UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS...
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO TEMA: “DISEÑO DE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE INVENTARIO EN UNA METALMECÁNICA DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL” AUTORA: STEFANIA CAROLINA MACÍAS CHICA TUTOR: AB. EDWIN LUCERO ESPINOZA, MDF PALABRAS CLAVE: DISEÑO, PROCESO, CONTROL INTERNO, POLÍTICAS, ESTRATEGIAS. GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE, 2018
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL
TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“DISEÑO DE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE
INVENTARIO EN UNA METALMECÁNICA DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL”
AUTORA:
STEFANIA CAROLINA MACÍAS CHICA
TUTOR:
AB. EDWIN LUCERO ESPINOZA, MDF
PALABRAS CLAVE:
DISEÑO, PROCESO, CONTROL INTERNO, POLÍTICAS, ESTRATEGIAS.
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE, 2018
II
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO Y SUBTÍTULO:
“Diseño de Manual de Procedimientos para el Manejo de Inventario en una Metalmecánica de la ciudad de
Guayaquil”
AUTOR/ES:
Stefania Carolina Macías Chica
TUTOR:
Ab. Edwin Lucero Espinoza, Mdf
REVISORES:
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
ESCUELA: Contaduría Pública Autorizada
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 107
ÁREA TEMÁTICA: Comercial y Procesos
PALABRAS CLAVES: Diseño, proceso, Control interno, políticas, estrategias.
RESUMEN: De acuerdo al propósito de esta investigación es establecer el diagnóstico del proceso de control interno en
sus instalaciones, lo que ha generado que todos los procedimientos que se realizan entorno al inventario sean de forma
empírica en la Metalmecánica, de la ciudad de Guayaquil, a más de eso se pudo identificar que la empresa tiene que
sistematizar controles y procesos que permitan obtener una mayor agilidad en la optimización de los materiales que se
utilizan a diario; Fue a través de ellos que se establecieron las deficiencias en el proceso de inventario de la empresa. El
marco teórico incluye conceptos sobre el contexto referencial, el marco contextual. En la metodología utilizada en esta
investigación fue de tipo descriptivo con enfoque cuantitativo y cualitativo, ya que la recolección de datos es la encuesta
realizada a los trabajadores de la empresa, luego se analizan e interpretan los resultados en cuadros estadísticos y gráficos.
Por lo tanto, en la Metalmecánica, de la ciudad de Guayaquil, se debe considerar lo que tiene, dónde y cómo están situado
las cosas de la bodega y cuándo entra y sale el mantener un stock adecuado, por ello la importancia de esta propuesta. De
esta manera como parte esencial de la propuesta es elaborar un manual de procedimientos y políticas para que sirva como
lineamiento al momento de utilizar los materiales para obra en la bodega, que acceda definir procesos que se deben realizar
en la empresa, además de establecer las políticas que accedan a la empresa una mejor coordinación y comunicación entre
las áreas administrativas y bodega.
N° DEREGISTRO (en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL(tesis en la web):
ADJUNTO PDF
SI
X
NO
CONTACTO CON AUTOR/ES Teléfono:
09884466042
E-mail:
ONTACTO DE LA
INSTITUCIÓN
Nombre: (593) 04596830
Teléfono: titulació[email protected]
III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado a Ab. Edwin Lucero Espinoza, Mdf, tutor del trabajo de
titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por STEFANIA
CAROLINA MACÍAS CHICA, con C.I. Nº 0930440706, con mi respectiva supervisión
como requerimiento parcial para la obtención del título de CONTADOR PUBLICO
AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: DISEÑO DE MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE INVENTARIO EN UNA
METALMECÁNICA DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL PyMES, ha sido orientado
durante todo el periodo de ejecución. En el programa antiplagio
SISTEMA DE COINCIDENCIAS URKUND quedando el 7% de coincidencia
--------------------------------------------------------------
C.I. ____________________________
IV
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR
Ha sido nombrado Ab. Edwin Lucero Espinoza, Mdf , tutor del trabajo de titulación
DISEÑO DE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE
INVENTARIO EN UNA METALMECÁNICA DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
certifico que el presente trabajo de titulación, elaborado por Stefania Carolina Macías Chica
, con C.I. Nº 093044070-6, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para
la obtención del título de CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO, en la Facultad De
Ciencias Administrativas, Escuela De Contaduría Pública Autorizada, ha sido
REVISADO Y APROBADO en todas sus partes, encontrándose apto para su sustentación.
--------------------------------------------------------------
Ab. Edwin Lucero Espinoza, Mdf
C.I. Nº. ____________________________
V
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Yo, STEFANIA CAROLINA MACIAS CHICA con C.I. Nº. 093044070-6, certifico
que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “Diseño de
Manual de Procedimientos para el Manejo de Inventario en una Metalmecánica de la
ciudad de Guayaquil - PyMES” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN
EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia
gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines
no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como
fuera pertinente.
________________________________
TEFANIA CAROLINA MACIAS CHICA
C.I. Nº. 093044070-6
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n.
899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en
las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las
obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas,
institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los
conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado
de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación,
proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los
derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el
establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el
uso no comercial de la obra con fines académicos.
II
DEDICATORIA
El presente trabajo de titulación está dedicado a Dios y a mis padres por ayudarme a
que esta meta sea alcanzada, por tenerme siempre en sus oraciones alentándome y
aconsejándome en todo momento. Dedico también este logro a mi familia; mi esposo y mi
hija quienes son mi motor de lucha y mejora constante, claro tengo que mis logros también
son de ellos. Gracias por estar siempre a mi lado.
STEFANIA CAROLINA MACIAS CHICA
III
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por haber sido quien me ayudo en todo momento y sobre todo a
poder culminar con éxito esta importante etapa en mi vida profesional.
A mis amados padres Edison Macías y Rita Chica, quienes han sido mi ejemplo de
superación, a mi hermana Karla Macías quien siempre estuvo alentándome a salir adelante.
Agradezco a toda mi familia que de una u otra forma nunca siempre me apoyaron y creyeron
en mí.
Agradezco a la Universidad de Guayaquil, específicamente a la facultad de ciencias
Administrativas por todo el conocimiento impartido a lo largo de estos años de estudio.
Agradezco a mi tutor de tesis Ab. Edwin Espinoza Lucero, Mdf, por haber sido mi guía en
esta última de etapa de la carrera, por su apoyo en todo momento.
STEFANIA CAROLINA MACIAS CHICA
IV
Tabla de Contenido
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD .................................................. III
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR ........................................................... IV
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS ....................... V
DEDICATORIA ........................................................................................................ II
AGRADECIMIENTO .............................................................................................. III
Tabla de Contenido ................................................................................................... IV
Índice de Tablas ..................................................................................................... VIII
Índice de Figuras ........................................................................................................ X
Índice de Apéndices .................................................................................................. XI
Resumen.................................................................................................................. XII
Abstract .................................................................................................................. XIII
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 1
CAPÍTULO I .............................................................................................................. 3
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ................................................................... 3
1.1 Antecedentes del problema ........................................................................... 3
1.2 Planteamiento del problema .......................................................................... 4
V
1.2.1 Formulación del problema ...................................................................... 4
1.2.2 Sistematización del problema ................................................................. 4
1.3 Objetivos de la investigación11investigación ............................................... 5
1.3.1 Objetivo general ...................................................................................... 5
1.3.2 Objetivos específicos .............................................................................. 5
1.4 Justificación de la investigación ................................................................... 5
1.4.1 Justificación Teórica ............................................................................... 5
1.4.2 Justificación práctica. .............................................................................. 6
1.4.3 Justificación Metodológica ..................................................................... 6
1.5 Delimitación de la investigación ................................................................... 7
1.6 Hipótesis y Variables .................................................................................... 7
CAPÍTULO 2 .............................................................................................................. 8
MARCO TEÓRICO ................................................................................................... 8
2.1 Antecedentes teóricos ................................................................................... 8
2.2 Marco teórico .............................................................................................. 10
2.3 Marco Contextual........................................................................................ 35
2.4 Marco Conceptual ....................................................................................... 36
2.5 Marco legal ................................................................................................. 37
VI
CAPÍTULO 3 ............................................................................................................ 43
METODOLOGÍA ..................................................................................................... 43
3.1 Diseño Metodológico .................................................................................. 43
3.2 Tipo de investigación .................................................................................. 43
3.3 Técnicas de investigación ........................................................................... 43
3.4 Población y muestra .................................................................................... 45
3.5 Muestra ....................................................................................................... 45
3.6 Análisis de las encuestas ............................................................................. 45
3.7 Interpretación de los Resultados ................................................................. 58
CAPÍTULO 4 ............................................................................................................ 59
PROPUESTA............................................................................................................ 59
4.1 Tema de la propuesta .................................................................................. 59
4.2 Objetivos de la propuesta ............................................................................ 59
4.2.1 Objetivo General ................................................................................... 59
4.2.2 Objetivo Especifico ............................................................................... 59
4.3 Justificación de la propuesta. ...................................................................... 59
4.4 Análisis financiero de la propuesta ............................................................. 71
CONCLUSIONES .................................................................................................... 80
VII
REFERENCIAS........................................................................................................ 82
APÉNDICES ............................................................................................................ 88
VIII
Índice de Tablas
Tabla 1 Toma de inventarios .................................................................................... 46
Tabla 2 Problemas en la gestión de inventarios ....................................................... 47
Tabla 3 Funciones de la empresa en gestión y abastecimiento ................................ 48
Tabla 4. Inventarios obsoletos .................................................................................. 49
Tabla 5. Control de inventario .................................................................................. 50
Tabla 6 Manejo oportuno de inventarios .................................................................. 51
Tabla 7 Decisiones de compra .................................................................................. 52
Tabla 8 Manual de manejo de inventario ................................................................. 53
Tabla 9 Procedimientos administrativos .................................................................. 54
Tabla 10 Inventarios en la Metalmecánica............................................................... 55
Tabla 11 Estado de situación financiera del 2017 ................................................... 71
Tabla 12 Estado de resultados 2017 ......................................................................... 72
Tabla 13 Ratios financieros ...................................................................................... 72
Tabla 14 Plan de cuentas propuesto ......................................................................... 73
Tabla 15 Calculo del VNR ........................................................................................ 75
Tabla 16 Evaluación del VNR ................................................................................... 76
Tabla 17 Registro de deterioro de inventario ........................................................... 76
IX
Tabla 18 Estado de resultados después de propuesta .............................................. 77
Tabla 19 Estado financiero con provisión de inventario .......................................... 78
Tabla 20 Liquidez después de la propuesta .............................................................. 79
X
Índice de Figuras
Figura 1. Tipos de control interno ............................................................................ 21
Figura 2. Componentes del control interno .............................................................. 24
Figura 3. Toma de inventarios ................................................................................. 46
Figura 4. Problemas en la gestión de inventarios ..................................................... 47
Figura 5. Funciones de la empresa en gestión y abastecimiento.............................. 48
Figura 6. Inventarios obsoletos ................................................................................ 49
Figura 7. Control de inventario ................................................................................ 50
Figura 8. Manejo oportuno de inventarios ............................................................... 51
Figura 9. Decisiones de compra ............................................................................... 52
Figura 10. Manual de manejo de inventario............................................................. 53
Figura 11. Procedimientos administrativos .............................................................. 54
Figura 12. Inventarios en la Metalmecánica. ........................................................... 55
Figura 13. Cambio de en el impuesto a la renta ....................................................... 79
XI
Índice de Apéndices
Apéndice 1. Formato de encuesta ............................................................................. 88
Apéndice 2. Formato de entrevista ............................................................................ 90
XII
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“DISEÑO DE MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL MANEJO DE
INVENTARIO EN UNA METALMECÁNICA DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL”
Autora: Stefania Carolina Macías Chica
Tutor: Ab. Edwin Lucero Espinoza, MDF
Resumen
De acuerdo al propósito de esta investigación es establecer el diagnóstico del proceso
de control interno en sus instalaciones, lo que ha generado que todos los procedimientos que
se realizan entorno al inventario sean de forma empírica en la Metalmecánica, de la ciudad
de Guayaquil, a más de eso se pudo identificar que la empresa tiene que sistematizar controles
y procesos que permitan obtener una mayor agilidad en la optimización de los materiales que
se utilizan a diario; Fue a través de ellos que se establecieron las deficiencias en el proceso
de inventario de la empresa. El marco teórico incluye conceptos sobre el contexto referencial,
el marco contextual. En la metodología utilizada en esta investigación fue de tipo descriptivo
con enfoque cuantitativo y cualitativo, ya que la recolección de datos es la encuesta realizada
a los trabajadores de la empresa, luego se analizan e interpretan los resultados en cuadros
estadísticos y gráficos. Por lo tanto, en la Metalmecánica, de la ciudad de Guayaquil, se debe
considerar lo que tiene, dónde y cómo están situado las cosas de la bodega y cuándo entra y
sale el mantener un stock adecuado, por ello la importancia de esta propuesta. De esta manera
como parte esencial de la propuesta es elaborar un manual de procedimientos y políticas para
que sirva como lineamiento al momento de utilizar los materiales para obra en la bodega, que
acceda definir procesos que se deben realizar en la empresa, además de establecer las
políticas que accedan a la empresa una mejor coordinación y comunicación entre las áreas
administrativas y bodega.
Palabras Claves: Diseño, proceso, Control interno, políticas, estrategias.
XIII
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Unidad de Titulación
“DESIGN OF MANUAL OF PROCEDURES FOR THE MANAGEMENT OF
INVENTORY IN A METALMECHANICAL OF THE CITY OF GUAYAQUIL”
Author: Stefania Carolina Macías Chica
Advisor: Ab. Edwin Lucero Espinoza, MDF
Abstract
According to the purpose of this investigation is to establish the diagnosis of the process of
internal control in their facilities, which has generated that all the procedures that are
performed around the inventory are empirically in the Metalworking, the city of Guayaquil,
more of that it was possible to identify that the company has to systematize controls and
processes that allow to obtain a greater agility in the optimization of the materials that are
used daily; It was through them that deficiencies were established in the inventory process
of the company. The theoretical framework includes concepts about the referential context,
the contextual framework. The methodology used in this research was descriptive with a
quantitative and qualitative approach, since the data collection is the survey carried out on
the company's workers, then the results are analyzed and interpreted in statistical tables and
graphs. Therefore, in the Metalworking, of the city of Guayaquil, it must be considered what
it has, where and how the things of the warehouse are located and when it enters and leaves
maintaining an adequate stock, for that reason the importance of this proposal. In this way,
as an essential part of the proposal is to develop a manual of procedures and policies to serve
as guidelines when using the materials for work in the winery, which agrees to define
processes that must be carried out in the company, in addition to establishing the policies that
access the company better coordination and communication between administrative areas
and warehouse.
Keywords: Design, process, internal control, strategic, policies.
