GABINETE DE AUDITORIA GABINETE DE AUDITORIA

TEMA I: INTRODUCCIONTEMA I: INTRODUCCION

Universidad Católica Boliviana “San Pablo”Universidad Católica Boliviana “San Pablo”

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Introducción Introducción

1.1. Concepto de auditoria Concepto de auditoria

2.2. Concepto de los distintos autoresConcepto de los distintos autores

3.3. La profesión de la Contaduría La profesión de la Contaduría Pública Pública

4.4. Tipos de auditoria y tipos de Tipos de auditoria y tipos de auditores auditores

5.5. Equipo profesional de auditoriaEquipo profesional de auditoria

6.6. Relación con los clientesRelación con los clientes

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1. Concepto de auditoria 1. Concepto de auditoria

a.a. Necesidades de información Necesidades de información

b.b. Necesidad de revisar la información Necesidad de revisar la información contablecontable

c.c. La función de Certificación La función de Certificación

d.d. Condiciones para efectuar una Condiciones para efectuar una auditoria efectivaauditoria efectiva

e.e. Auditoria de estados financieros (La Auditoria de estados financieros (La demanda de auditorias y desarrollos demanda de auditorias y desarrollos importantes de la auditoria del siglo importantes de la auditoria del siglo XX)XX)

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b. b. Necesidad de revisar la Necesidad de revisar la información contable información contable

Definición de Auditoria: Definición de Auditoria: “Es el “Es el examenexamen de la de la información por parte de una tercera persona, información por parte de una tercera persona, distinta de la que preparó y el usuario, con la distinta de la que preparó y el usuario, con la intención de establecer su intención de establecer su razonabilidadrazonabilidad, dando , dando a conocer los a conocer los resultadosresultados de su examen, a fin de de su examen, a fin de aumentar la utilidad de esta información”. aumentar la utilidad de esta información”.

El auditor está en condiciones de auditar El auditor está en condiciones de auditar distintos tipos de información; sin embargo, el distintos tipos de información; sin embargo, el más común es la auditoria de estados más común es la auditoria de estados financieros. financieros.

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c. La función de “certificación” c. La función de “certificación”

Certificar la información, significa Certificar la información, significa asegurar la asegurar la confiabilidadconfiabilidad de esta. de esta.

Para el Instituto Americano de Contadores Para el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), la certificación se Públicos Certificados (AICPA), la certificación se ha definido como un ha definido como un compromiso de compromiso de certificacióncertificación, que se define de la siguiente , que se define de la siguiente manera: manera:

““Un contador público se compromete a realizar Un contador público se compromete a realizar un un examenexamen, , revisiónrevisión o un o un informe convenido de informe convenido de procedimientosprocedimientos, sobre un asunto o afirmación , sobre un asunto o afirmación que es responsabilidad de un tercero” que es responsabilidad de un tercero”

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c. La función de “certificación” c. La función de “certificación”

La auditoria de estados financieros, es La auditoria de estados financieros, es tipo más común de compromisos de tipo más común de compromisos de certificación; sin embargo, los certificación; sin embargo, los contadores públicos, certifican otros contadores públicos, certifican otros tipo de información como son: tipo de información como son: los los pronósticos financieros, control interno, pronósticos financieros, control interno, cumplimiento con leyes y regulaciones, cumplimiento con leyes y regulaciones, etc.etc.

A continuación se describe A continuación se describe gráficamente la función de certificar:gráficamente la función de certificar:

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La función de certificarLa función de certificarEjecutivos del cliente (parte responsable)

C P C

AsuntoCriterios

Adecuados

AsuntoConsidere

presentar la afirmación

Reunir y Evaluar

evidencia

Preparar los ajustes

necesarios

Emitir un informe de

los resultados

Dictamen

Usuarios

Los ejecutivos pueden presentar:

- Nada- Una descripción del asunto o- Una afirmación

Compromisos de certificaciónCompromisos de certificaciónTipo de

compromisoNivel de

confiabilidad o seguridad

Procedimientos que se utilizan

Naturaleza del informe

Examen (conocida como auditoria)

Alto; proporciona una seguridad o confiabilidad razonable

Selecciona todos procedimientos disponibles, que reduzcan el riesgo de auditoria a un nivel bajo

Expresa una opinión.

