_______________________________________UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELESCHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVASESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PAROBAMBA, PROVINCIA DE POMABAMBA, REGIN ANCASH, EN EL AO 2013.

TRABAJO FINAL DE INVESTIGACIN

AUTOR:GABRIEL VICTOR RODRIGUEZ MINAYA

ASESOR:Dr. CPCC JUAN DE DIOS SUREZ SNCHEZ

HUARAZ PER2014EL TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PAROBAMBA, PROVINCIA DE POMABAMBA, REGIN ANCASH, EN EL AO 2013.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EN EL PER

La recaudacin tributaria tiene un rol fundamental para la estabilidad macroeconmica. Bastara para ello comparar los periodos gubernamentales 1985-1990 versus 1990-1995 y de ah a la fecha, que ms parecan un sismgrafo en alta actividad respecto al dficit fiscal en la segunda mitad de la dcada del 80 para entender que, efectivamente, la recaudacin tributaria juega un papel sustancial en la poltica macroeconmica. No quiero decir con ello que la recaudacin tributaria sea, por s sola, la clave; pero es crucial. Definitivamente, es crucial. Y la Administracin Tributaria muestra su eficacia cuando la recaudacin sirve a este propsito, al propsito antes sealado de constituirse en uno de los elementos claves o cruciales de la estabilidad macroeconmica. La poltica fiscal y en particular la tributaria dentro de la poltica fiscal, es un poderoso instrumento de poltica econmica, por tanto, la Administracin Tributaria constituye un mecanismo insustituible para comparar el sistema real tributario con el ideado en abstracto por el hacedor, por quien hace la poltica fiscal. Eso, como veremos ms adelante, tambin tiene mucho que ver o explica la necesaria autonoma de la Administracin.

La Administracin Tributaria retroalimenta por tanto la poltica fiscal pues la nutre de realidad. La obligacin de la Administracin Tributaria, creo yo, es sealar los errores de diseo que encuentra a propsito de su labor con los contribuyentes. La Administracin Tributaria obedece a causas de Estado. Ya lo ha dicho de manera bastante enftica y coincido plenamente con Adrin Revilla. La Administracin Tributaria obedece a causas de Estado. Es una institucin del Estado y no una entidad de gobierno. Su rol mediato es vincular al individuo con el Estado hacindolo ciudadano a propsito del cumplimiento de obligaciones que justifican mejor el ejercicio de los derechos de ese ciudadano en una colectividad. La conjuncin equilibrada de lo anterior, creo yo, permite que la Administracin Tributaria sostenga en el largo plazo un sistema tributario estable, simple, equitativo, al margen de los avatares polticos y predictible. No es por ello necesariamente una mejor Administracin Tributaria la que ms recaude sino como lo hace, como sostiene e incrementa la recaudacin.

CDIGO TRIBUTARIO.Toda reforma tributaria debe impulsar el establecimiento de un sistema tributario que armonice: Poltica tributaria y la Administracin Tributaria. Debiendo erradicarse las medidas meramente recaudatorias, que slo permiten cubrir la urgencia econmica.

Las medidas tributarias aprobadas por el ejecutivo pretender parcialmente instaurar un sistema tributario, pero principalmente propulsar mayores mecanismos de recaudacin, estableciendo la formalizacin de las actividades, creando nuevos mecanismos de fiscalizacin fortaleciendo la labor de la Municipalidad, mejorando sistemas de cobranzas de deudas tributarias, simplificando algunos procedimientos de aprobacin de donaciones, la obligatoriedad del RUC, la exigencia de la legalizacin del registro de las propiedades, como requisito formal e ineludible para obtener derecho crdito fiscal; se precisan los gastos deductibles para determinar el impuestos, la determinacin del anticipo adicional de los impuestos, se establecen mejores mecanismos de servicio para el contribuyente. Se regulan nuevos requisitos para el rgimen especial de los contribuyentes, se crea el impuesto a las transacciones financieros, mecanismo temporal que permitir la formalizacin de la actividad empresarial y controlar la recaudacin tributaria.

El cdigo tributario regula las contribuciones de las administraciones tributarias y sus relaciones con los contribuyentes, contiene normas referidas a la tributacin.