1
INTRODUCCIÓN
La economía mundial ha evolucionado varios cambios, según los cuales las nuevas
empresas tecnológicas deben desarrollar mecanismos de control en el proceso de producción
y gestión para lograr una mejor distribución de los costos de suministro de inventario, los
costos de mantenimiento del inventario y los costos resultantes de inventarios insuficientes.
Por lo cual el control de inventario es la actividad que organiza la disponibilidad de artículos
para los clientes, coordina las funciones de compras, fabricación y distribución para satisfacer
las necesidades de marketing.
En Ecuador, la mayoría de las empresas no tienen una herramienta que ayude a los o
sistemas de costos de inventario, o si lo hacen, estos sistemas son rígidos e inadecuados para
los cambios políticos, contables, impositivos, laborales y arancelarios en curso en el país.
Debido a la falta de estos sistemas, el inventario de la empresa enfrenta pérdidas debido a la
falta de control adecuado sobre su inventario, registros y contabilidad de costos.
En el caso de la empresa Metalmecánica su problema se ubica en el área de la bodega
puesto que algunos productos están desactualizados porque ya están almacenados y no están
expuestos al entorno comercial de la empresa, esto se ve influenciado por la ausencia de un
control en las compras que realiza el objeto de estudio, pues esta realiza compras sin hacer un
análisis de las existencias actuales de la empresa.
En general, los empresarios deben buscar herramientas para administrar el proceso de
control de inventario en la forma adecuada a los lineamientos contables, de esta forma pueden
oportunamente llegar a tomar decisiones adecuadas.
Es importante enfatizar una buena gestión de herramientas cuantitativas, facilitar en
gran medida la gestión y ayudar a reducir los costes, en muchos casos no bajos, lo que
obviamente mejorará la rentabilidad de la empresa.
2
El presente trabajo investigativo dentro del primer capítulo se dispone determinar la
problemática que viene enfrentando la empresa, por ello el planteamiento del problema,
identifica causas y efectos que generan los inventarios y su falta de control en la empresa.
En el Capítulo II se detalla el marco referencial de la investigación, el cual es el pilar
que sustenta los argumentos de esta tesis. En este capítulo se abordará referencias teóricas,
contextuales, conceptuales y de base legal con respecto a los inventarios y el control que debe
realizarse según las normativas.
En el Capítulo III o marco metodológico, se muestra el diseño de la investigación, los
métodos mediante los cuales se ha obtenido la información, la población y muestra y los
instrumentos de recolección datos; en la misma sección se realiza la validación e
interpretación de los datos.
Por último, es importante que se determine la propuesta que apruebe una guía de
Procesos de Control Interno para mejorar la Gestión de inventarios en la Metalmecánica de la
ciudad de Guayaquil, la cual se evite sobrecargar excesivamente a la administración,
aprovechando las oportunidades de la sistematización de almacenamiento por lo que es
esencial para facilitar la cantidad de inventario adecuada proporcionando un debido proceso
de control de inventario eficiente y optimizado.
3
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Antecedentes del problema
El control de inventarios es uno de los temas más complejos en Logística y Gestión de
la cadena de abastecimientos sin importar el tamaño de las compañías. Con frecuencia se
escucha a los administradores, gerentes y responsables de la gestión logística afirmar que uno
de sus principales inconvenientes a los que se deben enfrentar es la administración de los
inventarios. Lo interesante de este problema es que ocurre prácticamente en cualquier
empresa del sector industrial, comercial o de servicios, que manejan, de alguna u otra forma,
materias primas, componentes, repuestos, insumos y/o productos terminados, que mantienen
en inventario en mayor o menor medida.
Localmente, los controles internos ayudan a las empresas ecuatorianas a mantener
organizada y disponible la información financiera y de gestión. Los datos debidamente
organizados aumentan la productividad, la formalidad de la empresa y preparan al negocio si
se necesita presentar documentos para litigios o si se necesita obtener información para
revisiones de cumplimiento fiscales o auditorías.
Por otro lado, en el ámbito comercial existen las pequeñas empresas, por la cual dentro
de la gestión general de inventario existe un problema general a menudo, y este radica en el
exceso de existencias y su debido control en toda la cadena de suministro, por lo que surgen
un desfase entre la demanda de la producción o suministro de dichos productos, lo que
conlleva a que muchos de este tipo de negocios no entanga un equilibrio en el control y
organización de la salida y entrada de sus productos o suministros incluso llegando hasta el
cierre de dichas empresas.
4
En la empresa Metalmecánica, existen inconvenientes en el área de almacenamiento,
dado que se encuentran algunos productos desubicados y en un estado obsoleto. Por otro lado,
existe ausencia de un control del inventario, además de inconvenientes en cuanto a la
administración ya que existe compra de productos que ya existen en stock, desorden en la
ubicación de la mercadería y mala comunicación con respecto a los detalles de bodega,
ventas, compras y contabilidad, de esta manera se considera que una de las principales causas
es la escasez de un manual de procedimientos que permita una gestión adecuada de
inventarios, así como también conocer las existencias actuales de la empresa.
1.2 Planteamiento del problema
1.2.1 Formulación del problema
¿De qué manera afecta la falta de un manual de procedimientos de inventario que permita
obtener control eficiente en la administración de inventario en una Metalmecánica, de la ciudad
de Guayaquil?
1.2.2 Sistematización del problema
¿De qué modo un proceso de control interno puede mejorar la gestión del inventario
en la Metalmecánica?
¿Cuál es el diagnostico actual de la Metalmecánica en cuanto a los métodos aplicados
para la administración de los inventarios?
¿Cómo se debe efectuar el adecuado levantamiento de la información y complicación
de los datos para la correcta elaboración del manual?
¿Cómo mejorar la gestión de inventarios en la compañía?
5
1.3 Objetivos de la investigación11investigación
1.3.1 Objetivo general
Diseñar un Manual de Procedimientos para el manejo de Inventario de la empresa
Metalmecánica de la ciudad de Guayaquil
1.3.2 Objetivos específicos
Recopilar información sobre qué modo un proceso de control interno puede mejorar la
gestión del inventario en una Metalmecánica.
Analizar la información recopilada de la empresa Metalmecánica en cuanto a la
gestión de inventario.
Proponer de qué manera se debe efectuar el adecuado levantamiento de la información
y compilación de los datos para la correcta elaboración del manual.
1.4 Justificación de la investigación
1.4.1 Justificación Teórica
A través de la creación del Manual de Normas y Procedimientos de una organización,
se logra que las actividades se ejecuten de manera eficiente para cada unidad y trabajador que
intervengan en los procesos. La inversión excesiva en el inventario da como resultado un
mayor costo de los fondos para que se reduzca la rentabilidad, los inventarios se pueden usar
incorrectamente, se pierden, se dañan y se mantienen los costos en términos de espacio grande
y otros. “Al mismo tiempo, una inversión insuficiente en el inventario crea problemas de
desabastecimiento, interrupción en la producción y operación de venta”. Por lo tanto, la
empresa puede perder clientes a medida que cambian a los competidores. (Zapata, 2014, pág.
14).
6
Con el desarrollo de la economía los nuevos modelos de negocio están surgiendo
dentro de las empresas nuevos mecanismos para el desarrollo de sus funciones y controles. De
esta manera se considera que hoy por hoy la organización de una empresa también se mide
por el grado de control interno en las diversas actividades que se llevan a cabo diariamente
por los distintos departamentos.
1.4.2 Justificación práctica.
El desarrollo de la presente investigación buscó proponer una herramienta que permita
proporcionar el correcto manejo de los inventarios en la Metalmecánica S.A. Por ello la
presente investigación se desarrolla con el propósito de aportar a la Metalmecánica, procesos
de control interno realizadas por el personal a cargo. Con la finalidad de controlar los
recursos; la rotación y manejo de la materia prima, insumos, materiales o productos en
general de manera adecuada o eficiente, disminuyendo la posibilidad de ocasionar pérdidas
importantes a la compañía.
1.4.3 Justificación Metodológica
Con el fin de obtener distintos enfoques en la investigación, se estableció recolectar
información por medio de herramientas de estudio, para lo cual se realizó un cuestionario de
preguntas dirigidas a los trabajadores que laboran en áreas técnicas, una entrevista
direccionada a un jefe del área técnica de esta manera se logrará obtener información acerca
de la situación actual de la compañía.
7
1.5 Delimitación de la investigación
Campo: Almacenamiento
Periodo: Año 2018
Tema: Diseño de un Manual de Procedimientos para el Manejo de Inventario
en una Metalmecánica de la ciudad de Guayaquil.
Tipo de investigación: Descriptivo
Periodo de investigación: 6 meses
Marco espacial: Metalmecánica de la ciudad de Guayaquil.
1.6 Hipótesis y Variables
Si se diseña un manual de control interno para para el tratamiento y control del
inventario se logrará la efectividad de las actividades comerciales y administrativas de
Metalmecánica.
Variable Independiente
Diseño de una manual de procedimiento
Variable Dependiente
Manejo de Inventario
8
CAPÍTULO 2
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes teóricos
La gestión del inventario se ha mejorado constantemente en la sociedad comercial
durante muchos años y siempre se ha mejorado, pero no habría habido un momento en que la
importancia fuera más importante que en los tiempos modernos. Porque los bienes se
vendieron un poco, incluso si el inventario se sobrevendió un poco antes de que Internet se
hiciera popular.
En base a ello, en el trabajo de investigación de Medina, Saldaña y Sánchez (2016),
con título “Control interno de inventarios y su incidencia en la rentabilidad de las empresas
comerciales del régimen general del distrito de San Vicente, Perú, 2014”, planteo como
objetivo general determinar la incidencia del control interno de inventarios en la rentabilidad
de las empresas comerciales, se obtuvo como conclusión que a) el control interno del
inventario incide positivamente en la rentabilidad de las empresas comerciales, y b) las
normas de control interno son herramientas importantes para el logro los objetivos
empresariales, la utilización eficiente de recursos y para obtener la productividad deseada,
además de prevenir fraudes y errores en el registro de la información contable.
De igual forma, Gómez & Lazo (2016), destacan en su trabajo de investigación
relacionado con Análisis de los procesos de Control de Inventarios para el SPA Esteticare en
la ciudad de Guayaquil para el periodo 2012-2013, que todas las empresas consideran los
inventarios como el mayor de los activos, y el correcto manejo de los mismos puede generar
disminución de costos y aumento en las ganancias de la empresa. De igual manera hacen
referencia a lo peligroso que suele ser para la organización mantener grandes cantidades de
9
inventarios sin movimiento o rotación continua, ya que pueden generarse pérdidas
significativas.
Pumagualli (2017) en su proyecto de investigación titulado “El control de inventarios
y su incidencia en la rentabilidad de los "Almacenes León", cantón Riobamba período 2014-
2015", teniendo como objetivo general determinar la incidencia del control interno en la
rentabilidad de la empresa “Almacenes León” concluyo lo siguiente, a) el análisis interno de
Almacenes León con respecto a la gestión de sus inventarios refleja que se utiliza un sistema
empírico, ya que no existe un control sistemático del inventario, esto ha ocasionado que las
ventas se limiten solo a los artículos puestos en exhibición o los de visualización rápida en el
almacén y b) el diagnóstico de la situación actual de control de inventario en Almacenes
León, exige la aplicación urgente de un sistema que brinde información sobre cómo deben
manejarse sus productos en función de una clasificación acorde al movimiento de cada uno de
ellos.
Soledispa (2016) en su trabajo de titulación “Implementación de herramientas y
técnicas de control de Inventario para Optimizar los Recursos y mejorar el rendimiento
financiero de la empresa ferretería Galud de la ciudad de Guayaquil en el año 2013”, plantea
como objetivo general realizar un estudio que permita determinar la ausencia de organización
en el control de inventario de mercadería y su incidencia en el área de la bodega de la
ferretería Galud, concluye que a) este estudio ha permitido elaborar una propuesta de un
Esquema para el Control del Inventario, el cual fue desarrollado como una manera de darle
solución a las equivocaciones presentadas en la empresa al realizar el registro de inventario
así como en el proceso de compras y ventas de mercaderías y b) la implementación del
método de sistema de control de ingreso y egreso de mercaderías en la bodega, cuentan como
piezas fundamentales para proteger los recursos de la empresa, garantizar la eficacia el
patrimonio en todas las operaciones de la organización promoviendo y facilitando la correcta
10
realización de la sistematización y punto de partida, para conocer la eficiencia del método de
control interno y poder valorarlo.
2.2 Marco teórico
Inventario
Inventario es un activo y se define como el volumen del material disponible en un
almacén: insumos, producto elaborado o producto semielaborado. Cuando la
demanda es mayor que el volumen disponible y los tiempos de aprovisionamiento
no permiten cubrir el déficit, se considera “inventario agotado”; es decir, es el
artículo que normalmente se tiene en inventario pero que no está disponible para
satisfacer la demanda en el momento justo. Una situación inversa, sería un
“inventario en exceso” o “sobre stock” (Zapata, 2014, pág. 11)
El inventario representa productos terminados o bienes en diferentes etapas de
producción que una compañía mantiene en sus instalaciones. El inventario también puede
estar en consignación, que es un acuerdo cuando una empresa tiene sus productos en
ubicaciones de terceros con participación retenida hasta que se venden los productos. El
inventario se informa en el balance de una empresa en la categoría de activos actuales, y sirve
como un amortiguador entre la fabricación y el cumplimiento del pedido.
El inventario de una empresa es uno de sus activos más valiosos. En el comercio
minorista, manufactura, servicio de alimentos y otros sectores intensivos en
inventario, los insumos y productos terminados de una empresa son el núcleo de
su negocio, y la escasez de inventario cuando y donde se necesita puede ser
extremadamente perjudicial. (Vilapalma, 2016, pág. 17)
11
Los contadores valoran el inventario usando uno de los tres métodos. El método de
primero en entrar, primero en salir (FIFO) dice que el costo de los bienes vendidos se basa en
el costo de los materiales comprados más temprano, mientras que el costo de mantenimiento
del inventario restante se basa en el costo de los materiales comprados más recientes.
El inventario de una empresa es uno de sus activos más valiosos. En el comercio
minorista, manufactura, servicio de alimentos y otros sectores intensivos en
inventario, los insumos y productos terminados de una empresa son el núcleo de
su negocio, y la escasez de inventario cuando y donde se necesita puede ser
extremadamente perjudicial. (Vilapalma, 2016, pág. 17)
Al mismo tiempo, el inventario se puede considerar como un pasivo (si no en un
sentido contable). Un inventario grande conlleva el riesgo de deterioro, robo, daño o cambios
en la demanda. El inventario debe estar asegurado, y si no se vende a tiempo, es posible que
deba ser eliminado a precios de liquidación, o simplemente destruido.
La administración de inventario es importante para las empresas de cualquier tamaño
sin excepciones, saber cuándo reabastecer ciertos artículos, equivale a comprar o producir,
qué precio pagar, así como cuándo vender ya qué precio, puede convertirse fácilmente en
decisiones complejas.
