Modulo Administracion de Empresas Corregido

7/27/2019 Modulo Administracion de Empresas Corregido

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MDULO

ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

PREPARADO POR:NELLY VALOIS LOZANO

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DEL CHOCDIEGO LUIS CRDOBA

FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES

PROGRAMA ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

QUIBD - CHOC

2008


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Clasificacin de las Razones o Indicadores.Indicadores de Liquidez

Indicadores de ActividadIndicadores de Endeudamiento o SolvenciaIndicadores de RentabilidadIndicadores de Valor en el MercadoFuentes y Usos

UNIDAD 5

APALANCAMIENTO OPERATIVO Y FINANCIERO

Punto de EquilibrioApalancamiento Operativo

BIBLIOGRAFA


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JUSTIFICACIN

La administracin de los recursos en cualquier empresa quedaplasmada en los estados financieros, que peridicamente preparael ente para que los interesados conozcan la situacin de lasmismas; adems sirven de control para analizar los diferenteselementos financieros de la compaa y emitir sobre esos hechos

unas conclusiones y recomendaciones que sirvan como instrumentopara la toma de decisiones administrativas y gerenciales enaspectos como la planeacin, el control, la inversin y lainvestigacin.

De igual forma el anlisis a los estados financieros se practica bajoprocedimientos analticos, comparando las partidas de los estadosfinancieros bsicos con partidas de aos anteriores de manerauniforme, para expresar en valores absolutos, relativos y en trmino

de razones las operaciones realizadas por el ente econmico.

Esta asignatura es de carcter terico prctica, y de granimportancia para el futuro contador pues le brinda las herramientasy elementos de juicio necesarios para determinar la situacinfinanciera de las empresas a travs del anlisis realizado a losprincipales estados financieros, busca las estrategias adecuadasque le permitan soluciones a los problemas ya sean del sectorComercial, Industrial, de Servicios o sector Pblico.


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INTRODUCCIN

El propsito fundamental de este mdulo es que los estudiantes deAdministracin de Empresas a distancia tengan un amplioconocimiento sobre los aspectos financieros, por ser el centro de lasdems actividades que se realizan en cualquier organizacin, bien

sean de carcter productivo, comercial, de servicios etc.Para el aprendizaje del anlisis de estados financieros no serequiere de conocimientos altamente especializados, sino ms biende una clara concepcin de las Matemticas, la Contabilidad y desus estados financieros que le ayuden en el anlisis y la toma dedecisiones.

Este mdulo contiene los conocimientos bsicos para efectuar un

proceso de anlisis financiero donde se utilicen todas las partidas ycomponentes de los estados financieros, distribuidos de manerasecuencial a travs de las unidades que lo conforman.

La didctica utilizada es muy sencilla sirviendo de ayudametodolgica al estudiante y al docente como gua para eldesarrollo terico y prctico de la asignatura.


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METODOLOGA

La programacin se desarrollar mediante la lectura e investigacinde cada uno de los estudiantes a distancia sobre temas del mduloantes de cada seccin para su anlisis y discusin, porque elaprendizaje se logra a travs de las inquietudes y los temas sobre

los cuales se tenga dudas para ser consultados con el tutor.

La metodologa ser terico prctica, por lo cual se debeaprovechar al mximo la tutora del docente de esta rea. Seutilizar:

Aclaraciones del tutor sobre los temas constitutivos delmdulo

Talleres prcticos sobre ejercicios resueltos individualmente o

en grupos. Complementacin de los temas mediante consultas

bibliogrficas recomendadas. Trabajos de investigacin y ejercicios de reflexin. Realizacin de evaluaciones escritas. Solucin de problemas propuestos en forma individual o

grupal. Consultas a travs de internet.


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UNIDAD 1

VISIN GLOBAL DEL ANLISIS FINANCIERO

OBJETIVO GENERAL

Diferenciar los conceptos y terminologas del anlisis de estadosfinancieros

OBJETIVOS ESPECFICOS

Conocer el significado de anlisis de estados financieros.

Describir cada uno de los aspectos que el analista financiero debe tener

en cuenta para la realizacin del anlisis.

Explicar el papel de la contabilidad dentro del anlisis financiero.

Indicar cuales son los usuarios de la informacin contable.


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VISIN GLOBAL DEL ANLISIS FINANCIERO

El anlisis financiero, conjunto de principios, tcnicas yprocedimientos que se utilizan para transformar la informacinreflejada en los estados financieros, en informacin procesada,utilizada para la toma de decisiones econmicas tales como: nuevasinversiones, fusiones de empresas, concesin de crditos etc.

OBJETIVOS DEL ANLISIS FINANCIERO

El anlisis de estados financieros tiene como fin demostrar a manerade diagnstico cual es la situacin econmica y financiera, por lacual atraviesa la empresa en un momento determinado, para

profundizar el anlisis hasta aquellos sectores que rodean el medioen el cual opera la firma. El anlisis de la informacin financiera

puede ser solicitado o consultado por diferentes grupos de usuarioscon finalidad y objetivos diversos, estos usuarios pueden clasificarseen varios grupos.

La Administracin: El anlisis financiero le sirve a los

administradores (Gerentes, Directivos etc.) para tener unconocimiento de cmo marcha su administracin, que efecto han

producido sus decisiones y si han encontrado eco en sus subalternos,ya que son quienes responden por el curso del negocio, los resultadosdel anlisis financiero le permiten identificar puntos crticos dentrode la empresa que requiera su atencin y aplicacin de correctivos.

Los propietarios: dentro de esta denominacin estn contempladosde acuerdo al tipo de empresa, accionistas, socios, dueos de

sociedades de personas o de hecho. A este grupo de usuarios leinteresa conocer aspectos como la seguridad de su inversin y larentabilidad que obtienen frente a otras expectativas de inversin quehay en el mercado financiero; a travs del anlisis se obtiene un

juicio sobre la gestin cumplida por las personas a quienes hanconfiado la administracin de los recursos.

Proveedores: quienes suministran la materia prima o mercancas ala empresa, estarn interesados en saber si el crdito que concedenest suficientemente respaldado y si los negocios que sostienen con


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la empresa tienen continuidad o por el contrario deben buscar nuevosclientes.

Las instituciones de Crdito: Los bancos y dems entidadesfinancieras que suministran crdito a las empresas, realizan anlisis alas cifras financieras, para determinar la seguridad de los crditos,fijar los plazos a otorgar y en general para aceptar o rechazar lassolicitudes y las entidades de fomento nacional o internacionalexigen condiciones especiales que se verifican en el anlisis de lainformacin financiera.

El Gobierno: Las entidades de vigilancia del estado principalmentelas Superintendencias, efectan estudios financieros para controlar elmanejo de las entidades sometidas a su vigilancia, para velar por elcumplimiento de las normas.

Los Empleados: Los trabajadores de una empresa estn interesadosen el anlisis para conocer sus posibilidades de estabilidad y paraobtener mejores condiciones en las negociaciones de pliegos de

peticiones.

1.1 LA FUNCIN FINANCIERA

Constituye una parte de la economa, la cual se preocupa por llevar ala prctica los conceptos econmicos tericos, para que la empresa

pueda operar con eficiencia y eficacia. La funcin financiera esnecesaria para todo tipo de empresa, para proporcionar losmecanismos que le permitan alcanzar el xito, partiendo de las ramasque integran las ciencias econmicas como son:

- La macroeconoma: Suministra amplios conocimientos al financistaacerca de los sistemas institucionales en las cuales se mueve, laestructura bancaria, las cuentas nacionales y las polticas internas yexternas.

- La microeconoma: Ubica al financista dentro de unos principios anivel de la empresa, los cuales debe tener en cuenta para lograr elxito financiero EJ: principios sobre oferta y demanda, estrategias

para maximizar utilidades, polticas de precios etc.


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ACTIVIDADES DE LA FUNCIN FINANCIERA

Dentro de sus actividades se encarga de planear, adquirir y controlarel uso de los fondos, contribuyendo a que las operaciones de laempresa sean eficientes; tales como elaboracin de presupuestos,registro de facturas, compra de materiales, pago de salarios, cobro decuentas, etc. Que se pueden resumir as:

a.Preparacin y Anlisis de Informacin Financiera: Se refiere ala adecuada preparacin y anlisis de los estados financieros bsicosy dems informacin financiera que pueda ser utilizada para la toma

de decisiones en cuanto al manejo actual o futuro de la empresa.

b. Determinacin de la Estructura de Activos: Hace mencin a laclase, cantidad y calidad de los activos que la empresa necesita parael desarrollo de su objeto social, controlando el nivel de inversin enactivos corrientes para mantener el nivel optimo establecido en laempresa, de igual forma el financista debe saber cuando se debenadquirir activos fijos, cuando reemplazarlos o retirarlos.

c. Estudio del Financiamiento de la Empresa o EstructuraFinanciera: Se refiere a las fuentes de financiacin en el corto,mediano o largo plazo para cumplir con las necesidades de laempresa, determinando una adecuada composicin del balance seauna correcta distribucin entre el activo, pasivo con terceros y el

patrimonio, siempre teniendo presente el costa de cada fuente.

1.3 LA FUNCIN FINANCIERA Y EL TAMAO DEL NEGOCIO

La importancia de la funcin financiera depende en gran parte del

tamao del negocio y la etapa por la cual atraviesa la empresa en sudesarrollo a medida que esta crezca, se har necesario un mayornmero de dependencias y funcionarios especializados en losdiferentes tpicos de las finanzas, entre ellos tenemos:

- El contador: Encargado del manejo contable y preparacin de lainformacin financiera.

- El experto en presupuesto: Para la preparacin y control de los

presupuestos de la empresa.


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- El financista Auditor: El control y vigilancia interna de laoperaciones de la empresa.

- El financista experto en Impuestos: Se encarga del manejo de losaspectos tributarios.

- El financista de Comercio Exterior: se encarga de todo lorelacionado con importaciones, exportaciones, crdito externo etc.

- El financista tesorero: Encargado del manejo de los recursos de

tesorera y las inversiones de la empresa.

- El financista experto en Proyectos: Prepara y evala los proyectosde la compaa.

- El Analista Financiero: Le corresponde adecuar la informacinfinanciera, analizarla dentro un marco macro y micro econmico,obtener conclusiones y proponer recomendaciones para que eladministrador financiero tenga una base en la toma de decisiones.

