Exposicion Teoria Auditoria Financiera
90
-
Upload
elsa-solis-may -
Category
Documents
-
view
125 -
download
3
Transcript of Exposicion Teoria Auditoria Financiera
CASOSO PRACTICOS DE AUDITORIA
CASOSO PRACTICOS DE AUDITORIA
INTEGRANTES: SUÁREZ HERNANDEZ
KARINA DEL CARMEN
MONTUY REJÓN CECILIA MARGARITA
DE LA CRUZ MONTEJOJESUS ANTONIO
SUÁREZ TIQUÉ CARMEN
DACEA
Equipo 1
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA
INTRODUCCIÓN
La Auditoría Financiera tiene como objetivo la revisión o
examen de los estados financieros por parte de un Auditor distinto
del que preparó la información contable y del usuario, con la
finalidad de establecer su veracidad
Dando a conocer los resultados de su examen,
a fin de aumentar la utilidad que la
información posee. El informe o dictamen que
presenta el Auditor otorga fe pública a la confiabilidad de los
estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los
preparó.
De ahí la importancia de conocer que es la
auditoría financiera , y como se lleva acabo
esta auditoría.
ANTECEDENTES
Nace cuando los grandes fabricantes
y comerciantes
eligen a alguno o algunos de sus
empleados para que les verifiquen el
estado de las cuentas
Al no poder hacerlo personalmente el dueño del negocio cuando sus
operaciones han crecido en volumen y complejidad
Así, el enfoque primario de la auditoría financiera se dirigió hacia las existencias en caja y
en inventarios, las cuentas por cobrar y las cuentas por
pagar.
Este enfoque se hizo más extenso a surgir las grandes empresas a raíz
de la Revolución Industrial
El momento decisivo de la formalización y aceptación de esta técnica y que prevalece hasta la fecha, se dio a partir de 1934
Se creó la comisión para la vigilancia del intercambio de valores (Securitities and Exchange Commission, SEC) en los Estados Unidos de Norteamérica
Al requerir este órgano regular una plena confiabilidad en la información financiera emitida por empresas que tienen colocados acciones entre el gran público inversionista.
• A partir de entonces surge una gran contribución y complementariedad entre el auditor externo, revisor de estado financieros, y el auditor interno en su carácter de revisor de información financiera y su complementaria operacional y administrativa para propósitos internos.
CONCEPTO
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar
los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno".
AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera asegura confiabilidad e integridad en la información financiera, y la
complementaria administrativa y operacional, así como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar,
registrar y reportar esa información.
Para que el auditor emita su opinión de manera objetiva debe reunir:
La autenticidad de los hechos y fenómenos
que reflejan los estados financieros
Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados
para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros
dichos hechos y fenómenos
. Que los estados financieros estén
preparados y revelados de acuerdo
con Las NIF
En una auditoría financiera el auditor debe comprobar que se cumplan satisfactoriamente las afirmaciones explícitas e implícitas en cada uno de los elementos de los estados
financieros.
Existencia
Integridad
Derechos y obligacionesValuación
Presentación y revelación
OBJETIVO
• Es el examen total o parcial de información financiera, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros , con objeto de expresar una opinión sobre las cuentas, rubros o conceptos examinados.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos son adecuados para lograr máxima eficiencia y productividad.
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.
Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes detectados en el proceso de su trabajo.
IMPORTANCIA
• Quien cuenta con información confiable,
veraz, oportuna, y completa, adquiere
poder.
• Poder para hacer, para cambiar cosas y
situaciones, para tomar mejores y bien
soportadas decisiones.
• Un administrador no alcanzara los objetivos,
metas y misión de su organización si no tiene a su alcance los elementos
informativos básicos e indispensables que le ayuden y soporten sus
decisiones.
Surge la importancia de la auditoría financiera como elemento de la administración, que ayuda y contribuye en la obtención y proporcionamiento de información contable-financiera, base para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia para guiar su destino.
CARACTERISTICAS
• Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.
Objetiva
• Porque su ejecución es adecuadamente planeada.Sistemática
• Porque es ejecutada por auditores o contadores públicos profesionales, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoria financiera
Profesional.
