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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TEMA: “AUDITORÍA FINANCIERA Y SU IMPACTO EN LA RENTABILIDAD DEL ALMACÉN EUROCRÉDITOS, CANTÓN LA MANÁ, AÑO 2013” AUTORA MARISOL EUGENIA RAMOS TUAZA DIRECTORA C.P.A. MARTHA MATILDE SANDOVAL CUJÍ, MSc. Quevedo – Ecuador 2015 Tesis de Grado previo a la obtención del Título de: Ingeniería en Contabilidad y Auditoría
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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
“AUDITORÍA FINANCIERA Y SU IMPACTO EN LA
RENTABILIDAD DEL ALMACÉN EUROCRÉDITOS,
CANTÓN LA MANÁ, AÑO 2013”
AUTORA
MARISOL EUGENIA RAMOS TUAZA
DIRECTORA
C.P.A. MARTHA MATILDE SANDOVAL CUJÍ, MSc.
Quevedo – Ecuador
2015
Tesis de Grado previo a la obtención del
Título de: Ingeniería en Contabilidad y
Auditoría
ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo, Marisol Eugenia Ramos Tuaza, declaro que el trabajo aquí descrito es de
mi autoría; que no ha sido previamente presentado para ningún grado o
calificación profesional; y, que he consultado las referencias bibliográficas que
se incluyen en este documento.
La Universidad Técnica Estatal de Quevedo, puede hacer uso de los derechos
correspondientes a este trabajo, según lo establecido por la Ley de Propiedad
Intelectual, por su Reglamento y por la normatividad institucional vigente.
_________________________________
Marisol Eugenia Ramos Tuaza
iii
CERTIFICACIÓN
La suscrita, C.P.A. Martha Sandoval Cují, Docente de la Universidad Técnica
Estatal de Quevedo, certifica que la Egresada Marisol Eugenia Ramos Tuaza,
realizó el trabajo de investigación previo a la obtención del título de Ingeniería
en Contabilidad y Auditoría, titulado: “AUDITORÍA FINANCIERA Y SU
IMPACTO EN LA RENTABILIDAD DEL ALMACÉN EUROCRÉDITOS,
CANTÓN LA MANÁ, AÑO 2013”, bajo mi dirección, habiendo cumplido con las
disposiciones reglamentarias establecidas para el efecto.
______________________________
C.P.A. Martha Sandoval Cují, MSc.
DIRECTORA DE TESIS
iv
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Trabajo presentado a la Comisión Académica de la Facultad de Ciencias
Empresariales como requisito previo a la obtención del título de: Ingeniería en
Contabilidad y Auditoría.
Aprobado:
Dra. Badie Cerezo Segovia, MSc.
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL DE TESIS
C.P.A. Rosa Torres Briones, MSc. Ing. Ivonne Ortega Cabrera, MSc.
MIEMBRO DEL TRIBUNAL DE TESIS MIEMBRO DEL TRIBUNAL DE TESIS
Quevedo– Ecuador
2015
v
AGRADECIMIENTO
Doy gracias a Dios por brindarme la fuerza, comprensión y la sabiduría que
me ha permitido hacer realidad el sueño de ser profesional.
A mis padres, esposo e hijos que siempre me apoyan y son la fuente de
inspiración para lograr esta meta.
A los docentes de la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, de la
Facultad de Ciencias Empresariales, que en todo este proceso de formación
profesional, me han inculcado valores y conocimientos, los cuales se ven
reflejados en la presente investigación, y de manera muy especial a la C.P.A.
Martha Sandoval Cují, directora de tesis con su perseverancia condujo a la
materialización de este estudio.
Al Sr. Geovanny Jiménez por haber permitido desarrollar esta tesis en su
prestigioso Almacén, proporcionándome la información necesaria durante
todo este proceso.
Marisol Eugenia Ramos Tuaza
vi
DEDICATORIA
A Dios por darme la fortaleza y la constancia para cumplir con mis objetivos
propuestos, guiando mis pasos y ayudándome a superar los obstáculos que se
me presentaron a lo largo del camino.
A mis padres Julio Ramos y Martha Tuaza, quienes sin escatimar esfuerzo
alguno, han sacrificado gran parte de su vida para formarme y que no podré
pagar todos sus desvelos ni aún con las riquezas más grandes del mundo, he
llegado a culminar con mi carrera, siendo la herencia más valiosa que me
puedan dar.
A mi esposo Efraín Cerezo por ser mi fortaleza y apoyo en los momentos
más difíciles, quién me ayudó a cumplir mis sueños.
Marisol Eugenia Ramos Tuaza
vii
ESQUEMA DE CODIFICACIÓN
(DUBLIN CORE) ESQUEMAS DE CODIFICACIÓN
1 Titulo / Title M “Auditoría Financiera y su Impacto en la
Rentabilidad del Almacén Eurocréditos,
Cantón La Maná, Año 2013”
2 Creador / Subject M Ramos Tuaza Marisol Eugenia
3 Materia / Subject M Contabilidad y Auditoría
4 Descripción /
Descripction
M El presente trabajo de investigación se realizó
en el Cantón La Maná, Provincia de Cotopaxi,
el objetivo principal consiste en ejecutar una
Auditoría a los estados financieros y
determinar la rentabilidad del Almacén
Eurocréditos. Para el desarrollo de la
investigación se empleó la Ley de Régimen
Tributario Interno, Normas Internacionales de
Contabilidad y Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas.
5 Editor / Publisher M Ramos Tuaza Marisol Eugenia
6 Colaborador/
Contributor
O CPA. Martha Sandoval Cují, MSc.
7 Fecha / date M Julio 2015
8 Tipo / Type M Trabajo de Investigación.
9 Formato / Format R Programas: Microsoft Word 2007; Microsoft
Excel 2010; Microsoft Power Point 2010, PDF.
10 Identificador / Indentifier M [email protected]
11 Fuente / Sourse O Textos, Internet y Documentos del Almacén
Eurocréditos.
12 Lenguaje/Languaje M Español
13 Relación / Relation O Ninguno
14 Cobertura/Coverage O Almacén Eurocréditos
15 Derechos/Rights M Ninguno
16 Audiencia/ Audience O Trabajo de Investigación
viii
ÍNDICE
PORTADA.............................................................................................................i
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS...............................ii
CERTIFICACIÓN…………………………………………..…..…….…………...…..iii
TRIBUNAL DE TESIS………………………………...…………………...…..……..iv
AGRADECIMIENTO………………………………………...………………………...v
DEDICATORIA....................................................................................................vi
ESQUEMA DE CODIFICACIÓN.………………………………….…………...…..vii
ÍNDICE…………………………….......................................................................viii
RESUMEN EJECUTIVO………………………….……………………..…............xiii
ABSTRACT…………….....................................................................................xiv
CAPÍTULO I.........................................................................................................1
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN.............................................1
1.1. INTRODUCCIÓN..........................................................................................2
1.2. PROBLEMATIZACIÓN.................................................................................4
1.2.1. Planteamiento del Problema......................................................................4
1.2.1.1. Diagnóstico (causa, efecto)....................................................................4
1.2.1.2. Pronóstico...............................................................................................5
1.2.1.3. Control del Pronóstico.............................................................................5
1.2.2. Formulación del problema.........................................................................6
1.2.3. Sistematización del problema....................................................................6
1.3. JUSTIFICACIÓN...........................................................................................6
1.4. OBJETIVOS..................................................................................................7
1.4.1. General......................................................................................................7
1.4.2. Específicos.................................................................................................7
1.5. HIPÓTESIS...................................................................................................8
1.5.1. General......................................................................................................8
1.5.2. Específicas.................................................................................................8
1.6. VARIABLES..................................................................................................8
1.6.1. Independiente............................................................................................8
1.6.2. Dependiente...............................................................................................9
CAPÍTULO II......................................................................................................10
ix
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN...................................................10
2.1 Fundamentación Teórica.............................................................................11
2.1.1 Auditoría Financiera…………………………………………………………...11
2.1.2 Proceso de contratación y ejecución de una Auditoría.............................11
2.1.2.1 Condiciones del Contador………………................................................12
2.1.2.2 Control de calidad..................................................................................12
2.1.2.3 Planeación y ejecución..........................................................................12
2.1.2.4 Obtención y evaluación de evidencia....................................................13
2.1.2.4.1 Evidencia en la Auditoría....................................................................13
2.1.2.4.2 Pruebas de control..............................................................................13
2.1.2.4.3 Evidencia suficiente y apropiada de la Auditoría................................13
2.1.2.4.4 Fuente de Obtención………................................................................14
2.1.2.5 Documentación........................................................................…………15
2.1.2.6 Eventos subsecuentes...........................................................................16
2.1.2.7 Uso del trabajo de un experto................................................................16
2.1.2.8 Presentación del Informe.......................................................................17
2.1.3 Fases en la planificación de una Auditoría. .............................................17
2.1.4 Plan Global de Auditoría...........................................................................18
2.1.4.1 Conocimiento de la actividad del cliente................................................19
2.1.4.2 Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.......19
2.1.4.3 Riesgo e importancia relativa.................................................................20
2.1.4.4 Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos..........................20
2.1.4.5 Coordinación, dirección, supervisión y revisión.....................................20
2.1.4.6 Otros asuntos.........................................................................................20
2.1.5 Programa de trabajo.................................................................................21
2.1.6 Marcas de Auditoría..................................................................................21
2.1.7 Técnicas de Auditoría...............................................................................22
2.1.8 Informe de Auditoría sobre los estados financieros……………………….23
2.1.9 Estados financieros...................................................................................24
2.1.9.1 Clases de estados financieros...............................................................24
2.1.10 Razones financieras...............................................................................26
2.2 Fundamentación Conceptual……………………………………...……………27
2.2.1 Auditoría financiera...................................................................................27
x
2.2.2 Normas De Auditoría................................................................................27
2.2.3 Cédulas de Auditoría................................................................................27
2.2.4 Materialidad..............................................................................................28
2.2.5 Evaluación de Control Interno...................................................................28
2.2.6 Riesgos de Auditoría.................................................................................28
2.2.7 Cédulas sumarias o de resumen..............................................................28
2.2.8 Cédula analítica........................................................................................29
2.2.9 Análisis financiero.....................................................................................29
2.2.10 Evidencia de Auditoría............................................................................29
2.2.11 Pruebas de control..................................................................................29
2.2.12 Procedimientos sustantivos....................................................................30
2.2.13 Evidencia suficiente y apropiada en la Auditoría....................................30
2.3 Fundamentación Legal................................................................................30
2.3.1 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno……………………………..30
2.3.2 Normas Internacionales de Contabilidad..................................................31
2.3.3 Normas Internacionales de Auditoría........................................................33
2.3.4 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas……………………………34
2.3.5 Código Orgánico de Trabajo…………………………………………………37
2.3.6 Ley Orgánica de Aduanas……………………………………………………37
2.3.7 Ley Orgánica de Defensa del Consumidor…………………………………37
CAPÍTULO III.....................................................................................................39
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.......................................................39
3.1. Materiales y Métodos..................................................................................40
3.1.1 Materiales.................................................................................................40
3.1.2 Métodos de la investigación......................................................................40
3.1.2.1 Método Descriptivo...……………………………….……………………….40
3.1.2.2 Método Histórico – Lógico……………………………………….…………40
3.1.2.3 Método Deductivo..................................................................................41
3.1.2.4 Método Inductivo....................................................................................41
3.2 Tipo de Investigación...................................................................................42
3.2.1 Investigación Exploratoria…………………………………………………….42
3.2.2 Investigación Bibliográfica………………………………………...………….42
3.3 Técnicas de Investigación............................................................................42
xi
3.3.1 Observación..............................................................................................42
3.3.2 Entrevista..................................................................................................43
3.3.3 Cuestionario……………………………………………………………………43
3.4 Diseño de Investigación...............................................................................43
3.4.1 Etapas de la investigación no experimental. ............................................43
3.5 Población y Muestra....................................................................................44
3.5.1 Población..................................................................................................44
3.5.2 Muestra. ...................................................................................................45
3.6 Creación de Firma Auditora.........................................................................45
CAPÍTULO IV....................................................................................................46
RESULTADOS Y DISCUSIÓN..........................................................................46
4.1. Resultados..................................................................................................47
4.1.1 Ejecución de la auditoría……………………………………………………...47
4.2 Discusión………………………………………………...……………………...124
4.3. Comprobación de hipótesis......................................................................126
CAPÍTULO V...................................................................................................127
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..................................................127
5.1. Conclusiones. ..........................................................................................128
5.2. Recomendaciones....................................................................................130
CAPÍTULO VI..................................................................................................131
BIBLIOGRAFÍA...............................................................................................131
6.1. Literatura Citada.......................................................................................132
6.1.1 Bibliografía..............................................................................................132
6.1.2 Linkografía…………………………………………………………….………132
CAPÍTULO VII.................................................................................................133
ANEXOS..........................................................................................................133
7.1 Anexos…………………………………………………………………………..134
Anexo 1. Solicitud de permiso para realizar la auditoría..................................134
Anexo 2. Certificación del almacén..................................................................135
Anexo 3. Copia del RUC..................................................................................136
Anexo 4. Declaración del Impuesto a la Renta………………………………….138
Anexo 5. Visita a las instalaciones del almacén………………………………...140
xii
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1: Materiales utilizados en la auditoría………………………………...40
Cuadro 2: Población…….…………………………………………………….......44
Cuadro 3: Logotipo………………………………………………………………..45
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Componentes del COSO II…………………………………………..85
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
La ejecución de la Auditoría Financiera al Almacén Eurocréditos, constituye un
examen a las cuentas que integran los Estados Financieros correspondientes
al año 2013. La Auditoría financiera es un proceso que examina a los Estados
Financieros y a través de ellos las operaciones económicas realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional. El
trabajo de investigación inicia con el análisis de los aspectos teóricos
fundamentales de Auditoría financiera, los aspectos legales que fundamentan
el funcionamiento y regulan las actividades financieras de todas las empresas.
La Auditoría está desarrollada siguiendo el proceso específico que comprende
las fases de planeación: qué abarca el plan global de Auditoría el mismo que
contiene, conocimiento de la actividad del cliente, comprensión de los sistemas
de contabilidad y los respectivos programas de trabajo. Obtención y evaluación
de la evidencia incluida en la etapa intermedia en que se extrae conclusiones
razonables sobre las cuales basar el informe. Y por último el informe final
basado en una opinión clara y confiable. Se hace constar como aspecto final
las conclusiones y recomendaciones de la tesis como respuesta a los objetivos
generales y específicos que enmarcaron el inicio del tema de investigación, los
mismos que fueron concluidos de manera concreta en todo su desarrollo.
xiv
ABSTRACT
The embodiment of the Warehouse Euro Financial Audit Credits developed, is
in the review and revision of the accounts that make up the corresponding
financial statements for 2013. The financial audit is a process that examines the
financial statements and through them economic transactions performed by the
accounting entity, in order to issue a technical and professional opinion, is to
confirm a state of financial affairs, verify that the accounting principles have
been applied consistently and express an opinion on financial management.
The research begins with the analysis of the fundamental theoretical aspects of
financial audit, legal aspects underlying the operation and regulates the
financial activities of all companies. The audit is developed following the specific
process comprising the steps of planning: what covers the overall audit plan
containing the same, knowledge of customer activity, understanding of
accounting systems and work programs. Collection and evaluation of evidence
included in the intermediate stage where reasonable conclusions on which to
base the report are extracted. And finally the final report based on a clear and
reliable opinion. Recorded as final appearance the conclusions and
recommendations of the thesis in response to the general and specific
objectives that guided the start of the research topic, the same that were
concluded concretely throughout its development are done.
1
CAPÍTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
2
1.1. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación con el tema de Auditoría Financiera y su
Impacto en la Rentabilidad del Almacén Eurocréditos, Cantón La Maná, Año
2013, se basará en la ejecución de un examen a los estados financieros del
almacén, aplicando Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en la
búsqueda de emitir una opinión independiente sobre los estados financieros y
cuál es el impacto en la rentabilidad económica de la empresa.
El Almacén Eurocréditos, se dedica a la comercialización de electrodomésticos,
siendo uno de los Almacenes con mayor demanda en el Cantón La Maná, por
el prestigio que ha venido ganando en el transcurso de su vida comercial, se ha
considerado importante la aplicación de una auditoría a los Estados
Financieros al 31 de Diciembre del 2013, con el fin de obtener una opinión
independiente sobre las actividades financieras por parte de un auditor externo
al almacén.
El objetivo general es ejecutar una auditoría financiera y su impacto en la
rentabilidad del Almacén Eurocréditos, Cantón La Maná, Año 2013, nace la
gran problemática de ¿Cómo incide la ejecución de una auditoría financiera en
la rentabilidad del Almacén Eurocréditos?, conlleva importancia plantearse
como hipótesis general que la ejecución de una Auditoría financiera incide
positivamente en la rentabilidad del Almacén Eurocréditos.
El presente trabajo de investigación se ha estructurado en capítulos detallados
de la siguiente manera:
En el primer capítulo: Compuesto por el marco contextual de la investigación,
trata el porqué del tema de tesis, problematización, justificación, objetivo
general y específicos; la hipótesis, las variables dependientes e independientes
estableciendo una relación clara de sus componentes.
