Monografia Procesos
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1 ÍNDICE INTRODUCCIÓN.................................. 2 1. MARCO REFERENCIAL.........................3 1.1. INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL........................3 1.2. DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN..................19 2. SISTEMATIZACIÓN DE LA PRÁCTICA PROFESIONAL 26 2.1. DIAGNÓSTICO DE LA INSTITUCIÓN..................26 2.2. PLAN DE EJECUCIÓN..............................29 2.2.1...........................................OBJETIVOS 29 2.2.2...............................................METAS 30 2.2.3......................................BENEFICIARIOS 31 2.2.4...........................................COBERTURA 31 2.2.5......PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN DE LA PROPUESTA 32 2.3. RESULTADOS OBTENIDOS...........................57 3. CONCLUSIONES.............................59 4. RECOMENDACIONES..........................61 5. FICHAS BIBLIOGRÁFICAS....................62
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1
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN........................................................................2
1. MARCO REFERENCIAL....................................................3
1.1. INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL................................................3
1.2. DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN........................................19
2. SISTEMATIZACIÓN DE LA PRÁCTICA PROFESIONAL26
2.1. DIAGNÓSTICO DE LA INSTITUCIÓN........................................26
2.2. PLAN DE EJECUCIÓN...............................................................29
2.2.1. OBJETIVOS................................................................................29
2.2.2. METAS........................................................................................30
2.2.3. BENEFICIARIOS.........................................................................31
2.2.4. COBERTURA..............................................................................31
2.2.5. PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN DE LA PROPUESTA.....32
2.3. RESULTADOS OBTENIDOS......................................................57
3. CONCLUSIONES.............................................................59
4. RECOMENDACIONES....................................................61
5. FICHAS BIBLIOGRÁFICAS.............................................62
6. GLOSARIO.......................................................................63
7. ANEXOS..........................................................................66
2
INTRODUCCIÓN
El presente documento expone de forma comprensible y puntualizada
el conocimiento obtenido en el tema de la Ejecución de Funciones como
Analista Presupuestario en el Departamento de Análisis de Egresos de la
Dirección General de Presupuesto.
Se muestra la descripción de la institución; y de forma específica el
Departamento de Análisis de Egresos, las actuales funciones realizadas
por los analistas presupuestarios y los distintos procesos llevados a cabo
dentro del departamento para una eficaz y eficiente administración del
Gasto Público. Todo lo anterior y para propósito del presente trabajo
monográfico estudiado mediante un Análisis FODA (Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas del Departamento de Análisis de
Egresos), el que servirá para ampliar la noción en materia presupuestaria
tanto a nosotros como Profesionales de la Contabilidad como a los
Analistas de las distintas Instituciones de la Administración Central para
un mejor rendimiento laboral y de enlace con los analistas del
Departamento de Análisis de Egresos, consiguiendo ofrecerles un mejor
servicio para satisfacer así sus necesidades de recursos presupuestarios;
además de obtener informes de evaluación coherentes, que reflejan las
actividades realizadas por la institución y que sean compatibles con las
políticas del Gobierno para un mejor funcionamiento y mantenimiento
mismo del Sistema de Administración Financiera Integrado (SIAFI).
Al mismo tiempo y como propósito del estudio llevado a cabo en el
Departamento de Análisis de Egresos nos da la oportunidad para poder
implementar mejoras en las áreas, tanto administrativas como operativas
de las Secretarías de Estado que lo requieran, como un aporte
profesional, apreciable de un pronto egresado de la carrera de Gestión y
Contaduría Empresarial de la Universidad Metropolitana de Honduras.
3
1. MARCO REFERENCIAL
1.1. INVESTIGACIÓN DOCUMENTAL
1.1.1. EL PRESUPUESTO
Todos tenemos nociones de qué es un presupuesto, pues es una
palabra que usamos con frecuencia, por ejemplo cuando deseamos hacer
una compra y decimos “se sale de mi presupuesto” estamos haciendo
alusión a la idea que el presupuesto es el máximo que podemos gastar de
acuerdo a los ingresos con que contamos. El presupuesto público maneja
los mismos conceptos, y se dice que: Por lo tanto el presupuesto no es:
Una copia de los gastos del año anterior, con algún monto
adicional para cubrir el incremento de los precios. Cada año es
distinto y las entidades están obligadas a revisar sus planes y
los objetivos planteados para el año que está por empezar, a fin
de brindar los bienes y servicios que de acuerdo a la ley deben
proveer a la población.
Invariable. Cuando sea necesario el presupuesto puede
cambiarse, siempre que se consideren las consecuencias del
cambio.
Sólo un trámite legal. El presupuesto no forma parte de una
propuesta financiera que luego queda en el olvido; es una
herramienta que se debe consultar en el trabajo diario,
comprobar mensualmente, controlar constantemente y evaluar.
Una mera tarea burocrática rutinaria exclusivamente a
cargo de los técnicos en la materia. La elaboración del
presupuesto constituye fundamentalmente un acto de alto
contenido económico y político, por lo que los funcionarios y
4
técnicos a cargo de su formulación deben tener una visión
integral del mismo e interactuar fluidamente.
El presupuesto es una herramienta esencial para cualquier persona,
empresa o entidad pública. Sin un presupuesto, somos como un barco
sin timón.
Un presupuesto para cualquier persona, empresa o gobierno, es un
plan de acción de gasto para un período futuro, generalmente de un año,
a partir de los ingresos disponibles. Un año calendario para un gobierno
se le denomina “año fiscal”.
En el sector público, la elaboración del presupuesto permite estimar los
recursos con que se contará y se distribuirá de acuerdo a las prioridades
del gobierno entre las distintas instituciones. Indica el límite de gasto de
cada entidad, para realizar las actividades requeridas para alcanzar sus
planes y objetivos a través de sus programas y proyectos.
Para el sector gubernamental se debe interpretar como presupuesto:
“Todos los ingresos y egresos fiscales que constarán en el Presupuesto
General de la República, que se votará anualmente de acuerdo con la
política económica planificada y con los planes anuales operativos
aprobados por el Gobierno”.1
El artículo 9 de la LOP (que en adelante se leerá Ley Orgánica del
Presupuesto) expresa que Plan Operativo Anual (POA) “Es la expresión,
para un ejercicio fiscal, de la planificación estratégica de las Entidades
Públicas, concordante con el Plan Nacional de Desarrollo, con Objetivos
específicos a alcanzar y actividades y proyectos a ejecutar en relación
con metas y resultados, incluyendo la estimación de los recursos
requeridos, todo ello compatible con las directrices y orientaciones
emanadas del marco macroeconómico y de las políticas
gubernamentales”.
1 Artículo 362 de la Constitución Política de la República de Honduras.
5
Asimismo, define Presupuesto Anual como “la expresión del plan
operativo anual en términos de Ingresos, Gastos y Financiamiento bajo
una metodología presupuestaria que facilita el análisis, la discusión, la
aprobación y el conocimiento público de la gestión financiera de las
entidades del Estado”.
El artículo 10 de la LOP indica que el Presupuesto General de
Ingresos y Egresos de la República es el que está integrado por los
Presupuestos de la Administración Central del Poder Ejecutivo; del Poder
Legislativo y de los Órganos Constitucionales dependientes del mismo;
del Poder Judicial y de otros Órganos Constitucionales sin adscripción
específica como el Ministerio Público, el Tribunal Supremo Electoral
(TSE), el Tribunal Superior de Cuentas (TSC), la Procuraduría General de
la República (PGR) y demás Entes públicos de similar condición jurídica.
El artículo 8 de las Normas Técnicas del Subsistema de Presupuesto
define el Presupuesto como un instrumento de gestión por resultados
que propone la administración de los recursos públicos centrada en el
cumplimiento de las acciones estratégicas definidas en el Plan Nacional
de Desarrollo, para un período determinado.
Asimismo, establece que el Ejercicio Fiscal del Sector Público
comienza el uno (1) de Enero y concluye el treinta y uno (31) de diciembre
de cada año.
Por lo anteriormente expuesto, el Presupuesto deberá elaborarse para
cada ejercicio fiscal, mostrando la totalidad de las asignaciones
aprobadas para gastos y la estimación de los recursos destinados a su
financiamiento, mostrando el resultado económico y la producción de
bienes y servicios que generarán las acciones previstas.
A. SU APLICACIÓN EN LAS ORGANIZACIONES
6
El presupuesto público se rige por la Ley Orgánica del Presupuesto
contenida en el Decreto Legislativo No.83-2004 emitido por el Congreso
Nacional el 22 de mayo de 2004 y su reglamento contenido en el
Acuerdo Ejecutivo, 0419-2005 del 10 de mayo de 2005, así como las
diferentes disposiciones emitidas por el órgano rector del sistema
financiero gubernamental siendo este la Secretaría de Finanzas. 2
Tomando de referencia el marco legal citado, el artículo 2 de la LOP
indica que la misma es aplicable a todas las entidades de gobierno,
centralizadas, autónomas y descentralizadas, y todas aquellas personas
naturales o jurídicas que reciban recursos del Estado para su manejo,
entre otras.
Asimismo, es preciso destacar que en Honduras, el presupuesto es un
instrumento de Gestión por Resultados y todas las entidades deberán
estructurar su presupuesto atendiendo dicha técnica.3
B. EL PRESUPUESTO COMO TÉCNICA DE CONTROL
Los presupuestos permiten vincular, los ingresos, los costos y gastos,
con los productos y metas o servicios esperados en beneficio de la
población, en ese sentido el presupuesto permite establecer de forma
clara cuanto presupuesto fue asignado, aprobado y ejecutado para cada
programa o proyecto, así como quienes son los responsables de que
todas las actividades o acciones se hayan realizado para dicho fin.
En la actualidad se cuenta con sistemas de información que permiten
conocer en tiempo real cual es el grado de avance en la ejecución
presupuestaria y así determinar si esta corresponde a los planes trazados
y a las expectativas propuestas.
El ejemplo más apropiado es el Nuevo SIAFI (Sistema de
Administración Financiera Integrado), el mismo cuenta con varios
2 Artículo 5 de la Ley Orgánica de Presupuesto.
3 Artículo 8 de las Normas Técnicas del Sub Sistema de Presupuesto.
7
módulos (Contabilidad, Presupuesto, Tesorería, Inversiones y Crédito
Público) que permiten generar información útil para la toma de decisiones
entre ellas, se mencionan algunas, por el lado del gasto: presupuesto
vigente, presupuesto devengado, presupuesto comprometido,
presupuesto por comprometer, presupuesto por devengar, presupuesto
por programa específico, presupuesto por proyecto, presupuesto por
unidad ejecutora, presupuesto por tipo de gasto, toda esta información al
relacionarla con las metas y objetivos trazados es fundamental para la
adecuada toma de decisiones.
1.1.2. PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
El presupuesto por programas es una técnica mediante la cual se
procura asignar, a determinadas categorías programáticas a cargo de las
entidades que conforman la Administración Pública, recursos necesarios
para proveer bienes y servicios destinados a satisfacer, de manera eficaz
y eficiente, necesidades de la comunidad durante un período
preestablecido. La misma facilita la formulación, la ejecución, el control y
la evaluación presupuestaria, en términos físicos y financieros.
Se relaciona con el planeamiento estratégico institucional y se orienta
hacia la obtención de resultados.
La metodología del presupuesto por programas considera a la
Administración Pública como organización productora, en cuyas
dependencias (centros de gestión o unidades ejecutoras) se realiza el
procesamiento de insumos (recursos humanos, materiales y servicios)
mediante técnicas adecuadas para cumplir objetivos de gobierno.
La formulación del presupuesto de Honduras se basa en el Modelo de
Gestión por Resultados, el cual comprende varias etapas:
Preparación del Modelo Explicativo de la Situación de la
Institución, la ponderación de los procesos causales, la
descripción de los nudos críticos y como conclusión la
propuestas de estrategias institucionales y planes operativos
8
para lograrlas, basados en un análisis de diagnósticos previos,
normativas básicas, modelo organizacional, proyectos en
marcha, procesos decisorios, recursos humanos y materiales.
Construcción de Indicadores para el seguimiento y evaluación
de estrategias institucionales y operacionales a partir de un
análisis genérico de datos referidos a indicadores de
instituciones similares a nivel de país o internacionales.