Afirmación positiva.

Revisión Seguridad moderada o limitada

Limitados a los analíticos y de indagación

Expresa seguridad negativa

Procedimientos acordados

Varia con la naturaleza y alcance de los procedimientos

Procedimientos convenidos con el usuario

Informe de resultados

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d. Condiciones para efectuar d. Condiciones para efectuar una auditoria efectiva una auditoria efectiva

Necesidad de comunicar los datos Necesidad de comunicar los datos económicos en términos económicos en términos cuantitativos cuantitativos

Normas de medición (PCGA) Normas de medición (PCGA) Evidencia suficiente que respalde Evidencia suficiente que respalde

los datos económicoslos datos económicos Conformidad por parte del emisor Conformidad por parte del emisor

para exponer todos los datospara exponer todos los datos

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d. d. Condiciones para efectuar Condiciones para efectuar una auditoria efectiva una auditoria efectiva

Aceptar determinado formato para la Aceptar determinado formato para la presentación de la informaciónpresentación de la información

Presentación oportuna de la Presentación oportuna de la información contableinformación contable

Un auditor independiente y objetivoUn auditor independiente y objetivo Auditor con conocimientos y Auditor con conocimientos y

destrezasdestrezas Consideración de los necesidades y Consideración de los necesidades y

expectativas del usuarioexpectativas del usuario..

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e. Auditoria de estados e. Auditoria de estados financierosfinancieros

El objetivo de una auditoria de El objetivo de una auditoria de estados financieros es estados financieros es obtener obtener evidenciaevidencia y proporcionar una y proporcionar una alto alto nivel de seguridadnivel de seguridad, de que los , de que los estados financieros están de acuerdo estados financieros están de acuerdo con PCGA u otra base de contabilidad. con PCGA u otra base de contabilidad.

Específicamente una auditoria Específicamente una auditoria considera “Aseveraciones “ de la considera “Aseveraciones “ de la gerencia. gerencia.

Auditoria de estados financieros

0

Auditores independientes

Mantiene

Emiten informe de resultados

Proponen ajustes

necesarios

Determinan la objetividad de

los Estados Financieros

Prepara

Dictamen

Estados Financieros auditados

Principios de contabilidad

generalmente aceptados

Otro tipo de

evidencia

Usuarios

Personal de contabilidad del cliente

Registros Contables

Estados Financieros

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Que crea demanda de Que crea demanda de auditoriasauditorias

De proporcionar credibilidad a la De proporcionar credibilidad a la información a terceros.información a terceros.

La palabra auditado en los EE.FF. La palabra auditado en los EE.FF. Significas que los estados financieros Significas que los estados financieros están acompañados del informe del están acompañados del informe del auditor.auditor.

Ejemplo: Riesgos que asume un Banco Ejemplo: Riesgos que asume un Banco al otorgar un préstamo. al otorgar un préstamo. Riesgo de Riesgo de NegocioNegocio y y Riesgo de la InformaciónRiesgo de la Información..

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Desarrollos importantes de la Desarrollos importantes de la auditoria del siglo XX auditoria del siglo XX

Los objetivos, conceptos, Los objetivos, conceptos, metodologías que guían las metodologías que guían las auditorias eran desconocidas en los auditorias eran desconocidas en los primeros años del siglo XX.primeros años del siglo XX.

El significado original de auditoria El significado original de auditoria fue “persona que oye” fue “persona que oye”

Durante la Revolución Industrial, Durante la Revolución Industrial, crecían las empresas y empezaban a crecían las empresas y empezaban a utilizar los servicios de los gerente. utilizar los servicios de los gerente.