El control de inventario, también conocido como control de stock, es tan
amplio e incorpora tantas funciones que es difícil de describir en una definición
limitada, pero nos gusta cómo lo expresa esta entrada de Inc.com: el control de
inventario se refiere a "todos los aspectos de la gestión inventarios de una empresa:
compra, envío, recepción, seguimiento, almacenamiento y almacenamiento,
rotación y reordenamiento (Causado, 2015)
12
Tipos de inventario
Según FIAEP (2015), los inventarios pueden ser de distintos tipos, entre ellos:
Inventarios de materia prima o insumos: Son aquellos en los cuales se contabilizan
todos aquellos materiales que no han sido modificados por el proceso productivo de las
empresas, Ejemplo: En una tapicería su inventario de materia prima o insumos está
conformado por: Madera, barniz, clavos, tela etc.
Inventarios de materia semielaborada o productos en proceso: Como su propio
nombre lo indica, son aquellos materiales que han sido modificados por el proceso productivo
de la empresa, pero que todavía no son aptos para la venta. Ejemplo: Ensambladora de
vehículos tienen como inventario asientos de cuero.
Inventarios de productos terminados: Son aquellos donde se contabilizan todos los
productos que van a ser ofrecidos a los clientes, es decir que se encuentran aptos para la venta.
Inventario en Tránsito: Se utilizan con el fin de sostener las operaciones para
abastecer los canales que conectan a la empresa con sus proveedores y sus clientes,
respectivamente. Existen porque el material debe de moverse de un lugar a otro.
Inventarios de materiales para soporte de las operaciones, o piezas y repuestos:
Son los productos que, aunque no forman parte directa del proceso productivo de la empresa,
es decir no serán colocados a la venta, hacen posible las operaciones productivas de la misma,
estos productos pueden ser: maquinarias, repuestos, artículos de oficinas, etc.
Inventario en Consignación: Son aquellos artículos que se entregan para ser
vendidos o consumidos en el proceso de manufactura, pero la propiedad la conserva el
proveedor (p. 11)
13
Quedarse sin bienes significa que no se podrá satisfacer la demanda, mientras que
tener demasiados bienes significa que el dinero está inmovilizado en un inventario que no
puede vender. A continuación, se mencionan los tipos de inventario más comunes manejadas
en las empresas a nivel mundial.
Otros tipos de inventario
El inventario de mantenimiento, reparación y operación son todos los elementos
que una organización necesita para operar, como equipos de oficina, cajas de
embalaje y herramientas para reparar el equipo. También hay otros tipos de
inventario que se clasifican en función del objetivo al que sirven (Zapata, 2014,
pág. 11).
Estos incluyen el inventario de tránsito, que son productos o componentes que se
trasladan de un lugar a otro, como desde un almacén a una fábrica; inventario de
almacenamiento intermedio, que son artículos de inventario en exceso que se mantienen a
mano para protegerlos contra problemas de suministro, como la mala calidad o la entrega
lenta de materias primas; y el inventario de anticipación.
Inventario Perpetuo: mantiene un registro continuo que deduce diariamente las
existencias y el costo de los bienes vendidos. Con este sistema de inventario los gerentes
pueden armar estados financieros provisionales, fijar precios y hacer pedidos. Este sistema no
elimina la necesidad de un conteo físico por lo menos una vez al año y una valuación de
inventario. (FIAEP, 2015)
Inventario Intermitente: se efectúa varias veces al año por diversas razones, en un
intervalo de tiempo. Este inventario no se realiza al fin del periodo contable. En el ámbito
comercial, los inventarios se constituyen por los bienes muebles o inmuebles que la empresa
14
tiene disponible para la venta, este inventario antes de llegar al producto final, ha pasado por
una serie de procesos que distinguen los siguientes tipo de inventarios: a) Inventarios de
productos terminados, b) Inventarios de productos en proceso de fabricación, c) Inventario de
materias primas.
Control de inventario
El control de inventario, también conocido como control de existencias, implica la
regulación y la maximización del inventario de su empresa. El objetivo del control de
inventario es maximizar las ganancias con una inversión de inventario mínima, sin afectar los
niveles de satisfacción del cliente. El control de inventario también se trata de saber dónde
están todas sus acciones y de garantizar que todo se contabilice en un momento dado.
Para, Zapata (2014), el control de inventarios busca mantener disponible los productos
que se requieren para la empresa y para los clientes, por lo que implica la coordinación de las
áreas de compras, manufactura distribución. Esto resalta la importancia de un trabajo integral
entre los departamentos de la organización, en virtud del impacto que ejerce la integralidad de
las operaciones y la debida comunicación que debe darse entre los departamentos.
El control de inventario es una parte fundamental de las operaciones de una
organización y su resultado final que es demasiado importante dejar a error humano o
sistemas anticuados. Es por eso que muchas compañías optan por invertir en sistemas de
control de inventario, de modo que todos los componentes del control de inventario estén
gestionados por un sistema integrado.
El objetivo final de su control de inventario debe ser maximizar el uso de inventario de
su organización. Cuando mantiene niveles adecuados de inventario, puede descansar
fácilmente sabiendo que su capital no está innecesariamente atado en su inventario. Si está en
15
la industria manufacturera, el control de inventario también protege la producción si hay
problemas con el cuello de botella o la cadena de suministro.
Importancia del control de inventario
Como lo menciona Correa (2015) menciona lo siguiente:
Es muy importante que las empresas tengan su inventario atentamente
controlado, vigilado y ordenado, dado a que de éste depende el proveer
y distribuir adecuadamente lo que se tiene, colocándolo a disposición en
el momento indicado. Sin duda alguna, para cualquier tipo de empresa
se hacen necesarios los inventarios dado a que la base de todas las
organizaciones consiste en la compra y venta de bienes y servicios,
haciéndose necesaria la existencia de los inventarios, los cuales le van a
permitir tener control de la mercancía y a su vez generar reportes de la
situación económica de la empresa. (pág. 1)
También Rivera y Blandón (Rivera & Blandón, 2014) argumentan lo siguiente
El control ayuda al esfuerzo para regular el desempeño, planeado y
verificar la comprensión de las políticas, y la consistencia de estas.
Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar
desviaciones, para que no vuelvan a presentarse en el futuro. (p. 10)
Los controles internos ayudan a las empresas a reducir los errores, ayudándoles a
ahorrar dinero y proteger su reputación. La capacitación de los empleados es un ejemplo de
control interno que puede reducir los errores. Al capacitar a los empleados en los procesos y
procedimientos y actualizarlos en otros nuevos, es menos probable que los empleados
cometan errores.
16
Manual de Procedimientos
Se trata de una secuencia de acciones que forman un sistema de pasos sucesivos, pasos
que hay que conocer declarativamente y saber aplicar. Manual de Procedimientos describe los
procedimientos que debe hacer el personal para determinada actividad, el objetivo de un
manual de procedimientos es evitar el gasto innecesario de tiempo señalando quién está
encargado de realizar las actividades y a la vez de como, cuándo y dónde se realizan.
(Maldonado Cifuentes, 2016)
Por otro lado, no se trata de la práctica de ensayo-error, es decir, de una serie de actos
sin un orden fijo, sino que eligen un orden de prelación. Finalmente, no se trata simplemente
de saber hacer una serie de acciones, sino que al mismo tiempo se precisa saber por qué y para
qué se hace. Por lo tanto, de alguna manera hay que proponerse un objetivo o descripción de
tarea finalizada.
Manual de Políticas y Procedimientos: incluyen las definiciones de los dos manuales
mencionados en párrafos anteriores, es decir, las normas internas que rigen la empresa y la
quien, como, donde y cuando se realizan las actividades que competen a la funcionalidad de la
organización (González & Coronel, 2015).
Tipos de manuales de procedimientos
Rodríguez Valencia (2015) en su obra Como elaborar y usar los manuales
administrativos” menciona de muy breve los tipos de manuales de procedimientos. La
clasificación de los manuales de procedimientos, que el autor antes mencionado hace, es la
siguiente: “manuales de procedimientos de oficina y manuales de procedimiento de fábrica”.
También los clasifica en base a la actividad o actividades que comprenden, tales como: tareas
y trabajos individuales, prácticas departamentales y prácticas generales en un área
determinada de actividad.
17
Objetivo de los manuales de procedimientos
En la actualidad, una de las estrategias para el desarrollo de organizaciones de todo
tipo y tamaño es la formalización. Ésta se refiere al grado en que un organismo social
establece por escrito la estructura organizacional, la estructura procedimental, las políticas,
etc., que guiaran el comportamiento de los empleados. Existen diversos objetivos en estos,
entre los más sobresalientes se encuentran los siguientes:
Estimular la uniformidad.
Eliminar la confusión.
Reducir la incertidumbre y la duplicación de funciones.
Disminuir la carga de supervisión.
Servir de base para la capacitación del personal.
Evitar la implantación de procedimientos incorrectos
Presentar de manera clara y concisa el trabajo que se está haciendo en cada departamento.
Servir de base para la capacitación del personal.
Evitar la implantación de procedimientos incorrectos
Presentar de manera clara y concisa el trabajo que se está haciendo en cada departamento
(Rodríguez, 2015).
Control interno
En contabilidad y auditoría, el control interno se define como un proceso afectado por
una organización flujos de estructura, trabajo y autoridad, personas y sistemas de información
de gestión, diseñados para ayudar a la organización a lograr metas u objetivos específicos. Es
un medio por el cual los recursos de una organización son dirigidos, monitoreados y
18
mesurado. Desempeña un papel importante en la prevención y detección del fraude y la
protección de los recursos de la organización, tanto físico como intangible (Pungitore, 2016).
A nivel organizacional, los objetivos del control interno se relacionan con la
confiabilidad de los informes financieros, retroalimentación oportuna sobre el logro de
objetivos operacionales o estratégicos, y el cumplimiento de las leyes y reglamentos. En el
nivel de transacciones en específico, el control interno se refiere a las acciones tomadas para
lograr un objetivo; por ejemplo cómo garantizar que los pagos de la organización a terceros
sean por servicios prestados válidos. los procedimientos de control interno reducen la
variación del proceso, lo que conduce a una mayor predictibilidad de resultados (Estupiñán,
2015).
Los controles internos son métodos implementados por una empresa para garantizar la
integridad de la información financiera y contable, cumplir los objetivos operativos y de
rentabilidad y transmitir las políticas de gestión en toda la organización.
La importancia y la necesidad de implementar sistemas de Control Interno
siempre han sido apreciadas y cada día se resaltan más. Sin embargo han
existido dificultades inmensas habida cuenta principalmente de que cada quien
lo ha entendido según su propio manera (Mantilla, 2016, pág. 12)
Los controles internos deben estar documentados para crear una pista de auditoría. La
administración de una entidad es responsable del establecimiento y mantenimiento de los
controles internos. Para las entidades que requieren una auditoría, la firma de contabilidad
proporciona una opinión de la efectividad de los controles.
Por su parte Jaime (2014) detalla “el control debe basarse en objetivos que estén
interrelacionados, estos van a permitir sistematizar los controles a conveniencia de la
19
organización bajo sistemas específicos y considerando la necesidad que tenga la gerencia de
optimizar cada área de trabajo” (p. 11).
Independientemente de las políticas y procedimientos establecidos por una
organización, solo se puede proporcionar una seguridad razonable de que los controles
internos son efectivos y la información financiera es correcta. La efectividad de los controles
internos está limitada por el juicio humano. Con frecuencia, una empresa brindará al personal
de alto nivel la capacidad de anular los controles internos por razones de eficiencia operativa.
El Control Administrativo incluye, pero no se limita a, el plan de la organización, y los
procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisión que se refieren a la
autorización de las transacciones por parte de la administración. Tales autorizaciones han sido
definidas como una función administrativa asociada directamente con la responsabilidad por
el logro de los objetivos de la organización, y como un punto de partida para el
establecimiento del control contable de las organizaciones (Mantilla, Auditoria del Control
Interno, 2016).
Los controles internos se pueden sortear mediante la colusión, los empleados que
trabajan en conjunto pueden actuar de manera tal que los controles internos no puedan
detectar o evitar que ocurra un fraude, básicamente el objetivo del control interno esta en
evitar que una determinada empresa sufra de perdidas injustificadas en el área de bodega o en
el área financiera e incluso hasta en el área administrativa de una empresa.
Hay muchas definiciones de control interno, ya que afecta a las distintas
circunscripciones (partes interesadas) de una organización de varias maneras y en diferentes
niveles de agregación. Según Fonseca (2014) el control interno se define ampliamente como
un proceso, afectado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y otro personal, diseñado
20
para proporcionar una seguridad razonable con respecto al logro de objetivos en las siguientes
categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones;
Fiabilidad de los informes financieros;
Cumplimiento de leyes y regulaciones.
Además, Blanco (2015) también definió el control interno como la integración de las
actividades, planes, actitudes, políticas y esfuerzos de las personas de una organización que
trabajan juntas para proporcionar una seguridad razonable de que la organización alcanzará
sus objetivos y misión. Todas las definiciones anteriores de sistemas de control interno han
identificado los principales objetivos de controles internos para garantizar que los recursos de
la organización se destinen a la economía, uso eficiente y efectivo para lograr los objetivos
para los que se estableció la organización arriba.
Los objetivos de control interno son condiciones deseables que se pretende satisfaga el
sistema de control interno. Para que el objetivo de control sea efectivo, su cumplimiento debe
ser medible y observable. La Auditoría Interna evalúa el sistema de control interno al acceder
a la capacidad de controles de procesos individuales para lograr siete objetivos de control
predefinidos. El control de los objetivos incluye la autorización, integridad, exactitud, validez,
salvaguardias físicas y seguridad, manejo de errores y segregación de deberes (Fonseca,
2014).
Tipos de control interno
Por otro lado Barquero (2015) menciona que los tipos de controles internos como;
protección de activos, separación de funciones, supervisión, verificación, aprobación y
autorización, documentación, protección de activos, e Informes. Por otro lado, el autor Melini
(2016) menciona que los tipos de controles internos incluyen controles de directivas, controles
21
preventivos, controles de compensación, controles de detective y acciones correctivas, los
cuales se detallan a continuación.
Figura 1. Tipos de control interno
Controles directivos
Los Controles Directivos se relacionan con las políticas y son implementadas por la
alta gerencia para promover cumplimiento de las reglas de independencia. Para garantizar el
cumplimiento de los controles de la directiva, un claro mensaje consistente de la gerencia de
que las políticas y procedimientos son importantes impregna la organización. Proporcionan
evidencia de que se ha producido una pérdida, pero no previene una pérdida de ocurrencia
(Alvarez, 2016).
Ejemplos de controles detectivescos son revisiones, análisis, análisis de varianza,
reconciliación, inventarios físicos y auditorías. Sin embargo, los controles directivos juegan
un papel crítico proporcionando evidencia de que los controles preventivos están funcionando
y evitando pérdidas. Controlar las actividades incluyen aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, reconciliación y revisiones de rendimiento, seguridad de los activos,
segregación de funciones y controles sobre los sistemas de información (Lazcano, 2016).