Adecuación de los procesos de administración de recursos ya
que el eje principal del gerenciamiento público es la
información de gestión y la metodología que permite captarla y
procesarla, por ello se señala como fundamental el rediseño
de los procesos presupuestarios, administrativos y financieros
de modo de alinearlos al modelo y criterios fijados en la Ley
Orgánica del Presupuesto (Decreto Legislativo No.83-2004).
No obstante, al haberse implementado este modelo desde el año
2006, aun persisten las debilidades en las Instituciones, en cuanto a la
formulación de los Indicadores, observándose mayormente esta debilidad
en los Órganos Desconcentrados o Descentralizados de las mismas
(Direcciones Departamentales), lo que hace necesario y urgente brindar
capacitación al personal encargado de la formulación y administración del
POA/Presupuesto.
Previó a establecer y ejecutar el proceso de planificación
presupuestaria las Instituciones deben practicarse un FODA, en el cual se
identifiquen las Fortalezas y Debilidades con que cuentan, para ello deben
llenar la Matriz FODA.
A continuación se presentan conceptos de la terminología que se
utiliza en la técnica del presupuesto por programas, mismos que son
valederos para la formulación de gestión por resultados:
Insumos
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En términos generales, son los recursos humanos, físicos
(materiales y suministros) bienes de consumo, maquinarias y
equipos, tecnológicos y financieros que se requieren para el logro
de un producto (bien o servicio).
En el presupuesto, se los denomina: Servicios Personales,
Servicios no Personales; Materiales y Suministros, Bienes
Capitalizables (propiedad, planta y equipo, etc.). Es decir todos los
productos que las entidades adquieren de terceros y que
clasificamos según el objeto del gasto.
Productos
Son los bienes o servicios que surgen como resultado,
cualitativamente diferente, de la combinación de los insumos que
requieren sus respectivas producciones.
Centro de Gestión Productiva Especializada
Es el lugar donde se lleva a cabo un proceso productivo
homogéneo lográndose por tanto un solo bien o servicio, en razón
de que así lo permiten las economías de escala.
Centro de Gestión Productiva Diversificado
Es el lugar en donde por razones de economías de escala, tiene
bajo una misma organización formalmente individida o de mínimo
nivel, varios procesos productivos diferenciados y que producen
diversos tipos de bienes y servicios.
Unidad Ejecutora
Es la unidad administrativa responsable, en forma total o parcial,
de la gestión a nivel de una categoría programática; por ello es la
unidad administrativa responsable de planificar y utilizar
combinadamente los recursos para producir bienes o servicios.
Responsable de la Acción Presupuestaria
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Es el funcionario designado por la autoridad competente para
gerenciar en forma integral una categoría programática cualquiera.
1.1.1. CATEGORIAS PROGRAMÁTICAS
Las acciones presupuestarias, al ser unidades de programación de
recursos en función de productos, se formalizan en el presupuesto en
categorías programáticas, y cuya función es jerarquizar y delimitar el
ámbito de las diversas acciones presupuestarias, para que se exprese
fielmente, no sólo la tecnología institucional de producción y las de sus
centros de gestión productiva, sino además el grado de flexibilidad y
responsabilidad en la asignación y uso de los recursos para la obtención
de productos. La categoría programática se define como la formalización
y expresión en el presupuesto de las acciones presupuestarias. Existen
diversas categorías programáticas según la clasificación de las acciones
presupuestarias de acuerdo al tipo de producción, terminal o intermedia y
del tipo y ámbito de la red de dichas acciones. En todos los casos las
categorías programáticas son centros formales de asignación de recursos
reales y financieros.
La forma en que se relacionan las categorías programáticas en una
determinada Institución se denomina estructura programática.
Programa
Es la categoría programática cuya producción es terminal de la red
de producción de una institución y se caracteriza por:
Ser la categoría de máximo nivel en el ámbito de la producción
terminal.
Expresa la contribución al logro de una o más políticas, ya que
la producción terminal refleja un propósito esencial en la red de
acciones presupuestarias que ejecuta una Institución.
Se conforma por la agregación de categorías programáticas de
menor nivel que confluyen al logro de su producción.
11
Su producción satisface necesidades del resto de la
colectividad.
Es la combinación de medios identificables orientados al logro
de los objetivos estratégicos de un centro de gestión.
Subprograma
Es la categoría programática cuyas relaciones de condicionamiento
son exclusivas del programa del cual forma parte, cada
subprograma por sí sólo, resulta en una producción terminal y
tiene las siguientes características:
Expresa mayor especificidad del programa.
Su producción es sumable en unidades física sin pérdida de
homogeneidad.
La tecnología de producción es diferente para cada
subprograma.
Los insumos físicos y financieros son sumables a nivel de
programa.
Actividades
Categoría programática cuya producción es intermedia y por lo
tanto, es condición de uno o varios productos terminales o
intermedios. La actividad es la acción presupuestaria de mínimo
nivel e indivisible a los propósitos de la asignación formal de
recursos.
Actividades Centrales
Categoría programática que condiciona a todos los
productos de la red de acciones presupuestarias de una
institución y no es parte de ningún programa, subprograma o
proyecto; se caracteriza por:
Sus relaciones de condicionamiento son
pluridireccionales hacia todos los productos, bienes o
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servicios y generalmente se relacionan con acciones
de dirección y apoyo a la gestión productiva.
Sus insumos reales y financieros no son sumables.
Actividades Comunes
Categoría programática que se diferencia de las Actividades
Centrales, por que condiciona a dos o más programas, pero
no a todos los programas de la institución.
Proyecto
Categoría programática que expresa la creación, ampliación o
mejora de un medio de producción durable. Por tanto, el proyecto
de inversión así definido, se corresponde con el concepto de
inversión real reflejado en el Sistema de Cuentas Nacionales y
tiene las siguientes características:
Su producto se considera como formación bruta de capital del
sector público.
Cuando el proyecto se refiere a la producción, ampliación o
mejora de un bien de capital, la satisfacción de la necesidad
que se plantea en la formulación, solo se materializa al finalizar
el proyecto.
Está conformado por un conjunto de actividades (dirección,
planificación, estudios, inspección y fiscalización, etc.) y obras
complementarias que conforman la unidad productiva.
Descripción Mínima de un Proyecto
1. Finalidad propia del proyecto, reflejando los beneficios de orden
económico y social, periodo fiscal que abarcará el proyecto.
2. Relación del proyecto con los programas de los cuales forma
parte.
3. Señalar la vinculación del proyecto con los objetivos sectoriales.
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4. Señalar las fuentes de financiamiento del proyecto y la
participación de los diferentes organismos financiadores.
Obra
Unidades menores de secuencia temporal y mutua
complementación que conforman el medio de producción de bienes
y servicios proyectados, para las cuales se ejecuta el proyecto. Es
una categoría programática de mínimo nivel y como tal serán
indivisibles a los fines de asignación de recursos.
Para observar el ejemplo de una Estructura Programática ver Anexo 1.
1.1.1. EL CICLO PRESUPUESTARIO
El ciclo presupuestario es conocido también como el proceso a través
del cual se elabora, expresa y aprueba, coordina la ejecución y se evalúa
la producción pública, así como los recursos reales y financieros que la
misma demanda.
Dicho proceso consta de 4 etapas siendo estas:
1. Formulación
2. Discusión y Aprobación
3. Ejecución
4. Seguimiento y Evaluación
A. FORMULACIÓN
Esta es la primera etapa del proceso presupuestario y la misma es
coordinada por la Secretaría de Finanzas, como Órgano Rector, a través
de la Dirección General del Presupuesto en su calidad de Órgano Técnico
Coordinador del Subsistema.- Previo a dar inicio a la formulación del
presupuesto por parte de las Unidades Ejecutoras (Instituciones y todas
sus dependencias), el Presidente de la República aprobará anualmente la
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política presupuestaria a la que se sujetarán los órganos y Organismos
del Sector Público, en él se establecerán los lineamientos para la
formulación de los Anteproyectos de Presupuesto, mismos que serán
elaborados por la Secretaría de Finanzas en coordinación con la
Secretaría de la Presidencia y el Gabinete Social.
Fases
1. Elaboración, Aprobación y Difusión de la Política Presupuestaria.
2. Establecer techos presupuestarios.
3. Elaboración de los Anteproyectos de Presupuesto.
4. Elaboración del Proyecto de Ley de Presupuesto.
B. DISCUSIÓN Y APROBACIÓN
En relación con la etapa de discusión y aprobación se debe hacer
referencia a la fecha en que el Proyecto de Presupuesto se presenta ante
el Congreso de la República:
El artículo 367 de la Constitución de la República establece que el
Proyecto de Presupuesto será presentado por el Poder Ejecutivo al
Congreso Nacional dentro de los primeros quince días del mes de
septiembre de cada año.
Durante el periodo octubre-diciembre de cada año el Proyecto de
Presupuesto es revisado por las Comisiones de Presupuesto del
Congreso Nacional, conjuntamente con las instituciones del sector público
y la Secretaría de Finanzas.
Asimismo, el Artículo 25 de la LOP literalmente indica lo siguiente: “El
proyecto de Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República
y el de las Instituciones Descentralizadas, con los componentes
establecidos en el Artículo 23 de esta Ley; serán presentados por el
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Poder Ejecutivo al Congreso Nacional, a través de la Secretaría de
Estado en el Despacho de Finanzas, durante la primera quincena del mes
de septiembre del año anterior al que regirá, para su correspondiente
discusión y aprobación.”
Antes del 31 de diciembre de cada año el Proyecto de Presupuesto es
sometido a la aprobación del Congreso Nacional.
El artículo 368 de la Constitución de la República legisla que cuando al
cierre de un Ejercicio Fiscal no se hubiere votado el presupuesto para el
nuevo ejercicio, continuara en vigencia el correspondiente al periodo
anterior.
C. EJECUCIÓN
Esta etapa, es la que se realiza inmediatamente después de aprobado
el Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República, y es
donde se establecen las responsabilidades para todos los ejecutores del
presupuesto, tanto de la Secretaría de Finanzas como de las Unidades
que tienen a cargo un programa o proyecto. Adicionalmente se debe
cumplir con la responsabilidad legal de acatar las disposiciones
establecidas en las Normas y Leyes.
Objetivos de la Ejecución PresupuestariaAgilizar la gestión administrativa para el logro de los objetivos y metas de los programas del Presupuesto en un marco de absoluta transparencia.
Compatibilizar los flujos de recursos, gastos y financiamiento con el
avance de los resultados previstos en el Presupuesto.
Facilitar el seguimiento y evaluación de los programas a través de
la información integrada, oportuna y consistente.
Las acciones de la Ejecución Presupuestaria comparten un conjunto
de acciones de naturaleza administrativa, jurídica y económica que
16
comparten un objetivo común como es obtener y aplicar los insumos
necesarios para la producción.
La Programación de la Ejecución Presupuestaria (PEP), es una
estimación dinámica para cada uno de los subperíodos del ejercicio fiscal;
del avance de resultados en el Plan Anual de Trabajo y de los
requerimientos de recursos.
Modificaciones Presupuestarias
Según el artículo 35 de la Ley Orgánica de Presupuesto (LOP), se
entiende por Modificaciones, toda Creación, Disminución, Ampliación o
traslado a las asignaciones presupuestarias votadas por el Poder
Legislativo para un Ejercicio Fiscal.
Principios Básicos de las Modificaciones Presupuestarias
• La cantidad de modificaciones al Presupuesto que se realizan,
indica la “buena” o “mala” programación presupuestaria.
• Pudiéndose efectuar durante el transcurso del ejercicio financiero
las compensaciones crediticias que se crean convenientes para el
mejor desempeño de las funciones específicas y aprobadas,
buscando el cumplimiento de objetivos y metas propuestas en las
etapas de Formulación.
Consideraciones sobre las Modificaciones Presupuestarias
Ajustes en los elementos que integran la Ley de Presupuesto Anual,
motivados por:
• Cambios coyunturales o estructurales en el escenario previsto para
la ejecución del presupuesto.
• Deficiencias de la programación inicial.
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• Cambios en la política gubernamental, que afectan las prioridades
establecidas.
• Aprobación o derogación de leyes que inciden sobre la
recaudación de ingresos o sobre los límites o la orientación de los
gastos.