COMPETENCIAS DE LAS MUNICIPALIDADES EN ASPECTOS TRIBUTARIOSDe acuerdo a la Ley Orgnica de Municipalidades, las rentas municipales son las siguientes:

1. Los tributos creados por ley a su favor.2. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados por su concejo municipal, los que constituyen sus ingresos propios.3. Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN).4. Las asignaciones y transferencias presupuestales del Gobierno Nacional.5. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana, conforme a ley.6. Las asignaciones y transferencias especficas establecidas en la Ley Anual de Presupuesto, para atender los servicios descentralizados de su jurisdiccin.7. Los recursos provenientes de sus operaciones de endeudamiento, concertadas con cargo a su patrimonio propio, y con aval o garanta del Estado y la aprobacin del Ministerio de Economa y Finanzas cuando se trate de endeudamientos externos, conforme a ley.8. Los recursos derivados de la concesin de sus bienes inmuebles, los nuevos proyectos y las obras o los servicios entregados en concesin.9. Los derechos por la extraccin de materiales de construccin ubicados en los lveos y cauces de los ros, y en las canteras localizadas en su jurisdiccin, conforme a ley.10. El ntegro de los recursos provenientes de la privatizacin de sus empresas municipales.11. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su competencia.12. Los dividendos provenientes de sus acciones.13. Las dems que determine la ley.

IMPORTANCIA DE LA RECAUDACIN TRIBUTARIA LOCAL.Las transferencias del gobierno central y la recaudacin de impuestos locales, o bien, regionales, y dems tributos (en especial, tasas, contribuciones y multas) representan los pilares principales de la financiacin de las unidades subnacionales. Solamente un nmero reducido de ciudades y regiones en los pases en vas de desarrollo se financia de manera significativa mediante crditos. El presente apartado evidencia que una financiacin que se compone exclusivamente de transferencias socava ventajas importantes del proceso de descentralizacin.

Cundo se justifican las transferencias?Las transferencias son las fuentes de ingresos ms importantes para las unidades subnacionales en muchos pases. En el Per, por ejemplo, constituyen entre un 50 y 60 % de los ingresos totales municipales. En la literatura sobre el desarrollo econmico figuran varios fundamentos para las transferencias. La reduccin de desigualdades regionales mediante pagos de compensacin a regiones o municipios con altos ndices de pobreza constituye una justificacin fundamental. En caso de que la provisin de bienes y servicios pblicos genere externalidades ms all de un distrito administrativo (municipio, provincia, regin), las transferencias representarn una posibilidad de internalizar estas externalidades. Las transferencias incrementarn, en ese caso, la eficiencia del conjunto de la economa nacional. Sin embargo, las transferencias tambin son frecuentemente necesarias en la prctica, porque las unidades subnacionales no estn en condiciones de recaudar suficientes recursos a fin de poder cumplir sus tareas principales.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO Y PROPUESTA DE MONOTRIBUTOLa tendencia internacional contempornea apunta hacia un sistema tributario estructurado en base a la concurrencia de varios impuestos. Se acepta la presencia de la imposicin a la renta, patrimonio y consumo.

En el Per, esta matriz tributaria qued legalmente consagrada desde enero de 1994, a travs del Decreto Legislativo No. 771 Ley Marco del Sistema Tributario Nacional y Decreto Legislativo No. 776 Ley de Tributacin Municipal.

Sin embargo -para el caso especfico de las micro y pequeas empresas: Mypes- se plante el esquema del MONOTRIBUTO, constituyendo uno de los temas cruciales en la discusin de la Nueva Ley Mype, existiendo dos propuestas paralelas, la del MTPE y la de PRODUCE, e inclusive una tercera posicin, la del MEF. Si bien la referida propuesta fue descartada de la Nueva Ley Mype, resulta ilustrativo referirnos a la misma de manera previa a nuestros comentarios a las modificaciones en materia tributaria introducidas por dicha norma.

1. Propuesta del MTPELa propuesta del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE) era crear un monotributo nicamente para las micro empresas (ejemplo empresas familiares de subsistencia o autoempleo), consistente en el pago mensual del 10% de los ingresos por todo concepto (IGV, IPM, IR y Essalud).

El Ministro de Trabajo, Mario Pasco considerando que se debe elegir la mejor frmula pensando en los intereses de las Mypes y no en los del fisco subray que Debemos crear un rgimen razonable que sea factible y viable para el microempresario, para que le permita formalizarse y no para que Sunat recaude, porque el Estado no puede vivir de la recaudacin de las Mype 1.

2. Propuesta de PRODUCEPor su parte, la propuesta del Ministerio de la Produccin (PRODUCE) planteaba eliminar el RER y mantener slo el RG, permitiendo a las microempresas de subsistencia la deduccin en la renta de las 7 primeras UIT al igual que a los perceptores de renta de 4ta. y 5ta. categora- y fijando la alcuota en 15% para las primeras 54 UIT, ms all de las cuales pagaran 30%. Adems se propuso que el pago del IGV sea en la fecha de cancelacin de la factura, y, la deduccin de los gastos operativos (salarios, alquileres, etc.), no contemplada en el RER tal como est actualmente diseado.

