales.

Preparar y Comunicar el Plan de Servicio al Cliente

Documentar las necesidades y expectativas del cliente, los objetivos de servicio al cliente, y las responsabilidades del equipo de servicio al cliente.

Establecer sistemas para proveer los servicios profesionales contemplados en el plan de servicio al cliente.

Desarrollar el Plan de AuditoríaFASE DE LA AUDITORÍA CÓMO SE DESARROLLA LA

ACTIVIDADPOR QUÉ SE DESARROLLA LA

ACTIVIDAD

Evaluar el Riesgo al Nivel del Saldo de la Cuenta y del Error Potencial

Considerar si existen factores que pueden incrementar el riesgo de error.

Desarrollar una respuesta de auditoría apropiada para cada riesgo específico identificado.

Planear Actividades de Prueba del Controles

Diseñar pruebas para confirmar la implementación y operación de las actividades de control durante el período de la confianza pretendida.

Identificar y probar las actividades de control que sean eficaces y relevantes a la auditoría y puedan ser eficientemente probadas.

Planear Pruebas Sustantivas Considerar los tipos de procedimientos que puedan ser aplicados eficazmente a saldos de cuentas y errores potenciales particulares.

Proveer el nivel apropiado de seguridad sustantiva para cada saldo de cuenta y error potencial.

Resumir y Comunicar el Plan de Auditoría

Preparar un memo de planeación de auditoría que resuma los riesgos, respuestas, y otros asuntos que afectan el plan de auditoría.

Proveer evidencia de que se ha dado consideración a todos los asuntos significativos que afectan el compromiso de auditoría.

Ejecutar el Plan de AuditoríaFASE DE LA AUDITORÍA CÓMO SE DESARROLLA LA

ACTIVIDADPOR QUÉ SE DESARROLLA LA

ACTIVIDAD

Realizar Actividades de Prueba del Controles y Evaluar Resultados

Realizar pruebas para confirmar que se han diseñado apropiadamente las actividades de control y han estado operando eficazmente durante el período de la confianza buscada.

Concluir que las actividades de control han sido diseñadas y han estado operando eficaz y continuamente durante el período de confianza.

Realizar Pruebas Sustantivas y Evaluar Resultados

Realizar procedimientos analíticos sustantivos o pruebas de detalles para cada saldo de cuenta y error potencial.

Determinar si ha ocurrido un error potencial que afecte el saldo de una cuenta o tipo de transacciones.

Realizar la Revisión de Estados Financieros

Comparar los estados financieros con las cantidades, presupuestos, pronósticos y operaciones paralelas del año anterior.

Satisfacernos de que la información es consistente con nuestro conocimiento del negocio y nuestra evidencia de auditoría.

Concluir e InformarFASE DE LA AUDITORÍA CÓMO SE DESARROLLA LA ACTIVIDAD

POR QUÉ SE DESARROLLA LA ACTIVIDAD

Realizar la Revisión de Hechos Posteriores

Obtener evidencia de que todos los hechos hasta la fecha de nuestro informe, que pueden requerir ajuste de o revelación en los estados financieros, han sido identificados.

Determinar si todos los hechos posteriores han sido tratados apropiadamente en los estados financieros.

Obtener Representaciones de la Gerencia

Obtener representaciones escritas sobre asuntos materiales a los estados financieros, firmadas por miembros de la gerencia quienes son tanto responsables como conocedores de tales asuntos.

Las representaciones escritas constituyen un reconocimiento de la gerencia, de su responsabilidad sobre los estados financieros.

Preparar el Memorandum Resumen de Auditoría

Resumir nuestros principales hallazgos y conclusiones sobre asuntos importantes de auditoría, contabilidad e información.

Facilita la evaluación de lo adecuado de nuestro trabajo, enfoca la revisión de los papeles de trabajo en áreas significativas, y minimiza el riesgo de falla en documentar nuestras respuestas a problemas identificados.