Tipos de Modificaciones Presupuestarias4
Creación: Incluir un nuevo rubro de ingreso y/o un nuevo objeto de
gasto. En todo caso, se deberá mantener el equilibrio entre los ingresos y
los gastos.
Ampliación: Implica un aumento del monto total del Presupuesto de
Ingresos y Egresos de la República y/o de las Instituciones
Descentralizadas.
Disminución: Representa una reducción del monto total del
Presupuesto de Ingresos y Egresos de la República y/o de las
Instituciones Descentralizas.
Congelamiento o Reserva: Se limita transitoriamente la utilización de
algunos créditos presupuestarios, con el propósito de garantizar en un
futuro su disponibilidad.
Traslado: Solamente afecta al presupuesto de gastos sin alterar el
monto total del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la República y/o de
las Instituciones Descentralizadas. A estos efectos, primero se realizará
una disminución presupuestaria en uno o más objetos de gasto y con
base en esa liberación, se podrá aumentar la asignación de otro u otros
objetos de gastos, manteniendo siempre el equilibrio presupuestario.
D. SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
4 Artículo 19 de las Normas Técnicas del Sub Sistema de Presupuesto.
18
Esta etapa indica la medición sistemática y continúa en el tiempo de
los resultados obtenidos por las instituciones públicas y la comparación de
dichos resultados con aquellos deseados o planeados, con miras a
mejorar los estándares de desempeño de la institución.
Objeto de EvaluaciónPolíticas Públicas: Cuando es sobre los resultados de propósitos generales de política o resolución de determinados problemas, para su perfeccionamiento, logro de objetivos, eficiencia y economía de los medios utilizados.
Programas Públicos: Cuando evalúa impactos o resultados de
una intervención pública directa.
Gestión y Resultados de Instituciones Públicas: Para apoyo
en la toma decisiones para lograr mejores resultados y
gestionar más eficiente y eficazmente sus actividades, apoyar la
rendición de cuentas y asignar recursos presupuestarios al
cumplimiento de objetivos.
Beneficios de la Evaluación
La evaluación agrega valor a la Institución, ya que:
Establece mayores niveles de transparencia en el uso de los
recursos públicos y determina bases de compromiso con los
resultados por parte de los directivos y responsables de la gestión
pública.
Permite realizar ajustes en los procesos internos y replantear
cursos de acción, eliminando tareas innecesarias o repetitivas,
trámites excesivos o reformulaciones organizacionales.
Permite disponer de bases para una mejor asignación de recursos
públicos.
Apoya proceso de planificación, definición de objetivos y metas y
de formulación de políticas de mediano y largo plazo.
19
Para observar las instancias que conforman el Subsistema de
Presupuesto y las etapas del Ciclo Presupuestario ver Anexo 2.
1.1. DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN
1.1.1. SECRETARÍA DE FINANZAS (SEFIN), DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO (DGP)
La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, funciona a
través de diferentes direcciones generales siendo una de ellas, La
Dirección General de Presupuesto, la cual opera como órgano técnico
coordinador del Subsistema de Presupuesto, que forma parte del Sistema
de Administración Financiera Integrada (SIAFI), entendiéndose a la
administración financiera como “el conjunto de principios, normas,
sistemas, subsistemas, procesos y procedimientos utilizados para lograr
el cumplimiento de las metas y objetivos del Estado, a través de la
eficiente gestión de los recursos públicos, mediante su planificación,
obtención, asignación utilización, registro, información y control óptimos”.5
Tipo de servicios que presta la Dirección General de Presupuesto:
Coordinar, participar y brindar orientaciones técnicas a las diferentes
instituciones que conforman el sector público: Secretarias de Estado,
Órganos Desconcentrados e Instituciones Descentralizadas, tomando
como base las Estrategias y Lineamientos de Política del Gobierno, la
Política Presupuestaria, Leyes, Reglamentos, Disposiciones, Manuales y
Procedimientos vigentes en materia Presupuestaria, con el fin de
asegurar el cumplimiento de las etapas de formulación, preparación,
ejecución, seguimiento y evaluación de la ejecución del Presupuesto de
Ingresos y Egresos del Sector Público de Honduras. Su marco funcional
dicta como misión y visión lo siguiente:Misión Regular la formulación,
aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación de la ejecución del
Presupuesto General del Estado, de conformidad con los principios y
5 Decreto Legislativo No. 218 –1996, Artículo 29.
20
demás lineamientos establecidos en la Constitución de la
República.Visión Lograr unas finanzas públicas sanas y equilibradas,
por medio de un Sistema Presupuestario Integrado que promueva la
administración de los recursos financieros del Estado, en forma eficiente,
flexible y transparente que permita reducir los niveles de extrema pobreza
como objetivo fundamental para lograr un crecimiento económico y social
alto y sostenido.Objetivos Dictar las normas técnicas necesarias para la
formulación, la programación de la ejecución, las modificaciones
presupuestarias y la evaluación y seguimiento de los planes operativos
anuales y de los Presupuestos de la Administración Pública;
Analizar e integrar los Planes Operativos Anuales y los
Anteproyectos de Presupuesto de los Organismos de la
Administración Pública Centralizada del Estado y proponer los
ajustes que sean necesarios;
Preparar el Anteproyecto de Presupuesto General de Ingresos y
Egresos de la República;
Elaborar los Dictámenes de los Anteproyectos de Presupuesto que
formulen las Instituciones Descentralizadas;
Asesorar en materia de Planificación Operativa y de Presupuesto a
los Órganos de la Administración Pública y difundir los criterios
básicos para el funcionamiento de un subsistema de presupuesto
integrado, así como, la solución de las dudas que se presentaren
en el desarrollo del proceso presupuestario;
Coordinar el proceso de ejecución del Presupuesto de la
Administración Pública Centralizada;
Evaluar el cumplimiento de los Planes Operativos Anuales y de la
ejecución presupuestaria de los Organismos de la Administración
Pública;
Participar en la formulación de los aspectos presupuestarios de la
programación financiera de mediano plazo y de la política
presupuestaria anual que diseñe la Secretaria de Estado en el
Despacho de Finanzas; y,
21
1.1.2. MARCO FUNCIONAL DEPARTAMENTAL
Dentro de éste se hará mención a la Dirección General en primera
instancia, con el propósito de dar a conocer las funciones que realiza
dicho ente en el desenvolvimiento que tiene el Presupuesto General de
Ingresos y Egresos de la República en la vinculación con sus
departamentos subordinados; como segunda instancia, y siendo ésta de
vital importancia debido al desarrollo de la Práctica Profesional
Supervisada en el Departamento de Análisis de Egresos, ya que éste se
utilizará como patrón de referencia para el estudio a desarrollar en
materia del “Presupuesto de Gastos del Gobierno Central en Honduras”
como tema de investigación de la presente monografía.
Actividad (01): Dirección, Administración y Coordinación del Programa, Unidad Ejecutora: Dirección General Incluye acciones de Dirección, Coordinación, Asesoría y apoyo logístico de la Dirección General de Presupuesto, cuyas tareas son de difícil cuantificación pero que condiciona el quehacer de las demás actividades del Programa de Administración Presupuestaria. Las Unidades Técnicas aquí representadas son las siguientes: Dirección, Sub -Dirección, Asesoría Técnica, Unidades de Estadística, Administración y Pool de Secretarías y archivo. Cada una de estas Unidades tienen responsabilidades específicas de apoyar a lo interno a la Dirección, para el cumplimiento de las funciones que por Ley le competen, atender asuntos puntuales que deben ser resueltos con la participación simultánea de las demás dependencias de la SEFIN u otras instituciones, o que por la trascendencia del asunto requiere mayor profundidad en la investigación y asesoría específica para contribuir en la toma de decisiones a las Autoridades de la SEFIN. Dentro de estas actividades se coordinan los “Grupos tareas”, que asigna el titular de la Dirección General de Presupuesto, para atender las labores relacionadas con la consolidación del Sistema de Administración Financiera Integrada (SIAFI); la coordinación del proceso presupuestario, el tratamiento de nuevas fuentes de financiamiento con modalidades particulares, integración de Comisiones Interinstitucionales, supervisión de la ejecución presupuestaria y otras labores.Actividad (03): Planificación y Programación de los Gastos Públicos, Unidad Ejecutora: Departamento de Análisis de Egresos Dicho Departamento tiene como funciones coordinar, participar y brindar orientaciones técnicas a las diferentes Secretarías de Estado, Organismos Desconcentrados y
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Poderes del Estado en el proceso de formulación, programación, ejecución, seguimiento y evaluación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República, tomando como instrumento base las estrategias y lineamientos de política del Plan de Gobierno, Leyes, Reglamentos, Disposiciones, manuales y procedimientos vigentes en materia presupuestaria. Participa en la coordinación para la elaboración de los documentos de políticas presupuestarias para la formulación del POA-Presupuesto Plurianual que es el marco orientador para que se elaboren los anteproyectos de POA-Presupuesto Anual del Gobierno y los de las Instituciones Desconcentradas y Plurianual, así como el documento consolidado que es enviado al Soberano Congreso Nacional. Brindar asistencia técnica y capacitación a las Unidades Ejecutoras para lograr consolidar el módulo de Evaluación Física y Financiera, a fin de obtener informes de evaluación coherentes, que reflejan las actividades realizadas por la institución y que sean compatibles con las políticas del Gobierno.Misión Realizar la formulación, dar seguimiento a la gestión y medir el grado de ejecución presupuestaria de egresos, aplicando las técnicas y normativas legales vigentes.Visión Lograr que los recursos aprobados en el Presupuesto de Egresos de la Administración Central sean ejecutados en una forma equilibrada y acorde con los objetivos y metas programadas, asimismo bajo la normativa presupuestaria vigente.ObjetivosFormulación del Presupuesto de Egresos de la Administración Central.
Realizar las modificaciones al Presupuesto Aprobado de la
Administración Central.
Seguimiento a la ejecución física y financiera del Presupuesto de
las Instituciones de la Administración Central.
FUNCIONES Y ACTIVIDADES DEL ANALISTA PRESUPUESTARIO EN
EL DEPARTAMENTO DE ANÁLISIS DE EGRESOS
Funciones
Analizar las normas, procedimientos competentes al área
financiera y operativa para el desarrollo del proceso presupuestario
(Formulación de anteproyectos, Programación, Ejecución,
Seguimiento y Evaluación) por el personal técnico, administrativo,
directivo de las instituciones de la Administración Pública.
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Analizar los anteproyectos de presupuesto de las instituciones para
corroborar que estén conforme a los techos presupuestarios
asignados y a los Lineamientos de Política establecidos para cada
Ejercicio Fiscal.
Analizar la ejecución física-financiera presente y pasada de las
instituciones del Sector Público, lo cual se considera como uno de
los parámetros que sirven de base para la elaboración de la
programación financiera y Planes Operativos.
Analizar los informes de ejecución física-financiera de las
instituciones del Sector Público, dar conclusiones y
recomendaciones sobre el mismo para la toma de decisiones y
aplicación de medidas correctivas por las autoridades de cada
institución como por parte de las autoridades de SEFIN, y la
Presidencia de la República.
Elaborar y Analizar proyecciones financieras para determinar
requerimiento de fondos, así como el identificar tendencias.
Actividades
Recopilar la documentación a fin de ser analizada y actualizada.
Proporcionar al personal de la Unidades Ejecutoras las normas y
procedimientos actualizados.
Orientar al personal a fin de una mejor aplicación de las normas y
el seguimiento de los procedimientos establecidos según la ley.
Lectura de la Documentación de formulación presupuestaria.
Recesión de anteproyectos de presupuesto de las diferentes
instituciones del Sector Público.
Revisión y emisión de sugerencias para enmarcar los
anteproyectos en los techos.
Recesión de anteproyectos ya corregidos para analizar de nuevo e
ingresar al SIAFI con los cambios ya realizados según las
sugerencias del Analista.
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Elaboración y actualización de Matrices para recopilar la
información de la ejecución física-financiera de las unidades
ejecutoras.
Explicar al personal de las Unidades Ejecutoras sobre el llenado de
las matrices y uso de otras herramientas para realizar el trabajo.
Recesión de los informes.
Análisis de los informes.
Elaboración de Informes Institucionales, con conclusiones y
recomendaciones, para toma de decisiones y enviar el informe del
Sector Público a la Presidencia y al Congreso Nacional.