3. Evaluacin de ambas propuestasAnalizando ambas propuestas, Gino Kaiserberger, Presidente del Consejo Empresarial para el Desarrollo (CESDEN) manifest que la propuesta del MTPE, a igual margen de utilidad que en el sistema vigente del Nuevo RUS, generaba un impuesto mayor para las Mypes, porque no permite utilizar el crdito fiscal sobre el IGV que se paga por la compra de insumos y dems gastos operativos, adems de seguir encareciendo el costo final. Por el contrario, segn este especialista, la propuesta de PRODUCE, a pesar de generar un mayor impuesto que con el sistema actual, resultaba mejor que la propuesta del MTPE; pues por el simple hecho de que las Mypes puedan utilizar el crdito fiscal, les permite disminuir en 19% sus costos y elevar su margen de utilidad.

En suma, uno de los elementos decisivos para evaluar ambas propuestas fue el tratamiento del crdito fiscal del IGV, toda vez que si no se tiene derecho al mismo, el IGV pagado en las compras pasa a formar parte del costo, encareciendo el producto vendido y/o el servicio prestado, y reduciendo el margen de utilidad del empresario.

4. Posicin del MEFUna tercera posicin fue la del Ministro de Economa, Luis Carranza, quien al no compartir la idea del monotributo prefera flexibilizar el RER, y quizs bajar un poco la tasa a fin de que las empresas sean ms competitivas en trminos tributarios, consciente de que la intencin no es ahogar a las Mypes con impuestos sino que se acostumbren a tributar.

Finalmente, la propuesta de monotributo no prosper y la Nueva Ley Mype opt por reducir la tasa del RER en los trminos que veremos ms adelante.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL

1. Debilidad institucionalEn el pas contamos con 195 Municipalidades Provinciales y 1,637 Municipalidades Distritales; sumando un total de 1,832 Municipalidades a nivel nacional Cada una de estas Municipalidades debera contar con una Administracin Tributaria eficiente. En el contexto de debilidad institucional que padecen la mayora de las Municipalidades del pas, no existen probabilidades de rendimientos eficientes si stas reciben el encargo de recaudar el Nuevo RUS y RER.

Conocido es el alto ndice de morosidad e incumplimiento que existe en la recaudacin de tributos a nivel de los gobiernos locales, en la capital y ms an en el interior del pas, donde la principal fuente de financiamiento no son los tributos que las municipalidades recaudan directamente sino las transferencias que reciben del Gobierno Nacional por concepto de Foncomun, Canon y otros ingresos especiales. As resulta prctica cotidiana que las municipalidades otorguen las conocidas amnistas en estricto se trata de condonacin- y descuentos por pago adelantado de arbitrios, como mecanismos que pretenden lograr una mayor recaudacin. Lo cierto es que las municipalidades no tienen siquiera capacidad para cobrar los propios tributos que administran como el Impuesto Predial, por lo que mal hace el gobierno nacional al pretender que se les otorgue mayores facultades de recaudacin, agravando el problema ya existente. Una propuesta como la planteada significara incurrir en mayores costos de infraestructura logstica, informtica, capacitacin del personal en materia tributaria que a la fecha no manejan, etc., significando las ms de las veces costos que estn por encima de la recaudacin que se obtendra, salvo casos excepcionales como el de la Municipalidad de La Victoria, donde se encuentra el emporio comercial de Gamarra, y cuyo alcalde, Luis Alberto Snchez-Aizcorbe, es uno de los defensores de la propuesta presidencial.

2. Reduccin de facultadesDurante mucho tiempo, varias Municipalidades estaban haciendo un mal uso de las facultades de recaudacin y cobranza coactiva reconocidas en el Cdigo Tributario, abusando de muchas empresas (grandes y chicas).

Los gremios empresariales lograron la expedicin de la Ley No 26979 - Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva del 23-09-98, constituyendo el punto inicial para la reduccin de ciertas facultades de recaudacin y cobranza coactiva de competencia de las Administraciones Tributarias Municipales.

3. Punto crticoPara aumentar la recaudacin del RUS y RER, las Municipalidades seguramente comenzaran a reclamar al Gobierno Nacional la devolucin de las amplias y numerosas facultades que reconoce el Cdigo Tributario a la SUNAT. Pero la gran mayora de Municipalidades no tiene la organizacin moderna y eficiente que permita utilizar con racionalidad y justicia dichas atribuciones.

RESULTADOS DE LA RECOLECCIN DE INFORMACIN.

El tipo de estudio es cualitativo descriptivo detalla todos los aspectos relacionados con las estrategias tributarias eficientes y la recaudacin tributaria, asimismo el diseo es No Experimental debido a que la informacin recolectada se encuentra en las fuentes de informacin documental siendo la poblacin como la unidad de anlisis la Municipalidad Distrital de Parobamba cuya muestra fue compuesta por 03 funcionarios, 10 trabajadores y 24 contribuyentes, haciendo un total de 37 personas que ayudaron a la investigacin bibliogrfica realizada.