• Por que cubre la revisión de las operaciones financiera e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos investigaciones.
Especifica
• Ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.
Normativa
• Por que concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados durante en el transcurso del examen.
Decisoria
EN RESUMEN…•La auditoría financiera surge de la expansión de las empresas después de la Revolución Industrial.•
•Se define como el examen a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.
•El objetivo es dictaminar sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros.•Su importancia como elemento de la administración para mejorar la administración.
•Las principales características, es objetiva, normativa, profesional, especifica, sistemática y Decisoria.
NIA 200OBJETIVO GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMASINTERNACIONALES DE AUDITORIA
Su objetivo es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.
La auditoria de los estados financieros no exime a la
dirección o a los responsables del gobierno
de la entidad de sus responsabilidades.
Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material.
ESTA NIA 200 IMPLICAN QUE
DEBEN DE:
Contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a
alcanzar una seguridad razonable.
Se requiere que el auditor aplique su juicio profesional y
mantenga un escepticismo profesional durante la
planificación y ejecución de la auditoria.
REQUERIMIENTOS
De ética relativos a la auditoria de
estados financieros.
Escepticismo profesional.
Juicio profesional.
NIA 230DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA
NIA 230 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA
La documentación de la auditoría que cumple con los requisitos de esta NIA y los requisitos
específicos de documentación de otras NIA relevantes proveen
Bases que el auditor utilizó para emitir una conclusión sobre el logro de los objetivos generales del auditor
La auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NIA
El auditor deberá preparar la
documentación de la auditoría de manera
oportuna.
La documentación de la auditoría sirve:
Planear y desempeñar la auditoría
Dirigir y supervisar el trabajo de auditoría
Rendición de cuentas sobre su trabajo
Registro de los asuntos importantes para futuras auditorías
El auditor deberá preparar la documentación de la auditoría para que sea suficiente y sea realizada por un auditor con experiencia .
Las características
que identifican a las partidas
específicas o asuntos que se sometieron a
prueba
Quién desempeñó el trabajo
de auditoría
Fecha en que se completó ese trabajo.
N I A 2 4 0R E S P O N S A B I L I D A D E S D E L A U D I T O R E N L A A U D I T O R I A D E E S TA D O S F I N A N C I E R O S C O N R E S P E C T O A L F R A U D E
Dichos intentos de ocultación pueden ser aun más difíciles de detectar cuando van acompañados de colusión. La colusión puede inducir al auditor a considerar que la evidencia de auditoria es convincente, cuando, en realidad, es falsa.
Los objetivos del auditor son: Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con
respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida al fraude.
Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoria.
Y finalmente, el auditor evaluará si los procedimientos analíticos que se aplican en una fecha cercana a la finalización de la auditoria, para alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con el conocimiento que el auditor tiene de la entidad, indican un riesgo de incorrección material debido a fraude no reconocido previamente.
NIA 250CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Las disposiciones legales y reglamentarias a las que una entidad esta sujeta constituyen el marco normativo. Algunas disposiciones tienen un efecto directo sobre los estados financieros ya que determinan las cantidades y la información a revelar en los estados financieros de una entidad.
El incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias puede dar lugar a multas, litigios o tener otras consecuencias para la entidad que pueden tener un efecto material sobre los estados
financieros.
OBJETIVOS DEL AUDITOR EN
ESTA NIA:La aplicación de
procedimientos de auditoria específicos
que ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales, que pueden
tener efecto material sobre los estados
financieros.Responder
adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un incumplimiento legal y reglamentarias identificados durante
la realización de la auditoria.
Ejemplos de políticas y procedimientos que una entidad
puede implementar para facilitar la prevención y detección de
incumplimientos:Seguimiento de
los requerimientos
legales.
Desarrollo, promoción y
observancia de un código de conducta.
Contratación de asesores jurídicos para la facilitar el
seguimiento.
NIF A -5 ELEMENTOS BASICOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
OBJETIVO
Definir los elementos básicos que conforman los estados financieros para
lograr uniformidad de criterios en su elaboración, análisis e interpretación,
entre los usuarios generales de la información financiera.
