CONTADURIA PUBLICA

SEPTIMO SEMESTRE

GOMEZ PIMIENTO GRIMALDY JESUS

TUTOR :NELSON ENRIQUE ROJAS BERBESI

COMERCIO ELECTRONICO

5 DIC 2014 

REVISORIA FISCAL

Marco conceptual

Marco conceptual

¿Por qué? ¿Qué? ¿Para quién? ¿Para qué? ¿Cómo?

¿Con qué?Y si no...

¿Por qué?

Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la gestión)

Necesidad de transmitir información y, específicamente, de rendir cuentas

Obstáculos para verificar la información

Obstáculos para verificar la información

Económicos

Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o reserva)

¿Qué?

Vigilancia

Propósito inmediato: responsabilizar

Objeto

Características

Objeto

Diligencia del administrador Control interno adecuado

Veracidad de la información Estados financieros razonables

Cumplimiento regulaciones internas y externas Respeto al Estado de Derecho

Prevención de actividades delictivas Lavado de activos

Características

Oportuna

Razonable

Homologable – carácter profesional -

Homologable – carácter profesional -

Patrones legales

Patrones profesionales

Patrones legales

Código de Comercio

Ley 43 de 1990

Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o control

Pronunciamientos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública (doctrina)

Estatutos corporativos

Contrato de prestación de servicios

Patrones profesionales

Normas internacionales (ejemplo: IFAC)

Normas extranjeras (ejemplo: AICPA)

Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)

¿Para quién?

Propietario

Entidad

Estado

Público (interés público)

¿Para qué?

Propósito mediato: Aumentar la confianza (pública)

¿Cómo?

Competencia profesional

Independencia

Objetividad – Juicio basado en evidencia

Competencia profesional

Conocimientos

Actitudes

Habilidades

Conocimientos

Economía

Organizaciones

Tecnología de la Información

Derecho

Contabilidad

Auditoría

Economía

Indicadores de coyuntura

Análisis económico

Proyecciones

Organizaciones

Código de Buen Gobierno

Tecnología de la Información

Dato electrónico

Transacción electrónica

Procesamiento electrónico

Distribución electrónica de información

Derecho

Fines del Derecho Funciones del Derecho Fuentes materiales y formales del Derecho Aplicación del Derecho Interpretación del Derecho Integración del Derecho Conflictos de normas en el espacio Conflictos de normas en el tiempo

Contabilidad

Postulados

Principios

Limitaciones

Actitudes

Racionalidad Diligencia Escepticismo Visión prospectiva Confidencialidad

Información privilegiada

Lealtad Cliente

Competidores del revisor

Habilidades

Administrativas

Técnicas - Auditoría

Interpersonales

Administrativas

Planear

Organizar

Dirigir

Controlar

Técnicas - Auditoría

Planeación

Investigación

Valoración

Conclusión

Interpersonales

Apariencia

Comunicación

Autoridad

Comunicación

Oral

Escrita

Autoridad

Moral (epistemológica) Jurídica (deontológica)

Nombramiento Comprobación de las calidades

Posesión

Carácter

Idoneidad

Experiencia

Inscripción Período

Independencia

Niveles

Dimensiones

Ámbito

Negación

Niveles

Etico

Jurídico

Dimensiones

Ser

Parecer

Ámbito

De criterio

De acceso a la evidencia

De opinión

Negación

Conflictos de interés Entre clientes

Entre el revisor y el cliente

Expresión jurídica - Inhabilidades o incompatibilidades Parentesco

Vínculos afectivos

Vínculos económicos

Objetividad – Juicio basado en evidencia

Proceso de control

Componentes

Tipos de control

Componentes

Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes)

Conducta Propósito Punto de control (espacio –

temporal) Medida (muestra) Análisis Conclusión (juicio) Estímulo o Corrección

Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes)

Estados financieros

Control interno

Regulaciones

Estados financieros

Existencia

Integridad

Derechos y obligaciones

Valuación

Presentación y revelación

Control interno

Existencia

Aplicación

Eficacia

Regulaciones

Capacidad

Consentimiento

Objeto

Causa

Forma

Medida (muestra)

Fuente

Tenencia

Naturaleza (forma)

Enfoque

Variables

Medios

Fuente

Interna

Externa

Tenencia

Creada y retenida por terceros

Creada por terceros, retenida por la entidad

Creada y retenida por la entidad

Naturaleza (forma)

