AUDITORIA FORENSE 3

8/11/2019 AUDITORIA FORENSE 3

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AUDITORIA

FORENSE III

BARQUISIMETO, 2013

Lcdo. JOSE ANGEL

MEDINA

REFLEXION

“El onocimiento del cliente se obtiene mediante su

identificación física y el manejo de sus actividades

comerciales por ello la información financiera debe

ser analizada para determinar si las cifras y

conceptos corresponden al manejo normal de un

negocio o por el contrario se presentan movimientos

fuera de parámetros comunes en el sector

económico”

C O N C L U S I

Evaluar y

presentar

observaciones

Términos deresponsabilidades y

compromisos

Evaluar el control interno

Prepara programasEspecíficos

Comprobar el control interno

Determinar naturaleza

alcance y oportunidad

Hacer pruebas sustantivas y

de cumplimiento

Concluir y preparar

Dictamen

Presentar informe intercambiar

recomendaciones

Evaluar y

presentar

excepciones

Evaluar y

presentar

Excepciones

Preparar carta

recomendación

Seguimiento

Definir riesgos y

controles clave

PROCESO DE AUDITORIA

E J E C U C I Ó N

La AuditoriaFinancieraForense

• Prevención

• Investigación

• y detección de delitoseconómicos yfinancieros

queperjudican

• inversionistas

• los colaboradoresinternos

• y externos de laempresa y los

mercados de capital

que financianlas

necesidades

• las empresas y quepromueven nuevasactividadescomerciales

con el fin de detectar y reportar operaciones ilícitas, además decontribuir con su prevención y corrección de los controles

aplicados

Auditoría Forense

AuditoríaForense:

“Uso de técnicas de investigacióncriminalística, integradas con lacontabilidad, conocimientos

jurídico-procesales, y conhabilidades en finanzas y denegocio, para manifestarinformación y/o opiniones,

como pruebas en los tribunales.El análisis resultante, además depoder usarse en los tribunales,puede servir para resolver lasdisputas de diversas índoles, sin

llegar a sede jurisdiccional”.

“La Auditoría Forense es el otro lado de la medalla de la labor

del auditor, ya que procura de prevenir y estudiar hechos de

corrupción. Como la mayoría de los resultados del Auditor

van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), es

usual el término forense. (...) Como es muy extensa la lista dehechos de corrupción conviene señalar que la Auditoría

Forense, para profesionales con formación de Contador

Público, debe orientarse a la investigación de actos dolosos,

en el nivel financiero de una empresa, el gobierno o cualquier

organización que maneje recursos.”

Maldonado Milton“Auditoría Forense: Prevención e Investigación de la Corrupción Financiera” Editora Luz de América; Quito – Ecuador; 2003; p. 9.

“La auditoría forense es aquella labor de

auditoría que se enfoca en la prevención y

detección del fraude financiero; por ello,

generalmente los resultados del trabajo del

auditor forense son puestos a consideración de lajusticia, que se encargará de analizar, juzgar y

sentenciar los delitos cometidos (corrupción

financiera, pública o privada).” Jorge Badillo

“La Auditoría Forense en la actualidad es

reconocida internacionalmente como un

conjunto de técnicas efectivas para la prevención

e identificación de actos irregulares de fraude ycorrupción.” Pablo Fudim

Crímenes fiscales

Financiamiento de terrorismo

Crímenes corporativos y fraudes

Corrupción administrativa

Discrepancias entre socios o accionistas

Siniestros asegurados

Disputas conyugales, divorcios y

Pérdidas económicas en los negocios entre

Actualmente la auditoría forense no solo está limitada aprobar delitos de lavado de dinero, sino también es llamado

a participar en actividades relacionadas con investigaciones

sobre:

OBJETIVOS

Evaluar los procesos de prevención de fraudey actos ilícitos que dañen la propiedad delEstado o de entes privados

Aplicar técnicas específicas para ladeterminación de indicadores y tendencias,entrevistas y análisis documentales, seobtienen evidencia de la ocurrencia opotencialidad de fraude.

