AUDITORÍA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN

C O N C E P T O S G E N E R A L E S

I S T P - K H I P U

W I L B E R T D A L G U E R R E

O R D Ó Ñ E Z

2 0 1 3 - I

SESIÓN NÚMERO 01

LA AUDITORÍA Esta primera sesión tiene como objetivo conocer lo que es

la Auditoría.

Auditoría

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Contenido

LA AUDITORÍA ............................................................................................... 2

HISTORIA DE LA AUDITORÍA. ...................................................................................... 2

CONCEPTO DE AUDITORÍA. ......................................................................................... 4

EFICIENCIA. ...................................................................................................................... 5

EFICACIA. .......................................................................................................................... 5

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA. ......................................................... 6

FINALIDAD ......................................................................................................................... 6

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 7

Auditoría

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LA AUDITORÍA

HISTORIA DE LA AUDITORÍA.

Existe la evidencia de que alguna

especie de auditoría se

practicó en tiempos

remotos. El hecho de que

los soberanos exigieran el

mantenimiento de las cuentas

de su residencia por dos

escribanos independientes,

pone de manifiesto que fueron

tomadas algunas medidas para evitar

desfalcos en dichas cuentas. A medida que se desarrolló

el comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes

para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros

mantenidos en varias empresas comerciales. La auditoría como

profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de

Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar

durante el período de mandato de la Ley "Un sistema metódico y

normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada

información y para la prevención del fraude". También

reconocía..."Una aceptación general de la necesidad de efectuar una

versión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes

empresas".

Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la auditoria creció y floreció

en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En

Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del

fraude como objetivo primordial de la auditoria.

En 1912 Montgomery dijo en los que podría llamarse los días en los

que se formó la auditoria, que los objetivos primordiales de ésta eran:

1. La detección y prevención de fraude.

2. La detección y prevención de errores.

Auditoría

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Sin embargo, en los años siguientes hubo un cambio

decisivo en la demanda y el servicio, y los propósitos

actuales son:

1. El cerciorarse de la condición financiera actual y

de las ganancias de una empresa.

2. La detección y prevención de fraude, siendo éste

un objetivo menor.

Este cambio en el objetivo de la auditoria continuó

desarrollándose, no sin oposición, hasta casi 1940. En

este tiempo "Existía un cierto grado de acuerdo en que el

auditor podía y debería no ocuparse primordialmente de

la detección de fraude".

El objetivo primordial de una auditoría independiente

debe ser la revisión de la posición financiera y de los

resultados de operación como se indica en los estados

financieros de los clientes, de manera que pueda

ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas

presentaciones a las partes interesadas. Paralelamente

al crecimiento de la auditoría independiente en los Estados Unidos, se

desarrollaba la auditoría interna y del Gobierno, lo que entró a formar

parte del campo de la auditoría.

A medida que los auditores independientes se apercibieron de la

importancia de un buen sistema de control interno y su relación con el

alcance de las pruebas a efectuar en una auditoría independiente, se

mostraron partidarios del crecimiento de los departamentos de

auditoría dentro de las organizaciones de los clientes, que se

encargaría del desarrollo y mantenimiento de unos buenos

procedimientos del control interno, independientemente del

departamento de contabilidad general.

Progresivamente, las compañías adoptaron la expansión de las

actividades del departamento de auditoría interna hacia áreas que

están más allá del alcance de los sistemas contables.

En nuestros días, los departamentos de auditoría interna son

revisiones de todas las fases de las corporaciones, de las que las

operaciones financieras forman parte.

La auditoría

gubernamental

fue oficialmente

reconocida en

1921 cuando el

Congreso de los

EEUU estableció

la Oficina General

de Contabilidad

Auditoría

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CONCEPTO DE AUDITORÍA.

Es un proceso sistemático, esto quiere decir que en toda Auditoría

debe existir un conjunto de procedimientos lógicos y organizados que

el auditor debe cumplir para la recopilación de la información que

necesita para emitir su opinión final.

Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y

administrativas de una entidad, practicado con posterioridad a su

ejecución y para su evaluación. Revisión, análisis y examen periódico

que se efectúa a los libros de contabilidad, sistemas y mecanismos

administrativos, así como a los métodos de control interno de una

organización administrativa, con el objeto de determinar opiniones con

respecto a su funcionamiento.

La palabra auditoría viene del latín AUDITORIUS.

La auditoría constituye una herramienta de control y supervisión.