Para efectos de estudio se ha tenido en cuenta la informacin proporcionada por los funcionarios y trabajadores de la Municipalidad Distrital de Parobamba referente a la informacin estadstica de la recaudacin tributaria de los aos 2009 al 2013, en lo referente al Impuesto Predial, Licencia de Construccin, Licencia Municipal de Funcionamiento, Limpieza Pblica, Parque y Jardines entre otros, a esto se suma la falta de implementacin tecnolgica y automatizada de la Gerencia de Administracin, Tributaria y Rentas, en vista de que esta Gerencia no cuenta con la informacin completa referente a los predios existentes de la zona urbana de la ciudad de Parobamba, la escasa informacin que se tiene es porque los contribuyentes pagan sus impuestos prediales de manera voluntaria utilizando formularios proporcionados por la Gerencia respectiva.

As mismo se ha verificado que la Municipalidad espera recibir dinero del Gobierno Central para asumir los gastos que genera la Gerencia de Administracin Tributaria y rentas cuando lo correcto sera que para asumir los gastos debera captar ingresos propios e implementar con recursos humanos, materiales y financieros capaces de aplicar las estrategias identificadas en el presente trabajo de investigacin.

La escasa informacin que se ha recolectado se ha procesado en los siguientes cuadros como resultado de la Investigacin Bibliogrfica en la Municipalidad Distrital de Parobamba, cuyos resultados paso a detallar a continuacin.

CUADRO N 01PERSONAL QUE ATIENDE EN EL AREA DE RENTASFRECUENCIACANTIDADPORCENTAJE

Nunca0625.00

Pocas Veces1041.66

Casi Siempre0416.67

Siempre0416.67

TOTAL24100

FUENTE: Encuesta tomado a los contribuyentes 02/04/2014

En el Cuadro 01 se puede observar que el personal del Area de rentas de la Municipalidad Distrital de Parobamba muy pocas veces atiende oportunamente a los contribuyentes que se acercan a pagar, demostrando la falta de capacitacin en el cumplimiento de sus funciones.

CUADRO N 02DESTINO DE LOS FONDOS RECAUDADOSDESTINO DEL DINEROCANTIDADPORCENTAJE

Para realizar obras017.69

Para gastos Generales de la Municipalidad1076.93

Pago de Sueldos y Salarios0215.38

Compra de maquinarias0000.00

TOTAL13100

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

El en Cuadro 2 se puede observar que 10 trabajadores indican que los fondos recaudados por concepto de impuestos en la Municipalidad Distrital de Parobamba son destinados para los gastos generales de la Municipalidad.

CUADRO N 03PERSONAL DEL AREA DE RENTASCALIFICACIN DEL PERSONALCANTIDADPORCENTAJE

Poco calificado1184.62

Calificado0215.38

Altamente calificado0000

TOTAL13100

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

El Cuadro 03 nos muestra que 84.62% de los trabajadores de la Gerencia de Administracin Tributaria y rentas no son muy calificados, siendo una dificultad permanente en la buena atencin a los usuarios.

CUADRO N 04ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACINAPLICACIN DE ESTRATEGIASCANTIDADPORCENTAJE

Si0323.08

No1076.92

TOTAL13100

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

El Cuadro 04 indica que el 76.92% de trabajadores manifiestan que la Gerencia de Administracin Tributaria y rentas NO cuenta con alguna estrategia a fin de incrementar la recaudacin de impuestos en la Municipalidad Distrital de Parobamba.

CUADRO N 05CONTRIBUYENTES EN LOS ULTIMOS CINCO AOSIMPUESTO20092010201120122013

Predial1009121515

Licencia de Construccin0302010302

Licencia Municipal de Funcionamiento0100050204

Limpieza Pblica2123324041

Parques y Jardines1114111415

Otros0100030402

TOTAL4748647879

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

El Cuadro 05 nos muestra que el inters de los Contribuyentes va en aumento, esto quiere decir que la poblacin tiene deseos de cumplir con su deber ciudadano y ser un buen contribuyente cumpliendo con su responsabilidad de pagar sus impuestos.