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Desarrollos importantes de la Desarrollos importantes de la auditoria del siglo XX auditoria del siglo XX

Los banqueros fueron los principales Los banqueros fueron los principales usuarios de los informes de auditoria (Solo usuarios de los informes de auditoria (Solo el B/G)el B/G)

El objetivo de auditoria era detectar errores El objetivo de auditoria era detectar errores y fraude, y las auditorias incluían un estudio y fraude, y las auditorias incluían un estudio de casi todas las transacciones.de casi todas las transacciones.

A mediados del siglo XX, el enfoque de A mediados del siglo XX, el enfoque de auditoria se dirigió, a si los estados auditoria se dirigió, a si los estados financieros presentan un panorama financieros presentan un panorama completo y razonable. completo y razonable.

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Desarrollos importantes de la Desarrollos importantes de la auditoria del siglo XX auditoria del siglo XX

No solo los banqueros requerían No solo los banqueros requerían información de auditoria, sino información de auditoria, sino establecer la razonabilidad de las establecer la razonabilidad de las ganancias reportadas.ganancias reportadas.

Debido al tamaño de las entidades Debido al tamaño de las entidades corporativas empezaron a obtenerse corporativas empezaron a obtenerse muestra de las transacciones.muestra de las transacciones.

Se reconoce la importancia de la Se reconoce la importancia de la efectividad del control internoefectividad del control interno

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Enfoques de auditoria Enfoques de auditoria

Concentración del Trabajo

Enfoque

Comunicación

Equipo

Resultado

Auditoria Tradicional Auditoria Moderna

Evaluación de estados financieros de abajo hacia arriba

Auditoria a fin de año, basada en transacciones

Periódica, generalmente formal

Funcional, principalmente del servicio de auditoria

Opinión de auditoria

Evaluación total del negocio de arriba hacia abajo

Frecuente, formal e informal

Integrado y multidisciplinario

• Opinión de auditoria• Oportunidades de mejoras del rendimiento y desempeño

Negocio total, basada en riesgos, con servicios todo el año.

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2. Concepto de los distintos 2. Concepto de los distintos autoresautores

La auditoriaLa auditoria en un sentido más amplio se define como la en un sentido más amplio se define como la acumulación de evidencias para llegar a conclusiones acumulación de evidencias para llegar a conclusiones ciertas sobre la contabilización de hechos económicos y ciertas sobre la contabilización de hechos económicos y financieros de las operaciones de un ente.financieros de las operaciones de un ente.

Es un proceso aplicado a las empresas para validar su Es un proceso aplicado a las empresas para validar su información frente al publico, comprobar y evaluar la información frente al publico, comprobar y evaluar la suficiencia, así como la efectividad del control interno. suficiencia, así como la efectividad del control interno.

La auditoria externaLa auditoria externa es un proceso conducido por un es un proceso conducido por un contador publico certificado, aplicado a los aspectos contador publico certificado, aplicado a los aspectos contables de un empresa para expresar una opinión contables de un empresa para expresar una opinión imparcial sobre la razonabilidad de los estados imparcial sobre la razonabilidad de los estados financieros, a la luz de los principios que rige la financieros, a la luz de los principios que rige la profesión. profesión.

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2. Concepto de los distintos 2. Concepto de los distintos autoresautores

La auditoria de estados financieros: La auditoria de estados financieros: Es el Es el examen de los estados financieros por examen de los estados financieros por un auditor independiente para expresar un auditor independiente para expresar una opinión sobre si los estados tomados una opinión sobre si los estados tomados en conjunto, presentan razonablemente en conjunto, presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de la situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo las operaciones y los flujos de efectivo de conformidad con el marco de de conformidad con el marco de referencia de información financiera (u referencia de información financiera (u otra base) o con requisitos regulatorios. otra base) o con requisitos regulatorios.