1.4 EL OBJETIVO FINANCIERO

Lo podemos definir como la maximizacin de la riqueza delpropietario, o lo que lo mismo: la maximizacin del valor de laempresa. El cual aumenta porque se estn logrando los objetivos deMercadeo, Produccin y Recursos Humanos: quiere decir que hayempleados satisfechos que garantizan la produccin de bienes yservicios de alta calidad, lo cual permite mantener clientessatisfechos y leales, que al consumir los productos o serviciosgarantizan el alcance del objetivo financiero.

EL ANALISTA FINANCIERO

Es un financista especializado que interpreta, analiza y obtieneconclusiones y presenta recomendaciones luego de haberdeterminado la situacin financiera y los resultados de lasoperaciones en una empresa, con base en los estados financieroshistricos, establecen las causas y determina las posibles


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consecuencias futuras que se desprenden del comportamientohistrico analizado.

Esta persona debe reunir ciertas condiciones entre las cuales sedestaca la habilidad investigativa, capacidad analtica, conocimientosde los campos econmico, poltico, monetario y fiscal.

ANLISIS INTERNO Y EXTERNO

Con la ubicacin del analista dentro o fuera de la empresa y de

acuerdo con la facilidad de acceso a la informacin detallada yminuciosa de la empresa el analista puede ser interno o externo.

Anlisis Interno: Aqu el analista tiene acceso a lo libros y registrosdetallados de la empresa, comprobando por si mismo toda lainformacin en sus partes financieras y no financieras. El anlisis

presentado puede ser requerido por los inversionistas o el gobiernopara exigir detalles y explicaciones sobre la informacin.

Anlisis Externo: En este caso no se tiene acceso a toda lainformacin de la empresa y el analista depende de la pocainformacin suministrada o publicada sobre la cual debe hacer laevaluacin y obtener sus conclusiones, hoy en da con el surgimientode los administradores profesionales y tcnicos estos han entendidoque la mejor manera de obtener crditos o atraer inversionistas esmostrando una informacin, clara, completa, ordenada y fcil deanalizar.

EL MBITO DEL ANLISIS FINANCIEROToda empresa est enmarcada en un conjunto de hechos ysituaciones que conforman su medio ambiente de igual manerainternamente no se puede desligar la gestin administrativa de lasituacin financiera, por estas razones el mbito del analistafinanciero se puede clasificar en dos grupos:


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a. Aspectos Externos a la empresa: Como la situacin econmicamundial, nacional sector al cual pertenece la empresa y la situacin

poltica y legal.

b. Aspectos Internos: Se observa la organizacin administrativa,relaciones laborales, el mercado nacional y de exportaciones,competencia, cartera, ventas y la produccin.

HERRAMIENTAS DEL ANLISIS FINANCIERO

Permiten alcanzar los objetivos bsicos en sus reas de actividad, porlo cual los analistas financieros disponen de estas herramientas deacuerdo al problema especfico que tenga por resolver, entre lascuales tenemos:

a. Las Matemticas Financieras: Le permite al analista financieroen las mltiples decisiones que ste toma, el manejo de las tasasde inters, evaluacin de proyectos de inversin, clculo derendimientos efectivos o costos, amortizacin de deudas,

evaluacin de fusiones o adquisiciones, toma de decisiones encompras o arrendamiento financiero.

b. La Contabilidad Administrativa: Por medio de esta se utiliza demanera racional la informacin contable en la evaluacin de lagestin y toma de decisiones.

c. Indicadores Financieros: Conocidos como ndices financieros,son utilizados para conocer las debilidades y fortalezas

financieras del ente econmico, con el fin de tomar loscorrectivos y ajustarse a los objetivos trazados.

d. Estado de Fuentes y Usos Estado de Flujo de Efectivo:Estados financieros complementarios, utilizados en la evaluacinde la calidad de las decisiones gerenciales, confrontan laobtencin y utilizacin dada a los recursos de la empresa.

e. Los Presupuestos: Sirven de gran ayuda al analista financiero adeterminar de manera anticipada el efecto que los planes


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propuestos tendrn sobre la liquidez y la rentabilidad del ente,adems permite el control de todas las operaciones y laevaluacin de la gestin administrativa.

f. Tcnicas de Administracin del Activo Corriente y elPasivo Corriente: Conforman la estructura corriente de la empresay son una serie de principios o normas que sirven de gua al analistafinanciero en el manejo del efectivo, los clientes, los inventarios ylos proveedores de bienes y servicios.

g. Evaluacin de Proyectos: Combinacin de matemticas

financieras, presupuesto y entorno empresarial que permiten lasalternativas de inversin que contribuyan con el alcance del ObjetivoBsico Financiero OBF.

ENTORNO EMPRESARIAL

Las decisiones financieras deben considerar aspectos no financieros,relacionados con todo lo que sucede en su alrededor, en el cual sedesenvuelve la empresa conocido como Entorno Empresarial. Razn

por la cual el analista financiero, gerente financiero o administradorfinanciero deben poseer gran habilidad y ser conocedores del medio enel cual se desarrollan las actividades del ente econmico, su entornoempresarial; se debe estar pendiente de los cambios que en l se

presenten, porque pueden ser determinantes del futuro de la empresa ysi no se detectan a tiempo pueden conducir al fracaso de la misma. Elentorno en el cual se desenvuelve toda empresa est conformado portres aspectos:

1. Ambiente Interno. Conformado por tres variables: LaEstructura osea la organizacin de la empresa en trminos de autoridad,comunicacin formal y procesos. La Cultura hace mencin a lascreencias, expectativas y valores compartidos por los miembros de laempresa. Los Recursos conformados por los activos tangibles eintangibles que incluyen el capital de trabajo, las propiedades plantay equipos y las habilidades y el talento de las personas en el ente.

Las caractersticas de este ambiente dan las pautas al analista ogerente financiero para que administre sus relaciones con las dems


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reas para lograr el objetivo bsico financiero y los objetivos demercadeo, produccin, y recursos humanos; que le permitan comoestratega dar a la empresa un carcter distintivo que la diferencie delas dems, permitindole el desarrollo y sostenimiento competitivo.

2. Grupos de Inters. Son aquellos grupos que afectan o son afectadospor las decisiones de la empresa. Los principales grupos de inters dela empresa son los clientes, los trabajadores, y los socios, empresasque participan en actividades de presiones reguladoras por parte delEstado: Telecomunicaciones, generadoras y distribuidoras deenerga, bebidas alcohlicas, entidades gremiales, confederaciones

sindicales, cmaras de comercio, la iglesia, ecologistas, gruposambientalistas, proveedores entre otros.

3. Factores Externos. Estos afectan el desempeo de la empresa alargo plazo, determinando el xito o fracaso de la misma, los factoresexternos se pueden clasificar as:

a. Factores Econmicos: Se consolida la globalizacin de laeconoma, buscando la liberacin del comercio mundial, a travs de

procesos de apertura que permitan el flujo de bienes y servicios.La globalizacin de la economa ha producido infinidad defenmenos sobre los que la gerencia financiera de la empresa debeestar atenta para evitar se afecten las posibilidades futuras decrecimiento en la medida en que pueden constituirse tanto enamenazas como en oportunidades de negocios. Entre los que sedestacan el desarrollo de los mercados mundiales, el poder de lasempresas multinacionales y la intensificacin de las alianzasestratgicas y el outsourcing.

b. Factores Polticos: la gerencia de la empresa debe tener muy clarolo que se denomina el riesgo poltico, cuando se planean estrategiasfinancieras a largo plazo, que pueden estropearse por un cambio

brusco en las condiciones polticas del pas, stas tienen una intimarelacin con los eventos econmicos. A este riesgo tambin se ledenomina riesgo pas.

c. Factores Sociales: en los pases latinos los fenmenos sociales estnafectados por: el desempleo, la pobreza, la mala educacin y lainseguridad, temas que no pueden ser ajenos por la gerencia almomento de disear estrategias empresariales.


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d. Factores Culturales: se debe tener en cuenta una de serie deacontecimientos que en el plano cultural se estn presentando en elmbito mundial y que de alguna manera tienen efecto, bien sea acorto o largo plazo sobre el entorno empresarial. Tales como:

La sociedad sin lugar. No se requiere estar en un sitiodeterminado para realizar un negocio, reunir una juntadirectiva, comprar un producto, realizar una transaccin

bancaria, consultar un peridico, una revista, participar endiscusiones sobre algn tema etc. Los avances en lascomunicaciones resultado de la combinacin de tecnologas

como los satlites, la electrnica entre otras han permitido unambiente en que la informacin es cada da ms portable, lacual se potencia con la fusin que ya existe entre lascomputadoras, el telfono, la televisin y el internet.

Globalizacin de los estilos de vida. Los medios deinformacin como la prensa, radio, televisin, correoelectrnico, revistas, correo directo etc.; permiten una grancantidad de informacin que es asimilada en forma

inconsciente por las personas hasta el punto que llega a afectarsu estilo de vida. Ej.: crecimiento acelerado de negocios decomida rpida, de vestuario, salas de belleza, vivienda enciudades pequeas, cuidados de la salud, aspectos fsicos entreotros; hacen que el gerente financiero como hombre demercadeo que debe ser, no puede pasar inadvertido porque dealguna forma afectan las finanzas de la empresa en la medidaen que pueden ocasionar cambios en las actitudes de losconsumidores, quienes aumentan sus expectativas de servicio

y valor agregado por parte de las empresas que les suministranbienes y servicios.

Mayor participacin de la mujer. Este es un fenmenoimportante que ampla el potencial de mercado de muchasempresas, con la participacin de la mujer en el ingresofamiliar, mejora la calidad de vida, lgicamente por elconsumo.


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e. Factores Tecnolgicos: los avances tecnolgicos de final de siglohan sido importantsimos, permitiendo un nuevo estilo de hacernegocios y administrar empresas. Con la telefona celular se facilitala localizacin de las personas, y reconfirma la sociedad sin lugar adudas. Por lo tanto el analista financiero debe estar al tanto de todoslos desarrollos tecnolgicos, porque de una u otra forma tienenalguna relacin con la empresa, es decir afectan su futuro y por endesu valor.

f. Factores ambientales: considerado como el problema comn

importante de la humanidad, la proteccin del medio ambiente nopuede ser desconocida por el sector empresarial. Por el contrariodebe haber un cambio de actitud en la toma de decisiones que

permita la evaluacin del impacto ambiental que stas producen.

