CUENTAS POR COBRARSon el resultado de la realizacin de las ventas a crdito. Representan un derecho de la empresa sobre su cliente por la cesin del uso y los derechos de las mercancas vendidas. Estos derechos estn sustentados por documentos simples como la factura y notas de entrega de las mercancas transadas que soportan la entrega y cesin de los productos y los derechos sobre l.En contabilidad se registran aumentos y disminuciones a esta cuenta debido a los movimientos de ventas a crdito, afectaciones (positivas o negativas) sobre los precios de ventas, devoluciones de mercancas y el cobro de final del crdito.Las ventas a crdito son una modalidad ampliamente arraigada en el mundo comercial. Las grandes cantidades de mercancas, productos y servicios que se transan normalmente han hecho de este mtodo, una herramienta muy til y prctica de hacer negocios.El crdito depende de la confianza que tenga la empresa vendedora con sus clientes. A medida que el vendedor y cliente van creando una relacin comercial ms larga, las condiciones crediticias van mejorando un poco para el cliente, lo cual redunda para la empresa vendedora en la obtencin de un cliente asiduo y que puede cada vez (posiblemente) comprar en mayores cantidades. Los clientes ms antiguos tendrn mejores condiciones de crditos que los nuevos hasta que estos ltimos establezcan nexos ms fuertes con la empresa, basados en la confianza que generen.Las cuentas por Cobrar son un derecho exigible de la empresa basado en las ventas ya realizadas. Representan la obtencin de un beneficio econmico ya devengado. En otras palabras, las cuentas por cobrar representan aquellos derechos exigibles de la empresa sobre sus clientes que se derivan de las ventas a crdito. CONTABILIZACINLa contabilizacin de las cuentas por cobrar es muy simple, Un dbito, que aumenta su saldo, al momento de registrar la venta a crdito y un crdito, para disminuir su saldo, al concretarse el cobro de la venta y registrarse el depsito respectivo o ingreso a caja principal del efectivo.Adems se realizan dbitos para ajustes en precios que aumenten el valor de la venta por concepto de Notas de Dbitos y se le acredita tambin tanto por concepto de descuentos y rebajas en precios como por anulacin de facturas contabilizadas. Para estas ltimas, se realiza una Nota de Crdito.Los registros contables parten de la naturaleza de los movimientos operativos. Una venta genera a la empresa un derecho; de all que deba realizarse un Dbito al activo. Al cancelar la deuda el cliente, ese derecho queda saldado y la empresa debe entonces cancelarlo de su contabilidad con crdito. Los descuentos y devoluciones en ventas implican una disminucin en el monto del derecho a exigir, entonces aplica el mismo asiento de la cancelacin por el monto de la Nota de Crdito (documento emitido con el fin de otorgar los descuentos o cuando se reciben devoluciones).Ejemplos de Contabilizacin:MotivoVenta Factura