Control directivo
Control preventivo
Control directivo y control de detección
22
Control preventivo
Los controles preventivos se relacionan con las medidas tomadas por una empresa
para evitar el incumplimiento de las políticas y procedimientos. Son controles proactivos que
ayudan a prevenir una pérdida. Ejemplos de los controles preventivos son la separación de
funciones, la autorización adecuada, la documentación adecuada y control físico sobre los
activos (Aguirre, 2014).
Compensación de controles
Los controles de compensación están destinados a compensar la falta de controles en
otras partes del sistema. Por ejemplo, las empresas con una base de datos electrónica podrían
mantener una copia impresa de la lista de clientes en la biblioteca de la oficina. Tal lista
compensaría el tiempo de inactividad en sistemas electrónicos y dificultades para ubicar
nombres de clientes en un sistema electrónico. Si bien la lista tendría que ser reimpreso de vez
en cuando para agregar nuevos clientes mitigaría algo de la obsolescencia que existe con
copias impresas (Obando, 2014).
Controles de detección
Los controles de la directiva están destinados a descubrir problemas después de que
hayan ocurrido. A pesar de que necesario en un buen sistema de control interno, la detección
de una violación de independencia después de la En primer lugar, el hecho es menos deseable
que la prevención. Los controles detective raramente funcionan bien como disuasivo en
ausencia de sanciones severas (Muñoz, 2014).
Importancia del control interno
Los controles internos desempeñan un papel integral en el éxito de una empresa, pero
muchos profesionales contables y financieros jóvenes ingresan a sus carreras sin una
23
comprensión clara de su importancia. Es importante para una pequeña empresa, establecer
medidas que protejan los datos financieros y de gestión de su empresa, de conformidad con
las leyes y reglamentaciones del estado nacional.
El control interno en las empresas es una tarea ineludible para aquellos
que desean lograr competitividad en sus negocios; ya que una empresa que
implementa controles internos disminuye la ocurrencia de errores y fraude en
la información financiera, los entes reguladores lo catalogarán como una
empresa que cumple las leyes y regulaciones y a su vez generarán un impacto
positivo en su negocio, pudiendo inclusive atraer a inversionistas que apuesten
al crecimiento del mismo. (Servin, 2016, pág. 14)
El establecimiento de controles internos puede ayudar a las empresas a prevenir o
reducir el fraude y el robo dentro de sus organizaciones. Los controles internos pueden incluir
actividades como conciliar estados de cuenta bancarios y revisiones de auditoría interna, que
pueden descubrir si la gerencia o los empleados están malversando el dinero de la compañía.
Los controles internos separan los deberes que tienen los empleados, asegurando que haya un
sistema de controles y equilibrios.
Según Servin (2016) manifiesta que:
Desarrollar un Control Interno adecuado a cada tipo de organización nos
permitirá optimizar la utilización de recursos con calidad para alcanzar una
adecuada gestión financiera y administrativa, logrando mejores niveles de
productividad. Los controles internos pueden ayudar a las pequeñas empresas a
mantener organizada su información financiera y de gestión (2016, pág. 14)
Los controles internos pueden ayudar a las empresas a reducir los errores, lo que puede
ayudarlos a ahorrar dinero y proteger su reputación. La capacitación de los empleados es un
24
ejemplo de control interno que puede reducir los errores. Al capacitar a los empleados en los
procesos y procedimientos y actualizarlos en otros nuevos, es menos probable que los
empleados cometan errores.
Componentes del control interno
COSO define el control interno como teniendo cinco componentes:
Figura 2. Componentes del control interno
Ambiente de control
Es la base para todos los demás componentes del control interno. El ambiente de
control refleja el compromiso del consejo de administración y de la administración con el
control interno. Proporciona disciplina y estructura al sistema de control. Los elementos del
entorno de control incluyen el estructura organizacional de la institución, filosofía de la
administración y estilo de operación, integridad, ética y competencia del personal, las
influencias externas que afectan a las operaciones de la organización y las prácticas de gestión
Ambiente de
control
Evaluación de riesgos
Información y comunicación
Actividades de control
Monitoreo
25
de riesgos, la atención y la dirección provistas por la junta directiva y sus comités y la
efectividad de las políticas de recursos humanos y procedimientos (Deloitte, 2014).
Santillán (2015) sin embargo, considera que el ambiente de control es la actitud hacia
el control interno y la conciencia de control establecida y mantenida por la administración y
los empleados de una organización. Es un producto del gobierno de la gerencia que es su
filosofía, estilo y actitud de apoyo, así como la competencia, los valores éticos, la integridad y
la moral de las personas de la organización. El entorno de control abarca las actitudes y
acciones con respecto al control. Este entorno establece el tono organizativo, influye en la
conciencia de control y proporciona y la base para un sistema efectivo de control interno.
El ambiente de control también proporciona la disciplina y la estructura para alcanzar
los objetivos principales de control interno. Debe haber un código de conducta y/o política de
ética y esto debe ser comunicado adecuadamente a todos los niveles de la organización.
También debe haber una estructura apropiado, que no está dominado por una o pocas
personas y una supervisión efectiva el consejo de administración o el comité de auditoría
(Mandariaga, 2014).
Evaluación de riesgos
De acuerdo con Pungitore (2016) este componente del control interno destaca la
importancia de que la administración, identifica cuidadosamente y evalúa los factores que
pueden impedirle alcanzar su misión. La evaluación de riesgos es un proceso sistemático para
integrar el juicio profesional sobre las condiciones adversas probables y eventos, y evaluar la
probabilidad de posibles pérdidas (financieras y no financieras) como resultado de su
ocurrencia.
El segundo estándar de control interno aborda el riesgo evaluación. Una condición
previa para la evaluación de riesgos es el establecimiento de una agencia clara y consistente se
26
han establecido metas y objetivos, la agencia debe identificar los riesgos que podrían impedir
logro eficiente y efectivo de esos objetivos a nivel de entidad y nivel de actividad (Agruirre,
2015).
Una vez que se han identificado los riesgos, se deben analizar para su posible efecto.
La administración tiene que formular un enfoque para la gestión de riesgos y decidir sobre las
actividades de control interno requeridas para mitigar esos riesgos y lograr los objetivos del
control interno de operaciones eficientes y efectivas, informes financieros confiables, y
cumplimiento de leyes y regulaciones (Peña, 2016).
Identificación de riesgo
La gerencia debe realizar un análisis exhaustivo del riesgo identificable, incluido todos
los riesgos asociados con el objetivo a nivel de departamento y de actividad. Las actividades
analizadas deben incluir aquellas que apoyan tanto a los objetivos financieros como a los no
financieros. La gerencia debe considerar las interacciones significativas con organizaciones,
así como los internos de su organización, tanto en todo el departamento y niveles de actividad
(Chavarría & Roldán, 2014).
Se pueden usar varios medios de identificación de riesgos, que incluyen;
administración conferencias de planificación, planificación estratégica, revisiones periódicas
de los factores que afectan a los departamentos actividades, necesidades cambiantes o
expectativas de los funcionarios de la agencia o del público y natural catástrofes (Fonseca,
2014).
Análisis de riesgo
Después de identificar el nivel de actividad y el riesgo a nivel de departamento, la
gerencia debe asumir un análisis de riesgo. La metodología puede variar ya que los riesgos
27
son difíciles de cuantificar; sin embargo, en la definición de Santos (2016) el proceso
generalmente incluye lo siguiente:
Estimando la importancia del riesgo
Evaluar la probabilidad / frecuencia de ocurrencia
Considerar cómo administrar el riesgo
Riesgo con poca importancia y baja probabilidad de ocurrencia puede requerir
atención especial. Después de evaluar la importancia y la probabilidad de riesgo, la gerencia
debe determinar cómo controlarlo. Los enfoques pueden diferir entre agencias, pero deben
estar diseñados para mantener el riesgo dentro de los niveles que la administración considere
apropiados, teniendo en cuenta los conceptos de aseguramiento y costo-beneficio. Una vez
implementado, el enfoque debe monitorearse continuamente para la efectividad (Spencer,
2016).
Gestionar el riesgo durante el cambio
Cuando ocurre un cambio en una organización, a menudo afecta las actividades de
control que se diseñaron para prevenir o reducir el riesgo. Para gestionar adecuadamente el
riesgo, la gerencia debe monitorear cualquier cambiar para asegurar que cada riesgo continúe
siendo administrado a medida que ocurra el cambio. Administración debe informar a los
empleados responsables de la administración de los riesgos más críticos de la organización
sobre cualquier cambio propuesto que pueda afectar su capacidad para gestionar esos riesgos.
(Tamayo, 2015).
28
Información y comunicación
De acuerdo con el cuarto estándar de control interno, para que una agencia ejecute y
controle sus operaciones, debe tener información relevante y confiable, tanto financiera como
no financiera, relacionado con eventos externos e internos. Esa información debe ser
registrada y comunicado a la gerencia y a otros dentro de la agencia que lo necesiten y en una
forma y dentro de un marco de tiempo que les permita llevar a cabo su control interno y
operativo responsabilidades (Estupiñán, 2015).
Según Montilla & Herrera (2015) la información y comunicación son esenciales al
control efectivo. Información sobre los planes de una organización, ambiente de control,
riesgos, actividades de control, y el rendimiento debe ser comunicado hacia arriba, hacia
abajo y a través de una organización. La información confiable y relevante de fuentes internas
y externas debe ser identificada, capturada, procesada y comunicada a las personas que lo
necesitan en una forma y tiempo que son útiles.
Los sistemas de información y comunicación permiten a todo el personal comprender
sus roles en el sistema de control, cómo se relacionan sus roles con los demás y su
responsabilidad. La entidad debe ser capaz de preparar informes financieros precisos y
oportunos, incluidos los informes provisionales. Los la junta directiva y la gerencia deben
garantizar que reciban información precisa y oportuna información para permitirles cumplir
con sus responsabilidades. La gerencia también debe proporcionar descripciones de trabajo
escritas y manuales de referencia que describen los deberes del personal (Abolacio, 2014).
Actividades de control
Son políticas y procedimientos que ayudan a garantizar las directivas de gestión que se
llevan a cabo. Conforme para el Administrador de Bancos Nacionales, (2014), las actividades
de control son las políticas, procedimientos, y prácticas establecidas para ayudar a asegurar
29
que el personal de una organización lleve a cabo las directivas de gestión en todos los niveles
de negocios a través de la organización.
Estas actividades ayudan asegurar que la administración actúe para controlar los
riesgos que podrían impedir una organización de alcanzar sus objetivos. Según (2014) definió
actividades de control como herramientas, tanto manuales como automáticas, que ayudan a
identificar, prevenir o reducir los riesgos que pueden impedir el logro de los objetivos de la
organización.
La administración de la entidad debe establecer controles de actividades que sean
efectivas y eficientes. De acuerdo con las actividades de control de Eslava (2015) que deben
ocurrir en todos los niveles y funciones de la entidad incluyen una amplia gama de actividades
diversas tales como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de
desempeño, mantenimiento de la seguridad, y la creación y mantenimiento de registros
relacionados que proporcionan evidencia de la ejecución de estas actividades, así como la
documentación apropiada. El autor proporcionó lo siguiente como ejemplo de actividades de
control:
Revisiones de nivel superior del rendimiento real,
Revisiones realizadas por la gerencia a nivel funcional o de actividad,
Gestión del capital humano,
Controles sobre el procesamiento de la información,
Control físico sobre los activos vulnerables,
Establecimiento y revisión de medidas e indicadores de desempeño,
Segregación de deberes,
30
Ejecución correcta de transacciones y eventos,
Grabación precisa y oportuna de transacciones y eventos,
Restricciones de acceso y responsabilidad para recursos y registros, y
Documentación adecuada de las transacciones
Monitoreo
El monitoreo es la evaluación del desempeño del control interno a lo largo del tiempo;
se logra por actividades de monitoreo continuo y por evaluaciones separadas de control
interno tales como autoevaluaciones, revisiones por pares y auditorías internas. El propósito
del monitoreo es determinar si el control interno está diseñado adecuadamente, se ejecuta
correctamente y es efectivo, si está diseñado adecuadamente y se ejecuta correctamente, si los
cinco componentes de control interno están presentes y funcionan según lo diseñado
(Mantilla, 2015).
Es por eso que periódicamente se realizan evaluaciones de control interno y el
personal, en el desempeño de sus funciones regulares, esperando obtener evidencia sobre si el
sistema de control interno continúa funcionando. La administración de la entidad debe
implementar recomendaciones de control interno realizadas por auditores independientes,
corregir las deficiencias conocidas de manera oportuna y responder apropiadamente a los
informes y recomendaciones de los reguladores (Estupiñán, 2015).
Evaluación del control interno
Según Muñoz (2014) la evaluación del control interno es la gestión del proceso que se
utiliza para evaluar si una de las operaciones de la organización es efectivas para lograr su
misión. Los propósitos de la evaluación son proporcionar a la administración una garantía
razonable de que los sistemas internos de la organización y el control interno están
31
funcionando efectivamente; y pueden identificar ambos riesgos para la organización y
oportunidades para mejorar.
Según Espino (2014), los cinco componentes del control interno se consideran los
criterios para evaluar un control de información financiera y las bases para la evaluación de
los auditores a controlar los riesgos en términos de;
Comprender los controles de informes financieros de un cliente y documentarlos
comprensión,
Evaluar preliminarmente el riesgo de control, y
Probar los controles, reevaluar el riesgo de control y usar esa evaluación para
planificar el resto del trabajo de auditoría.
Un juicio sobre si el control interno de una entidad es efectivo se basa en considerar la
medida en que los componentes están presentes y funcionan de manera efectiva. El
funcionamiento efectivo de todos los componentes proporciona una seguridad razonable en
cuanto al logro de uno o más de las tres categorías de objetivos (Alvarez, 2016).
El control interno puede considerarse efectivo si la junta directiva y la gerencia tienen
una seguridad razonable de que; entienden hasta qué punto se están cumpliendo los objetivos
de operaciones de la entidad. Los estados financieros publicados se están preparando de
manera confiable, las leyes y regulaciones aplicables se están cumpliendo. La efectividad del
control interno depende de la presencia de todos los componentes de control interno control
trabajando juntos (Obando, 2014).
Por otro lado, un objetivo principal en las auditorías es ser eficiente. Esto significa
realizar el trabajo en un tiempo mínimo y con un costo mínimo mientras se sigue haciendo un
trabajo de alta calidad para obtener una alta calidad del trabajo. La asignación de tiempos de
32
trabajo entre la evaluación de control y el trabajo de auditoría es una compensación de
beneficio perdido (Schafrik, 2015).
Generalmente, cuanto más saben los auditores sobre los buenos controles, menos
prueba sustantiva del trabajo que necesitan hacer. Sin embargo, los auditores no necesitan
determinar la calidad real del control interno de una empresa. Solo necesitan saber lo
suficiente para planificar el trabajo. Pueden obtener solo un entendimiento mínimo del control
de un cliente, evaluar un alto riesgo de control y realizar un amplio trabajo de auditoría de
balance sustantivo (Mandariaga, 2014).