TALLER:

CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS.

1. CMO SE CLASIFICAN LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS?

2. DEFINA EL ESTADO DE RESULTADOS.

3. PORQU LOS GASTOS FINANCIEROS NO SE CONSIDERAN GASTOSDE OPERACIN?

4. DEFINA Y CLASIFIQUE LOS USUARIOS DE LA CONTABILIDAD.

5. REPRESENTE LA ECUACIN CONTABLE.

6. CUL ES LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACIN FINANCIERA?

7. QU ENTIENDE POR ESTADOS FINANCIEROS?

8. CUALES SON LOS ASPECTOS DEL ENTORNO EMPRESARIAL?


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SEALE LA (S) RESPUESTA (S) CORRECTA. (S)

1. LOS ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO GENERAL SON:a. .ESTADOS FINANCIEROS BSICOS Y CONSOLIDADOS

b. ESTADOS FINANCIEROS BSICOS Y EXTRAORDINARIOSc. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y DE PROPSITO

ESPECIAL.d. NINGUNA DE LAS ANTERIORES.

2. SON USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE:a. LOS PARTIDOS POLTICOS.

b. EL ESTADOc. LOS DUEOS Y ADMINISTRADORES.d. EL PBLICO EN GENERAL.

3. LAS CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE SON :a. COMPRENSIBLE, TIL Y VERIFICABLE.

b. TIL, COMPARABLE Y PERTINENTE.c. COMPRENSIBLE, TIL Y COMPARABLE.d. COMPARABLE, NEUTRAL Y VERIFICABLE.

4. LOS ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS ESTN FIRMADOS POR:a. REVISOR FISCAL.

b. REPRESENTANTE LEGAL Y REVISOR FISCAL.c. REPRESENTANTE LEGAL Y CONTADOR PBLICO BAJO CUYA

RESPONSABILIDAD SE PREPARARONd. REPRESENTANTE LEGAL, CONTADOR Y REVISOR FISCAL.

5. LA FUNCIN DE LA INFORMACIN CONTABLE ES:a. PLANEACIN Y ASESORA

b. ORGANIZACIN Y CONTROLc. PLANEACIN Y CONTROLd. DIRECCIN Y PLANEACIN.

6. DESCRIBA EL PAPEL QUE DESEMPEA LA CONTABILIDAD EN ELANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS.

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UNIDAD 2

ESTADOS FINANCIEROS Y SUS FORMAS DE PRESENTACIN

OBJETIVO GENERAL

Dotar al estudiante de las herramientas necesarias para la

elaboracin y anlisis de estados financieros de un ente

econmico, como elemento fundamental para la toma de

decisiones administrativas.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Conocer el significado de estados financieros y su

presentacin

Mostrar al estudiante la importancia que tiene la informacin

contable de la empresa.

Formar los cimientos necesarios para que el estudiante

pueda enfrentarse de manera competitiva al anlisis

financiero.

Explicar al estudiante la necesidad de que la informacin

contable se presente respetando las cualidades que la ley

exige para la misma.


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II ESTADOS FINANCIEROS Y SUS FORMAS DEPRESENTACIN

Los Estados Financieros constituyen la informacin contable y como talesmuestran la posicin econmica de una empresa al finalizar un periododeterminado, muestran las cifras por cada cuenta y concepto que resultaronde la gestin de los administradores en un tiempo definido, constituyen labase para que los usuarios de la informacin contable hagan sus anlisis ysaquen sus conclusiones de tipo comercial que los une con la empresa, en

sus interesesparticulares.

La informacin que se presenta clasificada en los Estados Financierosconstituyen el elemento ms importante para suministrar informacincontable, tanto a la administracin de la empresa, como a los usuarios queno tienen acceso directo a los informes contables del Ente Econmico.Para contextualizarse dentro de la normatividad Colom-/*bianaobservemos lo quedice el rgimen contable sobre el concepto de losEstados Financieros segn la sntesis de Legis Editores S.A.:

Los estados financieros cuya responsabilidad y preparacin en supresentacin corresponde al administrador del ente econmico reflejan auna fecha de corte, la recopilacin clasificacin y resumen final de losdatos contables El reglamento general de contabilidad hace unaclasificacin completa de las diferentes clases de estados financiero yreconoce la importancia de ellos como medio principal para suministrarinformacin contable para quien no tiene acceso a los registros del ente.

NATURALEZA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Es la de tomar decisiones de naturaleza econmica, acorde con losresultados obtenidos por el personal de la gerencia o la responsabilidad deestos en el manejo de los recursos confiados a la misma. Lo cual permite:

- Conocer y demostrar los recursos controlados por un enteeconmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros


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entes, los cambios que hubiesen experimentado tales recursos y elresultado obtenido en el periodo.

- Predecir flujos de efectivo.

- Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin ydireccin de los negocios.

- Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.

- Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.

- Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico- Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.

-

CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CLASIFICACIN: El decreto reglamentario 2649 de 1993 haceuna clasificacin atendiendo las caractersticas y el inters de todos o de

algunos de los usuarios de la informacin contable, los reportes de lacontabilidad se han dividido, en primera instancia; en estados financierosde propsito general (porque su contenido interesa a todos los usuarios dela informacin) y de propsito especial (porque interesan nicamente aalgunos usuarios). La preparacin de los estados financieros escompetencia y responsabilidad de los Administradores de la empresa,cumpliendo con todas las cualidades de la informacin contable, las normasbsicas y las normas tcnicas estipuladas en el rgimen contablecolombiano.

DE PROPSITO GENERAL: Son estados financieros de propsitogeneral aquellos que se preparan al cierre de un perodo para ser conocidos

por usuarios indeterminados, con el nimo principal de satisfacer el interscomn del pblico en evaluar la capacidad de un ente econmico paragenerar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por suconcisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. Son Estados financieros

bsicos:


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Estado de resultados o de ganancias y prdidas.Balance General o Estado de situacin financieraEstado de cambios en el patrimonioEstado de cambios en la situacin financieraEstado de flujos de efectivoEstados financieros consolidados

PRESENTACIN INDIVIDUAL DE LOS ESTADOSFINANCIEROS DE PROPSITO GENERAL

Estado de resultados

Estado financiero bsico que muestra de manera discriminada y clasificadalas cuentas de ingresos operacionales y no operacionales que generan losbeneficios econmicos que obtuvo el ente econmico durante un perodo,conocidos como ingresos, de igual forma los gastos operacionales, los nooperacionales y los costos que realiz con el fin de determinar la utilidad o

prdida neta, sus cuentas se cierran y se cancelan al final del periodo. Y semide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados.La obligatoriedad de presentar este estado financiero bsico estincluida en el artculo 450 del Cdigo de comercio.

Esta informacin en combinacin con los otros estados financieros depropsito general sirve para:

Evaluar la rentabilidad de la empresa Estimar su potencial de crdito

Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo deefectivo. Evaluar el desempeo de una empresa Medir riesgos. Repartir dividendos.

La actividad operacional en el estado de resultados la determinan losingresos, costos y gastos en que se debe incurrir para llevar a cabo laexplotacin de la actividad econmica que dio origen a la empresa. La

actividad no operacional la constituyen aquellas transacciones que


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generan ingresos o hacen incurrir en gastos que no son comunes a laactividad principal que desarrolla el ente.

Ej.: Con los siguientes conceptos de cada empresa, determinar los ingresosy gastos operativos y los no operativos:

Empresa Lavandera Gol S.A..

Cuentas:

Ingreso por lavado de tapetes: $ 40.000.000Gasto nmina administrativos: $ 5.000.000Inters prstamo: 1,000.000

Costo jabones y detergentes: 7.000.000Costo salarios operarios: 13.000.000Depreciacin muebles: 500.000

Del ejercicio anterior el nico concepto que no se considera operativo son

los interesesprstamo por $1.000.000, debido a que son actividades que notienen que ver directamente con las operaciones de la empresa.

Ejercicio:

Coloque al frente de cada concepto, si es o no operacional, de acuerdo conla actividad de la empresa:

Empresa Textiles Fabriseda Ltda..

Cuentas:Costo de ventas: $15.000.000Utilidad en venta de maquinaria: $3.000.000Sueldos personal administrativo: $4.000.000Costo nmina operarios: $10.000.000Ingreso inters CDT: $2.500.000Venta de mercancas: $50.000.000

Costo de ventas: 11.000.000


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CARACTERSTICAS DEL ESTADO DE RESULTADOS

El estado de ganancias y prdidas slamente cuando se presentaresumiendo la informacin del perodo contable del ente econmico, o seacada 31 de diciembre cumple la calidad de ser de propsito general.Cuando se realiza en perodos intermedios (cada mes) se dice que es unestado de propsito especial, debido a que su elaboracin se realiza pornecesidad de informacin de algunos usuarios que requieren la informacino por la administracin de la empresa, para ir evaluando los resultados quevan obteniendo y tomar las decisiones pertinentes para mejorar la gestin y

poder cumplir las metas y objetivos que persigue el ente.Las cuentas de resultado solamente se causan y acumulan cantidades apartir del primero de enero, hasta el 31 de diciembre de cada periodocontable por ser cuentas temporales y cerrarse cada ao contra ganancias yprdidas para dejar sus saldos en cero, comnmente se conoce comoasientos de cierre.

OBJETIVOS DEL ESTADODE RESULTADOS

Permiten a la administracin una ayuda muy valiosa para tomar decisionessobre la forma de incrementar sus servicios o productos de venta ocomprarlos hechos, o producirlos, o tomar en arrendamiento, o suprimirloso reemplazarlos por otros que realicen igual labor, etc. Que atraigan loscliente y les incitan a consumir o a utilizar otros servicios que sirepresentan una rentabilidad generosa para la empresa.

Como objetivos generales del estado de resultados, se podran plantear,entre otros, los siguientes:

Determinar la utilidad o prdida de una empresa en un perododeterminado.

Servir como base para el anlisis financiero.

Medir los mrgenes (bruto, operativo, etc.), de la operacin de laempresa, con el propsito de determinar su viabilidad.


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2. Relacin de ingresos operacionales obtenidos en el periodo.

3. Relacin de gastos operacionales incurridos para generar losingresos tales como: sueldos, servicios, arrendamientos,impuestos, depreciacin, fletes, empaques, propaganda,comisiones etc.

