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Este documento pretende ser una ayuda para la preparación del examen final. El resumen y los

ejercicios contenidos en él son una recopilación de los resúmenes elaborados durante el curso y

de algunas de las diferentes simulaciones que se han realizado durante el periodo de formación.

Se trata de un documento de ayuda, basado en la documentación elaborada por la Escuela FEF

para Bankia, no contiene toda la materia ni todos los ejercicios propuestos en el propio curso de

formación y podría contener errores.

¡Muchas gracias a tod@s por vuestra colaboración para que este documento haya sido posible

CURSO CERTIFICACIÓN

EXPERTO ASESORAMIENTO FINANCIERO

RESUMEN MARCO TRIBUTARIO, FISCALIDAD Y

EJERCICIOS DE REPASO ACTUALIZADO ENERO 2020

Formación ASIP

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MÓDULO 10: MARCO TRIBUTARIO Y FISCALIDAD

Base imponible del ahorro, ya sea como RCM o como Ganancia o pérdida patrimonial – Tributación:

• 19% - desde 0 a 6.000 €

• 21% - desde 6.001 € a 50.000 €

• 23% - desde 50.001 €

Retención (en aquellos casos en que se realiza): 19%

No se aplica reducción del 30% (rendimientos generados en más de 2 años) independientemente del plazo de

generación.

DEPÓSITOS BANCARIOS – Siempre RCM

Retención o ingreso a cuenta según sea retribución: dineraria o en especie

En especie - B. Imponible= Valor mercado + Ingreso a cuenta (Valor mercado=Valor adquisición o coste * 1,20)

ACTIVOS FINANCIEROS – Siempre RCM

Según el tipo de retribución se clasifican en:

• AFRE (activ. financ. de rendimiento explícito): pago periódico de intereses (cupones). Con retención.

• AFRI (activ. financ. de rendimiento implícito): con prima de emisión o prima de reembolso. Con

retención. Excepción: LETRAS DEL TESORO (sin retención)

• AFRM (activ. financ. de rendimiento mixto): combinación de los anteriores. La correspondiente a

rendimiento explícito CON Retención y la parte correspondiente a rendimiento implícito SIN

Retención.

En el caso de las PERSONAS JURÍDICAS no tienen retención en ningún caso.

Caso especial: REPOS (tanto sobre letras como sobre bonos y obligaciones del Estado): SIN RETENCIÓN.

Se aplican las Norma anti-lavado de cupón (AFRE) y anti-aplicación de RCM negativos (AFRI)

• ANTI-APLICACIÓN RCM NEGATIVOS: Los rendimientos negativos derivados de transmisiones de

deuda pública o privada, cuando el sujeto hubiera adquirido activos homogéneos dentro de los 2 meses

anteriores o posteriores a dichas transmisiones, se integrarán a medida que se transmitan los activos

financieros que permanezcan en la cartera del sujeto.

• ANTI-LAVADO DE CUPON: en el IRPF quedan sujetos al tipo de retención del 19% la parte del

precio que equivalga al cupón corrido en las transmisiones de activos financieros efectuadas dentro del

plazo de los 30 días anteriores al vto del cupón cuando:

1. El adquiriente sea un no residente o sea un sujeto pasivo del Imp. De Sociedades.

2. Los rendimientos explícitos de los valores transmitidos estén exceptuados de la obligación de

retener en relación con el adquiriente (p. ej. cuando es una PJ sujeta al IS).

RENTA VARIABLE – RCM o PYG Dos tipos de rendimiento:

• Extrínseco = RCM – dividendos, prima asistencia a juntas, participaciones en beneficios… Se deducen

los gastos de administración y depósito de valores. – Con retención.

• Intrínseco = PYG – transmisiones de valores (método FIFO) – Sin retención – Se aplica NORMA

ANTI-APLICACIÓN DE PÉRDIDAS (2 meses para valores admitidos a negociación en mercados

secundarios oficiales y 1 año si no cotizan en dichos mercados).

Devoluciones de capital social: pueden generar o no renta o tributar como RCM

PYG – Dos regímenes:

1. Régimen general: PYG de acciones adquiridas a partir del 31-12-1994.

2. Régimen transitorio: PYG de acciones adquiridas con anterioridad al 31-12-1994. Se aplica hasta un

máximo de 400.000 € de importe de transmisión. En este caso se distingue la parte de ganancia

obtenida hasta el 19/01/2006, a la que se aplican los coeficientes reductores del 11,11% (inmuebles), 25%

(acciones cotizadas) y 14,28% por cada año que exceda de 2 (redondeado por exceso) respecto al periodo

que va desde la fecha de adquisición hasta el 31/12/1996.

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En el caso de las acciones cotizadas y las participaciones en IIC se conoce exactamente la ganancia

generada hasta el 20/1/2006 y la posterior (se considera el valor a efectos del Impuesto de Patrimonio de

2005).

Cuantificación PYG:

Valor de transmisión (incluye gastos y tributos) – Valor de adquisición (neto de gastos y tributos)

Norma especial:

a) Admitidos a negociación en mercados secundarios oficiales de valores: el mayor del valor de cotización o

transmisión

b) No Admitidos a negociación en los mercados anteriores: valor que se hubiese convenido en condiciones

normales de mercado o el mayor del valor teórico contable del último ejercicio cerrado o el valor de

capitalizar al 20% el promedio de los resultados de los 3 últimos ejercicios.

Caso específico: venta derechos de suscripción preferente – tributan como ganancia patrimonial (desde 2017)

Caso específico: entrega de acciones totalmente liberadas – se re calcula el precio de adquisición repartiendo el

coste sobre el total de títulos (los adquiridos y los recibidos liberados). Tributará cuando se vendan las acciones.

Caso específico: entrega de acciones parcialmente liberadas – se considera que el precio de las acciones recibidas

es el que se haya desembolsado. Tributa igual que en el caso anterior, es decir, cuando se vendan las acciones.

Caso específico: devolución de aportaciones – se considera RCM por la parte de reservas generadas durante la

tenencia de las participaciones. Una vez superada la parte de reservas, se considera menor valor de adquisición.

INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA – Siempre PYG

Fiscalidad del Fondo: tributa en el IS al 1%.

Fiscalidad del partícipe:

• GYP patrimoniales en el IRPF.

• Sujeto a Retención.

• Posibilidad de aplicar régimen transitorio anterior (hasta el importe total de 400.000 €).

• Sujeto a norma anti-aplicación de pérdidas (2 meses antes y 2 después).

Excepción: IIC en paraísos fiscales tributan por la plusvalía latente entre el valor liquidativo a 31 de diciembre

y su valor de adquisición en la parte general de la base imponible (es una de las imputaciones de rentas

obligatorias en la base imponible general). Salvo prueba en contrario, esa diferencia es un 15% del valor de

adquisición.

INSTRUMENTOS DERIVADOS – Rendimientos de activ. económicas o PYG

Su fiscalidad depende de la finalidad de la operación con derivados:

a) Cubrir riesgo de una actividad económica: RENDIMIENTOS DE ACTIV. ECONÓMICAS. Tributa

en la base imponible general a escala de gravamen. Las comisiones son gasto deducible. SIN

RETENCIÓN.

b) Especulación: PYG. Tributa en la BI del Ahorro. Las comisiones son mayor valor de adquisición. SIN

RETENCIÓN.

HIBRIDOS FINANCIEROS - RCM • Depósito Indexado: RCM – Sujetos a Retención.

• Depósitos Estructurados: RCM – Sujetos a Retención.

En caso de que la inversión finalice con la entrega de acciones, se considera que su valor de adquisición es el del

depósito inicial. Cuando vendamos esas acciones, se generará una PYG.

• Bonos estructurados: RCM – Sujetos a Retención.

Si a vencimiento el valor del subyacente es inferior al valor en el momento de la suscripción se recibirá el subyacente

(acciones) calculado según su valor en el momento de suscripción, por lo que se produce un RCM negativo.

Las acciones tendrán como fecha de adquisición la del vencimiento y su precio de adquisición será el de ese día.

• Warrants financieros: No existe regulación expresa en el IRPF y se incluyen en la Base del Ahorro.

En el caso del IS, la prima satisfecha NO es un gasto deducible, sino que constituye el valor de

adquisición del warrant, generándose una renta con su transmisión o en la fecha de ejercicio.

• Obligaciones Subordinadas: RCM – Sujetos a Retención en la parte de intereses o cupones, pero no

en la transmisión

• Obligaciones Convertibles: RCM – Sujetos a Retención.

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Si se acude a la conversión, generan RCM sin Retención (valor de conversión – valor de adquisición).