CuentaDescripcin Debe Haber

Cuentas por CobrarVenta a Crdito Cliente 002 523.000,00

Ventas a CrditoVenta a Crdito Cliente 002 523.000,00

MotivoAumento Precio Nota de Dbito o Factura

CuentaDescripcin Debe Haber

Cuentas por CobrarVariacin Precio Cliente 002 78.450,00

Ventas a CrditoVariacin Precio Cliente 002 78.450,00

MotivoCobro Pronto Deposito

CuentaDescripcin Debe Haber

Bancos o Caja PrincipalCobro Factura 123 Cliente 002 571.377,50

Cuentas por CobrarCobro Factura 123 Cliente 002 571.377,50

MotivoDecto Pronto Pago Nota de Crdito

CuentaDescripcin Debe Haber

Dcto en VentasDcto PP Factura 123 Cliente 002 30.072,50

Cuentas por CobrarDcto PP Factura 123 Cliente 002 30.072,50

CLASIFICACIONLas cuentas por cobrar pueden clasificarse de varias maneras. Ya sea por perodo de exigencia o por la naturaleza del derecho. Segn su exigencia, tenemos cuentas por cobrar a: Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de un ao. Deben presentarse en el Estado de Situacin Financiera como activo corriente Largo plazo: Su disponibilidad es a ms de un ao. Deben presentarse en el Estado de Situacin Financiera fuera del activo corriente como un activo a largo plazo. Segn la naturaleza de la cuenta, tenemos la siguiente clasificacin: Comerciales: Son el producto de las operaciones normales de ventas de la empresa. Ventas a crditos a clientes. Relacionadas: son derechos que se tienen sobre empresas que conforman un grupo consolidado. El derecho puede haber nacido de una venta normal de la empresa a crdito o de alguna otra operacin que haya generado un financiamiento por parte de la empresa a otra del mismo grupo. Se distinguen de las comerciales por la razn de que se trata de empresas que pertenecen a un grupo (Agencias, subsidiarias) o consolidan sus estados financieros. Empleados: estn constituidas en base a prstamos que la empresa otorgue a sus empleados o tambin de la venta de productos de manera preferencial a los mismos como poltica laboral de la organizacin. Los anticipos sobre las Garantas de Prestaciones Sociales debern registrarse como una cuenta valorativa de ese Pasivo Laboral y no dentro de los activos de la empresa. Otras: Son derechos que nacen del financiamiento de cualquier otra operacin ajena a las operaciones normales de la empresa y con entidades diferentes de clientes, empresas relacionadas o empleados. Un ejemplo puede ser, un prstamo al proveedor que obtiene la concesin de fotocopiados en un instituto de capacitacin, para que este pueda comprar los equipos necesarios para funcionar, que vaya a ser cancelado por el proveedor en base a las condiciones acordadas entre ambos.PROVISIN DE CUENTAS POR COBRAR DUDOSAS (INCOBRABLES)Como en cada aspecto de la vida, en los negocios existen varios riesgos. Uno de ellos es no poder cobrar tus ventas a crdito. Basndonos en el principio de Prudencia (Conservatismo), las empresas deben realizar una estimacin seria de aquellos casos que posiblemente tengan un final negativo para la utilidad de la empresa. Para estos casos, se realiza una provisin.Esta provisin, por Cuentas por Cobrar Dudosas, es simplemente un monto de las cuentas por cobrar que se lleva al gasto del ejercicio corriente de la empresa para anticipar una posible prdida por no poder concretar el cobra de la misma. Ese gasto tiene su contrapartida en la Cuenta de Provisin de Cuentas Incobrables que se sita justo despus de la Cuentas Por Cobrar en el Balance General como una cuenta de valoracin. Las cuentas de valoracin tienen como objetivo presentar un saldo ms exacto de las partidas. Esta provisin, o cuenta de valoracin, tiene como propsito, aparte de valorar mejor el activo y ofrecer un saldo ms certero, la contabilizacin del gasto por la no cobranza de ese derecho en el perodo en que fue realizada la venta. As no se ven afectados periodos posteriores por acontecimientos pasados.METODOS DE CALCULOS DE PROVISIONESLas estrategias para calcular el monto a provisionar son muy variadas y vlidas. La empresa puede escoger el mtodo que mejor se adapte a su realidad y mantenerlo mientras que las condiciones que lo llevaron a esa escogencia se mantengan. Mantener el mtodo de clculo asegura consistencia y comparabilidad de las cifras. En caso de cambiar las condiciones y de tener que utilizar otro mtodo, se debe aplicar el mismo para el ejercicio en curso y para el anterior, para asegurar, como se ha dicho, la comparabilidad de las cifras.Algunas empresas acostumbran provisionar un porcentaje del total de sus ventas a crdito del saldo de cuentas por cobrar a una fecha dada. Otras provisionan un porcentaje en base a aquellas cuentas por cobrar a ms de 90 das o, incluso, aquellas a ms de 60 das. Todo esto dependiendo de la materialidad del monto de la provisin. Provisin de Cuentas por Cobrar Dudosas

Saldo de Cuentas por Cobrar: Bs. 1.000.000,00

Saldo de Cuentas por Cobrar a ms de 90 das: Bs. 115.000,00

Mtodo del Porcentaje (10% de las CxC)

CuentaDescripcin Debe Haber

Gasto Prov. Cuentas DudosasProv. Cuentas Dudosas 100.000,00

Provisin Cuentas DudosasProv. Cuentas Dudosas 100.000,00

Mtodo del Anlisis de Vencimiento (Facts a ms de 90 das)