4. La diferencia que resulte al restar los ingresos menos los gastospara determinar la utilidad o prdida del ejercicio.

5. Firmas del representante legal o gerente y del contador con surespectiva tarjeta profesional.

Modelo: Empresa de servicios

COLEGIO SABIOS PENSANDOESTADO DE RESULTADOS

Noviembre de 2007

INGRESOS $1.200.000

INGRESOSOPERACIONALES: 1.200.000Matrculas recibidas 750.000

Mensualidades 350.000Cursos de habilitacin 100.000

GASTOS 540.000 GASTOS OPERACIONALES 540.000

Deadministracin

Gastos de personal 250.000Honorarios 150.000Servicios 80.000depreciacin 60.000 _________UTILIDAD DEL EJERCICIO 660.000_

Representante Legal Contador C.C.No. T.P.No.


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EMPRESAS DISTRIBUIDORAS O COMERCIALES

Estas empresas se dedican a la compra y venta de productosterminados, buscando un margen de utilidad. En el desarrollo de susactividades se utilizan las cuentas de: Inventarios de Mercancas,Compras, Fletes de compras, Devoluciones y rebajas en compras,Descuentos en compras, Ventas, Devoluciones y rebajas en ventas,Descuentos en ventas, Fletes de ventas, Costo de ventas, Gastosoperacionales de administracin y de venta, Gastos no operacionales.

El estado de resultados de una empresa distribuidora o comercial sepresenta as:

1. El encabezamiento,el cual comprende:

Nombre o razn social de la empresa.

Nombre del estado (Estado de resultados). Periodo que comprende (Fecha).

2. Seccin de ventas: Del total de las ventas se restan lasdevoluciones, rebajas y descuentos en ventas y se obtienen lasventas netas, esta seccin queda as:

VentasMs: fletes en ventas

TOTAL VENTASMenos: devoluciones, rebajas y descuentos en ventasVENTAS NETAS

3. Seccin del costo de ventas: comprende:

a) Al Inventario inicial de mercancas se le suman lascompras netas y se obtiene la mercanca disponible para laventa.


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b) Para obtener las compras netas se suman a las compras losfletes de compra y se obtiene el total de las mismas, y altotal se le restan las devoluciones, rebajas y descuentos encompras obtenindose las compras netas.

c) Al inventario inicial de mercancas se le suma las comprasnetas y resulta, las mercancas disponibles para la venta,se le resta el valor del inventario final de mercancas y seobtiene el costo de ventas o costo de las mercancasvendidas. Queda as:

Inventario inicial de mercancasComprasMs: Fletes sobre comprasCOMPRAS TOTALESMenos: devoluciones, rebajas y descuentos en comprasCOMPRAS NETASMercanca disponible para la ventaMenos: inventario final de mercancasCOSTO DE VENTAS

4. Seccin de utilidades o prdidas: Al total de las ventas netas sele resta el costo de ventas y se obtiene la utilidad en ventas, si elcosto de ventas es mayor que las ventas netas el resultado ser deuna prdida en ventas.

5. Seccin de utilidad o prdida operacional: A la utilidad oprdida en ventas se le restan los gastos operacionales deadministracin y los gastos de ventas, dando como resultadoutilidad o prdida operacional

6. Seccin utilidad antes de impuestos:al resultado de la utilidado prdida operacional se le suman los ingresos no operacionales yse le restan los gastos no operacionales y se obtiene la utilidad oprdida antes de impuesto o utilidad o prdida lquida.

7. Seccin utilidad lquida o antes de impuestos: a la utilidadlquida antes de impuesto se le resta la provisin para impuestos yse obtiene la utilidad despusde impuestos.


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8. Seccin utilidad para distribuir: resulta de restarle a la utilidaddespus de impuestos las reservas obligatorias. Estas secciones serepresentan as:

VENTAS NETASMenos: costo de ventasUTILIDAD O PRDIDA EN VENTASMenos: Gastos Operacionales

Administracin

VentasUTILIDAD O PRDIDA OPERACIONALMs: Ingresos no operacionalesMenos: Gastos no operacionalesUTILIDAD LQUIDA ANTES DE IMPUESTOSMenos: Provisin para impuestosUTILIDAD DESPUS DE IMPUESTOSMenos: Reservas obligatoriasUTILIDAD PARA DISTRIBUIR O UTILIDAD NETA

9. Firmas del representante legal o gerente, del contador con surespectiva tarjeta profesional.

10. Firma del revisor fiscal con su respectiva tarjeta profesional si laentidad est obligada a tener revisor fiscal.

Modelo: Empresa comercial.


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EMPRESA MM S.A.Estado de Resultados

Ao 1999(Miles de pesos)

VENTAS BRUTAS 506.600+ FLETES EN VENTAS 4.200- DESCUENTOS EN VENTAS 5.300- DEVOLUCIONES EN VENTAS 4.600VENTAS NETAS 500.900COSTO MERCANCA VENDIDA (260.400)

INVENTARIO INICIAL 46.000+COMPRAS 247.000- DEVOLUCIONES COMPRAS 6.000- DESCUENTOS EN COMPRAS 3.600COMPRAS NETAS 237.400MERCANCAS PARA LA VENTA 283.400MENOS INVENTARIO FINAL (23.000)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 240.500- GASTOS OPERACIONALES (218.900)

DE ADMINISTRACIN 42.700DE VENTA 176.200UTILIDAD OPERATIVA 21.600INGRESOS NO OPERACIONALES 37.700OTROS INGRESOS SERVICIO 36.100OTROS INGRESOS 1.600GASTOS NO OPERACIONALES (20.700)- FINANCIEROS INTERESES 20.000- OTROS GASTOS 700

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 38.600MENOS: RESERVA PARA IMPUESTOS (35%) 13.510UTILIDAD DESPUS DE IMPUESTOS 25.090MENOS: RESERVAS OBLIGATORIAS (10%) ( 2.509)UTILIDAD PARA DISTRIBUIR 22.581

=====

REPRESENTANTE LEGAL CONTADORC.C. N TP. N


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Ejercicios:

1. Con los siguientes datos elaborar el estado de resultados en formacorrecta de la compaa Tricolor S.A. al 31 de diciembre de 2006.

IngresosIngresos operacionales 10.000Ingresos no operacionalesFinancieros 500Arrendamientos 300Utilidad en venta de activos 200

Otros 700 1.700Total de ingresos 11.700Costos y gastos:Costo de ventas 5.500Gastos de operacin:Gastos de administracin 2000Gastos de ventas 1400 3400Gastos no operacionales:Financieros 300

Arrendamientos 600 900Utilidad antes de impuesto 1.900Impuesto de renta 660Utilidad del ejercicio 1.240

====2 presente en forma adecuada el estado de resultados de la compaa M. M.Ltda. A diciembre 31 de 2007.Ventas 10.000

Otros ingresos de operacin 100Costo de ventas 5.500Gastos de administracin 2.000Gastos de ventas 1.400Ingresos financieros 500Ingresos dividendos 300Utilidad en venta de activos 200Gastos financieros 300Otros gastos 600Impuesto de renta 400


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Balance General

Estado financiero bsico que reporta la estructura de recursos de laempresa en una fecha determinada, donde de manera detallada relaciona lascuentas de activo, pasivo y patrimonio, los que siempre deben estar enequilibrio bajo el principio de la contabilidad por partida doble: Activos =Pasivos + Patrimonio, el Balance de las empresas ayuda a los usuariosexternos a:

Determinar la liquidez, flexibilidad financiera y capacidad deoperacin de una empresa.

Evaluar la informacin sobre su desempeo de produccin deingresos durante el periodo.

Objetivos Generales del Balance General

Presentar la situacin financiera del ente econmico.

Permite conocer el patrimonio del ente. Sirve de base en el anlisis de estados financieros. Ayuda en la adopcin de medidas para preservar el patrimonio

de la empresa.

Clasificacin del Balance General

Con el fin de mostrar la situacin financiera de la empresa en una fechadeterminada se deben clasificar las cuentas de acuerdo con su grado de

disponibilidad o de exigibilidad. El balance general que presenta seclasifica en tres grupos de cuentas a saber:

ACTIVO

Conformado por los bienes, recursos y derechos obtenidos por el ente, seclasifican u ordenan de acuerdo con su liquidez o mayor grado dedisponibilidad. Se divide en los siguientes grupos:


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Activo corriente: Est representado por el dinero en efectivo, y por losbienes que pueden y derechos que la empresa espera convertir en efectivoen periodos inferiores a un ao, se subdivide en el Disponible, lasInversiones, los Deudores y los Inventarios.

- Disponible: comprende todos los valores con liquidez inmediata delente es decir: cajas. Bancos, cuentas de ahorro, remesas en trnsito,fondos.

- Inversiones: dinero invertido en ttulos valores y dems documentosque producen rendimientos, como: acciones, bonos, certificados,

papeles comerciales, ttulos etc.

- Deudores: dentro de este grupo aparecen las personas que leadeudan a la empresa efectivo u otros bienes y servicios, por

prstamos u operaciones a crdito. Tales como: clientes, anticipos yavances, cuentas por cobrar a socios, cuentas por cobrar atrabajadores, entre otros.

- Inventarios: relaciona aquellos recursos que la empresa utiliza

dentro de su operacin y que no estn destinados para la venta, estono implica que no puedan ser vendidos en cualquier momento, entreellos tenemos: propiedades, planta y equipos, intangibles, diferidos,otros activos y valorizaciones.

Propiedades, Planta y Equipo: son aquellos bienes y derechos que laempresa tiene con el propsito de usarlos en las actividades de la empresa,en la produccin, distribucin, prestacin de bienes y servicios o para

alquilarlos. Por lo tanto no estn destinados para la venta. Estos bienes sonconocidos tambin con el nombre de activos no corrientes, fijos oinmovilizados. Dentro de los cuales estn:

TerrenoConstrucciones y edificacionesFlota y equipo de transporteMaquinaria y equipoEquipos de oficinaEquipos de comunicacin y computacin.


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El terreno es un activo que se valoriza a travs del tiempo, mientras que losdems bienes se deterioran por el uso, la obsolescencia, cambiostecnolgicos, etc., la norma fiscal autoriza cada ao calcular el valor dedesgaste ocasionado lo que se conoce como:Depreciacin Acumulada. La cual se efecta hasta la fecha del balance,restndose del valor del activo.