BALANCE GENERAL
Es emitido tanto por las entidades lucrativas como
por las entidades que tienen propósitos no lucrativos y se conforman básicamente por
los siguientes elementos: activos, pasivos y capital
contable o patrimonio contable; este ultimo,
cuando se trata de entidades con propósitos no lucrativos.
Estado de Resultados
•Es emitido por las entidades lucrativas y esta integrado por los siguientes elementos:•Ingresos, costos y gastos.•Utilidad o perdida neta.
Estado de Variaciones en el
Capital Contable.
•Este es emitido por las entidades lucrativas y se conforma por los siguientes elementos básicos:•Movimientos de propietarios, creación de reservas y utilidad o perdida integral.
Estados de Flujo de Efectivo
•Es emitido tanto por las entidades lucrativas, como por las que tienen propósitos no lucrativos, ambos estados se conforman por los siguientes elementos básicos:•Origen y aplicación de los Recursos.
B-2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
OBJETIVO
Establecer normas generales para: La presentación, estructura y procedimiento para la elaboración del estado de flujos de efectivo, y Las revelaciones que complementan dicho estado.Muestra como se genera y utiliza el efectivo en el periodo.
Financiamiento
SE CLASIFICA EN ACTIVIDADES DE:
OperaciónInversión,
PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DIRECTO
Presentar por separado cobros y pagos en términos brutos.
INDIRECTO
Parte de la utilidad antes de impuestos
Los efectos de operaciones de períodos anteriores cobradas o pagadas en el periodo actual.
-Actividades de inversión o financiamiento
Cambios en el capital de trabajo
B-3
ESTADO DE
RESULTADOS
OBJETIVO
Establecer Normas Generales
Establecer la estructura del Estado de Resultados
Requerimientos mínimos de contenido
PRESENTACIÓNREVELACIÓN
ESTRUCTURA El estado de resultados
debe mostrar cuando así proceda las siguientes secciones:
a) La utilidad o perdida antes de las operaciones discontinuadas.I) de las operaciones ordinariasII) de las operaciones no ordinarias
b) La utilidad o perdida de las operaciones discontinuadas.
UTILIDAD E IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN QUE ARROJA EL
ESTADO DE RESULTADOS
Es útil principalmente para que, en combinación con la de otros estados financieros básicos se pueda:
Evaluar la rentabilidad de una empresa.
Estimar su potencial de crédito. Estimar la cantidad, tiempo y la
certidumbre de un flujo de efectivo. Evaluar el desempeño de una
empresa. Medir riesgos. Repartir dividendos.
B-4 UTILIDAD INTEGRAL
Objetivo Definir el concepto de la utilidad integral
Establecer las reglas para la presentación y revelación de la utilidad integral y de sus componentes.
Utilidad integral :Es la utilidad o pérdida neta del periodo determinada como lo establece el boletín B-3, más aquellas partidas cuyo efecto de dicho periodo, por disposiciones especificas de algunos boletines, se reflejan directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones, reducciones y distribuciones de capital.
REGLAS DE PRESENTACION Y REVELACIÓN
Tanto los componentes como el importe total de la utilidad integral, deben ser presentados en un solo renglón en el estado de variaciones en el capital contable
A través de notas a los estados financieros, debe explicarse el significado de utilidad integral y las partidas que la componen.
Identificación de un marco de referencia para la ejecución y
practica sistemática y ordenada de la auditoría financiera.
METODOLOGÍA
ObjetivoAsegurar la cobertura de todas las fases o etapas que comprende el ejercicio de una auditoria financiera.
ES EL CONTAR CON UNA GUÍA.
ImportanciaLa auditoria es un trabajo
profesional. Una forma de hacer prevalecer ese estatus es cuando se
lleva a cabo según las normas y criterios que regulen su ejercicio, y con una metodología que asegure
su dirección y control, para obtener los resultados deseados.
Primera: precisión del objetivo de la auditoria. Segunda: planeación de la auditoriaTercera: El estudio general ocupa un gran espacio y da relevancia al estudio general que se aplicara a la actividad o función sujeta a auditoria.Cuarta: análisis de la función a auditar.Quinta: estudio y evaluación del sistema de control interno.