CUADRO N 06

INGRESOS POR PAGO DE IMPUESTOS EN LOS ULTIMOS CINCO AOS

IMPUESTO20092010201120122013

Predial789.00702.86819.501,059.411,235.00

Licencia de Construccin215.00197.0089.00317.00218.00

Licencia Municipal de Funcionamiento50.000.00180.00110.00160.00

Limpieza Pblica105.00115.00160.00200.00205.00

Parques y Jardines33.0042.0033.0042.0045.00

Otros30.000.0095.00125.0066.00

TOTAL1,222.001,056.861,376.501,853.411,929.00

FUENTE: Informacin recogida el 03/04/2014

El Cuadro 06 al igual que el Cuadro 05 nos refleja el aumento en la recaudacin por los contribuyentes y deseos de cumplir con su deber ciudadano.

ANALISIS DE LA RECAUDACIN TRIBUTARIA DE LAS MUNICIPALIDADES.

Antecedentes, Marco Normativo y Situacin de Municipalidades.El Gobierno Constitucional de 1980 convoca a elecciones municipales despus de 18 aos y se dictamin una nueva Ley de Municipalidades, mediante Decreto Legislativo N 051 que reemplazaba el rgimen centralista, el cual haca depender a las Municipalidades del Gobierno Central y sus autoridades eran elegidas por el Ministerio del Interior, el gobierno Central se encargaba de las competencias y decisiones ms importantes, relegando la participacin y trascendencia de las municipalidades. Basndose en le experiencia obtenida, se dict la nueva Ley Orgnica de Municipalidades Ley N 23853 promulgada en 1984, la cual tuvo vigencia hasta la ltima Ley Orgnica de Municipalidades N 27972, publicada el 2003.

De acuerdo al informe de Inicam (1995), con la Constitucin de 1993, se reconoce la existencia de un Estado unificado, representativo, descentralizado, con separacin de poderes y con una estructura de niveles de Gobierno Nacional y de Gobiernos Sub Nacionales. El Gobierno Central es de rgimen presidencialista y se estructura en tres poderes: Legislativo, Ejecutivo y Judicial. En la Constitucin de 1993 se declara en su artculo 191 la autonoma econmica, poltica y administrativa en los asuntos de competencia municipal. Con este hecho, se avanza en el aspecto de descentralizar competencias. Sin embargo, uno de los mayores inconvenientes en el proceso de descentralizacin, ha sido la falta de capacidades tcnicas para que los gobiernos sub nacionales obtengan resultados mejores en temas de ejecucin y calidad de gasto efectuado.

Evolucin de Responsabilidades y Competencias de Gobiernos Locales

ANTES DE 1979CONSTITUCIN DE 1979CONSTITUCIN DE 1993

Autonoma AdministrativaAutonoma Administrativa y EconmicaAutonoma Poltica, Econmica y Administrativa.

Limpieza publicaAlumbrado pblicoJardinesMercadosRegistros CivilesLimpieza publicaAlumbrado pblicoJardinesMercadosRegistros CivilesPlanificacin LocalZonificacin y UrbanismoTransportesLimpieza publicaAlumbrado pblicoJardinesMercadosRegistros CivilesPlanificacin LocalZonificacin y UrbanismoTransportesPromocin a la ProduccinPreservacin del Medio AmbienteSeguridad Ciudadana

La tabla indicada nos muestra la evolucin de las competencias y responsabilidades obtenidos por los gobiernos locales de acuerdo al cambio de legislacin de los ltimos 30 aos.

El Concejo Nacional de Descentralizacin (CND), el ao 2005, ha efectuado un anlisis situacional de la problemtica de las municipalidades y gobiernos locales a nivel nacional encontrando lo siguiente: Los gobiernos locales tienen severas restricciones para recaudar fondos propios y generar ingresos, disear y ejecutar proyectos, mejorar la productividad y la calidad del gasto y acceder a la cooperacin internacional. Las caractersticas institucionales que diferencian a las municipalidades estn asociadas al tamao institucional y al conjunto de responsabilidades que efectivamente ejercen. Adems a caractersticas particulares del municipio, como su nivel de urbanizacin y el tamao poblacional de su centro poblado principal, sede de la municipalidad.

Los problemas institucionales se encuentran relacionados a los malos hbitos de gestin, el escaso desarrollo institucional, los niveles bajos de desarrollo de capacidades en sus recursos humanos y los bajos resultados de desempeo institucional.

Las municipalidades presentan en materia de Gestin las siguientes caractersticas:

Divorcio entre la promocin del desarrollo local y la gestin de servicios. Existe un Marco Normativo uniforme que no toma en cuenta la heterogeneidad de los gobiernos locales. Existe una dbil comprensin de sus funciones como parte del Estado y como nivel descentralizado de gobierno. Escasez de recursos econmicos. Incapacidad de auto generar recursos. Falta de capacidad ejecutiva y organizacional para el manejo administrativo de los recursos humanos. Ausencia de polticas municipales que tiendan a desarrollar la participacin ciudadana.

