Presentación NIC 16 Valor razonable

“EL VALOR RAZONABLE DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO CON INCIDENCIA

TRIBUTARIA EN EL PERÚ”

Por: Juan De Dios Gutiérrez Chávez.CONTADOR PÚBLICO COLEGIADO

Determinar el valor razonable de Propiedades, Planta y Equipo con incidencia tributaria en el Impuesto a la Renta en el Perú.

GUÍA DE DISCUSIÓN.

1. Analizar las Normas Internacionales de Información Financiera sobre el Valor Razonable de Propiedades, Planta y Equipo.

2. Examinar la normativa del Impuesto a la Renta en el Perú, sobre el tratamiento tributario de Propiedades, Planta y Equipo.

3. Establecer el periodo de reconocimiento al Valor Razonable de Propiedades, Planta y Equipo para su presentación en los Estados Financieros.

OBJETIVOS:

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son un conjunto de normas contables de carácter mundial, de alta calidad y en lenguaje universal que son comprensibles y de obligatorio cumplimiento por parte de las entidades, que exijan información transparente y de importancia en su contenido en la información financiera.

TEORÍA, O PRINCIPIOS: NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA.

Globalización: Diversos conceptos y efectos sobre la Contabilidad.

La adopción de estándares internacionales de Contabilidad, Auditoría y educación Contable, entre otros, se ha dado en el marco de procesos de globalización de la economía, que pretenden favorecer la libre circulación del capital financiero multinacional y, a la vez, al menos en teoría, permitir que las economías de entidades nacionales se inserten en la lógica mundial del capitalismo financiero.

“El valor razonable es una medición basada en el mercado, no una medición específica de la entidad. Para algunos activos y pasivos, pueden estar disponibles transacciones de mercado observables o información de mercado. Para otros activos y pasivos, pueden no estar disponibles transacciones de mercado observables e información de mercado. Sin embargo, el objetivo de una medición del valor razonable en ambos casos es el mismo -estimar el precio al que tendría lugar una transacción ordenada para vender el activo o transferir el pasivo entre participantes del mercado en la fecha de la medición en condiciones de mercado presentes (es decir, un precio de salida en la fecha de la medición desde la perspectiva de un participante de mercado que mantiene el activo o debe el pasivo).”

MEDICIÓN AL VALOR RAZONABLE.

Características y requerimientos del valor razonable.

‐ Que la medición se realice para transacciones “…entre partes informadas y que actúen de forma voluntaria” (López, 2004, p. 2).

‐ Que se encuentre dentro de un mercado activo: “en el que los títulos se transan normal y habitualmente” (Silva & Azua, 2006, p. 69).

‐ Que se encuentre dentro de un mercado profundo: “en el cual dichas transacciones se producen en volúmenes significativos” (Silva & Azua, 2006, p. 69).

En mercados activos, Inés Fortis e Inmaculada García (2006, p. 9) mencionan tres características que se deben cumplir:a) Los activos negociados son homogéneos,b) Pueden encontrarse, prácticamente en cualquier momento,

compradores y vendedores dispuestos a negociar los activos yc) Los precios son públicos.

Aspectos Contables de Propiedades, planta y equipo.

a) Definición. De acuerdo a lo establecido en la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, el costo de este tipo de activos está representado por el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para adquirir un activo en el momento de su adquisición o construcción o, cuando fuere aplicable, el importe que se atribuye a ese activo cuando se le reconoce inicialmente de acuerdo con los requerimientos específicos de otras NIIF.

b) Depreciación. Es la distribución sistemática del costo de un elemento de propiedad, planta y equipo, cargada a los resultados de un periodo o al costo de otro tipo de activo durante su vida útil. De acuerdo a lo indicado en la NIC 16, es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.

Aspectos Contables de Propiedades, planta y equipo.

c) Vida útil.- De acuerdo a la definición incluida en la NIC 16, la vida útil es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.

d) Importe depreciable.- En el párrafo de definiciones de la NIC 16, se incluye una definición bien general al respecto en la que se indica que es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.

Aspectos Contables de Propiedades, planta y equipo.e) Valor residual.- La definición incluida en la NIC 16 nos indica

que es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la disposición del elemento, después de deducir los costos estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.

f) Métodos de depreciación.- Existen diversos métodos de depreciación; entre los que más se utilizan, está el de línea recta. Este permite asignar la misma porción de depreciación a cada periodo de la vida útil del activo. Hay otros métodos de depreciación, que incluso podrían clasificarse como acelerados, como el de saldos decrecientes, el de unidades de producción y suma de los dígitos de los años.

El valor razonable en Propiedades, Planta y Equipo.