Informe de Auditoría

Actividades PermanentesFASE DE LA AUDITORÍA CÓMO SE DESARROLLA LA

ACTIVIDADPOR QUÉ SE DESARROLLA

LA ACTIVIDAD Administrar el compromiso de

auditoríaConstruir sobre las fuerzas, conocimiento, y competencia individuales de los miembros del equipo del compromiso.

Asegurar que el equipo de auditoría trabaja en conjunto para ejecutar el compromiso eficiente y eficazmente y de conformidad con el plan. La clave del gerenciamiento exitoso de un compromiso de auditoría es un buen trabajo en equipo.

Preparar, revisar, y controlar los papeles de trabajo

Una revisión detallada de cada papel de trabajo deberá ser hecha por un miembro de mayor nivel del equipo del compromiso, no involucrado en su preparación.

Asegurar que nuestros papeles de trabajo contienen documentación adecuada de los procedimientos efectuados y las conclusiones derivadas.

Evaluar y Administrar el Riesgo Permanecer conscientes, durante la realización del compromiso, de cualquier hecho o circunstancia que indiquen cambios en nuestra evaluación de y respuesta al riesgo.

Asegurar que nuestra auditoría trata todos los riesgos significativos asociados con el compromiso.

Implementar Estándares de Servicio al Cliente

Considerar oportunidades en las que podríamos ampliar los servicios al cliente durante el compromiso.

Fortalecer nuestras relaciones con nuestros clientes al exceder constantemente sus expectativas de servicio.

“CONTROL INTERNO”

ORIGEN:

CONSECUENCIA DEL CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS MODERNAS.

- Descentralización y delegación de tareas.-Problemas Administrativos, Operativos-Imposibilidad atender directamente los problemas.

NECESIDAD DE ESTABLECER SISTEMAS QUE PREVINIERAN FRAUDES Y ERRORES.

- Proteger adecuadamente a los activos.- Brindarles información para la toma de decisiones.- Facilitar el logro de una gestión eficiente

CONTROL INTERNO 

Se define como un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes categorías:•Eficacia y eficiencia de las operaciones.•Confiabilidad de la información financiera.•Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas (que sean aplicables)

CONTROL INTERNO 

Sistema de Control Interno:

“Comprende el plan de organización y el conjunto coordinado de métodos y medidas adoptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de la información contable, promover la eficiencia operativa y alentar la adhesión a las políticas prescriptas por la Dirección de la Organización”.

Con esta definición se intenta conceptuar al control interno en función de sus objetivos.

CONTROL INTERNO 

A través del desarrollo de la tarea, el auditor debe:

obtener elementos de juicio válidos y suficientes,para respaldar las aseveraciones formuladas en su informe.Entre los procedimientos establecidos se encuentra:

Evaluación del sistema de control interno del ente.Su conocimiento y funcionamiento sirve de base para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría a aplicar.

En la medida en que el auditor analice y comprenda esos sistemas, su labor se tornará más eficaz y más eficiente a la vez.

CONTROL INTERNO 

Comprende la realización de tareas como:

1.- Conocer el sistema de información, contabilidad y control vigente en el ente.

2.- Identificar sus puntos fuertes y débiles.

3.- Seleccionar, de entre los “puntos fuertes” de control, aquellos que satisfacen el objetivo de auditoria.

4.- Evaluar si resulta eficiente, en términos económicos, confiar en la prueba de esos controles más que en procedimiento alternativos.

5.- Confeccionar pruebas que permitan concluir que el funcionamiento del control es adecuado.

6.- Evaluar el efecto que tiene tanto la existencia de “puntos débiles” de control o la ausencia de control.