AUDITORIA FORENSE

Cubrir a lo menos, ciertas áreas de sucompetencia, investigaciones de fraudeinterno y soporte de litigios, tanto enentidades privadas como públicas.

Investigar todos aquellos hechos que se le

encomienden como sospechosos de actosdelictivos, en directa asesoría a los órganosque tienen a su cargo velar por latransparencia en las operaciones de unaentidad.

Es importante destacar que, con frecuencia se

confunden las nociones de “auditoria forense” con la

del “auditor forense”.

Una Auditoria Forense es la actividad de un equipo

multidisciplinario, es un proceso estructurado,

donde intervienen contadores, auditores, abogados,

investigadores, grafotécnicos, informáticos, entre

otros, pues, en atención al tipo de Dependencia ó

Entidad, sus dimensiones y diversidad de

operaciones, se puede requerir la participación de

otros especialistas como ingenieros de sistemas,agrónomos, forestales, metalúrgicos, químicos, etc.

que de la mano y bajo la conducción del Auditor

Forense realizan la investigación.

Proceso de Desarrollo de la Auditoría

Forense

• Los objetivos van másallá de la emisión deuna opinión sobre silos EstadosFinancieros han sido

elaborados de acuerdocon el marco deinformaciónfinanciera aplicable.

OBJETIVOS

• Para el desarrollo de auditoríasfinancieras en el Sector Público en

relación con el fraude, se establecenlas siguientes recomendaciones

DESARROLLO

• Contemplar objetivosadicionales, en caso dedetectar falta deconformidad con lasnormas en cuestiones

presupuestarias o derendición de cuentas oinformes sobre la eficienciadel Control Interno.

ADICIONALES

Los auditores deberánmantenerse alerta para

detectar posibles casos

de abusos, como la

utilización ilegitima de

la autoridad o del cargo

para favorecer intereses

económicos personales

o de familiares o socios

comerciales

DETECCION

INVESTIGACION

• En los casos en que los

auditores obtengan

información acerca de

la existencia de

presuntos abusos,

examinaran si estos

afectan

significativamente a losEstados Financieros.

IMPACTO

• Comprobar que el ControlInterno instituido realmente es

un mecanismo regulador queseñale oportunamente lasdesviaciones normativas y lasinfracciones de los principios delegalidad, rentabilidad, utilidad, yracionalidad de las operacionesfinancieras, de tal manera quepuedan adoptarse las medidas

correctivas convenientes paracada caso y evitar su repetición,así como las detecciones deresponsables y en su caso exigirla indemnizacióncorrespondiente.

Identificación y evaluación de riesgos considerando lasactividades y operaciones de mayor trascendenciapropias del organismo público, como: recaudación deingresos por venta de servicios prestados, donativos,gastos o adjudicaciones de contratos y el pago desubvenciones o apoyos económicos.

Aplicar procedimientos de auditoría adicionalescuyo alcance, naturaleza, oportunidad respondan alos riesgos evaluados de incorrecciones odesviaciones materiales debido a la existencia defraude en una cuenta o partida

Cuando el auditor detecte una incorrección debevalorar si es indicativa de la existencia de un

fraude.

Planeación del trabajo.

Las características de la entidad en relacióncon su operación y administración,prestando atención a los procesosestablecidos particularmente a los

elementos del sistema del control interno.

Identificar el tipo de transacciones quedeben ser objeto de la auditoria forense,

por catalogo de tipo de transaccionessusceptibles de ser investigadas.