3
En el segundo capítulo: Contiene la fundamentación teórica de la investigación
con los temas más relevantes para un entendimiento claro de la teoría, se
detallan las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, los principios, etc.,
toda esta información permitió llevar a cabo de manera ordenada y
transparente la ejecución de la Auditoría financiera.
En el tercer capítulo: Comprende la metodología de la investigación que hace
énfasis a los materiales y métodos utilizados para desarrollar el trabajo
investigativo, los tipos, técnicas y diseños de investigación que proporcionaron
información necesaria para solucionar el problema planteado.
En el cuarto capítulo: Se presentan los resultados y discusión de la
investigación en base a los hallazgos encontrados durante la ejecución de la
auditoría de los estados financieros, describiendo el diagnóstico preliminar; la
planificación donde se evalúa el control interno, se hace el análisis horizontal y
se aplican los indicadores financieros.
En el quinto capítulo: Se concluye con la investigación mediante las diversas
conclusiones y recomendaciones que dan soluciones a los objetivos
mencionados.
En el sexto capítulo: Se cita las bibliografías tanto primarias como secundarias,
utilizadas para llevar a cabo la investigación.
En el séptimo capítulo: Se adjunta los anexos; documentos proporcionados por
el almacén y fotografías que nos ayudan en la investigación.
4
1.2. PROBLEMATIZACIÓN
En la actualidad las empresas tienen la gran necesidad de revisar
periódicamente sus estados financieros mediante la ejecución de exámenes de
auditoría para determinar si existen movimientos fraudulentos e irregularidades
y en base a estos informes tomar los correctivos necesarios para el buen
caminar de la empresa.
Hoy en día el estado ecuatoriano mediante sus entes reguladores y de control
solicitan la información financiera de las operaciones que realizan las empresas
para determinar brechas en la presentación de declaraciones de impuestos y
su crecimiento económico, es por ello que deben con información de primera
mano y revisión periódica de sus estados financieros en la búsqueda de evitar
multas y sanciones a sus empresas.
Es de gran importancia en una empresa conocer cómo se están llevando a
cabo las actividades financieras y están obligados a contratar auditores
internos y externos que emitan informes independientes de Auditoría aplicando
las normas y principios de Auditoría generalmente aceptados por las leyes
ecuatorianas.
1.2.1. Planteamiento del Problema
1.2.1.1. Diagnóstico (causas, efectos)
Las empresas mediante sus estados financieros reflejan su situación
económica, por lo que se puede interpretar en base a los resultados y son
preparados según los principios de Contabilidad.
5
Causas
Desconocimiento de leyes y normas aplicables.
Inapropiado sistema de control interno.
Inadecuado manejo de los estados financieros.
Falta de opinión independiente sobre la razonabilidad de los estados
financieros.
Efectos
Incumplimiento de leyes y normas aplicables.
Control deficiente de ingresos y egresos.
No se cumplen a cabalidad con los análisis de los estados financieros de
acuerdo a los indicadores financieros.
Indecisión sobre la razonabilidad de la información financiera.
.
1.2.1.2. Pronóstico
El Almacén Eurocréditos a lo largo de este tiempo no ha ejecutado una
auditoría financiera que permita evaluar la razonabilidad de los estados
financieros, por este motivo se considera importante realizar un proceso de
evaluación para asegurar los recursos financieros y mejorar el sistema de
control interno.
1.2.1.3. Control del Pronóstico
Cumplimiento de leyes y normas aplicables.
Implementación de un sistema de control interno.
6
El cumplimiento en la elaboración de los estados financieros de acuerdo
a los indicadores financieros para mejorar la rentabilidad del almacén.
Toma de decisión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
1.2.2. Formulación del problema
¿De qué manera incide la ejecución de una auditoría financiera en la
rentabilidad del Almacén Eurocréditos, Cantón La Maná, Año 2013?
1.2.3. Sistematización del problema
¿Qué leyes y normas son aplicadas por el almacén?
¿Cómo se evalúa los controles internos del almacén?
¿Cuál es la razonabilidad que presenta la situación financiera del
almacén Eurocréditos?
¿Cómo un informe de Auditoría permite opinar si los estados financieros
del almacén son razonables?
1.3. JUSTIFICACIÓN
Sobre la base de resumir mediante una Auditoría financiera la situación actual
del Almacén Eurocréditos, como instrumento que aporte información sobre la
gestión financiera realizada y mediante un análisis integral de las cuentas,
definir qué factores impactan directamente en la rentabilidad de la empresa
aporte soluciones en la optimización del proceso de gestión de su gerente.
Una Auditoría financiera desarrollada en base a normas generalmente
aceptadas es importante porque facilita la emisión de un informe de Auditoría
que contemple las recomendaciones más pertinentes sobre la información
7
financiera, será un instrumento que aporte significativamente al almacén
Eurocréditos para evaluar sus operaciones.
El presente trabajo de investigación basado en la ejecución de una Auditoría
financiera que comprende un examen a los estados financieros de la empresa
Eurocréditos se lo ha realizado con el afán de evaluar cuál es el impacto en la
rentabilidad de esta empresa que basa sus operaciones mayoritarias en la
financiación de artículos electrodomésticos para la población en general.
La ejecución de la Auditoría Financiera en el Almacén Eurocréditos se basa en
la importancia de emplear las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
para un desarrollo sistemático y organizado permitiendo resumir en un informe
las opiniones del Auditor sobre el análisis de la información facilitada por el
Cliente.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. General:
Ejecutar una Auditoría financiera y su impacto en la rentabilidad del Almacén
Eurocréditos, Cantón La Maná, Año 2013.
1.4.2. Específicos:
Verificar el cumplimiento de las leyes y normas que son aplicadas en el
almacén.
Evaluar el sistema del control interno para proporcionar fiabilidad de la
información financiera del almacén.
Analizar la razonabilidad que presenta la información financiera del
almacén Eurocréditos, aplicando los indicadores financieros.
8
Elaborar un informe de Auditoría que permita determinar una opinión
razonable de los estados financieros.
1.5. HIPÓTESIS
1.5.1. General:
La ejecución de una auditoría financiera incide positivamente en la rentabilidad
del Almacén Eurocréditos, Cantón La Maná, Año 2013.
1.5.2. Específicas:
Las leyes y normas aplicadas por el almacén son reguladas por los
organismos de control.
El control interno ayuda a controlar la efectividad de las funciones
administrativas.
La razonabilidad que presenta la información financiera ayuda a tomar
mejores decisiones.
El informe de Auditoría permite dar una opinión razonable de los estados
financieros.
1.6. VARIABLES
1.6.1. Independiente:
Leyes y Normas.
9
Control interno.
Razonabilidad.
Informe de Auditoría.
1.6.2. Dependiente:
Reguladas por los organismos de control.
Salvaguardar los activos del almacén.
Razonabilidad de los estados financieros.
Opinión independiente.
10
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
11
2.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1.1 Auditoría Financiera
La auditoría financiera tiene como principal objetivo examinar y analizar los
estados financieros por un auditor interno o externo a la empresa con el fin de
obtener un resultado de su examen. El informe que obtiene el auditor otorgará
confiabilidad de que los estados financieros están bien elaborados (Blanco,
2012).
2.1.2 Proceso de Contratación y Ejecución de una Auditoría
El proceso de contratación, es una técnica metodológica que requiere un
conocimiento técnico, así como destreza y habilidad que permitan resumir
evidencia para evaluar y emitir una conclusión, con autonomía de la naturaleza
del argumento del contrato. El proceso afecta al contador profesional y a la
parte contratante para que acepte los términos del contrato. Dentro de ese
contexto, el contador profesional considera importante los componentes del
riesgo del contrato cuando planifica y lleva a efecto el mismo. Un servicio de
aseguramiento implica que el contador profesional proyecte y lleve a cabo el
contrato mediante la elaboración de evidencia suficiente y haga uso de su juicio
profesional con el propósito de poder llegar a enunciar una conclusión (Blanco,
2012).
El proceso de contratación de una Auditoría integral comprende:
1. Condiciones del contador.
2. Control de calidad.
3. Planeación y ejecución.
4. Obtención y evaluación de evidencia.
5. Documentación.
12
6. Eventos subsecuentes.
7. Uso del trabajo de un experto (cuando es necesario); y
8. Presentación del informe (Blanco, 2012).
2.1.2.1 Condiciones del Contador
El contador debe contraer condiciones con la parte que pacta para su servicio.
Para evitar inconvenientes se recomienda que las condiciones acordadas se
adjunten para evidenciar dicho contrato. En algunos casos, el cuerpo del
contrato, el asunto y el término de cumplimiento vienen dados por una parte o
partes distintas de aquella que califica al contador profesional: por ejemplo, por
la propia legislación (Blanco, 2012).
2.1.2.2 Control de Calidad
Para asegurar que los contratos de trabajo se aplican de acuerdo con los
estándares aplicables emitidos por la Federación Internacional de Contadores -
IFAC y por los organismos nacionales, deberá implementar el auditor el control
de calidad para los procesos de auditoría con una firma de Auditoría Integral
(Blanco, 2012).
2.1.2.3 Planeación y ejecución
El auditor debe proyectar y ampliar los servicios de Auditoría en relación a las
políticas establecidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) y
los organismos nacionales con el objeto de cumplir el contrato (Blanco, 2012).
13
2.1.2.4 Obtención y Evaluación de Evidencia
De acuerdo (Blanco, 2012) “El auditor está en la obligación de adquirir
evidencias necesarias para emitir conclusiones y elaborar un informe”.
2.1.2.4.1 Evidencia de Auditoría
La información que emite el Auditor permite desarrollar las conclusiones y en
base a ello elaborar un informe. Esta auditoría se constituye de documentos y
registros contables, estados financieros, manejo de las áreas e indicadores de
gestión. La evidencia de auditoría se obtiene de las pruebas de control,
procedimientos, análisis de proyecciones e indicadores (Blanco, 2012).
2.1.2.4.2 Pruebas de Control
Se refiere en recolectar evidencias de la auditoría del correcto manejo de los
sistemas contables y control interno a fin de dar cumplimiento a los objetivos
propuestos en la entidad (Blanco, 2012).
2.1.2.4.3 Evidencia suficiente y apropiada de la Auditoría
Para obtener evidencia suficiente y apropiada el Auditor examina lo necesario y
disponible para evitar encontrar falencias en los procesos del ejercicio contable
(Blanco, 2012).
Para su evidencia el Auditor se basará en seis factores importantes como:
El resultado del riesgo inherente de los estados financieros, transacciones
u operaciones (Blanco, 2012).
14
La Evaluación del Riesgo de Control de los Sistema de Contabilidad
(Blanco, 2012).
Grado coherente de la partida o transacción que evalúa (Blanco, 2012).
Práctica relativa en Auditorías anteriores (Blanco, 2012).
Resultado del proceso de Auditoría añadiendo simulaciones o errores
encontrados (Blanco, 2012).
Seguridad de la información financiera (Blanco, 2012).
2.1.2.4.4 Fuente de Obtención
El auditor dará confiabilidad de su fuente de obtención de donde se sustrajeron
evidencias sea externa o interna de manera observatorio, verbal o documental
que servirá para el examen de la evidencia (Blanco, 2012).
Una evidencia de fuentes externas es confiable cuando terceros certifican o
manifiestan (Blanco, 2012).
Una evidencia de fuente internas es confiable cuando están involucrados
los sistemas contables y los controles internos (Blanco, 2012).
La evidencia obtenida directamente por el Auditor es más confiable que
toda la entidad (Blanco, 2012).
La evidencia de los documentos son más confiables que cualquier acto
verbal (Blanco, 2012).
15
2.1.2.5 Documentación
Todo Auditor deberá evidenciar las conclusiones expuestas en el informe y
dejar evidencia del examen realizado de acuerdo a las normas de trabajo
expuestas por los organismos profesionales en documentos siendo este el
papel de trabajo que el Auditor preparó para la ejecución del trabajo en
cumplimento a los objetivos siguientes (Blanco, 2012).
Benefician al planear y ejecutar el trabajo
Benefician en la supervisión y revisión del trabajo
Exploran evidencias de Auditoría que resulto del trabajo soportado por
el informe (Blanco, 2012).
El auditor deberá proyectar en los papeles de trabajo el alcance de la Auditoría
así como las conclusiones y recomendaciones de lo obtenido. Estos
documentos contendrán opinión importante que solicite un ejercicio prudente
con soluciones en los papeles de trabajo estarán registrados hechos
principales que fueron evidenciados por el Auditor para alcanzar las
conclusiones respectivas (Blanco, 2012).
En caso de un juicio profesional ya no es necesario documentar todo lo que el
Auditor examina. Estos documentos puede ser útil para proporcionar a otro
Auditor la posibilidad de comprensión de trabajo de principios exactos de
Auditoría (Blanco, 2012).
Los documentos serán afectados por asuntos como:
Asunto del trabajo.
Presentación del informe de Auditoría.
16
El entorno y complejidad del ejercicio.
El entorno y la condición de los sistemas de contabilidad y el control interno
del objeto.
Las medidas particulares de dirección, supervisión y revisión del trabajo
realizado por secundarios.
Métodos y técnicas utilizadas en el transcurso del trabajo (Blanco, 2012).
Los documentos de trabajo son elaborados para dar cumplimiento a las
necesidades del Auditor y serán elaborados para cada auditoría legalmente
revisados proporcionando un medio importante para su control de calidad
(Blanco, 2012).
2.1.2.6 Eventos Subsecuentes
El auditor debe razonar el resultado que los eventos subsecuentes tienen a
partir de la fecha del período auditado. La fecha del informe final suele ser la
fecha final de la auditoría. Los eventos subsecuentes pueden depender del
potencial de tales sucesos para impactar la temática y para afectar lo apropiado
de las conclusiones del auditor. El beneficiario del informe supone que se ha
considerado el resultado de las transacciones y eventos importantes que
ocurran después de la fecha del período auditado hasta la fecha del informe;
éstos se conocen como eventos subsecuentes (Blanco, 2012).
2.1.2.7 Uso del Trabajo de un Experto
El argumento y el juicio relacionado con la auditoría integral pueden estar
combinados por una cantidad de elementos que requieren conocimiento y
habilidades especializados para la preparación y evaluación de la evidencia. En
estas circunstancias, el auditor solicitará trabajar con personas de otras
profesiones, a las que se hace referencia como expertos, quienes tienen las
17
destrezas y la intuición requerida sobre los aspectos notables de la temática o
del criterio (Blanco, 2012).
2.1.2.8 Presentación del Informe
Un informe final del Auditor contendrá un término claro y preciso en la
conclusión sobre la materia en relación al hecho encontrado. La conclusión
permitirá en un lenguaje claro informar a los usuarios para que asuman
seguridad de lo que fue señalado en el medio (Blanco, 2012).
2.1.3 Fases de la Planificación de una Auditoría
La planificación de una Auditoría comprende las siguientes fases enunciadas:
1. Fase de planificación de los trabajos a realizar: En esta fase deben
anunciar las pruebas a realizar, el tiempo máximo en que se debería realizar
toda la auditoría, desde que se recibe la solicitud del cliente, hasta la lectura y
entrega al cliente del informe de auditoría, así como la obligatoria verificación
de todos los análisis realizados. La fase de planificación es muy importante,
pues su correcta asignación de recursos debe permitir llegar a niveles altos de
eficiencia y eficacia (Pallerola & Monfort, 2013).
2. Fase de ejecución del trabajo: Una vez realizada por escrito la fase de
la planificación, se inicia con la ejecución del trabajo en la ubicación del cliente,
la cual comprende las siguientes fases.
Solicitud de datos de la empresa.
Asignación del personal y número de horas.
Apertura de hojas de trabajo.
Denominación de las marcas de auditoría.
Seguimiento de los programas de trabajo.
18
Pruebas de cumplimiento y analíticas.
Plasmación de las debilidades encontradas (Pallerola & Monfort, 2013).
3. Fase de comunicación de los resultados obtenidos: Esta fase suele
llevar primero un borrador de informe de auditoría donde se le comunica al
cliente las conclusiones que resultaron de todo el trabajo efectuado hasta esta
fecha. Una vez finalizada la fase de ejecución de los trabajos de revisión, es
muy recomendable efectuar una primera reunión con los administradores de la
empresa. El objetivo de esta fase es discutir las conclusiones preliminares y
conocer la opinión de la empresa para que pueda resistir o en su caso aceptar
la certeza de dichas conclusiones (Pallerola & Monfort, 2013).
4. Fase de redacción del informe: La fase de redacción del informe es
quizá la de mayor importancia, dado que se redacta en un documento escrito
las conclusiones alcanzadas y previamente comunicadas a la empresa
(Pallerola & Monfort, 2013).
5. Fase del control de calidad: El control de calidad alcanza los
componentes de rigor y fiabilidad que han tenido que seguir un auditor de
cuentas durante todas las fases que comprende una auditoría de cuentas para
poder testificar, en caso de revisión de sus papeles de trabajo, una total
consistencia de su trabajo (Pallerola & Monfort, 2013).
2.1.4 Plan Global de Auditoría
Se elabora un plan global de auditoría detallando el alcance y la dirección de
trabajo que se espera. El plan de Auditoría es necesario para el desarrollo el
programa de trabajo de acuerdo al contenido dependiendo del tamaño de la
entidad y los métodos y técnicas usados por el Auditor (Blanco, 2012).