• Acciones Preferentes: los intereses son RCM – Sujetos a Retención, mientras que las transmisiones

son RCM NO Sujetas a Retención.

PLANES Y FONDOS DE PENSIONES (figura en el capítulo 9)

Aportaciones

• Límite máximo de aportación legal: 8.000 € (incluye tanto contribuciones empresariales como

individuales)

Los excesos deben retirarse antes del 30 de junio del año siguiente (en caso contrario multa del 50% sobre el exceso)

• Aportación a favor del cónyuge: 2.500 €, siempre y cuando no obtenga RNT ni de act. económicas

superioras a 8.000 €

• Reducen la Base Imponible General, con el límite del menor de 8.000 € o el 30% de la suma de los RNT

y act. Económicas. Los excesos se pueden reducir en los 5 años siguientes.

• Reducción adicional de 2.500 € por aportaciones a favor del cónyuge según lo indicado anteriormente.

• Discapacitados (minusvalía física o sensorial >=65%, psíquica >= 33 o discapacidad judicial): posibilidad de

aportar hasta 24.250 €, cubriendo primero con las aportaciones del minusválido y después de manera

proporcional el resto hasta parientes hasta el 3º grado (máximo 10.000 €)

Contingencias (ver capítulo 9)

Caso especial: el jubilado que reanude la actividad laboral o profesional con expectativa de un segundo acceso a la

jubilación, causando alta en el régimen de Seguridad Social, podrá realizar aportaciones a PP para la posterior

jubilación prevista.

Tributación (ver capítulo 9)

RNT, con la posibilidad de aplicar régimen transitorio para los cobros en forma de capital para las aportaciones

realizadas hasta el 31/12/2006 (reducción del 40%).

SEGUROS DE VIDA INDIVIDUALES Tributan en IRPF los rendimientos dinerarios o en especie procedentes de operaciones de capitalización y de

contratos de seguro de vida o invalidez excepto cuando tengan que tributar como rendimientos del trabajo, y

que:

1. Tengan valor de rescate (productos de ahorro o mixtos)

2. Tomador = Asegurado (en caso contrario ISD, como p. ej. un plan de jubilación – si lo rescata el propio

cliente estará sujeto a IRPF, si son sus herederos será ISD).

Aportaciones: no gozan de deducción ni reducción (excepto los que sus prestaciones tributan como RNT).

Prestaciones (suponiendo tomador=asegurado): RCM – Sujetos a Retención.

• En forma de capital: Diferencia entre primas pagadas e importe rescatado.

• En forma de renta: sujeto a tributación en función de unas tablas de porcentajes incluidas en la ley de

IRPF.

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Unit-Linked

Son seguros de vida vinculados a fondos de inversión. No existe garantía de tipo de interés. Las primas del seguro

se invierten en fondos de inversión y tributan fiscalmente como un seguro de vida.

El tomador puede elegir entre los distintos conjuntos de activos en cuales debe invertir la aseguradora la provisión

matemática, pero no puede intervenir en determinar los activos concretos.

Si tomador=beneficiario – la prestación de supervivencia será el fondo acumulado– Tributa en IRPF como

RCM – Sujeto a Retención.

Si tomador≠beneficiaro - la prestación será el fondo acumulado más el capital de fallecimiento – Tributa en

ISD

Si el beneficiario es el cónyuge supérstite, y las primas se hubieran satisfecho con cargo a gananciales, tributará

parcialmente por ambos impuestos.

MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL

Mismas consideraciones en cuanto a aportaciones y prestaciones a PP.

Los derechos consolidados de los mutualistas sólo pueden hacerse efectivos en los supuestos previstos para PP.

Aportación máxima: 8.000 €, excepto MP de deportistas profesionales: 24.250 €.

PPAs

Seguros con la misma fiscalidad que los PP. Mismas contingencias y cobertura principal: jubilación.

Tomador = Asegurado = Beneficiario.

Liquidez excepcional: enfermedad grave y desempleo de larga duración.

Tipo de interés garantizado obligatorio (diferencia con los PP).

Régimen financiero y fiscal de aportaciones, contingencias y prestaciones se rige por el de los PP.

Una vez producida la contingencia, la movilización sólo es posible si las condiciones del plan lo permiten.

PIAS

Seguros de vida en los que tomador=asegurado=beneficiario (excepto para fallecimiento) cuyo objetivo es la

constitución de una renta vitalicia asegurada.

Aportación máxima anual: 8.000 € - Cuantía total máxima: 240.000 €

Fiscalidad aportaciones o primas: sin beneficios fiscales.

Fiscalidad prestaciones:

1. Rescate antes de 5 años: RCM (tributación como seguros rescatados en forma de capital).

2. Rescate más de 5 años y como renta vitalicia: exención de la rentabilidad obtenida hasta constitución del

capital y la renta vitalicia tributará en base a los coeficientes para este tipo de rentas (RCM).

SIALP o CIALP – Planes de Ahorro a Largo Plazo

Aseguradoras (Seguros Individuales de Vida a Largo Plazo) o entidades crédito (Cuenta Individual de Ahorro a

Largo Plazo).

Un contribuyente – Un solo Plan en el sistema

Máximo: 5.000 €/año

Disposición: por el total – no se admiten disposiciones parciales

Garantía mínima: 85% de las primas o aportaciones

Fiscalidad: exención de RCM si no se realizan disposiciones antes de finalizar el plazo de 5 años desde su apertura.

Constitución de rentas vitalicias (mayores 65 años): exención de ganancias patrimoniales si se reinvierte el

importe en constituir una renta vitalicia con el límite de 240.000 €

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MARCO TRIBUTARIO: IRPF E IS

SISTEMA FISCAL

Ingresos públicos coactivos - tributos:

• Tasas: utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público, que benefician de modo

particular al sujeto pasivo.

• Contribuciones especiales: obtención de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como

consecuencia de obras públicas o establecimiento o ampliación de servicios públicos.

• Impuestos: tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios,

actos o hechos de naturaleza jurídica o económica, que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del

sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de patrimonio, la circulación de bienes o la adquisición

o gasto de renta.

IMPUESTOS

Elementos cualitativos

• Objeto imponible: es la capacidad de pago a gravar.

• Hecho imponible: es el presupuesto jurídico que origina la obligación tributaria.

• Sujeto pasivo: podemos distinguir entre contribuyente, sustituto del contribuyente y responsable del

tributo.

• Domicilio fiscal:

1. RESIDENTES: PF – residencia habitual / PJ – domicilio social o lugar en que radique gestión o

dirección.

2. NO RESIDENTES: deben designar un representante con domicilio fiscal en territorio español.

• Devengo: momento a partir del que se hace exigible el impuesto

Elementos cuantitativos

Deuda Tributaria = Cuota a ingresar + Intereses demora (interés legal del dinero*1,25) + Recargos por

declaración extemporánea + Recargos del periodo ejecutivo

Formas extinción deuda – Pago o devolución, Prescripción (4 años), Condonación, Compensación e

Insolvencia Probada.

Tráfico Mercantil Tráfico Civil

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IRPF: tributo personal y directo (principios de igualdad, generalidad y progresividad) que grava la renta de las PF

de acuerdo a sus circunstancias personales.

IS: tributo que grava las rentas obtenidas por las sociedades residentes en territorio español.

IRNR: tributo directo que grava la renta obtenida en territorio español por las PF y entidades no residentes.

IP: tributo personal y directo que grava el patrimonio neto de las PF.

ISD: tributo directo y subjetivo, que grava los incrementos de patrimonio obtenidos a título lucrativo por PF. En el

caso de las PJ se someten al IS.

IVA: tributo indirecto que recae sobre el consumo y grava la entrega de bienes y prestación de servicios efectuada

por empresarios, las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones de bienes. Se excluye Canarias,

Ceuta y Melilla.

IGIC: tributo indirecto, similar al IVA en Canarias.

Impuestos Especiales: tributo indirecto que recaen sobre consumos específicos y gravan la fabricación, importación

de determinados bienes, así como la matriculación de determinados medios de transporte.

ITP-AJD: tributo indirecto que grava Transmisiones Patrimoniales Onerosas, Operaciones societarias y AJD.

IRPF Impuesto PERSONAL (grava la renta de la persona), GENERAL (toda la renta) y SUBJETIVO (tiene en cuenta

circunstancias personales y familiares).

Ámbito: territorio español, con las especialidades para Canarias, Ceuta, Melilla, y Regímenes Forales de Pais Vasco

y Navarra

Hecho imponible: la obtención de renta por el contribuyente. Componen la renta:

1. Rendimientos del trabajo

2. Rendimientos del capital

3. Rendimientos de actividades económicas

4. Ganancias y Pérdidas Patrimoniales

5. Imputaciones de renta.

Contribuyentes: residentes en España, miembros embajadas y funcionarios y cargos en el extranjero y los españoles

que cambian su residencia a un paraíso fiscal (en el año del cambio y los cuatro siguientes).