Conocer las características jurídicas de laentidad partiendo de su estructura legal y

de capital, así como el régimen de suspropiedades

Como requisito indispensable para el desarrollo de una

auditoría forense, es necesario que se conozcan:

SupervisiónDirectivos Alto

Evaluación

de Riesgos

Seguimiento eInformación

Evaluación

del ControlInterno

COSO ERM, COCO, COBIT ….. Y OTROS MODELOS DE CONTROL

ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGOLODOYFT

Riesgos externos anivel del cliente

A nivel global

A nivel funciones,proceso , producto

Análisis de objetivosglobales de laentidad

Análisis de objetivosfuncionales o

actividad

Riesgos internosanálisis Dofa

Proceso de

planeación

del cliente

Documentación y

comunicación

Mecanismos de ajusteo cambios de dirección

Evaluacióndel riesgo

COMPONENTESDE LA EVALUACION DEL RIESGO

CARACTERISTICASDEOPERACIONESQUEDEBENSERREPORTADAS

IDENTIFICACIONDEACTIVIDADES

SOSPECHOSASDE

LAVADODEDINEROO

ACTIVOS

Operaciones quenoguardanrelacióncon

actividades determinadas enperfiles definidos.

Operaciones concaracterísticas pocousuales,

por volumen, por frecuencia, etc..

Clientes queevitancumplir los requisitos.

Transferencias defondos conciertas

características.

Informacióninsuficienteofalsa

Cambios enlos patrones al realizar algunas

transacciones.

Modalidades del lavado de activos y financiación delterrorismo.

LA INCIDENCIA DEL CONTRABANDO Y LA SUBFACTURACIÓN DEIMPORTACIONES EN LA ECONOMIA ARGENTINA*

Sólo durante el año 2005, la Aduana denunció hechos decontrabando y subfacturación de importaciones por másde 2200 millones de pesos. Las políticas en conjuntoentre el Estado y las industrias sensibles buscan revertirel descontrol aduanero de la década del ’90.

*Fuente: Internet, Cash|Dom ingo , 05 de Febrero de 2006 La Dirección de Aduanas aplicó medidas para combatir la

subfacturación de importaciones. Imagen: AFF

CONTENIDOCASOS

DINEROS DUDOSOS IMPULSAN CONSTRUCCIÓN EN PANAMÁ*Fuente: Periódico La Repúblic a - Colom bia, 3 de Enero de 2008.

Mientras una crisis hipotecaria azota a Estados Unidos, laconstrucción está en auge en Panamá y según losmás ambiciosos planes de construcción, para el finalde la década el país centroamericano albergaría anueve de los diez edificios más altos de

Latinoamérica. Pero las luces están apagadas enmuchos de los pisos de lujo y los nuevos edificiosestán vacíos, haciendo crecer las sospechas de queel auge de las propiedades en Panamá podría ser unaburbuja construida por especuladores sobre dinero

proveniente del narcotráfico en Sudamérica.

CONTENIDOCASOS

Narcotraficantes utilizaron a 20 universitarios para ‘lavar’

dólares*Fuente: Periódico El Tiempo – Colom bia, Febrero 1 de 2005

Grupo de universitarios de Cali movía dinero de

narcotraficantes en cuentas bancarias.Una investigación de la Unidad Nacional de Lavado de Activos

de la Fiscalía determinó que por este medio la mafia hizocircular $ 10 mil millones.

CONTENIDOCASOS

El blanqueo de capitales a través de subastas de obras de arte*Fuente: Internet . Comp arat ivo de los sistemas prevent ivos de lucha

contra el blanqueo de capi ta les en Estados Unidos

El comercio de obras de arte es un mercado muy utilizadopor los blanqueadores por varias razones. En primerlugar, es un mercado poco controlable, ya que laidentificación de los objetos a comprar o vender

puede ser particularmente difícil, a veces imposible.En segundo lugar, la valoración de un objeto de artees muy subjetiva, y en muchas ocasiones esrealizada por los propios empleados de las galeríasque subastan los objetos de arte.

Blanqueo de capitalesa través de

casinos.

Fuente Prensa.comPanamá, domingo 21 de mayo de

2006CONTROLES ANTI-LAVADO.

AUTORIDADESPANAMEÑASREFORZARÁNLEGISLACIÓNEXISTENTE.

Casinos, el sector inmobiliario,agencias de viajes y otrossectores están en la mirade las autoridades. En losúltimos tres casos másrelevantes, la operaciónde lavado ha superadolos 100 millones dedólares.