Por lo tanto, el Marco Normativo ha ido evolucionando a favor de una mayor desconcentracin de funciones y competencias a favor de los Gobiernos Locales; sin embargo, institucionalmente, las instancias sub nacionales no se encuentran preparadas para otorgar resultados, existiendo una dependencia al Gobierno Central, reforzando el centralismo.

SITUACIN FINANCIERA DE LAS MUNICIPALIDADES.Las municipalidades provinciales y distritales en el Per, cuentan con un presupuesto para financiar sus gastos administrativos y gastos de capital. Dicho presupuesto, encuentra la base de sus fondos, en la recaudacin de ingresos tributarios, las transferencias recibidas del Gobierno Central y los ingresos de capital (como las fuentes de fondos ms importantes). Las municipalidades del Amrica Latina y Europa, tienen la misma estructura de presupuesto. Sin embargo, las fuentes que sustentan dichos presupuestos son distintas, se debe tener en cuenta que algunos municipios o alcaldas, poseen ms responsabilidades o competencias adquiridas que otras.

Los escasos recursos con los que cuentan la mayora de las Municipalidades del Per, se debe a una serie de factores, entre ellos, el bajo nivel de recaudacin de impuestos municipales, el nivel de transferencias recibidas y hasta el 2005. Muchas de las Municipalidades sealadas emiten bonos o encuentran formas de financiamiento modernos que incrementan sus ingresos de capital (estructuracin de bonos y fideicomisos sobre todo), para efectuar obras y dar mejores servicios a los ciudadanos.

Las municipalidades son rganos del Gobierno Local que emanan de la voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con autonoma administrativa y econmica en los asuntos de su competencia, se rigen por la Ley de Municipalidades 27972 y les son aplicables las leyes y dispositivos que de manera general y de conformidad con la Constitucin regulan las actividades y funcionamiento del sector pblico nacional.

Las municipalidades tienen que presentar sus estados financieros y estados de ejecucin del presupuesto asignado. La tarea de consolidacin de informacin se encuentra a cargo de la Contadura Pblica de la Nacin.

Las municipalidades son de tres tipos en funcin de su jurisdiccin: La municipalidad provincial, sobre el territorio de la respectiva provincia y el distrito del cercado. La municipalidad distrital en torno al distrito. La municipalidad del centro poblado, cuya jurisdiccin es determinada por el consejo provincial, a propuesta del consejo distrital.

Cada tipo de municipalidad posee una coyuntura distinta tanto desde los servicios que presta y los montos que recauda. Una municipalidad del centro del pas enfrenta una realidad econmica muy distinta a una de la capital. An ms, se pueden encontrar diferencias notorias entre la municipalidad de la capital.

COMO AUMENTAR LOS RECURSOS DE LAS MUNICIPALIDADES.

Es necesario incrementar las fuentes de ingresos propios de los gobiernos locales, de modo tal que stos dependan menos de las transferencias del gobierno nacional. Esto es tal vez muy difcil para la gran mayora de municipios rurales pobres del pas, con bases impositivas magras. Pero puede ser ms factible para los municipios relativamente ms poblados y urbanos. En este caso, se podra empezar por reforzar los impuestos existentes, en especial el impuesto predial, reduciendo las exoneraciones al mismo y revalorizando sus bases impositivas, de manera que los valores prediales reflejen los precios de mercado.

Los valores oficiales establecidos por el gobierno nacional estn sumamente distorsionados, y solo equivalen a la tercera parte de los valores corrientes de mercado. En este mismo sentido, como parte del proceso de descentralizacin, debera otorgarse a los gobiernos locales la potestad de establecer tanto las bases, como las tasas impositivas de este tributo. Esta facultad podra recaer en los concejos municipales provinciales, aunque en Lima y Callao, los propios distritos podran asumir esta responsabilidad, en la medida que cuenten con suficientes recursos tcnicos y profesionales para ello. Del mismo modo, las municipalidades deberan invertir ms recursos en completar y actualizar los registros catastrales, de tal modo que puedan tener informacin cierta del tamao real y caractersticas de los predios.

Esta es una inversin muy rentable para los municipios, ya que les permitira reducir la subvaluacin predial e incrementar la base impositiva de este rubro Adems de mejorar la recaudacin de los tributos existentes, tambin se debe evaluar la viabilidad de crear o asignar nuevas fuentes impositivas para los gobiernos locales, pero aparejado a mayores responsabilidades de gasto para estos gobiernos.

