PODER TRIBUTARIO

Fuentes del Derecho TributarioDisposiciones Constitucionales.Tratados InternacionalesLeyes y normas de rango equivalenteLeyes orgánicasDecretos Supremos y normas rglmtrias.JurisprudenciaResolucs. carácter gral. emitidas por ATDoctrina Jurídica

Jerarquía de la norma tributarias

La preminencia de una norma sobre otra está en relación de los siguientes criterios:

a)Tratándose de normas de diferente tipo:

Las disposiciones constitucionales priman sobre toda otra norma legal, por lo tanto en caso de conflicto se aplicará la constitución.

La ley y norma de rango equivalente priman sobre normas de inferior jerarquía.

Jerarquía de la norma tributarias

a)Tratándose de normas de diferente tipo:

La jerarquía de normas de inferior rango está en relación a la importancia administrativa del funcionario. Por ejemplo, en caso de conflicto entre un Decreto Supremo y una Resoluc. Ministerial ¿cuál prima?

Jerarquía de la norma tributarias

b) Tratándose de normas del mismo tipo y rango:

La norma posterior del mismo rango prima sobre la anterior. (Principio de norma posterior).

La norma especial del mismo rango prima sobre la general (Principio de Especialidad de la norma jurídica)

Relación con otras ramasEl estudio especializado y por separado que se hacen no implica que no pueda recurrirse a ellas, dado que el Derecho es una ciencia unitaria.•Derecho Constitucional•Derecho Financiero•Derecho Civil•Derecho Administrativo•Derecho Penal•Derecho Procesal•Derecho internacional.

MAPA CONCEPTUAL

TRIBUTO

Creado por Potestad Tributaria del Estado

Respetando Principios Tributarios Fuentes de la Potestad

Tributaria

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIAACREEDOR

DEUDOR

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1) Poder Legislativo2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)

ESTADO

Recaudación,Determinación Fiscalización, Sancionadora

El ejercicio de esas facultadesda lugar a que surjan una seriede procedimientos administrativos:

Determinación de la deuda Exigibilidad de la deuda Cobranza Coactiva Detección de infracciones Contenciosos y No Contenciosos

DELEGAFACULTADES

A LA ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA

CONTRIBUYENTERESPONSABLEAGENTE DE RETENCIÓN AGENTE DE PERCEPCIÓN

Sujetos de obligaciones y derechos,entre otras:

Inscribirse al RUC Fijar domicilio fiscal Determinar y declarar tributos Solicitar devolución de pagos

indebidos o en exceso Solicitar fraccionamiento de deudas

POTESTAD TRIBUTARIA

El Estado en expresión de soberanía se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción (competencia legislativa en materia tributaria)

AbstractaPermanenteIrrenunciableIndelegable

POTESTAD TRIBUTARIAEs la facultad del Estado para crear, modificar, o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de gobierno u órganos del Estado. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada, por lo que su ejercicio no puede realizarse al margen de los principios y límites que la propia Constitución y las leyes de la materia establezcan.(Tomado de la Sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el Expediente N° 03666-2008-PA/TC)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER LEGISLATIVO (leyes)

GOBIERNOS REGIONALES (ordenanzas regionales)

PODER EJECUTIVO(decretos legislativos)

Base Legal: Norma IV del Título Preliminar del CT

GOBIERNOS LOCALES (ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIAPotestad Tributaria originaria:En el caso peruano de acuerdo al artículo 74° de la Constitución Política del Perú, el Poder Legislativo del Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Locales gozan de potestad tributaria originaria

Potestad Tributaria derivada:El Poder Ejecutivo, goza de potestad tributaria derivada, ya que éste sólo por delegación conferida por el Legislativo puede crear, modificar o derogar tributos

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Mandatos prescriptivos que se constituyen como límites objetivos de la potestad tributaria del Estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO

NACIONAL

Legalidad tributariaReserva de leyIgualdadRespeto a los derechos fundamentales de la personaNo confiscatoriedad

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE

EN EL ORDENAMIENTONACIONAL

Seguridad jurídicaCapacidad contributivaBeneficio y costo del servicioEquidadEconomía en la recaudaciónPublicidadCerteza Simplicidaad

Base Legal: Artículo 74° de la Constitución Política del Perú, Norma IV y IX del Título Preliminar del C.T.

Principios del derecho tributarioSon la garantía de que gozan los contribuyentes frente al Estado, cuyo poder tributario o capacidad jurídica para crear tributos se encuentra limitada precisamente por estos principios, también conocidos como los Límites al Ejercicio de la Potestad Tributaria.

Principio de Legalidad – Reserva de LeyPrincipio de Legalidad:

La obligación tributaria surge sólo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislación, a través de un decreto legislativo.

Principio de Legalidad – Reserva de LeyReserva de Ley:

No sólo la creación, modificación o derogación de los tributos debe ser establecida por ley o norma de rango similar, sino que además debe aplicarse a los elementos sustanciales de la O.T., tales como: el acreedor tributario, el deudor tributario, el hecho generador, la base imponible y la alícuota.

IgualdadTodos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el ámbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales.

No ConfiscatoriedadEste principio busca el respeto al derecho de la propiedad, invocando que los tributos no deben exceder ciertos límites que son regulados por criterios de justicia social, interés y necesidad pública.Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuantía equivale a una parte sustancial del valor de capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado.

No ConfiscatoriedadLa confiscación puede evaluarse desde 2 puntos: 

Cualitativo: Cuando se produce un sustracción ilegitima de la propiedad por vulneración de otros principios tributarios (legalidad por ejemplo) sin que interese el monto de lo sustraído, pudiendo ser incluso soportable por el contribuyente. 

Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su patrimonio o renta, o porque excede totalmente sus posibilidades económicas.

Respecto a los derechos fundamentales de la persona

Lo que hace nuestra Constitución es remarcar que dicha potestad, según las bases de nuestro sistema jurídico, en ningún caso debe transgredir los derechos fundamentales de la persona.

Principios ImplícitosLa Capacidad ContributivaEs la aptitud económica que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias.Para calcular la capacidad contributiva el legislador toma como índice los ingresos, rentas, incrementos patrimoniales debidamente comprobados, también la producción de bienes, venta de bienes, consumo de bienes o servicios que hace presumir un nivel de riqueza como índice de capacidad contributiva

Principios ImplícitosPublicidadEste principio establece que las normas tributarias deben ser debidamente publicadas para poder tener vigencia. Este principio está muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin publicación no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia.

Principios ImplícitosEquidadConsiste en que la imposición del tributo mediante la norma debe ser justa, entendiendo justicia como razonable.Principio de la economía en la recaudaciónSi el cumplimiento de la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se obtendrían por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el principio de economía en la recaudación

Principios ImplícitosCerteza y Simplicidadla norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con precisión el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alícuota, fecha, plazo y modalidades de pago, exenciones y beneficios en general, infracciones posibles, sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a una actuación ilegal de la administración.