Visual

Oral

Documental

Documental

Soportes

Correspondencia

Instrumentos jurídicos

Comprobantes

Libros de detalle

Libros de resumen

Libros de actas

Enfoque

Pruebas de control

Pruebas de rastreo (recorrido, actualización de sistemas)

Pruebas sustantivas

Pruebas de detalle

Procedimientos analíticos

Pruebas multipropósito

Variables

Naturaleza del objeto (conducta)

Oportunidad

Alcance

Alcance

Muestreo

Rotación de énfasis

Limitaciones del alcance

Modificaciones al alcance

Muestreo

Población Estratificación Unidades de muestreo Riesgo de muestreo o no muestreo

Rechazo incorrecto Aceptación incorrecta

Representatividad Proyección Interpretación

Limitaciones del alcance

Físicas

Jurídicas

Arbitrarias

Medios

Evidencia directa

Evidencia indirecta

Evidencia directa

Inspección (Pruebas de corte sobre hechos posteriores)

Observación Interrogación (carta de

representaciones) Confirmación Cálculo (procedimientos de cómputo,

Tac: datos de prueba, documentación procesos)

Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, tendencias)

Evidencia indirecta

Requisitos Idoneidad Independencia Objetividad

Origen Otro auditor Auditor interno Experto del cliente Experto del auditor

Análisis

Prevalencia de evidencias

Interpretación

Características

Prevalencia de evidencias

Externa / interna

A mayor control/mayor confianza

Directa / indirecta

Documental / oral

Interpretación

Esencia/forma

Interpretaciones significativas

Materialidad (importancia relativa, significatividad)

Características

Suficiente (cantidad)

Competente (calidad, pertinencia)

Auténtica

Confiable (válida)

Económica (costo/beneficio)

Consistente (acumulación, corroboración)

Documentada

Suficiente (cantidad)

Importancia del objeto (conducta)

Riesgo Requisitos

Conocimiento del negocio

Conocimiento de la entidad

ClasesInherente

De detención

De control

Profesional

Consistente (acumulación, corroboración)

Persuasión

Inductiva

Conclusiva

Documentada

Papeles de trabajo

Conclusión (juicio)

Tipo

Resultado - Nivel de seguridad o confianza

Tipo

Conformidad Inconformidad

Error Esperado Tolerable Sustancial

Irregularidad Fraude Acto ilegal Condición reportable Deficiencia significativa

Resultado - Nivel de seguridad o confianza

Ignorancia

Duda – seguridad negativa

Opinión- seguridad positiva

Certeza - atestación

Verdad

Estímulo o Corrección

Tipos de informes

Requisitos de forma

Requisitos de fondo

Tipos de informes

Dictámenes (opiniones) “Limpio” Con salvedades Con incertidumbres Negativo Abstención de opinión

Cartas de recomendaciones Preventivas Correctivas (denuncias)

Certificaciones (hechos, certeza)

Requisitos de forma

Destinatario

Escrito

Oportunidad

Otorgante habilitado

Requisitos de fondo

Claridad

Precisión

Veracidad

Suficiencia

Tipos de control

Lazo cerrado

Lazo abierto

¿Con qué?

Presupuesto proporcional – a la medida

Recursos

Características

Recursos

Tierra Tecnología

Capital Remuneración

Trabajo Auxiliares

Propios

Del cliente

Características

Adecuados

Suficientes

Oportunos

Y si no...

Responsabilidad

Dimensiones

Perspectivas

Criterios

Debido proceso

Dimensiones

Eficacia

Eficiencia

Economía

Ecología

Equidad

Perspectivas

Civil (patrimonial)

Penal

Contravencional

Profesional

Disciplinaria

Fiscal

Social

Criterios

Objetiva

Subjetiva

Debido proceso

Tipicidad de la conducta y de la pena

Juez (teoría de los pares) Publicidad (notificación) Pruebas Defensa Crítica y valoración de la

prueba Cuantificación de la pena Recursos

Juez (teoría de los pares)

Autoridad judicial

Autoridad gubernamental

Superintendencias

Dian

Junta Central de Contadores

Cuantificación de la pena

Indemnización Daño emergente Lucro cesante

Amonestación Multa Suspensión Cancelación Privación de la libertad

Recursos

Administrativos

Reposición

Apelación

Judiciales