Roles y responsabilidades

Partes responsables internasDirectorio y sus comitésAlta gerenciaFunciones de soportePersonal de áreas de control y riesgoPersonal de áreas jurídicas y cumplimientoOtro personalAuditores Internos

Partes externas Proveedores de servicios Otros que interactúan con la entidad Auditores externos Revisores externos Legisladores y reguladores Analistas financieros Prensa

Marco Control interno -Coso 2013

ComponentesComponentes

Niveles de la Niveles de la InstituciónInstitución

ObjetivosObjetivos

• Proporcionar el “marco” para que cualquier tipo de organización pueda evaluar sus SISTEMAS DE CONTROL y decidir cómo mejorarlos.

• Ayudar a la dirección de las empresas a mejorar el control de las actividades de sus organizaciones.

COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS) El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) es una iniciativa conjunta de cinco organizaciones del sector privado que se dedican a proporcionar liderazgo de pensamiento a través de la creación de marcos y orientación sobre la gestión del riesgo empresarial, el control interno y la disuasión del fraude. 

17 principios 79 Puntos de enfoque

El informe COSO plantea una estructura de control de la

siguiente forma:

Control Interno

Objetivos de operaciones.• Relacionados con la misión y visión de la entidad.• Varían en función de las decisiones de la conducción relacionadas con el modelo de operaciones, consideraciones de la industria y rendimiento.• Se abren en sub-objetivos para los distintos componentes de la estructura de la entidad. • Incluyen el resguardo de activos.

Control InternoObjetivos de reporte• Reportes financieros externos• Reportes internos financieros y no financieros

• Estados Contables • Cuenta de Inversión

• Reportes no financieros externos• Reportes de sustentabilidad• Información al público• Ejecución presupuestaria.• Informes sobre nivel de actividad

Control Interno

Objetivos de cumplimiento• Objetivos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulaciones.• El cumplimiento de políticas y procedimientos de la entidad, a los efectos del marco, corresponde a objetivos de operaciones.

Ambiente de Control

• Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo el Control Interno a través de la organización. El directorio y la alta gerencia establecen el ejemplo en relación con la importancia del Control Interno y las normas de conducta esperada.

• Enmarca el tono de la organización, influenciando la conciencia del riesgo en su personal.

• Es la base del resto de los componentes y provee disciplina y estructura

Evaluación de Riesgos

La evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico e interactivo para identificar y analizar riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad, dando la base para determinar cómo los riesgos deben ser administrados. La gerencia considera posibles cambios en el contexto y en el propio modelo de negocio que impidan su posibilidad de alcanzar sus objetivos.

Actividades de Control

Actividades de Control son las acciones establecidas por políticas y procedimientos para ayudar asegurar que las directivas de la administración para mitigar riesgos al logro de objetivos son llevadas a cabo. La Actividades de Control son realizadas a todos los niveles de la entidad y en varias etapas del proceso de negocio, y sobre el ambiente de tecnología.

Información y ComunicaciónLa Información es necesaria en la entidad para ejercer las responsabilidades de Control Interno en soporte del logro de objetivos. La Comunicación ocurre tanto interna como externamente y provee a la organización con la información necesaria para la realización de los controles diariamente. La Comunicación permite al personal comprender las responsabilidades del Control Interno y su importancia para el logro de los objetivos.

Calidad de la información:* Accesible * Suficiente * Correcta * Oportuna * Válida * Verificable * Actualizada * Protegida * Retenida

Monitoreo

Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de ambas es utilizada para determinar si cada uno de los componentes del Control Interno, incluidos los controles para efectivizar los principios dentro de cada componente, está presente y funcionando. Los hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas oportunamente, las significativas son comunicadas a la alta gerencia y al directorio.

Limitaciones del Control Interno

• Establecimiento de adecuados objetivos, como precondición para el control interno.

• El juicio humano en la toma de decisiones puede ser equivocado o sujeto a parcialidades.

• Errores productos del error humano.

• Posibilidad de anulación de controles por la gerencia.

• Posibilidad de burlar controles por la colusión entre distintos actores.

• Factores externos más allá del control de la entidad.