Un tributo cuya recaudacin podra ser asumida por los gobiernos locales sera el de las rentas provenientes por el alquiler de inmuebles, que actualmente es administrado por el gobierno central. Este impuesto rene varias de las caractersticas deseables para los tributos de los gobiernos subnacionales: no es mvil, su beneficio est asociado a la localidad, es relativamente fcil de administrar y las autoridades municipales pueden hacer un control ms riguroso del mismo contando con las declaraciones del impuesto predial. Aparte de este rubro, por ahora no parece haber ms opciones tributarias para las municipalidades, por lo cual la mayora de stas seguramente continuarn dependiendo de las transferencias del gobierno central.

LAS TRANSFERENCIAS Y EL ESFUERZO FISCAL DE LOS GOBIERNOS LOCALES.

Un tema de permanente preocupacin en el financiamiento de los gobiernos subnacionales es el efecto que las transferencias del gobierno nacional tienen sobre la recaudacin de ingresos propios de dichos gobiernos. En concreto, el punto en debate es si tales transferencias son un complemento o son un sustituto de los ingresos propios directamente recaudados por estos gobiernos. En el primer caso, estaramos ante un efecto positivo, en el cual los gobiernos subnacionales alcanzan un sano equilibrio dinmico entre ambas fuentes de ingresos. Por el contrario, en el segundo caso estaramos ante un resultado negativo en el cual las transferencias generan la llamada pereza fiscal en las autoridades de los gobiernos subnacionales, las cuales, al recibir ingresos transferidos sin mayor esfuerzo, optan por relajar sus programas de recaudacin de tributos y otros cobros que estn bajo su responsabilidad, y desarrollan una creciente dependencia de las transferencias de fondos presupuestales del gobierno nacional para financiar sus actividades.

En el Per, este tema actualmente solo tiene relevancia para los gobiernos locales, ya que los gobiernos regionales an no recaudan mayores ingresos propios y sus presupuestos se sustentan casi exclusivamente de las transferencias del gobierno central. Existen dos estudios relativamente recientes que analizan los distintos tipos de ingresos que perciben los gobiernos locales en el Per y que evalan el problema de la sustitucin entre las transferencias y el esfuerzo de recaudacin de ingresos propios. Ambos arrojan resultados opuestos. El primero de ellos seala que las transferencias que los municipios reciben del gobierno central, reducen el esfuerzo fiscal de los gobiernos locales por captar mayores ingresos autnomos. Por el contrario, el segundo trabajo concluye que las transferencias intergubernamentales contribuyen a mejorar el esfuerzo fiscal realizado por los gobiernos locales.

Ambos estudios no son estrictamente comparables, tanto por la metodologa de estimacin utilizada, como por el perodo de cobertura. El primero de ellos es un anlisis de cortes transversales para una muestra grande de municipalidades del pas para un solo ao, mientras que el segundo realiza un anlisis de series de tiempo, usando una base de datos de panel de las municipalidades provinciales y distritales para el perodo 1998-2006. En esta seccin, replicamos ambos tipos de anlisis, utilizando las mismas metodologas pero para perodos ms recientes. En el primer caso, realizamos un anlisis para el ao 2006, y en el segundo lo hacemos para el perodo 2001 -2006. El objetivo es determinar si, ante el notable crecimiento de los flujos de transferencias percibidas por los gobiernos locales en los ltimos aos, estos gobiernos han reducido sus esfuerzos de recaudacin de ingresos propios.

En el primer mtodo mencionado, se establece una ecuacin lineal en la cual la variable dependiente es el flujo de ingresos propios municipales per cpita del ao 2006. La variable explicativa independiente viene a ser el flujo de transferencias per cpita del gobierno nacional, recibidas por las municipalidades en dicho ao. Asimismo, se incluyen las siguientes variables de control: tipo de municipalidad (provincial o distrital), densidad urbana, urbanidad, tamao poblacional, nivel de pobreza, regin natural a la que pertenece el municipio y tipo de canon que percibe.

Las especificaciones de cada variable se muestran en el siguiente recuadro. Para los ingresos propios, se hace una subdivisin entre ingresos tributarios y no tributarios. Por dificultades de informacin, los ingresos tributarios incluyen solo tres impuestos (predial, alcabala y vehicular), pero que juntos representan el 93% de los ingresos impositivos de los gobiernos locales. La fuente de informacin de ingresos municipales corresponde a los presupuestos municipales ejecutados en 2005, difundidos por la Contadura Pblica de la Nacin (CPN) a travs del Sistema de Integracin Contable de la Nacin (SICON). Esta fuente incluye los reportes de 1.723 municipalidades (94% del total de municipalidades), entre provinciales y distritales. Las otras variables provienen ya sea del INEI o de FONCODES, segn se indica en cada caso.

