Formas de cálculo del costo de importación

Para valorar el costo de importación, debemos descomponer todos los elementos a

usarse en una importación, los cuales son:

               Precio FOB o FCA

               Flete.

     Seguro.

               Precio CIF o CIP

               Derechos

               Gastos de Importación.

               Gastos Administrativos y Financieros

               Costo total de la Importación.

Para calcular el Costo de Importación existen dos formas, las cuales son:

A)   Tomando como base la factura comercial, proforma o cotización.

B)   Tomando como base las Normas de Valoración Aduanera de la Organización

Mundial del Comercio (OMC).

En ambos casos, se establece el Precio de competencia en el mercado internacional,

que es aquel al que cualquier comprador en un mercado de libre competencia puede

acceder, y el objeto de la determinación de este Precio, es el de establecer la base

sobre la cual se deben de calcular los derechos e impuestos a pagar, es decir llegar al

valor en aduana.

El Precio de competencia es el precio FOB (FCA) de las mercaderías, luego al agregarle

el flete (precio consignado en el documento de embarque correspondiente) y el

seguro se determinará el Precio CIF (CIP), conocido como la Base Imponible, valor en

aduana, importe sobre el cual se calcularán los derechos e impuestos que afectarán

una importación determinada.

2.2. El seguro:

Al tomar en cuenta el seguro, podemos decir lo siguiente:

2.2.1.        Cuando la mercadería no es asegurada:

ADUANAS, tomará en cuenta, sus Tablas de seguro, estableciendo, cual será el

importe que ayudará a calcular la base imponible, (este importe solamente servirá

para el cálculo de la base imponible, no significa que el importador deberá de pagar

este importe a ADUANAS).

2.2.2          Cuando la mercadería es asegurada:

Cuando se compra un producto en el mercado internacional en precios FOB (FCA) o

CFR (CPT), el importador debe de gestionar inmediatamente el seguro

correspondiente, poniéndose en contacto con el representante de la Compañía de

Seguros que haya escogido.

Al asegurar la mercadería, el importador deberá de tomar en cuenta el sobre seguro,

el cual dependerá del deducible (importe en el que debe de asumir el importador al

ocurrirle un siniestro a su mercadería).

2.2.2.1.           Error frecuente cuando se calcula la suma asegurada (S.A.)

Al tomar en cuenta el sobre seguro, encontramos en el mercado un error frecuente, el

cual detallaremos en el siguiente ejemplo:

Ejemplo: Vamos a suponer que el precio CFR de nuestra mercadería a importar es de

US$ 10000,00; y la Compañía de Seguros nos dice que el deducible es de 20 %. El

importador al conocer esto piensa inmediatamente en el sobre seguro y comete el

siguiente error: DEBO SOBREASEGURAR MI MERCADERIA EN 20 % MAS. Desarrollando

el siguiente cálculo:

              Suma Asegurada = CFR + Deducible

              Suma Asegurada = CFR + 20 % CFR

              Suma Asegurada = 10000 + 20 % (10000)

              Suma Asegurada = 10000 + 2000

              Entonces:              S.A. = US$ 12000,00

Ahora, imaginemos, que ocurre un siniestro y se pierde la mercadería; el

procedimiento a seguir será el de recurrir a la Compañía de Seguros, para solicitarle el

pago que corresponda, la Cía. DeSeguros dice: muy bien señores vamos a pagar lo

que corresponde, y de acuerdo a las condiciones pactadas en la Póliza de seguros,

ustedes tienen un deducible del 20 %, por lo tanto nosotros como Cía. De Seguros

pagaremos el 80 % restante, desarrollándose el siguiente cálculo:

Deducible = 20 % S.A. = US$ 2400,00               (este importe será asumido por el importador)

Cía. De Seguros = 80 % S.A. = US$ 9600,00

Es decir al pagarnos la Cía. de Seguros US$ 9600,00, no estaríamos recuperando el

importe de la mercadería, podemos decir que perderíamos US$ 400,00. Por lo tanto

este error no debe de ser cometido.

2.2.2.2.           Forma correcta del calculo de la suma asegurada (S.A.)

Tomando en cuenta el mismo ejemplo anterior, podemos decir que la manera correcta

de calcular la suma asegurada (S.A.), es la siguiente:

                   S.A. = CFR + Deducible

                   S.A. = CFR + 20 % S.A.