CuentaDescripcin Debe Haber

Gasto Prov. Cuentas DudosasProv. Cuentas Dudosas 115.000,00

Provisin Cuentas DudosasProv. Cuentas Dudosas 115.000,00

CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLESPara considerar una cuenta como incobrable, la empresa debe realizar una cantidad de pasos donde se deje constancia de que se realizaron todas las diligencias para obtener la cobranza de la misma pero que el cliente, por los motivos que fueran, no quiso o no pudo cancelar la deuda. Al asumir dicha prdida, la empresa debe verificar si esa venta pertenece a un periodo al cual fue aplicada la provisin de cobro dudoso. En caso afirmativo, esa prdida se deduce de la provisin registrada y se cancela el activo. Cuando la venta pertenece a un periodo al cual no se han valorado las cuentas por cobrar, la prdida debe registrado como un gasto del ejercicio en curso. Los asientos seran los siguientes:CuentaDescripcin Debe Haber

Provisin Cuentas DudosasCancelac. CxC Cliente 002 por Incobrable 15.000,00

Cuentas por CobrarCancelac. CxC Cliente 002 por Incobrable 15.000,00

CuentaDescripcin Debe Haber

Prdida por Cuentas IncobrablesCancelac. CxC Cliente 002 por Incobrable 15.000,00

Cuentas por CobrarCancelac. CxC Cliente 002 por Incobrable 15.000,00

En el segundo ejemplo no se debita la cuenta Gastos Prov. Cuentas Dudosas porque no hay duda sobre su incobrabilidad. Ya la empresa tiene la certeza de la prdida y no se trata de una provisin.RECUPERACION DE CUENTAS INCOBRABLESEs el caso en que aun cuando una empresa ya ha decretado que una factura, o varias, son incobrables, basada en los anlisis y gestiones realizados, y es retirada de la cuenta de activo, el cliente decide cancelar la deuda. En estos casos la empresa debe analizar tambin el movimiento con el que se anul la cuenta por cobrar en un inicio. Si al cancelarse la cuenta, se realiz un dbito a la provisin, entonces la cuenta afecta por la recuperacin ser esta misma. Si el proceso conllev al registro de un gasto en el periodo, entonces se deber registrar un crdito por Ingreso por Recuperacin de Cuentas Incobrables. En ambos casos, se realiza el dbito a la Cuenta por Cobrar y luego se registra el cobro de la misma.Control Interno de las Cuentas por CobrarLas cuentas por cobrar son un punto importantsimo de las operaciones de la empresa. Un manejo correcto de las mismas, asegura a la empresa un continuo flujo de efectivo para poder cubrir con las necesidades operativas de la organizacin como mnimo.Pero cmo manejamos correctamente las cuentas por cobrar? Bueno, estos son buenas prcticas a seguir: El saldo de las cuentas por cobrar debe ser conciliado cliente por cliente.

Estados de cuentas personalizados deben ser peridicamente enviados a cada cliente.

Anlisis detallado del saldo y con ms inters en las cuentas con vencimiento mayor a 30 das. Especialmente a ms de 60 o 90 das.

Debe existir una persona con la autoridad de otorgar descuentos y rebajas diferentes del analista de cuentas por cobrar y el vendedor.

El encargado de Cuentas por Cobrar debe tener actividades independientes del control de efectivo. Su labor debe limitarse a cobrar lo vendido.

Como en todos los casos, la divisin de funciones y puntos de control en cada parte del proceso, ayuda y fortalece el control interno de la empresa. Las cuentas por Cobrar no escapan de esto. Todo, siempre y cuando, las operaciones de la empresa no sufran demoras y prdidas a causa de la burocracia excesiva.PRESENTACION EN EL BALANCE GENERALSon una cuenta real, con saldo deudor, que se ubica en el Balance General en el Activo Circulante Exigible, junto con la cuenta efectos por Cobrar, justo despus del Activo Circulante Disponible (Efectivo), dado la proximidad de hacerse dinero constante en cualquier momento.EMPRESA, S.A.

BALANCE GENERAL

AL 31-12-XXXX

ESPRESADO EN MILES DE Bs.

