MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE

ESTADOS FINANCIEROS

Propósito y valor

normativo

• Permite el desarrollo de futuras normas.

• Permite al usuario tomar decisiones de acuerdo a sus intereses.

• Ayuda a los usuarios en la interpretación de las normas.

Alcance

• Objetivo de los EE.FF

• Utilidad de la información.

• Reconocimiento y medición de los elementos de los EE.FF

ASPECTOS

GENERALES

Proporcionan capital.

Requieren información, lo que les permitirá evaluar la capacidad de la entidad.

Estabilidad y

rendimiento de los

empleadores.

Información sobre la

capacidad de la

entidad.

Requieren información

que les permita

determinar si sus

préstamos serán

pagados al vencimiento

.

Les interesa la

información que

determine si las

cantidades adeudadas

serán pagadas a

tiempo.

Información acerca de

la continuidad

de la empresa.

Distribución de

recursos.Información

para regular

entidades .

Inversionistas

Empleados

Prestamistas

Proveedores

Clientes

Gobierno

USUARIOS Y SUS NECESIDADES DE INFORMACIÓN

Suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera de la entidad.

Los usuarios pueden necesitar otro tipo de información adicional, que represente actividades pasadas.

Los estados financieros muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

SITUACIÓN FINANCIERA, DESEMPEÑO Y CAMBIOS

EN SU POSICIÓN FINANCIERA

La SITUACIÓN FINANCIERA se ve afectada por la información acerca de:

Los recursos que controla

La estructura financiera

Liquidez y solvencia

La información sobre el DESEMPEÑO DE LA EMPRESA, es necesaria para evaluar cambios que se den en los recursos económicos

Capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes

La información sobre los CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA DE UNA ENTIDAD

Actividades de financiación, inversión y operación

NOTAS Y CUADROS COMPLEMENTARIOS

Los estados financieros pueden contener información adicional que resulte relevante para cubrir las necesidades de los usuarios.Pueden incluir información acerca de los riesgos que afectan a la empresa.

HIPÓTESIS FUNDAMENTA

LESDEVENGADO O ACUMULACIÓNLos efectos de las transacciones y demás sucesos, serán reconocidos cuando ocurran (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo); asimismo se registrarán en los libros contables .

. EMPRESA EN MARCHA

Los estados financieros se elaboran normalmente sobre la base de que la empresa está en marcha o en funcionamiento y continuará sus actividades de operación.

.

CARACTERÍSTICAS

CUALITATIVAS DE LOS EEFF

Comprensibilidad

Fiabilidad

Comparabilidad

Relevancia

COMPRENSIBILIDAD

Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados financieros, es que sea fácilmente comprensible.Para que esto se cumpla, se supone que los usuarios:• Tienen conocimiento razonable

de las actividades económicas.• Tienen un conocimiento de la

contabilidad, y también la voluntad de analizar la información.

Para que los estados financieros sean comprensibles, las partidas o rubros deben presentarse bajo denominaciones que reflejen la naturaleza de éstas. Como caja y cancos, cuentas por cobrar comerciales, etc.

RELEVANCIA

Para que la información sea útil, debe ser primero relevante para la toma de decisiones por parte de los usuarios. Se manifiesta cuando ejerce influencia sobre estas decisiones.

Para un analista de créditos, información relevante es el grado de endeudamiento que se muestra en los EE.FF de un posible cliente.

IMPORTANCIA RELATIVA

Para que la información sea relevante, también debe ser importante o material.Se manifiesta cuando su omisión o presentación errónea influye en las decisiones económicas de los usuarios.

La presentación de información sobre un nuevo segmento, puede afectar a la evaluación de los riesgos y oportunidades a los que se enfrenta la empresa, con independencia de la importancia relativa de los resultados alcanzados por ese nuevo segmento en el ejercicio.

FIABILIDAD

Para que la información sea útil, debe también ser fiable.Esto indica que la información esté libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que se quiere representar.

Representación Fiel

• Para ser fiable, la información debe representar fielmente las transacciones y demás sucesos que se quieren representar.

• EJEMPLO: Un balance debe representar de modo transparente todos los sucesos que han dado como resultado los activos de una entidad.

La esencia sobre la forma

• Es necesario que los sucesos ocurridos en la entidad se contabilicen y se representen de acuerdo con su realidad económica.

• EJEMPLO: Una empresa puede adquirir una maquinaria para ser usada 4 años. Sin embargo, pueden existir normas tributarias que exijan la depreciación de ésta en no menos de 5 años.

NEUTRALIDAD

• Para ser fiable, la información contenida en los estados financieros debe ser neutral, es decir, libre de sesgo o prejuicio.

PRUDENCIA

• Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución, al realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal manera que los activos o los ingresos no se sobrevaloren, y que las obligaciones o los gastos no se infravaloren.

INTEGRIDAD

• Para ser fiable la información debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo.COMPARABILI

DAD

Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera y del desempeño.

Oportunidad : Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia.Ejm: Casi siempre para suministrar información a tiempo es necesario presentarla antes de que todos los aspectos de una determinada transacción u otro suceso sean conocidos, lo que perjudica su fiabilidad.

Equilibrio entre costo y beneficio : Los beneficios obtenidos de la información financiera deben exceder a los costos incurridos al suministrar la misma.

Imagen fiel : Los estados financieros muestran la imagen fiel de la situación económica de la empresa.