Esta técnica de blanqueo se sueleutilizar sobre todo para pequeñas ymedianas cantidades. El procesosuele comenzar con la compra defichas con dinero ilícito. El comprador

convierte estas fichas en dineroentregado por el casino. Este jugadortiene en la mesa de juego a otroscómplices. Todos ellos juegan ypierden dinero, salvo uno de ellos quees la banca, y recibe el dineroblanqueado por el juego.

CONTENIDOCASOS

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Tipos de Experticias

• Apropiación Indebida

• Estafas

• Simulación de Hecho Punible• Quiebras Fraudulentas

• Robo (Cuantificación de monto robado)

• Legitimación de Capitales(L.O.S.E.P)

• Inventarios de Sustancias Controladas

• Delitos Contra la Cosa Pública

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Hecho Denunciado:

• La Administradora del Estado XXX, recibió el día

07-11-2000 llamada de la gerente del banco para

conformar el cheque # 6521 por Bs.

30.500.000,00; el cual ordenó que no fuesecancelado por cuanto la numeración interna

entre la gobernación y el banco no se

correspondía. Igualmente, la gerente le informó

que entre octubre y noviembre del mismo añofueron cobrados por la Ciudad de Caracas 15

cheques por un monto de Bs. 100.000.000,00

28/05/2014 33

Procedimiento:

• Lectura del Expediente

• Planificación del trabajo

• Entrevistas con la denunciante y

• Solicitud de Recaudos

• Análisis de los Recaudos

• Informe

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Análisis de las Cuentas Corrientes

Banco XXX

Titular: Gobernación

Táchira

Cta. Cte # 011-1-00313-3Fecha: 01-09-2000

Monto Bs. 2.686.283.179.76

Firmas autorizadas A y B

144 Cheques Fraudulentos

Monto: Bs. 500.000.000,00

María

Fernández

Yolanda de

Méndez

Jacinto

28/05/2014 37

Jacinto Ochoa

Cobrado

24-08-2000: 19Cheques

Monto:Bs. 40.850.000,oo

27-10-2000: 16Cheques

Monto:

Bs.66.400.000,ooTotal: 35 Cheques:

Bs.107.250.000,oo

Banco Venezuela en Caracas

Aperturó Cuenta Corriente

# 021-0049398Fecha: 02-08-2000

Monto: Bs. 60.000.000,oo endosadoscon las cedulas:

V-4.234.320, V- 4.723.956 y

V-3.404.232

Banco Unión en CaracasAperturó Cuenta Corriente

#159-74845-6

Sin Fecha

Monto: Bs. 45.000.000,oo

endosados con cedulas:V-4.234.320, V- 4.723.956

y V-3.404.232

Se desconoce

el destino

Se desconoce

el destino

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José Ramos Oraa

Cobrado

24-08-2000: 19Cheques

Monto: Bs.40.850.000,oo

27-10-2000: 16Cheques

Monto: Bs.66.400.000,oo

Total: 35 Cheques:

Bs. 107.250.000,oo

Banco Caribe en Caracas

aperturó Cuenta Corriente

# 227-0-038592

Fecha de apertura:31-07-2000

Monto depositado:

Bs. 84.000.000,oo Los

cheques depositados fueron

endosados por 2 cédulas

diferentes:

V-3.472.945 y V-2.797.695

con el mismo nombre.

Se emitieron

cheques a

nombre de José

C.I: V-2.797.695

Por un monto de

Bs.68.000.000,oo

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Resumen

Los saldos que

quedaron en las

diferentescuentas

corrientes a esta

fecha fueron

congelados por

la Fiscalía delMinisterio

público

Fechas Cheques Monto en Bs.

24-08-2000 73 166.016.000,oo

27-10-2000 71 333.984.000,oo

07-11-2000 15 Monto Frustrado

Totales500.000.000,oo

28/05/2014 40

Hecho Denunciado:

El Presidente de la Empresa Lácteos C.A.

Denunció un faltante en la misma por la

cantidad de Bs200.000.000,00, durante el

periodo 2001-2003 en el área de Crédito y

Cobranza; hecho originado por cobranza de

facturas cuyos montos no fueron

reportados a la empresa.