Residencia: se considera residente en territorio español cuando:

1. Permanezca más de 183 días en territorio español

2. Que radique en España el núcleo principal o base de sus actividades o intereses económicos

3. Cuando el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad sean residentes

Modalidades de Unidad Familiar:

1. Matrimonio: cónyuges no separados legalmente e hijos menores o mayores incapacitados judicialmente.

2. En defecto de matrimonio o en casos de separación legal: padre o madre y todos los hijos que convivan

con uno u otro y reúnan los requisitos anteriores.

Obligación de presentar IRPF:

• Sujetos con más de 22.000 € brutos anuales de trabajo.

• Sujetos con rendimientos brutos del trabajo por más de 12.000 € (cuando las cantidades del segundo y

restantes pagadores superen en conjunto los 1.500 €, o de pensión compensatoria o de un pagador no

obligado a retener)

• Los que obtengan más de 1.600 € de RCM y/o ganancias patrimoniales sujetas a retención.

• Los que tengan rentas inmobiliarias imputadas más la suma de RCM no sujeto a retención de letras del

tesoro, subvenciones para VPO o VPT sea superior a 1.000 €.

• Los que quieran deducirse por adquisición de vivienda habitual, doble imposición internacional y por

aportaciones a PP.

No están obligados a presentar declaración los que la suma de sus rendimientos del trabajo, del capital, de las

actividades profesionales y ganancias patrimoniales no lleguen a 1.000 € brutos anuales.

Rentas no sujetas: no se produce hecho imponible por un impuesto, pero puede estar sujeto a otros impuestos.

Rentas exentas: se produce hecho imponible, pero no se grava.

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1 – Calculo rendimientos, ganancias y pérdidas, y su integración y compensación para calcular las Bases

imponibles

2 – Calculo de las Bases Liquidables

Base liquidable General = BI General – Reducciones (Aportaciones a PP y similares y Pensiones

compensatorias)

Base liquidable Ahorro = BI Ahorro – Reducciones (remanente de pensiones compensatorias)

3- Calculo de las Cuotas Integras y la Cuota Integra total

Cuota Integra General = Base Liquidable General X Escala gravamen progresiva

Cuota Integra Ahorro = Base Liquidable Ahorro X Escala gravamen ahorro (19% – 21% -23%)

Cuota Integra = Cuota Integra General + Cuota Integra Ahorro

4- Calculo de la Cuota Líquida

Cuota Líquida = Cuota Integra – Deducciones por

5 – Calculo de la Cuota Diferencial

Cuota Diferencial = Cuota Líquida – Retenciones y pagos a cuenta y fraccionados

Mínimo personal, por descendiente, ascendiente y discapacidad: el IRPF grava la capacidad económica (renta

disponible) una vez atendidas sus necesidades y las de las personas que de él dependen. Se materializa en el mínimo

personal y por descendientes mediante DEDUCCIONES sobre las cuotas íntegras:

• Mínimo personal: 5.550 €

• Mínimos por descendientes, menores 3 años, ascendientes (+65 o +75) y discapacitados (33-65/+65/-65 +

movilidad red

Una vez calculados se aplica la escala de gravamen, y se deducen de la cuota integra.

Presunción de onerosidad: se presumen retribuidas lo susceptible de generar rendimientos del trabajo y del capital.

Pagos fraccionados: los contribuyentes que ejerzan activ. económicas están obligados a efectuar pagos fraccionados

a cuenta del IRPF con excepción de:

1. Profesionales cuando al menos el 70% de los rendimientos de la actividad estén sometidos a retención

año anterior

2. Idem en el caso de titulares de explot. Agrícolas, ganaderas o forestales (sin incluir subvenciones ni

indemnizaciones)

Vivienda habitual

Donativos

Deducciones Autonómicas

Rentas Ceuta y Melilla

Inversión empresas nueva creación

Activ. económicas

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IMPUESTO SOCIEDADES

Características: carácter sintético (grava todas las rentas igualitariamente), capacidad de deducir gastos, integración

y compensación de pérdidas, tipo único y no progresivo, criterio de devengo, ausencia mecanismos correctores

inflación (excepto inmuebles).

TRIBUTO DE CARÁCTER DIRECTO Y PERSONAL, PROPORCIONAL Y PERIÓDICO.

Se aplica en territorio español, sin perjuicio de regímenes forales de País Vasco y Navarra.

Sujetos pasivos:

• toda clase de entidades que tengan personalidad jurídica: sociedades mercantiles, estatales, autonómicas,

provinciales, locales, entes públicos, asociaciones, fundaciones e instituciones, cooperativas, AIE y

Agrupaciones europeas de Interés Económico.

• También, a pesar de no tener personalidad jurídica, las siguientes entidades: FI, UTE, Fondos Capital

Riesgo, FP, Fondos de Regulación del mercado hipotecario, Fondos de Titulación hipotecaria, Fondos de

Titulación de activos, Fondo de Garantía de Inversiones, las Comunidades titulares de montes vecinales

de mano común.

Sujeción al impuesto: se aplica a Entidades residentes en territorio español.

Entidades residentes en España con rentas obtenidas fuera pueden aplicar la deducción por doble

imposición

Entidades No residentes que obtengan rentas en España tributan por el IRNR (Imp. s/ Renta No Residentes)

Se consideran entidades residentes en España:

• Constituidas según Ley Española (escritura pública e inscripción)

• Entidades con domicilio social en España

• Entidades con sede directiva efectiva en España

Domicilio Fiscal:

1. Domicilio social

2. Lugar donde radique la gestión administrativa o efectiva

3. Lugar donde radique el mayor valor del inmovilizado de la sociedad

Periodo impositivo y devengo del impuesto: coincide con el ejercicio económico (no tiene por qué coincidir

con el año natural). La declaración debe presentarse dentro de los 25 días siguientes a los 6 meses posteriores

al fin del periodo impositivo.

Hecho imponible: la obtención de renta, que es sintética, grava la renta neta y tanto en dinero como en especie.

Grava la renta real y en ocasiones rentas presuntas y ficticias.

Esquema de liquidación

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Regímenes de determinación de la Base

Imponible:

1. Estimación directa (régimen

general)

2. Estimación objetiva

3. Estimación indirecta

Gastos no

deducibles

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BONIFICACIONES sobre la cuota:

• Por rentas en Ceuta y Melilla: 50%

• Por actividades exportadoras de producciones cinematográficas o audiovisuales, de libros, y de prestación

de servicios públicos locales: 99%

DEDUCCIONES:

• Por doble imposición interna: 50% por dividendos y 100% en el caso de participación directa o

indirecta >5%, y también por plusvalías por transmisión de acciones.

• Por inversión: límite 25% - gastos en I+D o innovación tecnológica, creación empleo, bienes interés

cultural, cine, …

PAGOS FRACCIONADOS

CUESTIONES TEST

• El IRPF establece categorías o clases de renta. A efectos de estructura del impuesto

tiene carácter DUAL (renta del ahorro y renta general).

• Las sociedades civiles (con o sin personalidad jurídica) tributan por el régimen de

atribución de rentas en el IRPF. Desde 2016, las sociedades civiles con objeto

mercantil tributarán por el IS.

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PREGUNTAS TEST

Pregunta 1

Están sujetas a retención las rentas procedentes de: Trabajo personal, sin ninguna excepción

Inmuebles no arrendados

Capital mobiliario, con algunas excepciones establecidas por la Ley

Todas las ganancias patrimoniales, salvo las derivadas de la transmisión de acciones.

Feedback

Hay rentas de trabajo personal que están exceptuadas de gravamen como las dietas y gastos de manutención con

los límites establecidos en la norma; los inmuebles no arrendados no se someten a retención en la medida en que

generan imputaciones inmobiliarias. Las ganancias patrimoniales que se someten a retención son las derivadas de

la transmisión o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva. Se encuentra en

cada uno de los apartados relativo a los rendimientos del Marco Tributario IRPF.

Pregunta 2

Indique cuál de las siguientes, según lo dispuesto por la ley del IRPF, no pueden ser computadas por

pérdida patrimonial:

La venta de la vivienda habitual.

Las debidas a transmisiones lucrativas por actos Inter.- vivos

La venta de acciones que cotizan en mercados organizados.

La venta de un warrant.

Feedback

No se puede computar como pérdida patrimonial en el IRPF la derivada por ejemplo, de una donación en sede del

donante. Se encuentra en el módulo Marco Tributario IRPF, apartado ganancias y pérdidas patrimoniales.