Análisis del grado de ejecución de las instituciones del Sector
Público.
Elaboración de Matrices para realizar la proyección.
Realización de la Proyección según la matriz y los criterios
establecidos por el analista y según la finalidad y prioridad de cada
institución.
1. SISTEMATIZACIÓN DE LA PRÁCTICA PROFESIONAL
1.1. DIAGNÓSTICO DE LA INSTITUCIÓN
1.1.1. Metodología del Diagnóstico
La metodología utilizada para el diagnóstico fue la realización del
análisis FODA, la cual se basa en estudio de la situación de una empresa
o institución, analizando sus cualidades internas (Debilidades y
Fortalezas) y su situación externa (Amenazas y Oportunidades) en una
matriz, y así mismo dar a conocer la situación real en la que se encuentra,
y de este modo planificar una estrategia para el futuro.
1.1.2. ANALISIS FODA
Fortalezas
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Estabilidad laboral y poca rotación de personal.
Poder de decisión del Analista enfocado dentro de las leyes y
lineamientos que le competen.
Grado de confianza que deposita el Jefe en los Analistas.
Sistema computarizado avanzado.
Entrenamiento de los nuevos Analistas en los Módulos que conforman
el Sistema de Administración Financiera Integrada (SIAFI), así como
en la parte operativa dentro del Departamento de Análisis de Egresos.
Comunicación directa con el Director y Viceministro de Finanzas así
como con las autoridades de las Instituciones asignadas; para de este
modo agilizar los trámites en la ejecución presupuestaria del gasto.
Disponibilidad de horario y responsabilidad.
Rotación de las Instituciones que se asignan a los Analistas para que
puedan tener mayor conocimiento de los diferentes ramos.
Oportunidades
La cambiante economía mundial permitiría aprender nuevas técnicas
en la formulación presupuestaria.
Influir en el tipo de proyectos que se ejecutan en el país a través de la
política presupuestaria.
Debilidades
Falta de un plan de trabajo definido.
La comunicación entre Asesores, Personal de Informática, Jefe de
Departamento y Analistas en algunas ocasiones es deficiente, sobre
todo en las pautas de cierto tipo de trabajos.
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Falta de capacitación externa en materia presupuestaria, tecnológica,
fiscal y legal para los Analistas del Departamento de Análisis de
Egresos.
El no funcionamiento de la línea IP (Intercomunicador) produce
pérdida de tiempo al momento de atender las consultas de las
Instituciones ya que se tiene ir a contestar al teléfono directo y dejar en
espera al beneficiario o interesado mientras se realiza la consulta en el
sistema.
Amenazas
Cambios económicos que impactan en las decisiones del Estado.
Falta de profesionalismo y responsabilidad por parte de las
Instituciones que tienen relación directa con la Secretaria de Finanzas.
Los reclamos y exigencias de los diferentes gremios ante la Secretaria
de Finanzas.
Influencia de intereses políticos sobre la estabilidad laboral.
Al realizar el análisis FODA correspondiente al Departamento de
Análisis de Egresos de la Dirección General de Presupuesto, se nota que
es de mucha importancia tomar los puntos mencionados en dicho análisis;
ya que de esta manera se logrará una mejor vigilancia sobre los procesos
y procedimientos emanados de este departamento para las distintas
instituciones de la Administración Central.
1.1.3. Necesidades Encontradas
Una vez realizado el análisis FODA se lograron identificar ciertas
necesidades o carencias que en el Departamento de Análisis de Egresos
debe tomar en cuenta al momento de llevar a cabo el desarrollo de la
presente propuesta monográfica ya que mediante estas necesidades los
usuarios podrán tener más conocimientos de los servicios ofrecidos por la
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Dirección General de Presupuesto a través de este departamento y los
compañeros analistas de las distintas Instituciones de la Administración
Central podrán estar satisfechos por la atención ofrecida. A continuación
se enumeran las necesidades encontradas:
Existencia de solicitudes de asignaciones presupuestarias con
varios días de atraso y a las cuales no se les había dado el
seguimiento debido.
El estatus de los créditos presupuestarios se encontraba
desactualizado.
Existencia de solicitudes de créditos detenidas por la falta de algún
documento.
El archivo de los analistas se encontraba desorganizado.
Falta de coordinación al momento de dictar lineamientos para
ejecutar algún informe requerido por las autoridades superiores.
1.2. PLAN DE EJECUCIÓN
En el apartado Descripción de la Institución y para ser específico en el
Departamento de Análisis de Egresos, se menciona una serie de
funciones que se realizan en el mismo de las cuales algunas de ellas
fueron asignadas al momento de realizar la práctica profesional y se
ejecutaron cada mes; desarrollando cada actividad de acuerdo a un
cronograma de actividades con los días en las que se realizó.
A continuación se enumeran y describen las actividades asignadas
tanto los aportes efectuados al departamento.
1. Elaboración de dictámenes como instrumento jurídico de las
Modificaciones Presupuestarias.
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2. Elaboración de Resoluciones Internas para la incorporación de
recursos nacionales y/o externos.
3. Elaboración del informe trimestral de seguimiento a la ejecución
física y financiera de las Instituciones de la Administración Central.
4. Elaboración y análisis de respuesta a solicitudes presentadas
mediante oficio a la Secretaría de Finanzas, en observancia de la
ley.
5. Ingreso de Modificaciones Presupuestarias al SIAFI (Sistema de
Administración Financiera Integrada) a solicitud de las
Instituciones.
6. Análisis de la ejecución del Presupuesto vigente de las diferentes
Instituciones.
7. Proyección del gasto del Presupuesto Vigente año 2011.
1.1.1. OBJETIVOS
General
Señalar las acciones que emprende la Dirección General de
Presupuesto a través del Departamento de Análisis de Egresos.
Específicos
Identificar el papel que desempeña la Dirección General de
Presupuesto en la formulación y ejecución del Presupuesto
General de Ingresos y Egresos de la República.
Ubicar las atribuciones del Departamento de Análisis de Egresos
dentro de la Dirección General de Presupuesto.
Apreciar la ejecución del gasto y su limitación y control tanto por las
asignaciones presupuestarias como por las autorizaciones
periódicas.
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Realizar modificaciones al Presupuesto Aprobado de la
Administración Central.
Evaluar el proceso de ejecución del gasto y dar observaciones del
mismo en caso de haber.
1.1.2. METAS
Participación de la metodología que emplea la Dirección General
de Presupuesto en el análisis, la discusión, la aprobación y el
conocimiento público de la gestión financiera de las entidades del
Estado.
Señalamiento de las funciones de las que está a cargo el
departamento de Análisis de Egresos.
Conocimiento de la mejora en la transparencia y la contabilidad en
la asignación y uso de los recursos públicos.
Seguimiento a la ejecución física y financiera del Presupuesto de
las Instituciones de la Administración Central.
Ilustración de cada momento de la ejecución del gasto.
1.1.3. BENEFICIARIOS
Con la ejecución de las actividades desarrolladas en la Práctica
Profesional las personas que se verán beneficiarias directamente serán
los empleados del Departamento de Análisis de Egresos; ya que ellos
podrán manejar e implementar la información plasmada en el presente
análisis monográfico para la comprensión de sus funciones de una
manera sencilla y puntual, agilizando los trámites presupuestarios
requeridos.
Como otra parte de los beneficiarios serán los empleados de las
distintas instituciones de la Administración Central; ya que de esta manera
se logrará capacitarlos más y así tener un mejor rendimiento laboral y de
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enlace con los analistas del Departamento de Análisis de Egresos, con lo
que se conseguirá ofrecerles un mejor servicio y así satisfacer sus
necesidades de recursos presupuestarios.
1.1.4. COBERTURA
Análisis de Egresos es el departamento que se encarga de brindar
asistencia técnica y capacitación a las Unidades Ejecutoras para lograr
consolidar el módulo de Evaluación Física y Financiera, a fin de obtener
informes de evaluación coherentes, que reflejan las actividades realizadas
por la institución y que sean compatibles con las políticas del Gobierno
para un mejor funcionamiento y mantenimiento mismo del Sistema de
Administración Financiera Integrado (SIAFI) en todas las áreas de la
Administración Central, por lo tanto la cobertura geográfica de estas
actividades será en todos los departamentos del país con presencia de
los Analistas Presupuestarios de las Secretarías de Estado.
En tanto, las actividades se realizarán con la competencia de cumplir
todos los requerimientos presupuestarios, con la eficacia y eficiencia que
se proporcione en el Departamento de Análisis de Egresos.
1.1.5. PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN DE LA PROPUESTA
A. Elaboración de Dictámenes y Resoluciones como Instrumentos Jurídicos de las Modificaciones Presupuestarias
Los dictámenes o resoluciones son los instrumentos jurídicos que
emite la Dirección General de Presupuesto para hacer valer las
solicitudes de Modificaciones Presupuestarias que requieren las
instituciones para trasladar fondos de un programa a otro o cubrir
conceptos no contemplados en su presupuesto anual.
A continuación se describirán los pasos a seguir para su realización:
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1. Analizar la información contenida en el documento enviado por la
institución en el cual se detalla su solicitud y la justificación de la
misma.
2. Analizar la información contenida en los documentos relacionados
FMP-02 y FMP-03, que son los que detallan que objetos del gasto
se van a afectar para cubrir con la partida solicitada.
3. El Director General de Presupuesto analizará el dictamen o
resolución emitido por sus analistas, si está de acuerdo dará el
visto bueno y lo enviará donde el ministro o persona designada
para que ésta lo firme.
4. El ministro o persona designada revisará el contenido del dictamen
o resolución y lo firmará para que éste regrese al analista que tiene
asignada la institución que envió la solicitud.
5. El analista llevará a su jefe inmediato el documento para que lo
registre en el SIAFI, colocando el número de dictamen o resolución
según corresponda.
6. Una vez realizado lo anterior el jefe inmediato dará la autorización;
el documento vía SIAFI pasará a los entes requeridos para que le
den la validación y de este modo se genere el crédito a la
institución que lo solicitó. (Ver Anexo 3)
B. Elaboración del Informe Trimestral de Seguimiento a la Ejecución Física y Financiera de las Instituciones de la Administración Central
La Contaduría General de la República centralizará la información
para la elaboración de la Rendición de Cuentas que sobre la gestión de la
Hacienda Pública el Poder Ejecutivo, a través de la Secretaría de Estado
en el Despacho de Finanzas, debe elevar al Poder Legislativo, el cual
incluirá:
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1) Liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de
la República.
2) Balance General de la Administración Central del Gobierno que
incorporará en su Activo los patrimonios netos de las
Instituciones Descentralizadas
3) Informe de sobre la Situación Financiera Consolidad del Sector
Público.6
Dicha rendición de cuentas comprenderá todas las operaciones
presupuestarias, patrimoniales y de tesorería llevadas a cabo durante el
Ejercicio y deberá presentarse al Congreso Nacional, a través de la
Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas, a más tardar el 30 de
abril de cada año. Es por ello que se nos delegó analizar todos los
elementos que a continuación se describen y que se contemplan en el
Informe Trimestral de la Ejecución Física y Financiera de las Instituciones
de la Administración Central:
Concepto de Gastos Públicos Los gastos públicos constituyen las
transacciones financieras que realizan las Instituciones Públicas para
obtener los bienes y servicios que requiere la gestión pública o para
transferir los recursos recaudados a diferentes unidades económicas.
La clasificación de los gastos consiste en ordenar, resumir y presentar, de
diferentes formas, los gastos programados en el presupuesto por todas y
cada una de las Instituciones del Gobierno en general. Clasificar el
Gasto por Ubicación Geográfica Sirve para ordenar, agrupar y
presentar la distribución espacial de las transacciones económica
financieras que realizan las instituciones del Sector Público, en las
distintas regiones y departamentos del territorio nacional. Este tipo de
clasificación permite evidenciar el grado de centralización o
descentralización con que se realizan las acciones del Sector Público. Así
mismo suministra información que sirve de base para la formulación de
planes de desarrollo regionales. Es importante mencionar que esta
6 Artículo 100 de la Ley Orgánica del Presupuesto.
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clasificación permite consultar información por región, departamento y
municipio.Clasificar el Gasto por Finalidades y Funciones Esta
clasificación muestra el Gasto Público según la naturaleza de los servicios
que el Estado brinda, a través de cada una de las instituciones públicas, a
la comunidad. Facilita conocer en qué medida las Instituciones
Gubernamentales cumplen funciones económicas o sociales.Esta
clasificación debe asignarse a cada categoría programática de máximo
nivel, es decir a los programas y a las que son equivalentes (Actividades
Centrales, Actividades Comunes y a las Partidas no Asignables a
Programas), así como a los Proyectos. A continuación se describen las
Finalidades que incluye el manual de Clasificadores Presupuestarios:1.00
SERVICIOS PÚBLICOS GENERALES
Esta finalidad comprende las acciones inherentes al Estado
destinadas al cumplimiento de funciones tales como: legislativas,
dirección superior ejecutiva, relaciones interiores y exteriores,
administración fiscal y control de la gestión pública.
