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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Viviana Izquierdo PérezCristian Moreno

Lorena PérezLuisa Fernanda Rodríguez

NIA 300

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

ALCANCE

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.

OBJETIVOEl objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz

LA FUNCION Y EL MOMENTO DE REALIZACION DE LA PLANIFICACION

La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.

• Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.

• Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

• Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría.

• Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia

• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.

• Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación variarán según la dimensión y la complejidad de la entidad, la experiencia previa con la entidad de los miembros clave del equipo del encargo y los cambios de circunstancias que se produzcan durante la realización del encargo de auditoría.

NATURALEZA Y EXTENSION DE LAS ACTIVIDADES DE PLANIFICACION

PARTICIPACION DE MIEMBROS CLAVES DEL EQUIPO DEL ENCARGO

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo.

ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL

ENCARGO

• la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.

• evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220.

• establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210.

ACTIVIDADES DE PLANIFICACION

El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

• Establecer la estrategia global.

• Desarrollar un plan de auditoria

• Actualizar y cambiar, la estrategia global y el plan de auditoria cuando sea necesario

• planificar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección. A demás la revisión del trabajo.

DOCUMENTACION

El auditor incluirá en la documentación de auditoría :

• La estrategia global de auditoría; • El plan de auditoría.• Cualquier cambio significativo

realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios.

IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO

DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO.

NIA 315

ALCANCE DE LA NIA: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros.

OBJETIVO.

DEFINICIONES:

AFIRMACIONES.RIESGO DE NEGOCIO.CONTROL INTERNO.PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL RIESGO.RIESGO SIGNIFICATIVO.

PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS.

La información obtenida puede ser utilizada por el auditor como evidencia de auditoria para sustentar valoraciones de riesgos de incorrección material.

Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad.procedimientos analíticos.observación e inspección.

INFORMACION OBTENIDA EN PERIODOS ANTERIORES.

Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de auditoria aplicados en auditorias anteriores, determinará si se han producido cambios desde la anterior auditoria que puedan afectar a su relevancia para la auditoria actual.

DISCUSION ENTRE LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DEL ENCARGO.

El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad de que en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales.

EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,INCLUIDO SU CONTROL INTERNO

LA ENTIDAD Y SU ENTORNO:

A. factores sectoriales y normativos.B. naturaleza de la entidad.C. selección y aplicación de políticas contables por la entidad.D. objetivos y estrategias de la entidad.E. medición y revisión de la evolución financiera de la entidad.

EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

ENTORNO DE CONTROL:

A. ESTRUCTURA ORGANIZATIVAB. ASIGNACION DE AUTORIDAD Y DE RESPONSABILIDAD. C. LA FILOSOFIA Y EL ESTILO OPERATIVO DE LA DIRECCION. ENTRE OTRAS.

EL PROCESO DE VALORACION DEL RIESGO:El proceso de valoración del riesgo por la entidad constituye la base con que la dirección determina el modo en que los riesgos han de gestionarse.

Si la entidad no ha establecido dicho proceso, el auditor discutirá con la dirección si han sido identificados riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera y el modo en que se les ha dado respuesta.

Componente de Control Interno

El sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionados, relevante para la información financiera, y la comunicación.

El sistema de información financiera relevante para los objetivos de la información financiera, que incluye el sistema contable, comprende los procedimientos y registros diseñados.

COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y LA ADMINISTRACIÓN.

Componente de Control Interno

Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la dirección. Las actividades de control, tanto en los sistemas de TI como manuales, tienen varios objetivos y se aplican a diferentes niveles organizativos y funcionales.

Las actividades de control

Autorización

Segregación de funciones

Revisiones de actuación

Proceso de Información

Controles Físicos

• El auditor obtendrá conocimiento de las principales actividades del control interno relativo a la información financiera.

• El auditor obtendrá conocimiento del modo en que la entidad inicia medidas correctoras de las deficiencias en sus controles.

• Si la entidad cuenta con una función de auditoría interna el auditor deberá conocer las responsabilidades y actividades de la función de auditoría interna y el modo en que se integra en la estructura organizativa.

Seguimiento de los controles

Componente de Control Interno

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL

Los estados financieros. Las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e

información a revelar.

Si existe

Riesgos que requieren una consideración especial de auditoría

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por sí solos no proporcionan

evidencia de auditoría

Revisión de la valoración del riesgo

Documentación

Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, así como las decisiones significativas que se tomaron

Los elementos clave del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y de su entorno.

Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones.

Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos.

NIA 320MATERIALIDAD(IMPORTANCIA RELATIVA)

Que tiene importancia para una unidad comercial, puede no tenerla para la otra.

Este principio obliga a meditar acerca de las consecuencias que puede tener un evento y si es o no pertinente hacerla figurar en la información financiera.

SINTESIS

ALCANCE DE LA NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. La NIA 450 explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.

OBJETIVO

IMPORTANCIA RELATIVALa determinación del auditor de la importancia relativa viene dada por el ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información financiera.El auditor aplica el concepto de importancia relativa tanto en la planificación y ejecución de la auditoría como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre dicha auditoríarealiza juicios sobre la magnitud de las incorrecciones que se considerarán materiales.-la determinación de la naturaleza-la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material-la determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría.

PROCEDIMIENTOS

REVISION MIENTRAS AVANZA LA AUDITORIADOCUMENTACION

IMPORTANCIA RELATIVA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.NIVELES DE IMPORTANCIA RELATIVA PARA TRANSACCIONES O SALDOS.REVISION DE CIFRAS ESTABLECIDAS MIENTRAS AVANZA LA AUDITORIA.

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA

REVISION A MEDIDA QUE AVANZA LA AUDITORIA