Pregunta 3

Entre las deducciones que se pueden aplicar a la cuota íntegra del IRPF están:

Deducción por donativos.

Deducción por inversión en inmuebles.

La deducción por consumo de hidrocarburos.

Deducción por adquisición de vivienda.

Feedback

No existe deducción por inmuebles, salvo que sea la vivienda habitual, ni tampoco la deducción por hidrocarburos.

En cambio sí se puede aplicar deducción por donativos. Se encuentra en el apartado de deducciones en el Marco

Tributario por el IRPF.

Pregunta 4

El periodo impositivo se puede fraccionar en los casos de: Matrimonio.

Fallecimiento

Cambio de residencia a otro país

Fallecimiento y matrimonio

Feedback

En la actualidad la única causa de fraccionamiento del periodo impositivo es el fallecimiento del contribuyente en

un día distinto al 31 de diciembre. Se encuentra en el apartado de período impositivo en el Marco Tributario del

IRPF.

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Pregunta 5

En el IRPF, la escala progresiva de gravamen a aplicar sobre la base liquidable general contiene tipos

comprendidos entre:

El 19 y el 45 por ciento.




Feedback

La escala progresiva de gravamen a aplicar sobre la base liquidable general contiene tipos comprendidos entre el

19 al 45.

Pregunta 6

Una persona durante este año percibe mensualmente, procedente de una renta temporal a 14 años, 900 €.

¿Cuál será el importe neto que percibirá mensualmente de la compañía de seguros? 738 €.

720 €.

Ninguna es correcta.

865,8

Feedback

Importe neto mensual = importe bruto – retención = 900- (900 x 19% x 20%) = 865,80 €.

Pregunta 7

La aportación máxima a un Plan de Pensiones de Empleo por un partícipe de 60 años es actualmente de: 38.500 €.

19.250 €.

8.000€

25.000 €

Feedback

Desde 2015 la aportación máxima a un plan (da igual que sea de empleo, individual o asociado) es 8.000 euros,

independientemente de la edad. Se encuentra en el módulo de Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado

planes y fondos de pensiones.

Pregunta 8

Las aportaciones a planes de jubilación: Son deducibles con el límite máximo anual de 24.250 €.

No son deducibles.

Son deducibles al 100% sea cual sea su importe

Se deducen como máximo el 30% de los rendimientos netos del trabajo y actividades económica

Feedback

Los planes de jubilación no se asimilan a planes de pensiones por lo que no se deducen de la base imponible y

tributan como rendimientos de capital en la parte de ahorro.

Pregunta 9

Constituye rendimiento de capital mobiliario en el IRPF: El producto de la venta de derechos de suscripción en mercados organizados

El producto de la venta de acciones

El pago de intereses por una imposición a plazo fijo

La renta obtenida por el alquiler de una finca rústica

Feedback

El pago de intereses por una imposición a plazo fijo constituye rendimiento de capital mobiliario en el IRPF.

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Pregunta 10

D. Luis tiene 68 años. Ha vendido una cartera de valores por un importe total de 100.000 euros con un

beneficio de 40.000. ¿Cómo tributa? Señalar la respuesta correcta El beneficio estará exento porque tiene más de 68 años

Rendimiento del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro

Ganancia de patrimonio a integrar en la base imponible general si se ha generado en menos de un año.

Puede quedar exento siempre que constituya una renta vitalicia por valor de 100.000 euros.

Feedback

Para las ganancias patrimoniales que procedan de bienes patrimoniales, obtenidas por personas mayores de 65

años la Ley prevé una exención en el IRPF siempre que el producto de la venta se destine a la constitución de una

renta vitalicia, con el límite de 240.000 euros.

Pregunta 11

La renta en el Impuesto sobre Sociedades está constituido por: Ingresos.

Ingresos descontados los gastos.

Fondos propios.

La renta obtenida por el ejercicio de su actividad contenido en su objeto social.

Feedback

En el Impuesto de Sociedades, la renta sujeta se calcula por diferencia entre los ingresos y gastos.

Pregunta 12

Un contribuyente abrió en febrero un depósito bancario por el que el banco, en lugar de intereses, le

entregó un navegador GPS. Valor de mercado: 1.000,00 euros + IVA; Valor de adquisición para el banco:

500,00 euros + IVA; IVA = 21 por ciento. ¿Cuál será en rendimiento del capital mobiliario a integrar en la

base imponible del ahorro del contribuyente?

1.347,94 euros.

1.210,00 euros.

1.255,00 euros.

1.380,40 euros.

Feedback

Los rendimientos en especie se valoran, con carácter general, por el valor de mercado más el ingreso a cuenta

correspondiente. En el caso de rendimientos del capital mobiliario en especie la cuantía del ingreso a cuenta se

calcula aplicando el porcentaje del 21 por ciento al resultado de incrementar en un 20 por ciento el valor de

adquisición o coste para el pagador. Por lo tanto: Valor de mercado (1.000,00 x 1,21 = 1.210,00 euros) + Ingreso a

cuenta (1,2 x 500 x 1,21 x 0,19 = 137,94 euros) = 1.347,94 euros.

Pregunta 13

En febrero de 2017 un contribuyente suscribió un fondo de inversión por importe de 57.000,00 euros. En

octubre del mismo año, dada su necesidad de liquidez, decide rembolsar totalmente el mismo, obteniendo

65.000,00 euros. En este caso: Se genera una ganancia patrimonial por importe de 8.000,00 euros a integrar en la base imponible general.

Se genera una ganancia patrimonial por importe de 8.000,00 euros a integrar en la base imponible del

ahorro.

Se practicará una retención sobre la renta obtenida por el contribuyente del 21/25 y 27 por ciento.

Se genera un rendimiento del capital mobiliario por importe de 8.000,00 euros a integrar en la base

imponible del ahorro.

Feedback

La renta derivada de la transmisión de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva tiene la

consideración de ganancia o pérdida patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro. La ganancia o pérdida

correspondiente se cuantifica por diferencia entre el valor de transmisión o reembolso y el valor de adquisición

(65.000,00 – 57.000,00 = 8.000,00 euros) y está sujeta a una retención del 20 por ciento.

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Pregunta 14

Las rentas generadas por los productos derivados: Se consideran en todo caso ganancias o pérdidas patrimoniales a integrar en la base imponible del ahorro.

Se consideran rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención.

Se consideran ganancias o pérdidas patrimoniales cuando la operación con derivados sea especulativa o de

arbitraje.

Se consideran ganancias o pérdidas patrimoniales cuando la operación con derivados tenga como fin cubrir

riesgos de una actividad económica realizada por el contribuyente.

Feedback

Las rentas obtenidas en las operaciones realizadas con productos derivados tienen la consideración de ganancias o

pérdidas patrimoniales siempre que las mismas se realicen con finalidad especulativa y no con el fin de cubrir

riesgos de una actividad económica realizada por el contribuyente, en cuyo caso tributarán como rendimientos de

actividades económicas

Pregunta 15

En el ámbito del IRPF, señale cuál de las siguientes afirmaciones NO es correcta en relación con los

rendimientos procedentes de contratos de seguro de vida e invalidez: Tienen la consideración de rendimiento del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro.

Si se perciben en forma de capital, el rendimiento se determina por diferencia entre el importe total del

capital recibido y la suma de las primas satisfechas.

Si se perciben en forma de renta inmediata, el rendimiento computable es el resultado de aplicar sobre las

rentas percibidas durante el año un porcentaje que, en el caso de que la renta sea vitalicia, depende del

periodo de generación del rendimiento.

Si se perciben en forma de renta inmediata, el rendimiento computable es el resultado de aplicar sobre las

rentas percibidas durante el año un porcentaje que, en el caso de que la renta sea temporal, depende de la

duración de la renta.

Feedback

En el caso de rendimientos procedentes de contratos de seguro de vida e invalidez que se perciben en forma de

renta vitalicia inmediata, el rendimiento computable es el resultado de aplicar sobre las rentas percibidas durante el

año un porcentaje que depende de la edad del rentista en el momento de constitución de la renta

Pregunta 16





Feedback

Es resto de opciones no genera RCM

Pregunta 17

¿Quiénes tienen que tributar por el régimen de atribución de rentas en el IRPF?: Los fondos de inversión.

Las sociedades cooperativas.

Ninguna de las anteriores.

Las personas físicas sin personalidad jurídica.

Feedback

Las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica, tienen que tributar por el régimen de atribución de rentas

en el IRPF. Se encuentra en el módulo Marco Tributario IRPF apartado estructura del impuesto y en el Marco

Tributario Impuesto sobre Sociedades, sujetos pasivos.