2.00 DEFENSA Y SEGURIDAD
Esta finalidad se orienta a la defensa nacional, defensa civil,
mantenimiento del orden público y en las fronteras, costas y espacio
aéreo, y acciones relacionadas con el sistema penal.
3.00 ASUNTOS ECONÓMICOS
Esta finalidad incluye todos las acciones inherentes a la producción
de bienes y servicios significativos para el desarrollo económico,
incluye el fomento, la regulación y el control de la producción del
sector privado y de los organismos estatales.
4.00 PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE
Esta finalidad comprende las acciones que realiza el gobierno
vinculadas a la protección del medio ambiente, tratamiento de
desechos, la higiene ambiental, ordenamiento de aguas residuales,
reducción de la contaminación y la protección de la biodiversidad.
5.00 VIVIENDA Y SERVICIOS COMUNITARIOS
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Comprende la administración, gestión y apoyo a las actividades
inherentes a las políticas y planes relacionadas con la vivienda y los
servicios comunitarios.
6.00 SERVICIOS DE SALUD
Esta clasificación se relaciona con las actividades que el Estado
realiza en la formulación, coordinación y vigilancia de las políticas y
planes en materia de salud.
7.00 EDUCACIÓN, INVESTIGACIÓN, CULTURA Y ACTIVIDADES
RECREATIVAS
Esta clasificación se relaciona con las acciones tendientes a
desarrollar y/o perfeccionar las facultades intelectuales, físicas y
morales de la población y a la difusión de la enseñanza.
8.00 PROTECCIÓN SOCIAL
Esta clasificación incluye los desembolsos que el Estado destina
para la protección social de la población, traducidos estos en
donaciones a personas individuales, familias y sociedades. Incluye
las aportaciones a los sistemas de seguridad social.
9.00 DEUDA PÚBLICA, INTERESES Y GASTOS
Comprende los gastos destinados a atender los servicios de la deuda
pública interna y externa.
A continuación se muestra el clasificador donde se relacionan las
finalidades con las funciones:
CÓDIGODESCRIPCIÓN
FINALIDAD/FUNCIÓN1 SERVICIOS PÚBLICOS GENERALES
10 Servicio Legislativo 20 Dirección Superior Ejecutiva 30 Relaciones Exteriores 40 Relaciones Interiores y Culto 50 Administración Fiscal
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60 Control de la Gestión Pública
90Administración Gubernamental sin Discriminar
2 DEFENSA Y SEGURIDAD
10 Defensa 11 Defensa Militar 12 Defensa Civil 20 Seguridad Interna 21 Servicio de Policía 30 Sistema Penal 40 Servicio Judicial 90 Defensa y Seguridad sin Discriminar
3 ASUNTOS ECONÓMICOS 10 Energía y Combustible 20 Minería 30 Comunicaciones 40 Transporte y Almacenaje
50Agricultura, Ganadería, Silvicultura, Caza y Pesca
51 Agricultura y Ganadería 52 Silvicultura Cuadro No. 2 53 Acuicultura, Pesca y Caza
CÓDIGODESCRIPCIÓN
FINALIDAD/FUNCIÓN 60 Industria, Comercio y Turismo 70 Seguros y Finanzas 90 Servicios Económicos sin Discriminar
4 PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE 10 Higiene Ambiental 11 Ordenación de Desechos 12 Ordenación de Aguas Residuales 13 Reducción de la Contaminación 20 Protección de la Diversidad Biológica 90 Protección del Medio Ambiente sin Discriminar
5 VIVIENDA Y SERVICIOS COMUNITARIOS 10 Viviendas Sociales 20 Urbanización y Desarrollo Comunitario 30 Abastecimiento de Agua 40 Alumbrado Público
90Vivienda y Servicios Comunitarios sin Discriminar
6 SERVICIOS DE SALUD 10 Promoción y Prevención de la Salud 20 Atención Médica Hospitalaria
Cuadro No. 3
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90 Servicios de Salud sin Discriminar
7 EDUCACIÓN, INVESTIGACIÓN, CULTURA Y ACTIVIDADES RECREATIVAS
10 Educación 11 Enseñanza Preescolar y Primaria 12 Enseñanza Secundaria 13 Formación Profesional 14 Enseñanza Superior 20 Ciencia y Tecnología 30 Actividades Culturales 40 Servicios de Radio y Televisión 50 Actividades Deportivas y de Recreación
90Educación, Investigación, Cultura y Actividades Recreativas Sin Discriminar
8 PROTECCIÓN SOCIAL 10 Previsión y Asistencia Social 20 Seguridad Social 30 Trabajo 90 Protección Social sin Discriminar
9 DEUDA PÚBLICA 10 Intereses y Gastos
Clasificar el Gasto por Objeto
Es la clasificación se conceptúa como una ordenación sistemática y
homogénea de los bienes, servicios y las transferencias que el Sector
Público aplica en el desarrollo de su gestión. Así mismo permite ver
claramente y con transparencia las adquisiciones que se realizan, las
transferencias que se ejecutan y las aplicaciones previstas en el
presupuesto.
Con este tipo de clasificación se facilita a las diferentes Unidades
Ejecutoras la programación de sus compras, el manejo de sus inventarios
y la aplicación de normas de Control Interno.
Para tales propósitos se ha desarrollado la clasificación siguiente:
CÓDIGO DE GRUPO
CÓDIGO DE SUBGRUPO
DESCRIPCIÓN
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10000
20000
1000
2000
3000
4000
5000
6000
1000
2000
3000
SERVICIOS
PERSONALES
Personal Permanente
Personal No Permanente
Asignaciones Familiares
Retribuciones
Extraordinarias
Asistencia Social al
Personal
Beneficios y
Compensaciones
SERVICIOS NO
PERSONALES
Servicios Básicos
Alquileres y Derechos
Sobre Bienes Intangibles
Mantenimiento,
Reparaciones y Limpieza
CÓDIGO DE GRUPO
CÓDIGO DE SUBGRUPO
DESCRIPCIÓN
Cuadro No. 4
38
30000
4000
5000
6000
7000
9000
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
Servicios Profesionales
Servicios Comerciales y
Financieros
Pasajes y Viáticos
Impuestos, Derechos,
Tasas y Gastos
Judiciales
Otros Servicios No
Personales
MATERIALES Y
SUMINISTROS
Alimentos, Productos
Agropecuarios y
Forestales
Textiles y Vestuario
Productos de Papel y
cartón
Cueros, Pieles y sus
Productos
Productos Químicos,
Farmacéuticos,
Combustibles y
Lubricantes
Productos Metálicos
Productos Minerales No
Metálicos
Minerales Varios
Otros Materiales y
Suministros
CÓDIGO DE GRUPO
CÓDIGO DE SUBGRUPO
DESCRIPCIÓN
Cuadro No. 5
39
40000
60000
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
1000
2000
3000
4000
5000
6000
1000
BIENES
CAPITALIZABLES
Bienes Preexistentes
Maquinaria y Equipo
Libros, Revistas y otros
Elementos
Coleccionables
Semovientes
Activos Intangibles
Equipo Militar y de
Seguridad
Construcciones
TRANSFERENCIAS
Transferencias Corrientes
al Sector Privado
Transferencias Corrientes
a Unidades del
Sector Público
Transferencias Corrientes
al Sector Externo
Transferencias de Capital
al Sector Privado
Transferencias de Capital
a Unidades del
Sector Público
Transferencias de Capital
al Sector Externo
ACTIVOS FINANCIEROS
Participación de Capital y Compra de Acciones
CÓDIGO DE GRUPO
CÓDIGO DE SUBGRUPO
DESCRIPCIÓN
Cuadro No. 6
40
70000
90000
2000
3000
4000
1000
2000
3000
4000
1000
9000
Préstamos a Corto Plazo
Préstamos a Largo Plazo
Títulos Valores
SERVICIO DE LA
DEUDA
Servicio de la Deuda
Pública Interna a Corto
Plazo
Servicio de la Deuda
Pública Interna a Largo
Plazo
Servicio de la Deuda
Pública Externa a Corto
Plazo
Servicio de la Deuda
Pública Externa a Largo
Plazo
OTROS GASTOS
Intereses de Instituciones Públicas Financieras
Asignaciones Globales
Solamente se está incluyendo información a nivel de Grupo y Sub Grupo
del Gasto, debido a la cantidad de Objetos del Gasto estos no se incluyen
en éste Documento.
Clasificar el Gasto por Fuente de Financiamiento
Cuadro No. 7
41
Esta clasificación permite identificar las fuentes u orígenes de los
ingresos que financian los egresos y precisar la orientación específica de
cada fuente a efecto de controlar su correcta aplicación.
A continuación se muestra la codificación para este Clasificador:
CÓDIGO DENOMINACIÓN
10 FUENTES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS
11 Tesoro Nacional
12 Recursos Propios
13 Crédito Interno
14 Donaciones Internas
15 Tesoro Municipal
16 Apoyo Presupuestario
20 FUENTES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS
21 Crédito Externo
22 Donaciones Externas
23 Apoyo Presupuestario
25 Otros Fondos
26 MDRI
27 Alivio de la Deuda – Club de Paris
28 Cuenta del Milenio
29 Alivio de la Deuda – HIPC
30 FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE APORTES
31 Aportes Internos
32 Aportes Externos
Clasificar el Gasto por Organismos Financiadores
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Este sistema de clasificación permite identificar el organismo
proveedor de las transferencias internas o externas de los fondos
originados por transacciones de crédito interno o externo, tanto de los
ingresos percibidos como de los egresos realizados con dichos fondos.
Abarca todo el conjunto de unidades gubernamentales, organismos
bilaterales, organismos multilaterales o gobiernos extranjeros probables
financiadores del gasto público.
La agrupación de los Organismos Financiadores es la siguiente:
1 ORGANISMOS FINANCIADORES INTERNOS
1 Gobierno de la República
2 Bancos y Otras Instituciones Privadas Internas
2 ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS
1 Gobiernos Extranjeros
2 Organismos Bilaterales
3 Organismos Multilaterales
4 Bancos y Otras Instituciones Privadas Externas
Clasificar el Gasto por Categorías Programáticas
Esta clasificación implica la asignación de recursos financieros a cada
una de las categorías programáticas del presupuesto (Programa; Sub
Programa; Proyecto; Actividad y Obra). La asignación de los recursos se
inicia en las Categorías Programáticas de mínimo nivel (Actividad, Obra) y
por agregación se llega a la de máximo nivel (Programa).
A través de esta clasificación se posibilita visualizar la expresión
financiera de las políticas públicas en el presupuesto, así mismo permite
identificar la responsabilidad por cada Unidad Ejecutora.
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La partida presupuestaria representa el conjunto de campos
compuestos por dígitos numéricos que se utiliza para ordenar
sistemáticamente la información presupuestaria de ingresos y gastos.
Normalmente es la unión o interrelación de los catálogos y clasificadores
presupuestarios.