Reemplazando y transformando los porcentajes a números naturales tenemos:

                                      S.A.    = 10000 + 0,20 S.A.

                     S.A. – 0,20 S.A.     = 10000

                               0,80 S.A.   = 10000

                                      S.A.    = 10000 / 0,80                                      S.A.    = US$ 12500,00

Entonces, al ocurrir un siniestro el cálculo de la Cía. de Seguros sería el siguiente:

         Deducible      = 20 % S.A.  = US$   2500,00

         Cía. Seguros = 80 % S.A. = US$ 10000,00

Como podemos apreciar ahora si estaríamos recuperando el importe de nuestra

mercadería.

2.2.3.        DESEMBOLSO A LA COMPAÑÍA DE SEGUROS

Luego de haber establecido la Suma Asegurada, se le informa a la Compañía de

Seguros, de este importe, cobrando lo siguiente:

         Prima Neta             = % de la Suma Asegurada                   = US$ X X X X (*)

         Derecho de Emisión = 3 % de la Prima Neta               =              X X

                                          Valor de Venta                       = US$ X X X X

                            IGV     = 18 % V.V.                              =                       X X

                                          Precio de Venta                      = US$ X X X X

Este desembolso es desglosado íntegramente de la siguiente manera:

         La Prima Neta forma parte de la Base Imponible (establecido de acuerdo a Ley).

         El Derecho de Emisión forma parte de los Gastos de Importación.

         El IGV, forma parte del Crédito Fiscal.

De esta manera los desembolsos realizados por la empresa importadora no se dejan al

azar.

2.3. DERECHOS E IMPUESTOS

De acuerdo a nuestras leyes vigentes, podemos establecer el cuadro para la

determinación de los derechos e impuestos:

TRIBUTO                      BASE IMPONIBLE         TASA

  Ad valorem                     CIF Aduanero                 0%, 6% y 13%

  Derecho específico

  Productos agrícolas: arroz, azúcar, maíz y trigo

  Productos Lácteos: Grasa anhidra de leche, Leche descremada en polvo, Leche entera

en polvo)

  Imp. Selec. al Consumo      CIF + ADV + DE                    S/Relación.

  Imp. Gen. a las Ventas               CIF + ADV + DE+ ISC     16 %

  Imp. de Prom. Munic.                CIF + ADV + DE + ISC      2 %

  Anti Dumping                   FOB                                      S/relación

  Tasa de Despacho Aduanero  UIT / Tipo de cambio   2,35 %; 1,55 %

A la Suma Total de estos tributos se les denomina Deuda Aduanera, el cual será

pagado en SUNAT - ADUANAS, para la nacionalización de la mercadería.

La Deuda Aduanera se desglosa íntegramente de la siguiente manera:

         El IGV e IPM, formarán parte del Crédito Fiscal.

         El Ad Valorem, el derecho específico (si aplicara), el ISC (si aplicara), el Anti dumping

y la Tasade despacho aduanera, formarán parte de nuestros Costos de Importación.

Desde el 27 de octubre del año 2003, se aplica el denominado Régimen de

Percepción, que se aplica de la siguiente manera:

         Principales contribuyentes:                          No obligados

         Importador que importa por primera vez:     10 %

         Importador frecuente de productos nuevos:  3,5 %

         Importación de productos de segundo uso:    5 %

La base imponible es  la suma del CIF (CIP) más la Deuda Aduanera, y esto es pagado

a SUNAT – Tributos internos.

2.4. GASTOS DE IMPORTACION

Entre los Gastos de Importación, tenemos los siguientes:

2.4.1.           Derecho de Emisión (del seguro).

2.4.2.           Descarga

2.4.3.           Handling (Manipuleo de documentos).

2.4.4.           Tracción.

2.4.5.           Movilización de carga

2.4.6.           Precinto

2.4.7.           Conducción.

2.4.8.           Gastos Operativos.

2.4.9.           Almacenaje.

2.4.10.         Servicio al cliente.

2.4.11.         Uso de equipo

2.4.12.         Servicios Administrativos

2.4.13.         Lavado  del contenedor.

2.4.14.         Comisión del Agente de Aduana.

2.4.15.         Otros Gastos (dependerán del producto importado).

2.5.    GASTOS ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROS

Dependerán de la operación financiera realizada, entre los principales tenemos:

2.5.1.           Comisiones por emisión y confirmación de la Carta de crédito.

2.5.2.           Comisiones por transferencia.

2.5.3.           Intereses de Letras en descuentos.

2.5.4.           Intereses de Pagaré (ejm: Garantía Warrant).

2.5.5.           Intereses del Advance Account.

2.5.6.           Otros intereses y comisiones.

2.5.7.           Gastos Administrativos.

El Costo Total de la Importación estará formado por: CIF (CIP) + Derechos +

Gastos de Importación + Gastos Administrativos y Financieros.