Es por eso que un conocimiento pleno de las actividades de la empresa da a los
auditores un conocimiento general del entorno de control y de la administración de la
evaluación de riesgos, el flujo de transacciones a través del sistema contable y el diseño de las
actividades del cliente. Después de que el equipo de auditoría comprenda el entorno de
control del sistema de contabilidad. Ese es el flujo de transacción (Ambrosio, 2015).
Esta revisión debería producir general conocimiento a lo largo de las siguientes líneas:
las diversas clases de transacciones contables significativas, los tipos de errores materiales y
fraude que podrían ocurrir, métodos según el cual cada clase significativa de transacciones es;
autorizado e iniciado, documentado y registrado, procesado en el sistema contable y lugares
financieros informes y divulgaciones (Agruirre, 2015).
Limitaciones del control interno
No importa qué tan bien estén diseñados los controles internos, solo pueden
proporcionar una seguridad razonable que los objetivos se han logrado. Algunas limitaciones
son inherentes a todo sistema de control interno. Según Mantilla (2014) entre las limitaciones
se incluyen las siguientes:
33
Juicio
La efectividad de los controles estará limitada por decisiones tomadas con juicio
humano bajo presiones para realizar negocios basados en la información en cuestión. De
acuerdo con Aguirre (2014) el control interno efectivo puede estar limitado por las realidades
del juicio humano. Las decisiones son a menudo dentro de un marco de tiempo limitado, sin
el beneficio de la información completa, y bajo presiones de tiempo de llevar a cabo negocios
de agencia.
Estas decisiones de juicio pueden afectar el logro de los objetivos, con o sin buen
control interno. El control interno puede convertirse ineficaz con la falla administrativa para
minimizar la ocurrencia de errores, por ejemplo, instrucciones no claras, descuido,
distracción, fatiga o errores. Incluso los controles internos bien diseñados pueden averiarse.
Los empleados a veces malinterpretan instrucciones o simplemente cometer errores. Los
errores también pueden ser el resultado de la nueva tecnología y la complejidad de los
sistemas de información computarizados (Blanco, 2015).
Anulación de controles
El personal de alto nivel puede anular las políticas y procedimientos prescritos para
obtener ganancia o ventaja personal. Esto no debe confundirse con la intervención de la
gerencia, que representa acciones de gestión para apartarse de las políticas y procedimientos
prescritos para propósitos legítimos. La gerencia puede anular o ignorar las políticas
prescritas, procedimientos y controles para fines inapropiados (Melini, 2016).
Las prácticas de anulación incluyen tergiversaciones a funcionarios estatales, personal
de las agencias de control central, auditores u otros. La anulación no debe confundirse con la
intervención de la administración (es decir, la desviación de políticas y procedimientos
prescritos para fines legítimos). La intervención puede ser requerida en para los proceso de
34
transacciones no estandarizadas que de otro modo serían manejadas inapropiadamente por el
sistema de control interno (Fonseca, 2014).
Colusión
Los sistemas de control se pueden eludir mediante colusión de empleados. Individuos
que actúan colectivamente puede alterar los datos financieros u otra información de gestión de
una manera que no pueda ser identificada por sistemas de control. La efectividad de la
segregación de deberes radica en que los individuos realicen solo sus tareas asignadas o en el
desempeño de una persona que esté siendo revisada por otra (Schafrik, 2015).
Siempre existe el riesgo de que la colusión entre personas destruya la efectividad de la
segregación de deberes Por ejemplo, un individuo recibe recibos de efectivo del cliente puede
coludirse con el uno que registra estos recibos en los registros de los clientes para robar
efectivo de la entidad (Pungitore, 2016).
Almacenamiento
El almacenamiento depende de la dimensión y las características de la materia prima,
el producto, el producto o los artículos, que pueden ir desde estanterías tradicionales hasta
tecnologías complejas. El sistema de almacenamiento depende de los siguientes factores: a)
espacio de almacenamiento disponible b) tipo de material que se almacenará c) número de
artículos almacenados d) tipo de empaquetado y agrupamiento e) desarrollo de precios y f)
tiempos de entrega de los artículos.
La memoria tiene una función importante en el sentido de que controla y retiene
físicamente todos los bienes y bienes, es decir, protege los artículos almacenados del daño
35
mediante procesos rotativos de acciones o robos inadecuados, y también facilita la ubicación
de cada producto o artículo1 (Millon, 2014, pág. 43).
Los procesos de almacenamiento y control de inventario incluyen las actividades
relacionadas con el material de retención y los procesos de conteo y transacción del material a
medida que se mueve a través del almacén. El diseño de un almacén que admita una
instalación de fabricación contigua tendrá requisitos diferentes a los de una instalación que
respalde la distribución de productos en las tiendas o en una instalación que admita el
cumplimiento del usuario final.
2.3 Marco Contextual
La empresa metalmecánica objeto de estudio es una organización especializada en la
transformación y comercialización de productos de acero, habría que decir también que
cuenta con 18 puntos de ventas a nivel nacional y en la mayoría de ellos con centros de
servicios en los cuales ofrece servicios de doblado, oxicorte, rolado, pantógrafo, tronzados,
entre otros. Además de contar con una gama amplia de productos de aceros y accesorios
relacionados para la industria de la construcción.
La empresa metalmecánica en la cual se desarrolla el presente trabajo es una empresa
familiar fundada el año de 1978, en sus inicios se dedicaba a la importación y
comercialización de productos de acero importados y de producción nacional como: Perfiles
estructurales abiertos y cerrados, además chapas de acero de diferentes tipos y calidad como:
Acero laminado en caliente calidad ASTM 36, acero naval calidad A131, acero laminado en
frio y galvanizado.
Por la variedad de sus productos fue tomado posición en el mercado local y nacional,
hasta convertirse es un punto referencial tanto en el área metalmecánica, como en la
construcción. Pero el fundador y mayor accionista con más de 20 años de experiencia en el
36
área metalmecánica, con una amplia visión en los negocios de acero tenía como objetivo crear
una empresa manufacturera para comercializar y distribuir sus productos ya que le
representaba un mayor margen de utilidad. Es así que, en el año 1993, Empezó con la
adquisición de 4 máquinas todas de segunda (usadas), que detallamos a continuación.
2.4 Marco Conceptual
Activos corrientes: Efectivo o cosas que se pueden convertir en efectivo en un corto período
de tiempo (Vidales, 2015).
Gestión: La gestión de inventarios busca la coordinación y eficacia en la administración de
los materiales necesarios para la actividad (Vidales, 2015).
Inventarios - Por inventario se define al registro documental de los bienes y demás cosas
pertenecientes a una persona o comunidad, hecho con orden y precisión. En una entidad o
empresa, es la relación ordenada de bienes y existencias, a una fecha determinada.
Lista de materiales. - una lista ordenada de todos los materiales necesarios para fabricar un
producto y el orden en que se utilizan los materiales.
Logística. - la función responsable del flujo de materiales en las organizaciones, a través de
las operaciones, y luego a los clientes.
Prevención: Conjunto de procesos que estimulan el desarrollo humano y que con ello tratan
de evitar la aparición y proliferación de problemas socialmente relevantes. (OMS, 2016, pág.
1)
Proceso contable: se define como un conjunto de criterios y labores a observar para el
tratamiento contable de hechos, transacciones comerciales, en las que interviene o afectan una
entidad contable pública (Vásquez, 2014).
37
Registro contable: son las anotaciones que se realizan en los libros contables con el fin de
reconocer un hecho contable o financiero realizado por la entidad (Vidales, 2015).
Reconocimiento: Un reconocimiento es la etapa del proceso contable consistente en la
captura de datos de la realidad económica y jurídica, su análisis desde la óptica del origen y la
aplicación de recursos y el proceso de su incorporación a la estructura sistemática de
clasificación cronológica y conceptual de la contabilidad (Pombo, 2014).
Endeudamiento: Es un valor adicional a pagar del cual se requirió un financiamiento y se
debe el retorno al propietario. La razón de endeudamiento mide la proporción de la deuda
total sobre el efectivo de la empresa (Horne & Wachowicz, 2014, pág. 63).
2.5 Marco legal
Norma Internacional de Contabilidad NIC 2: INVENTARIOS.
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un
tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe
reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes
sean reconocidos.
Según la NIC 2 los inventarios se miden al costo o al valor neto realizable,
considerando primero el menor rubro, valor neto realizable es el precio estimado de la venta
de un activo en el curso normal del ejercicio contable menos los costos estimados que se
invirtió en su producción y menos los costos que incluye su venta.
El costo de los inventarios se define por todos los costos procedentes de su adquisición
y transformación más otros costos de almacenaje y distribución.
El costo de los inventarios se obtiene mediante el método Primera Entrada Primera
Salida (FIFO) o Costo Promedio Ponderado, para todos los inventarios que tengan una
38
naturaleza y uso similares, la empresa debe usar el mismo método. El tratamiento de los
inventarios con una naturaleza o uso diferente se puede usar métodos de medición de
inventarios diferentes.
Para el costo de los inventarios de productos que no se tranzan muy seguido, tanto
como los bienes y servicios apartados para proyectos específicos, se decretará a través de la
identificación específica de sus costos individuales.
Cuando los inventarios sean vendidos, el monto que se registre de estas ventas en
libros se considerara como gasto del periodo en el que se reconozcan los correspondientes
ingresos de operación. El costo de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto
realizable y todas las demás pérdidas en inventarios serán reconocidos en el periodo en que
estas sucedan.
En este sentido, las Normas Internacionales de Contabilidad establecen en sus Normas,
específicamente la Nro. 2, todo lo relativo a las Existencias o Inventarios, de tal forma que
todas las empresas que ejerzan actividades económicas y manejen inventarios, deben acatar
las regulaciones al respecto que se dan a través de esta Norma, garantizando así una correcta
imputación contable y por ende un buen manejo de los inventarios.
Ahora bien, la referida Norma Internacional de Contabilidad Nro 2, establece en los
numerales que se detallan a continuación, lo relacionado a la valoración y costes de las
existencias, y lo que persigue la norma con dicha regulación:
Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno (LORTI)
Art. 19 - Obligación de llevar contabilidad. - Están obligadas a llevar contabilidad y
declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades.
También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero
operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato
39
anterior, sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento,
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o
similares. (Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, LORTI, 2014)
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible. Para efectos tributarios, las asociaciones, comunas y cooperativas sujetas a la
vigilancia de la Superintendencia de la Economía Popular y Solidaria, con excepción de las
entidades del sistema financiero popular y solidario, podrán llevar registros contables de
conformidad con normas simplificadas que se establezcan en el reglamento. (Ley Orgánica
del Régimen Tributario Interno, LORTI, 2014)
Art. 20- Principios generales. - La contabilidad se llevará por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de América, tomando en
consideración los principios contables de general aceptación, para registrar el movimiento
económico y determinar el estado de situación financiera y los resultados imputables al
respectivo ejercicio impositivo. (Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, LORTI, 2014)
Art. 21- Estados financieros. - Los estados financieros servirán de base para la
presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su presentación a la
Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos y Seguros, según el caso.
Las entidades financieras así como las entidades y organismos del sector público que, para
cualquier trámite, requieran conocer sobre la situación financiera de las empresas, exigirán la
presentación de los mismos estados financieros que sirvieron para fines tributarios. (Ley
Orgánica del Régimen Tributario Interno, LORTI, 2014)
40
Estos son algunos artículos de muchos más que regulan la contabilidad en el territorio
ecuatoriano, es fundamental cumplir con cada uno de ellos, a fin de evitar incurrir en faltas o
sanciones, que afecten la rentabilidad y existencia de la empresa. Es evidente que todos los
comerciantes deben apegarse al marco legal de su país y tener pleno conocimiento de lo que
implica establecer una empresa y la manera en que debe ser administrada. (Ley Orgánica del
Régimen Tributario Interno, LORTI, 2014)
Según la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno señala lo siguiente:
Art. 10.- Deducciones. - 11.- Las provisiones para créditos incobrables originados en
operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del
1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren
pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder
del 10% de la cartera total.
Las provisiones voluntarias, así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas,
especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos
tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos. (Ley Orgánica del
Régimen Tributario Interno, LORTI, 2014)
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta
provisión y a los resultados del ejercicio en la parte no cubierta por la provisión, cuando se
hayan cumplido las condiciones previstas en el Reglamento.
No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la
sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperación de
los créditos, a que se refiere este artículo, el ingreso obtenido por este concepto deberá ser
contabilizado.
41
El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida
del valor de los activos de riesgo de las instituciones del sistema financiero, que se hagan con
cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas instituciones, serán deducibles de la base
imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas
provisiones.
Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta de Política y
Regulación Monetaria y Financiera establezca.
Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta, no serán
deducibles las provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes
determinados en el artículo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero así
como por los créditos vinculados concedidos por instituciones del sistema financiero a favor
de terceros relacionados, directa o indirectamente, con la propiedad o administración de las
mismas; y en general, tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos
concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero; (pág. 17)
De acuerdo a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno determina que toda
cuenta por cobrar cuando pasan más de 120 días se considera cuentas incobrables, así mismo
dejan de ser cuentas incobrables cuando se empieza a recuperar las cuentas vencidas. Por eso
según la ley para estas cuentas incobrable originadas del giro del negocio, realizadas en cada
ejercicio a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en ese ejercicio y
que están pendientes de recaudar al cierre del mismo; además la provisión acumulada no
puede exceder del 10% de la cartera total.
Estos son algunas leyes que regulan el control de inventario, es fundamental cumplir
con cada uno de ellos, a fin de evitar incurrir en faltas o sanciones, que afecten la rentabilidad
42
y existencia de la empresa. Es evidente que todos los comerciantes deben apegarse al marco
legal y tener pleno conocimiento de lo que implica establecer un sistema de gestión de control
y la incidencia en los inventarios en una empresa y la manera en que debe ser administrado.
43
CAPÍTULO 3
METODOLOGÍA
3.1 Diseño Metodológico
De acuerdo a los lineamientos de este trabajo investigativo se consideraron
instrumentos de estudios para poder obtener datos acordes a los requerimientos de los
objetivos planteados, de tal forma se conllevaron a elaborar técnicas de recolección de datos,
que facilitaron obtener resultados importantes para el objetivo del estudio.
3.2 Tipo de investigación
Con el propósito de buscar soluciones optimas en la Metalmecánica, se empleó un tipo
de investigación descriptiva con un enfoque cuantitativo y cualitativo, ya que se ubicó
técnicas de encuesta y entrevista, que permite realizar un analizar y describen situaciones para
abastecerse de información particular que permitió establecer las prioridades para otros
futuros estudios.
En la realización de la investigación descriptiva se usan los símbolos más comunes de
una investigación (imágenes, graficas, figuras geométricas, etc.) y se enuncia en un lenguaje y
estilo denotativo, preciso y univoco alejado de palabras colosales y ambiguas, por cuanto su
meta no se limita solo a la identificación entre dos o más variables sino a la predicción de las
mimas. (Franco, 2014, pág. 7).