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3. La profesión de la 3. La profesión de la Contaduría Pública Contaduría Pública

a.a. Instituto Americano de Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados Contadores Públicos Certificados (AICPA)(AICPA)

b.b. Otros tipos de servicios Otros tipos de servicios profesionalesprofesionales

c.c. Organización de la profesión de Organización de la profesión de Contaduría Pública.Contaduría Pública.

12/04/2312/04/23 2121

a. A.I.C.P.A.a. A.I.C.P.A.

Áreas de Áreas de trabajotrabajo

Establecimiento de normas y Establecimiento de normas y reglas reglas

Programa de investigación y Programa de investigación y publicaciónpublicación

Programa de educación Programa de educación continuadacontinuada

Sistema de autoregulación Sistema de autoregulación (control de calidad) (control de calidad)

12/04/2312/04/23 2222

b. Otros tipos de servicios b. Otros tipos de servicios

Servicios tributariosServicios tributarios Servicios de consultoría Servicios de consultoría Servicios de contabilidad y Servicios de contabilidad y

revisiónrevisión

Servicios de apoyo en litigios Servicios de apoyo en litigios (procesos legales)(procesos legales)

Otros Otros

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c. Organización de la profesión c. Organización de la profesión de Contaduría Pública de Contaduría Pública

Firmas localesFirmas locales

Firmas regionales Firmas regionales

Firmas nacionalesFirmas nacionales

Firmas grandesFirmas grandes

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4. Tipos de auditoria y tipos de 4. Tipos de auditoria y tipos de auditores auditores

Tipos de auditoria:Tipos de auditoria: Auditoria de estados financieros Auditoria de estados financieros Auditoria de cumplimiento Auditoria de cumplimiento Auditoria operacional Auditoria operacional

Tipos de auditores:Tipos de auditores: Auditores externos e internosAuditores externos e internos Otros auditoresOtros auditores

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a. Auditoria de estados a. Auditoria de estados financieros financieros

Se refiere ordinariamente al examen de los Se refiere ordinariamente al examen de los estados financieros básicos y notas a estos estados financieros básicos y notas a estos estados. estados.

Si los estados financieros han sido Si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con un marco de preparados de acuerdo con un marco de referencia de información financiera referencia de información financiera

Las auditorias son realizadas por firmas de Las auditorias son realizadas por firmas de contadores públicos. contadores públicos.

Los usuarios de los informes son: gerencia, Los usuarios de los informes son: gerencia, inversionistas, banqueros, acreedores, inversionistas, banqueros, acreedores, entidades reguladoras, accionistas, etc.entidades reguladoras, accionistas, etc.

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b. Auditoria de cumplimiento b. Auditoria de cumplimiento

Esta auditoria está relacionada con Esta auditoria está relacionada con criterios o normas reconocidos, como las criterios o normas reconocidos, como las leyes y regulaciones establecidas o leyes y regulaciones establecidas o políticas y procedimientos políticas y procedimientos

Se examina las cláusulas de carácter Se examina las cláusulas de carácter contable y financierocontable y financiero

Estas auditorias están relacionadas con Estas auditorias están relacionadas con financiamientos del exterior, cuyos financiamientos del exterior, cuyos financiadores requieren una auditoria de financiadores requieren una auditoria de cumplimiento de los Convenios o cumplimiento de los Convenios o Contratos que se suscriben con las ONGs. Contratos que se suscriben con las ONGs.

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c. Auditoria operacional c. Auditoria operacional

Conocida también como Conocida también como auditoria auditoria operativaoperativa, de rendimiento, , de rendimiento, administrativa, de economía y administrativa, de economía y eficiencia, de resultados, etc. eficiencia, de resultados, etc.

Es el estudioEs el estudio de una unidad especifica, de una unidad especifica, área o programa de una organización área o programa de una organización con el fin de medir el desempeño. con el fin de medir el desempeño.

El termino desempeño esta asociado a El termino desempeño esta asociado a eficaciaeficacia y y eficienciaeficiencia. .