Etapas de la metodología
Etapas de la metodologíaSexta: verificación de la información.Séptima: conocimientos teóricos y prácticos del auditor.Octava. Aplicación de pruebas de auditoría.Novena. Evaluación.Decima: informeUndécima: seguimiento.
Etapa 2.PLANEACION DE LA
AUDITORIA FINANCIERA
La planificación de una auditoria implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en
relación con el encargo y el desarrollo de un plan de
auditoria. Una planificación adecuada favorece la auditoría de
estados financieros en varios aspectos,
NIA 300
Responsabilidad que tiene el auditor de
planificar la auditoria de los
estados financieros
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos
previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos
miembros.
Ayuda al auditor a prestar una
atención adecuada a las áreas
importantes de la auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y
resolver problemas potenciales
oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el
encargo de auditoría, de manera que éste se
realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del
encargo y la revisión de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y
expertos.
OBJETIVO
Planificar la auditoria financiera con el fin de que sea
realizada de manera eficaz.
El planeamiento es visto como una secuencia de pasos que conducen a la ejecución de procedimientos
sustantivos de auditoría; sin embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de
la auditoría.
La realización de la auditoría de estados financieros no exonera a la administración de sus responsabilidades de acuerdo a ley. Si bien el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresar opinión acerca de los mismos.
La preparación y presentación de tales estados es responsabilidad de la administración.
Requerimientos.
• PARTICIPACIÓN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO.
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación de la auditoria financiera.
• ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO.a) Aplicación de procedimientos requeridos por la NIA
220 .b) Evaluación del cumplimiento de los requerimientos
de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia,
c) Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo.
ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN:
El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el
desarrollo del plan de auditoría.
Para establecer la estrategia global de auditoria el auditor:
• Comprensión de las operaciones de la entidad • Conocer la naturaleza de la entidad, antecedentes, tamaño,
organización, objetivos, función principal, estrategias, riesgos inherentes, ambiente de control, y controles internos..
• Aplicación de procedimientos de revisión analítica• Implica planear y realizar la auditoría, de acuerdo con las normas de
auditoría y otros requerimientos.
• Diseño de pruebas de materialidad • Comprensión del sistema de control interno• Ambiente de control interno • Comprensión del sistema de contabilidad • Identificación de procedimientos de
control • Efectividad de los controles • Evaluación del riesgo inherente y riesgo
de control • Comprensión de las operaciones de la
entidad • Conocimiento de las actividades de la
entidad
Para establecer la estrategia global de auditoria el auditor:
La planeación se debe
documentar.
Programa de auditoria.
¿QUÉ ES?
Es un enunciado lógicamente ordenado y
clasificado de los procedimientos de
auditoria que han de emplearse, la extensión que se le ha de dar y la
oportunidad en que se ha de aplicar.
Contenido de los programas de
auditoria
FORMA:
FONDO:
1. Número del procedimiento de auditoría
2.- Descripción del procedimiento3.- Firma o iniciales de los auditores que llevan a cabo los diferentes puntos de la revisión.4.- Columna de observaciones para hacer referencia a los papeles de trabajo en donde se haya realizado el procedimiento.En función de éste, los programas de auditoría deben incluir procedimientos que no solo se limiten al reconocimiento de los registros de contabilidad, sino también prever procedimientos que vayan mas allá de dichos libros y registros, como son: analizar correspondencia, obtener información de terceros, revisión de libros de actas, etc.
En cualquier trabajo de atestiguar, debe existir por escrito, un claro entendimiento, tanto por parte del Contador Público como de su cliente, de los términos y alcance de los servicios, responsabilidad de cada uno, plazos y honorarios, entre otros asuntos, con objeto de que queden debidamente establecidos los derechos y obligaciones de cada una de las partes. Unacarta del auditor a su cliente documenta y confirma la prestación del servicio, el objetivo y alcance del mismo, el grado de responsabilidad que asume y la clase de informes que deberá proporcionar.
Carta convenioBOLETÍN 7080
BOLETIN 7080OBJETIVO:NORMAR EL CONTENIDO DE LA CARTA CONVENIO QUE ESTABLECE LOS TÉRMINOS DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE ATESTIGUAR.