3.3 Técnicas de investigación
Entre las técnicas de recolección de información se encuentra las encuestas, la
entrevista y la observación. Dada la naturaleza de esta investigación. Se recopiló información
que permitió saber de los procedimientos y actividades realizadas en base a los inventarios.
44
Encuestas
La encuesta es una técnica de adquisición de información de interés sociológico,
mediante un cuestionario previamente elaborado, a través del cual se pudo conocer la opinión
o valoración del sujeto seleccionado en una muestra sobre un asunto dado. En la encuesta a
diferencia de la entrevista, el encuestado lee previamente el cuestionario y lo responde por
escrito, sin la intervención directa de persona alguna de los que colaboran en la investigación
(Chávez, 2014).
La encuesta que será dirigida a todo el personal que trabaja en la empresa Moreno
Comercio y Construcción S.A., ya que de esta manera se obtienen datos estadísticos de acorde
a los lineamientos planteados de esta investigación.
Entrevista
La entrevista es una técnica de recopilación de información mediante una
conversación profesional, con la que además de adquirirse información acerca de lo que se
investiga, tiene importancia desde el punto de vista educativo; los resultados a lograr en la
misión dependen en gran medida del nivel de comunicación entre el investigador y los
participantes en la misma (Castillo & Orozco, 2014).
En este sentido, la entrevista será aplicada a un superior del área técnica, luego de los
resultados obtenidos de las entrevistas serán determinados y contestados con el fin de conocer
una opinión más acertada del manejo del inventario y los recursos que se pueden implementar
en la empresa para mejorar el control y registro del inventario.
45
3.4 Población y muestra
El universo o población Yépez (2014) lo define como “el conjunto de todos los
elementos a los cuales se refiere la investigación se puede definir también como el conjunto
de todas las unidades de muestreo” (p.35).
Para ello la población de estudio está conformada por los colaboradores que
conforman la empresa. Por ello la población de estudio es finita, ya que está conformada por
12 colaboradores de planta, el jefe planta, sus 12 colaboradores de planta no tenían un puesto
fijo de trabajo andaban de una máquina a otra, se los ubicaba de acuerdo a la demanda de
producción por máquina
3.5 Muestra
La muestra determinada en el presente trabajo investigativo será determinada bajo el
termino no probabilístico denominado por beneficio; estableciendo así a los 12 individuos.
Para ello la muestra establecida es considerada conocida.
3.6 Análisis de las encuestas
La investigación de campo permitió obtener información concerniente a la investigación
de campo, la cual fue efectuada con doce colaboradores se obtuvieron los siguientes datos, los
mismos que son analizados en cada pregunta y al final se presenta una síntesis de los resultados
globales.
46
1. ¿Conoce con qué frecuencia se toman inventarios físicos?
Tabla 1
Toma de inventarios
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 1 8%
De acuerdo 0 0%
En desacuerdo 5 42%
Totalmente en desacuerdo 6 50%
TOTAL 12 100%
Análisis
En el grafico presentado se concluye que el 50% confirma desconocer la frecuencia en
que se toman inventarios a esto se suma el 42% que tampoco no tienen conocimiento sobre
estas acciones que perjudican a la empresa, al contrario del 8% que aseveraron tener razón
sobre estos registros, estos resultados ocasiona la pérdida de materiales existentes en bodega y
desajuste en el control de los inventarios que se debería realizar periódicamente bajo un
control estricto de las entradas y salidas de mercadería para un óptimo desenvolvimiento de la
empresa.
8%
0%
42%
50%
Frecuencia en la toma de inventarios
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Figura 3. Toma de inventarios
47
2. ¿Se presenta problemas en los procesos administrativos en la organización por
aspectos relacionados con la gestión del inventario importado?
Tabla 2
Problemas en la gestión de inventarios
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 8 67%
De acuerdo 3 25%
En desacuerdo 1 8%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
TOTAL 12 100%
Análisis
De los datos proporcionados en la encuesta realizada obtenemos que el 67%
aseguraron que existen problemas en los procesos administrativos en la organización con
respecto a la gestión de inventarios importados, esto se relaciona al deficiente servicio por
parte de la gerencia, de diferente manera el otro 25% exclama que si conocen sobre esta
problemática. Esto afecta de manera directa a las inversiones de la empresa. Podemos concluir
que se debe hacer un análisis que ayude a los empleados a identificar cuáles son las falencias
por la cual se encuentra registrando pérdidas y tomar acciones en conjunto con la
administración para optimizar errores y tener un control adecuado de los bienes de la
institución.
67%
25%8%
0%
Problemas administrativos por la gestión de inventarios
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Figura 4. Problemas en la gestión de inventarios
48
3. ¿Considera que es preciso buscar simplicidad en los procesos de abastecimiento y
gestión del inventario generando mayor organización de las funciones de la
empresa?
Tabla 3
Funciones de la empresa en gestión y abastecimiento
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 10 83%
De acuerdo 0 0%
En desacuerdo 2 17%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
TOTAL 12 100%
Figura 5. Funciones de la empresa en gestión y abastecimiento
Análisis
Con respecto a la pregunta sobre los procesos de abastecimiento y gestión del
inventario se recopilo que el 83% se encuentra en total acuerdo sobre implementar estas
nuevas políticas con un esquema sencillo pero contundente acerca de la gestión de los
inventarios, por otro lado, el 17% no concuerda con lo anterior dicho y por el contrario no
consideran que desarrollando nuevos métodos o procesos la empresa puede alcanzar mejores
resultados, esto se puede deber a la carencia de conocimiento sobre los beneficios que
ocasionaría una gestión eficiente de los bienes de la empresa, de tal manera que permite
nuevamente revalidad la importancia de implementar un manual de procedimientos de
inventarios.
83%
0%17%
0%
Totalmente de acuerdo De acuerdo En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
49
4. ¿Existe inventarios obsoletos en la bodega?
Tabla 4.
Inventarios obsoletos
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 5 42%
De acuerdo 4 33%
En desacuerdo 3 25%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
TOTAL 12 100%
Figura 6. Inventarios obsoletos
Análisis:
Por los datos proporcionados se establece que el 42 % y 33% de los encuestados
reconoce que existen inventarios obsoletos dentro de la empresa, seguido del 25% que
adujeron desconocer la inexistencia de una base de datos que registre los activos; estos datos
sorprenden porque dentro de una empresa es indispensable llevar estos manejos contables de
forma periódica y ordenada, las problemáticas que acarrean estas falencias administrativas es
principalmente desperdicios económicos; lo más recomendable es establecer lineamientos y
un sistema de inventario con opción a la reposición automática y una planificación adecuada
para disminuir el riesgo de obsolescencia.
42%
33%
25%
0%
Inventarios obsoletos
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
50
5. ¿Existe en la empresa el control de límites de inventarios máximos, mínimos y
críticos?
Tabla 5.
Control de inventario
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 0 0%
En desacuerdo 8 67%
Totalmente en desacuerdo 4 33%
TOTAL 12 100%
Figura 7. Control de inventario
Análisis
Según la gráfica es evidente que no existe en la actualidad un control de límites de
inventarios máximos, mínimos ni corrientes, pues el 67% de los encuestados así lo aseveran, a
pesar de que el 33% de ellos se encuentran en total desacuerdo con esta declaración. Es
necesaria la respuesta inmediata a este problema que se está suscitando en la empresa, pues al
no tomar acciones sobre un control preventivo de inventarios están ignorando el control
operativo y reposiciones de su mercadería a la vez que estas medidas ayudarían a evitar
acumulaciones excesivas de stock. Por esto es importante considerar un manual de
procedimientos para el control de inventarios y así mejorar el rendimiento y progreso de la
empresa.
0%0%
67%
33%
Control de inventario
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
51
6. ¿Considera que al existir manejos y controles oportunos en el inventario la
empresa obtendría ganancias?
Tabla 6
Manejo oportuno de inventarios
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 6 50%
De acuerdo 5 42%
En desacuerdo 1 8%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
TOTAL 12 100%
Figura 8. Manejo oportuno de inventarios
Análisis
Para el 50% y 42% que afirmaron estar en total acuerdo y acuerdo respectivamente,
aseveraron que el manejo y control oportuno del inventario puede llevar a obtener ganancias a
la empresa; estos datos ayudan a identificar que el personal reconoce el grado de importancia
que conlleva trabajar bajo la organización y gestión de las actividades diarias, entre estas se
encuentra justamente el manejo de un inventario actualizado; además que a consecuencia ello
se puede elevar el nivel de calidad de la atención al cliente, identificar la estacionalidad de
productos, reducir costos, optimizar espacios y controlar las entradas, salidas y localización de
mercancía.
50%
42%
8%
0%
Manejo oportuno de inventarios
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
52
7. ¿Considera que, al no tener información oportuna sobre las cantidades
almacenadas, incide en la efectividad de las decisiones de compra?
Tabla 7
Decisiones de compra
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 5 42%
De acuerdo 7 58%
En desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
TOTAL 12 100%
Figura 9. Decisiones de compra
Análisis
Asegurando estar de acuerdo con la interrogante antes planteada el 58% considera
que, al no tener información oportuna sobre las cantidades almacenadas si incide en la
efectividad de las decisiones de compra, pues el omitir el estado y el inventario de la
mercadería o productos impide establecer una continuidad ordenada en cuanto ventas y
control; mientras que el 42% considera que no es necesario dichas decisiones. Así pues es
relevante reconocer que el almacenaje dentro de la empresa es importante para tener un fácil
acceso y menos pérdida de tiempo, de tal manera que se deben establecer pasillos de fácil
acceso hacia la información.
42%
58%
0% 0%
Decisiones de compra
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
53
8. ¿Considera que un manejo inadecuado de los inventarios ocasionaría costos
innecesarios?
Tabla 8
Manual de manejo de inventario
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 0 0%
De acuerdo 9 75%
En desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 3 25%
TOTAL 12 100%
Figura 10. Manual de manejo de inventario
Análisis
En la figura se visualiza que el 75% considera que un mal manejo de los inventarios
influye en los costos de la empresa, por otra parte, el 25% menciona que no afecta. Esto
refleja la poca seguridad y control que existe en bodega exponiéndose a mayores riesgos en lo
que respecta al control debido de los inventarios que circulan en la organización. Ante esto, se
debe aclarar que el desempeño de las empresas y las ganancias que se obtienen se derivan
justamente del manejo adecuado, el flujo de información y la organización que hasta el
momento lamentablemente esta empresa carece.
0%
75%
0%
25%
Manual de manejo de inventario
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
54
9. ¿Conoce usted si la Metalmecánica maneja manuales de procedimientos
administrativos para el control de los inventarios?
Tabla 9
Procedimientos administrativos
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 1 8%
De acuerdo 2 17%
En desacuerdo 4 33%
Totalmente en desacuerdo 5 42%
TOTAL 12 100%
Figura 11. Procedimientos administrativos
Análisis
De acuerdo a los datos estadísticos se aprecia que el 58% no conoce si la
Metalmecánica maneja manuales de procedimientos administrativos para el control de los
inventarios, mientras tanto el otro 42% indica que si conoce acerca del tema. Se da a conocer
una gran vulnerabilidad que esta variable pues presenta un bajo índice de control en lo que
respecta a sus inventarios. Por tal razón es fundamental tomar medidas que permitan corregir
estas falencias administrativas.
8%17%
33%
42%
Procedimientos administrativos
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
55
10. ¿Considera que la Metalmecánica debe aplicar procedimientos para el manejo
de inventarios?
Tabla 10
Inventarios en la Metalmecánica
Detalle Frecuencia Porcentaje
Totalmente de acuerdo 4 33%
De acuerdo 7 58%
En desacuerdo 1 8%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
TOTAL 12 100%
Figura 12. Inventarios en la Metalmecánica.
Análisis
Los datos obtenidos reflejan que el 58% señalaron estar de acuerdo en conjunto con
el 34% de la población encuestada, quienes consideraron que se debería aplicar
procedimientos para el manejo de inventarios, a diferencia del 8% que afirmaron estar en
desacuerdo, dado que en la actualidad no manejan este tipo de técnicas y por ende no
consideran necesario su implementación; sin embargo está comprobado que el modelo de
éxito de una empresa se basa en la organización y la profesionalización en cuanto gestión de
sus procesos.
La aplicación de las encuestas al personal permitió llegar a la siguiente síntesis de los
resultados:
34%
58%
8%
0%
Inventarios en la Metalmecánica
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
56
Se confirmó que la empresa actualmente no cuenta con un control de inventarios de
manera que les permita optimizar sus recursos, sin embargo reconocen que existen brechas
dentro de la organización y la administración lo cual los está perjudicando, de igual manera
presentan interés por resolver la problemática que los aqueja, ya que valoran la propuesta de
implementar modelos que manejen y controlen oportunamente lo inventarios de la empresa
para obtener ganancias. Con respecto al área Metalmecánica los encuestados afirman que se
debería aplicar procedimientos para el manejo de los inventarios dado que carecen de un plan
de gestión para este aspecto.
Es importante destacar que al implementar un modelo de optimación para el control de
inventarios ayudara a mejorar la calidad de servicios y abastecimiento en la empresa
promoviendo un desarrollo ágil y de buena calidad. Con la recopilación de los resultados
antes expuestos se logró obtener información necesaria para dar cumplimiento a los objetivos
específicos y tener una base para plantear una buena propuesta así como plantear conclusiones
y recomendaciones que ayuden a la mejora continua de la Metalmecánica.
57
Análisis de la Entrevista
Área dentro de la empresa: Área técnica
Cargo del entrevistado: Jefe área
1. ¿La Metalmecánica mantiene procesos de control de inventario?
Se podría decir que en cierta forma mantiene, sin embargo, se lo estipula anualmente
en su totalidad llevando a cabo controles que son detallados por gerencia.
2. ¿En la Metalmecánica se realiza conteo físico del Inventario?
Se realiza de manera subjetiva o empírica, el cual el jefe de cada área archiva la
información y lo presenta al finalizar el año.
3. ¿Cómo calificaría el manejo de inventario que en la actualidad la Metalmecánica
ejecuta?
Considero que es complejo ya que no es de manera organizada a la hora de
desarrollarse tiende a tener muchas falencias.
4. ¿Cuál es el procedimiento que se sigue cuando se detecta alguna anomalía en el
manejo del inventario?
Se le informa al contador de lo que se está suscitando por medio de un informe de hay
en conjunto con el contador se procede a un reconteo de todo el inventario físicamente y se lo
traslada a una base de datos para verificar las anomalías expuestas.
5. ¿Normalmente supervisa el trabajo de sus colaboradores?
Si lo realizo esto me permite en cierta forma evitar algún error mayor por lo cual
pueda perjudicar a la Metalmecánica, en cierta forma hay que verificar siempre para
minimizar el margen de errores del día a día.
58
6. ¿Considera que un mal manejo de los inventarios influye en los costos de la
Metalmecánica?
