Normas internacionales de auditoria 265
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Al realizar la identificación y valoración del riesgo de incorrección : CONOCIMIENTO RELEVANTE.SÍ: Diseña, procedimientos adecuadosNO: Opinionsobre eficiencia del control interno
Responsabilidad de comunicar oportunamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias encontradas en auditoría a los EEFF
No impide la comunicación de cualquier otra cuestión sobre el control interno, que se haya identificado.
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El auditor puede identificar deficiencias en el Control Interno no solo durante el proceso de valoración del riesgo, sino también en cualquier otra fase de auditoria
Políticas y procedimientos, para administrar
ordenar, ordenada y eficientemente el
negocio.
Salvaguarda activos. Prevención y
detección de fraude y error.
Precisión e integridad de los registros contables.
Información Oportuna.
CONCEPTOOBJETIVOS
REQUISITOS PARA LA COMUNICACIÓN DE DIFERENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN.
PARTIMOS DE:
DETERMINACIÓN DE LAS
DEFICIENCIAS.
AUDITOR
TENER EN CUENTA EL CONOCIMIENTO DE LA DIRECCIÓN
POSTERIORMENTE
1. DISCUTE : RELEVANTES HALLAZGOS
DETERMINAR SI SON DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS.
COMUNICAR: RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
2. PONER EN CONOCIMIENTO DE LA DIRECCIÓN COMUNICAR A LA
ADMINISTRACIÓN A UN NIVEL
APROPIADO.
DESCRIPCIÓN DEFICIENCIAS.
INFORMACIÓN SUFICIENTE.
CONSIDERAR
CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS A PEQUEÑAS ENTIDADES.
La formalidad con la que operan varía: Procedimiento de Control Interno.
Detectar si: dirección elude controles
Suelen tener menos
empleados.
Dirigida por un PROPIETARIO-
GERENTE
Detectar si: la dirección lidera los fraudes.
para
Deficiencias significativas del control interno
RIESGO DE CONTROLRepresentación errónea en el saldo de una Cuenta, Transacciones.Error en representación de saldos.
son corregidos con oportunidad por
sistemas, y control interno.
LAS DEFICIENCIAS SON SIGNIFICATIVAS SI.
Hay probabilidad de que den lugar en el futuro a incorrecciones inmateriales.
Subjetividad al determinar estimaciones.cantidades en los EE.FF afectadas. Movimientos afectados.
RIESGO DE DETECCIÓN:Representación errónea en el saldo de una Cuenta, Transacciones.Agregar con representaciones erróneas en otros saldosNo son detectados
por los procedimientos del
Auditor.
APLICACIÓN
Cuando el auditor determina, que dicho riesgo, no puede ser reducido a un nivel bajo, deberá expresar opinión calificada.
PROBLEMAS PROVENIENTES DE LAS
DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO
Evidencia de controles internos.
Evidencia de un proceso ineficaz de valoración de riesgo.
Reformulación de los EE.FF publicados anteriormente.
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Función del consejo de directores.Filosofía y estilo de gerenciaEstructura organizadaSistema de control de administración.
AMBIENTE DE CONTROL PROCEDIMIENTOS DECONTROL
Procedimientos de revisión yaprobación.Proced. Para reportar.Proced. De monitoreo.Sistemas de contabilidad.
FACTORES QUE
DECIDEN EL GRADO SU DETALLE
Naturaleza de la entidad.
Composición del gobierno de la entidad.
Naturaleza de las deficiencias significativas.
Dimensión y complejidad de la entidad.
Comunicación de deficiencias en el control interno
CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA ENTIDADES DE PEQUEÑA ENVERGADURA(PYMES O MYPES)
EVIDENCIA DE FRAUDE
INCAPACIDAD DE LA
DIRECCIÓN PARA SUPERVISAR.
INCUMPLIMIENTO INTENCIONADO
DE DISPOSICIONES LEGALES
Menos formalidad que entidades de gran tamaño
COMUNICACIÓN A LA DIRECCIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO.
En estos casos comunicar DIRECTORIO CONSEJO
ADMINISTRATIVO
Controles de monitoreo
Actividades de control de la gerencia para evaluar el logro de
los objetivos:Ejm: conocimiento de debilidades de la información financiera del
sistema
Ambientes de control-documentación
Gerencia: establecer cálculos y juicios.
Incentivos y oportunidades de incluir declaraciones falsas.
Entendimiento de la gerencia.
Procedimientos de control-documentación
Entender el negocio del cliente Identificar riesgos de control Identificar informes importantes Identificar controles de
monitoreo