Procesar la Ejecución del Presupuesto de Egresos La ejecución del
gasto es una serie de procesos que permite a las instituciones realizar
compras, contrataciones, y otros gastos, están son controladas tanto por
las asignaciones presupuestarias como por las cuentas de compensación,
los tipos de registros son: pre-compromiso, compromiso, devengado,
pagado, la contabilidad es afectada a partir del devengado ya que el pre-
compromiso y compromiso son actos administrativos y son registros
presupuestarios y de auxiliar para las Gerencias Administrativas. Los
clasificadores necesarios para la ejecución del gasto son clases de gastos
y objeto del gasto. La información para ingreso al SIAFI de seguir esta
clasificación por unidad ejecutora, clase de gasto, fuente de
financiamiento, organismo financiado y libreta pagadora. Los
documentos están numerados automáticamente por Instituciones y
Gerencias Administrativas de acuerdo al momento (pre-compromisos,
devengado, pagados, y por tipo de documento (original o modificado por
medio de una secuencia). Los controles implícitos en el sistema son:
Disponibilidad de Asignación Presupuestaria
Saldo Cuota Compromiso
Devengado Menor o Igual que el Compromiso
Beneficiario de Devengado Igual al Compromiso
Beneficiario de Pago Igual al Devengado
Depósito Previo a Reversión de Pago
Observar los Momentos del Registro del Gasto
44
La ejecución de un gasto en el SIAFI implica un registro de un
formulario F-01 “Ejecución de Gastos”. Los diferentes momentos por los
que atraviesa se describen a continuación:
Pre compromiso
El registro del pre compromiso es un acto de administración interna,
útil para dejar constancia, certificar o verificar la disponibilidad de créditos
presupuestarios y efectuar la reserva de los mismos al inicio de un trámite
de gastos, de una compra o de una contratación.
El pre compromiso constituye un momento contable; es un registro
presupuestario auxiliar de la administración de créditos para las
Gerencias Administrativas y Unidades Ejecutoras. No incide en la
contabilidad general porque no modifica la composición del patrimonio.
Compromiso
El registro del compromiso implica:
Un acto de administración interna que confirma el registro del pre
compromiso de un crédito presupuestario aprobado por Ley, por un
concepto determinado y que disminuye la disponibilidad de cuota
de compromiso para la clase de gasto y periodo que se produzca.
La identificación de la persona natural o jurídica que interviene en
la operación, de la clase y cantidad de los bienes y servicios a
recibir y del carácter de los gastos sin contraprestación
(transferencias).
El origen de una relación jurídica con terceros, que dará lugar en el
futuro, a una eventual salida de fondos.
La aprobación por parte del personal competente, de la aplicación
de recursos por un concepto e importes determinados y de la
tramitación administrativa cumplida.
El compromiso es un registro presupuestario, no afecta a la
contabilidad general porque no modifica la composición del patrimonio. Es
un acto de administración interna, útil para dejar constancia certificar o
45
verificar la disponibilidad de créditos presupuestarios y el uso de los
mismos.
Cuando se registra el compromiso, el sistema verifica que exista una
operación de pre compromiso anterior relacionada con éste, y saldo
disponible de crédito presupuestario y cuota de compromiso, entonces
procede a incrementar el monto por comprometer, por lo que disminuye el
saldo disponible de crédito presupuestario y también el de cuota de
compromiso.
En caso que el registro del compromiso corresponda a una transacción
en moneda extranjera, el SIAFI procederá a la conversión a moneda
nacional, al tipo de cambio del día del registro. Este monto ejecutará el
presupuesto y la cuota de compromiso correspondiente y en caso que
haya tenido un registro de pre compromiso previo, lo actualizará.
Devengado
El devengado implica:
Una modificación cualitativa y cuantitativa en la composición del
patrimonio, originada por transacciones con incidencia económica y
financiera.
El surgimiento de una obligación de pago inmediata o diferida por
la recepción de bienes y servicios o por haberse cumplido los
requisitos administrativos dispuestos para los casos de gastos sin
contraprestación.
La afectación definitiva de los créditos presupuestarios
correspondientes.
En el momento del registro del devengado, el sistema afectará lo
siguiente:
Verificará que exista registro de compromiso anterior.
Ejecutará el gasto en el presupuesto; y,
Actualizará el nivel de deuda exigible, al comparar este monto con
el de los pagos efectuados.
46
La conversión de Partidas de Ejecución Presupuestaria a Cuentas de
Contabilidad se inicia en esta etapa, ya que el registro del devengado
produce automáticamente el asiento de partida doble por el devengado en
la contabilidad general.
Pagado
El pagado representa la liquidación de obligaciones exigibles, se
realiza mediante la emisión de medios de pago, como ser:
Transferencias bancarias, (Cheque electrónico)
Cheques
Oficios de Servicio de Deuda Pública Electrónicos (OSDE)
Oficios de Servicio de Deuda Pública Impresos (OSDI)
Otros Oficios
Efectivo
Pagos entre Libretas CUT
Títulos o Bonos
La entrega de efectivo reduce la disponibilidad de la caja y disminuye
la deuda exigible. La emisión de un cheque, una transferencia bancaria o
un Oficio de Deuda Pública, reducen la disponibilidad de bancos y
disminuye la deuda exigible.
El pago por medio de títulos o bonos, disminuye la deuda flotante y
aumenta la deuda a largo plazo, esta operación no registra movimiento de
fondos es una transferencia de deuda entre cuentas del pasivo.
El registro de este momento permitirá conocer el grado de
cumplimiento de compromisos contraídos como obligaciones, saldos
disponibles en bancos, órdenes de transferencia, cheques u oficios
emitidos, entregados y pagados.
El sistema efectuará lo siguiente:
47
Verificará, en el momento de la generación de medio de pago, la
disponibilidad de cuota de pago y la disponibilidad en el libro Caja o
en el libro Bancos.
Registrará la ejecución presupuestaria en el momento del pagado.
Registrará el débito en el libro Caja o Bancos y en la libreta, si se
utiliza la operatoria de cuenta única; y
Generará automáticamente el asiento de partida doble para la
imputación indicada en el formulario F-01 “Ejecución de Gastos”.
En caso de que al efectuar el pago se emplee una cuenta distinta a
la registrada en el devengado, el sistema modificará el campo
“Cuenta Origen”, insertando el código de la cuenta y de la libreta
que realmente se utiliza para el pago.
C. Elaboración y Análisis de Respuesta a Solicitudes Presentadas Mediante Oficio a la Secretaría de Finanzas, en Observancia de la Ley
Dicho proceso se inicia dando cumplimiento a las directrices dictadas
por la Legislación Nacional competente para elaborar la respuesta a los
oficios recibidos de las instituciones. A continuación se mencionarán las
instancias (que son varias pero que de acuerdo a su competencia
directamente con la Dirección General de Presupuesto solo se han
seleccionado dos: el Congreso Nacional y La Secretaría de Finanzas)
que les compete realizar movimientos presupuestarios, así como su
dependencia para aprobarlos y autorizarlos:
Instancias Competentes para Aprobar las Modificaciones Presupuestarias Los Artículos 37 de la Ley Orgánica del Presupuesto; 22, 23, 24 y 25 de las Normas Técnicas del Subsistema de Presupuesto establecen las competencias para Autorizar Modificaciones Presupuestarias de la siguiente manera: Competen al Congreso Nacional, aprobar mediante Acuerdo Legislativo:
1. Las Modificaciones que Afectan el monto total del Presupuesto
General de Ingresos y Egresos de la República inicialmente
aprobado y el monto del endeudamiento interno proyectado,
48
previa opinión de la Comisión de Crédito Público, la cual se
formalizara mediante Acta.
2. Las transferencias de Fondos Presupuestarios entre los
Poderes del Estado.
3. Las modificaciones de los Presupuestos de las Instituciones
Descentralizadas que excedan del dos por ciento (2%) del
monto de sus ingresos corrientes aprobados.
4. Por medio de acuerdo Legislativo el Congreso Nacional autoriza
las transferencias de fondos presupuestarios entre los Poderes
del Estado.
A) Competen a la Secretaría de Finanzas (SEFIN), aprobar los traslados de Asignaciones Presupuestarias siguientes:
a) Mediante Resolución Interna:
1. Incorporar al Presupuesto vigente, previa verificación en el
SIAFI por parte de la Dirección General de Crédito Público,
las creaciones o ampliaciones de recursos externos
provenientes de donaciones y de convenios de préstamo
previamente aprobados por el Poder Legislativo, en los
montos que se proyecte utilizar en el ejercicio
correspondiente (Art.36 de la LOP).
En el caso que se tenga que realizar incorporaciones de
Recursos para Proyectos de Inversión se deberá contar
previo a emitir la Resolución Interna con el Dictamen de la
Dirección General de Inversiones Públicas.
2. Incorporar en el Anexo Desglosado de Sueldos y Salarios
Básicos, todas aquellas modificaciones administrativas y
presupuestarias derivadas de movimientos de personal
realizadas posteriormente a la fecha de presentación del
Proyecto de Presupuesto de Ingresos y Egresos de la
República al Congreso Nacional, así como aquellos cambios
que se efectúen durante el Ejercicio Fiscal actual, relativos a
49
la supresión de plazas o a la creación de plazas por fusión
de las mismas, tales cambios deberán generar un ahorro
anual.
De esta misma forma se autorizarán las acciones de
personal dictaminadas por la Dirección General de Servicio
Civil. El Financiamiento de estas acciones se efectuará con
los créditos presupuestarios aprobados en el presupuesto
vigente a las diferentes Unidades Ejecutoras del Gobierno
Central o con cargo a la Asignación destinada para
Beneficios Colaterales de los Empleados del Gobierno
Central que aparece en la Institución “Servicios Financieros
de la Administración Central”.
3. Efectuar las ampliaciones o creaciones por donaciones
internas.
4. Efectuar el traslado o transferencia de créditos
presupuestarios de la Institución 449 “Servicios Financieros
de la Administración Central” a las distintas Instituciones del
Sector Público y Viceversa.
5. Efectuar la corrección del Organismo Financiador y/o Fuente
de Financiamiento.
6. Transferencias o Traslados de fondos entre las Secretarías
de Estado y los Entes Desconcentrados adscritos a éstas.
7. Transferencias o Traslados de fondos entre Entes
Desconcentrados adscritos a una misma Secretaría de
Estado.
b) Mediante la utilización del formulario y/o solicitud escrita,
previo Dictamen de la Dirección General de Presupuesto
(DGP):
50
1. Los traslados o transferencias entre asignaciones dentro de
un mismo Programa de una Institución, aprobadas para
Bienes Capitalizables y Transferencias de Capital, las que
sólo podrán autorizarse para atender otros requerimientos
de la misma finalidad.
Cuando se trate de traslados o transferencias de un
Programa a otro se requerirá la aprobación por escrito de la
máxima autoridad de la Institución.
2. Los Traslados o Transferencias de las asignaciones
presupuestarias dentro de un mismo Programa que afectan
el Grupo 10000 Servicios Personales, exceptuándose el
Objeto del Gasto 11100 Sueldos Básicos y Transferencias
Corrientes, dentro de una misma Institución.
Cuando se trate de traslados o transferencias de un
Programa a otro se requerirá la aprobación por escrito de la
máxima autoridad de la Institución.
3. Los traslados o transferencias de Asignaciones
Presupuestarias clasificadas como Gastos Corrientes para
incrementar los Gastos de Capital
4. Las creaciones presupuestarias de todos los Grupos del
Gasto, exceptuando el Objeto del Gasto 11100 “Sueldos
Básicos”
5. Las ampliaciones y/o creaciones con recursos propios
6. La creación de Estructuras Presupuestarias con traslados o
transferencias de créditos entre categorías programáticas de
una misma Institución, se realizará previa aprobación por
escrito de la máxima autoridad de la Institución.
7. Los traslados o transferencias de asignaciones entre
Objetos Específicos del Gasto al interior de un Programa o
entre Programas de una misma Institución, cuando se trate
de programas de la Estrategia para la Reducción de la
Pobreza.
51
8. Los ajustes a las Asignaciones aprobadas en el Presupuesto
del Ejercicio vigente, en los casos de las obligaciones a
cumplirse en moneda extranjera, por efecto de las
fluctuaciones cambiarias.
9. Cualquier modificación de los Presupuestos de las
Instituciones Descentralizadas que no exceda del 2.0% de
los Ingresos Corrientes.
La Dirección General de Presupuesto informará mensualmente al
Congreso Nacional y al Tribunal Superior de Cuentas de las
Modificaciones que se realicen cada mes.
La carga de las modificaciones corresponderá a la Dirección General
de Presupuesto en lo referente a las que están sujetas a aprobación por
el Organismo Legislativo, Acuerdos Gubernativos y Resoluciones y
Dictámenes de la Secretaría de Finanzas.