A partir de 2.016, las sociedades civiles con objeto mercantil, tributarán por el Impuesto sobre Sociedades.

A los socios de las sociedades civiles, se les da la opción de disolverse, si adoptan el acuerdo en los primeros 6

meses de 2.016, con un régimen especial de diferimiento (también exención en la modalidad de operaciones

societarias en el Impuesto sobre Transmisiones y Actos Jurídicos Documentados, y en el Impuesto sobre el

Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana).

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Los socios de las entidades que, a partir del 1 de enero de 2.016, pasen a tributar por el Impuesto sobre Sociedades,

que tengan pendientes de aplicar saldos de deducciones por incentivos a la actividad económica, podrán seguir

deduciéndolos por los mismos términos que venían haciéndolo.

Pregunta 18

Una persona que nunca ha residido en España, ¿puede ser considerado como residente habitual en España? Nunca.

Es posible por razones familiares o centro de intereses económicos.

Sí, siempre.

Sí, por separación legal.

Feedback

Entre las causas establecidas por la Ley para considerar a una persona residente habitual están: que su cónyuge e

hijos menores residan en España y Aquellos cuyo centro de intereses económicos radique en España.

Pregunta 19

El plazo de prescripción para el derecho a la devolución de ingresos indebidos es de: 5 años a contar desde la fecha de presentación.

5 años a contar desde la fecha de devengo.

4 años a contar desde la fecha de presentación.

4 años a contar desde la fecha de devengo.

Feedback

Prescriben a los 4 años los siguientes:

El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.

La acción para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas.

La acción para imponer sanciones tributarias.

El derecho a la devolución de ingresos indebidos.

Se encuentra en el módulo Marco Tributario IRPF, apartado introducción al sistema tributario.

Pregunta 20

La transmisión de un activo financiero genera:

Un rendimiento de capital mobiliario.

Una ganancia o pérdida patrimonial.

Un rendimiento de capital inmobiliario.

Rendimientos del trabajo

Feedback

Los activos financieros a efectos fiscales (valor negociable que representa captación de capitales ajenos) tributan

siempre como rendimientos de capital mobiliario, tanto su transmisión como los intereses. Se encuentra en el

módulo Marco Tributario IRPF, apartado rendimientos del capital mobiliario.

Pregunta 21

El tratamiento de las ganancias y pérdidas patrimoniales difiere según el plazo de generación. ¿Cuál es el

plazo correcto? Hasta un año y a más de un año.

Hasta dos años y a más de dos años.

Hasta medio año y a más de medio año

No afecta el plazo de generación.

Feedback

Desde 2015, no afecta el plazo de generación a la hora de tributar por una ganancia o pérdida patrimonial, se

integran en la base imponible del ahorro. Se encuentra en el módulo Marco Tributario IRPF, apartado estructura

del impuesto y ganancias y pérdidas patrimoniales.

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Pregunta 22

En el IRPF, los rendimientos del trabajo:

Se atribuirán a quien haya generado el derecho a su percepción

Se imputarán al periodo impositivo en que no se hubieran percibido o cobrado y es posible dividir los

mismos en el supuesto que el régimen económico matrimonial sea el de gananciales.

No son susceptibles de exención

Forman parte de la base imponible del ahorro

Feedback

Las rentas del trabajo se atribuyen íntegramente a quien ha generado el derecho a su percepción con independencia

del régimen económico del matrimonio. El principio de imputación temporal para esta categoría de rentas es el de

exigibilidad. Se integran en la parte general de la base imponible. Se encuentra en el apartado de rendimientos del

trabajo personal en el Marco Tributario IRPF.

Pregunta 23

El mínimo personal, en general, es de: 3.400 €

5.060 €

5.550 €

3.570 €

Feedback

Desde 2.015 el mínimo personal, con carácter general, es de 5.550 €. Se encuentra en el apartado de mínimos

personales en el Marco Tributario del IRPF.

Pregunta 24

¿A qué tipo tributan los Fondos de Inversión en el impuesto de Sociedades? 35%.

1%.

20%.

30 %

Feedback

Los fondos de inversión tributan en el Impuesto de Sociedades al 1% Se encuentra en el apartado de tipos

impositivos en el Marco Tributario del IS.

Pregunta 25

¿A qué tipo tributan los Fondos de Pensiones en el impuesto de Sociedades? 1%.

0%.

5%.

1,5%

Feedback

Los FP tributan en el Impuesto de Sociedades al 0%. Se encuentra en el apartado de tipos impositivos en el Marco

Tributario del IS.

Pregunta 26

En la imputación de rentas procedentes de Instituciones de Inversión Colectiva residentes en paraísos

fiscales, se imputará a los titulares de las participaciones: La diferencia, positiva o negativa, entre e l valor liquidativo a 31 de diciembre y su valor de adquisición.

La diferencia positiva entre el valor liquidativo a 31 de diciembre y su valor de adquisición, presumiéndose,

salvo prueba en contrario, un rendimiento mínimo del 15 por ciento del valor de adquisición.


salvo prueba en contrario, un rendimiento mínimo del 20 por ciento del valor de adquisición.


en todo caso, un rendimiento mínimo del 15 por ciento del valor de adquisición.

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Feedback

Los contribuyentes que participen en Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en países o territorios

considerados como paraísos fiscales, imputarán en la base imponible la diferencia positiva entre el valor

liquidativo de la participación al día de cierre del periodo impositivo y su valor de adquisición. Se presumirá, salvo

prueba en contrario, que la diferencia anterior es del 15 por ciento del valor de adquisición de la acción o

participación.

Pregunta 27

D. Pedro ha adquirido el 1 de enero de 2017 un bono del Estado por importe de 10.000,00 euros que

distribuye un cupón anual del 5 por ciento pagadero el 30 de junio y el 30 de diciembre, con vencimiento a 3

años. El 29 de diciembre de 2017 decide venderlo al valor de cotización en el mercado de deuda pública, que

es de 10.249,00 euros. ¿Qué rendimiento del capital mobiliario deberá imputarse D. Pedro?

499,00 euros.

250,00 euros.

249,00 euros.


Feedback

Tienen la consideración de “Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios” (y, por tanto, de

rendimientos del capital mobiliario) las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o

naturaleza, dinerarios o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como

remuneración por tal cesión, así como los derivados de la transmisión, reembolso, amortización, canje o

conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. Por lo

tanto: por el cupón: 10.000,00 x 0,05 x ½ = 250,00 euros; por la venta del bono: 10.249,00 – 10.000,00 = 249,00

euros à Rendimiento del capital mobiliario total = 250,0 + 249,00 = 499,00 euros.

Pregunta 28

En el Impuesto sobre Sociedades, los gastos en actividades de I+D:

Generan una deducción en la cuota íntegra del periodo

No generan deducción alguna en la cuota íntegra si fueron objeto de alguna subvención parcial

Generan una deducción en la cuota de importe independiente de lo gastado en años anteriores por el mismo

concepto.

Generan una deducción en la cuota trasladable a los 10 años siguientes, si en el actual supera un

determinado límite.

Feedback

En caso de que la actividad esté subvencionada la base de la reducción se reduce en un 65 por ciento del importe

de la subvención percibida, si en el ejercicio la entidad ha efectuado un esfuerzo por este concepto superior a la

media de los dos años anteriores, el exceso sobre esta media tiene una deducción superior. Adicionalmente, en el

caso de insuficiencia de cuota en el ejercicio, ésta se puede trasladar a los 15 años siguientes.

Pregunta 29

¿Cuál será la cantidad que abonará en banco a un cliente con un depósito a 28 meses que al final del plazo

ha generado unos intereses de 3.400 €? 1.400 €.


3.032,8 €.

2.754 €.

Feedback

Importe neto= importe bruto – retención = 3400- (3400 x 19%) = 3.400 - 646 = 2.754€. Se encuentra en el módulo

de Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado de depósitos bancarios y cuentas bancarias

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Pregunta 30

Para que un inmueble pueda considerarse vivienda habitual: Debe habitarse antes de los tres años desde la adquisición.

Debe habitarse durante al menos tres años.

Debe adquirirse antes de los tres años del primer pago al promotor

Debe habitarse antes de los dos años desde su adquisición

Feedback

Para que la vivienda pueda considerarse “vivienda habitual” a efectos tributarios debe habitarse durante al menos

tres años, salvo circunstancias excepcionales.

