PRESENTACION ESAN - PCGE LUIS CASTRO (1).pdf
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Presentation Subject Header Panez, Chacaliaza & Asoc. S.C.R.Ltda. Firma miembro de 11 CLAVES EN PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 2011 Firma miembro de C.P.C. Luis Castro Gálvez
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Presentation Subject Header Panez, Chacaliaza & Asoc. S.C.R.Ltda.
Firma miembro de
11 CLAVES EN
PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 2011
Firma miembro de
C.P.C. Luis Castro Gálvez
Firma miembro de
CLAVE Nº 1
CONTROL Y POLITICAS
Firma miembro de
INTRODUCCIÓN
PCGE
NO tiene como
propósito
establecer
medidas de control
ni políticas contables
Firma miembro de
Los
controles
obedecen a la identificación
de riesgos por parte de la
empresa considerando
la probabilidad
de ocurrencia y el impacto que
puedan causar
INTRODUCCIÓN
Firma miembro de
Las
políticas
contables
deben estar
alineadas NIIF
INTRODUCCIÓN
Firma miembro de
CLAVE Nº 2
OBJETIVOS
NO SOLO UN CAMBIO DE CUENTAS
Firma miembro de
OBJETIVOS La acumulación de información sobre los hechos económicos que una
empresa debe registrar según las actividades que realiza.
Proporcionar a
las empresas
los C.C para el
registro de sus
transacciones
que les
permitan tener un grado de análisis adecuado
para obtener estados financieros
que
reflejen
situación financiera
resultados de operaciones
flujos de efectivo
Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información
estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan
Firma miembro de
CLAVE Nº 3
DISPOSICIONES GENERALES
Firma miembro de
DISPOSICIONES GENERALES
Es requisito para la
aplicación del PCGE
observar lo que
establecen NIIF
De manera
adicional
se debe considerar las normas del derecho
la jurisprudencia
los usos
costumbres
mercantiles
Firma miembro de
CLAVE Nº 4
Aspectos Fundamentales
Firma miembro de
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD
Base Teórica NIIF
Marco Conceptual
para la
Preparación y
Presentación de
los EEFF
Firma miembro de
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD Base Teórica
es congruente
y se encuentra
homogenizado
NIIF
ojo
En los casos en los que no existe
normativa específica, tales como:
fideicomisos
participación de los
trabajadores en
sus porciones diferidas
otros
La parte
correspondiente
del PCGE
ha desarrollado
sobre la base de
la experiencia
internacional
Firma miembro de
CLAVE Nº 5
Estructura del Plan de Cuentas
Firma miembro de
ELEMENTO CUENTA SUB-CUENTA DIVISIONARIA SUB DIVISIONARIA
3 30 301 3011 30111
Activo Inmovilizado Inversiones
Mobiliarias
Inversiones a ser
mantenidas hasta
el vencimiento
Instrumentos
financieros
representativos de
deuda
Valores emitidos o
garantizados por el Estado
Corresponde a los elementos
de los estados financieros,
excepto para el dígito “8” que
corresponde a la
acumulación de información
para indicadores nacionales,
y el dígito “0” para cuentas de
orden.
Es el nivel mínimo de
presentación de
estados financieros
requeridos, en tanto
clasifica los saldos de
acuerdo a naturalezas
distintas.
Acumula clases de
activos, pasivos,
patrimonio neto,
ingresos y gastos
del mismo rubro,
desagregándose a
nivel de tres
dígitos.
Identifica el tipo o la
condición de la
subcuenta, u otorga
un mayor nivel de
especificidad a la
información
provista por las
subcuentas.
Indica valuación cuando
existe más de un método
para medirla, u otorga un
nivel de especificidad
mayor.
ESTRUCTURA
Firma miembro de
CLAVE Nº 6
Las Nuevas Cuentas
Firma miembro de
Nª CUENTAS PCGE
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
Firma miembro de
PCGE aplicación de NIIF
NIIF
• NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo referido a la compensación de cuentas)
• NIC 7 Estado de flujos de efectivo (en lo relacionado con los equivalentes de efectivo)
• NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
• NIC 32 Instrumentos financieros: presentación.
• NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
• NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y
DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO COMPUTABLE
Firma miembro de
PCGE aplicación de NIIF
ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –
RELACIONADAS
NIIF
• NIC 18 Ingresos
• NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
• NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
• NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
• NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
• NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
Precios de Transferencia
y Provisión de
Cobranza dudosa
Firma miembro de
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -
RELACIONADAS
PCGE aplicación de NIIF
NIIF
• NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras.
• NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados
• NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
• NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
• NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
• CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la Restauración y la Rehabilitación Medioambiental.