ACTIVOS CORRIENTES

CAJA115,00

CAJA CHICA20,00

BANCOS1.546,25

CUENTAS POR COBRAR NETAS1.200,65

EFECTOS POR COBRAR NETOS351,26

INVENTARIOS . 750,00

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES .3.983,16

Auditoria en Cuentas por CobrarEn una auditora interna, ya sea que exista ese departamento o que la realice el encargado del rea o del departamento de Administracin y Finanzas, deben realizarse y revisarse varios puntos: Verificar la aplicacin de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar. La cual debe estar creada. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.Respecto a los Deudores Incobrables Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de stos. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de deudores incobrables. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.INFORMACION A REVELARAl presentar los estados financiero, la empresa debe informar en sus notas revelatorias, por lo menos, lo siguiente: Monto de las cuentas por cobrar bruto, Monto de la provisin por cobros dudosos, Mtodo de clculo de la provisin de cobros dudosos, Clasificacin de las cuentas por cobrar por su naturaleza, Anlisis de vencimiento de las cuentas comerciales que muestre la composicin de la deuda por tiempo, Si se han cancelado cuentas por cobrar por incobrables en el periodo presentado, Partidas de las cuentas por cobrar que puedan ser susceptibles de incobrabilidad.

EFECTOS POR COBRARCONCEPTOEstas tambin son cuentas por cobrar que pueden haberse generado del producto de ventas a crdito o no. A diferencia de las Cuentas por Cobrar Comerciales, estos derechos estn basados o soportados por los documentos Letras de Cambios o el Pagar. Se generan de las operaciones normales de ventas o de otros casos como anticipos importantes entregados a proveedores que se soportan con los documentos antes mencionados como un mecanismo mayor de control de esos derechos exigibles.PRESENTACIONLos Efectos por Cobrar su ubican en el balance en la seccin de Activos Corrientes Exigibles, despus del efectivo, igual que las Cuentas por Cobrar. Las partidas de valuacin (Efectos Descontados, Efectos en Litigio o Enviados al Abogado), o que disminuyan el valor global, se registran justo despus de ellos para reflejar el monto neto de la partida. Anteriormente, Los efectos Descontados se reflejaban en la seccin del pasivo del balance general.VALORACIONSe valoran a los montos en que fueron acordados los giros, letras y pagars. Aquellos casos de transacciones en moneda extranjera, las variaciones de valor de las mismas debern actualizar el monto registrado en contabilidad y llevarse al resultado del ejercicio en que sea detectada dicha variacin. Los beneficios o costes derivados de la gestin de cobranzas de estos documentos, afectara el perodo en que hayan sido devengados.CONTROL INTERNOAs como para las cuentas por cobrar, para los efectos, el control interno juega un papel muy importante en el manejo efectivo de este rubro. Algunas medidas que se toman en cuenta son similares al control de los otros exigibles: Creacin, aplicacin y anlisis de Normas de Procedimientos para el rea y proceso, Delegacin de Funciones: Vendedores, Cobradores, Analistas Contables (Registros), Tesorera, Aprobaciones. Anlisis de Saldos Continuo, Gestin de Cobranza Activa, Custodia segura de las Letras y/o Pagars.