19
2.1.4.1 Conocimiento de la actividad del cliente
Elementos externos que afecten la entidad del negocio.
Elementos externos que afectan al negocio de la entidad.
Características de la entidad, negocio y desempeño financiero.
El nivel de competencia general en la administración (Blanco, 2012).
El Auditor tendrá un conocimiento de la entidad como fuente:
a. Auditoría anterior de la entidad y su industria.
b. Cuestionar al personal de la entidad.
c. Cuestionar al auditor interno de su observación e informe.
d. Cuestionar con otros Auditores y asesores legales de la entidad.
e. Cuestionar con terceras personas en relación a economía,
industria, clientes y competidores.
f. Propagandas en relación a la entidad con encuestas, revistas de
comercio y reportes bancarios.
g. Estatuto que perturben a la entidad.
h. Visita a las instalaciones de la entidad.
i. Documentos procesados en la entidad como, informes
financieros, manuales administrativas, manuales de contabilidad y
control interno (Blanco, 2012).
2.1.4.2 Comprensión de los Sistemas de Contabilidad y de Control Interno
La noción profesional del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de
control interno y el respectivo énfasis que se espera se ponga en las
20
aplicaciones de las pruebas de procedimientos de control y otros
procedimientos sustantivos. Las estrategias contables emitidas por la entidad
tienen un efecto relevante en la contabilidad y auditoría (Blanco, 2012).
2.1.4.3 Riesgo e Importancia Relativa
Los riesgos tienen una importancia relativa para los propósitos de auditoría,
como es el resultado esperado de los riesgos inherentes y de control de la
evaluación en las áreas de contabilidad y el informe esperado de los efectos
encontrados (Blanco, 2012).
2.1.4.4 Naturaleza, Tiempo, Alcance y Procedimientos
El trabajo de auditoría interna y el resultado esperado sobre los procedimientos
de auditoría externa pronuncian cambio sobre áreas específicas de auditoría,
técnicas de información, el trabajo y procedimientos de un auditor externo
(Blanco, 2012).
2.1.4.5 Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión
La inclusión de Auditores terceros permite auditar sucursales, plantas y
requerimiento de personal (Blanco, 2012).
2.1.4.6 Otros Asuntos
Aquí se debe utilizar planes de trabajo para la Auditoría como:
Plan para el cumplimiento de Auditoría.
Plan para el desarrollo de una Auditoría de Gestión.
Programa de Auditoría de control interno.
La posibilidad de que la Auditoría no se lleve a cabo.
21
Condiciones que no haya ninguna relación entre las partes.
Procedimientos de los trabajos legalmente constituidos.
Oportunidades de los informes que la entidad espera al término del trabajo.
Dudas por falta de leyes o regulaciones (Blanco, 2012).
2.1.5 Programa de Trabajo
El programa de trabajo es un conjunto de ordenamiento para los principales
implicados en la auditoría integral y como un medio para la revisión y
evaluación al ejecutar la auditoría. El auditor elaborará un programa de trabajo
con el fin de dar fiel cumplimiento a los objetivos. Este plan sirve como una
guía para realizar la auditoría (Blanco, 2012).
Tomar medidas de previsión al momento de elaborar el programa de trabajo, el
auditor debe tomar en cuenta que las evaluaciones de los riesgos inherentes y
los controles internos tendrán que facilitar un proceso independiente. El Auditor
deberá distinguir la demora para las diferentes pruebas de controles y de
procedimientos sustantivos, la administración podrá ayudar con información de
la entidad, contar con auxiliares y la inserción de otros auditores o expertos
(Blanco, 2012).
2.1.6 Marcas de Auditoría
El auditor debe utilizar las marcas de auditoría, que son símbolos que equivale
a procedimientos de auditoría aplicados en los papeles de trabajo, constituye
una idea personal e individual del autor que elaboré la cedula de auditoría,
cuyas iniciales aparecen en el encabezado (Sánchez, 2010).
22
2.1.7 Técnicas de Auditoría
Para evidenciar las versiones dadas anteriormente se utilizarán procedimientos
de técnicas de auditoría (Blanco, 2012).
Estos son los procedimientos que el Auditor utiliza para obtener evidencias
permitiendo dar su opinión de acuerdo a su profesión (Blanco, 2012).
Estudio general.- Características de la empresa, estados financieros sus
rubros, partidas para la información profesional (Blanco, 2012).
Análisis.- Se analiza las cuentas de los estados financieros detallados a
continuación (Blanco, 2012).
a. Análisis de saldos: Registro de movimientos y compensaciones.
b. Análisis de movimientos: Saldos de cuentas acumuladas.
Inspección: Evaluación física de materiales, documentos, con el propósito
de evidenciar la existencias de los activos en los estados financieros
(Blanco, 2012).
Confirmación: Obtención escrita de una persona independiente que
conozca la entidad y su operación (Blanco, 2012).
Investigación: Obtención de información, datos y comentarios del personal
de la entidad (Blanco, 2012).
Declaración: Realizado por escrito y respaldado con firma de los
beneficiarios en saber los resultados de la empresa (Blanco, 2012).
Certificación: Manifestación en documento asegurando la veracidad
respaldado por una Autoridad (Blanco, 2012).
23
Observación: Presencia física para evidenciar de cómo se realiza las
operaciones por una segunda persona (Blanco, 2012).
Cálculo: Comprobación matemática de las partidas contables el auditor
puede corregir las partidas mediante cálculo independiente (Blanco, 2012).
Interrogatorio: Indagar información interna o externa dirigidas a terceras
personas clientes con interrogaciones diferentes que proporcione una
nueva versión y debe ser documentada las partes involucradas de la
conversación (Blanco, 2012).
Revisión Analítica: Este término se utiliza para evaluar la confiablidad de
la información financiera analizando si los estados elaborados tiene lógica
sobre sus movimientos y determinando alguna falencia para proceder a
una auditoría (Blanco, 2012).
Revisión analítica: Es el término que se utiliza para representar la
variedad de técnicas disponibles para valorar la racionabilidad de los
estados financieros. El estudio de las directrices y relaciones financieras
implicará la observación de las situaciones financieras y la marcha del
cliente, expresados por indicadores financieros; asegurándose si estos
índices tienen o deben tener una relación lógica obteniendo definiciones
razonables sobre los movimientos inusuales y determinando si lo que
encontramos manifiestan la necesidad de procedimientos de auditorías
adicionales (Blanco, 2012).
2.1.8. Informe de Auditoría sobre los Estados Financieros.
El Auditor Independiente debe evaluar las conclusiones que se obtuvieron de
las evidencias basadas para el informe de los estados financieros asegurando
que los estados financieros tomados están razonablemente libre de injusticias.
24
Las Normas Internacionales de Auditoría establecen requerimientos para el
informe:
a. Título.
b. Destinatario.
c. Introducción.
d. Responsabilidad de la administración de los estados financieros.
e. Responsabilidad del Auditor.
f. Opinión del Auditor.
g. Responsabilidades del informe.
h. Firma del Auditor.
i. Fecha del informe y dirección del auditor (Zapata, 2011).
2.1.9 Estados Financieros
Los estados financieros es un conjunto de resultados obtenidos al finalizar un
período contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación
económica y financiera de la empresa. Esta información permite verificar si los
resultados obtenidos son razonables o no. Los principales estados financieros
tienen como objetivo comunicar sobre la situación financiera de la empresa en
una fecha determinada, sobre los resultados de sus procedimientos y el flujo
del efectivo (Zapata, 2011).
2.1.9.1 Clases de Estados Financieros
Existen dos clases de estados financieros a saber:
1. Los que miden la situación económica:
1. Estados de resultados integrados.
25
2. Los que miden la situación financiera:
2. Estado de situación financiera.
3. Estado de flujo de efectivo.
4. Estado de evolución del patrimonio (Zapata, 2011).
1. Estado de resultados integrados
El estado de resultado demuestra los resultados financieros de las operaciones
de una empresa, ya sea de ganancia o pérdida. También se encuentran
resumidos los hechos significativos que originaron un aumento o disminución
en el patrimonio de la entidad durante un período contable. El estado de
resultado es eficiente, ya que expresa en forma acumulativa las cifras de
ingresos, costos y gastos resultantes en un período contable (Zapata, 2011).
2. Balance General o de Situación Financiera
Son los resultados presentados de forma ordenada y sistemáticamente las
cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posición financiera de la
empresa en un momento dado. Puede también ser identificado con las
siguientes denominaciones: Estado de situación financiera, Balance general o
Estado de activos, pasivos y patrimonio (Zapata, 2011).
3. Estado de Evolución del Patrimonio
La gerencia al no disponer de la información a través de la lectura del Estado
de resultados, Balance general y Flujo de efectivo, no podrán contar con datos
explícitos sobre la situación presente de las cuentas patrimoniales que se debe
realizar:
Aumentar el Patrimonio a través de un aumento de capital.
26
Reducir a través de adquisiciones de acciones propias o pago de
dividendos.
Consolidar varias partidas en una sola cuenta, como una forma de
capitalización (Zapata, 2011).
Este informe contable se obtiene al finalizar el período, con el propósito de
demostrar, en forma objetiva, los cambios ocurridos en las partidas
patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posición actual del capital
contable (Zapata, 2011).
4. Estado de Flujo de Efectivo
Es el principal informe que muestra en forma demostrativa, resumida y
clasificada por actividades de operación, inversión, y financiamiento, los
diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios efectuados
durante un ciclo contable, con el fin de medir la habilidad gerencial en recaudar
y usar el dinero, así como evaluar la capacidad financiera de la empresa, en
función de su liquidez presente y futura (Zapata, 2011).
2.1.10 Razones Financieras
Son aquellos análisis que se realizan por medio de indicadores financieros es
reconocido universalmente como una importante herramienta financiera que
usualmente es utilizada por auditores, al obtener estudios de sus clientes
(Armijos, 2011).
27
Liquidez: Capacidad de efectuar con las deudas o compromisos que vencen a
corto plazo. Esta capacidad se calcula en función del monto y del tiempo, por
ejemplo: una empresa puede poseer capacidad en monto si tiene un inventario
alto, pero solo tendrá capacidad en tiempo si puede vender dicho inventario en
un tiempo adecuado (Armijos, 2011).
Rentabilidad: Cantidad de las utilidades logradas con la inversión requerida
para generarlas durante el ciclo contable (Armijos, 2011).
Productividad: Destreza para generar ingresos con el menor consumo de
recursos o gastos (Armijos, 2011).
Endeudamiento: Estimación del monto de dinero solicitado a terceros para
generar utilidades. Mientras más deuda o apalancamiento financiero presente
una empresa, tanto más altos serán el riesgo y los rendimientos esperados
(Armijos, 2011).
2.2. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL
2.2.1 Auditoría financiera
Se refiere al examen que se realiza a los estados financieros, con el fin de
determinar si han sido preparados de acuerdo a los principios y normas de
contabilidad, para poder emitir su opinión sobre la razonabilidad de la situación
financiera y entregar un informe de auditoría (Marin Calv, 2013).
2.2.2 Normas de Auditoría
Según (Marin Calv, 2013) Las normas de auditoría son la base fundamental
para el desempeño durante el proceso de la auditoría. Al dar cumplimiento a
esta norma el trabajo realizado dará garantía profesional al Auditor.
28
2.2.3 Cédulas de Auditoría
(Morán'nes , 2012) Confirma que “Las cédulas de auditoría son documentos
en los que se describen las formas y técnicas utilizadas durante la ejecución
de la Auditoría, así como los resultados y conclusiones en que sustenta la
opinión del auditor”.
2.2.4 Materialidad
Según (Pallerola & Monfort, 2013) Es la magnitud de una afirmación
equivocada respecto a la razonabilidad de los estados financieros. La
materialidad se encuentra relacionada con el monto máximo de errores,
irregularidades, fraudes que pueden afectar a los estados financieros.
2.2.5 Evaluación de Control Interno
Según (Pallerola & Monfort, 2013) El control interno es definido como aquellos
mecanismos de control que dispone una empresa para asegurar sus activos y
resultados, donde de forma abreviada todo buen control debe poder conseguir
los objetivos.
2.2.6 Riesgos de Auditoría
Según (Pallerola & Monfort, 2013) Son definidos los riesgo de Auditoría todos
aquellos aspectos cuantitativos, que pueden o no ser conocidos por el auditor
en el transcurso de su trabajo. Todo riesgo, si no es predecible, puede no llegar
a conocer.
2.2.7 Cédulas Sumarias o de Resumen
Son cédulas donde se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del
rubro (capítulo, concepto o partida) sujeto a examen; por ejemplo, ingresos,
deducciones o asignaciones presupuestarias. Es provechoso que estas
29
cédulas tengan los principales indicadores contables o estadísticos de la
operación, así como su igualación con los estándares del período anterior, con
el fin de que se descubran desde ese momento desviaciones importantes que
requieran de explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento de
auditoría, antes de concluir la revisión (Morán'nes , 2012).
2.2.8 Cédula Analítica
De acuerdo a (Morán'nes , 2012) En estas cédulas analíticas se incluyen la
clasificación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del
rubro (capítulo, concepto o partida) o sub función por revisar, mediante la
aplicación de uno o varios procedimientos de Auditoría, se especifican la
información con la que se contó, las pruebas realizadas y las observaciones
formuladas.
2.2.9 Análisis Financiero
Según (Armijos, 2011) define como: “Examinar y demostrar la información
financiera de la empresa de tal manera que se pueda visualizar potenciales
fortalezas y debilidades que presentan sus diferentes áreas”.
2.2.10 Evidencia de Auditoría
Es la información que obtiene el Auditor para emitir una conclusión y en ella se
basa para dar una opinión de Auditoria. La evidencia comprende documentos
contables de los estados financieros entre otras fuentes (Pallerola & Monfort,
2013).
2.2.11 Pruebas de control
Son las pruebas realizadas para adquirir evidencia en la auditoría sobre lo
apropiado del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de
30
control interno; el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos; y el grado
de eficacia, economía y eficiencia en el manejo de la entidad (Blanco, 2012).
2.2.12 Procedimientos sustantivos
Son las pruebas que otorgan evidencias al auditar para obtener expresiones
erróneas en los estados financieros durante sus operaciones, y son de dos
tipos:
a. Examen de las transacciones.
b. Procesos analíticos (Blanco, 2012).
2.2.13 Evidencia Suficiente y Apropiada en Auditoría
La evidencia suficiente esta interrelacionada y se aplica en las pruebas de
control como procedimientos inherentes. Siendo la medida de la cantidad en
auditoría y su notabilidad para una particular afirmación y confiabilidad.
Habitualmente el Auditor obtiene evidencias de diferentes fuentes para obtener
información luego emitir una opinión (Blanco, 2012).
2.3 FUNDAMENTACIÓN LEGAL
2.3.1 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Art. 19.- Obligados a llevar Contabilidad
Están obligados a llevar contabilidad y emitir impuesto las personas naturales
que operen con un capital y que sus ingresos y gastos superen la fracción
básica incluyendo las personas naturales que desarrollan actividades agrícolas,
pecuarias y forestales. Las empresas que no excedan la fracción básica
31
deberán llevar un registro de sus ingresos y egresos para determinar su renta
imponible (LORTI, 2013).
Art. 20.- Principios Generales
La contabilidad se realizara por partida doble, en idioma castellano (Ecuador) y
en dólares de los Estados Unidos de América en relación a los principios
contables, para registrar los giros económicos y determinar los resultados
respectivos del ejercicio arancelario (LORTI, 2013).
Art. 21.- Estados Financieros
Los estados financieros servirán de base para la declaración de los impuestos,
para la presentación a la Superintendencia de Compañías y a la
Superintendencia de Bancos y Seguros. En caso de las entidades públicas
como privadas para cualquier trámite necesitan conocer su información
financiera y sus tributos (LORTI, 2013).
Art. 102.- Responsabilidad de los Auditores Externos
Loa auditores externos están obligados, bajo un juramento de incluir opiniones
de los estados financieros de las entidades con respecto al cumplimiento de
sus obligaciones como sujeto pasivo de sus obligaciones tributarias. La opinión
que el Auditor aportara, dará ocasión para que el Director del Servicio de
Rentas Internas solicite al Superintendente de Compañías de Bancos y
Seguros la aplicación de la respectiva sanción por falta de cumplimiento de
acuerdo al Código Penal (LORTI, 2013).
32
2.3.2 Normas Internacionales de Contabilidad
NIC 1.- Presentación de Estados Financieros.
Objetivo
Esta Norma constituye las bases para la exposición de los estados financieros,
para asegurar que tenga similitudes, tanto la misma entidad en base a
periodos anteriores o de otra entidad. Esta constituye exigencias generales
para la exhibición de los estados financieros, siendo el objetivo principal de
mostrar su contenido (NIC, 2013).
Alcance
Las entidades aplicaran esta Norma para preparar estados financieros con
propósito de generar información financiera en relación a las Normas
Internacionales de Contabilidad. Esta norma no se aplicará a la estructura y
contenidos de Estados financieros intermedios (NIC, 2013).
Esta Norma se aplicará a todas las entidades que presentan estados
financieros consolidados y separados (NIC, 2013).
Esta Norma usa términos propios con fines de lucro conteniendo a la del sector
público. Si las entidades privadas como públicas sin fines de lucro que apliquen
esta Norma se verán obligadas a modificar las descripciones que se utilizaron
para los estados financieros (NIC, 2013).