En la NIC 16 – Propiedades, Planta y Equipo, el concepto de valor razonable lo ubicamos en una de las definiciones que precisa el párrafo 6. Allí se menciona que el “valor razonable es el importe por el cual podría ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua”. Aquí apreciamos de manera más clara que el valor razonable calificaría como un valor de una expectativa de venta, toda vez que aun cuando no se haya realizado la misma ya se cuenta con un valor.

El valor razonable en Propiedades, Planta y Equipo.

En general, el valor razonable será el valor de mercado, cuando el mercado sea activo y fiable. El precio cotizado en un mercado activo será la mejor referencia del valor razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en que:a) Se intercambian bienes o servicios homogéneos.b) Prácticamente en cualquier momento hay compradores y

vendedores.c) Los precios son conocidos, accesibles, reales, actuales y

regulares.

Determinación del valor razonable de Propiedades, Planta y Equipo.

El valor razonable de los terrenos y edificios se determinará a partir de la evidencia basada en el mercado mediante una tasación , realizada por tasadores cualificados profesionalmente.

La frecuencia de las revaluaciones dependerá de los cambios que experimenten los valores razonables de los elementos de propiedad, planta y equipo que se estén revaluando.

Frecuencia en la realización de la revaluación.

Si una propiedad tiene potencial para un uso alternativo, el valuador debe reportar el valor de mercado para ese uso alternativo y deberá revelar en su informe que dicho valor no toma en cuenta cuestiones como el cierre o suspensión del negocio ni los costos asociados en que se incurriría, y que dichas alternativas deben ser consideradas por la entidad al decidir la cantidad adecuada a adoptar como valor razonable.El reporte del valuador deberá incluir las hipótesis o calificaciones hechas para la determinación del valor de mercado para los efectos de la NIC 16, las cuales deben ser previamente discutidas y acordadas con la Compañía

Reporte del Valuador.

La empresa “Constructora Inmobiliaria & Construcciones S.A.”, con fecha 31/12/2013 compra un Volquete marca VOLVO año 2013 Modelo F12, por la suma de S/. 420,200.00 (Costo de Adquisición), antes de iniciar con las operaciones la entidad recurre al profesional competente con la finalidad de determinar el Valor Razonable, siendo la tasación por S/. 427,118.64 el total del Activo Fijo, la tasación se ha realizado el 31 de mayo del 2014, la valuación se ha efectuado por componentes tal como se muestra en Cuadro N° 1, para la depreciación se ha estimado la vida útil por componentes, a puesto en funcionamiento el 01 de junio del 2014; actividad de la empresa: Industria del Concreto.

DEMOSTRACION PRÁCTICA.

CUADRO N° 1VALUACION AL VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO FIJO

FUENTE: Elaboración propia

VALOR RAZONABLE DE ACTIVO FIJO EN

LIBROS

VALOR RESIDUAL

VALOR NETO DE ACTIVO FIJO

VIDA UTIL (AÑOS)

DEPRECIACIÓN ANUAL

Motor, Instalaciones y otros 273,355.93 5,500.00 267,855.93 4 66,963.98 Chasis 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 Tolva 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 TOTAL 427,118.64 13,200.00 413,918.64 79,927.13

COMPONENTES

FUENTE: Elaboración propia.

CUADRO N° 2

ITEM AÑOFECHA DE ADQUISICI

ÓN

FECHA DE TASACIÓN

FECHA INICIO USO

DEL ACTIVO

FIJO

VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO

FIJO EN LIBROS

VALOR RESIDUAL

VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO FIJO NETO

VIDA ÚTIL

AÑOS

DEPRECIACION ANUAL

N° MESES EN

FUNCIONAMIENTO

DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA

ACTIVO FIJO NETO INICIO

EJERCICIO

ACTIVO FIJO NETO FINAL EJERCICIO

1 2014 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 273,355.93 5,500.00 267,855.93 4 66,963.98 7 39,062.32 39,062.32 228,793.61 228,793.61

2 2015 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 273,355.93 5,500.00 267,855.93 4 66,963.98 12 66,963.98 106,026.31 200,891.95 161,829.63

3 2016 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 273,355.93 5,500.00 267,855.93 4 66,963.98 12 66,963.98 172,990.29 200,891.95 94,865.64

4 2017 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 273,355.93 5,500.00 267,855.93 4 66,963.98 12 66,963.98 239,954.27 200,891.95 27,901.66

5 2018 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 273,355.93 5,500.00 267,855.93 4 66,963.98 5 27,901.66 267,855.93 239,954.27 -