Pregunta 31

En septiembre de 2001 un contribuyente adquirió 500 acciones de una sociedad que cotiza en Bolsa a 8

euros/acción. En abril de 2003 vendió 300 de dichas acciones. En noviembre de 2007 volvió a comprar 250

acciones de la misma sociedad a 9,5 euros/acción. En marzo de este año vendió 300 acciones a 12

euros/acción. ¿Cuál será la ganancia patrimonial a integrar en su base imponible del ahorro? 825,00 euros.

950,00 euros.

1.050,00 euros.


Feedback

Valor de transmisión: 300 acciones x 12 euros/acción = 3.600,00 euros. Valor de adquisición (FIFO): (200

acciones x 8 euros/acción) + (100 acciones x 9,5 euros/acción) = 2.550,00 euros. Ganancia patrimonial: 3.600,00 –

2.550,00

Pregunta 32

Las ganancias derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión

Colectiva: No están sujetas a retención.

Tienen la consideración de rendimiento del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro.

Están sujetas a retención del 19%.

No se integran en la base imponible si en el plazo de dos meses antes o después de la transmisión se

adquieren títulos homogéneos.

Feedback

Las ganancias derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en IIC están sujetas a retención del 19%.

A las ganancias no se le aplica la norma de los dos meses, solo se aplica a las pérdidas y a los rendimientos del

capital mobiliario negativos.

Pregunta 33

Cuando el importe obtenido en la transmisión de participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva se

destina a la adquisición de nuevas participaciones en otros fondos de inversión… Señale cuál de las

siguientes afirmaciones NO es correcta:

Se computa la ganancia o pérdida patrimonial obtenida en el ejercicio en el que tiene lugar la transmisión

pero no se aplica retención.

No se computa la ganancia o pérdida patrimonial obtenida hasta el momento de salida del circuito IIC.

Las nuevas participaciones adquiridas conservan el valor y la fecha de adquisición de las transmitidas.

El régimen de diferimiento no resulta de aplicación cuando por cualquier medio se ponga a disposición del

contribuyente el importe derivado de la transmisión de las participaciones.

Feedback

Cuando se realiza un traspaso entre fondos de inversión la ganancia o pérdida patrimonial obtenida no se computa

y las nuevas participaciones adquiridas conservan el valor y la fecha de adquisición de las traspasadas. De esta

forma se difiere la tributación hasta el momento de salida del circuito de IIC.

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Pregunta 34

En el IRPF, la renta procedente de la venta de acciones en Bolsa cuyo período de generación es superior al

año: Se incluyen en la base imponible general del impuesto

Se incluyen en la base imponible del ahorro

Tiene un mínimo exento de 1.500 euros

En el caso de plusvalía se le aplica una retención del 19%

Feedback

Las ganancias patrimoniales que proceden de bienes patrimoniales, con independencia del periodo de generación,

se incluyen en la base imponible del ahorro. La venta de acciones en bolsa no está sujeta a retención. Ya no existe

ningún mínimo exento de 1.500 € y era para dividendos, no para ganancias patrimoniales

Pregunta 35

Constituye rendimiento de capital mobiliario en el IRPF: Las remuneraciones en concepto de gastos de representación

La venta de obligaciones adquiridas hace más de un año

El importe obtenido por el alquiler de una vivienda

La percepción de una pensión de viudedad sujeta a retención.

Feedback

Se encuentra en cada uno de los apartados dentro del Marco Tributario del IRPF.

Pregunta 36

Son rentas gravadas en el IRPF: La procedente de la obtención de becas públicas

Las aportaciones a planes de pensiones sin ningún límite.

Las ganancias de patrimonio

Las obtenidas de forma íntegra procedentes de alquileres de viviendas

Feedback

Las ganancias de patrimonio son rentas gravadas en el IRPF.

Pregunta 37

Las sanciones tributarias pueden ser: Leves y graves

Leves, graves y muy graves

Pecuniarias y no pecuniarias

Leves, graves y gravísimas.

Feedback

Por definición. Se encuentra en el módulo Marco Tributario IRPF, apartado introducción al sistema tributario.

Pregunta 38

Indique cuál de las siguientes, según lo dispuesto por la ley del IRPF, no pueden ser computadas por

pérdida patrimonial: La venta de la vivienda habitual.

Las debidas a transmisiones lucrativas por actos Inter.- vivos

La venta de acciones que cotizan en mercados organizados.

La venta de un warrant.

Feedback

No se puede computar como pérdida patrimonial en el IRPF la derivada por ejemplo, de una donación en sede del

donante. Se encuentra en el módulo Marco Tributario IRPF, apartado ganancias y pérdidas patrimoniales.

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Pregunta 39

La base liquidable de un impuesto:

Es el resultado de aplicar sobre la base imponible las reducciones establecidas en la ley.

Es el resultado de aplicar sobre la base imponible las deducciones establecidas en la ley..

Es la cuantificación del hecho imponible.

Ninguna es correcta

Feedback

La base liquidable es el resultado de aplicar en la base imponible las reducciones establecidas en la ley propia de

cada tributo. Se encuentra en la parte introductoria del Marco Tributario por el IRPF e IS.

Pregunta 40

Un contribuyente obtiene las siguientes rentas en el ejercicio: rendimientos del trabajo: 30.000,00 euros;

rendimientos del capital inmobiliario: 2.000,00 euros; rendimientos del capital mobiliario: 1.500,00 euros;

ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de un inmueble: 8.000,00 euros; y pérdidas

patrimoniales derivadas de la venta de unas acciones: -11.000,00 euros. ¿Cuáles serán su base imponible

general y su base Imponible del ahorro?

BI General = 32.000,00 euros; BI del Ahorro = 1.125,00 euros

BI General = 32.000,00 euros; BI del Ahorro = 0 euros.

BI General = 29.000,00 euros; BI del Ahorro = 1.500,00 euros.


Feedback

Primero se ha de proceder a la clasificación de cada uno de los elementos de la renta:

RENTA GENERAL: Rendimientos del trabajo 30.000,00 euros y rendimientos del capital inmobiliario 2.000,00

euros.

RENTA DEL AHORRO: Rendimientos del capital mobiliario 1.500,00 euros, ganancia del inmueble 8.000,00

euros y pérdida de las acciones -11.000,00 euros.

A continuación se ha de proceder a la compensación e integración de rentas:

- La base imponible general, al no existir rendimientos negativos, ni ganancias ni pérdidas, será simplemente la

suma de los rendimientos incluidos en la renta general: 30.000,00 + 2.000,00 = 32.000,00 euros.

- Para calcular la base imponible del ahorro hay que compensar e integrar por separado los rendimientos y las

ganancias y pérdidas patrimoniales:

Rendimientos del capital mobiliario = 1.500,00 euro

Ganancias y pérdidas patrimoniales = 8.000,00 – 11.000,00 = -3.000,00 euros. Este resultado negativo se puede

compensar con los rendimientos del capital mobiliario en un porcentaje del 25 % de estos.

Importe a compensar: 25 % * 1500 = 375 euros.

Por lo tanto, la base imponible del ahorro será de 1.125,00 euros.

Pregunta 41

Un contribuyente es titular de un local por el que percibe cuotas de arrendamiento por un importe anual de

2.000,00 euros y cuyos gastos deducibles en el ejercicio ascienden a 2.500,00 euros correspondientes a

financiación ajena y reparaciones y conservación. Por otro lado, tiene una vivienda alquilada que le ha

reportado unos ingresos de 300,00 euros anuales. ¿Cuál será el rendimiento neto a integrar en la base

imponible? -200,00 euros.

2.000,00 euros.

300,00 euros.


Feedback

En principio el cálculo sería: 2.300,00 (ingresos) – 2.500,00 (gastos). Sin embargo, los gastos de financiación

ajena y reparaciones y conservación no pueden superar, para cada bien o derecho, la cuantía de los rendimientos

íntegros obtenidos. Por lo tanto, el importe máximo de gastos a deducir de los ingresos generados por el local será

de 2.000,00 euros; el resto, 500,00 euros, no se puede aplicar a los ingresos generados por la vivienda sino que se

podrán aplicar a los ingresos que genere el local durante los 4 años siguientes. De esta manera, el rendimiento neto

será de 300,00 euros (el correspondiente a la vivienda, que no se ha minorado con ningún gasto).

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Pregunta 42

Son tributos sin contraprestación: Las Tasas

Las Contribuciones Especiales

Los Impuestos

Las cotizaciones a la Seguridad Social

Feedback

Las tasas y las contribuciones especiales son tributos con contraprestación y las cotizaciones a la seguridad social

no es una figura tributaria según la Ley General Tributaria.

Pregunta 43

¿A qué impuesto quedan sujetas las prestaciones recibidas en un seguro de vida en los casos de fallecimiento

del tomador? IRPF. Como rendimientos del trabajo

Impuesto sobre sucesiones y Donaciones.