Equivalentemente las entidades que necesitan de patrimonio son las entidades
cuyos capitales están en acciones teniendo la necesidad de adaptar a la
presentación de los estados financieros de los participantes (NIC, 2013).
33
Definiciones
Los Estados Financieros con propósito general son aquellos que pretenden
cubrir las necesidades de los beneficiarios que no están en condiciones debido
a sus necesidades de información (NIC, 2013).
La (NIIF) Normas Internacionales de Información Financiera son
interpretaciones adoptadas por el consejo de contabilidad (IASB) y comprenden
(NIC, 2013).
Normas Internacionales de Información Financiera.
Normas Internacionales de Contabilidad.
Interpretaciones desarrolladas por el Comité de Interpretación de la
Información Financiera (NIIF) (NIC, 2013).
2.3.3 Normas Internacionales de Auditoría
NIA 230.- Responsabilidad del auditor en la preparación de la
documentación
Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la preparación de
la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados
financieros. El objetivo del auditor es preparar la documentación que
proporcione un registro suficiente para el informe de auditoría y evidencia de
que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables (NIA, 2010).
NIA 300.- Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
La responsabilidad del auditor es de planificar la auditoría de estados
financieros de manera eficaz (NIA, 2010).
34
NIA 500.- Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros
La evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le
permita alcanzar conclusiones razonables para emitir su opinión (NIA, 2010).
NIA 520.- Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos
Esta norma nos manifiesta la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar, en
una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos
que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre los estados financieros.
Los objetivos del auditor son la obtención de evidencia de auditoría relevante y
fiable mediante la utilización de procedimientos analíticos sustantivos y el
diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, de
procedimientos analíticos que le ayuden a alcanzar una conclusión global sobre
si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad
(NIA, 2010).
NIA 700.- Formarse una opinión sobre los estados financieros
Esta norma indica que es de responsabilidad del auditor crear una opinión clara
y precisa sobre los estados financieros, con el fin de emitir un informe con los
resultados obtenidos extraídos de la evidencia suficiente y competente (NIA,
2010).
NIA 705.- Emitir un informe adecuado
Esta norma indica que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión
con claridad y exactitud sobre los estados financieros y presentar un informe
adecuado en función de las circunstancias (NIA, 2010).
35
2.3.4 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Las Normas sirven de guía para la correcta realización del trabajo de auditoría,
para un adecuada planeación, evaluación oportuna del control interno,
obtención de evidencia y por ultimo emisión del informe de auditoría (NAGA´s,
2013).
Normas Personales o Generales.- Esta norma es de tipo personal trata de la
formación del auditor como profesional.
1. Entrenamiento y Capacidad Profesional.- El contador tiene que tener
formación universitaria en Contabilidad y Auditoría, capacitación
constante mediante seminarios y experiencia necesaria para realizar los
diferentes tipos de auditoría (NAGA´s, 2013).
2. Cuidado y Diligencia Profesional: Mediante la ejecución de la auditoría
y al momento de emitir una opinión se debe elaborar el informe con
profesionalismo. El debido cuidado impone la responsabilidad sobre
cada una de las personas que componen la organización de una
auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y
al informe (NAGA´s, 2013).
3. Independencia: Para que los interesados confíen en la información
financiera este debe ser dictaminado por un contador público
independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de auditoría ,
ya que su opinión no este influenciada por nadie, es decir, que su
opinión es objetiva, libre e imparcial (NAGA´s, 2013).
Normas de Ejecución del Trabajo.- Estas normas describen la planeación de
la auditoría, que desarrolla el auditor para consecutivamente emitir una opinión
sobre los estados financieros (NAGA´s, 2013).
36
1. Planeación y Supervisión adecuada.- Toda auditoría debe ser
planificada adecuadamente, en caso de existir información el cliente
deberá poner a disposición del auditor antes de dar inicio al trabajo de
campo (NAGA´s, 2013).
2. Estudio y Evaluación del Control Interno.- Al evaluar el control interno
se deberá aplicar procedimientos más exhaustivos en las áreas de gran
riesgos, lo que garantizará que los registros del cliente sean confiables
(NAGA´s, 2013).
3. Obtención de Evidencia Suficiente y Competente.- Se obtiene al
conseguir evidencia suficiente y competente que sirva para el auditor y
pueda emitir una opinión los estados financieros (NAGA´s, 2013).
Normas de Comunicación de Resultados.- Estas cuatro normas permiten
elaborar el informe de auditoría (NAGA´s, 2013).
1. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (PCGA).- El informe demostrará si los estados financieros
están preparados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados (NAGA´s, 2013).
2. Consistencia.- El informe demostrará que en la información financiera si
hay consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados (NAGA´s, 2013).
3. Revelación suficiente. Las revelaciones contenidas en los estados
financieros deben presentarse de forma razonable y apropiada, a menos
que el informe del auditor sea contradictorio (NAGA´s, 2013).
37
4. Opinión del auditor.- El informe debe expresar una opinión sobre los
estados financieros, o la aseveración de que no puede expresarse una
opinión. En caso de no dar su opinión debe indicar sus razones, cuando
el nombre del auditor se encuentra relacionado con los estados
financieros deben contener una indicación clara y precisa del trabajo de
auditoría y el grado de responsabilidad (NAGA´s, 2013).
2.3.5. Código Orgánico de Trabajo Art. 15.- Conceptos.- Las partes del contrato individual del trabajo son entre el
trabajador y el empleador o empresario. Trabajador es la persona natural que
presta sus servicios. Empleador o empresario es la persona natural o jurídica,
de cualquier clase, que ejecuta la obra o presta el servicio. Empresa es toda
organización del trabajo, capital y cualquier otro factor para la producción de
servicios y/o bienes. Las empresas públicas e instituciones del Estado están
sujetas a este Código o la LOSEP de conformidad con lo dispuesto en el art. 2
de este código (Código Orgánico de Trabajo, 2013).
2.3.6. Ley Orgánica de Aduanas (LOA).
Art. 1.- Ámbito de aplicación.- La presente Ley regula las relaciones jurídicas
entre el Estado y las personas que operan en el tráfico internacional de
mercancías dentro del territorio aduanero. Mercancías son los bienes
corporales muebles de cualquier clase (LOA, 2013).
Art. 11.- Sujetos de la Obligación Tributaria Aduanera.- Son sujetos de la
obligación tributaria: el sujeto activo y el sujeto pasivo. Sujeto activo de la
obligación tributaria aduanera es el Estado, por intermedio de la Corporación
Aduanera Ecuatoriana. Sujeto pasivo de la obligación tributaria aduanera es
quien debe satisfacer el respectivo tributo en calidad de contribuyente o
responsable. En las importaciones, contribuyente es el propietario o
38
consignatario de las mercancías; y, en las exportaciones, contribuyente es el
consignante (LOA, 2013).
2.3.7. Ley Orgánica de Defensa del Consumidor
Art. 2.- Definiciones.- Para efectos de la presente ley, se entenderá por:
Anunciante.- Aquel proveedor de bienes o de servicios que ha encargado la
difusión pública de un mensaje publicitario o de cualquier tipo de información
referida a sus productos o servicios (Ley Orgánica de Defensa del
Consumidor, 2011).
Consumidor.- Toda persona natural o jurídica que como destinatario final
adquiera utilice o disfrute bienes o servicios, o bien reciba oferta para ello.
Cuando la presente ley mencione al Consumidor, dicha denominación incluirá
al Usuario (Ley Orgánica de Defensa del Consumidor, 2011).
Distribuidores o Comerciantes.- Las personas naturales o jurídicas que de
manera habitual venden o proveen al por mayor o al detal, bienes destinados
finalmente a los consumidores, aun cuando ello no se desarrolle en
establecimientos abiertos al público (Ley Orgánica de Defensa del
Consumidor, 2011).
39
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
40
3.1 MATERIALES Y MÉTODOS
3.1.1 Materiales
Para la investigación se utilizó los siguientes materiales y equipos.
Cuadro N° 1: Materiales utilizados en la auditoría
Ítem Descripción Cantidad
1 Computadora 1
2 Impresora 1
3 Pen drive 1
4 Hojas A4 1500
5 Esferográficos 2
6 Corrector 1
7 Calculadora 1
8 Cds 2
Elaborado por: Autora.
3.1.2 Métodos de la investigación
La metodología que se utilizó en el proyecto de investigación es la siguiente:
3.1.2.1 Método descriptivo
Este método se utilizó para elaborar la tabulación de los datos recopilados en
las encuestas del personal investigador y el análisis de los objetivos trazados.
3.1.2.2 Método Histórico – Lógico
Por medio de este método se recolectó la información de libros, revista, internet
y documentación para el estudio de la situación financiera del Almacén
Eurocréditos.
41
3.1.2.3 Método Deductivo
El método deductivo consistió en derivar aspectos particulares de lo general, es
decir ir de lo general a lo específico. En la aplicación de este método se requirió
partir de:
Formulación de objetivos generales y específicos de la auditoría.
Una declaración de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
Aplicación de normas y principios situaciones particulares.
Formulación de una opinión razonable sobre el sistema examinado
tomado en conjunto.
3.1.2.4 Método Inductivo
El método inductivo se partió de fenómenos particulares que inciden en los
principios y normas generalmente aceptadas, es decir parte de lo particular
hacia lo universal.
Desde el punto de vista de la auditoría, se descompone el sistema a estudiar
en las mínimas unidades de estudio, efectuándose el examen de estas partes
mínimas (particulares) para luego mediante un proceso de síntesis se
recompone el todo descompuesto y se emite una opinión sobre el sistema
tomado en conjunto.
Se planteó de esta manera las fases generales a seguir en la auditoría:
Conocimiento general de la organización.
Establecimiento de los objetivos generales de la auditoría.
Evaluación del Control Interno.
42
Determinación de los procedimientos de auditoría.
Elaboración de las cedulas de auditoría.
Obtención y análisis de evidencias.
Informe de auditoría y recomendaciones.
3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN
3.2.1 Investigación Exploratoria
Este tipo de investigación se utilizó para realizar una indagación sobre los
estados financieros del almacén, para de esta manera poder desarrollar el
trabajo investigativo.
3.2.2 Investigación Bibliográfica
Esta investigación se desarrolló a partir de la revisión de libros, folletos,
Internet, para obtener la información requerida.
3.3 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN
3.3.1 Observación
Se utilizó la técnica de la observación para constatar la información
proporcionada por el cliente, mediante la observación se logró verificar la
información contenida en los estados financieros, se presenció la realización de
información contenida en los libros del almacén.
43
3.3.2 Entrevista
Se utilizó la técnica de la entrevista para obtener información sobre la situación
financiera de la empresa, mediante un diálogo entre dos personas el
entrevistador y el entrevistado; la entrevista fue aplicada al gerente del
Almacén y auxiliar contable.
3.3.3 Cuestionario
Al Gerente del Almacén Eurocréditos se le realizó varias preguntas para
evaluar al control interno, por lo tanto se le proporcionó un cuestionario.
3.4 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación es de diseño no experimental tipo transversal, se
recolecto datos de un solo momento y en un tiempo único del año 2013. El
propósito de este método es describir variables y analizar su incidencia e
interrelación en un momento dado.
3.4.1 Etapas de la investigación no experimental.
1. Examinan las características del problema escogido.
2. Lo definen y formulan sus hipótesis.
3. Enuncian los supuestos en que se basan las hipótesis y los procesos
adoptados.
4. Eligen los temas y las fuentes apropiadas.
5. Seleccionan o elaboran técnicas para la recolección de datos.
44
6. Establecen, a fin de clasificar los datos, categorías precisas, que se
adecuen al propósito del estudio y permitan poner de manifiesto las
semejanzas, diferencias y relaciones significativas.
7. Verifican la validez de las técnicas empleadas para la recolección de
datos.
8. Realizan observaciones objetivas y exactas.
9. Describen, analizan e interpretan los datos obtenidos, en términos claros
y precisos.
3.5 POBLACIÓN Y MUESTRA
3.5.1 Población
Para el desarrollo del trabajo de investigación se utilizó preguntas de
investigación dirigidas al gerente propietario y al auxiliar contable con el fin de
recolectar la información necesaria de la situación actual del almacén.
Cuadro N° 2: Población
Ítem Cargo Cantidad
1 Gerente 1
2 Auxiliar Contable 1
TOTAL 2
Elaborado por: Autora
Fuente: Elaboración propia
45
3.5.2 Muestra
Al ser una población pequeña no se consideró la utilización de una muestra y
se tomó la población en su totalidad.
3.6 CREACIÓN DE FIRMA AUDITORA
Para la ejecución de la auditoría se estableció una firma de auditoría
provisional para sellar los papeles de trabajo; y es responsabilidad de la autora,
con el siguiente logotipo.
Cuadro N° 3: Logotipo
RAMOS & ASOCIADOS AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza
Email: [email protected] Celular: 0990988870 La Maná – Cotopaxi – Ecuador
46
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
47
4.1 RESULTADOS
4.1.1 Ejecución de la Auditoría
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
PT 1 / 2
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
REF. /
CONTENIDO
FECHA DE
EJECUCIÓN
ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
SA Solicitud de Auditoría 05/08/2014
CA Carta de Aceptación 05/08/2014
CT Contrato de Auditoría 05/08/2014
MP Memorándum de Planeación 05/08/2014
PGA Plan General de Auditoría 05/08/2014
MA Marcas de Auditoría 05/08/2014
FASE I: CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
AA Programa de Auditoría de la Fase I: 08/08/2014
AA-1 Visita al Almacén 11/08/2014
AA-2 Antecedentes del Almacén 11/08/2014
AA-3 Entrevista al Gerente y Auxiliar Contable 11/08/2014
AA-4 Calificación del cumplimiento de Leyes y Reglamentos 11/08/2014
FASE II: PLANIFICACIÓN
BB Programa de Auditoría de la Fase II: 25/08/2014
BB-1 Aplicación del Cuestionario de Control Interno 01/09/2014
48
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
PT 2 / 2
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA FINANCIERA
REF. /
CONTENIDO
FECHA DE
EJECUCIÓN
ACTIVIDADES PREVIAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA
BB-2 Riesgo de Control 08/09/2014
BB-3 Riesgo Inherente 08/09/2014
BB-4 Riesgo de Auditoría 08/09/2014
BB-5 Hallazgos del Control Interno 15/09/2014
FASE III: EJECUCIÓN
CC Programa de Auditoría de la Fase III: 22/09/2014
CC-1 Aplicación de cédulas y sub-cédulas 23/09/2014
CC-2 Aplicación de indicadores financieros 06/10/2014
FASE IV: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
DD Programa de Auditoría de la Fase IV: 20/10/2014
DD-1 Informe del Control Interno 20/10/2014
DD-2 Informe de Auditoría Financiera 20/10/2014
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
SA 1 / 1
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
SOLICITUD DE AUDITORÍA
La Maná, 05 de agosto del 2014.
Sra.
Marisol Eugenia Ramos Tuaza.
GERENTE GENERAL DE LA FIRMA AUDITORA RAMOS & ASOCIADOS
De nuestras consideraciones:
Yo, Geovanny Milton Jiménez Román, con cédula de ciudadanía N°
0502168099001, en mi calidad de representante legal del almacén
Eurocréditos, como interesado en contratar los servicios de una firma auditora,
en conocimiento de tantas sugerencias sugiero de su actividad profesional se
realice una Auditoría Financiera.
Nuestro pedido es con el propósito de conocer la situación actual de los
Estados Financieros de mi Empresa debido que ha reflejado circunstancias
apreciables y no estamos en condiciones apropiadas para hacerlo y detectar
cualquier irregularidad, por cuanto el almacén no cuenta con un auditor interno.
Esperando la atención favorable a mi pedido quedo de usted muy agradecido.
Atentamente,
_________________________
Geovanny Milton Jiménez Román
Gerente General del Almacén Eurocréditos
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
CA 1 / 1
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
CARTA DE ACEPTACIÓN
La Maná, 05 de agosto del 2014. Sr. Geovanny Milton Jiménez Román. GERENTE GENERAL DEL ALMACÉN EUROCRÉDITOS Ciudad.
Por medio de la presente tengo el agrado de confirmar la aceptación para la
ejecución de la auditoría financiera a los estados financieros de dicho almacén
con el fin de expresar una opinión sobre los estados financieros comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2013.
Se desarrollará la auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas y el COSO II. Dichas normas pretenden ser guías de planificación y
desarrollo de la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los
estados financieros están libres de representaciones erróneas importantes. Le
recuerdo que le corresponde al almacén la revelación de la documentación
necesaria para la debida ejecución de la auditoría, además del informe de
auditoría se les proporcionará un informe del control interno referente a los
hallazgos encontrados correspondientes al almacén.
Favor de firmar y regresar la copia adjunta de esta carta para manifestar su
comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados
financieros.
Atentamente, ____________________________
Marisol Eugenia Ramos Tuaza Gerente General de Ramos & Asociados
51
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
CT 1 / 3
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
CONTRATO DE AUDITORÍA
En el Cantón La Maná de la Provincia de Cotopaxi, siendo las dos horas de la
tarde, del día martes cinco de agosto del dos mil catorce, se celebra entre las
partes el Contrato de Auditoria, cliente EUROCRÉDITOS representado por el
Sr. Jiménez Román Geovanny Milton y la C.P.A. Ramos Tuaza Marisol
Eugenia, Auditora domiciliados en el mismo Cantón, el cual dicho contrato
estará expuesto a clausulas siguientes que harán mención a los derechos y
obligaciones de las partes.