Por supuesto al no mantener un manejo adecuado de los inventarios se evidencie este
tipo de inconvenientes, lo cual conlleva a que se genere más gastos a la Metalmecánica y al
progreso para mejora del desarrollo en ella misma.
7. ¿Cree usted que efectuando una educada Gestión de Inventario favorecerá a reducir
los costos Metalmecánica?
Claro en la medida que se efectúa una debida gestión se logrará efectivamente un
control y un análisis concreto, lo que se busca lo posible en un 99% su efectividad de
desarrollo y esto reducirá gastos permitiendo a la empresa incrementar sus ganancias y a la
vez ayudará al incentivo moral e económico de todo el personal de la empresa
3.7 Interpretación de los Resultados
De acuerdo al levantamiento de la información, se logró determinar que habitualmente
la Metalmecánica no documenta procedimiento de manejo y control de inventarios, por la
cual refleja situación de manejo inadecuado de los inventarios, por lo que el gerente de área
no reciben inducción adecuada de acuerdo con las actividades de almacenamiento y control de
inventario, lo que identifica claramente que no existe un orden cronológico para el proceso de
producción o como un medio de coordinación con otros miembros de la Metalmecánica para
controlar las actividades con respecto a los inventarios. Si bien la empresa realiza menudo,
selección y evaluación de proveedores para procesos que respaldan las actividades de stock y
compras. No se han definido los perfiles de trabajo para el área de almacenamiento, lo que
resulta en una rotación permanente del personal en esta área.
59
CAPÍTULO 4
PROPUESTA
4.1 Tema de la propuesta
Diseño de un manual para el control de inventario para una Metalmecánica
4.2 Objetivos de la propuesta
4.2.1 Objetivo General
Diseño de un manual para el control de inventario para una Metalmecánica que
permita
4.2.2 Objetivo Especifico
Precisar la secuencia lógica de cada uno de los pasos que componen los
procedimientos.
Determinar la responsabilidad operativa del personal en el área técnica.
Definir las actividades y políticas de operación que delimitan el campo de actuación
del personal involucrado en los procedimientos
4.3 Justificación de la propuesta.
Con el paso de los años, con el desarrollo de los fenómenos logísticos, el concepto de
almacenes ha cambiado constantemente, ampliando el alcance de la responsabilidad. Un
almacén es una unidad de servicio y soporte en la estructura orgánica y funcional de una
empresa comercial o industrial con objetivos claros de custodia, almacenamiento, control y
suministro de materiales y productos.
Por otro lado a la velocidad a la que se produce y controla la producción es una tarea
inseparable, porque el inventario de la planta de las metalmecánica respalda la producción o el
60
resultado. Esto indica que tanto el inventario de productos terminados como el inventario de
materias primas están relacionados con la fabricación del producto, según sus necesidades.
De esta manera para la formulación de la propuesta, la información obtenida puede
demostrar que la empresa carece del manual de funciones y procesos, por lo que la
implementación de las actividades ineficaces conduce a la incapacidad de los talentos para
realizar actividades excelentes. El manual busca asegurar que el proceso de almacenamiento
de la Metalmecánica.
A través de la implementación de la propuesta, la empresa será partícipe de grandes
beneficios que mejorarán su productividad, eficiencia y rentabilidad, los mismos que se
resumen en los siguientes puntos: La Metalmecánica podrá contar con políticas,
procedimientos y flujograma que servirán como guía para llevar a cabo la gestión de
aprovisionamiento y control de inventarios de la misma.
Se corregirán errores actuales relacionados con desperdicio de recursos y pérdida de
tiempo al realizar inventarios físicos con alta frecuencia.
Se contará con una persona específica encargada de la bodega y del control de
inventarios que registre la información necesaria sobre los insumos directos e indirectos.
61
METALMECÁNICA
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO CONTROL
DE INVENTARIO
FECHA:
GENERAL HOJA: 1
APROBADO Y REVISADO: GERENCIA
GENERAL ELABORADO POR: Stefania
Carolina Macías Chica
ALCANCE
Por medio de este manual se detallan disposiciones que permitirán que el proceso del
dominio metalmecánico comprenda sus tareas y responsabilidades relacionadas con el
cuidado, tales como el procesamiento físico, para tomar las decisiones correctas al
proporcionar problemas de información correctos, oportunos y confiables en cada región.
Considerando lo contrario, existe una necesidad de coordinación estrecha entre
información y soluciones uniformes y precisas, objetivos de gestión, áreas de
almacenamiento y producción.
Las disposiciones de este manual son obligatorias, por lo que debe respetarse el área
técnica de este proceso, pero el programa puede aplicarse y ajustarse de acuerdo con las
necesidades de la región, mientras se observa el establecimiento de políticas para
garantizar que los ajustes o adiciones siempre tengan la intención de cumplir con este
Marca el objetivo de siempre apuntar al proceso de mejora continua.
OBJETIVO
Proporcionar las directrices necesarias que permitan optimizar el manejo de inventario, en
el proceso de recepción de mercaderías.
62
METALMECÁNICA
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO CONTROL DE
INVENTARIO
FECHA:
GENERAL HOJA: 2
APROBADO Y REVISADO: GERENCIA
GENERAL ELABORADO POR: Stefania Carolina
Macías Chica
SIMBOLOGIA
63
METALMECÁNICA
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO CONTROL DE
INVENTARIO
FECHA:
GENERAL HOJA: 2
APROBADO Y REVISADO: GERENCIA
GENERAL ELABORADO POR: Stefania Carolina
Macías Chica
FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE RECEPCIÓN DE MERCADERÍA
Ingreso de mercadería a bodega y
ubicación de mercadería según línea
Realiza e imprime informe de
revisión de mercadería
Autoriza y firma el
informe de recepción de
mercadería
Revisión y conteo de
mercadería
Devolución Se realiza el
respectivo
documento
Realiza el ingreso en el
sistema de información
FIN
Autoriza el ingreso de
mercadería en bodega
64
METALMECÁNICA
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO CONTROL DE
INVENTARIO
FECHA:
HOJA: 3
APROBADO Y REVISADO: GERENCIA
GENERAL ELABORADO POR: Stefania Carolina
Macías Chica
FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE RECEPCIÓN DE MERCADERÍA
Inicio
Recepción de
mercadería
Autoriza y firma el informe de
recepción de mercadería
Realiza e imprime informe de revisión de
mercadería
Revisión y conteo de
mercadería
Devolución Se realiza el
respectivo
documento
Realiza el ingreso en el
sistema de información
Autoriza el ingreso de
mercadería en bodega
Ingreso de mercadería a bodega y
ubicación de mercadería según línea
FIN
65
METALMECÁNICA
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO CONTROL DE
INVENTARIO
FECHA:
GENERAL HOJA: 4
APROBADO Y REVISADO: GERENCIA
GENERAL ELABORADO POR: Stefania Carolina
Macías Chica
De acuerdo al flujo de procedimientos propuestos se toma le decisión de:
1. El bodeguero y asistente de bodega deben recibir capacitación a fin de
llevar un adecuado control
2. sobre todas las cosas deben alinearse al flujo de procedimientos propuestos,
cabe mencionar que los mismos están sujetos a cambios de acuerdo a la necesidad
organizacional y previa autorización del administrador.
Responsabilidades Bodeguero
Es responsabilidad del bodeguero
a) Bodega general será la única área facultada para recibir la mercadería.
b) Al recibir la mercadería, el personal verificara que cumpla con las características
de calidad y contenido estipuladas en el contrato.
c) Recibe mercadería del proveedor con la documentación correspondiente.
d) Verificándola físicamente, respecto a cantidad, no de lote y fecha de caducidad.
e) Verifica si el daño de la mercadería dañada por manipulación, se solicita la
intervención del administrador.
66
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO CONTROL DE
INVENTARIO
FECHA:
GENERAL HOJA: 5
APROBADO Y REVISADO: GERENCIA
GENERAL ELABORADO POR: Stefania Carolina
Macías Chica
POLÍTICAS PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS
Asistente de bodega
Responsabilidad del asistente de bodega de:
a) Acomoda los productos y coloca los códigos a cada uno de ellos y proceden al
conteo físico.
b) Acomoda el área e instruye al personal que se encargar de recibir la mercadería.
c) Prepara y ordena la mercadería averiada para realizar devolución al proveedor.
a) Administrador
Es responsabilidad del administrador:
a) Autorizar guías de remisión
b) Firmar guías de remisión
c) Firmar documentos de compra de mercadería
Normas y políticas de control De las solicitudes de compras
a) La unidad solicitante se debe sustentar la compra a realizar basados en la
frecuencia de rotación de producto y stock de mercadería.
b) Deberá incluir cotizaciones con diferentes proveedores a fin de tomar los
productos con los precios más bajos del mercado.
67
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO CONTROL DE
INVENTARIO
FECHA:
GENERAL HOJA: 6
APROBADO Y REVISADO: GERENCIA
GENERAL ELABORADO POR: Stefania Carolina
Macías Chica
POLÍTICAS PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS
De la recepción de mercadería
a) La bodega general será la única área facultada para recibir la mercadería.
b) Al recibir la mercadería, el personal verificara que cumpla con las características
de calidad y contenido estipuladas en el contrato.
c) Acomoda los productos y coloca los códigos a cada uno de ellos y proceden al
conteo físico.
d) Acomoda el área e instruye al personal que se encargar de recibir la mercadería.
e) Recibe mercadería del proveedor con la documentación correspondiente.
f) Verificándola físicamente, respecto a cantidad, no de lote y fecha de caducidad.
g) Verifica si el daño de la mercadería dañada por manipulación, se solicita la
intervención del administrador.
h) Prepara y ordena la mercadería averiada para realizar devolución al proveedor.
Revisión del procedimiento
Estos procedimientos serán revisados cuando menos una vez por semana, cabe
mencionar que este procedimiento puede cambiar previa a autorización del
administrador.
Procedimiento
a) Autorizar la guía de remisión se procede a la recepción de mercadería
b) Autorizar la recepción de mercadería a bodega
c) Proceder a la recepción de mercadería, revisión, verificación y conteo conforme
a guía de remisión.
d) Realizar el respectivo informe, dando a conocer novedades en caso de que
existieran productos en mal estado a fin de proceder a la devolución.
e) Autorizar el ingreso definitivo de mercadería se, ingresa en el sistema de
información detallando cada producto.
68
Inicio
Autorizar guía
de remisión
Revisión y conteo de
mercadería
Realizar informe
¿Están correcto los
informes?
Se realiza el
respectivo
documento
Registro en el sistema
contable
Autoriza registro de
mercadería
FIN
69
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO CONTROL DE
INVENTARIO
FECHA:
GENERAL HOJA: 7
APROBADO Y REVISADO: GERENCIA
GENERAL ELABORADO POR: Stefania Carolina
Macías Chica
POLÍTICAS PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS
Normas y políticas de control
De la ubicación de mercadería dentro de la bodega
a) El buen acomodo de las mercancías nos dará la pauta para un mejor control de
las mercancías, facilitando su conteo y localización inmediata.
b) Se debe utilizar el método PEPS (Primeras Entradas Primeras Salidas) facilita el
control, disminuye los costos al minimizar mermas y coadyuva a mantener la
calidad.
c) Los artículos de uso más frecuente deben ser ubicados lo más cercano a la
entrada.
d) Todos los productos deben estar debidamente identificados para efectos de
control y cuidado.
e) Debe tener procedimiento de desechos de plagas a fin de no dañar la mercadería.
Hay que tomar en cuenta las siguientes consideraciones para una buena
utilización del espacio:
f) No mantener stock obsoleto o de rotación casi nula
g) Minimizar el stock total (debe ser compatible con el nivel de servicio requerido)
h) Minimizar el número y ancho de los pasillos (debe ser compatible con el acceso
y movimiento seguro hacia el stock)
i) Utilizar el cuarto hasta el tope
j) Ubicar cuidadosamente los servicios, tuberías y demás
k) Usar donde fuera posible un sistema de ubicación aleatoria de stock en vez de un
sistema fijo.
70
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTO CONTROL DE
INVENTARIO
FECHA:
GENERAL HOJA: 8
APROBADO Y REVISADO: GERENCIA
GENERAL ELABORADO POR: Stefania Carolina
Macías Chica
POLÍTICAS PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS
Del control de la mercadería en bodega
a) El control dentro de la bodega la debe realizar el encargado de bodega,
constatando que los productos estén correctamente perchados y con fácil
acceso.
Revisión del procedimiento
Este procedimiento debe ser realizado diariamente en el momento en que se
recibe y se autoriza el ingreso definitivo de la mercadería a bodega.
Procedimiento
Revisar antes de que la mercadería ingrese a bodega, y se debe ordenar la
bodega y limpiar el área donde se va a ubicar la mercadería, considerando los
productos que ingresaron primero son los que primero deben salir.
Ubicar en el lugar asignado para la mercadería en la bodega, ordenando
adecuadamente.
Ingresar la información de la mercadería recibida con sus respectivas novedades
en el sistema de información.
Revisar constantemente el arreglo de la mercadería para prevenir accidentes y
deterioro del producto, en caso de haber anomalías en el mismo se realizará el
respectivo llamado de atención al asistente de bodega.
Se revisará semanalmente los productos en mal estado, o poco tiempo de
duración, dándole prioridad y salida.
En caso de existir productos en mal estados dentro de la bodega se debe realizar
la baja de producto mediante documento autorizado por el bodeguero.
71
4.4 Análisis financiero de la propuesta
En la presente sección se podrá determinar la incidencia en los estados financieros a
causa de la aplicación de la propuesta en la empresa de metalmecánica analizada. Cabe
recalcar que el manual de inventario contribuye a que los empleados puedan realizar sus
labores de manera más eficiente y de esta manera el control de las existencias mejora y se
pueda tener información que represente la situación real del inventario. Para empezar, se
muestran los estados financieros antes de implementar la propuesta.
Tabla 11
Estado de situación financiera del 2017
Estado de Situación Financiera
Empresa Metalmecánica S.A.
Al 31 de diciembre de 2017
En dólares americanos, se excluyen centavos Vertical
Activos 2017 2017
Activos corrientes Efectivo 17.901 8,07%
Cuentas por cobrar, neto 24.191 10,90%
Activos por impuestos corrientes 7.922 3,57%
Inventarios 68.813 31,00%
Otros activos corrientes 1.273 0,57%
Total activos corrientes 120.101 54,11% Activos no corrientes Propiedades y equipos Terreno 53.000 23,88%
Vehículos 40.000 18,02%
Maquinarias y equipo 17.698 7,97%
Equipo de computación 1.987 0,90%
Depreciación acumulada - 10.832 -4,88%
Total activos no corrientes 101.853 45,89%
Total activos 221.954 100,00% Pasivos Pasivos corrientes Cuentas por pagar 22.337 10,06%
IR por pagar del ejercicio 13.458 6,06%
Pasivos corrientes por beneficios a los empleados 10.795 4,86%
Otros pasivos corrientes 5.020 2,26%
Total pasivos corrientes 51.610 23,25% Pasivo no corriente Cuentas y Documentos por pagar 19.831 8,93%
Otros pasivos no corrientes 14.498 6,53%
Total pasivos no corrientes 34.329 15,47%
Total pasivos 85.939 38,72% Patrimonio Capital 10.000 4,51%
Utilidad de ejercicios anteriores 78.300 35,28%
72
Utilidad del ejercicio 47.715 21,50%
Total patrimonio 136.015 61,28%
Total pasivos y patrimonio 221.954 100,00%
Tabla 12
Estado de resultados 2017
Estado de Resultados Integrales
Empresa Metalmecánica S.A.