6 2019 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014

267,855.93 267,855.93

1. RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACIÓN DEL COMPONENTE: MOTOR, INSTALACIONES Y OTROS.RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACION CONTABLE


CUADRO N° 3

AÑOSFECHA DE

ADQUISICIÓN

FECHA INICIO USO DEL ACTIVO

FIJO

VALOR DEL ACTIVO FIJO EN

LIBROS

TASA DE DEPRECI

ACIÓN

N° MESES EN

FUNCIONAMIENTO

DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACIÓN ACUMULADA


EJERCICIO


AÑOS DEDUCCIONES ADICIONES

2014 31/12/2013 01/06/2014 268,928.00 20% 7 31,374.93 31,374.93 237,553.07 237,553.07 2014 7,687.39

2015 31/12/2013 01/06/2014 268,928.00 20% 12 53,785.60 85,160.53 237,553.07 183,767.47 2015 13,178.38

2016 31/12/2013 01/06/2014 268,928.00 20% 12 53,785.60 138,946.13 183,767.47 129,981.87 2016 13,178.38

2017 31/12/2013 01/06/2014 268,928.00 20% 12 53,785.60 192,731.73 129,981.87 76,196.27 2017 13,178.38

2018 31/12/2013 01/06/2014 268,928.00 20% 12 53,785.60 246,517.33 76,196.27 22,410.67 2018 25,883.94

2019 31/12/2013 01/06/2014 268,928.00 20% 5 22,410.67 268,928.00 22,410.67 - 2019 22,410.67

268,928.00 TOTALES 48,294.61 47,222.54

1. RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACIÓN DEL COMPONENTE: MOTOR, INSTALACIONES Y OTROS.

TOTALES

RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACION TRIBUTARIA TRATAMIENTO TRIBUTARIO I.R.


CUADRO N° 4


ÓN

FECHA DE TASACIÓN

FECHA INICIO USO

DEL ACTIVO

FIJO


FIJO EN LIBROS

VALOR RESIDUAL


VIDA ÚTIL

DEPRECIACION ANUAL

N° MESES EN

FUNCIONAMIENTO

DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA


EJERCICIO


1 2014 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 7 3,529.79 3,529.79 87,236.31 87,236.31

2 2015 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 9,580.87 87,236.31 81,185.24

3 2016 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 15,631.94 81,185.24 75,134.16

4 2017 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 21,683.01 75,134.16 69,083.09

5 2018 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 27,734.09 69,083.09 63,032.02

6 2019 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 33,785.16 63,032.02 56,980.94

7 2020 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 39,836.23 56,980.94 50,929.87

8 2021 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 45,887.31 50,929.87 44,878.79

9 2022 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 51,938.38 44,878.79 38,827.72

10 2023 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 57,989.45 38,827.72 32,776.65

11 2024 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 64,040.53 32,776.65 26,725.57

12 2025 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 70,091.60 26,725.57 20,674.50

13 2026 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 76,142.67 20,674.50 14,623.43

14 2027 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 82,193.75 14,623.43 8,572.35

15 2028 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 12 6,051.07 88,244.82 8,572.35 2,521.28

16 2029 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 93,966.10 3,200.00 90,766.10 15 6,051.07 5 2,521.28 90,766.10 2,521.28 -

27,734.09 27,734.09

2) RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACIÓN DEL COMPONENTE: CHASIS.RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACION CONTABLE


CUADRO N° 5

AÑOSFECHA DE

ADQUISICIÓN


FIJO


LIBROS

TASA DE DEPRECI

ACIÓN

N° MESES EN

FUNCIONAMIENTO

DEPRECIACIÓN ANUAL



EJERCICIO



2014 31/12/2013 01/06/2014 92,444.00 20% 7 10,785.13 10,785.13 81,658.87 81,658.87 2014 7,255.34

2015 31/12/2013 01/06/2014 92,444.00 20% 12 18,488.80 29,273.93 81,658.87 63,170.07 2015 12,437.73

2016 31/12/2013 01/06/2014 92,444.00 20% 12 18,488.80 47,762.73 63,170.07 44,681.27 2016 12,437.73

2017 31/12/2013 01/06/2014 92,444.00 20% 12 18,488.80 66,251.53 44,681.27 26,192.47 2017 12,437.73

2018 31/12/2013 01/06/2014 92,444.00 20% 12 18,488.80 84,740.33 26,192.47 7,703.67 2018 12,437.73

2019 31/12/2013 01/06/2014 92,444.00 20% 5 7,703.67 92,444.00 7,703.67 - 2019 1,652.59

31/12/2013 01/06/2014 2020 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2021 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2022 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2023 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2024 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2025 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2026 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2027 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2028 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2029 2,521.28

92,444.00 TOTALES 58,658.84 56,980.94

2) RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACIÓN DEL COMPONENTE: CHASIS.

