UNIVERSIDAD FERMÍN TOROFACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

ESCUELA DE DERECHO

Temas II y III

Derecho Financiero y Derecho Tributario

Derecho Tributario

Participante:

Torrealba Mary.CI: 7354480

Sección Saia C

Barquisimeto, diciembre 2015

DERECHO FINANCIEROEl derecho financiero es aquel derecho que se

encarga de regular y organizar todas las actividades

que tienen que ver con las finanzas y el presupuesto

de un Estado. El derecho financiero, a diferencia del

derecho tributario o fiscal, forma parte del derecho

público ya que se establece entre entidades públicas

como los Estados, instituciones administrativas, legislativas, etc. El derecho

financiero supone una gran relevancia en lo que respecta al buen

funcionamiento de los Estados ya que es el responsable de otorgar a las

entidades y personas gobernantes con las prerrogativas monetarias y

financieras para llevar a cabo diferentes proyectos de gobierno, medidas y

decisiones que requieran el uso del presupuesto disponible.

Desde esta perspectiva, en atención al objetivo de la presente investigación, se

puede afirmar que derecho tributario ha tenido grandes avatares, en primer

lugar porque una de sus ramas que lo constituye el derecho tributario, se ha

desarrollado de tal manera que se considera una disciplina independiente. Sin

embargo esa postura atenta contra el análisis del fenómeno financiero en su

conjunto. En segundo lugar es importante destacar, la autonomía del derecho

financiero en cuanto a su fin, objeto y contenido

Las fuentes del Derecho Financiero se clasifican en:

Directas e Indirectas.

Las fuentes directas

La Constitución:

La constitución de la Republica Bolivariana de

Venezuela Es la ley preeminente en el territorio

nacional, contiene las formalidades referentes a la

estructura de las diferentes ramas del poder público y las garantías de los

derechos individuales y/o difusos.

La constitución, es la base fundamental de la creación de las normas

financieras. Contiene disposiciones sobre el sistema tributario y económico.

La constitución de la República Bolivariana de Venezuela en su Artículo 202,

consagra: la Ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo

legislador. Las leyes que reúnan sistemáticamente las normas relativas a

determinada materia se podrán denominar códigos.

La Ley:

La constitución de la República Bolivariana de Venezuela en su Artículo 202,

consagra: la Ley es el acto sancionado por la Asamblea Nacional como cuerpo

legislador. Las leyes que reúnan sistemáticamente las normas relativas a

determinada materia se podrán denominar códigos.

Es la fuente inmediata de mayor importancia. Sin ella no puede existir la

actividad financiera, tributos, penas, sanciones, etc. La ley contiene un aspecto

formal o explicito ya que ha sido solicitado por el órgano legislativo de acuerdos

a los procedimientos determinados anticipadamente; y un aspecto material que

señala toda norma jurídica cuyo contenido regula una diversidad de hechos.

Decretos Leyes La facultad de sancionar las leyes corresponde exclusivamente al poder

legislativo, representado por la Asamblea Nacional, siendo inadmisible su

delegación en el ejecutivo (mediante ley habilitante o ley especial), que le

otorga poderes al Presidente de la república para dictar leyes de carácter

económicas o financieras, no sociales o de otra índole.

Los Reglamentos:

Que emite el ejecutivo para la ejecución de las leyes, cuidando de no alterar el

espíritu de la Ley con excepciones reglamentarias. La Constitución (1999) le

otorga al ejecutivo la potestad reglamentaria en su Artículo 236 numeral 10

dispone: “Son atribuciones y obligaciones del presidente o presidenta:

“reglamentar total o parcialmente las leyes, sin alterar su espíritu, propósito y

razón”.

Tratados Internacionales:

Establece el artículo 154 de nuestra constitución que los celebrados por la

Republica deben ser aprobados por la Asamblea Nacional antes de ser

ratificados por el presidente de la Republica. Se consideran como una fuente

indirecta por originarse su validez de la ley nacional aprobatoria.

RELACION DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO.

CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL.

El estado posee distintas normas financieras, las cuales están sometidas al

control judicial de la constitución, la actividad financiera no puede existir si no

existe Estado, y las funciones del Estado no pueden llevarse adelante si no se

realiza la actividad financiera, por lo que en las normas fundamentales de

derecho político (o constitucional), debe establecerse los principios básicos

sobre los cuales debe estructurarse el sistema tributario, y las demás normas

del Derecho financiero, es lo que se constituye el Derecho Constitucional

financiero.

CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO.Es obvia la vinculación con el Derecho Administrativo, por identidad del sujeto

de ambas disciplinas –la administración pública- y la comunidad de algunos

conceptos. No resulta inoportuno recordar que ciertos autores no se resignan a

la segregación del Derecho Financiero y siguen considerándolo como un

capítulo del derecho administrativo olvidando que a pesar de la unidad del

sujeto, la actividad de éste tiene distintas finalidades y se ejercita en formas

diversas.

CON EL DERECHO PROCESALLa percepción de los impuestos y otros gravámenes da origen a una actividad

procesal que le permite tanto al ente acreedor o contribuyente regirse por

medio de un procedimiento a los fines de interponer sus recursos

correspondientes en los casos de inconformidad, sanciones, peticiones, etc., y

que deben de ser resuelto en un plazo perentorio conforme a derecho.

CON EL DERECHO PENALTambién el Derecho Penal se vincula con la actividad financiera, especialmente

en lo que respecta a la violación de las leyes tributarias y de las normas sobre

el control estatal de la actividad privada, no habiendo cesado las polémicas

acerca de la aplicabilidad de las normas penales ordinarias o de la existencia

de un derecho penal fiscal o de un Derecho Penal Administrativo con

independencia conceptual. La percepción de los impuestos y otros gravámenes

da lugar a una actividad en estrecha concomitancia con el Derecho Procesal.

CON EL DERECHO PRIVADOEl derecho tributario cuenta con noción, inicios, instituciones y métodos que lo

alejan del derecho privado, no obstante, es compatible con los principios

comunes del derecho privada, especialmente con el derecho civil.

AUTONOMIA DEL DERECHO FINANCIEROExisten diversas teorías que tratan de definir la autonomía del Derecho

Financiero. Una niega la autonomía del Derecho financiero, invocando que no

puede ser autónomo porque es una rama del derecho administrativo. La

escuela administrativa clásica niega la autonomía científica del derecho

financiero, y por tanto, considera la actividad financiera estatal como un

capítulo de derecho administrativo o como parte especializada de él.

Otra teoría niega que el derecho financiero tenga autonomía científica,

admitiendo solo su autonomía didáctica. Esta es la teoría restringida, que solo

el derecho tributario material es científicamente autónomo

Consideramos que debido a su heterogeneidad se nos hace difícil pensar en la

autonomía del derecho financiero. No existe una integración total de manera

orgánica de normas constitucionales, adjetivas y sustantivas que sistematicen

los diversos aspectos que contienen las finanzas públicas.

DERECHO TRIBUTARIO

La naturaleza de las materias que componen la rama del derecho financiero,

parece más conforme con un exacto criterio sistemático adoptar como objeto

de una disciplina jurídica diferenciada tan solo aquella parte del derecho

financiero que se refiere a la imposición y a la recaudación de los tributos,

cuyas normas son, en efecto, susceptible de coordinarse en un sistema

científico, por ser los que regulan de un modo orgánico una materia bien

definida, la relación jurídico-tributaria desde su origen hasta su realización. 

AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIOExisten diversas posiciones sobre esta materia, entre ellas destacan

- Los que niegan todo tipo de autonomía al derecho tributario, porque lo

subordinan al derecho financiero;

- Los que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho

administrativo.

- Los que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didáctica

como científicamente autónomo.

- Los que afirman su dependencia con respecto al derecho privado (civil y

mercantil) y le conceden al derecho tributario solo un particularismo

exclusivamente legal.

El derecho tributario tiene autonomía dentro de la unidad general del derecho

por cuanto se rige por principios propios y posee institutos, conceptos y objetos

también propios; por consiguiente, la norma tributaria debe precisar sus

conceptos propios señalando los elementos de hechos contenidos en ellos y

cuando utilice los de otras disciplinas precisará el alcance que asigne a los

mismos.

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

EL PRINCIPIO DE LEGALIDADConstituye una garantía esencial en el derecho constitucional, en cuya virtud se

requiere que todo tributo sea sancionado por una ley, entendida esta como la

disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad

legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la constitución para

la sanción de las leyes y contenidas en una norma jurídica.

Este principio se encuentra consagrado en la Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela, así como también en el Código Orgánico Tributario

vigente.

Este principio de reserva legal o legalidad es un freno a los posibles abusos de

la Administración Pública en contra de los administrados, ya que la exigencia

de tributos, es una intromisión del estado en la economía de los particulares.

PRINCIPIO DE LA GENERALIDADEste principio tiene sus fundamentos en el Artículo 133 de la Constitución

Bolivariana de la República Venezuela que establece: “Toda persona tiene el

deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos,

tasas y contribuciones que establezca la ley”.

Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes

del país, excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. La

generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o

exoneraciones. La generalidad está constituida por exenciones y

exoneraciones con carácter excepcional.

PRINCIPIO DE IGUALDADEl principio de igualdad tributaria no quiere decir igualdad ante la ley. Significa

que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual, que tiene que respetar las

igualdades en materia de cargas tributarias, donde los legisladores deben

cuidar que se dé un tratamiento igualitario a los contribuyentes, no es que los

jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino

que deba ser pareja; por consiguiente, el principio de igualdad es un límite para

el poder legislativo. Este principio se basa en el artículo 21 de nuestra

constitución cuando establece que todas las personas son iguales ante la ley.

Por lo antes dicho, el principio de la igualdad se identifica con el de la

capacidad contributiva, ya que observa todos los valores sobresalientes para la

actividad del Estado, que corresponden a los fines y deseos de la política fiscal.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDADEl principio de progresividad, conocido igualmente como el de la

proporcionalidad, exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos, sean en

proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. Lo

antes expresado tiene sus basamento en el Artículo 316 de la constitución

bolivariana de la república de Venezuela, que trata sobre la materia del tributo

PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDADNuestra Constitución en los Artículos 115 y 317, consagra el derecho a la

propiedad privada, asegura su inviolabilidad, su uso y disposición, prohibiendo

la confiscación. Un tributo es confiscatorio cuando absorbe una parte sustancial

de la propiedad o de la renta.

PRINCIPIO DE LA NO-RETROACTIVIDAD

Ninguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo, salvo que favorezca al

infractor. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en

su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico Tributario. Ninguna norma en

materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando suprima o

establezca sanciones que favorezcan al infractor. Cuando se trate de tributos

que se determinen o liquiden por períodos, las normas referentes a la

existencia o a la cuantía de la obligación tributaria regirán desde el primer día

del período respectivo del contribuyente que se inicie a partir de la fecha de

entrada en vigencia de la ley.

PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIAConsagrado en el Artículo 316 ejusdem, significa que in tributo es justo en la

medida que grave a todos por igual intensidad. El sistema tributario debe

procurar la justa distribución de las cargas según las capacidad económica del

responsable o contribuyente pero respetando el principio de la progresividad.

PRINCIPIO DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERNSONALLa constitución nacional en su Artículo 317 establece “que no podrá

establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal”. Este principio

consagra los derechos individuales de la persona física y como es lógico no

necesita de mayor explicación.

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL:

El derecho tributario material, contiene las reglas sustanciales relativas a las

normas tributarias, estudia cómo nace la obligación tributaria, extinción, sus

fuentes, causas y privilegios. Por ejemplo, al realizarse la actividad económica

nace la obligación tributaria.

DERECHO TRIBUTARIO FORMAL El derecho tributario formal estudia la aplicación de la norma material a un

determinado caso concreto en todos sus aspectos. Analiza la determinación del

tributo. Determina la suma de dinero completa a que se está obligado el sujeto

pasivo y determina la manera de ingresarlo al tesoro nacional, esa cantidad de

dinero. Por ejemplo el impuesto sobre la renta.

DERECHO TRIBUTARIO PROCESALEl derecho tributario procesal, contiene las normas

que regulan las controversias de cualquier tipo que

se plantean entre el fisco y los particulares, se

refieran estos a la existencia de la obligación

tributaria, la determinación de la misma en cuanto al

monto.

DERECHO PENAL TRIBUTARIO El derecho penal tributario, regula jurídicamente lo concerniente a las

infracciones fiscales, ilícitos fiscales, sus sanciones y las normas aplicables en

los casos de violación a las disposiciones tributarias aplicables a los

transgresores.

DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO:

El derecho internacional tributario, estudia las normas correspondientes cuando

diversas soberanías entran en contacto

para evitar la doble tributación,

defraudación y formas de colaboración

entre los estados.

El derecho tributario internacional desde

el punto de vista del ordenamiento

positivo, está constituido por el conjunto

de normas originadas de manera primaria o secundaria en tratados o

convenios, o previstas en el derecho interno, que regulan el tratamiento

tributario de los acontecimientos que transcienden el ámbito nacional y, por

ende, son actual o potencialmente sometidos a tributos en dos o más países.

DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO:

El derecho constitucional tributario, estudia las

normas fundamentalmente que vigilan y

disciplinan el ejercicio de las potestad

tributaria. Esta se encuentra en las cartas

constitucionales de aquellos países en que

estas existen, se ocupa de la delimitación y

coordinación de potestades tributarias entre las

distintas esferas, es decir, Poder Nacional, Estadal y Municipal.