AUDITORIA FINANCIERA

REGLAMENTACIONLEY No.1314 del 13 JULIO 2009

 “POR LA CUAL SE REGULAN LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD E INFORMACIÓN

FINANCIERA Y DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN ACEPTADOS EN COLOMBIA, SE SEÑALAN LAS AUTORIDADES COMPETENTES,

EL PROCEDIMIENTO PARA SU EXPEDICIÓN Y SE DETERMINAN LAS ENTIDADES RESPONSABLES

DE VIGILAR SU CUMPLIMIENTO”

SE DEBE TENER EN CUENTA:

La reciente REFORMA TRIBUTARIA en su artículo 165 estableció que para efectos fiscales las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables continuarán vigentes durante los cuatro años siguientes a la entrada en vigencia de las NIIF, en el entendido de que las actuales normas del Decreto 2649 de 1993 que sean objeto de remisión seguirán siendo aplicables únicamente en materia tributaria.

DESARROLLO Y APLICACIÓN DE UNA AUDITORIA FINANCIERA A LOS ESTADOS FINANCIEROS  

INTRODUCCION El presente análisis se basa en el desarrollo y la aplicación de la Auditoria a los Estados Financieros, teniendo como principal objetivo estudiar y evaluar los Estados Financieros básicos, para el caso analizaremos el Balance General y el Estados de Resultado de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

LAS DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES QUE REGULAN LAS ACTIVIDADES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO,

DEFINEN A LA AUDITORÍA FINANCIERA ASÍ: "Consiste en el examen de los registros, comprobantes,

documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno".

OBJETIVO DEL ANÁLISIS

El Objetivo principal del desarrollo y aplicación de la auditoria a los Estados Financieros en las empresas, es determinar si estos estados como Balance General y los Estados de resultados han sido preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados

PROCESO DE LA INVESTIGACIÓN LOS PASOS FUNDAMENTALES EN EL PROCESO DE INVESTIGACIÓN DEL DESARROLLO Y APLICACIÓN DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS EMPRESAS SON ESENCIALMENTE LOS SIGUIENTES:

Conocer suficientemente el control interno para planificar la auditoria.

Determinar el nivel evaluado, planificado del riesgo de control.

Diseñar y realizar pruebas adicionales de los controles. Evaluar el riesgo de control y modificar las pruebas

sustantivas planificadas. Realizar pruebas sustantivas y terminar la auditoria. Formar una opinión y emitir el informe de Auditoria

PRUEBAS SUSTANTIVAS Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el

objeto de conseguir evidencia referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitud la validez de la información financiera auditada.Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros.

LAS PRUEBAS SUSTANCIALES SE ORIENTAN A OBTENER EVIDENCIA DE LA SIGUIENTE MANERA:

1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos(financieros, nominas, etc.)3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementos imprescindibles para la preparación de los Estados financieros4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos

EMPRESA XYZBALANCE GENERAL

A 31 DICIEMBRE DE 2010

ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente

Caja y bancos 2500 Proveedores 5000

Clientes 6000 Otros acreedores 2000

Otros deudores 2400 Impuestos por pagar 1200

Existencias 26600 TOTAL PASIVO CORRIENTE 8200

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37500

Pasivo no corriente

Activo no corriente Deudas a largo plazo 1400

Maq. y equipo 14000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1400

Depreciación acumulada 1400

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 12600 PATRIMONIO

Capital 19000

Utilidades retenidas 2600

Utilidades del ejercicio 18900

TOTAL PATRIMONIO 40500

TOTAL ACTIVOS 50100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50100

Gerente General Contador público Revisor fiscal

EMPRESA XYZESTADO DE RESULTADOSDE 01 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2010Ventas netas 160000

Costo de ventas 120000

UTILIDAD BRUTA 40000

Gastos administrativos 5000

Gatos de ventas 4000

Depreciación 1000

UTILIDAD OPERATIVA 30000

Gastos financieros 3000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 27000

Impuestos 8100

UTILIDAD NETA 18900

Gerente General Contador público Revisor fiscal

CHÍA, ABRIL 30 DE 2010INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A LOS ACCIONISTAS DE EMPRESA XYZ

Hemos examinado el balance general de la EMPRESA XYZ. al 31 de diciembre de 2010 y los correspondientes Estados de Resultados, Estos Estados Financieros son responsabilidad de la Administración de la Compañía, Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros, basados en nuestras auditorias. 

Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas en Colombia. Estas normas requieren que una auditoria sea diseñada y realizada para obtener una certeza razonable de si los Estados Financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo. Una auditoria incluye un examen, a base de pruebas que respalden los valores e información contenidos en los Estados Financieros. Incluye también una apreciación de las Normas Colombianas de Contabilidad aplicadas y de las estimaciones importantes hechas por la Administración, así como también una evaluación de la presentación de los Estados Financieros en general. Creemos que nuestras auditorias nos proporcionan un fundamento razonable para expresar una opinión.

. En nuestro informe, los Estados Financieros que

se acompañan, presentan razonablemente en todos sus aspectos importantes la situación financiera de EMPRESA XYZ al 31 de diciembre de 2010, los resultados de sus operaciones, las evoluciones del patrimonio, de conformidad con las disposiciones legales vigentes y con las Normas Colombianas de Contabilidad aplicadas uniformemente en estos periodos en lo que estas no se contrapongan a las anteriores.

ANALISIS DE LA AUDITORIA Es de suma importancia el desarrollo y aplicación de

una Auditoria a los Estados Financieros no solo a una empresa del sector comercial sino a cualquier entidad ya que de esta manera se podrá proporcionar un alto nivel de seguridad de que los Estados Financieros cumplan con los principios de contabilidad generalmente aceptada u otra base apropiada de contabilidad.

HALLAZGOS Durante el proceso de auditoría de la EMPRESA

XYZ, se identificó que controles generales de tecnologías de información requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones diarias son mínimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y el manual de funciones.

.

• Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos la información corre el riesgo de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones del ente.

• Se evidencia que la Gerencia General lleva doble contabilidad y posee más de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir impuestos por medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la obtención de créditos bancarios donde se maximizan las ganancias reportadas.

• Al existir más de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene un alto riesgo de auditoría y fraude y se convierte en un limitante en la obtención de evidencia apropiada, suficiente y de calidad, lo que hace indubitable a la organización.

CONCEPTO AUDITORIA INTERNA Consiste en el examen y evaluación de

los documentos, operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determinar si estos reflejan razonablemente su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones económico-financieras

CARACTERÍSTICAS AUDITORIA INTERNA 1. Verificar los diferentes

procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como se había previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.2. Verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos) y propone mejoras para el control interno.

3. La realiza un auditor interno contratado por la empresa.4. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.5.  proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades revisadas.6.  efectivo control a un costo razonable, igualmente apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades.

REVISIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD

- Identifiquen y registren las transacciones reales.- Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario.- Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias- Registren las transacciones en el periodo correspondiente.- Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

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