CLAUSULAS
PRIMERA
En la presente auditoría se implica a realizar el examen de la información
financiera correspondientes.
Estado de situación financiera del año 2013
Estados de resultados integrados del año 2013
SEGUNDA
La Auditoría tendrá como principal objetivo lograr juicio de valor acerca de la
razonabilidad de la información financiera presentada en los estados
financieros en conformidad a las NAGA’s.
52
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
CT 2 / 3
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
CONTRATO DE AUDITORÍA
TERCERA
Se deja aclarado en obligación de las partes que los estados financieros
corresponden en forma ventajosa al cliente de acuerdo a las disposiciones
legales.
La Auditoría no tiene por finalidad analizar la posible presencia de anomalías o
actos ilícitos, que se pidieran dar a conocer durante la realización del trabajo y
serán puesto en conocimiento del cliente.
CUARTA
La auditoría se efectuará de acuerdo con las (NAGA’s) Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas y al criterio del Auditor solo analizará lo que necesita
sin hacer hincapié al detalle total del ejercicio contable.
QUINTA
El trabajo de auditoría incluirán pruebas de cumplimiento de los sistemas de
información que no afecten el funcionamiento sin embargo el examen
determinará el grado confiabilidad de la información financiera, en base al plan
de trabajo, aplicando los procedimientos de auditoría. La auditoría no abarca
todas las discutas que serían de utilidad para realizar el trabajo queda en
responsabilidad del cliente.
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
CT 3 / 3
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
CONTRATO DE AUDITORÍA
SEXTA
El cliente estará a disposición del auditor en caso que se le solicite.
SÉPTIMA
El cliente está comprometido en comunicar al Auditor por escrito cualquier
hecho que afecte la propiedad de los inventarios en los estados financieros
como puede ser una hipoteca, compromisos, o de caso fortuito añadido a los
estados contables.
OCTAVA
La Auditora estará en la obligación de entregar un informe puede ser informe
con salvedades, sin salvedades, sin abstención a opinar o con opinión adversa.
En prueba de adhesión se firman el original y dos copias.
__________________________ .. _________________________
Jiménez Román Geovanny Milton Ramos Tuaza Marisol Eugenia
CLIENTE AUDITORA
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza
Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
MP 1 / 2
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓN
El memorándum de planeación determinar los puntos de interés en la ejecución
de la Auditoría.
OBJETIVO GENERAL
Ejecutar una Auditoría financiera y su impacto en la rentabilidad del
Almacén Eurocréditos, Cantón La Maná, Año 2013.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Verificar el cumplimiento de las leyes y normas que son aplicadas en el
almacén.
Evaluar el sistema de control interno del almacén para proporcionar
fiabilidad de la información financiera del almacén.
Analizar la razonabilidad que presenta la información financiera del
almacén Eurocréditos, aplicando los indicadores financieros.
Elaborar un informe de Auditoría que permita determinar una opinión
razonable de los estados financieros.
REQUERIMIENTO DE PERSONAL PARA LA AUDITORÍA
Gerente Auxiliar contable Auditora
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza
Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
MP 2 / 2
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Período a revisar del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2013.
Visita exploratoria: 05 de Agosto del 2014.
Entrega del informe: 20 de Octubre del 2014.
COMUNICACIÓN DEL INFORME
Al culminar la auditoría se emitirá un informe de auditoría y de control interno
dirigido al gerente del almacén, en el cual se detallara los hallazgos con
conclusiones y recomendaciones que serán de mucha utilidad para mejorar la
presentación de los estados financieros del almacén.
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza
Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
PGA 1 / 2
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
CLIENTE: ALMACÉN EUROCRÉDITOS
1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORÍA: Informe de la Auditoría Financiera
2. FECHA DE INTERVENCIÓN:
Inicio del trabajo de campo 05/Agosto/2014
Finalización del trabajo de campo 06/Octubre/2014
Discusión del borrador del informe 20/Octubre/2014
Informe final de la auditoría 20/Octubre/2014
3. PERSONAL ASIGNADO:
Marisol Eugenia Ramos Tuaza Auditora Independiente
C.P.A. Martha Sandoval Cují, M.Sc. Auditora Supervisora
4. DÍAS PRESUPUESTADOS: 90 días
5. REGLAMENTACIÓN APLICABLE:
Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s)
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA´s)
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´s)
6. MATERIALES Cantidad
Hojas A4 1500
57
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza
Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
PGA 2 / 2
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
Cuaderno 1
Bolígrafos 2
Cds 2
Calculadora 1
Pen drive 2
7. ENFOQUE DE LA AUDITORÍA
7.1 Objetivo General:
Ejecutar una Auditoría financiera y su impacto en la rentabilidad del Almacén
Eurocréditos, Cantón La Maná, Año 2013.
7.2 Alcance:
La auditoría financiera fue ejecutada en el almacén Euro Créditos, conducida
por las Normas Internacionales de Auditoría y las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, además de la documentación del almacén; con una
duración de 90 días laborables.
8. COLABORACIÓN DEL CLIENTE
Proporcionar con la documentación de los estados financieros del almacén
para la ejecución de la auditoría financiera.
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
MA 1 / 1
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
MARCAS DE AUDITORÍA
MARCA SIGNIFICADO
> Seguimiento de una actividad
≠ Comparado
∑ Totalizado
β Eficiencia inspeccionada
OF Observado físicamente
+ Suma vertical
£ Eficacia examinada
¥ Proceso inspeccionado
HA Hallazgo de Auditoría
y Verificación sobre el cumplimiento de una actividad
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
AA 1 / 1
Realizado por Revisado por
MRT MSC
05/08/2014 07/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
PROGRAMA GENERAL DE LA FASE I
Objetivo Específico:
Verificar el cumplimiento de las leyes y normas que son aplicadas en el
almacén.
Descripción del trabajo Horas
establecidas
Horas
reales
Ref. Fecha
Visita a las instalaciones. 1 1 AA-1 11/08/2014
Antecedentes del
almacén.
2 2 AA-2 11/08/2014
Entrevista aplicada al
gerente y auxiliar
contable.
2 2 AA-3 11/08/2014
Calificación del
cumplimiento de Normas
y Leyes aplicables.
2
2
AA-4
11/08/2014
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
AA-1 1 / 1
Realizado por Revisado por
MRT MSC
11/08/2014 14/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
VISITA A LAS INSTALACIONES
Durante la visita realizada el día 18 de Agosto del 2014 siendo las 16.00 pm,
con la presencia del gerente del Almacén EUROCRÉDITOS. Se establecieron
las condiciones de la auditoría financiera a aplicarse en el almacén y la
información a requerirse durante la ejecución, el alcance y los objetivos a
alcanzar.
Se realizó una revisión de los estados financieros para su posterior análisis,
dentro de los estados financieros entregados a nuestra firma auditora está el
estado de resultados y el balance general al 31 de diciembre del 2013.
El Almacén Eurocréditos no posee un departamento contable en la que se
pueda establecer los procesos correctamente al registrar las transacciones, la
contabilidad es realizada por el auxiliar de contabilidad y ejecutada por una
persona externa. Las ventas a créditos son aprobadas directamente por el
gerente del almacén y no existen manuales que permitan establecer
mecanismos propicios para su ejecución.
Se solicitaron los documentos del almacén para verificar y comparar el arqueo
de caja y la conciliación bancaria y se constató que son realizados
esporádicamente por el auxiliar contable del almacén para establecer algún tipo
de faltante en el efectivo.
Obtenida toda la información de dicho almacén, se reiteró los sinceros
agradecimientos, siendo las 19:00 pm.
61
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
AA-2 1 / 4
Realizado por Revisado por
MRT MSC
11/08/2014 14/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ANTECEDENTES DEL ALMACÉN
El Almacén Eurocréditos, se dedica a la comercialización de artefactos
electrodomésticos y motos, es uno de los principales en el centro del Cantón
La Maná, por el prestigio que ha venido ganando en el transcurso de su vida
comercial, se consideró importante la ejecución de una Auditoría Financiera,
para obtener una opinión objetiva sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros. Se encuentra ubicado en la av. 19 de mayo y Eloy Alfaro diagonal
al banco del bolivariano.
Tipo de negocio
Tienda de electrodomésticos dedicada a la Comercialización de artefactos
electrodomésticos incluido motocicletas.
Tipo de productos.
Tv plasmas
Neveras
Cocinas
Lavadoras
Licuadoras
Ventiladores
Equipos de sonido
Dvd
Celulares
62
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
AA-2 2 / 4
Realizado por Revisado por
MRT MSC
11/08/2014 14/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ANTECEDENTES DEL ALMACÉN
Regulación o legislación gubernamental.
En Ecuador las empresas comercializadoras del sector de electrodomésticos,
se rigen por los siguientes códigos, leyes y reglamentos:
1. Código de Trabajo.
2. Ley Orgánica de Aduanas (LOA).
3. Ley Orgánica de Defensa del Consumidor.
4. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
5. Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
interno.
Principales Clientes.
Eurocréditos es un almacén de electrodomésticos que se dirige a Niveles Socio
Económicos Medio Bajo y Bajo principalmente. Posee un grupo muy importante
de clientes de la localidad denominados Clientes Reiterativos que ocupan un
71% de su cartera.
Los clientes siempre buscan mejores precios, además de facilidades, un buen
servicio y atención personalizada, que se les facilite los trámites de crédito que
incluyan descuentos y promociones.
63
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
AA-2 3 / 4
Realizado por Revisado por
MRT MSC
11/08/2014 14/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ANTECEDENTES DEL ALMACÉN
Misión y Visión
Misión
Brindar servicios dentro y fuera del Cantón en satisfacción de los clientes, con
un ambiente innovador día a día y un potencial servicio generando recursos
económicos que permita el desarrollo empresarial y lograr una rentabilidad
aceptable.
Visión
Ser el punto de venta para nuestros clientes en el Cantón un lugar acogedor de
mucho prestigio permitiendo comodidad en nuestros clientes brindando servicio
de muy alta calidad con innovaciones actuales para cubrir la necesidad de
todos los demandantes.
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RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
Ref. / Pág.
AA-2 4 / 4
Realizado por Revisado por
MRT MSC
11/08/2014 14/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ANTECEDENTES DEL ALMACÉN
Valores
Respeto
Respeto a todas las personas
Fidelidad Intelectual
Comprensión de las políticas y procedimientos internos
Compromiso.
Honradez.
Diligente
Autoestima
Integración
Información
Equipo de trabajo
Participación
Maleabilidad
Franqueza
Ética y Responsabilidad Social
Conciencia
Pudor
Igualdad
Honestidad
Protección
Relacionarse.
65
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Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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ENTREVISTA
AUDITORÍA FINANCIERA ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ENTREVISTADO: SR. GEOVANNY MILTON JIMÉNEZ ROMÁN CARGO: GERENTE ENTREVISTADOR: MARISOL EUGENIA RAMOS TUAZA
FECHA: 11 DE AGOSTO DEL 2014 HORA: 17:00 LUGAR: INSTALACIONES DEL ALMACÉN
N° PREGUNTA RESPUESTA ANÁLISIS MARCA 1 ¿Al ser una persona natural obligada a llevar
contabilidad se ha ejecutado con anterioridad una Auditoría a los estados financieros?
Se realizó una auditoría a los estados financieros hace dos años.
En el almacén Eurocréditos es muy importante la auditoría para conocer una opinión profesional de los estados financieros.
>
2 ¿Quién es la persona encargada del manejo de la información financiera?
El contador y el auxiliar contable
Para un buen desarrollo del negocio es importante tener definido el manejo y control de la Información.
>
3 ¿El almacén posee un manual de funciones? Si, para distribuir las
funciones que deben desempeñar el personal.
Las actividades administrativas se encuentran normadas en el manual de funciones.
y
4 ¿Se capacita permanentemente al personal del almacén?
Cada año se realiza capacitaciones.
Es de vital importancia contar con un personal capacitado para el almacén. y
5 ¿Qué funciones realiza como gerente del almacén?
Ejercer la representación legal del almacén.
Es la máxima autoridad ejecutiva, se encarga de organizar y dirigir al personal. >
Elaborado por: Revisado por: Marca: >Seguimiento de una actividad
y Verificación sobre el cumplimiento de una actividad MRT MSC
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ENTREVISTA
AUDITORÍA FINANCIERA ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ENTREVISTADO: SR. JOSÉ CASTRO
CARGO: AUXILIAR CONTABLE
ENTREVISTADOR: MARISOL EUGENIA RAMOS TUAZA
FECHA: 11 DE AGOSTO DEL 2014
HORA: 18:00
LUGAR: INSTALACIONES DEL ALMACÉN
N° PREGUNTA RESPUESTA ANÁLISIS MARCA
1 ¿La comunicación que mantiene con el Contador permiten llevar a cabo eficientemente los registros contables?
Si El trabajo coordinado permiten realizar un mejor desempeño.
y
2 ¿Se registran diariamente todas las transacciones realizadas en el almacén?
Si Es importante realizar un registro diario de las transacciones para tener un mejor control.
y
3 ¿Quién es la persona encargada de realizar los arqueos de caja?
La cajera El arqueo de caja es importantes para conocer cuánto se dispone en efectivo.
y
4 ¿Se mantienen al día los registros de ingresos y egresos?
Si La empresa cumple con los registros de compras y ventas.
y
5 ¿Existen atrasos de declaración de impuestos y presentación de anexos en la administración tributaria?
No La empresa cumple con las obligaciones tributarias.
>
Elaborado por: Revisado por: Marca: > Seguimiento de una actividad
Y Verificación sobre el cumplimiento de una actividad MRT MSC
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ENTREVISTA
AUDITORÍA FINANCIERA ALMACÉN EUROCRÉDITOS
Calificación del cumplimiento de Leyes y Normas Aplicables
Nº Descripción SI NO MARCA
1 Código de Trabajo y
2 Ley Orgánica de Aduanas (LOA) y
3 Ley Orgánica de Defensa del Consumidor. y
4 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y
5 Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario interno y
6 Normas Internacionales de Auditoría y
7 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y
8 Normas Internacionales de Contabilidad y
Elaborado por: Revisado por: Marca: y Verificación sobre el
cumplimiento de una actividad MRT MSC
Calificación Positiva = 8 / 8 Calificación Positiva = 1 * 100 Calificación Positiva = 100 %
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Realizado por Revisado por
MRT MSC
25/08/2014 28/08/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
PLANIFICACIÓN
PROGRAMA GENERAL DE LA FASE II
Objetivo Específico:
Evaluar el sistema de control interno contable para proporcionar fiabilidad de
la información financiera.
Descripción del
trabajo
Horas
establecidas
Horas
reales
Ref. Fecha
Aplicación del
cuestionario de
control interno.
16 16 BB-1 08/09/2014
Medición del Riesgo
de Control.
8 8 BB-2 08/09/2014
Medición del Riesgo
Inherente.
8 8 BB-3 08/09/2014
Medición del Riesgo
de Auditoría
8 8 BB-4 08/09/2014
Presentación de los
hallazgos del Control
Interno.
16 16 BB-5 15/09/2014
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN OBSERVACIÓN
MARCA SI NO Ptje.
Obtenido Calf. Opt.
1
¿Existen
valores éticos
establecidos
para el
personal del
almacén?
5
5
El almacén si
utiliza valores
éticos como el
respecto.
β
2
¿El almacén
tiene guardia
de seguridad,
para el control
de la
mercadería?
5
5
El almacén
tiene un
guardia para
salvaguardas
los activos del
almacén.
β
3
¿Tiene
restringido el
acceso a la
información
financiera del
almacén?
5
5
Si tiene
contraseña las
computadoras
del almacén
β
4
¿El almacén
posee
reglamento
interno?
5
5
Si posee un
reglamento
para el
personal
β
TOTAL 20 20 ∑
70
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CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Componente: Ambiente de Control
Nivel de Confianza = Puntaje Obtenido / Calificación Optima * 100
Nivel de Confianza = 20 / 20 * 100
Nivel de Confianza = 100%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100% – 100%
Nivel de Riesgo = 0%
AMBIENTE DE CONTROL
Puntaje obtenido 20 +
Nivel de confianza 100% ∑
Nivel de riesgo 0% ∑
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Análisis: Una vez evaluado este componente, se verificó que el nivel de
confianza es del 100% y el nivel de riesgo es del 0% lo que demuestra
compromiso con integridad y valores éticos que si se aplican en el almacén.
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN
OBSERVACIÓN
MARCA SI NO Ptje.
Obtenido
Calf.
Opt.
5
¿El almacén
tiene misión y
visión que
defina la
imagen
institucional?
5
5
Si la misión y
visión tiene un
objetivo claro y
conciso.
β
6
¿La misión y
visión se
encuentran
amparadas
bajo
documentación
legal?
5
5
Si y se
encuentra en
la página web
del almacén
β
7
¿El enunciado
de la visión
que tiene el
almacén define
lo que se ha
propuesto ser
a largo plazo?