SI EL PROSPECTO DE CLIENTE SE REHUSARA A FIRMAR LA CARTA CONVENIO, EN LOS TÉRMINOS QUE SE SEÑALAN EN ESTE BOLETÍN, SE DEBE DECLINAR LA ACEPTACIÓN DEL TRABAJO.
Objetivo, alcance y periodo sujeto a revisión.
Responsabilidad del Contador Público.
Identificación clara de la aseveración sobre la cual se atestiguará
Propiedad y disponibilidad de los papeles de trabajo.
BOLETIN 7080SU FORMA Y CONTENIDO PUEDE VARIAR EN CADA CASO PARTICULAR; SIN EMBARGO DEBE CUMPLIR COMO MINIMO LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
BOLETÍN 7010TÉCNICAS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Las principales técnicas y más comúnmente utilizadas para la evaluación del control interno son las de: a) Método Descriptivo o de memorándum.b) Método Gráfico.c) Método de Cuestionario
MÉTODO DE CUESTIONARIOConsiste en usar como instrumento para la investigación, cuestionarios previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que se manejan las transacciones u operaciones de las personas que intervienen en su manejo; la forma en que fluyen las operaciones a través de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los procedimientos de control para la conducción de las operaciones.
Cuando el auditor llena el cuestionario por medio de una entrevista con uno o más funcionarios de la entidad, debe tomar en cuenta la necesidad de confirmar durante el curso de la auditoría la veracidad
MÉTODO DE CUESTIONARIO
RESUMEN:
• La importancia de la metodología es asegurar la cobertura de todas las fases o etapas que comprende el ejercicio de una auditoria financiera.
• NIA 300 Trata de la obligación del auditor de realizar la planificación de la auditoria de estados financieros.
• El programa de auditoria es un enunciado lógicamente ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se le ha de dar y la oportunidad en que se ha de aplicar.
• La carta convenio es una carta del auditor a su cliente donde documenta y confirma la prestación del servicio, el objetivo y alcance del mismo, el grado de responsabilidad que asume y la clase de informes que deberá proporcionar.
FASE DE EJECUCIONEn esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
Esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que sustentarán el informe de auditoria.
ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIÓN
1. Las Pruebas de Auditoria
2. Técnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria
PRUEBAS DE AUDITORIA
Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria.
•relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante
DE CONTROL
•comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.
ANALITICAS
•son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias.
SUSTANTIVAS
TECNICAS DE MUESTREOSe usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo).
ESTADISTICO• ALEATORIO• SISTEMATICA• SELECCIÓN DE CELDAS• AL AZAR• SELECCIÓN POR BLOQUES
EVIDENCIA DE AUDITORIASe llama evidencia de auditoria a " Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido".
CARACTERISTICAS
SUFICIENTE: si el alcance de las pruebas es
adecuado
PERTINENTE: si el hecho se
relaciona con el objetivo de la
auditoria
COMPETENTE: si guarda relación
con el alcance de la auditoria y además
es creíble y confiable
TIPOS DE EVIDENCIAEvidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
TÉCNICAS PARA LA RECOPILACIÓN DE EVIDENCIAS
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la
información financiera que le permita emitir su opinión profesional.
PAPELES DE TRABAJOSon los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
• está conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la empresa
PERMANENTES
• está formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo
CORRIENTES
HOJA DE
TRABAJO
• INTEGRA LOS ESTADOS FINANCIEROS
CEDULAS
SUMARIA
S
• CUENTAS DE MAYOR
CEDULAS
ANALITCAS
• RELACION DE PARTIDAS
Los papeles de trabajo son utilizados para:
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.b) Documentar la estrategia de auditoria.c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de
transacciones y las pruebas de cumplimiento.d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación aplicadas
a las operaciones de la entidad.e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y
revisadof) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles
observados durante el trabajo.
MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO
Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos. las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.
INDICES DE REFERENCIA
Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite.