Intangibles: Pertenecen a la categora de activos no corrientes, son

amortizables a largo plazo por ejemplo: Patentes, Marcas, Concesiones yFranquicias, Licencias, etc.

Diferidos: En este rubro se presentan en el balance algunos conceptospagados por anticipado a su ejecucin de los cuales obtendr su beneficioen prximos periodos, como:

Intereses pagados por anticipado

Arrendamientos pagados por anticipadoSeguros pagados por anticipadoSuscripciones pagadas por anticipado

Otros Activos: Representa aquellos activos que no se encuentranclasificados en los grupos anteriores

Valorizaciones: comprende el excedente derivado del mayor valorefectuado a las propiedades planta y equipo mediante avalo tcnico, o del

mayor valor en bolsa de las inversiones, lo mismo que la utilidadOcasionada en otros activos.

PASIVO

Obligaciones o compromisos que tiene el ente econmico con terceros, seclasifican u ordenan en el Balance de acuerdo con su mayor grado deexigibilidad. El pasivo de subdivide en los grupos siguientes:


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Pasivo Corriente: representa las deudas que la empresa debe pagar en unplazo inferior a un (1) ao, contados a partir de la fecha del balance.Entre las que estn:

Obligaciones financierasProveedoresCuentas por pagarImpuestos Gravmenes y TasasObligaciones LaboralesPasivos Estimados y provisionesDiferidos

Otros Pasivos

Pasivo Fijo o a Largo Plazo: Son las deudas exigibles en un plazo mayorde un (1) ao. Cuando una cuota de una deuda a largo plazo, deba pagarseel ao siguiente a la fecha del Balance, el valor de esa parte se registracomo porcin corriente de la deuda, en el Pasivo Corriente, dejando elsaldo pendiente como porcin no corriente, en la cuenta respectiva delPasivo a Largo Plazo.

Pasivo Diferido: Constituido por los pagos que la empresa ha recibido poranticipado, representan ingresos de prximos periodos recibidos de maneraanticipada tales como:

Intereses recibidos por anticipadoArrendamientos recibidos por anticipadoSeguros recibidos por anticipadoSuscripciones recibidas por anticipado

Nota: lo mismo que los gastos diferidos, los abonos diferidos se puedenclasificar dentro del pasivo corriente o exigible a corto plazo.

PATRIMONIO

Representa los compromisos que el ente tiene con sus dueos, en elmomento de realizar el Balance y que tiene su respaldo en la escritura deconstitucin y en las ganancias obtenidas. sta conformada as.


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Capital Social: En las sociedades de personas solo aparece el capitalaportado, sino no hay muchos socios, aparece el nombre de los aportantes.En las sociedades de capital debe aparecer el capital autorizado, el capitalsuscrito (por lo menos el 50% del autorizado) y el capital pagado (por lomenos la 1/3 de cada una de las acciones suscritas).

Supervit de Capital: Corresponde a la prima en el mayor monto pagadopor los socios, sobre el valor nominal de sus aportes.

Reservas: valor apropiado de las utilidades de cada ejercicio con el fin decumplir disposiciones legales o fines especficos. La Reserva Legal es la

suma acumulada del 10% de las utilidades anuales.

Utilidad del Ejercicio: Resultados arrojados por el ente durante el periodofiscal.

Utilidades Acumuladas: Resultados obtenidos de ejercicios anteriores alperiodo incluido en el Balance, y que no se han distribuido entre los socios.

Supervit por Valorizaciones: Incremento patrimonial originado por la

valorizacin de las propiedades planta y equipos, las inversiones y otrosactivos.

FORMAS DE PRESENTACIN DEL BALANCE GENERAL

Existen dos formas de presentacin:

- En Forma de Reporte o de Informe: consiste en relacionar las

cuentas de activo en la parte de arriba, debajo el pasivo y por ltimoel patrimonio. Se le denomina ecuacin patrimonial.

- En Forma de Cuenta: Cuando en el Balance aparece en el ladoizquierdo el Activo y el Pasivo y Patrimonio al lado derecho.


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En forma de Reporte o de Informe

COMPAA ALASKA S.A

BALANCE GENERAL

AO 2

CUENTAS

ACTIVOSCORRIENTE

Caja y Bancos 1.000Deudores Clientes 22.000

Inventarios 14.000TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37.000

NO CORRIENTE

propiedad planta y equipoTerreno 15.000

Edificio 60.000Depreciacin acumulada edificios -13.700

Maquinaria y equipo 9.000Depreciacin acumulada demaquinaria y equipos -900TOTAL PROPIEDAD PLANTA YEQUIPO 69.400

TOTAL ACTIVO 106.400

PASIVOCORRIENTE

Proveedores 6.300Cuentas por pagar 450

Impuestos por pagar 4.100TOTAL PASIVO CORRIENTE 10.850

A LARGO PLAZO

Obligaciones financieras 8.000Bonos por pagar 16.000

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 24.000

TOTAL PASIVO 34.850

PATRIMONIO

Capital 36.000Reservas 20.000Utilidades 15.550

TOTAL PATRIMONIO 71.550

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 106.400

REPRESENTANTE LEGAL CONTADORC.C.N C.C.N


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Ejemplo: En Forma de Cuenta.

COMPAA ALASKA S.A

BALANCE GENERAL

AO 2

ACTIVOS PASIVO

CORRIENTE CORRIENTE

Caja y Bancos 1.000 Proveedores 6.300Deudores Clientes 22.000 Cuentas por pagar 450Inventarios 14.000 Impuestos por pagar 4.100

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37.000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 10.850

NO CORRIENTE A LARGO PLAZO

propiedad planta y equipo Obligaciones financieras 8.000

Terreno 15.000 Bonos por pagar 16.000Edificio 60.000 TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 24.000

Depreciacin acumulada edificios -13.700Maquinaria y equipo 9.000 TOTAL PASIVO 34.850

Depreciacin acumulada de maquinaria y equipos -900

TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 69.400 PATRIMONIO

Capital 36.000TOTAL ACTIVO 106.400 Reservas 20.000

Utilidades 15.550



REPRESENTANTE LEGAL CONTADOR

C.C.N T.P.N


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MODELO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Modelo en forma de Reporte: consiste en relacionar las cuentas de activo,pasivo y patrimonio en una misma lnea. Este modelo facilita lapresentacin de estados financieros comparativos de varios aos, permitemedir la gestin de los administradores del ente. El formato es el siguiente.


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COMPAA ALASKA S.A

BALANCE GENERALAO 2 AO 1

CUENTAS AO 2 AO 1 VARIACIONES

ACTIVOSCORRIENTE

Caja y Bancos 1.000 3.000 -2.000Deudores Clientes 22.000 24.000 -2.000

Inventarios 14.000 12.000 2.000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37.000 39.000 -2.000

NO CORRIENTE

propiedad planta y equipoTerreno 15.000 8.000 7.000

Edificio 60.000 60.000 -1.200Depreciacin acumulada edificios -13.700 -12.500

Maquinaria y equipo 9.000 5.000 8.100

Depreciacin acumulada de maquinaria y equipos -900 -5.000

TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 69.400 55.500 13.900

TOTAL ACTIVO 106.400 94.500 11.900

PASIVO

CORRIENTE

Proveedores 6.300 4.100 2.200Cuentas por pagar 450 400 50

Impuestos por pagar 4.100 3.600 500TOTAL PASIVO CORRIENTE 10.850 8.100 2.750

A LARGO PLAZO

Obligaciones financieras 8.000 12.000 -4.000

Bonos por pagar 16.000 9.000 7.000

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 24.000 21.000 3.000

TOTAL PASIVO 34.850 29.100 5.750

PATRIMONIO

Capital 36.000 36.000 0

Reservas 20.000 16.000 4.000Utilidades 15.550 13.400 2.150

TOTAL PATRIMONIO 71.550 65.400 6.150

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 106.400 94.500 11.900


C.C.N C.C.N


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Modelo Norteamericano: Modelo utilizado en los pases que, comoColombia han utilizado en gran parte la tcnica contable Norteamericana,este modelo es muy funcional porque permite observar en un mismo plano,todos los valores que conforman el estado de situacin financiera o BalanceGeneral de manera clasificada y organizada los recursos econmicos(Activo) y en la parte derecha respetando el mismo orden los Pasivos,continuando en la parte inferior con la relacin de los derechos de losdueos (Patrimonio). Ver modelo Norteamericano con los mismos datosde la compaa Alaska realizado en formato de reporte.

COMPAA ALASKA S.A

BALANCE GENERAL

AO 2

ACTIVOS PASIVOCORRIENTE CORRIENTE

Caja y Bancos 1.000 Proveedores 6.300Deudores Clientes 22.000 Cuentas por pagar 450

Inventarios 14.000 Impuestos por pagar 4.100

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37.000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 10.850

NO CORRIENTE A LARGO PLAZO

propiedad planta y equipo Obligaciones financieras 8.000Terreno 15.000 Bonos por pagar 16.000

Edificio 60.000 TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 24.000Depreciacin acumulada edificios -13.700

Maquinaria y equipo 9.000 TOTAL PASIVO 34.850

Depreciacin acumulada de maquinaria y equipos -900

TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 69.400 PATRIMONIOCapital 36.000

TOTAL ACTIVO 106.400 Reservas 20.000Utilidades 15.550




C.C.N T.P.N

Modelo Ingls: Este modelo se diferencia del norteamericano en laubicacin del Pasivo y el Patrimonio, se registra en forma contraria.Ejemplo del modelo Ingls.

COMPAA ALASKA S.A

BALANCE GENERAL

AO 2

ACTIVOS


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PASIVO

CORRIENTE CORRIENTE

Proveedores 6.300 Caja y Bancos 1.000Cuentas por pagar 450 Deudores Clientes 22.000

Impuestos por pagar 4.100 Inventarios 14.000

TOTAL PASIVO CORRIENTE 10.850 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37.000

A LARGOPLAZO NO CORRIENTE

Obligaciones financieras 8.000 propiedad planta y equipoBonos por pagar 16.000 Terreno 15.000TOTAL PASIVO A LARGOPLAZO 24.000 Edificio 60.000

Depreciacin acumulada edificios -13.700

TOTAL PASIVO 34.850 Maquinaria y equipo 9.000Depreciacin acumulada de maquinaria yequipos -900

PATRIMONIO TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 69.400

Capital 36.000

Reservas 20.000 TOTAL ACTIVO 106.400

Utilidades 15.550


TOTAL PASIVO +PATRIMONIO 106.400

CONTADOR REPRESENTANTE LEGAL

T.P.N C.C.N


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EJERCICIOS:

Con los datos de la Empresa el Ruiseor Ltda., por los aos 2005 y2004 se pide:

a. Elaborar los Balances Generales para cada ao clasificndolos enclase, grupo y cuentas.