5
5
Quiere ser el
punto de venta
para los
clientes del
Cantón La
Maná
β
TOTAL 15 15 ∑
72
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CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Componente: Establecimiento de objetivos
Nivel de Confianza = Puntaje Obtenido / Calificación Optima * 100
Nivel de Confianza = 15 / 15 * 100
Nivel de Confianza = 100%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100% – 100%
Nivel de Riesgo = 0%
ESTABLECIMIENTOS DE OBJETIVOS
Puntaje obtenido 15 +
Nivel de confianza 100% ∑
Nivel de riesgo 0% ∑
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Análisis: Una vez evaluado este componente, se verificó que el nivel de
confianza es del 100% y el nivel de riesgo es del 0% lo que demuestra la
misión clara y precisa y una visión con objetivos propuestos en el almacén.
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN
OBSERVACIÓN
MARCA SI NO Ptje.
Obtenido
Calf.
Opt.
8
¿Se encuentra
actualizado el
registro
contable del
almacén?
5
5
Si, el auxiliar
se encargar de
dar
movimiento a
las cuentas.
β
9
¿Dentro del
almacén se
mantiene un
buen ambiente
de trabajo?
5
5
Si existe el
compañerismo
y trabajo en
equipo
β
10
¿El gerente
socializa con el
personal las
metas
planteadas en
beneficio a los
trabajadores?
5
5
Existe una
ayuda mutua
entre el
empleador y
los empleados
β
TOTAL 15 15 ∑
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CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Componente: Identificación de riesgos
Nivel de Confianza = Puntaje Obtenido / Calificación Optima * 100
Nivel de Confianza = 15 / 15 * 100
Nivel de Confianza = 100%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100% – 100%
Nivel de Riesgo = 0%
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
Puntaje obtenido 15 +
Nivel de confianza 100% ∑
Nivel de riesgo 0% ∑
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Análisis: Una vez evaluado este componente, se verificó que el nivel de
confianza es del 100% y el nivel de riesgo es del 0% lo que demuestra que si se
identifica los cambios significativos del almacén.
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: EVALUACIÓN DE RIESGOS
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN
OBSERVACIÓN
MARCA SI NO Ptje.
Obt,
Calf.
Opt
11
¿Existen
segregación
de funciones
para el
personal del
almacén?
5
5
El gerente se
encarga de
distribuir las
funciones del
personal
β
12
¿Se realiza
conciliación
bancaria de
forma
mensual?
5
5
El auxiliar es la
persona
encargada de
la conciliación
bancaria
β
13
¿Los
depósitos a
los bancos
son
revisados por
el gerente
general?
5
5
Si es la única
persona que
maneja los
cheques del
almacén
β
TOTAL 15 15 ∑
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CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Componente: Evaluación de riesgos
Nivel de Confianza = Puntaje Obtenido / Calificación Optima * 100
Nivel de Confianza = 15 / 15 * 100
Nivel de Confianza = 100%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100% – 100%
Nivel de Riesgo = 0%
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Puntaje obtenido 15 +
Nivel de confianza 100% ∑
Nivel de riesgo 0% ∑
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Análisis: Una vez evaluado este componente, se verificó que el nivel de
confianza es del 100% y el nivel de riesgo es del 0% lo que demuestra que el
almacén evalúa el riesgo que puede contraer fraude e irregularidades.
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: RESPUESTA A LOS RIESGOS
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN
OBSERVACIÓN
MARCA SI NO Ptje.
Obt.
Calf.
Opt.
14
¿Se verifica la
existencia física
de los productos
del almacén?
5
5
Verifican para
realizar
nuevos
pedidos que
haga falta
β
15
¿El almacén
posee un
departamento
contable?
0
5
No existe una
área contable
HA
16
¿Realizan
planificación para
combatir las
debilidades del
almacén?
5
5
Si el gerente
realiza
gestiones
para conocer
la
competencia
β
17
¿Se evalúan los
riesgos a los que
enfrenta el
almacén?
5
5
Si para evitar
la pérdida
tanto
económica
como de
artefactos
β
TOTAL 15 20 ∑
78
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CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Componente: Respuesta a los riesgos
Nivel de Confianza = Puntaje Obtenido / Calificación Optima * 100
Nivel de Confianza = 15 / 20 * 100
Nivel de Confianza = 75%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100% – 75%
Nivel de Riesgo = 25%
RESPUESTA A LOS RIESGOS
Puntaje obtenido 15 +
Nivel de confianza 75% ∑
Nivel de riesgo 25% ∑
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Análisis: Una vez evaluado este componente, se verificó que el nivel de
confianza es del 75% y el nivel de riesgo es del 25% lo que demuestra que el
almacén tiene conocimiento sobre los riesgos que puede tener en el futuro.
79
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN
OBSERVACIÓN
MARCA SI NO Ptje.
Obt. Calf. Opt.
18
¿Realizan auditoría interna a los estados financieros antes del cierre del período contable?
0
5
El almacén carece de
revisión para la información financiera
HA
19
¿Existe un bodeguero que registre el ingreso y salida de la mercadería del almacén?
0
5
El almacén no
tiene un bodeguero
HA
20
¿El almacén posee un departamento legal en las instalaciones del almacén?
0
5
No existe un departamento
legal
HA
21
¿Se aplica el nivel de responsabilidad en el almacén para el manejo de las recaudaciones?
5
5
La cajera es la responsable del dinero en efectivo del
almacén
β
22
¿Existe un manual de procedimientos para realizar las ventas?
5
5
Las ventas se realizan al
contado y a créditos y cada operación tiene
su proceso
β
TOTAL 10 25 ∑
80
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AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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MRT MSC
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CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Componente: Actividades de Control
Nivel de Confianza = Puntaje Obtenido / Calificación Optima * 100
Nivel de Confianza = 10 / 25 * 100
Nivel de Confianza = 40%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100% – 40%
Nivel de Riesgo = 60%
ACTIVIDADES DE CONTROL
Puntaje obtenido 10 +
Nivel de confianza 40% ∑
Nivel de riesgo 60% ∑
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Análisis: Una vez evaluado este componente, se verificó que el nivel de
confianza es del 40% y el nivel de riesgo es del 60% lo que significa que el
almacén no realiza controles continuos.
81
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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MRT MSC
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN
OBSERVACIÓN
MARCA SI NO Ptje.
Obt.
Calf.
Opt.
23
¿Existe la debida
comunicación entre
las áreas del
almacén?
5
5
Si existe
comunicació
n y trabajo
en equipo
β
24
¿Se ha ejecutado
anteriormente una
auditoría a los
estados financieros
del almacén?
5
5
Si hace 2
años
β
25
¿Existe una
constante
comunicación entre
el contador y el
gerente?
5
5
Mantienen
una
comunicació
n afectuosa
de ambas
partes
β
26
¿La información
obtenida del
sistema es
confidencial y
eficaz?
5
5
Si se puede
confiar con
la
información
proporciona
da por el
sistema
β
TOTAL 20 20 ∑
82
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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BB-2 14 / 16
Realizado por Revisado por
MRT MSC
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CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Componente: Información y Comunicación
Nivel de Confianza = Puntaje Obtenido / Calificación Optima * 100
Nivel de Confianza = 20 / 20 * 100
Nivel de Confianza = 100%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100% – 100%
Nivel de Riesgo = 0%
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Puntaje obtenido 20 +
Nivel de confianza 100% ∑
Nivel de riesgo 0% ∑
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Análisis: Una vez evaluado este componente, se verificó que el nivel de
confianza es del 100% y el nivel de riesgo es del 0% lo que demuestra existe
comunicación entre el personal.
83
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: SUPERVISIÓN Y MONITOREO
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS PONDERACIÓN
OBSERVACIÓN
MARCA SI NO Ptje.
Obt.
Calf.
Opt.
27
¿Existe alguna persona encargada para monitorear los movimientos contables?
5
5
El auxiliar es la persona a
cargo del ingreso de facturas de compras y
ventas
β
28
¿Se supervisa al personal en el horario de entrada y salida de su trabajo designado?
5
5
Tienen que firmar el ingreso y salida del almacén
β
29
¿Supervisa el gerente propietario las actividades diarias que desempeñan el personal?
5
5
Si y cuando no
permanece en el
almacén designa a
una persona
β
30
¿Existen procesos de supervisión en el almacén en cuanto a la información financiera?
5
5
Supervisa el gerente cuando requiere alguna
información
β
TOTAL 20 20 ∑
84
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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Realizado por Revisado por
MRT MSC
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CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Componente: Supervisión y Monitoreo
Nivel de Confianza = Puntaje Obtenido / Calificación Optima * 100
Nivel de Confianza = 20 / 20 * 100
Nivel de Confianza = 100%
Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza
Nivel de Riesgo = 100% – 100%
Nivel de Riesgo = 0%
SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Puntaje obtenido 20 +
Nivel de confianza 100% ∑
Nivel de riesgo 0% ∑
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Análisis: Una vez evaluado este componente, se verificó que el nivel de
confianza es del 100% y el nivel de riesgo es del 0% lo que demuestra que se
ejecuta un monitoreo continuo de las actividades del almacén.
85
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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Realizado por Revisado por
MRT MSC
08/09/2014 11/09/2014
RESUMEN DE LA MEDICIÓN DE RIESGOS DE LOS COMPONENTES
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Gráfico N° 1: Componentes del COSO II
Análisis:
En este gráfico se puede observar el resumen de todos los componentes que se
evaluó por medio del cuestionario de control interno para poder conocer el nivel
de confianza y riesgo de cada componente.
100% 100% 100% 100%75,00%
40%
100% 100%
0% 0% 0% 0%25,00%
60%
0% 0%
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
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Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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RIESGO DE CONTROL
Una vez aplicado los componentes del control interno se pudo calcular el riesgo
de control.
Nivel de Confianza = Puntaje Obtenido / Calificación Optima * 100
Nivel de Confianza = 130 / 150 * 100
Nivel de Confianza = 87%
Riesgo de Control = 100 - Nivel de Confianza
Riesgo de Control = 100 – 87
Riesgo de Control = 13 %
MEDICIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Puntaje obtenido 130 +
Nivel de confianza 87% ∑
Riesgo de control 13% ∑
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Aplicando la fórmula del nivel de confianza se obtuvo un 87%, dando como
resultado un riesgo de control del 13%, de acuerdo a la tabla es un nivel de
riesgo BAJO, por lo tanto la confianza es ALTA.
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RIESGO INHERENTE
Los factores externos que afectan al almacén que denotan un riesgo inherente
son las siguientes:
FACTORES
EXTERNOS
PUNTAJE
OPTIMO
PUNTAJE
OBTENIDO
Nuevas regulaciones tributarias 25 10
Daños en los productos 25 5
Cambios en las políticas del país 25 5
Incrementos de precios de los productos 25 5
TOTAL ∑ 100% 25%
MATRIZ DE MEDICIÓN
RANGO NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
0% - 39% BAJA ALTO
40% - 69% MODERADA MODERADO
70% - 100% ALTA BAJO
Una vez evaluados los factores externos que afectan al almacén, quiere decir
que el 75% es el Nivel de Confianza y un 25% es el riesgo inherente, de
acuerdo a la tabla es un nivel de riesgo Bajo.
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RIESGO DE AUDITORÍA
Una vez obtenido el riesgo de control y el riesgo inherente, estimó un riesgo de
detección del 10% que considero que los procedimientos de auditoría no
detecten errores significativos, a continuación podemos calcular el riesgo de
auditoría con los siguientes datos:
RIESGOS CALIFICACIÓN CUANTITATIVA
CALIFICACIÓN CUALITATIVA
Riesgo de Control 13% BAJO
Riesgo Inherente 25% BAJO
Riesgo de Detección 10% BAJO
RA = RI* RC* RD
RA = 0,25 * 0,13 * 0,10
RA = 0,00325 * 100
RA = 0,33%
Aplicada la formula nos arrojó un margen de error del 0,33%, es decir, que es
el riesgo que asume el auditor de una opinión inapropiada sobre los estados
financieros.
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HOJA DE HALLAZGOS
HALLAZGO N° 1
TITULO: Carece de un departamento contable para el almacén.
Condición.- El Gerente del almacén, no ha considerado implementar un
departamento contable dentro de las instalaciones. HA
Criterio.- En las empresas es importante tener un departamento contable para
proteger la información financiera, no existe la obligación de tener un contador
público permanente, pero si es importante tenerlo así sea de tiempo parcial u
ocasional, de acuerdo al COSO II el ambiente interno abarca el tono de una
organización y establece la base de cómo el personal de la entidad percibe y
trata los riesgos, el ambiente en el cual ellos operan debe ser debidamente
organizado y estructurado.
Causa.- El Gerente del almacén, no ha estimado la necesidad de contar con
un contador permanente dentro de las instalaciones.
Efecto.- Las cifras de los estados financieros para ser útiles en la toma de
decisiones, deben ser moderadamente relevantes y confiables.
Conclusión.- La contabilidad de las empresas, es sin duda la mejor
herramienta que se puede tener para conocer a fondo su empresa; no darle
importancia es simplemente tirar a la basura la posibilidad de mejorar o hasta
la posibilidad de detectar falencias que luego resulta demasiado tarde
detectarlas.
Recomendación.- Considerar la posibilidad de implementar un departamento
contable en beneficio a la información financiera del almacén.
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HOJA DE HALLAZGOS
HALLAZGO N° 2
TITULO: Falta de auditoría interna a los estados financieros antes del
cierre del período contable.
Condición.- El Gerente del almacén, no realiza exámenes a la cuentas de los
estados financieros antes del cierre del período contable. HA
Criterio.- Según la NIA No. 610 expresa que la auditoría interna es una
actividad de evaluación a los sistemas de contabilidad y de control interno
establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad.
Causa.- El Gerente del almacén, no ha estimado la necesidad de realizar
controles contables internos.
Efecto.- Al no conocer la situación financiera del almacén, no se podrá tomar
decisiones importantes sobre realizar o no inversiones en beneficio al
almacén.
Conclusión.- El Gerente deberá tomar en cuenta que es de vital importancia
conocer la situación económica actual del almacén, por lo que debería realizar
cada dos años una auditoría financiera.
Recomendación.- Considerar la posibilidad de ejecutar una auditoría
financiera cada dos años, y realizar controles constantes cada año, lo que
permitirá tomar decisiones inmediatas en cuanto a la situación financiera.
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HOJA DE HALLAZGOS
HALLAZGO N° 3
TITULO: Falta de un bodeguero que registre el ingreso y salida de la
mercadería del almacén.
Condición.- El almacén no tiene un bodeguero que mantenga al día los
registros de la existencia de la mercadería. HA
Criterio.- Según la NIIF para las PYMES Sección 13 nos indica que los
inventarios son activos. Un activo es un recurso controlado por la entidad
como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos, por lo general las revisiones de bodega se
hacen mensualmente.
Causa.- El Gerente del almacén, no ha estimado la necesidad de contratar un
bodeguero específicamente para el registro de los productos.
Efecto.- Al no contar con un formato que facilita que una persona pueda
tomar datos en una forma ordenada y de acuerdo al estándar requerido en el
análisis que se esté realizando no se puede controlar los productos.
Conclusión.- El Gerente deberá contratar un personal para que realice la
verificación de los productos vendidos, deteriorados o dañados.
Recomendación.- Contratar un bodeguero para asegurarse de que el
almacén cuente con un mejor control de inventarios para hacer frente a la
demanda cuando se presente.
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HOJA DE HALLAZGOS
HALLAZGO N° 4
TITULO: Falta un departamento legal en las instalaciones del almacén.
Condición.- El almacén no tiene un departamento jurídico que le permita
solucionar problemas legales al momento que se presente algún conflicto. HA
Criterio.- Según Pymecuador el departamento legal de una empresa, es el
área jurídica, que será la encargada de acordar con el titular de la empresa,
todo lo referente a la normatividad interna de la empresa, así mismo, será el
representante legal de la empresa ante los juzgados y tribunales por asuntos
laborales, civiles o penales.
Causa.- El Gerente, no ha considerado importante implementar un
departamento legal por no parecerle necesario.
Efecto.- Al no responder inmediatamente a los asuntos de carácter jurídico,
puede recibir sanciones por partes de los organismos reguladores.
Conclusión.- El Gerente deberá considerar la implementación de un
departamento legal para los asuntos jurídicos que se presenten en el almacén.
Recomendación.- Implementar un departamento legal debido a la
importancia que radica tener una asesoría jurídica, respecto a los
instrumentos o remedios legales e idóneos para afrontar situaciones
económicas, financieras adversas.
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22/09/2014 25/09/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
EJECUCIÓN
PROGRAMA GENERAL DE LA FASE III
Objetivo Específico:
Analizar la razonabilidad que presenta la información financiera del almacén
Eurocréditos.