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Control Interno:

• La Facturación.

• Reporte Entrega de Facturas al Cobro.

• Las Guías de Despacho.

• Las Políticas de Cobranza.

• Pago de Comisiones.

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Análisis de los Recaudos:

Se identifican las evidencias

documentales a procesar:

• Listados de Facturas al Cobro

• Listados de Orden de Despacho

• Reporte de Cuentas por Cobrar.

Recibos de Pagos.• Cheques y listados de Comisiones.

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Listado Detallado de Facturas:

Con estos listados se demuestra lo siguiente:

Que el Vendedor “A “, recibió 50 facturas por

un valor de Bs.100.000.000,00, para sucobranza; el Vendedor “B” igualmente recibió

la cantidad de 60 facturas por un monto de

Bs.100.000.000,00; en la parte inferior del

formato aparece impreso el nombre delvendedor y la firma.

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Listado Guía de Despacho:

Con estos listados se verificó la entrega de

mercancía en ellas descritas por un monto

de Bs.10.000.000,00; cuya cobranza fue

entregada por los transportistas al

Departamento de Crédito y Cobranza.

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Recibos de Pago:

La empresa le entrega a los vendedores-

cobradores talonarios de Recibos de Pago,

constantes de 50 recibos correlativos en

original y tres copias.Del análisis de los recibos reportados por los

cobradores a la empresa, se demostró que

ninguna de las facturas entregadas a los

vendedores fue reportada a la empresa comocancelada.

Listado de Comisión de Cuentas

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Listado de Comisión de Cuentas

por Cobrar:

Del análisis de estos reportes se

constató que los vendedores-

cobradores “A y B”, no hicieron

efectivo el cobro de sus comisiones

de las facturas que fueron

denunciadas como cobradas y noenteradas en Caja.

Facturas Originales Canceladas por

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Facturas Originales Canceladas por

los Clientes

Los pesquisas del C.I.C.P.C., lograron

recopilar facturas canceladas por un

monto de Bs.14.000.000,00; de las cuales

los vendedores-cobradores, no leemitieron sus recibos de cobro como

tampoco cobraron sus comisiones.

D t i ió d l F lt t

28/05/2014 49

Determinación del Faltante

De acuerdo al análisis hecho a los documentos insertos

en el expediente y a los solicitados por los expertos a

la empresa; se determinó un faltante en el Grupo

Lácteos C.A., de Bs.200.000.000,00; producto de la

cobranza de facturas que fueron canceladas y no

reportadas a la empresa:

• Cobrador “A” Bs. 100.000.000,00.

• Cobrador “B” Bs. 90.000.000,00

• Crédito y Cobranza Bs. 10.000.000,00.

CONTENIDO

REFLEXION

“Los registros contables constituyen una

prueba contundente ante el lavado de

activos es por ello que la

responsabilidad del contador

representante legal y auditor es

inminente cuando se firman estados

financieros que incluyen operaciones

ilícitas”

CONTENIDOCASOS

PROCEDIMIENTO VALIDO PARA OBTENER

1. PLANEACION

2. TRABAJO DE CAMPO

3. INFORMES

4. SEGUIMIENTO

PROCEDIMIENTO VALIDO PARA OBTENERPRUEBAS AL INVESTIGAR

RESPONSABILIDAD DE LOSCONTADORES PUBLICOS Y

AUDITORES EXTERNOS

la Federación Internacional deContadores (IFAC), se ha pronunciado,dada las estrecha relación que existeentre el tema de lavado de activos, lacontabilidad y la auditoría,especialmente si tenemos en cuenta eluso de los registros para ocultaroperaciones ilícitas, bien sea mediantedobles contabilidades o el maquillaje decifras, avalados por informes auditados

sin salvedades,

cheomedina2010@gmail.com

GRACIAS POR LAATENCIÓN PRESTADA

Si pudiéramos saber

primero en dondeestamos y a donde nosdirigimos, podríamos

juzgar mejor que hacer y como hacerlo.Lincoln

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