VARIABLESINDICADORES

Total ingresos propiosPer cpita de toda fuente (impuestos, tasas y cargos a los usuarios)

Ingresos tributariosPer cpita (predial, vehicular, alcabala)

Tasas y cargos a los usuariosPer cpita (tasas, contribuciones e ingresos por venta de bienes y servicios)

TransferenciasFONCOMUN per cpitaRenta de aduanas per cpitaCanon petrolero per cpitaCanon minero per cpitaVaso de leche

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACINOBJETIVO GENERAL Describir el tratamiento de los impuestos y sus efectos en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Parobamba, provincia de Pomabamba, regin Ancash, en el ao 2013.

OBJETIVOS ESPECIFICOS Identificar el tratamiento de los impuestos de la Municipalidad Distrital de Parobamba, provincia de Pomabamba, regin Ancash, en el ao 2013.

Analizar los efectos de la liquidez econmica como resultado de la recaudacin tributaria en la Municipalidad Distrital de Parobamba, provincia de Pomabamba, regin Ancash en el ao 2013.

CONCLUSIONES:

PRIMERO.- La Municipalidad Distrital de Parobamba hasta el ao 2013 en lo que corresponde al tratamiento de los impuestos, no ha diseado polticas claras que incrementen la recaudacin tributaria, esto indica la falta de voluntad de las autoridades, preparacin de los funcionarios y trabajadores, pues solo esperan la escasa transferencia del gobierno central para afrontar con los gastos que ocasiona la Gerencia de Administracin Tributaria y Rentas.

SEGUNDO.- El Gobierno Municipal de Parobamba hasta el ao 2013, no est dando el apoyo responsable a la administracin tributaria municipal, lo cual ha generado que sea ineficiente y el grado de evasin tributaria sea muy elevado, afectando de esta manera la liquidez econmica de la entidad, se ha verificado que no existen padrones confiables de contribuyentes, es decir que no hay un control de pago adecuado que permita visualizar quienes estn en la situacin de omisos y /o morosos y los que nunca pagan, lo que significa que la recaudacin se realiza de manera manual, no le dan debida importancia y sobre todo no se ejecutan procesos de verificacin de pagos, para comprobar si todo los que se han pagado los contribuyentes ha ingresado a los fondos municipales.

TERCERO.- Al describir el tratamiento de la recaudacin de los impuestos y sus efectos en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Parobamba, hasta el ao 2013, se concluye que la gestin del municipio, en el campo tributario es ineficiente, puesto que el personal de la Gerencia de Administracin Tributaria y Rentas, no controla ni administra y al mismo tiempo desconocen temas del rea que estn encargados, cuenta con computadoras no optimas, no cuenta con una red, ni mucho menos con un sistema informtico, en cuanto a la liquidez econmica es nulo y como consecuencia el gasto que genera la Gerencia de Administracin Tributaria y Rentas para su funcionamiento afecta a los recursos provenientes del Gobierno Central y no hay una relacin con los recursos que recauda.

RECOMENDACIONES.

Para mejorar el tratamiento de la recaudacin de los impuestos y sus efectos en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Parobamba, Provincia de Pomabamba, Regin Ancash, se hace llegar las siguientes recomendaciones:

1. Mantener una estrecha Comunicacin entre los Contribuyentes y el Municipio, para lo cual la prensa es un aliado muy importante, especialmente la televisin es un recurso que se debe explotar aprovechando la estacin de televisin que cuenta la Municipalidad Distrital de Parobamba, a fin de promover el cumplimiento de los deberes de pagar sus impuestos.

2. La Promocin de una Cultura Tributaria, esta promocin de cultura tributaria responsable, dentro del mbito del distrito de Parobamba, debe ser constante de manera que se logre de manera voluntaria el pago de sus impuestos por los contribuyentes y una alternativa novedosa podra ser la formacin de los Crculos de Inters Tributarios.

3. Concertacin con los Contribuyentes (otorgamiento de incentivos a los contribuyentes), la concertacin es entendida como bsqueda de acuerdos convenientes para todos. Implica que los recursos econmicos, humanos y de infraestructura pertenecientes a los actores institucionales y comunitarios se colocan en la mesa de negociacin, para lo cual el otorgamiento de Incentivos a los Contribuyentes que Pagan sus Tributos oportunamente es otra de las alternativas ya que en nuestro pas en la mayora de la municipalidades se han venido otorgando beneficios tributarios a los que pagan antes del plazo fijado, es decir, vecinos cumplidores de sus obligaciones tributarias.

4. Desarrollar un sistema informtico que automatice los procesos, esta accin permitir el fortalecimiento de una administracin tributaria orientado a mejorar los niveles de recaudacin y servicio a los contribuyentes, por lo cual es indispensable contar con un sistema informtico profesional y catastro urbano actualizado, a fin de que el tratamiento de los impuestos y sus efectos de la liquidez econmica de la Municipalidad Distrital de Parobamba sea mejor y en constante progreso.

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