RESTRICCIONES A LA INFORMACIÓN RELEVANTE Y

FIABLE

Efectos de las transacciones

Agrupan de acuerdo a sus características

•Elementos relacionados con la situación financiera: activo, pasivo y patrimonio

•Elementos relacionados con el estado de resultado integral: ingresos y gastos.

ACTIVO

• Recursos controlados por la empresa, como resultado de hechos pasados, y que en el futuro representarán beneficios.

PASIVO

PATRIMONIO

Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Los beneficios económicos pueden llegar a la empresa

por diferentes vías

ACTIVOS

Se puede generar activos mediante otros tipos de transacciones que no sea compra o producción

La tangibilidad de los activos no es parte fundamental para

la existencia de un activo

Una partida determinada puede incluso cumplir el papel de activo cuando no se tenga

control legal sobre ella

Utilizado aisladamente, o en

combinación con otros activos, en la

producción de bienes y servicios a

vender por la empresa.

Intercambiado por otros activos.

utilizado para satisfacer un pasivo

distribuido a los propietarios de la

empresa

Obligaciones contraídas en el presente.

Surgidas de hechos pasados.

Desprenderse de recursos.

Pueden ser exigidas legalmente.

De no cumplir con el compromiso puede la empresa ser sancionada

PASIVOSCumplimiento de la

obligación

Pago de dinero

Transferencia de otros activos

Prestación de servicios

Sustitución de ese pasivo por otra deuda

Conversión del pasivo en patrimonio

PATRIMONIO

Su especificación en el estado de situación financiera.

La indicación de restricciones, a la capacidad de la entidad para distribuir su patrimonio.

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO

TOMA DE DECISIONES

USUARIOS

SEGÚN EL PÁRRAFO 70 DEL MARCO CONCEPTUAL

I N G R E S O S

Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incremento de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

G A S T O S

Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

INGRESOS GASTOS

Ingresos ordinarios

Gastos ordinarios

Pérdidas

Ganancias

Genera un incremento en los beneficios económicos

Cumplir con una obligación también genera un ingreso.

Su especificación facilitará la toma de decisiones

Representan decrementos en los beneficios

económicos

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

RECONOCIMIENTO: Se denomina reconocimiento al proceso de incorporación, en el balance de situación general o en el

estado de resultados, de una partida que cumpla la definición de elemento correspondiente, además de

satisfacer los criterios para su reconocimiento

Es probable que cualquier beneficio económico futuro,

asociado con la partida en particular,

fluya hacia o de la empresa

 La partida tiene un costo o valor que

puede ser medido de manera confiable.

CONDICIONES

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ACTIVOS: obtenganbeneficios económicos y tiene un costo o valor

medible.

PASIVOS: salida de recursos que lleven

incorporados beneficios económicos

INGRESOS: incremento en los activos o un decremento en los

pasivos

GASTOS: decremento en los activos o un

incremento en los pasivos

MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MEDICIÓN: es el proceso de determinación de los importes monetarios  por los que se reconocen y llevan contablemente los

elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance de situación general y el estado de resultados.

Costo Histórico

Costo Corriente Valor Presente

Valor Realizable

BASES DE MEDICIÓN

CONCEPTO DE CAPITAL

1. El concepto financiero de capital, es sinónimo de activo neto o patrimonio de la empresa.

2. El concepto físico de capital es considerado como la capacidad productiva de la empresa, tomando como base, por ejemplo, las unidades de producción por día.

1. MANTENIMIENTO DE CAPITAL FINANCIERO

- Según este concepto, la utilidad se genera solo si el importe financiero ( dinero ) de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero ( dinero ) de los mismos al inicio del periodo, después de excluir cualquier aporte de los dueños, o distribución a los dueños efectuado durante el periodo.

- El mantenimiento del capital financiero se puede medir en unidades monetarias nominales o en unidades de poder de compra constante.

CASO PRACTICO

Empresa “EL SOL”

Patrimonio Neto al 31.12.12 S/. 35,200

Patrimonio Neto al 31.12.11 S/. 10,000

Aporte De Capital 2012 S/. ( 20,000 ) -----------------UTILIDAD DEL AÑO 2012 5,200

------------------

Según el concepto, la utilidad se produce solo si la capacidad productiva física ( o capacidad operativa ) de la empresa ( o de los recursos o fondos necesarios para alcanzar tal capacidad) al final del periodo sobrepasan la capacidad productiva al inicio del mismo, después de excluir cualquier aporte o distribución a los dueños efectuado durante el periodo.

2. MANTENIMIENTO DE CAPITAL FISICO

MANTENIMIENTO DE CAPITAL FISICO CASO PRACTICO

La empresa de hilados Colores S.A. presenta al inicio del año un activo fijo de S/ 30,000 (capacidad productiva : 3,000 unidades ) y caja de S/ 5,000. no presenta deudas.

Caja 5,000

Activo Fijo 30,000

Patrimonio Físico AL 31.12.11 35,000

Al 31.12.12 los activos fijos han sido valuados en s/. 18,000 y presenta un efectivo en caja de s/.15,000. no presenta deudas. la capacidad de producción de la maquinaria se mantiene.

Caja 15,000

Activo Fijo ( VALOR ACTUAL ) 18,000

Patrimonio Físico AL 31.12.12 33,000

Patrimonio Físico AL 31.12.11 35,000

Pérdida 2,000

¡GRACIAS!