El expediente de modificación presupuestaria debe de contener:
Solicitud: Toda solicitud de modificación presupuestaria
deberá realizarse a través del SIAFI, la cual debe ir
acompañada de una exposición de motivos que la
originan, causas de éstos, grado de afectación de las
metas, objetivos, bases de cálculo y otra información que
aporte elementos de juicio.
Si la modificación afecta la programación de la ejecución
física-financiera, deberá acompañarse con las
correspondientes solicitudes de modificación de los
Objetivos y de los resultados de producción (ejecución
física).
Las solicitudes de creación de estructuras programáticas
y reglones por nuevas incorporaciones de préstamo y /o
donaciones, deberán acompañarse del Convenio de
52
Préstamo o Donación y del Código BIP en caso de ser
Proyecto.
Formulario FMP-05 del sistema SIAFI
Resolución de la Máxima autoridad (Ver Anexo 4)
D. Ingreso de Modificaciones Presupuestarias al SIAFI (Sistema de Administración Financiera Integrada) a Solicitud de las Instituciones
Se entiende por modificación presupuestaria toda creación,
ampliación, traslado o disminución de la estimación de los recursos y de
los créditos presupuestarios autorizados por el Poder Legislativo en el
Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República y de las
Instituciones Descentralizadas, una vez iniciada la ejecución del mismo
para un período fiscal. Consisten en cambios que se efectúan a los
créditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos,
actividades y grupo de gastos.
La iniciativa para aumentar o modificar el presupuesto será del Poder
Ejecutivo, siempre y cuando el Congreso Nacional no estuviere reunido
(Artículo 365 de la Constitución de la República), debiendo en todo caso
rendir informe pormenorizado de los cambios realizados en la
subsiguiente legislatura. De igual forma deberá proceder cuando atienda
compromisos a cargo del Estado provenientes de sentencias definitivas
firmes para el pago de prestaciones laborales, cuando no existiere partida
o ésta estuviere agotada.
Verificación de las Modificaciones Presupuestarias de Instituciones
por el Departamento de Análisis de Egresos El Analista de Gastos
de Administración Central o el Analista de Instituciones Descentralizadas
dependiente de la Dirección General de Presupuesto en SEFIN, es
responsable de analizar las solicitudes de modificaciones presupuestarias
de las instituciones que tenga asignadas, para lo cual, ingresará al
sistema al menú “Modificaciones Presupuestarias-SEFIN”, sistema le
presentará dos opciones:Elaborar Modificaciones Presupuestarias para lo
53
cual efectuará el mismo procedimiento del ingreso de los importes que se
realizó en la institución (Aumento/Descongelamiento o
Disminución/Congelamiento de Gastos) utilizará cada una de las casillas
indicadas; y las modificaciones de los ingresos serán revisadas o
efectuadas en el Departamento de Ingresos.
1. Verificar Modificaciones Presupuestarias de Instituciones, el sistema
mostrará en pantalla la lista de cada uno de los formularios FMP-05
debidamente aprobados por las instituciones que le corresponden a
cada analista; podrá elegir uno por uno y efectuar lo siguiente:
a) Analizar la información registrada y si corresponde modificar los
datos en la casilla de la institución.
b) De acuerdo al tipo de modificación podrá registrar la información
en: E) Egresos (Aumento o Disminución): El sistema anotará la
Gerencia Administrativa y la Unidad Ejecutora, el usuario deberá
indicar la imputación presupuestaria para la cual solicita
aumentar/descongelar, disminuir/congelar el presupuesto y el
importe correspondiente en la casilla UE, el sistema mostrará el
crédito disponible y el actualizado; si es aumento, en caso que no
exista el objeto de gasto el sistema permitirá crearlo
automáticamente; si es una disminución o congelamiento, en caso
que no exista crédito disponible no aceptará el registro.
Considerando que: 1) Crédito Vigente = Crédito Aprobado (+-)
Modificaciones Autorizadas; y 2) Crédito Disponible = Crédito
Vigente (-) Disminuciones en Proceso (-) Congelamientos (-) en
Ejecución en Etapa de Pre-compromiso.
Adicionalmente a esto, el Analista de Gastos deberá anotar la
justificación resumida de la modificación que está efectuando en egresos.
En ambos casos, el sistema validará que: 1) se cumplan las
condiciones relacionadas al Tipo de Modificación; 2) que exista equilibrio
de fuentes; 3) reservará los importes a disminuir para que no se puedan
ejecutar mientras se encuentre en trámite la modificación presupuestaria;
54
y, 4) mostrará en pantalla los importes de las columnas UE, GA,
Institución y SEFIN.
Concluido el proceso de elaboración el usuario deberá marcar el botón
“Verificar” y el sistema efectuará lo siguiente: 1) registra el nombre y
apellido del usuario y la fecha de verificación en el espacio
correspondiente; y; 2) cambiará el estado a Verificado Egresos.
Si corresponde al Tipo de Modificación, el proceso continuará en el
Departamento de Ingresos dependiente de la Dirección General de
Presupuesto. (Ver Anexos 5 y 6)
E. Análisis de la Ejecución del Presupuesto Vigente de las Diferentes Instituciones
¿Por qué y cuándo hacer ajustes al Presupuesto? Como ya se expuso anteriormente, las modificaciones presupuestarias constituyen cambios que se efectúan a los créditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos, actividades y grupos de gasto previstos en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, integrados por los cambios internos de cada institución, dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:Subestimaciones o sobreestimaciones de los créditos asignados originalmente en el presupuesto.
Por asignación de recursos por donaciones o préstamos
aprobados
Incorporación de nuevos programas, subprogramas, proyectos
o actividades.
Reajustes de gastos, con el propósito de lograr un uso más
racional de los mismo para dar respuesta a situaciones de tipo
coyuntural no previstas.
Alteración en las metas o volumen de trabajo en los programas
que desarrollan la institución o dependencia.
Presupuestar extraordinariamente, realizar procesos y trámites
Los presupuestos extraordinarios se presentan cuando existen
ingresos devengados y percibidos mayores que las proyecciones, ya sea
por préstamos solicitados y/o donaciones recibidas o por mejora en la
captación de Ingresos Tributarios y por la captación de Recursos Propios.
55
En el caso de los egresos estos deben de incorporarse cumpliendo
con los objetivos y metas elaboradas al programa que estará ejecutando
los gastos.
F. Proyección del Gasto del Presupuesto Vigente Año 2011
Efectuar el Cierre Anual del Presupuesto Para esto hay que tener
en cuenta que: “Las cuentas del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos del Estado se cerrarán el treinta y uno de diciembre de cada año.
Posterior a esta fecha, los ingresos que se recauden se considerarán
parte del nuevo ejercicio, independiente de la fecha en que se hubiese
originado la obligación de pago o liquidación de los mismos”.7 Con
posterioridad al treinta y uno de diciembre no podrán asumirse
compromisos ni devengarse gastos con cargo al ejercicio que se cierra en
esa fecha. Tomando en cuenta lo anterior se informa a las instituciones
para que éstas tengan las previsiones del caso y se ajusten a su
presupuesto vigente. Las unidades de administración financiera, previa
evaluación y procedencia del compromiso adquirido, serán responsables
de imputar a los créditos del nuevo presupuesto los gastos
comprometidos y no devengados al cierre del ejercicio anterior. La
Dirección de Contabilidad del Estado establecerá los plazos y
procedimientos para cumplir con esta disposición.RESULTADOS
OBTENIDOS
1.1.1. Principales Cambios Observados
A lo largo del desarrollo de cada una de las actividades se notó una
mayor eficacia y eficiencia en los procesos operativos como por ejemplo
el Informe Trimestral de Ejecución Física y Financiera de las Instituciones
de la administración Central, permitiendo a los Analistas Presupuestarios,
tanto del Departamento de Análisis de Egresos como de las distintas
Secretarías de Estado obtener información reciente; inclusive de los
créditos presupuestarios, conociendo fácilmente el estado en que se
7 Artículo 42 del Decreto 83-2004 Ley Orgánica del Presupuesto.
56
encontraba la ejecución del gasto, ejemplo: en análisis, aprobado,
pendiente de aprobación, listo para ejecutarse, ejecutado etc.
1.1.2. Objetivos Alcanzados
En forma concreta los objetivos alcanzados fueron los siguientes:
Determinar las atribuciones técnicas y administrativas agrupadas
en la estructura organizacional de la SEFIN a través de la Dirección
General de Presupuesto por medio del Departamento de Análisis
de Egresos.
Distinguir los procedimientos y formatos de los Procesos de
Formulación, Modificaciones y Evaluación Presupuestaria del
gasto.
Señalar la efectividad de la eficacia y la eficiencia de la ejecución
del gasto público.
Distinguir cada uno de los conceptos enmarcados dentro de cada
asignación del gasto.
Evaluar las diferencias en el presupuesto, cierre anual del
Presupuesto, evaluación final del presupuesto versus el Plan
Operativo Anual.
1.1.3. Juicio Crítico de los Resultados
Tomando en consideración como se encontraba el departamento de
Análisis de Egresos por la documentación de los requerimientos
presupuestarios de las distintas instituciones a cargo de los analistas, se
puede considerar que los resultados fueron satisfactorios, ya que de ello
dependerán muchas áreas administrativas y operativas de las Secretarías
de Estado. En cuanto a las funciones asignadas durante el desarrollo de
la Práctica Profesional Supervisada y al cronograma de actividades, en
conjunto con el cumplimiento de los objetivos conseguidos y que se
57
pueden observar en los apartados detallados anteriormente; se lograron
cumplir con las responsabilidades dadas en el puesto.
Como un aporte personal y a la vez profesional al Departamento de
Análisis de Egresos fue inculcar a los analistas con los que laboramos
disciplina en la forma de recopilar información, a modo de convertirla en
útil y oportuna, que de forma sintetizada, se pueda utilizar para evacuar
las dudas o solicitudes que las distintas Instituciones de la administración
Central tengan en cuanto a sus partidas presupuestarias asignadas; y así,
se logren elaborar reportes o informes dentro de los lineamientos
establecidos por la Dirección General de Presupuesto; agilizando el
trámite y evitando que éste se vuelva engorroso; previendo pérdidas que
se puedan ocasionar a terceros.
2. CONCLUSIONES
La realización de la Monografía de la Práctica Profesional
Supervisada es de vital importancia para desarrollar los
conocimientos adquiridos en el aula de clases como durante la
realización de la Práctica Profesional Supervisada; y de este modo
probar la capacidad profesional al ingresar al engranaje laboral en
el campo de la Gestión y Contaduría Empresarial.
La Ley General de la Administración Pública, establece como
objetivo de la administración pública el promover las condiciones
que sean más favorables para el desarrollo nacional sobre una
base de justicia social, procurando el equilibrio entre su actuación y
los derechos e intereses legítimos de los particulares.
58
La Dirección General de Presupuesto opera como órgano técnico
coordinador del Subsistema de Presupuesto, que forma parte del
Sistema de Administración Financiera Integrada (SIAFI); siendo
sus funciones coordinar, participar y brindar orientaciones técnicas
a las diferentes instituciones que conforman el sector público:
Secretarias de Estado, Órganos Desconcentrados e Instituciones
Descentralizadas, tomando como base las Estrategias y
Lineamientos de Política del Gobierno, la Política Presupuestaria,
Leyes, Reglamentos, Disposiciones, Manuales y Procedimientos
vigentes en materia presupuestaria, con el fin de asegurar el
cumplimiento de las etapas de formulación, preparación, ejecución,
seguimiento y evaluación de la ejecución del Presupuesto de
Ingresos y Egresos del Sector Público de Honduras.
El Departamento de Análisis de Egresos tiene por objeto coordinar,
participar y brindar orientaciones técnicas a las diferentes
Secretarias de Estado, Organismos Desconcentrados y Poderes
del Estado en el proceso de formulación, programación, ejecución,
seguimiento y evaluación del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos de la República; brinda además, asistencia técnica y
capacitación a las Unidades Ejecutoras para lograr consolidar el
módulo de Evaluación Física y Financiera, a fin de obtener
informes de evaluación coherentes, que reflejan las actividades
realizadas por la institución y que sean compatibles con las
políticas del Gobierno.
