Rgimen de Seguridad Social

RGIMENDE RETENCIONESDEL IGV1.INTRODUCCIN:Debido a las mltiples necesidades que debe afrontar el Estado, por la falta de Disponibilidad en su caja fiscal, ocasionado por la Evasin Tributaria, provoc la preocupacin en ste, originando la creacin de los Sistema de Pagos Adelantados del IGV. De esta forma, la mayora de los contribuyentes no cumplan con cancelar oportunamente la totalidad del IGV consignada en su Declaracin Mensual de IGV-Renta, con argumentos generalmente justificados entre ellas la falta de liquidez de la Empresa. Es as que desde el 01 de JUNIO DE 2002, la SUNAT por orden del Poder Ejecutivo se implementa los sistemas de pagos adelantados del IGV Rgimen de Retenciones.

Normas legales

Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT- publicada 19 de abril de 2002Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de agentes de retencin.

Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT- publicada 01 de febrero de2014Reducen la tasa del rgimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas, establecido por la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT. 2.QUE SON LOS SISTEMAS DE PAGOS ADELANTADOS DEL IGV?

Son mecanismos que aseguran al Estado, el cobro de las obligaciones tributarias del IGV, obligando que a como d lugar se pague el IGV, y no lo consideren como una Ganancia Adicional "de su negocio, sabiendo perfectamente que este impuesto es de propiedad del Estado.

Los Logros que genero de estos sistemas, fueron: 1. Incrementar la Recaudacin y 2. Ampliar la Base Tributaria (Incrementar el nmero de contribuyentes)

3. REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV:Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas Se aplica a los:SUJETOSAGENTE DE RETENCION: - Adquirente del bien. (cliente) - usuario del servicio, o - quien encarga la construccin* Deben ser designados por SUNAT.PROVEEDOR: - Vendedor del bien - prestador del servicio, o - Ejecutor de contratos de construccin.* En operaciones gravadas con IGV.

4. AMBITO DE APLICACIONSe aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efecten a partir del 01 de junio del 2002:

Venta de bienes. La primera Venta de Inmuebles por el constructor que las elaboro La prestacin o utilizacin del Servicio y,Los contratos de construccin gravados con el IGV

3.TASA DE RETENCINLa tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la operacin gravada.Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV. En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.Sunat reducira tasa de retencin del IGV de 6% a 3% desde marzoLunes, 06 de enero del 2014

4.LOS AGENTES DE RETENCIN DEL IGV:Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del servicio o quienes encarguen la construccin, designados por la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia, donde se consignan los nmeros de RUC de las Empresas designadas por SUNAT como Agentes de Retencin del IGV.La condicin de AGENTE DE RETENCIN se acredita mediante el Certificado de Agente de Retencin del IGV, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen conveniente.El Agente de Retencin debe entregar a su Proveedor el Comprobante de Retencin al momento de efectuar la retencin. La designacin que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la retencin en este caso viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado, el cual deber de efectuar la retencin del 6% sobre el importe de la operacin.

CUADRO N 02

OPORTUNIDAD DE PAGO:El momento que se realice el pago (parcial o total), es la fecha en que se efectu la operacin gravada con IGV.5.REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTE DE RETENCIONESdebern cumplir obligatoriamente los siguientes requisitos mnimos:Informacin impresa:1.Datos de identificacin del Agente de Retencin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social, Domicilio fiscal, Nmero de RUC. 2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:Apellidos y nombres, denominacin o razn social, Nmero de RUC. Fecha de impresin. 5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.6. Destino del original y copias:a. En el original : "Proveedor". b. En la primera copia : "Emisor- Agente de Retencin". c. En la segunda copia : "SUNAT". La segunda copia permanecer en poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por Provee dores y ordenado cronolgicamente.

6.OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN DEL IGV:Operaciones que se realicen con proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.Operaciones se realicen con otros sujetos que tengan la condicin de Agentes de Retencin.Operaciones de venta y prestacin de servicios respecto de las cuales no existe la obligacin de otorgar comprobante de pago.Operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Detracciones).7. EXCEPCIN DE EFECTUAR LA RETENCIN:Esta referido a los valores tributarios que se tomaran en cuenta en el Rgimen de Retenciones. Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.700 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho monto.CASO PRCTICOLa Empresa Electrocentro S.A. compra pin y corona a la Empresa Solrzano Silva S.A.C. que se dedica Comercializacin de partes automotrices, por un precio total de S/.11,800.De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Electrocentro S.A demuestra que es un Agente de Retencin del IGV y que aplicara la Tasa del 6%, por la compra de dichos repuestos.

Electro centro S.A. recepcin su Factura de Compra:El 10/07/2011 la Factura N 040-2631 que emite Solrzano Silva S.A.C. con RUC N 20210975862Valor......................10,000IGV 18%..................1,800Precio.....................11,800Luego la Electro centro S.A se encarga de efectuar la Retencin del IGV emitiendo el Comprobante de Retencin N 001-200 emitido el 20/07/2011 que a continuacin se detalla:Precio......................11,8006% de Retencin....< 708>Neto a Cobrar..........11,092Pago de CP menores y mayores de S/. 700 (CP involucrados)R.U.C. N 0000000001 COMPROBANTE DE RETENCION001 N 00000001C de Pago MATERIA de RETENCINMONTORETENCION0100100050101-06-2008500300100100053019-06-2008150090TOTALES2,000120Pago parcial de 2 CP menores de S/. 700R.U.C. N 0000000001 COMPROBANTE DE RETENCION001 N 00000001C de Pago MATERIA de RETENCINMONTORETENCION01

01001

001000530Monto TotalS/. 1500000650Monto TotalS/. 200019-06-2008

22-07-2008500

50045

45TOTALES1,00090