Eficacia: Eficacia: logro de metas y logro de metas y responsabilidades encomendadas.responsabilidades encomendadas.

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c. Auditoria operacional c. Auditoria operacional

Eficiencia:Eficiencia: se refiere a la utilización óptima se refiere a la utilización óptima de los recursos disponibles. de los recursos disponibles.

Los criterios de eficacia y eficiencia no Los criterios de eficacia y eficiencia no están tan claramente establecidos como están tan claramente establecidos como los están las practicas contable o las leyes los están las practicas contable o las leyes y regulaciones. y regulaciones.

Se requiere mucho juicio profesional (esto Se requiere mucho juicio profesional (esto es subjetivo), mas que en una auditoria de es subjetivo), mas que en una auditoria de estados financieros y de cumplimiento. estados financieros y de cumplimiento.

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a. Auditores externos e a. Auditores externos e internos internos

Por lo general el campo de acción de Por lo general el campo de acción de los auditores externos es el los auditores externos es el examenexamen de de la información financiera. la información financiera.

Los auditores internos están enfocados Los auditores internos están enfocados principalmente a la principalmente a la evaluaciónevaluación del del control interno (políticas y control interno (políticas y procedimientos).procedimientos).

El aspecto que los diferencia es la El aspecto que los diferencia es la ““IndependenciaIndependencia””

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a. Auditores externos e a. Auditores externos e internos internos

Algunas características de los auditores Algunas características de los auditores internos:internos:

Alto nivel de dependencia Alto nivel de dependencia

Facilita el acceso a todas las unidades de Facilita el acceso a todas las unidades de la organización, así como a la la organización, así como a la documentacióndocumentación

Las recomendaciones son atendidas Las recomendaciones son atendidas rápidamenterápidamente

Se requiere que el auditor interno tenga un Se requiere que el auditor interno tenga un amplio conocimiento de la organización amplio conocimiento de la organización

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b. Otros auditores b. Otros auditores

El Congreso de los EE.UU. tiene su El Congreso de los EE.UU. tiene su propio personal de auditoria a la propio personal de auditoria a la cabeza del Contralor General de la cabeza del Contralor General de la Oficina de Contabilidad General Oficina de Contabilidad General (GAO) – General Accounting Office. (GAO) – General Accounting Office.

Auditores de Recaudo Interno – Auditores de Recaudo Interno – Internal Revenue Service (IRS).Internal Revenue Service (IRS).

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5. Equipo profesional de 5. Equipo profesional de auditoria auditoria

a.a. Socio principalSocio principal

b.b. Socio encargado de trabajoSocio encargado de trabajo

c.c. Socio concurrenteSocio concurrente

d.d. Gerente encargado de trabajoGerente encargado de trabajo

e.e. Auditor encargado de trabajoAuditor encargado de trabajo

f.f. Asistentes de auditoriaAsistentes de auditoria

g.g. EspecialistasEspecialistas

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b. Relación con los clientes b. Relación con los clientes

Relación con el cliente:Relación con el cliente: La opinión independiente de La opinión independiente de

auditoria constituye la auditoria constituye la esencia de esencia de nuestra relación nuestra relación y es fundamental y es fundamental para nuestra para nuestra reputación profesionalreputación profesional

Evaluación de los futuros cliente y Evaluación de los futuros cliente y los existentes los existentes

Obtenemos una carta convenio al Obtenemos una carta convenio al aceptarlos aceptarlos

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b. Relación con los clientes b. Relación con los clientes

Relación con el cliente:Relación con el cliente: Mantenemos una buena relación Mantenemos una buena relación

con el cliente ejerciendo: con el cliente ejerciendo:

a. a. IIndependenciandependencia

b. b. DDebido cuidado profesional en el ebido cuidado profesional en el trabajotrabajo

c. c. Actitud de escepticismo Actitud de escepticismo profesionalprofesional

d. d. CConfidencialidad onfidencialidad

Gracias por su atenciónGracias por su atención