PAPELES DE TRABAJOSe clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificación oejecución del trabajo. Entre estos están:
Planificación de auditoria Hojas de trabajo Cédulas sumarias o de resumen Cédulas de detalle Cédulas narrativas Cédulas de hallazgos Cédulas de notas Cédulas de marcas
PAPELES DE TRABAJOPapeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada. Entre los que figuran:
Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programación de actividades Informes de labores
PAPELES DE TRABAJOPapeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al área auditada. Algunos de estos son:
Confirmaciones de saldos Interpretaciones auténticas y normativa publicada Decretos de creación de unidades Opiniones Jurídicas Opiniones Técnicas
CÉDULAS DE AUDITORIA
Cedulas sumarias .- Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.
Cedulas analíticas .- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.
HALLAZGOS DE AUDITORIA
• Son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia.
• Al finalizar la auditoria se solicita la carta de salvaguarda o de gerencia.
FASE DE INFORMACIÓNEstá dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados y evaluados en la auditoria.
TIPOS
INFORME ESPECIAL DICTAMEN INFORME
LARGO
TIPOS DE DICTAMEN
• DICTAMEN SIN SALVEDAD O LIMPIO.• DICTAMEN CON SALVEDAD.• DICTAMEN NEGATIVO.• DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDAD• Es aquel mediante el cual el auditor expresa que los
estados financieros de una entidad se presentan en forma razonable, en virtud de que a través de su revisión, este pudo darse cuenta de que estos fueron preparados en atención a las normas de Información financiera.
• Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas internacionales de auditoria las cuales requieren que la misma sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que están preparados de acuerdo con las NIF. La auditoría consiste en el examen con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
• En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 20X_ y 20X_ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con La norma internacional de auditoria
DICTAMEN CON SALVEDAD• Es aquel mediante el cual el auditor, expresa en su
dictamen la existencia de alguna excepción, motivada por la falta de aplicación o desviación en su aplicación de una norma de información financiera, o por la existencia de alguna limitación en el alcance de su trabajo, por lo que los estados financieros de una entidad no se presentan del todo en forma razonable.
• Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas internacionales de auditoria, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que están preparados de acuerdo con las normas de información financiera. La auditoría consiste en el examen con base en pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la evaluación de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión.
• Según se explica en la “nota X”, a los estados financieros, la estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 20_ y 20_ no incluye saldos que se consideran de dudosa recuperación por $XXXXX y $XXXXX, respectivamente.
• • En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente como se describe
en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera de Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 20_ y 20_, los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de informacion financiera
•
DICTAMEN NEGATIVO• Es aquel que expresa el auditor, cuando como
consecuencia de su examen, concluye que los estados financieros no están de acuerdo con NIF, y las desviaciones son a tal grado importantes que la expresión de una opinión con salvedad no sería adecuada.
• Como se menciona en la “nota X”, en los estados financieros de la compañía no se reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las NIF considerándose que dichos efectos son importantes en atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de los accionistas y de la posición monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios.
• • En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos
de la inflación en la información financiera, según se explica en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de Compañía X, S.A. al 20 de diciembre de 20_ y 20X_, ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las NIF
DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION
• Es aquel en el cual el auditor se abstiene de expresar una opinión, cuando el alcance de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisión de un dictamen con salvedades. En este caso deberá de indicar todas las razones que dieron lugar a la abstención.
• Fui contratado para examinar el estado de situación financiera de Com pañía X, S.A., al 31 de diciembre de 20X , y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que les son relativos, por el año que terminó en esa fecha. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía.
• Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen fue realizado de acuerdo con las NIA, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes y de que están preparados de acuerdo con las NIF-, La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de las NIF utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto.
• Mi examen reveló que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 20X , que ascienden a $XXXX y que representan un % de los activos totales, requieren de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad.
• • Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo anterior, y en vista de la
importancia de los efectos que pudiera tener la depuración integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinión sobre los estados financieros de Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 20X , y por el año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.
• El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno.
89
El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos básicos, ordinariamente como sigue:(a) Titulo. (b) Destinatario. (c) Párrafo introductorio. (d) Responsabilidad de la administración por los estados financieros. (e) Responsabilidad del auditor. (f) Opinión del auditor.(g) Otras responsabilidades de información. (h) Firma del auditor. (i) Fecha del dictamen del auditor. (j) Dirección del auditor.
Elementos Básicos del Dictamen (boletin 700)
GRACIAS POR SU ATENCION
PRESTADA