Al 31 de diciembre de 2017
En dólares americanos, se excluyen centavos
Vertical
Ingresos 2017 2017
Ingresos por actividades ordinarias 751.997 99,66%
Otros ingresos 2.545 0,34%
Total ingresos 754.542 100,00%
Costo de ventas 232.539 30,82%
Ganancia bruta 522.002 69,18%
Gastos de venta 108.417 14,37%
Gastos administrativos 320.844 42,52%
Gastos financieros 11.289 1,50%
Otros gastos 9.484 1,26%
Total egresos 450.034 59,64%
Utilidad del ejercicio 71.968 9,54%
15% participación trabajadores 10.795 1,43%
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 61.173 8,11%
Impuesto a la Renta 22% 13.458 1,78%
Utilidad neta 47.715 6,32%
Los estados financieros anteriormente que la empresa ha formado, no presentan
valores por concepto de provisión de deterioro de inventario. Ahora, a través de la propuesta a
implementar, se mejorarán los controles que se ha estado dando al control del inventario, esto
permitirá obtener información más real que represente la situación financiera de los
inventarios dentro de la empresa. Los ratios financieros se presentan de la siguiente manera.
Tabla 13
Ratios financieros
Índice Fórmula 2017
Liquidez
corriente
Activo corriente 2,52
Pasivo corriente
Prueba
ácida
Activo corriente -
Inventarios
1,07 Pasivo corriente
73
La tabla precedente muestra que para el 2017 la empresa tenía un índice de liquidez de
2,52 por cada dólar de deuda, pero al sacar el efecto inflador del inventario se obtiene una
liquidez de 1,07 por cada dólar de deuda. Esto quiere decir, que el inventario tiene efectos
representativos en los estados financieros de la empresa. A continuación se propone un plan
de cuentas básico para el manejo de los inventarios dentro de la empresa.
Tabla 14
Plan de cuentas propuesto
Código Cuenta
1 01 03 01 001 Materias Primas
1 01 03 02 002 Producto en Proceso
1 01 03 05 001 Productos Terminados
1 01 03 07 Mercadería Tránsito
1 01 03 13 001 Provisión Deterioro Inventario
5 01 01 01 001 Costos de Ventas
5 01 02 03 Mano de Obra Directa
5 01 02 04 Mano de Obra Indirecta
5 01 02 05 Costos Indirectos de Fabricación
5 01 02 05 007 Suministros Materiales Y Repuestos
5 02 04 02 002 Gasto Por Deterioro De Inventario
Se propone un plan de cuenta básico para que sea empleado en el proceso del control
de inventario. Se llama la atención a las cuentas de “provisión de deterioro de inventario” y
“gasto por deterioro de inventario” como la empresa no posee estas cuentas en sus balances,
es necesario que implementen estas cuentas, puesto que la falta de uso hace que el inventario
sea sobrevalorado y la información presentado en los informes financieros no represente a la
real de la empresa.
74
Adicionalmente, en vista de los nuevos controles que se van a implementar en la
empresa, los procesos contarán con mejores controles, esto ayudará a poder calcular de
manera más exacta los valores por deterioro de inventario que deben ir en los estados
financieros. A continuación se muestra el cálculo del valor neto de realización que es el
indiciado por la NIC 2 para poder determinar el deterioro del inventario. Se tomaron en
cuenta los valores por concepto de descuento en ventas, comisiones, transporte y publicidad
que constan en los estados financieros y que fueron proporcionados por la empresa.
75
Tabla 15
Calculo del VNR
El valor neto realizable debe ser comparado con el importe en libros de los inventarios de acuerdo con el principio de medición de
los inventarios, el cual corresponde con el menor entre el importe en libros o el valor neto de realización; si el valor neto de realización es
superior al importe en libros ningún ajuste será necesario, pero si el valor neto de realización es inferior al importe en libros, entonces
hablamos de deterioro de inventarios. La norma contable menciona que el rebajar el importe en libros de los inventarios hasta su valor
neto realizable (si este fuese menor) se hace con el objetivo de no registrar ningún importe de inventarios por un valor superior al que se
espera obtener a través de su venta o uso
Producto
Existenc
ias
Precio
unitario Precio total
Descuentos en
ventas 1,5%
Precio de
venta
estimado
% Comisió
n
Publicid
ad
Transpo
rte
Valor neto de
realización
Correas 400,00 35,00 14.000,00 210,00 13.790,00 12% 2.315,85 2.385,79 2.417,49 6.670,87
Canales 315,00 32,00 10.080,00 151,20 9.928,80 8% 1.667,41 1.717,77 1.740,60 4.803,02
Planchas
antideslizantes 350,00 45,00 15.750,00 236,25 15.513,75 13% 2.605,33 2.684,01 2.719,68 7.504,72
Planchas laminado en
frío 395,00 40,00 15.800,00 237,00 15.563,00 13% 2.613,60 2.692,53 2.728,32 7.528,55
Planchas galvanizadas 450,00 54,00 24.300,00 364,50 23.935,50 20% 4.019,66 4.141,04 4.196,08 11.578,72
Planchas laminado en
caliente 350,00 42,00 14.700,00 220,50 14.479,50 12% 2.431,65 2.505,08 2.538,37 7.004,41
Planchas de acero
naval 405,00 63,00 25.515,00 382,73 25.132,28 21% 4.220,64 4.348,10 4.405,88 12.157,65
Total 2.665,00 $ 120.145,00 $ 1.802,18 $ 118.342,83 $ 57.247,94
76
El VNR ha sido calculado para determinar si los inventarios de la empresa han presentado
alguna clase de deterioro. Se presenta la diferencia por el cálculo del VNR con el monto que se
ha presentado en los estados financieros.
Tabla 16
Evaluación del VNR
Evaluación Valor
Inventarios antes de propuesta 68.813
Inventario después de propuesta VNR 57.248
Diferencia - 11.565
Existe una diferencia, que según la NIC 2 se registra de la siguiente manera.
Tabla 17
Registro de deterioro de inventario
Descripción Debe Haber
Gasto Deterioro de Inventario
11.565
Provisión Por deterioro De Inventario
11.565
P/C registro de deterioro de inventario
Al realizar estos asientos contables, los estados financieros quedarían de la siguiente
manera.
77
Tabla 18
Estado de resultados después de propuesta
Estado de Resultados Integrales
Empresa Metalmecánica S.A.
Al 31 de diciembre de 2017
En dólares americanos, se excluyen centavos
Vertical
Ingresos 2017 2017
Ingresos por actividades ordinarias 751.997 99,66%
Otros ingresos 2.545 0,34%
Total ingresos 754.542 100,00%
Costo de ventas 232.539 30,82%
Ganancia bruta 522.002 69,18%
Gastos de venta 108.417 14,37%
Gastos administrativos 320.844 42,52%
Gastos financieros 11.289 1,50%
Gasto por deterioro de inventario 11.565 1,53%
Otros gastos 9.484 1,26%
Total egresos 461.599 61,18%
Utilidad del ejercicio 60.403 8,01%
15% participación trabajadores 9.060 1,20%
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 51.342 6,80%
Impuesto a la Renta 22% 11.295 1,50%
Utilidad neta 40.047 5,31%
78
Tabla 19
Estado financiero con provisión de inventario
Estado de Situación Financiera
Empresa Metalmecánica S.A.
Al 31 de diciembre de 2017
En dólares americanos, se excluyen centavos Vertical
Activos 2017 2017
Activos corrientes Efectivo 17.901 8,51%
Cuentas por cobrar, neto 24.191 11,50%
Otros activos financieros - Activos por impuestos corrientes 7.922 3,77%
Inventarios 68.813 32,71%
Provisión deterioro de inventario - 11.565 -5,50%
Otros activos corrientes 1.273 0,60%
Total activos corrientes 108.536 51,59% Activos no corrientes Propiedades y equipos Terreno 53.000 25,19%
Vehículos 40.000 19,01%
Maquinarias y equipo 17.698 8,41%
Equipo de computación 1.987 0,94%
Depreciación acumulada - 10.832 -5,15%
Total activos no corrientes 101.853 48,41%
Total activos 210.389 100,00% Pasivos Pasivos corrientes Cuentas por pagar 22.337 10,62%
IR por pagar del ejercicio 11.295 5,37%
Pasivos corrientes por beneficios a los empleados 9.060 4,31%
Otros pasivos corrientes 5.020 2,39%
Total pasivos corrientes 47.712 22,68% Pasivo no corriente Cuentas y Documentos por pagar 19.831 9,43%
Otros pasivos no corrientes 14.498 6,89%
Total pasivos no corrientes 34.329 16,32%
Total pasivos 82.042 39,00% Patrimonio Capital 10.000 4,75%
Utilidad de ejercicios anteriores 78.300 37,22%
Utilidad del ejercicio 40.047 19,03%
Total patrimonio 128.347 61,00%
Total pasivos y patrimonio 210.389 100,00%
79
Esto muestra un cambio en el valor de impuesto a la renta a pagar. Sin la propuesta el
impuesto a la renta a pagar era de $ 13.458 mientras que después de implementar la propuesta y de
acuerdo a los controles implementados, el impuesto a la renta disminuye a $ 11.295 lo que indica que la
empresa a causa de no reconocer el deterioro estaba sobrevalorando los inventario y pagando un exceso
en el impuesto a la renta. Ahora se muestra el ratio de liquidez después de implementar la propuesta.
Tabla 20
Liquidez después de la propuesta
Índice Fórmula 2017
Liquidez
corriente
Activo corriente 2,27
Pasivo corriente
Prueba
ácida
Activo corriente –
Inventarios
0,83 Pasivo corriente
Se puede observar que la liquidez disminuyó al efectuar los cambios de la propuesta,
observando que la empresa llega a tener problemas de liquidez, eso quiere decir que la empresa
estaba sobrevalorando los inventarios y no proporcionando información real en los estados
financieros.
10.000,00
10.500,00
11.000,00
11.500,00
12.000,00
12.500,00
13.000,00
13.500,00
14.000,00
Antes Después
Impuesto a la renta
Figura 13. Cambio de en el impuesto a la renta
80
CONCLUSIONES
Se detectaron grandes debilidades en el área técnica, mismas que se originan en la gestión
de inventarios que realizan actualmente ya que no se realiza ningún tipo de control sobre los
materiales que ingresan y egresan de la bodega.
Los sistemas de control interno deben cumplir con las necesidades específicas para cada
organización, asegurando así la eficiencia en cada uno de los procedimientos que se llevan a
cabo, sobre todo cuando se trata de empresas de producción, es por ello que se establecieron
medidas de control dentro del manual de políticas y procedimiento planteados como propuesta
para conseguir mejora continua en los procesos de producción.
Se estableció con claridad las políticas enfocadas al buen manejo de la materia prima,
realizando también un flujograma para su fácil comprensión. La propuesta diseñada para la
Metalmecánica cuenta con políticas detalladas y procedimientos específicos para cada proceso
productivo con el fin de tener información confiable y segura. Por medio de este diseño se
mejorará los procesos de compras, almacenamiento, distribución permitiendo así evitar pérdidas
de materiales y la reducción de costos.
81
RECOMENDACIONES
Se sugiere la implementación del Sistema de Control de Inventarios propuesto mediante
este trabajo de titulación, con la finalidad de mejorar la gestión de almacenamiento que se realiza
en la Metalmecánica. Se recomienda a los jefes de la Metalmecánica renovar las políticas y
procedimientos propuestos en el Sistema de Control de Inventarios, de acuerdo a las necesidades
de la Metalmecánica y a su evolución a través del tiempo. Por ello es indispensable que el
personal relacionado con los procedimientos sea debidamente capacitado en la manipulación de
alimentos, tanto para su traslado como para su almacenamiento, en función de mantener sus
propiedades intactas.
Asegurar el cumplimiento de las políticas establecidas como eje de desarrollo de la
gestión de inventarios, ya que de esa forma se podrá garantizar el cumplimiento de los objetivos
propuestos. Se deberá controlar estrictamente el ingreso de personal a la bodega de la
Metalmecánica, ya que toda mercadería que ingrese o egrese tendrá que ser debidamente
registrada, responsabilidad que recae en el encargado de esa área.
82
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87
88
APÉNDICES
Apéndice 1. Formato de encuesta
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Administrativas
Carrera de contaduría pública autorizada
Objetivo: Recabar información con el propósito de darle cumplimiento a los procesos y
en el control de inventario en la Metalmecánica
Indicadores:
4: Totalmente de acuerdo
3: De acuerdo
2: En desacuerdo
1: Totalmente en desacuerdo
N. INTERROGANTES INDICADORES
4 3 2 1
1.- ¿Conoce con qué frecuencia se toman inventarios físicos?
2.- ¿Se presenta problemas en los procesos administrativos en la organización
por aspectos relacionados con la gestión del inventario importado?
3.- ¿Considera que es preciso buscar simplicidad en los procesos de
abastecimiento y gestión del inventario generando mayor organización de las
funciones de la empresa?
4.- ¿Existe inventarios obsoletos en la bodega?
5.- ¿Existe en la empresa el control de límites de inventarios máximos, mínimos
y críticos?
6.- ¿Considera que al existir manejos y controles oportunos en el inventario la
empresa obtendría ganancias?
7.- ¿Considera que, al no tener información oportuna sobre las cantidades
almacenadas, incide en la efectividad de las decisiones de compra?
89
8.- ¿Considera que un manejo inadecuado de los inventarios ocasionaría costos
innecesarios?
9.- ¿Conoce usted si la Metalmecánica maneja manuales de procedimientos
administrativos para el control de los inventarios?
10
.- ¿Considera que la Metalmecánica debe aplicar procedimientos para el
manejo de inventarios?
90
Apéndice 2. Formato de entrevista
Área dentro de la empresa: Área técnica
Cargo del entrevistado: Jefe área
1. ¿La Metalmecánica mantiene procesos de control de inventario?
2. ¿En la Metalmecánica se realiza conteo físico del Inventario?
3. ¿Cómo calificaría el manejo de inventario que en la actualidad la Metalmecánica
ejecuta?
4. ¿Cuál es el procedimiento que se sigue cuando se detecta alguna anomalía en el manejo
del inventario?
5. ¿Normalmente supervisa el trabajo de sus colaboradores?
6. ¿Considera que un mal manejo de los inventarios influyen en los costos de la
Metalmecánica?
7. ¿Cree usted que efectuando una educada Gestión de Inventario favorecerá a reducir los
costos Metalmecánica?