Cuentas Ao 2005 Ao 2004CAJA 2.500 1.500

CLIENTES 3.000 3.500MUEBLES Y ENSERES 4.000 3.000BANCOS NACIONALES 2.500 1.800OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 4.000 3.000UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.000 200CAPITAL SOCIAL 2.000 3.000

Preparar el estado de resultados de la Empresa el Ruiseor Ltda., porel ao 2005 en miles de $ con la siguiente informacin.

Gastos personales de ventas 1.700Gastos financieros 2.400Ingresos por ventas 13.645Gastos depreciacin edificios 5.000Ingresos por arrendamiento 4.300Gastos personal administrativo 2.760Costo de ventas 6.579Gasto seguro 1.725Devoluciones en ventas 2.900

Fletes en ventas 1.900

Con los datos de la sala de belleza Solo Uas Ltda., prepare el estadode resultado por el ao anterior.

Gastos arrendamiento 2.080.000Ingresos por servicios 10.900.00Gastos servicios pblicos 437.000Gasto depreciacin equipos 52.000

Costo de suministros utilizados 920.000


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Gastos administrativos 1.325.000

ESTADOS FINANCIEROS COMPLEMENTARIOS

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO:

Este estado tiene por objeto comparar los saldos del patrimonio de una

sociedad o empresa al principio y al final de un periodo contable.

En este estado debe incluirse, para cada uno de los rubros que

integran el patrimonio la siguiente informacin:

Saldos inciales que deben coincidir con los saldos finales del ejercicio operiodo anterior.

Las variaciones del ejercicio o periodo.

Los saldos finales.

Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio

Se debe revelar:

- Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante elperiodo.

- En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados

durante el periodo, indicando el valor pagadero por aportes, fechas y

formas de pago.

- Movimiento de las utilidades no apropiadas.

- Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas enlas utilidades apropiadas.

- Movimiento de la prima en colocacin de aportes y de lasvalorizaciones.


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- Movimiento de la revalorizacin del patrimonio.

- Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

Las principales variaciones del patrimonio tienen origen por los siguientesconceptos: nuevos aportes de los socios o retiro de aportes de los mismos,distribucin de las utilidades en reservas, incrementos en las utilidades oprdidas ocurridas en un perodo, incremento de las valorizaciones oregistro de desvalorizaciones representadas en el supervit porvalorizacin.

Objetivos del Estado de Cambios en el Patrimonio

El objetivo bsico ya est descrito en las definiciones que se han dadosobre este reporte, porque se trata precisamente de determinar los cambiosque se registraron en la conformacin del patrimonio, analizados por cadaconcepto que lo conforma.

Su elaboracin es relativamente sencilla y consiste en lo siguiente:

El encabezamiento,el cual comprende:


Nombre del estado (Estado de Cambios en el Patrimonio).

Periodo que comprende (Fecha)

Se toman una por una las cuentas que hacen parte del patrimonio del enteeconmico al 1 de enero del ao 1 (ao anterior) y se ubican al ladoizquierdo en lo que se podra llamar la columna de conceptos.En la columna siguiente, se ubican los saldos que los conceptos ubicadosen la primera columna, tenan a diciembre 31 del ao 1Las dos columnas posteriores muestran los aumentos y las disminucionespor cada concepto, durante el ao. Conviene aclarar que un mismoconcepto pudo haber tenido tanto aumentos como disminuciones durante elao y ello implica que ambas partidas deben ser relacionadas en surespectiva casilla del estado y nunca cruzarlas en un solo valor porque nomostrara en detalle sus variaciones.


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Lo anterior amerita, entonces, tener muy buen conocimiento de lainformacin a un nivel detallado de los movimientos que generaron lasfluctuaciones de las cuentas del patrimonio.

En la ltima columna, se colocan los saldos con los que quedaron lascuentas al final del perodo de anlisis, los cuales deben coincidir con laoperacin aritmtica que plantea el estado, es decir que al sumar al saldoinicial los aumentos y restar las disminuciones, el valor resultante es igualal saldo final de las cuentas, reflejado en el balance general. Como lo indicael ejercicio de la compaa Alaska.

Formato para elaboracin del estado de cambios en el patrimonio:

COMPAA ALASKA S.A.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

AO 2CONCEPTO SALDO

ANTERIORAUMENTO DISMINUCIN SALDO

FINAL

PATRIMONIO 65.400 6.150 0 71.550

CAPITAL SOCIAL 36.000 0 0 36.000

Capital Suscrito y Pagado 36.000 0 0 36.000

RESERVAS 16.000 4.000 0 20.000

Reservas Obligatorias 16.000 4.000 0 20.000

RESULTADO DELEJERCICIO

13.400 2.150 0 15.550

Utilidad del Ejercicio 13.400 2.150 0 15.550

Anlisis del estado de cambiosen el patrimonio

El aumento de $4.000 en las reservas, obedeci al 10% de las utilidades delao 2, aplicado en la reserva legal.

El aumento de $2.150 en la utilidad del ejercicio, obedece al resultadoeconmico del ao 2, reportado por el estado de resultados.


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Ejercicios:

1. Con los siguientes datos elaborar el estado de cambios en elpatrimonio de la compaa Tricolor S.A. al 31 de diciembre de 2001.

Saldos a diciembre 31 de 2000.

Capital suscrito y pagado $ 20.000Reservas 2.750Resultado del ejercicio 4.800

Supervit por valorizaciones 3.800Supervit de capital 5.000

Notas:

El capital tuvo incremento de $10.000

El resultado del ejercicio decrece en $2.600

La propiedad planta y equipo se valoriza en $1.7002. Prepare el estado de cambios en el patrimonio de la compaaModelando s.a. a junio 30 de 2007.

Saldos a diciembre 31 de 2006.

Capital suscrito y pagado $12.000.000Supervit de capital 4.500.000Reservas 1.600.000Resultados del ejercicio 3.240.000Supervit por valorizaciones 2.250.000

Notas:

Las utilidades obtenidas por la empresa a junio ascendieron a$1.150.000.

La propiedad planta y equipo se valorizaron en $1.600.000.


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ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA

Estado financiero que se prepara al final de cada periodo, suministrainformacin sobre las actividades que permitieron la financiacin y lainversin que se hizo con los recursos del ente econmico durante unejercicio o periodo contable. De igual forma identifica las fuentes de capitalde trabajo que tuvo a su disposicin la empresa y los usos o aplicacionesque se hicieron.

Al estado de cambios en la situacin financiera, se le conoce tambin conlas siguientes denominaciones:

Estado de cambios en la posicin financiera.Estados de fuentes y usos.Estado de Origen y aplicacin de recursos.Estado de fuentes y aplicacin de fondos.

Para una mejor comprensin de la terminologa utilizada, se definen lossiguientes conceptos:

FUENTES U ORGENES

Se conocen como fuentes de recursos o de fondos, aquellos conceptos quesirven para permitir la financiacin de las actividades de inversin de unaempresa. Las fuentes de una empresason:

Aportes de capital

Obtencin de prstamos

Venta de activos

Generacin Interna de Fondos

La generacin interna de fondos en una empresaes la fuente msimportante y se calcula de la siguiente manera:

Utilidades del periodo xxxx


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Ms depreciaciones xxxx

Provisiones xxxx

Amortizacin de Diferidos xxxx

Prdida en venta de activos xxxx

Menos: Utilidad en venta de activos (xxxx)

Generacin Interna de Fondos xxxx

USOS O APLICACIONES

Son aquellas actividades o conceptos en que la administracin del enteeconmico utiliza los recursos provenientes de las fuentes u orgenes. Losusos o aplicaciones de una empresa son:

Compra de activos

Cancelacin de pasivos

Dividendos o participaciones

Caractersticas del estado de cambios en la situacinfinanciera.

Este reporte contable, considerado como de propsito general solamente

hace pocos aos, ya es utilizado como herramienta administrativa deinformacin para la toma de decisiones, debido a que los nicos estadosque se calificaban como bsicos anteriormente eran el estado de resultadosy el balance general. Se consideraba como un estado esttico, en elsentido de que reflejaba situaciones nicamente a una fecha de cortedeterminada, donde su informacin se consideraba limitada, teniendopresente que el carcter dinmico de los negocios de una empresa requerade una informacin ms acorde a dicha actividad.


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Pasospara Elaborar el Estado de Cambios en la Situacin Financiera

El encabezamiento,el cual comprende:


Nombre del estado (Estado de Cambios en la Situacin Financiera).

Periodo que comprende (Fecha).

El cuerpo formado por:Origen de los Recursos, el cual consta de:

Disminucin del Activo

Aumento del Pasivo

Aumento del Patrimonio

Aplicacin de los Recursosconsta de:

Aumento del Activo

Disminucin del Pasivo

Disminucin del Patrimonio

Variaciones de cada una de las cuentas en el Balance General Comparativo

Clasificacin de las variaciones como fuentes o aplicacin, con base en lossiguientes criterios:

Detalle Aumentos Disminucin

Activos Aplicacin FuentePasivos Fuente AplicacinPatrimonio Fuente Aplicacin

Firmas del representante legal o gerente, y del contador con su respectivatarjeta profesional.


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Firma del Revisor fiscal con su respectiva tarjeta profesional si la entidadest obligada a tener revisora fiscal.