IRPF como rendimientos de capital mobiliario


Feedback

Cuando tomador es distinto al beneficiario los seguros tributan en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Pregunta 44

¿Los rendimientos implícitos de un Bono del estado está sujetos a retención? Sí, siempre

No

Sí, pero sólo para menores de edad.

Ninguna es correcta

Feedback

No, ya que los Bonos del Estado cumplen las condiciones para que el rendimiento implícito no esté sujeto a

retención..

Pregunta 45

El régimen transitorio de cálculo de ganancias patrimoniales se aplica: A las ganancias patrimoniales de bienes afectos a actividades económicas adquiridos antes del 31-12-94

A las ganancias patrimoniales derivadas de elementos no afectos adquiridos antes del 31-12-94

A las ganancias patrimoniales de transmisiones lucrativas, en todo caso

A las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de bienes inmuebles, en todo caso

Feedback

El régimen transitorio sólo se aplica a los elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas adquiridos

antes del 31 de diciembre de 1994. Se encuentra en el modulo de Marco Tributario IRPF, apartado ganancias y

pérdidas patrimoniales.

No obstante, la aplicación de los coeficientes de abatimiento sólo afectará a las ventas por un valor de 400.000

euros, aunque esta cuantía no se aplicará a cada transacción, sino al conjunto de ellas que se generen a partir del 1

de enero de 2.015.

Pregunta 46

Se venden en el año impositivo unos Bonos del Estado por 1.600 € que fueron adquiridos el 7 de marzo por

1.300 €. ¿Cuál será la tributación de la transmisión de los Bonos si tiene un marginal del 39%? 111 €.

66,7 €

57€


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Feedback

La transmisión de bonos generan rendimientos de capital mobiliario que se incluyen siempre en la base imponible

del ahorro:

Tributación = (1600 – 1300) x 19% = 57 €

Se encuentra en el módulo de Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado- activos de renta fija.

Pregunta 47

A los dividendos de sociedades que tributan a tipo general y que les es aplicable la norma anti-lavado de

dividendo… Se les puede aplicar una exención de 1.500 €

No tiene derecho a exención.

Tributan en la parte general.

Se le aplica el tipo fijo del 21%

Feedback

Por definición.

Pregunta 48

Los dividendos procedentes de instituciones de inversión colectiva (fondos de inversión), tienen el siguiente

tratamiento tributario:

Generan rendimientos del capital mobiliario.

Generan rendimientos de capital mobiliario pero sí tienen derecho los perceptores a disfrutar de la exención

de 1.500 euros

Generan rendimientos del capital mobiliario, pero sí tienen derecho los perceptores a disfrutar de la

exención de 1.500 euros siempre y cuando se hayan adquirido valores homogéneos dentro de los dos meses

anteriores al pago de dicho dividendo y, que simultáneamente se transmitan dentro de los dos meses

siguientes al abono de dividendos.

Generan ganancia o pérdida patrimonial, pero no tienen derecho los perceptores a disfrutar de la exención

de 1.500 euros

Feedback

A partir de 2.015, ningún dividendo genera el derecho a la exención por importe de 1.500 euros. La calificación de

la renta es rendimiento del capital mobiliario. Se encuentra en Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado

Instituciones de Inversión Colectiva y en el módulo Marco Tributario IRPF, apartado rendimientos del capital

mobiliario.

Pregunta 49

La retirada de un plan de pensiones individual tiene la consideración fiscal de:

Rendimientos del trabajo personal y se integran en la base imponible general

Rendimientos del trabajo personal, calculado por la diferencia entre el valor de los derechos económicos en

el momento del rescate y las aportaciones efectuadas y/o realizadas

En el supuesto que la retirada venga motivada por el fallecimiento del titular del plan de pensiones, los

beneficiarios designados, tributarán por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Rendimientos del capital mobiliario y se integran en la base imponible del ahorro

Feedback

De acuerdo con la normativa vigente, Ley 35/2.006, el rescate derivado de un plan de pensiones tiene la

naturaleza de rendimientos del trabajo personal y se integran en la base imponible general. Se integra la totalidad

de la percepción recibida, salvo que resulte aplicable la reducción del 40% sobre el valor de las aportaciones

realizadas hasta el 31 de diciembre de 2.006, con el cumplimiento de determinados requisitos. Se encuentra en el

módulo de Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado planes y fondos de pensiones y en el módulo Marco

Tributario IRPF, apartado rendimientos del trabajo personal.

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Pregunta 50

Cuando el importe obtenido en la transmisión de participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva se

destina a la adquisición de nuevas participaciones en otros fondos de inversión… Señale cuál de las

siguientes afirmaciones NO es correcta:

Se computa la ganancia o pérdida patrimonial obtenida en el ejercicio en el que tiene lugar la transmisión

pero no se aplica retención.

No se computa la ganancia o pérdida patrimonial obtenida hasta el momento de salida del circuito IIC.

Las nuevas participaciones adquiridas conservan el valor y la fecha de adquisición de las transmitidas.

El régimen de diferimiento no resulta de aplicación cuando por cualquier medio se ponga a disposición del

contribuyente el importe derivado de la transmisión de las participaciones.

Feedback

Cuando se realiza un traspaso entre fondos de inversión la ganancia o pérdida patrimonial obtenida no se computa

y las nuevas participaciones adquiridas conservan el valor y la fecha de adquisición de las traspasadas. De esta

forma se difiere la tributación hasta el momento de salida del circuito de IIC.

Pregunta 51

En el IRPF los inmuebles arrendados pueden deducir: Los gastos por intereses de póliza de crédito para la adquisición de la vivienda sin ningún límite

Los tributos y recargos no estatales que recaigan sobre la propiedad del inmueble

Todos los gastos necesarios para la obtención de los ingresos siempre que no excedan de los rendimientos

íntegros de acuerdo con la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

Se admite la deducibilidad de todos los gastos.

Feedback

Los intereses de préstamo o póliza son deducibles pero tienen el límite, junto con los gastos de reparación y

mantenimiento de los ingresos íntegros obtenidos por el alquiler del inmueble al que afectan; esto supone que el

rendimiento de inmuebles arrendados puede resultar negativo. Se encuentra en el módulo Marco Tributario-IRPF,

apartado rendimientos del capital (inmobiliario)

Pregunta 52

En el Impuesto sobre Sociedades: El tipo de gravamen de las grandes empresas es progresivo

Las deducciones para evitar la doble imposición internacional de todo tipo de rentas exige la existencia de

convenio para evitar la doble imposición.

Los dividendos percibidos motivan un mínimo exento de 1.500 euros para paliar la doble imposición

interna.

Las plusvalías derivadas de la transmisión de acciones pueden generar una deducción en cuota para evitar la

doble imposición interna.

Feedback

La deducción por doble imposición interna no sólo afecta a la percepción de dividendos, sino también a la

plusvalía procedente de la venta de acciones en el caso de que dentro de ésta se incluya parte de beneficio no

distribuido. Se encuentra en el apartado de deducción por doble imposición interna del Marco Tributario del

Impuesto sobre Sociedades.

Pregunta 53

¿Cuál de los siguientes descendientes puede generar derecho a la deducción familiar por descendientes en

el IRPF? Un hijo casado

Un nieto que gane 8.100 €

Un hijo de 24 años

Un hijo 18 años que gane menos de 10.000 € al año

Feedback

Tienen que tener menos de 25 años, solteros, que convivan con el contribuyente y con rentas inferiores a 8.000 €.

Desde el 2.015, se ha sustituido el mínimo familiar por deducción. Se encuentra en el módulo Marco Tributario

IRPF, estructura del impuesto, aplicación de mínimos personales y familiares.

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Pregunta 54

¿Cuál de los siguientes inmuebles genera imputaciones de rentas inmobiliarias? La vivienda habitual

Un inmueble afecto a una actividad económica

Un apartamento que utiliza el propietario para pasar sus vacaciones

Un inmueble alquilado

Feedback

Se encuentra en el apartado de imputaciones inmobiliarias en el Marco Tributario del IRPF.

Pregunta 55

Un empresario español reside desde hace dos años en Portugal. Su única actividad es una fábrica situada en

Sevilla. A efectos del IRPF, el empresario: No es residente en España.

Es residente en España, al tener nacionalidad española.

Es residente en España, al ser donde radica el núcleo principal de su actividad empresarial (la fábrica).

Puede optar por ser residente en España o en Portugal.

Feedback

Se entiende que el contribuyente tiene su residencia habitual en territorio español cuando se dé cualquiera de las

siguientes circunstancias:

Que permanezca más de 183 días durante el año natural en territorio español

Que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos, de forma directa o

indirecta.