Para que se pueda entender lo visto, desarrollaremos la próxima sesión algunos

casos de importaciones.

Cómo determinar el precio de exportación.Como una de las variables de marketing el precio puede ser la clave de un buen negocio, tanto desde el

punto de vista del mercado interno como así también en los mercados exteriores. Cuando una empresa

Pyme sin experiencia en exportaciones recibe un pedido de cotización de sus productos desde le exterior,

nuestra experiencia con las mismas nos dice que un gran porcentaje, por no decir la gran mayoría cotiza

un precio calculado en forma totalmente improvisada. En general el cálculo que realizan para determinar

el precio de exportación suele tener como base el precio del mercado interno mas algún que otro

agregado como por ejemplo gastos del despacho y algún otro porcentaje o suma fija que suelen agregar

“por si las dudas”.

Desde ya la forma de calcular un precio de exportación no es una ciencia, pero debemos tener en cuenta,

como dijéramos mas arriba, que el precio puede ser una de las claves que debemos hacer jugar a nuestro

favor para penetrar en un mercado. Si no nos tomamos el tiempo necesario para hacer nuestros cálculos

y determinar la cotización justa, esa clave nos puede jugar en contra.

Debido a esto pasamos a detallar los puntos o rubros que deben estar incluidos o deberían tomarse en

cuenta a la hora de armar nuestro precio de exportación:

I - COSTO DE PRODUCCION

I.1- Discriminar si el bien a exportar se produce:

Sobre la base de materia prima e insumos exclusivamente nacionales

Si incluye materia prima o insumos de origen externo determinar si fueron:

Importados en forma definitiva

Importados en admisión temporal

I.2- Referente a las materias primas e insumos:

Costo de la materia prima e insumos de origen nacional

Costo de la materia prima e insumos

Costo de las garantías asociadas a la admisión temporal

I.3- Otros gastos:

Mano de obra

Gastos generales de fabricación

Otros gastos de producción específicos

II- GASTOS COMERCIALES Y ADMINISTRATIVOS

II.1- Sueldos gerenciales proporcional

II.2- Sueldos administrativos proporcional

II.3- Gastos administrativos proporcional

II.4- Pago de regalías:

Por uso de marca

Por transferencia de tecnología

III- COSTOS POR INMOVILIZACIÓN DE CAPITALES

III.1- Asociados a la producción del bien a exportarse

III.2- Asociados a la percepción diferida del crédito fiscal

IV- GASTOS DE EXPEDICION

IV.1- Derivados del embalaje de la mercancía:

Marcas, rótulos y etiquetas

Pallets, termocontraible o equivalente, zunchos (metal o PVC), embalaje principal, material de relleno y

protección mecánica, alquiler de máquinas, equipos e implementos, Contratación de personal, etc.

IV.2- Derivados de la obtención de certificados (el o los que correspondan):

Origen, peso, calidad, sanitario, fitosanitario, bromatológico, etc.

IV.3- Derivados de la transportación interna:

Flete al puerto/aeropuerto/terminal

Seguro interno

IV.4- Derivados de la containerización de la carga:

Recepción a gancho, material de sujeción, personal de consolidación

Costo de almacenaje

V- GASTOS DE EXPORTACION

V.1- Servicio del despachante de Aduana:

Honorarios

Gastos generales asociados al despacho

V.2- Comisiones (si es que deben pagarse):

Agente de venta, agente de compra, broker, etc.

Bancarias

V.3- Varios:

Visación consular (si corresponde), servicios de courrier, etc.

VI- INCENTIVOS PROMOCIONALES

VI.1- Reintegro, draw back, reembolso patagónico, etc. (el que corresponda)

VII- DERECHOS DE EXPORTACIÓN

VII.1- Retenciones (la que corresponda al producto).

VIII- UTILIDAD COMERCIAL

Considerada como una suma fija (*)

Considerada como un porcentaje del precio de exportación (*)