Descripción del
trabajo
Horas
establecidas
Horas
reales
Ref. Fecha
Aplicación de
cédulas sumarias y
analíticas
24 24 CC-1 23/09/2014
Aplicación de sub-
cédulas
16 16 CC-2 26/09/2014
Aplicación de los
indicadores
financieros
8 8 CC-3 06/10/2014
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
EJECUCIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
ALMACÉN EUROCRÉDITOS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ACTIVO 634,039.52
ACTIVO CORRIENTE 614,410.00
Caja 4,870.07
Bancos 93,689.93
Cuentas por cobrar comerciales 239,500.00
Inventarios 276,350.00
ACTIVO NO CORRIENTE 19,629.52
Muebles y enseres 7,183.24
Maquinaria y equipo 5,845.39
Equipo de computación 6,600.89
PASIVO 260,300.00
PASIVO CORRIENTE 260,300.00
Cuentas por pagar proveedores 260,300.00
PATRIMONIO 373,739.52
CAPITAL SOCIAL 373,739.52 373,739.52
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 634,039.52
Geovanny Jiménez José Castro GERENTE AUXILIAR CONTABLE
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
EJECUCIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
ALMACÉN EURO CRÉDITOS ESTADO DE RESULTADOS INTEGRADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
INGRESOS 125,035.29
Ventas: 1,697,185.29
Inventario inicial 340,200.00
(+)Compras 1.508,300.00
(-)Inventario final 276,350.00
(=)Costo de ventas (1,572,150.00)
Utilidad bruta ventas 125,035.29
GASTOS 94,448.88
Gastos de administración y ventas 89,048.88
Sueldos, salarios y demás remuneraciones 61,851.85
Beneficios sociales 7,515.00
Honorarios profesionales 1,000.00
Servicios básicos 5,089.56
Promoción y publicidad 1,200.00
Transporte 5,192.47
Arrendamiento de inmuebles 7,200.00
Gasto combustible y lubricantes 5,400.00
Utilidad antes de part. de empleados e I.R 30,586.41
Part. de los empleados en las utilidades (4,587.96)
Utilidades después de part. a los empleados 25,998.45
Impuesto a la renta (1,834.27)
UTILIDAD NETA DEL PERIODO 2013 24,164.18
Geovanny Jiménez José Castro GERENTE AUXILIAR CONTABLE
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA SUMARIA DE ACTIVO
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
Caja 2,560.00 4,870.07 2,310.07 90.24% ≠
Bancos 78,705.00 93,689.93 14,984.93 19.04% ≠
Cuentas por cobrar comerciales 145,965.00 239,500.00 93,535.00 64.08% ≠
Inventarios 340,200.00 276,350.00 -63,850.00 -18.77% ≠
Muebles y enseres 7,983.24 7,183.24 -800.00 -10.02% ≠
Maquinaria y equipo 5,745.39 5,845.39 100.00 1.74% ≠
Equipo de computación 5,600.89 6,600.89 1,000.00 17.85% ≠
TOTAL 586,759.52 634,039.52 47,280.00 8.06% ∑
Marca: ≠ Comparado ∑ Totalizado
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA ANALÍTICA DE ACTIVO
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
TOTAL DE ACTIVO 586,759.52 634,039.52 47,280.00 8.06% ≠
Norma de Auditoría: NIA 520 Tiene como fin proporcionar un
modelo para la aplicación de procedimientos de análisis en una
Auditoria en donde el Auditor aplica estos procesos al realizar la
planeación de Auditoría.
Estos procedimientos de análisis pueden ser utilizados para
cualquier investigación con el fin de obtener evidencias y luego en
relación de ello emitir un informe especificando de cómo se está
llevando a cabo los estados financieros de la entidad para realizar
cualquier corrección pertinente que corresponde a la parte
evaluada.
Análisis: Sección 2 de las NIIF para las PYMES.- Los
beneficios que genera una entidad es el principal activo
que permite de forma directa contribuir con el flujo de
efectivo para la utilización de su potencial recurso.
Marca: ≠ Comparado
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
SUB-CÉDULA DE: ACTIVO –Activo Corriente - Caja
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
Caja 2,560.00 4,870.07 2,310.07 90.24% ≠
TOTAL 2,560.00 4,870.07 2,310.07 90.24% ∑
Análisis: Según los resultados de la cuenta caja existió un incremento del 90.24% hasta el 2013, dentro de la presente
auditoría se considera relevante este porcentaje. De acuerdo a la NIIF para pymes, sección 7.2 Los equivalentes al efectivo son
todos los valores que se pueden convertir en un corto plazo en dinero en efectivo como son las inversiones a corto plazo, las
cuentas por cobrar, etc.
Marca: ≠ Comparado ∑ Totalizado
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ARQUEO DE CAJA
EFECTIVO
BILLETES
MARCA
Denominación Cantidad Valor
100.00 12 1,200.00 ≠
50.00 15 750.00 ≠
20.00 86 1,720.00 ≠
10.00 80 800.00 ≠
5.00 45 225.00 ≠
Subtotal 4,695.00 ∑
MONEDAS
1.00 111 111.00 ≠
0.50 82 41.00 ≠
0.25 65 16.25 ≠
0.10 34 3.40 ≠
0.05 60 3.00 ≠
0.01 42 0.42 ≠
Subtotal 175.07 ∑
Total Efectivo Contado 4,870.07 ∑
Total Efectivo Contable 4,870.07 ≠
Diferencia 0.00 ≠
MARCA: ≠ Comparado ∑ Totalizado
Análisis: Aplicado el arqueo de caja al 31 de diciembre del 2013, se constató mediante documentación del almacén Eurocréditos, que el arqueo fue realizado y cuadrado correctamente.
Geovanny Jiménez José Castro GERENTE AUXILIAR CONTABLE
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
SUB-CÉDULA DE: ACTIVO –Activo Corriente – Bancos
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
Bancos 78,705.00 93,689.93 14,984.93 19.04% ≠
TOTAL 78,705.00 93,689.93 14,984.93 19.04% ∑
Análisis: Según los resultados de la cuenta de bancos existió un incremento del 19.04 % para el año 2013, dentro de la
presente auditoría se considera relevante este porcentaje. De acuerdo a la NIIF para pymes, sección 7.2 Los equivalentes al
efectivo son todos los valores que se pueden convertir en un corto plazo en dinero en efectivo como son las inversiones a corto
plazo, las cuentas por cobrar, etc.
Marca: ≠ Comparado ∑ Totalizado
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RAMOS & ASOCIADOS
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Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
SALDOS EN BANCOS
CONCILIACIÓN BANCARIA
INSTITUCIONES FINANCIERAS
SALDOS EN
LIBROS
SALDO EN
BANCOS
MARCA
Banco de Pichincha 63,600.93 63,600.93 ≠
Banco Bolivariano 25,009.00 25,009.00 ≠
Cooperativa Futuro Lamanense 5,080.00 5,080.00 ≠
Total 93,689.93 93,689.93 ∑
MARCA: ≠ Comparado ∑Totalizado
Análisis: Aplicada la conciliación bancaria al 31 de diciembre
del 2013, se constató mediante documentación del almacén
Eurocréditos, que la conciliación bancaria fue realizada y
coincidida correctamente con todos los fondos con que cuenta
el Almacén Eurocréditos.
Geovanny Jiménez José Castro GERENTE AUXILIAR CONTABLE
102
RAMOS & ASOCIADOS AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA SUMARIA DE PASIVO
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
Cuentas por pagar proveedores 189,500.00 260,300.00 70,800.00 37.36% ≠
TOTAL 189,500.00 260,300.00 70,800.00 37.36% ∑
Marca: ≠ Comparado ∑ Totalizado
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RAMOS & ASOCIADOS AUDITORA INDEPENDIENTE
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La Maná – Cotopaxi – Ecuador
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA ANALÍTICA DEL PASIVO
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
TOTAL DE PASIVO 189,500.00 260,300.00 70,800.00 37.36% ≠
Norma de Auditoria: NIA 520.- Estos procedimientos de análisis
pueden ser utilizados para cualquier investigación con el fin de
obtener evidencias y luego en relación de ello emitir un informe
especificando de cómo se está llevando a cabo los estados
financieros de la entidad para realizar cualquier corrección
pertinente que corresponde a la parte evaluada.
Análisis: Sección 2 de las NIIF para las PYMES. El pago
de una obligación de un activo, prestaciones de servicios
implican en el pago de efectivo. Estas obligaciones pueden
ser canceladas cuando hay interrupciones a los derechos
del acreedor por pérdidas o denuncias.
Marca: ≠ Comparado
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RAMOS & ASOCIADOS AUDITORA INDEPENDIENTE
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
SUB-CÉDULA DE: PASIVO–Pasivo Corriente – Cuentas por pagar
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
Cuentas por pagar proveedores 189,500.00 260,300.00 70,800.00 37.36% ≠
TOTAL 189,500.00 260,300.00 70,800.00 37.36% ∑
Análisis: Las obligaciones del pasivo corriente, pueden ser cobradas por los proveedores en un corto tiempo. De acuerdo a las
cuentas por pagar de tiene el almacén con los proveedores, para el año 2013 tuvo un incremento del 37.36%. Dentro de la
presente auditoría se considera relevante este porcentaje.
Marca: ≠ Comparado ∑ Totalizado
105
RAMOS & ASOCIADOS
AUDITORA INDEPENDIENTE
Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza Email: [email protected] Celular: 0990988870
La Maná – Cotopaxi – Ecuador
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CC-1 1 / 1
Realizado por Revisado por
MRT MSC
23/09/2014 26/09/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
Fecha de Emisión
Proveedores Saldo de Factura
PLAZO días
MARCA
15/08/2013 MABE ECUADOR S.A. $ 28.633,00 180 ≠
14/11/2013 IMPOCOMJAHER CIA. LTDA. $ 39.045,00 90 ≠
10/10/2013 AUDIOVISION ELECTRONICA AUDIOELEC S.A.
$ 24.728,50 60 ≠
05/09/2013 ELECTROLUX C.A. $ 22.125,50 30 ≠
01/18/2013 HACEB DEL ECUADOR S.A. $ 36.442,00 60 ≠
27/09/2013 WHIRLPOOL ECUADOR S.A. $ 19.522,50 60 ≠
23/12/2013 TEKA ECUADOR S.A $ 10.412,00 30 ≠
18/09/2013 SAFIED S.A. $ 15.618,00 30 ≠
14/12/2013 LEADERSMAKERS CIA. LTDA. $ 23.427,00 60 ≠
07/12/2013 INDUSTRIAL K KRAAEE C LTDA $ 3.904,50 45 ≠
03/10/2013 ELJURI HATARI S. A. $ 36.442,00 90 ≠
TOTAL 260,300.00 ∑
MARCA:
≠ Comparado
∑ Totalizado
Análisis: Revisado el saldo de las cuentas por pagar a proveedores, se constató mediante documentación del almacén todas las obligaciones contraídas con terceros.
Geovanny Jiménez José Castro GERENTE AUXILIAR CONTABLE
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA SUMARIA DEL PATRIMONIO
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
Capital social 397,259.52 373,739.52 -23,520.00 -5.92% ≠
TOTAL 397,259.52 373,739.52 -23,520.00 -5.92% ∑
Marca: ≠ Comparado ∑ Totalizado
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA ANALÍTICA DEL PATRIMONIO
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
TOTAL DE PATRIMONIO 397,259.52 373,739.52 -23,520.00 -5.92% ≠
Norma de Auditoría: NIA 520.- Este proceso analítico es uno de
los procesos más colaboradores al momento de hacer una
investigación permitiendo obtener circunstancias que no se están
cumpliendo.
Análisis: Sección 2 de las NIIF para las PYMES.- El
patrimonio se calcula activo menos pasivo
Marca: ≠ Comparado
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRADOS
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA SUMARIA DE INGRESOS
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
Ventas 1´303,810.47 1´697,185.29 393,374.82 30% ≠
Inventario Inicial 110,500.00 340,200.00 229,700.00 208% ≠
Compras 1´400,200.00 1´508,300.00 108,100.00 8% ≠
Inventario Final 340,200.00 276,350.00 -63,850.00 -19% ≠
TOTAL 133´310.47 125,035.29 -8,275.18 -6% ∑
Marca: ≠ Comparado ∑ Totalizado
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRADOS
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA ANALÍTICA DEL INGRESO
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
TOTAL DE INGRESOS 133´310.47 125,035.29 -8,275.18 -6% ≠
Norma de Auditoría: NIA 520.- Este proceso analítico es uno de
los procesos más colaboradores al momento de hacer una
investigación permitiendo obtener circunstancias que no se están
cumpliendo.
Análisis: Sección 2 de las NIIF para las PYMES.- Una
entidad debe saber el total del estado de resultado para
calcular cuando haya un incremento en los beneficios
futuros y un decremento en los pasivos para de esta
manera poder medir el nivel de aceptabilidad de la
empresa.
Marca: ≠ Comparado
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRADOS
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA SUMARIA DE LOS GASTOS
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
Sueldos, salarios y demás remuneraciones 56,576.03 61,851.85 5,275.82 9% ≠
Beneficios sociales 6,562.57 7,515.00 952.43 15% ≠
Honorarios profesionales 720.00 1,000.00 280.00 39% ≠
Servicios básicos 4,500.00 5,089.56 589.56 13% ≠
Promoción y publicidad 3,500.00 1,200.00 -2,300.00 -66% ≠
Transporte 6,798.90 5,192.47 -1,606.43 -24% ≠
Arrendamiento de inmueble 6,000.00 7,200.00 1,200.00 20% ≠
Gastos de combustible y lubricantes 1,200.00 5,400.00 4,200.00 350% ≠
TOTAL 85,857.50 94,448.88 8,591.38 10% ∑
Marca: ≠ Comparado ∑ Totalizado
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ALMACÉN EUROCRÉDITOS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRADOS
Fecha
Realizado por: MRT 23/09/2014
Revisado por: MSC 26/09/2014
CÉDULA ANALÍTICA DE LOS GASTOS
CUENTAS
AÑO 2012
AÑO 2013
VALOR
ABSOLUTO
VALOR
RELATIVO
MARCA
TOTAL DE GASTOS 85,857.50 94,448.88 8,591.38 10% ≠
Norma de Auditoría: NIA 520.- Este proceso analítico es uno de
los procesos más colaboradores al momento de hacer una
investigación permitiendo obtener circunstancias que no se están
cumpliendo durante una auditoría. El Auditor a través de un análisis
podrá elaborar un plan de Auditoria con todos los proceso para el
desarrollo del trabajo.
Análisis: Sección 2 de las NIIF para las PYMES.- Una
empresa reconocerá el valor de los estados de resultado
cuando en sus activos y en los beneficios futuros ha
surgido un decremento y en los pasivos un incremento a
esto se conocerá como gasto en el estado de resultado
midiendo el grado de desconfianza.
Marca: ≠ Comparado
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MRT MSC
06/10/2014 09/10/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
INDICADORES FINANCIEROS
RAZÓN CORRIENTE
Razón Corriente = Activo corriente Pasivo corriente Razón Corriente = 614,410.00 260,300.00 Razón Corriente = $ 2.36
Interpretación.- Este indicador nos indica que el almacén tiene una razón
corriente de $2.36. Es decir, que por cada dólar que adeuda el almacén a corto
plazo, dispone de $2 dólares con 0.36 centavos para cubrir dicha deuda, lo que
muestra que el almacén si tiene la capacidad de pago para cubrir las deudas
con los proveedores.
CAPITAL DE TRABAJO
Capital de Trabajo = Activo Corriente – Pasivo Corriente
Capital de Trabajo = 614,410.00 – 260,300.00
Capital de Trabajo = $354,110.00
Interpretación.- El Capital de trabajo que tiene el almacén Eurocréditos es de
$354,110.00, lo que significa que tiene de disponibilidad después de cancelar
sus obligaciones a corto plazo, con sus activos corrientes.
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Realizado por Revisado por
MRT MSC
06/10/2014 09/10/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
INDICADORES FINANCIEROS
PRUEBA ÁCIDA
Prueba Ácida = Activo corriente – Inventario Pasivo corriente
Prueba Ácida = 614,410.00 – 276,350.00 260,300.00 Prueba Ácida = $ 1.30
Análisis.- Según este indicador de prueba ácida, nos indica que por cada dólar
que el almacén debe tiene $1.30 para cubrir las obligaciones a corto plazo, sin
contar con el inventario, lo que significa que si tiene disponibilidad inmediata.
RENTABILIDAD FINANCIERA
Rentabilidad Financiera = Utilidad Neta
Patrimonio
Rentabilidad Financiera = 24,164.18 * 100
373,739.52
Rentabilidad Financiera = 0,065 * 100 = 6,5%
Interpretación.- Aplicando el indicador de rentabilidad financiera nos muestra
el rendimiento del patrimonio que es de 6,5%, lo que significa que el almacén
Eurocréditos está produciendo poca rentabilidad.
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20/10/2014 20/10/2014
ALMACÉN EUROCRÉDITOS
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
PROGRAMA GENERAL DE LA FASE IV
Objetivo Específico:
Elaborar un informe de Auditoría que permita determinar una opinión razonable
de los estados financieros, año 2013.
Descripción del
trabajo
Horas
establecidas
Horas
reales
Ref. Fecha
Presentación del
informe de control
interno
12 12 DD-1 20/10/2014
Presentación del
informe de auditoría
financiera
12 12 DD-2 20/10/2014
115
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Auditora: Marisol Eugenia Ramos Tuaza
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FASE DE INFORME
RESULTADOS ECONÓMICOS
DEL ALMACÉN EUROCRÉDITOS
AÑO 2013
Elaborado por: Marisol Ramos Fecha: 20/10/2014
Revisado por: C.P.A. Martha Sandoval Fecha: 20/10/2014
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20/10/2014 20/10/2014
INFORME DEL CONTROL INTERNO
La Maná, 20 de octubre del 2014.
Sr.
Geovanny Milton Jiménez Román.