Ejemplo Ilustrativo:

COMPAA ALASKA

BALANCE GENERAL COMPARATIVO

AO 2 AO

AO 2 AO 1 VARIACIONES CLASIFICACIN

ACTIVOS

CORRIENTE

Caja y Bancos 1.000 3.000 -2.000 FDeudores Clientes 22.000 24.000 -2.000 FInventarios 14.000 12.000 2.000 A

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37.000 39.000 -2.000 F

NO CORRIENTE

propiedad planta y equipo

Terreno 15.000 8.000 7.000 AEdificio 60.000 60.000 -1.200 F

Depreciacin acumulada edificios -13.700 -12.500Maquinaria y equipo 9.000 5.000 8.100 A

Depreciacin acumulada de maquinaria y equipos -900 -5.000

TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 69.400 55.500 13.900 A

TOTAL ACTIVO 106.400 94.500 11.900 A

PASIVO

CORRIENTEProveedores 6.300 4.100 2.200 F

Cuentas por pagar 450 400 50 F

Impuestos por pagar 4.100 3.600 500 F

TOTAL PASIVO CORRIENTE 10.850 8.100 2.750 F

A LARGO PLAZOObligaciones financieras 8.000 12.000 -4.000 A

Bonos por pagar 16.000 9.000 7.000 F

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 24.000 21.000 3.000 F

TOTAL PASIVO 34.850 29.100 5.750 F

PATRIMONIO

Capital 36.000 36.000 0Reservas 20.000 16.000 4.000 F

Utilidades 15.550 13.400 2.150 F

TOTAL PATRIMONIO 71.550 65.400 6.150 F


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TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 106.400 94.500 11.900 F

COMPAA ALASKAESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIN FINANCIERA

AO 2

FUENTES APLICACIONES

DISMINUCIN EN ACTIVOS AUMENTO EN ACTIVOS

Caja y Bancos 2.000 Inventarios 2.000Deudores Clientes 2.000 Terreno 7.000Edificios 1.200 Maquinaria y equipo 8.100

AUMENTO EN PASIVOS DISMINUCIN EN PASIVOS

Proveedores 2.200 Obligaciones financieras 4.000

Cuentas por pagar 50

Impuestos por pagar 500Bonos por pagar 7.000

AUMENTO EN PATRIMONIO

Reservas 4.000

Utilidades 2.150

TOTAL FUENTES 21.100 TOTAL APLICACIONES 21.100

REPRESENTANTE LEGAL CONTADORC.C.N T.P.N

Al analizar el estado de cambios en la situacin financiera se observa

que los administradores; hicieron un buen uso de los recursos, yaque las fuentes a corto plazo cubren en su totalidad las aplicacionesa corto plazo, y la utilidad generada en el perodo, es suficiente paracubrir las aplicaciones a largo plazo.


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Ejercicio:

Con los datos del Balance General de la compaa Tierra Luna, por aos 1y 2, determine las variaciones, las fuentes y aplicaciones, y el Estado deCambios en la Situacin Financiera.

BALANCES GENERALES COMPARATIVOS

COMPAA TIERRA LUNA S.A

AO 2 AO 1 VARIACIONES CLASIFICACIN

ACTIVOS

CORRIENTECaja y Bancos 6.500 1.800

Deudores Clientes 45.020 30.600Inventarios 22.700 18.600

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 74.220 51.000

NO CORRIENTEpropiedad planta y equipo

Maquinaria y equipo 22.000 20.000Depreciacin acumulada de maquinaria y equipos -14.000 -12.000

Equipo de oficina 10.000 12.000

Depreciacin acumulada de equipo de oficina -5.500 -5.500

TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 12.500 14.500

TOTAL ACTIVO 86.720 65.500

PASIVOCORRIENTE

Proveedores 9.000 6.800

Cuentas por pagar 1.320 800

TOTAL PASIVO CORRIENTE 10.320 7.600

A LARGO PLAZOObligaciones financieras 12.000 9.000

Bonos por pagar 15.000 10.000

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 27.000 19.000

TOTAL PASIVO 37.320 26.600

PATRIMONIO

Capital 10.000 10.000Reservas 14.000 10.000

Utilidades 25.400 18.900

TOTAL PATRIMONIO 49.400 38.900

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 86.720 65.500


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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es el estado financiero bsico que presenta la informacin relacionada conlos recaudos y desembolsos en efectivo que se derivan de las actividades deoperacin, inversin y financiacin, realizadas por la empresa durante un

perodo contable.

El estado de flujo de efectivo, considerado tambin de propsito general,presenta de manera detallada el efectivo que una empresa recibi y pagdurante el perodo, producto de sus actividades de operacin, inversin yfinanciacin.

Caractersticas del estado de flujo de efectivo

Es un estado de propsito general.

Muestra las variaciones en las actividades de operacin, inversin yfinanciacin.

El concepto de generacin interna de fondos es reemplazado por el deefectivo generado por las operaciones

Objetivos del estado de flujo de efectivo

Su objetivo bsico es proporcionar informacin sobre los recaudos ydesembolsos de dinero de la organizacin, con el fin de que los usuariospuedan examinar la capacidad de la empresa para generar flujos favorablesde efectivo

Examinar la capacidad del ente econmico para responder a los acreedoressobre las obligaciones contradas.

Evaluar la capacidad para generar flujos futuros de efectivo.

Hacer un anlisis de los cambios en el efectivo, producto de las actividadesya mencionadas(operacin, inversin y financiacin).

Los cambios en las actividades de operacin, inversin y financiacin, son

el fundamento para la elaboracin del estado de flujo de fondos, el cual


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slamente por la dcada de los noventa (90) fue considerado estado depropsito general, sin que ello suponga que es un reporte nuevo, ya eraconsiderado como una herramienta esencial para toma de decisiones.Como actividades de operacin, se tienen aquellas que afectan losresultados operacionales de la empresa, o sea, las que se relacionangeneralmente con la produccin y comercializacin de bienes tangibles ycon la satisfaccin de necesidades por medio de la prestacin de servicios,dependiendo del tipo de empresa, segn su actividad econmica.Las transacciones que determinan los flujos de efectivo de operacin songeneralmente realizadas en efectivo, o por lo menos, causadasy pagadasenel corto plazo.

Componentes:

Las tres partes que conforman el flujo de efectivo son:

- Actividades de operacin: corresponden a la produccin y venta debienes o prestacin de servicios. Los flujos de efectivo de las actividadesde operacin son los efectos que tiene en el efectivo las operaciones o

transacciones que entran en la determinacin de la utilidad neta. Talescomo ingresos no operacionales, los costos y los gastos, los egresos nooperacionales y los impuestos de renta causados durante el ejercicio.

Existen dos mtodos para presentar el efectivo que se genera o utiliza enactividades de operacin: el mtodo directo y el mtodo indirecto.

Mtodo directo:

Proporciona informacin sobre el efectivo generado directamente por losprincipales recaudos por las ventas y los cobros a clientes como tambinmuestra los compromisos y pagos realizados directamente en efectivo, en lacancelacin de gastos e impuestos y en el pago a proveedores y a otrosacreedores corrientes.

En el mtodo directo, los recaudos y pagos en efectivo por actividades deoperacin se presentan as:


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Ingresos en efectivo por recaudo de los clientes:

Ingresos por ventas- Aumento en clientes+ Disminuciones en clientes

Pagos en efectivo por compras:

Costo de Ventas- Disminucin de inventarios+ Aumentos de inventarios

- Aumentos de proveedores+ Disminucin de proveedores

Pagos en efectivo por costos y gastos:

Gastos de administracin, financieros e impuestos- Aumentos de cuentas por pagar+ Disminucin de cuentas por pagar

Presentacin Flujo de Efectivo:

COMPAA ATENAS S.A.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

AO 2MTODO DIRECTO

ACTIVIDADES DE OPERACIN

INGRESOS POR VENTAS 300.000

- AUMENTO EN CLIENTES (600)

RECAUDO DE CLIENTES 299.400

PAGOS DE COMPRAS

COSTO DE VENTAS (180.000)

+ AUMENTO EN INVENTARIOS 2.500

- AUMENTO EN PROVEEDORES (2.500)


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PAGOS EN EFECTIVO POR COMPRAS 180.000

PAGOS POR COSTOS Y GASTOS

GASTOS DE ADMINISTRACIN (86.000)

GASTOS FINANCIEROS ( 9.000)

GASTOS IMPUESTOS (5.000)

AUMENTO EN CUENTAS POR PAGAR ( 600)

PAGOS POR COSTOS Y GASTOS (99.400)

FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES DE OPERACIN 20.000

ACTIVIDADES DE INVERSIN

ADQUISICIN DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS (11.800

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIN (11.800)

ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 5.000

APORTE DE SOCIOS 1.000

CANCELACIN REPARTO DE UTILIDADES (13.200)

FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DEFINANCIACIN

7.200

VARIACIN NETA DE EFECTIVO 1.000

EFECTIVO A DICIEMBRE AO 1 1.500

EFECTIVO A DICIEMBRE AO 2 2.500

REPRESENTANTE LEGAL CONTADORC.C.N T.P.N


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Mtodo indirecto:

Muestra la informacin acerca del efectivo provisto por la actividad de laempresa, a partir de la utilidad despus de impuestos, efectuando los ajustesnecesarios relacionados con los gastos causados (no pagados) y conrecaudos y cancelaciones en efectivo.

En el mtodo indirecto el efectivo generado y aplicado en las actividadesde operacin se representa as:

Utilidad del ejercicio:

+ Depreciacin del perodo+ Disminucin en clientes+ Disminucin en inventarios+ Aumento en proveedores+ Aumento en cuentas por pagar- Aumento en clientes- Aumento en inventarios- Disminucin en proveedores

- Disminucin en cuentas por pagar

Actividades de inversin:

Se refiere a las acciones que tienen efecto en la propiedad planta y equipo,inversiones permanentes, deudores no corrientes, diferidos, etc.

Las actividades de inversin estn constituidas por:

Recaudos en efectivo por:

Venta de propiedades planta y equipoVenta de inversiones permanentesVenta de otros activos no corrientesCobro a deudores de largo plazo

Desembolsos en efectivo por concepto de:

Adquisicin de propiedades planta y equiposCompra de inversiones a largo plazo

Compra de otros activos no corrientes


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Prstamos concedidos a largo plazo

Actividades de financiacin:

Corresponden a las operaciones que se relacionan con los pasivoscorrientes y el patrimonio, como los aportes adicionales recibidos de lossocios, los prstamos y compromisos a largo plazo que se han obtenido, los

pagos de deudas no corrientes, la distribucin de utilidades de contado etc.

Las actividades de financiacin incluyen:

Recursos en efectivo generados por:

Prstamos obtenidos a largo plazoEmisin de bonosAumento de los aportes de los sociosVenta de acciones

Desembolsos en efectivo por:

Pago de deudas a largo plazoRedencin de bonosReparto de utilidades o pago de dividendosPago de acciones.