TOTALES

RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACION TRIBUTARIA TRATAMIENTO TRIBUTARIO I.R.


CUADRO N° 6


ÓN

FECHA DE TASACIÓN

FECHA INICIO USO

DEL ACTIVO

FIJO


FIJO EN LIBROS

VALOR RESIDUAL


VIDA ÚTIL

DEPRECIACION ANUAL

N° MESES EN

FUNCIONAMIENTO

DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA


EJERCICIO


1 2014 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 7 4,032.04 4,032.04 51,264.57 51,264.57

2 2015 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 12 6,912.08 10,944.12 51,264.57 44,352.49

3 2016 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 12 6,912.08 17,856.20 44,352.49 37,440.41

4 2017 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 12 6,912.08 24,768.27 37,440.41 30,528.34

5 2018 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 12 6,912.08 31,680.35 30,528.34 23,616.26

6 2019 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 12 6,912.08 38,592.43 23,616.26 16,704.18

7 2020 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 12 6,912.08 45,504.50 16,704.18 9,792.11

8 2021 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 12 6,912.08 52,416.58 9,792.11 2,880.03

9 2022 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 59,796.61 4,500.00 55,296.61 8 6,912.08 5 2,880.03 55,296.61 2,880.03 -

31,680.35 31,680.35

3) RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACIÓN DEL COMPONENTE: TOLVA.RECOCONOCIMIENTO Y DEPRECIACION CONTABLE


CUADRO N° 7

AÑOSFECHA DE

ADQUISICIÓN


FIJO


LIBROS

TASA DE DEPRECI

ACIÓN

N° MESES EN

FUNCIONAMIENTO

DEPRECIACIÓN ANUAL



EJERCICIO



2014 31/12/2013 01/06/2014 58,828.00 20% 7 6,863.27 6,863.27 51,964.73 51,964.73 2014 2,831.22

2015 31/12/2013 01/06/2014 58,828.00 20% 12 11,765.60 18,628.87 51,964.73 40,199.13 2015 4,853.52

2016 31/12/2013 01/06/2014 58,828.00 20% 12 11,765.60 30,394.47 40,199.13 28,433.53 2016 4,853.52

2017 31/12/2013 01/06/2014 58,828.00 20% 12 11,765.60 42,160.07 28,433.53 16,667.93 2017 4,853.52

2018 31/12/2013 01/06/2014 58,828.00 20% 12 11,765.60 53,925.67 16,667.93 4,902.33 2018 4,853.52

2019 31/12/2013 01/06/2014 58,828.00 20% 5 4,902.33 58,828.00 4,902.33 - 2019 2,009.74

31/12/2013 01/06/2014 2020 6,912.08

31/12/2013 01/06/2014 2021 6,912.08

31/12/2013 01/06/2014 2022 2,880.03

58,828.00 TOTALES 22,245.32 18,713.93

3) RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACIÓN DEL COMPONENTE: TOLVA.RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACION TRIBUTARIA TRATAMIENTO TRIBUTARIO I.R.

TOTALES


CUADRO N° 8


ÓN

FECHA DE TASACIÓN

FECHA INICIO USO

DEL ACTIVO

FIJO


FIJO EN LIBROS

VALOR RESIDUAL


VIDA ÚTIL

(AÑOS)

DEPRECIACION ANUAL

N° MESES EN

FUNCIONAMIENTO

DEPRECIACIÓN ANUAL

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA


EJERCICIO


1 2014 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 79,927.13 7 46,624.16 46,624.16 367,294.48 367,294.48

2 2015 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 79,927.13 126,551.29 339,392.82 287,367.35

3 2016 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 79,927.13 206,478.43 326,429.67 207,440.22

4 2017 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 79,927.13 286,405.56 313,466.52 127,513.08

5 2018 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 40,864.81 327,270.37 339,565.70 86,648.28

6 2019 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 12,963.15 72,377.59 86,648.28 73,685.13

7 2020 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 12,963.15 85,340.74 73,685.13 60,721.98

8 2021 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 12,963.15 98,303.89 60,721.98 47,758.83

9 2022 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 8,931.11 107,234.99 47,758.83 38,827.72

10 2023 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 6,051.07 57,989.45 38,827.72 32,776.65

11 2024 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 6,051.07 64,040.53 32,776.65 26,725.57

12 2025 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 6,051.07 70,091.60 26,725.57 20,674.50