GERENTE GENERAL DEL ALMACÉN EUROCRÉDITOS
De mi consideración:
Como parte de nuestra auditoría a los estados financieros del Almacén
Eurocréditos, comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del año
2013, tomando el control de la entidad hemos procedido a la evaluación de la
Auditoria del control interno de la empresa bajo las normas requeridas como
es, Norma Internacional de Auditoria, Normas de Auditorias Generalmente
Aceptadas, lo que ha permitido establecer el nivel de confianza del control
financiero de la empresa.
Nuestro estudio y evaluación de control interno, nos permitió determinar la
entidad el objetivo y alcance de los procedimientos de auditoría necesarios
para expresar una opinión sobre los estados financieros del almacén de todas
las falencias o irregularidades que pueda ser evidenciado a base de la
aplicación de un cuestionario de control interno.
Este informe resume los hallazgos del control interno y se describen a
continuación:
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20/10/2014 20/10/2014
INFORME DEL CONTROL INTERNO
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 1
Título: Carece de un departamento contable para el almacén.
El Gerente del almacén, no ha considerado implementar un departamento
contable dentro de las instalaciones. En las empresas es importante tener un
departamento contable para proteger la información financiera, no existe la
obligación de tener un contador público permanente, pero si es importante
tenerlo así sea de tiempo parcial u ocasional, puesto que siempre es
recomendable tener la información contable y financiera correctamente
gestionada, algo que no se puede garantizar si no se cuenta con la asesoría
del contador público. El Gerente del almacén, no ha estimado la necesidad de
contar con un contador permanente dentro de las instalaciones. Las cifras de
los estados financieros para ser útiles en la toma de decisiones, deben ser
moderadamente relevantes y confiables.
Conclusión.- La contabilidad de las empresas, es sin duda la mejor
herramienta que se puede tener para conocer la capacidad económica de la
empresa y lograr la toma de decisiones acertadas para el futuro periodo de
función y control.
Recomendación.- Considerar la posibilidad de implementar un departamento
contable en beneficio a la información financiera del almacén.
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INFORME DEL CONTROL INTERNO
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 2
Título: Falta de auditoría interna a los estados financieros antes del cierre
del período contable.
El Gerente del almacén, no realiza exámenes a la cuentas de los estados
financieros antes del cierre del período contable. Según la NIA No. 200 expresa
que, "el objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el
auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros están preparados
razonablemente. El Gerente del almacén, no ha estimado la necesidad de
realizar controles contables internos. Al no conocer la situación financiera del
almacén, no se podrá tomar decisiones importantes sobre realizar o no
inversiones en beneficio al almacén.
Conclusión.- El Gerente deberá tomar en cuenta que es de vital importancia
conocer la situación económica actual del almacén, por lo que debería realizar
cada dos años una auditoría financiera.
Recomendación.- Considerar la posibilidad de ejecutar una auditoría
financiera cada dos años, y realizar controles constantes cada año, lo que
permitirá tomar decisiones inmediatas en cuanto a la situación financiera.
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INFORME DEL CONTROL INTERNO
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 3
Título: Falta de un bodeguero que registre el ingreso y salida de la
mercadería del almacén.
El almacén no tiene un bodeguero que mantenga al día los registros de la
existencia de la mercadería. Un bodeguero realiza el inventario de bodega y el
ingreso y salida de mercadería, es la persona encargada de saber exactamente
con cuanto producto cuenta la empresa, por lo general las revisiones de
bodega se hacen mensualmente. El Gerente del almacén, no ha estimado la
necesidad de contratar un bodeguero específicamente para el registro de los
productos. Al no contar con un formato que facilita que una persona pueda
tomar datos en una forma ordenada y de acuerdo al estándar requerido en el
análisis que se esté realizando no se puede controlar los productos.
Conclusión.- El Gerente deberá contratar un personal para que realice la
verificación de los productos vendidos, deteriorados o dañados.
Recomendación.- Contratar un bodeguero para asegurarse de que el almacén
cuente con un mejor control de inventarios para hacer frente a la demanda
cuando se presente.
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INFORME DEL CONTROL INTERNO
HALLAZGO DE AUDITORÍA N° 4
Título: Falta un departamento legal en las instalaciones del almacén.
El almacén no tiene un departamento jurídico que le permita solucionar
problemas legales al momento que se presente algún conflicto. El
departamento legal de una empresa, es el área jurídica, que será la encargada
de acordar con el titular de la empresa, todo lo referente a la normatividad
interna de la empresa, así mismo, será el representante legal de la empresa
ante los juzgados y tribunales, se autoriza de dar solución a las circunstancias
que se presenten internamente, por asuntos laborales, civil o penal. El Gerente,
no ha considerado importante implementar un departamento legal por no
parecerle necesario. Al no responder inmediatamente a los asuntos de carácter
jurídico, puede recibir sanciones por partes de los organismos reguladores.
Conclusión.- El Gerente deberá considerar la implementación de un
departamento legal para los asuntos jurídicos que se presenten en el almacén.
Recomendación.- Implementar un departamento legal debido a la importancia
que radica tener una asesoría jurídica, respecto a los instrumentos o remedios
legales e idóneos para afrontar situaciones económicas, financieras adversas.
Atentamente,
________________________ Ramos & Asociados
Auditora Independiente
121
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20/10/2014 20/10/2014
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
La Maná, 20 de octubre del 2014.
Sr.
Geovanny Milton Jiménez Román.
GERENTE GENERAL DEL ALMACÉN EUROCRÉDITOS
De mi consideración:
1. MOTIVO
El Gerente del Almacén Eurocréditos desea conocer la razonabilidad de los
estados financieros, por la tanto es indispensable la ejecución de una auditoría.
2. OBJETIVOS
GENERAL
Ejecutar una Auditoría financiera y su impacto en la rentabilidad del Almacén
Eurocréditos, Cantón La Maná, Año 2013.
ESPECÍFICOS
Verificar el cumplimiento de las leyes y normas que son aplicadas en el
almacén.
122
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20/10/2014 20/10/2014
Evaluar el sistema de control interno del almacén para proporcionar
fiabilidad de la información financiera del almacén.
Analizar la razonabilidad que presenta la información financiera del
almacén Eurocréditos.
Elaborar los informe de Auditoría que permitan expresar una opinión
razonable de los estados financieros.
3. ALCANCE
La ejecución de esta auditoría se realizó, el periodo comprendido desde el 1 de
enero al 31 de diciembre del 2013, tiempo establecido por la auditora 3 meses.
4. INFORME
Auditado el Balance General adjunto del Almacén Eurocréditos al 31 de
diciembre del 2013, y el correspondiente Estado de Resultados. Estos estados
financieros son de responsabilidad de la administración y de la auditora en
emitir una opinión en base a las evidencias encontradas en los estados
financieros.
Nuestra Auditoría fue realizada de acuerdo con Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que una Auditoría sea
diseñada y realizada para obtener certeza razonable de si los estados
financieros no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter
123
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20/10/2014 20/10/2014
significativo. En la auditoría se realizan análisis a las cuentas que tenga
cantidades más relevantes, y se evalúa al sistema del control interno.
Incluye también la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de
las estimaciones relevantes hechas por la administración, así como una
evaluación de la presentación general de los estados financieros,
consideramos que nuestra Auditoría provee una base razonable para expresar
una opinión.
Podemos mencionar que los estados financieros anteriormente mencionados
presentan un resultado razonable en cada uno de sus procesos financieros a
favor del Almacén Eurocréditos del 31 de Diciembre del 2013, los resultados
obtenidos en ese periodo cumplen con lo establecido de acuerdo a los
principios de contabilidad, con excepción de los hallazgos mencionados en el
informe del control interno, expuestos anteriormente.
Atentamente,
________________________
Ramos & Asociados
Auditora Independiente
124
4.2 DISCUSIÓN
El presente trabajo de investigación fue realizado de acuerdo a los objetivos
planteados para una mejor toma de decisiones y mejorar la rentabilidad la
rentabilidad del almacén Eurocréditos.
Se empieza con la aplicación de los componentes del control interno (COSO II)
para diagnosticar los parámetros financiero el cual se inicia con una etapa
preliminar y con la aplicación de los indicadores financieros que me sirvieron
posteriormente para observar en qué situación económica se encuentra el
almacén, se aplicó los indicadores financieros de razón corriente que es $2.36
que tiene la capacidad para cubrir el pago de sus deudas, un capital de trabajo
de $354,110.00, aplicando la prueba ácida se obtuvo $1.30 para cubrir las
obligaciones a corto plazo, una rentabilidad financiera del 6,5% y que su nivel
de endeudamiento no causa problemas para las operaciones de la misma.
Para culminar con la evaluación del almacén Eurocréditos, se determinó un
buen funcionamiento de la misma lo que permitirá a la gerencia la toma de
decisiones acertadas para mejorar su situación económica.
Con el objeto de comparar y analiza el presente trabajo de investigación se
tomó en consideración, el trabajo presentado y sustentado por: LAURA
MARISOL MOLINA ORTEGA, en su tesis de grado titulada: AUDITORÍA
FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA MOLSUR “MOLDES DEL SUR”
DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE MOLDES DE PLÁSTICO, de la
Universidad Central del Ecuador.
Esta autora concluye lo siguiente:
125
Se define que la Auditoria Financiera es de vital importancia para
determinar la razonabilidad de los estados financieros de la empresa
Molsur. Por lo cual es necesario realizar auditorías anualmente.
No existe segregación de funciones, la autorización, registro y custodia
de los documentos soporte, esta delegado a una misma persona, que
podría presentar en el futuro posibles errores o fraudes.
La empresa Molsur no cuenta con manual de procedimientos ni de
funciones para el conocimiento de funcionarios y trabajadores.
La empresa no cuenta con un manual del fondo de caja chica, razón por
la cual se está destinando a gastos comprendidos como no emergentes.
126
4.3. COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS
MATRIZ DE COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS
HIPÓTESIS ESPECÍFICAS TEORÍA RESULTADOS COMPROBACIÓN
Las leyes y normas aplicadas en el almacén son reguladas por los organismos de control.
Organismo de Control.- Todo estado o país requiere de leyes, reglamentos, normas y de instituciones que contribuyan con el estado, a fin de mantener la estabilidad social.
El Código de trabajo, Ley Orgánica de Aduanas, Ley Orgánica de Defensa del consumidor y la Ley Orgánica del Régimen Tributario Interno, NIC, NIAs así como las NAGAs son cumplidas al 100% por el almacén
Mediante la investigación al almacén Eurocréditos se pudo obtener la información a que leyes y normas se rige para el cumplimiento que exige los organismos de control, por lo tanto se acepta la hipótesis.
El control interno ayudará a controlar la efectividad de las funciones administrativas.
Control interno.- Es el proceso de evaluar las operaciones específicas para salvaguardar los activos.
Al evaluar el control interno se obtuvo un riesgo de control del 13% y el riesgo inherente del 25%.
Mediante la evaluación del control interno se demostró que esto contribuye para la efectividad de las funciones administrativas, por lo que se acepta la hipótesis.
La razonabilidad de la información de los estados financieros ayudará a tomar mejores decisiones con respectos a la rentabilidad.
Razonabilidad.- Aplicados correctamente los principios contables a la información financiera se presentan razonablemente.
Los estados financieros del almacén están elaborados conforme a la norma internacional de contabilidad N° 1, y los indicadores indican que tiene poca rentabilidad.
Por medio de la observación documental se comprobó que si presentan razonablemente los estados financieros Los resultados de los índices demuestran que el almacén si tiene la capacidad para cubrir sus deudas, por lo que se acepta la hipótesis.
El informe de Auditoría permitirá dar una opinión de los estados financieros están elaborados de acuerdo a los procesos legales para los informes financieros.
Informe.- Manifestación escrita dirigida al cliente reportando los errores encontrados durante la auditoría en caso de que existan.
En base a los resultados obtenidos se emitió el informe de control interno y el de auditoría financiera.
Por medio del informe de auditoría se demostró que los estados financieros si están acordes a las normas y principios contables, por lo tanto se comprueban la hipótesis.
127
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
128
5.1 CONCLUSIONES
Concluida la Auditoria Financiera del Almacén Eurocréditos, en base al análisis
e interpretación de los Estados Financieros y utilizando indicadores financieros
expuestos en el trabajo de investigación a continuación me permito emitir las
siguientes conclusiones.
Mediante la investigación realizada al Almacén Eurocréditos se obtuvo
una calificación del 100%, que si está cumpliendo de manera estricta y
rigurosa a las disposiciones que establece el Código de trabajo, Ley
Orgánica de Aduanas, Ley Orgánica de Defensa del consumidor,
Reglamento del Régimen Tributario Interno, Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de Auditoría y las
Normas Internacionales de Contabilidad, así como también los
reglamentos internos; todas estas normativas establecen apoyo a la
gestión administrativa, operativa y financiera para el buen
funcionamiento del almacén.
Por medio de la evaluación del control interno se pudo determinar que el
Almacén Eurocréditos, posee un nivel de confianza del 87% y un nivel
de riesgo del 13% el mismo que proporciona fiabilidad a la información
financiera en el año auditado.
De acuerdo al análisis horizontal realizado a los estados financieros
mediante cedulas analíticas se pudo comprobar que si cumplen con las
Normas Internacionales de Contabilidad N° 1, es decir que presentan
razonablemente los estados financieros, entre los indicadores
financieros principales se analizó la razón corriente que posee $2.36
para cubrir las deudas con los proveedores, el almacén tiene un capital
de trabajo de $354,110.00, una prueba ácida de $1.30 para cubrir las
obligaciones a corto plazo, y por último tiene un 6,5% que significa que
está produciendo poca rentabilidad.
129
Se presenta un informe del Control Interno y de Auditoría en la cual se
expresa una opinión razonable de los estados financieros auditados, el
examen fue efectuado con las Normas Internacionales de Auditoría,
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, indicadores financieros y
evaluado con los componentes del COSO II, se concluye que no existe
respaldo de auditorías anteriormente ejecutadas.
130
5.2 RECOMENDACIONES
De acuerdo a las conclusiones expuestas, se recomienda lo siguiente:
Continuar con el cumplimiento de todas las leyes y normas aplicables al
almacén, con el fin de evitar multas o sanciones que impidan garantizar
su permanencia en el mercado.
Implementar un departamento contable con la intención de que el
auxiliar contable y el contador sean las personas responsable de
salvaguardar la información financiera, es favorable contratar un
abogado para contar con asesoría jurídica cuando sea necesario y a un
bodeguero que sea la persona comprometida de registrar el ingreso y
salida de la mercadería con la finalidad de permanecer proporcionando
fiabilidad de la información financiera del almacén Eurocréditos.
Realizar análisis financieros con índices económicos de manera
periódica para comparar la información financiera de un año a otro y
conocer la capacidad de la empresa para generar utilidades, se
recomienda continuar cumpliendo con las Normas Internacionales de
Contabilidad para que presenten razonablemente los estados
financieros.
Ejecutar una auditoría financiera cada dos años, por un profesional
independiente que emita una opinión sobre los estados financieros,
utilizando las Normas Internacionales de Auditoría, Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, para velar por el desarrollo de todas sus actividades del giro
normal del negocio, optimizando recursos y obteniendo los objetivos
empresariales de acuerdo a lo planificado.
131
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
132
6.1. LITERATURA CITADA
6.1.1 Bibliografía
Armijos, P. E. (2011). Administración Financiera. Texto Guia. Guayaquil,
Guayas, Ecuador.
Blanco, Y. (2012). Auditoria Integral (Segunda ed.). Bogota: Eco
Ediciones.
Contraloría General del Estado. (2010).
Código Orgánico de Trabajo. (2013).
Ley Orgánica de Defensa del Consumidor. (2011).
LOA. (2013). Ley Orgánica de Aduanas.
LORTI. (2013). Ley de Regimen Tributario Interno.
NAGA´s. (2013). Recuperado el 15 de marzo de 2014, de
www.eafit.edu.com
NIA. (2010). Normas Internacionales de Auditoría.
NIC. (2013). Normas Internacionales de Contabilidad.
Pallerola, C. J., & Monfort, A. E. (2013). Auditoria Enfoque teorico
práctico (Primera ed.). Bogota, Colombia: Ediciones de la U.
Sánchez, C. G. (2010). Auditoría de Estados Financieros. En G.
Sánchez Curiel, Auditoría de Estados Financieros (Segunda ed., pág.
17). Naulcapan de Juarez, Mexico: Pearson Education de Mexico.
Zapata, S. P. (2011). Contabilidad General (Séptima edición ed.).
México: MC. Grawhill.
6.1.2 Linkografía
Consulta en línea disponible en:
Marin Calv, H. A. (09 de 10 de 2013). Gerencie.com. Recuperado el 10
de 10 de 2014, de http://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html
Morán'nes , L. (14 de 11 de 2012). scribd. Recuperado el 10 de 10 de
2010, de https://es.scribd.com/doc/113180687/CEDULAS-DE-
AUDITORIA.
133
CAPÍTULO VII
ANEXOS
134
7.1 ANEXOS
Anexo N° 1.- Solicitud de permiso para realizar la auditoría
135
Anexo N° 2.- Certificación del almacén
136
Anexo N° 3.- Copia del Registro Único de Contribuyentes
137
138
Anexo 4.- Declaración del Impuesto a la Renta
139
140
Anexo 5.- Visita a las instalaciones del almacén