Precios de Transferencia
y Provisión de
Cobranza dudosa
Firma miembro de
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
PCGE aplicación de NIIF
NIIF
• Marco Conceptual de las NIIF (en lo concerniente a concepto de beneficio económico futuro esperado y al postulado de Devengado).
• NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo
• NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
• NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
• NIC 38 Activos intangibles
• NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición
• NIC 40 Inversiones inmobiliarias.
• NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar.
Regímenes
Anticipados
Firma miembro de
ELEMENTO 2
ACTIVO REALIZABLE
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
PCGE aplicación de NIIF
NIIF • NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.
¿Depreciación?
Firma miembro de
PCGE aplicación de NIIF
ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
NIIF
• NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales.
• NIC 28 Inversiones en asociadas
• NIC 31 Participaciones en asociaciones en participación
• NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
• NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
• NIIF 2 Pagos basados en acciones
• NIIF 3 Combinaciones de negocios
• NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
• SIC 13 Asociación en participación – Aportes no monetarios de los participantes (ventures)
Tratamiento de
los Derivados
Firma miembro de
PCGE aplicación de NIIF
ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
NIIF
• NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo
• NIC 17 Arrendamientos
• NIC 23 Costos de financiamiento
• NIC 36 Deterioro del valor de los activos
• NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.
¿Depreciación?
Firma miembro de
PCGE aplicación de NIIF
ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
NIIF
• NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo.
• NIC 17 Arrendamientos.
• NIC 40 Inversiones inmobiliarias.
• SIC 27 Evaluación de lo sustancial en una serie de transacciones que tiene la forma legal de un arrendamiento.
• CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento.
• CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la Restauración y la Rehabilitación Medioambiental.
LEASING
Firma miembro de
ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
PCGE aplicación de NIIF
NIIF • NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo.
• NIC 36 Deterioro del valor de los activos.
• NIC 41 Agricultura.
• NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.
Firma miembro de
PCGE aplicación de NIIF
ELEMENTO 3
ACTIVO INMOVILIZADO
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
NIIF
• NIC 17 Arrendamientos.
• NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo.
• NIC 36 Deterioro del valor de los activos.
• NIC 38 Activos intangibles.
• NIC 40 Inversiones inmobiliarias.
• NIC 41 Agricultura.
• CINIIF 10 Información financiera intermedia y deterioro del valor.
Deterioro
y baja
Firma miembro de
PCGE aplicación de NIIF
NIIF
• NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras.
• NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados.
• NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación.
• NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición.
• NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a revelar.
ELEMENTO 4
ACTIVO INMOVILIZADO
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
Precios de
Transferencia
Firma miembro de
CLAVE Nº 7
Las Cuentas que cambiaron de
denominación
Firma miembro de
Nª CUENTAS PCGR Nª CUENTAS PCGE
19 PROVISION PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA 19
ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
29
PROVISION PARA PARA
DESVALORIZACION DE
EXISTENCIAS
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
48 PROVISIONES DIVERSAS 48 PROVISIONES
63 SERVICIOS PRESTADOS DE
TERCEROS 63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
64 TRIBUTOS 64 GASTOS POR TRIBUTOS
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
67 CARGAS FINANCIERAS 67 GASTOS FINANCIEROS
71 PRODUCCION ALMACENADA (O
DESALMACENADA) 71
VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA
72 PRODUCCION INMOVILIZADA 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
75 INGRESOS DIVERSOS 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
Firma miembro de
CLAVE Nº 8
Las cuentas eliminadas
Firma miembro de
31 - Valores
36 - Inmuebles, maquinaria y equipo – Leyes de promoción
37 - Intangibles – Leyes de promoción
38 - Cargas Diferidas (ya no es aplicable)
45 - Dividendos por pagar
47 - Beneficios sociales de los trabajadores
66 - Cargas excepcionales
76 - Ingresos excepcionales
Firma miembro de
CLAVE Nº 9
Los temas contables de mayor incidencia en
las modificaciones del PCGE
Firma miembro de
• Instrumentos financieros.
• Activos Biológicos.
• Inversión Inmobiliaria.
IMPUESTO A LA RENTA
Firma miembro de
CLAVE Nº 10
¿Afecta a la Tributación?
Firma miembro de
CONCLUSIONES
¿Puedo ser sancionado?
¿Puede incidir en las RTF?
¿También puede incidir en el Impuesto a la Renta?
Firma miembro de
CLAVE Nº 11
¿A que conclusiones llegamos?
Firma miembro de
CONCLUSIONES
El Plan Contable General para Empresas como una
herramienta del proceso contable.
Consideraciones respecto del plan contable anterior.
Plan contable para empresas de distinto tamaño.
Firma miembro de
CONCLUSIONES
Libros y Registros Contables.
Estructura de cuentas.
Balance entre flexibilidad y detalle.
Discusión entre la contabilidad y, las normas legales
y tributarias.