La diferencia bsica de los dos mtodos radica en la forma de presentacinde las actividades de operacin, s como se estudi en el estado cambios enla situacin financiera, en cualquiera de los mtodos analizados los flujosde efectivo originados o usados en actividades de inversin y financiacin

se presentan mostrando por separado los aumentos y disminuciones, as: losdesembolsos por adquisicin de propiedades, planta y equipo o inversionesdeben separar el efectivo obtenido por la venta de dichos conceptos, lorecibido por crditos a largo plazo debe mostrarse por separado de lospagos por dichas obligaciones: y el efectivo recibido por emisin de aportesdebe mostrarse separado de los pagos para readquisicin de los aportespropios de la entidad o por retiro de socios que se les devuelven susaportes.

Presentacin Flujo de Efectivo:


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COMPAA ALASKA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOAO 2

MTODO INDIRECTO

ACTIVIDADES DE OPERACIN

Utilidad del periodo 15.550

Utilidad Venta de maquinaria y equipo -1.400Depreciacin Edificio 1.200

Depreciacin maquinaria Y Equipo. 900

Generacin Interna de Fondos 16.250

Disminucin Deudores Clientes 2.000Aumento Proveedores 2.200

Aumento Cuentas por pagar 50Aumento Impuestos por pagar 500

Inventarios 2.000EFECTIVO GENERADO O DEMANDADO

POR ACTIVIDADES DE OPERACIN 19.000

ACTIVIDADES DE INVERSIN

Venta de maquinaria y equipo 1.400Terreno 7.000

Maquinaria y equipo 9.000EFECTIVO GENERADO O DEMANDADO

POR ACTIVIDADES DE INVERSIN -14.600

ACTIVIDADES DE FINANCIACIN

Aumento Bonos por pagar 7.000

Obligaciones financieras 4.000Dividendos 9.400

EFECTIVO GENERADO O DEMANDADO

POR ACTIVIDADES DE FINANCIACIN -6.400

TOTAL ACTIVIDADES -2.000

SALDO A DIC AO 1 3.000

FLUJO EFECTIVO AO 2 1.000


C.C.N T.P.N

DE PROPSITO ESPECIAL: Son estados financieros de propsitos

especial aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especficas


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de ciertos usuarios de la informacin contable. Se caracterizan por teneruna circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor detalle dealgunas partidas u operaciones. Determinados por:

1. Balance InicialMuestra la situacin financiera del ente econmico al inicio de susactividades, a travs de un balance general que permita conocer demanera clara y completa la conformacin del patrimonio inicial.

2. Estados Financieros de Periodos Intermedios.Se trata de los estados financieros que el ente prepara, cada

mes con el fin de ir evaluando la gestin administrativa quepermita tomar las decisiones requeridas para mejorar la gestin. Alpreparar este estado se deben tener en cuenta todas las cualidadesy normas bsicas que la informacin contable requiere, en laelaboracin de estados financieros bsicos.

3. Estados de Costos.Se prepara para conocer de manera detallada los desembolsos ydems erogaciones realizadas por el ente, para producir los bienes

y servicios de los cuales un ente econmico ha derivado sus ingresos.

4. Estado de Inventarios.Se elabora mediante la comprobacin en detalle de la existencia decada una de la partidas que componen el balance general.

5. Estados Financieros Extraordinarios.Son elaborados dentro del ao contable en fechas intermedias ysirven para realizar ciertas actividades o transacciones. Comotransformacin, cesin de activos y pasivos, cesin o escisin deempresas, para emitir bonos u ofertas pblicas de valores, solicitudde concordatos con los acreedores, y venta de establecimientos decomercio entre otros.

6. Estados Financieros de Empresas en Liquidacin.


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Cuando una empresa ha cesado sus operaciones normales se preparaun estado financiero contable mediante el sistema de caja, es decirpor valores netos de realizacin sin que se utilicen depreciaciones yamortizaciones. Su objetivo principal es mostrar el avance en elproceso de realizacin de sus activos y de cancelacin de suspasivos.

7. Estados Financieros Preparados Sobre una Base ComprensivaDistinta de los Principios de Contabilidad GeneralmenteAceptados.

Las entidades de vigilancia y control del gobierno y con sujecin anormas legales para satisfacer necesidades especficas de ciertosusuarios, pueden ordenar para su uso exclusivo, la elaboracin y

presentacin de estados bajo reglas distintas a los principios decontabilidad generalmente aceptados, los ms comunes son loscorrespondientes a declaraciones tributarias, contabilidad

presupuestal, entidades financieras, de seguros, cooperativas etc.

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

Son aquellos que presentan las cifras correspondientes a ms de una fecha,perodo o ente econmico. Los estados financieros de propsito general sedeben preparar y presentar en forma comparativa con los del perodoinmediatamente anterior, siempre que hayan tenido una misma duracin, sehacen para mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones.

ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS

Son certificados los firmados por el representante legal, por el contadorpblico que los hubiere preparado. Son estados financieros dictaminadosaquellos acompaados por la opinin profesional del contador pblico quelos hubiere examinado con sujecin a las normas de auditorageneralmente aceptadas.

COMPARABILIDAD Y NOTAS A LOS ESTADO FINANCIEROS


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COMPARABILIDAD

Siempre que se presenten estados financieros deben hacerse comparadoscon el ejercicio inmediatamente anterior, siempre que tales perodoshubieren tenido una misma duracin. En caso contrario, la comparacin sedebe hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar unmismo lapso del ciclo de operaciones.

Sin embargo, no ser obligatoria la comparabilidad cuando no sea

pertinente, circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a losestados financieros.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros deben acompaarse con notas aclaratorias ycomplementarias en donde se analizan con ms detalle algunos conceptosde las cifras que se muestran dentro de los estados financieros contables; laorganizacin de dichas observaciones debe efectuarse en el siguiente orden:

Caractersticas jurdicas y operativas del ente econmico. Polticas y prcticas contables aplicadas. Discriminacin de los rubros de Balance y del Estado de Resultados. Contingencias por procesos judiciales, avales y garantas, etc. Conciliaciones fiscales o tributarias o de no aplicacin de algunos

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados por disposicinde entidades de vigilancia y control.

MODELO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

NOTA 1. ENTIDAD REPORTANTE

La compaa _________________ fue, constituida mediante escriturapblica No ______ del___ de ________ de ______, su domicilio principal

se encuentra en la ciudad de __________. Su objeto social es la


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produccin, distribucin y venta de ______________ dentro y fuera delpas.

NOTA No 2. POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES

Estas notas a los estados financieros de la Compaa _____________corresponden al 31 de diciembre de los aos 2 y 1. Los valores que enellos aparecen estn expresados en miles de pesos, encontrndoseregistradas todas las operaciones efectuadas en el ao 2, por el sistema decausacin, observando las normas y principios bsicos contables prescritos

por disposicin legal y normas internacionales de contabilidad.

Inventarios

Son contabilizados al costo, en el momento de adquisicin y los consumosse determinan con base en el mtodo promedio, bajo el sistema

permanente.

Inversiones permanentes

Registradas al costo, y sus valorizaciones en cuenta aparte. Lasvalorizaciones de inversiones permanentes corresponden a la diferenciaentre el costo ajustado en libros y su correspondiente valor intrnseco.

Propiedad, planta y equipo

Son contabilizados al costo de adquisicin en el cual se incluyen tambinlos gastos financiacin y diferencia en cambio sobre pasivos en monedaextranjera, ocasionados por su adquisicin hasta que se encuentren encondiciones de utilizacin. Los efectos de la inflacin en el valor de las

propiedades, planta y equipos fueron reconocidos hasta el 31 de diciembredel 2006, puesto que a partir del ejercicio de 2007 fue eliminada paraefectos contables la aplicacin del sistema de ajustes integrales porinflacin. En este sentido, los saldos acumulados hasta 2006 harn parte delsaldo de sus respectivas cuentas para todos los efectos contables.


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Depreciaciones

La depreciacin se calcula sobre el costo del activo, se utiliza el mtodo delnea recta sobre la vida til probable del activo. De acuerdo a lossiguientes porcentajes:

Construcciones y edificaciones 5%Maquinaria y equipo 10%Equipos de oficina 10%Vehculos y computadores 20%

Reexpresin de los estados financieros

Se debe indicar si las cuentas por cobrar, las inversiones y los depsitos enmoneda extranjera al cierre del ejercicio fueron convertidos a pesos con latasa representativa del mercado.Pensiones de jubilacin

Indicar que entidad est asumiendo el pasivo pensional y si la empresatiene pasivos para cubrir futuras pensiones de empleados que se encuentrenlaborando antes de 1991.

Obligaciones Laborales

Indicar si son causadas mensualmente con base en provisiones razonables,ajustadas de acuerdo a cada periodo, atendiendo a las disposiciones

legales.Reconocimiento de ingresos, costos y gastos

Informar si los ingresos por venta de mercancas, son reconocidos cuandoel producto es despachado, los costos y gastos son registrados con base enla causacin.

Las siguientes notas se discriminan por clasificacin de rubros teniendo encuenta las normas tcnicas de revelacin de estados financieros bsicos.


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NOTA 3. DisponibleNOTA 4. InversionesNOTA 5. DeudoresNOTA 6. InventariosNOTA 7. Propiedades planta y equipoNOTA 8. Cargos diferidosNOTA 9 ValorizacionesNOTA 10. Obligaciones financierasNOTA 11. Proveedores

NOTA 12. Cuentas por pagarNOTA 13. Obligaciones laboralesNOTA 14. Pasivos diferidosNOTA 15. Otros pasivosNOTA 16. Informacin financieraNOTA 17. Cuentas de OrdenNOTA 18. Cuentas de orden acreedoras

Ejercicios:

1. Con la informacin que se acompaa prepare el balance generalcomparativo, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambiosen la situacin financiera, las notas a los estados financieros y el anlisis alas cuentas ms representativas del balance comparativo. Para la compaaGomela Ltda.

Cuentas Dic. 31/05 Dic.31/06Bancos 380.000 400.000Inversiones temporales 750.000 1.000.000Clientes 2.500.000 1.850.000Cuentas po

Modulo Administracion de Empresas Corregido

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