13 2026 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 6,051.07 76,142.67 20,674.50 14,623.43

14 2027 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 6,051.07 82,193.75 14,623.43 8,572.35

15 2028 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 12 6,051.07 88,244.82 8,572.35 2,521.28

16 2029 31/12/2013 31/05/2014 01/06/2014 427,118.64 13,200.00 413,918.64 27,594.58 7 2,521.28 90,766.10 2,521.28 -

327,270.37 327,270.37

4. CONSOLIDADO DE RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJORECONOCIMIENTO Y DEPRECIACION CONTABLE


CUADRO N° 9

AÑOS

FECHA DE

ADQUISICIÓN


FIJO

VALOR DEL

ACTIVO FIJO EN LIBROS

TASA DE

DEPRECIACIÓN

N° MESES EN

FUNCIONAMIENTO

DEPRECIACIÓN ANUAL


ACTIVO FIJO

NETO INICIO EJERCICIO

ACTIVO FIJO

NETO FINAL EJERCICIO


2014 31/12/2013 01/06/2014 420,200.00 20% 7 49,023.33 49,023.33 371,176.67 371,176.67 2014 10,086.56 7,687.39

2015 31/12/2013 01/06/2014 420,200.00 20% 12 84,040.00 133,063.33 371,176.67 287,136.67 2015 17,291.25 13,178.38

2016 31/12/2013 01/06/2014 420,200.00 20% 12 84,040.00 217,103.33 287,136.67 203,096.67 2016 17,291.25 13,178.38

2017 31/12/2013 01/06/2014 420,200.00 20% 12 84,040.00 301,143.33 203,096.67 119,056.67 2017 17,291.25 13,178.38

2018 31/12/2013 01/06/2014 420,200.00 20% 12 84,040.00 385,183.33 119,056.67 35,016.67 2018 43,175.19 -

2019 31/12/2013 01/06/2014 420,200.00 20% 5 35,016.67 420,200.00 35,016.67 - 2019 24,063.26 2,009.74

31/12/2013 01/06/2014 2020 - 12,963.15

31/12/2013 01/06/2014 2021 - 12,963.15

31/12/2013 01/06/2014 2022 - 8,931.11

31/12/2013 01/06/2014 2023 - 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2024 - 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2025 - 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2026 - 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2027 - 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2028 - 6,051.07

31/12/2013 01/06/2014 2029 - 2,521.28

420,200.00 TOTALES 129,198.76 122,917.41 TOTALES

4. CONSOLIDADO DE RECONOCIMIENTO Y DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJORECONOCIMIENTO Y DEPRECIACION TRIBUTARIA TRATAMIENTO TRIBUTARIO I.R.

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

Los ajustes por reclasificación son importes reclasificados en el resultado en el periodo corriente que fueron reconocidos en otro resultado integral en el periodo corriente o en periodos anteriores.Los estados financieros con propósito de información general (denominados “estados financieros”) son aquellos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información.

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad:a) activos;b) pasivos;c) patrimonio;d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su

condición de tales; yf) flujos de efectivo.Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de certidumbre.

Conclusiones.

1. El rubro de Propiedades, Planta y Equipo para su reconocimiento inicial se debe efectuar con valores de adquisición y posteriormente con valores revaluados por el profesional experto, la valuación se debe efectuar por componentes debido a que cada uno de ellos cumplen diferentes funciones y tienen duración diferenciada, los mismos debe informar para su reconocimiento con la valorización debido a que no se realiza con frecuencia las operaciones de venta de activos en el mercado, además con respecto del Valor Razonable presenta variaciones con respecto del costo de adquisición.

Conclusiones.2. La normativa tributaria del Impuesto a la Renta en el Perú, el

tratamiento establece el reconocimiento inicial al costo de adquisición y la aceptación de las depreciaciones debe encontrarse respaldo con el respectivo comprobante de pago, además establece tasas máximas para su depreciación, mientas que la normativa contable no fija tasas de depreciación, y en caso no tenga respaldo documentario se debe efectuar las adiciones y/o deducciones - según sea el caso - para su determinación del Impuesto a la Renta Anual teniendo en cuenta lo establecido por la Norma Internacional de Contabilidad N° 12.

Conclusiones.2. En la presentación de Estados Financieros se encuentra a

valor razonable neto en un solo rubro (consolidado) de los componentes de Propiedades, Planta y Equipo, respaldo su reconocimiento en los respectivos libros de Contabilidad, para su presentación en los Estados Financieros mostrando a valores aproximados a la realidad y el mismo sirva para la toma de decisiones para los diferentes usuarios.

Presentación NIC 16 Valor razonable

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