La Auditoría hoy en día juega un papel no solo importante sino

fundamental en el mantenimiento de todo tipo de empresas e

instituciones públicas y privadas, por cuanto implica el control de los

recursos de los cuales ellas disponen, a su vez la calidad de las

Auditorías es uno de los temas más trascendentales a perfeccionar en

esta rama, pues de esto depende la confiabilidad y fiabilidad de todos

los estados de control de nuestras empresas.

El auditor es la persona que tiene la virtud, primero

de escuchar a los empleados y personal involucrado

para luego revisar cuentas, pero debe estar

encaminado a un objetivo específico que es el de

evaluar la eficiencia y eficacia con que se está

operando para que, por medio del señalamiento de

cursos o caminos alternativos de acciones, se tomen

las mejores decisiones que permitan corregir los

errores o deficiencias que se pudieran encontrar,

con la finalidad de mejorar en todos los aspectos

que beneficien a la empresa.

La eficacia difiere de la

eficiencia en el sentido que la

eficiencia hace referencia en

la mejor utilización de los

recursos, en tanto que la

eficacia hace referencia en la

capacidad para alcanzar un

objetivo, aunque en el

proceso no se haya hecho el

mejor uso de los recursos.

Auditoría

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EFICIENCIA.

Podemos definir la eficiencia como la relación entre los recursos

utilizados en un proyecto y los logros conseguidos con el mismo. Se

entiende que la eficiencia se da cuando se utilizan menos recursos

para lograr un mismo objetivo. O al contrario, cuando se logran más

objetivos con los mismos o menos recursos.

Por ejemplo: se es eficiente

cuando en 12 horas de

trabajo se hacen 100

unidades de un determinado

producto. Ahora, se mejora

la eficiencia si esas 100

unidades se hacen en sólo

10 horas. O se aumenta la

eficiencia si en 10 horas se

hacen 120 unidades. Aquí

vemos que se hace un uso

eficiente de un recurso (tiempo), y se logra un objetivo (hacer 100 o

120 productos).

EFICACIA.

Respecto a la eficacia, podemos definirla como el nivel de

consecución de metas y objetivos. La eficacia hace referencia a

nuestra capacidad para lograr lo que nos proponemos.

Ejemplo: se es eficaz si nos hemos propuesto construir un edificio en

un mes y lo logramos. Fuimos eficaces, alcanzamos la meta.

Podemos ser eficientes sin ser eficaces y podemos ser eficaces sin

ser eficientes. Lo ideal sería ser eficaces y a la vez ser eficientes.

Se puede dar el caso que se alcanzó la meta de construir una

autopista en un semana tal como se había previsto (fuimos eficaces),

pero para poder construir la autopista, se utilizaron más recursos de lo

normal (no fuimos eficientes).

Auditoría

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Caso contrario, se utilizaron un 10% menos de los recursos previstos

para construir la autopista pero no se logró terminar en una semana

(fuimos eficientes pero no eficaces).

Lo ideal sería construir la autopista en una semana y utilizar no más

del 100% de los recursos previstos. En este caso seriamos tanto

eficaces como eficientes.

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA.

Aun cuando la auditoria nace con el objetivo principal de evitar

fraudes, como se mencionó anteriormente, hoy en día cumple otros

objetivos más importantes, dentro de los cuales podemos mencionar

los siguientes:

1. Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o

funciones especiales de una institución, a fin de emitir un

dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus operaciones

y resultados.

2. Hacer una revisión especializada, desde un punto de vista

profesional y autónomo, del aspecto contable, financiero y

operacional de las áreas de una empresa.

3. Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, políticas,

normas y lineamientos que regulan la actuación de los

empleados y funcionarios de una institución.

4. Dictaminar de manera profesional e independiente sobre los

resultados obtenidos por una empresa y sus áreas, así como

sobre el desarrollo de sus funciones y el cumplimiento de sus

objetivos y operaciones.

FINALIDAD

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es

observado. Podemos escribir los siguientes:

1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial.

2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.

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3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.

4. Descubrir errores y fraudes.

5. Prevenir los errores y fraudes.

5.1. Exámenes de aspectos fiscales y legales.

5.2. Examen para compra de una empresa ( cesión patrimonial).

5.3. Examen para la determinación de bases de criterios de

prorrateo, entre otros.

PLAN DE AUDITORÍA

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BIBLIOGRAFÍA

http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml

http://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa

http://www.proyectosfindecarrera.com/que-es-una-auditoria.htm

http://www.wordreference.com/definicion/auditor%C3%ADa

http://www.buenastareas.com/ensayos/Definicion-De-

Auditoria/373238.html

Todos son links o enlaces a diferentes páginas web que se

consultaron para el desarrollo de esta sesión de clases.