GESTION DE DOCUMENTOSSoportar estos derechos en documentos como letras o pagares constituye una mayor garanta legal de cobro. Pero no siempre la gestin de cobranzas de los efectos por cobrar se desarrolla de manera armoniosa y tranquila. Para esos casos en que se generan dificultades para el cobro de tales documentos y la empresa requiera disponer de estas deudas, existe la posibilidad de ir a una agencia bancaria quien podr realizar la gestin de cobro del giro por la empresa (en casos de no contar con los recursos suficientes y necesarios) y puede hacer la misma gestin pero adelantando a la organizacin el monto del pagare o letra, previa deduccin de gastos administrativos y financieros propios de los bancos. Las operaciones bancarias que puede realizar una empresa con Letras de Cambio, Giros o Pagars son: Giros descontados por el banco: Ocurre cuando se descuenta en una entidad financiera, documentos por cobrar, propiedad de la empresa y se recibe dinero en el momento que se realiza la operacin. El banco anticipa a la empresa el monto del documento deduciendo sus comisiones bancarias y gastos administrativos mientras realiza la gestin de cobranza del mismo. La empresa registra ese giro como un efecto descontado, cuenta de valoracin del activo que disminuye su valor. Luego, el banco informa a la empresa que el giro ha sido cobrado y esta elimina tanto el efecto por cobrar como el descontado. En caso de ser infructuosa la gestin del banco, la organizacin debe reintegrarle a este la cantidad anticipada por el banco as como los intereses de mora que pudieron haberse generado en el camino. En este caso, solo se reversa el efecto descontado, ya que el documento sigue estando pendiente de cobro. Efectos enviados al cobro: Ocurre cuando se entregan a una entidad financiera documentos por cobrar propiedad de la empresa y no se recibe dinero al momento de la operacin. El dinero se recibe cuando el cliente cancela al banco. En la contabilidad se hace el registro pero se utilizan cuentas de orden. Estas cuentas se reflejan en el balance al final de los activos y pasivos de la empresa mientras que el banco realiza la gestin de cobro. Una vez cobrado el efecto, se reversa el asiento anterior, se hace la entrada a bancos, se cancela el efecto por cobrar generndose una diferencia que obedece a los gastos administrativos y comisiones cobradas por el banco. Esta diferencia se registra en el perodo en que fue realizada. En caso de cobro infructuoso, se reversa el asiento de cuentas de orden, de igual manera, y se registran los gastos bancarios en el perodo en que se hayan realizado.Los asientos contables de estas operaciones con letras, giros y pagar con intermediacin bancarias son:Giros enviados al cobro1.-REGISTROSCONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL COBRO:Cuando los Giros son Enviados al Cobro se utilizaCuentasde Orden,la Empresahace el siguiente asiento:--------X--------00-00 Efectos Enviados al Cobro XXXXEfectos Enviados al Cobro Per Contra XXXX--------X--------2.- REGISTROS CONTABLES CUANDO LA ENTIDAD BANCARIA COBRA:Se emite una NOTA DECRDITO, abonando en Cuenta el neto, una vez descontado unos intereses o comisin. LaEmpresahace el siguiente asiento:--------X--------00-00Banco(N/C) XXXXGastos deIntersXXXXComisiones Bancaria XXXXEfectos Enviados al Cobro Per Contra XXXXEfectos a Cobrar XXXXEfectos Enviados al Cobro XXXX--------X--------3.- REGISTROS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS GIROS POR INCOBRABLES:La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DBITO y la Empresa hace el siguiente asiento:--------X--------00-00GastosAdministrativos XXXXEfectos Enviados al Cobro Per Contra XXXXBanco (N/D) XXXXEfectos Enviados al Cobro XXXX--------X--------Giros enviados al descuento1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL DESCUENTO:La Entidad Bancaria emite NOTA DE CRDITO, abonando el neto, una vez descontado menos (-) intereses. La Empresa hace el siguiente asiento:--------X--------00-00 Banco (N/C) XXXXGastos de Inters XXXXComisiones Bancarias XXXXEfectos Descontado XXXX

--------X--------2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL BANCO COBRA ENVA UNA NOTA DE AVISO:La Empresa hace el siguiente asiento:--------X--------00-00 Efectos Descontados XXXXEfectos por Cobrar XXXX--------X--------3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO SE DEVUELVEN LOS GIROS POR INCOBRABLES:La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DBITO y cobra Intereses. La Empresa hace el siguiente asiento:--------X--------00-00 Efectos Descontados XXXXGastos Administrativos XXXXBanco (N/D) XXXX--------X--------

Si realizar la gestin con la entidad bancaria no funciona, tambin existe la posibilidad de llevar dichos efectos por cobrar a litigio o juicio. Estos documentos son enviados a los abogados de la empresa quienes se encargarn de las acciones judiciales. Del litigio de estos documentos puede resultar el cobro de los mismos a un monto mayor al documento (generando una utilidad en Efecto en Litigios) o, por el contrario, cobrarse a un monto menor (ocasionando una perdida en cobro de Efectos en Litigio). Tambin puede suceder que el giro sea renovado. De ac se generan una intereses por el vencimiento de los documentos que constituirn junto con el valor original de los documentos a renovar, el monto del nuevo giro, letra o pagar. Estos intereses ganados se registran una vez acordado y firmados los nuevos giros. En Contabilidad se realizan los siguientes registros en libros segn el caso:

Giros enviados al abogado1.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO LOS GIROS SON ENVIADOS AL ABOGADO:Litigio para que el Abogado se encargue de la Cobranza (Se utiliza Cuenta de Orden).--------X--------00-00 Efectos a Cobrar en Litigio XXXXEfectos a Cobrar en Litigio Per Contra XXXX--------X--------2.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL ABOGADO COBRA POR ENCIMA DEL VALOR NOMINAL:--------X--------00-00 Banco (Lo Recibido) XXXXEfectos a Cobrar en Litigio PC XXXXGanancia en Litigio XXXXEfectos Por Cobrar XXXXEfectos Enviados al Cobro XXXX--------X--------3.- ASIENTOS CONTABLES CUANDO EL ABOGADO COBRA POR DEBAJO DEL VALOR NOMINAL:--------X--------00-00 Banco (Lo Recibido) XXXXEfectos a Cobrar en Litigio PC XXXXPrdida en Litigio XXXXEfectos Por Cobrar XXXXEfectos Enviados al Cobro XXXX--------X--------4.- ASIENTOS CONTABLES POR RENOVACIN DE GIROS:--------X--------00-00 Efectos Por Cobrar (LE) XXXXIntereses Ganados XXXXEfectos por Cobrar (LS) XXXX--------X--------Leyenda:LE= LetraEntradaLS= Letra Salida"Entrada porque es mayor, por los intereses que se venci".Se considerancuentasde igual denominacin:-GASTOSADMINISTRATIVOS-COMISIN BANCARIA-GASTOS POR INTERESES

CONCLUSIONESEn las cuentas por cobrar se encuentran aquellas ventas realizadas a crditos que significan una entrada de efectivo en un futuro cercano. Su relacin con la generacin del capital de trabajo para mantener las operaciones y el negocio en marcha hace de esta cuenta un punto muy importante de control.Un manejo descuidado de las mismas debilitara el flujo de efectivo poniendo en riesgo la cancelacin de compromisos previamente adquiridos por la empresa (Cuentas por Pagar) as como incidira negativamente en nuevas inversiones para mejorar la capacidad productiva o mejoras al personal e instalaciones.Las medidas de control interno deben buscar disminuir y eliminar esos puntos donde se pueda ocurrir fallas, omisiones o faltas deliberadas que hagan que la empresa no reciba a tiempo los recursos de las ventas, que simplemente no los reciba o que al recibirlos, estos se usen indiscriminadamente en compromisos alejados de las directrices de la empresa.El control de las cuentas por cobrar debe garantizar el cobro oportuno de las ventas para que Tesorera disponga de los recursos pero sin menoscabar, ralentizar y paralizar las labores continuas de la organizacin. All contaremos con un control interno eficaz y eficiente.Los efectos por cobrar, al estar amparados en documentos como letras de cambio o pagars, ofrecen una mayor garanta de cobro con un mecanismo legal ms robusto que el de una simple factura (Cuentas por Cobrar Comerciales). Esto tambin sucede porque, posiblemente, los riesgos que representan esos deudores son tan importantes que la empresa se vio en la necesidad de soportar esos derechos con los diversos documentos ya mencionados anteriormente. Las ventajas de estas cuentas es que estn amparadas en mecanismos legales que pueden influir en el cobro de las deudas, para no llevar la disputa a tribunales o ya sea en el litigio mismo. Adems de que la empresa cuenta con la oportunidad de que cualquier entidad bancaria pueda interceder como cobrador de estos derechos amn de cancelar las respectivas comisiones bancarias y otros gastos de la gestin de cobranza del banco. Este mecanismo genera ms de una opcin para el cobro de las deudas de los clientes.El aspecto negativo es que, posiblemente, se lleg a este punto de negociacin debido a que el cliente mostraba poca disposicin para el pago de las facturas por las maneras cotidianas, lo cual puede deberse a fallas en la gestin de cobranzas as como en la gestin de aprobacin de ventas a crditos de la empresa. Tambin puede deberse a anticipos importantes entregados a nuevos proveedores de lo cal se debe dejar una garanta de la ejecucin del proyecto para dar seguridad de que el efectivo (pago en cheque o transferencia) entregado no vaya a perderse por causa de un servicio o mercanca pagados pero no recibidos.Sea cual sea la razn de realizar una letra de cambio o un pagar para soportar un derecho de la empresa sobre un deudor, la empresa debe asegurarse de llevar a cabo todas las medidas de control interno de partidas por cobrar as como los registros contables necesarios de manera oportuna y veraz garantizando as, la posible consecucin del objetivo principal; que es el cobro de la deuda y la inyeccin de efectivo al proceso productivo y tambin para reflejar perfectamente la realidad econmica de la empresa al momento de presentar la informacin (estados financieros).

Licdo. Jonathan Figueroa R.Contador Pblico VenezolanoGraduando en 2007 de la Universidad de Carabobo