El SIAFI integra los subsistemas de presupuesto, recursos
humanos, administración de bienes de la tesorería, crédito público
y contabilidad; la informática con los procedimientos; los centros de
registro (unidades ejecutoras) con cada una de las gerencias
administrativas de las instituciones de la administración central y
59
descentralizada, y éstas con la SEFIN, impactando en todos los
sectores y funciones de la organización.
La ejecución de un gasto en el SIAFI implica el registro de un
formulario F-01 “Ejecución de Gastos” y tiene diferentes momentos
(compromiso, pre compromiso, devengado, pagado, devengado sin
imputación presupuestaria, pre compromiso y compromiso
simultáneos, compromiso y devengado simultáneos, pre
compromiso-compromiso y devengado simultáneos; y,
regularización).
Todo registro de ejecución de gastos puede sufrir cambios, ya que
el SIAFI prevé una consulta de estado de las transacciones y de
las modificaciones que pudo haber tenido.
3. RECOMENDACIONES
Dar las facilidades del caso a cada estudiante para la realización
de su Práctica Profesional Supervisada, evitando de este modo
trámites engorrosos que dificulten el inicio de la misma.
Efectuar una adecuada programación y monitoreo de las
supervisiones por parte de los asesores de la PPS y que de este
modo sean hechas en tiempo y forma, estando en comunicación
directa con los alumnos para el pleno desarrollo de la práctica
profesional.
En el caso de la Dirección General de Presupuesto, dictar las
directrices a cada departamento para la elaboración de su plan de
trabajo mensual, trimestral, anual o según lo requiera, para una
mejor ejecución de las funciones para las que fueron creadas.
60
Definir en forma puntual las pautas a seguir en la realización de
cierto tipo de labores en el Departamento de Análisis de Egresos
para evitar confusiones y re procesos de las mismas.
Capacitar constantemente a los analistas en materia financiera,
contable, legal, tributaria, fiscal; entre otras, para estar a la
vanguardia y evitar el estancamiento tecnológico.
Establecer una comunicación abierta de forma eficaz y eficiente
con las distintas instituciones en el envío de información y
desarrollo de acciones vinculadas al presupuesto que reduzcan
retrasos y trámites largos.
4. FICHAS BIBLIOGRÁFICAS
Manual de Estilo de la Monografía (UMH).
Manual Contable del Sector Público.
Manual de Ejecución de Gastos de la Dirección General de
Presupuesto.
Manual de Modificaciones Presupuestarias de la Dirección General
de Presupuesto.
Manual del Sistema de Administración Financiera Integrada
(SIAFI).
61
Disposiciones Generales del Presupuesto de Ingresos y Egresos
de la República Ejercicio Fiscal 2011 y 2012.
Normas Técnicas del Subsistema de Presupuesto.
Página Web de la Secretaría de Finanzas: www.sefin.gob.hn
Ley Orgánica de Presupuesto (LOP).
Monografías.com
5. GLOSARIO
ACTIVOS FINANCIEROS
Aportes de capital y compra de acciones, títulos y bonos, sean éstos
públicos o privados, nacionales o extranjeros; asimismo comprende la
concesión de préstamos a otras unidades gubernamentales o al sector
privado.
ADMINISTRACIÓN CENTRAL
Unidad gubernamental conformada por las instituciones de los tres
Poderes del Estado, la Presidencia de la República, las Secretarías de
Estado y los Órganos Desconcentrados.
BIENES CAPITALIZABLES
62
Adquisición o construcción de bienes de capital que aumentan el activo
de las unidades institucionales del gobierno, en un periodo dado, que no
se agotan en el primer uso que de ellos se hacen, tienen una duración
superior a un año y están sujetos a depreciación. Sirven para elaborar
otros bienes y servicios.
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
Origen del financiamiento, es decir el origen del recurso que financia el
gasto.
GOBIERNO CENTRAL
Unidad Organizativa del Gobierno General y se encuentra integrada
por:
Administración Central
Instituciones Descentralizadas
Universidades Nacionales e
Instituciones de la Seguridad Social
GOBIERNO GENERAL
Área del Sector Público no Financiero compuesto por:
1. Gobierno Central y
2. Gobiernos Locales
GOBIERNOS LOCALES
Cada una de las comunas que integran los dieciocho departamentos
en que se divide el territorio hondureño.
INSTITUCIONES DESCENTRALIZADAS
Instituciones creadas por Ley con personalidad jurídica y patrimonio
propio, con capacidad para contraer obligaciones y adquirir derechos.
63
MATERIALES Y SUMINISTROS
Bienes que consumen las unidades institucionales del Sector Público
incluidos los materiales que se destinan a conservación y reparación de
bienes de capital.
ORGANISMO FINANCIADOR
Organismo proveedor de las donaciones o transferencias internas o
externas o de los fondos originados por transacciones de crédito público
interno o externo.
SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO
Unidad Organizativa del Sector Público integrada por las áreas de:
Gobierno General y
Empresas Públicas No Financieras
SERVICIO DE LA DEUDA
Atención de amortizaciones y gastos (intereses y comisiones) de la
deuda pública.
SERVICIOS PERSONALES
Retribuciones por prestaciones de servicios personales prestados por
personal permanente y no permanente, incluyendo los miembros de
directorios de instituciones descentralizadas y empresas públicas, dietas
de legisladores y regidores, así como el aguinaldo, contribuciones
patronales al sistema de seguridad social, además del concepto de
asignaciones familiares, servicios extraordinarios y prestaciones sociales
recibidas por funcionarios y empleados del gobierno.
SERVICIOS NO PERSONALES
64
Asignaciones para tender los pagos por la prestación de servicios de
carácter no personal, el uso de bienes muebles, inmuebles e intangibles
de terceros, así como su mantenimiento y reparación.
Incluye servicios profesionales, comerciales y financieros.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA INTEGRADO (SIAFI)
Sistema informático que integra los subsistemas de presupuesto,
recursos humanos, administración de bienes, tesorería, crédito público y
contabilidad; la informática con los procedimientos; los centros de registro
(unidades Ejecutoras) con cada una de las Gerencias Administrativas de
las Instituciones de la Administración Central y Descentralizada, y de
éstas con la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas,
impactando en todos los sectores y funciones de la organización.
6. ANEXOS
ANEXO 1: Ejemplo de Estructuras Programáticas
ANEXO 2: Diagramas de conformación del Subsistema de Presupuesto y
del Ciclo Presupuestario
ANEXO 3: Documento de Dictamen de Modificación Presupuestaria
ANEXO 4: Contestación de Oficio de Requerimiento de Asignación
Presupuestaria
ANEXO 5: Ingreso de Modificaciones Presupuestarias al SIAFI
ANEXO 6: Documento FMP-05
65
ANEXO 7: Fotografías
EJEMPLO DE UNA ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA (1)
ANEXO 1
66
EJEMPLO DE UNA ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA (2)
SUBSISTEMA DE PRESUPUESTOANEXO 2
67
No. 051-DGP-AE
DICTAMEN DE MODIFICACIÓN PRESUPUESTARIA
Vista la Solicitud presentada por la Secretaría de Obras Públicas Transporte y Vivienda, mediante Oficio No. DM-088-2012 del 1 de febrero de 2012 y autorizado mediante Oficio No. CPI-E-078-2012 del Congreso Nacional de fecha 5 de marzo del mismo año por un valor de L.1,290,106.00 (UN MILLON DOSCIENTOS NOVENTA MIL CIENTO SEIS LEMPIRAS EXACTOS) y el Documento de Modificación Presupuestaria No.000002 de fecha 18 de enero del año 2012, cuyo financiamiento será tomado de los Recursos Propios, fuente 12 generados por la Dirección General de Aeronáutica Civil en el mes de diciembre de 2011 y autorizados según Artículo No. 8 de las Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República, Ejercicio Fiscal 2012.
De la revisión practicada por el Departamento de Análisis de Ingresos, se estableció que los fondos recaudados por dicha Institución permiten realizar la ampliación automática del 50% de los recursos generados por Otros Impuestos y Licencias sobre Diversas Actividades y Emisión de Constancias, Certificaciones y Otros; y que asciende a un monto de L.23,050.00 (VEINTITRES MIL CINCUENTA LEMPIRAS EXACTOS) y del 80% de los recursos percibidos por Protección a Vuelos Nacionales por un monto de L. 1,267,056.00 (UN MILLON DOSCIENTOS SESENTA Y SIETE MIL CINCUENTA Y SEIS LEMPIRAS EXACTOS). Se adjunta el Documento No. 000002 del Formulario FMP-05, Modificaciones Presupuestarias. Asimismo modifica su Plan Operativo Anual dando cumplimiento a las prioridades establecidas en el Plan de Gobierno, Plan de Nación y Visión de País. Dicha modificación se reflejará en el Documento Nos.000003 del
ANEXO 3
CICLO PRESUPUESTARIO
68
Formulario FMP-03 Categorías Programáticas/Resultados de Producción del Sistema de Administración Financiera Integrado (SIAFI). Se adjunta copia.
La incorporación está orientada a ampliar el gasto corriente para Pago de Sueldos bajo la modalidad de contrato y Otros Gastos de Operación de esa Dirección General en el Aeropuerto Toncontín, La Mesa, Golosón y Juan Manuel Gálvez.
La Dirección General de Presupuesto en aplicación del Artículo No. 35 de la Ley Orgánica del Presupuesto, Art. 8 de las Disposiciones Generales del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República para el Ejercicio Fiscal 2012, Arts. 18 y 19 Numeral 1) y 24 Literal b) Numeral 5) de las Normas Técnicas del Subsistema de Presupuesto. DICTAMINA: Que se apruebe la solicitud en todas y cada una de sus partes y remite el presente dictamen para la autorización correspondiente.
Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, 10 de abril de 2012.
_____________________________________CARLOS MANUEL BORJAS CASTEJON
SUBSECRETARIO DE FINANZAS Y PRESUPUESTO CTV/ctv
DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO
No. 134-DGP-AETegucigalpa, M. D. C. 23 de marzo de 2012
IngenieroAbraham Antonio Calona HerreraGerente General Ingenieros Calona de Honduras S. de R.L. de C.V.Su Oficina.
Estimado Ingeniero Calona:
En atención a la Nota de fecha 14 de marzo de 2012, mediante la cual solicita información sobre la asignación presupuestaria dentro del Presupuesto del año 2012, para la ejecución de los proyectos:
1) “Pavimentación de las calles de la Colonia San Francisco”, Tegucigalpa, con una longitud de 2.5 Kms. ejecutado por la Secretaría de Obras Públicas Transporte y Vivienda.
2) “Construcción de Obras para el Mantenimiento Periódico y Rutinario de los Tramos de la Red Vial No Pavimentada del sector 25” del Departamento de Francisco Morazán, ejecutado por el Fondo Vial.
ANEXO 4
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Al respecto esta Secretaria de Estado le informa que para el Proyecto descrito en el numeral 1) cuenta con un Presupuesto Aprobado de L.6,850,000.00 (SEIS MILLONES OCHOCIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS EXACTOS) para Construcción y L.3,150,000.00 (TRES MILLONES CIENTO CINCUENTA MIL LEMPIRAS EXACTOS) para Supervisión; y para el descrito en el numeral 2); según información proporcionada por la Gerencia Técnica del Fondo Vial, se le asignó un monto de L. 10,562,400.00 (DIEZ MILLONES QUINIENTOS SESENTA Y DOS MIL CUATROCIENTOS LEMPIRAS EXACTOS) para esta empresa.
Atentamente,
Roberto A. Zúniga B.Director General de Presupuesto
CTV/ctv
ANEXO 5
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CONTINUACIÓN
ANEXO 5
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ANEXO 6
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FOTOGRAFÍAS DEL TRABAJO DE CAMPO EN EL DEPARTAMENTO DE ANÁLISIS DE EGRESOS DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO
Interior del Departamento de Análisis de Egresos
Ingresando al SIAFI (Vista Inicial del Sistema)
Con el Ing. Gerardo Reaños Analista de la SOPTRAVI
Analizando las Normas Técnicas de Presupuesto para así realizar una Modificación Presupuestaria.
Realizando una Modificación Presupuestaria en el SIAFI.
Con la Lic. Jenny Canales realizando un Dictamen de Modificación Presupuestaria.
Con la Lic. Jenny Canales realizando una Incorporación de Recursos Externos.
Entrada al Departamento
ANEXO 7