Por lo tanto, se puede ser residente en España bien por permanencia o bien por tener el centro de sus intereses

económicos; basta encontrarse en una de estas dos circunstancias para ser residentes.

Pregunta 56

D. Pepe trabaja como asalariado en una empresa que en el ejercicio le entrega una televisión como premio

por sus excelentes rendimientos obtenidos en el último semestre. La empresa adquiere la televisión en la

misma tienda en la que suele comprar todos sus equipos, obteniendo así un precio especial de 500,00 euros.

El precio de venta al público es de 750,00 euros. El tipo de retención que la empresa aplica a D. Pepe es del

25 por ciento. ¿Cuál es el valor de la retribución en especie que se ha de imputar D. Pepe como rendimiento

del trabajo? 500,00 euros.

937,50 euros.

625,00 euros.

750,00 euros.

Feedback

Las rentas en especie se valoran, con carácter general, por su valor normal de mercado más el ingreso a cuenta

correspondiente. Por lo tanto: Valor de mercado de la televisión (750,00 euros) + ingreso a cuenta (25 por ciento

de 750,00 = 187,50 euros) = 937,50 euros.

Pregunta 57

La venta de acciones preferentes tributan como:

Rendimientos de capital mobiliario

Ganancias patrimoniales

Está exenta de tributación

Atribución de rentas

Feedback

Hoy en día las acciones preferentes son deuda perpetua, luego tanto sus rendimientos implícitos como explícitos

tributan como rendimientos de capital mobiliario.

Pregunta 58

Las rentas no sujetas a un impuesto implican:

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No se produce hecho imponible en ese impuesto pero pueden estar sujetas a otros impuestos

Se produce hecho imponible, pero por decisión del legislador no se grava.

No se produce hecho imponible para ningún impuesto

Se puede producir el hecho imponible, pero no puede ser gravado por ningún impuesto

Feedback

Las rentas NO sujetas no forman parte del hecho imponible del impuesto, por lo que podrá ser gravado por otro

impuesto si forma parte de su hecho imponible.

Pregunta 59

En los planes de pensiones la persona física con derecho a la prestación son:

Los beneficiarios.

Los partícipes.

El promotor.

El tomador

Feedback

Los que tienen derecho a la prestación son los beneficiarios.

Pregunta 60





Feedback

El pago de intereses por una imposición a plazo fijo constituye rendimiento de capital mobiliario en el IRPF.

Pregunta 61

Un contribuyente amortiza el 1 de febrero de 2017 cinco Letras del Tesoro de valor nominal 1.000,00 euros

cada una, cargándole en la cuenta la entidad gestora unos gastos de 7,50 euros. Dichas letras las adquirió el

1 de febrero de 2016 por un importe de 958,36 euros cada una. En este caso, el contribuyente deberá

declarar: Una ganancia patrimonial por importe de 200,70 euros.

Un rendimiento del capital mobiliario por importe de 208,20 euros.

Una ganancia patrimonial por importe de 208,20 euros.

Un rendimiento del capital mobiliario por importe de 200,70 euros.

Feedback

Las Letras del Tesoro producen un rendimiento del capital mobiliario que se calcula por la diferencia entre el valor

de reembolso (1.000,00 x 5 = 5.000,00 euros) menos los gastos de la operación (7,50 euros) menos el valor de

adquisición (958,36 x 5 = 4.791,80 euros). Por lo tanto, el contribuyente deberá declarar un rendimiento del capital

mobiliario por importe de 200,70 euros.

Pregunta 62

Las prestaciones derivadas de planes de pensiones: Se califican como rendimientos del trabajo sólo si se perciben en forma de renta.

Si se perciben en forma de capital se aplica una reducción del 40 por ciento cuando hayan pasado más de

dos años desde la primera aportación al plan hasta la fecha de la contingencia.

No están sujetas a retención.

Se califican como rendimientos del trabajo tanto si se perciben en forma de renta como si se perciben en

forma de capital.

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Feedback

Las prestaciones derivadas de planes de pensiones se califican como rendimientos del trabajo tanto si se perciben

en forma de renta como si se perciben en forma de capital. Se integrarán por lo tanto en la base imponible general

tributando al tipo de gravamen que resulte de la escala general del impuesto.

Pregunta 63

Los rendimientos dinerarios o en especie procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de

seguro de vida o invalidez tributan en el IRPF: Cuando se perciba en forma de un capital diferido, como rendimiento de capital mobiliario por el importe

del capital percibido

Cuando se perciba en forma de renta aplicando un porcentaje en función de la edad del perceptor a cada

anualidad.

Cuando se perciba en forma de un capital diferido, el rendimiento se calculará por diferencia entre el capital

y las primas satisfechas.

Ninguna es correcta

Feedback

Cuando se percibe un capital diferido el rendimiento se calculará por diferencia entre el capital y las primas

satisfechas; el porcentaje a aplicar a cada anualidad, en función de la edad del perceptor sólo rige para las rentas

vitalicias

Pregunta 64

La plusvalía del fallecido o también denominada "plusvalía del muerto", tiene el siguiente tratamiento

tributario (IRPF):

No tiene ninguna consecuencia tributaria en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en la medida

en que no genera alteración patrimonial

Tiene consecuencias tributarias en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al generar el fallecido

una alteración patrimonial

No tiene consecuencias en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, pero sí en el Impuesto sobre la

Renta de las Personas Físicas

Tiene consecuencias tributarias, al generar el fallecido un rendimiento del capital mobiliario o

ganancia/pérdida patrimonial a integrar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Feedback

De acuerdo con la normativa vigente, Ley 35/2.006, la denominada plusvalía del fallecido no tributa en el

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El saldo del activo se incorporará en el caudal hereditario y, una

vez efectuada la partición de la herencia (cuaderno particional), los herederos o legatarios incluirán la parte que les

corresponda en su declaración por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Se encuentra en el apartado de

operaciones no sujetas en el Marco del IRPF.

Pregunta 65

El Impuesto Sobre Transmisiones Onerosas es:

Un impuesto indirecto.

Un impuesto directo sobre flujos.

Un impuesto directo sobre stocks.

Un impuesto directo cedido a las Comunidades Autónomas.

Feedback

Los impuestos sobre transmisiones onerosas son indirectos (IVA, ITP y AJD) los impuestos sobre transmisiones

lucrativas son impuestos directos (ISD). Se encuentra en el módulo Marco Tributario IRPF, apartado introducción

al sistema tributario.

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Pregunta 66

¿A qué rendimientos íntegros del trabajo se aplica una reducción del 30% en el IRPF? A todos los que tengan un período de generación superior a dos años, que se obtengan de forma periódica o

recurrente

A todos los que tengan un período de generación superior a tres años, que se obtengan de forma periódica o

recurrente

A los que tengan un período de generación superior a dos años, que no se obtengan de forma periódica o

recurrente y que no procedan de la previsión social: PP, PPA, etc.

A los que tengan un período de generación superior a tres años, que se obtengan de forma periódica o

recurrente y que no procedan de la previsión social: PP, PPA, etc.

Feedback

Por definición. Se encuentra en el apartado de reducciones de rentas del trabajo personal en el Marco Tributario

por el IRPF.

Pregunta 67

Para determinar el rendimiento neto del trabajo son gastos deducibles del rendimiento íntegro:

Las cotizaciones a la Seguridad Social o a Mutualidades Generales obligatorias de funcionarios.

Las cuotas satisfechas a colegios profesionales, en todo caso.

Las aportaciones a planes de pensiones.

Los gastos de defensa jurídica derivados de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la

persona de la que percibe los rendimientos, sin límite alguno.

Feedback

El rendimiento neto del trabajo es el resultado de disminuir el rendimiento íntegro en el importe de los siguientes

gastos deducibles:

- Las cotizaciones a la Seguridad Social o a Mutualidades Generales obligatorias de funcionarios.

- Las detracciones por derechos pasivos.

- Las cotizaciones a colegios de huérfanos o entidades similares.

- Las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales cuando la colegiación tenga carácter obligatorio, en

la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, con el límite de 500,00 euros anuales.

- Los gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relación de carácter

dependiente del trabajador, con el límite de 300,00 euros anuales.

Pregunta 68

Las ganancias y pérdidas patrimoniales: Se incluyen en la base imponible general, en todo caso.

Se incluyen en la base imponible del ahorro, en todo caso.

Se incluyen en la base imponible general si no proceden de la transmisión de elementos patrimoniales.

Se incluyen en la base imponible general si proceden de la transmisión de elementos patrimoniales.

Feedback

Las ganancias y pérdidas patrimoniales que no proceden de la transmisión de elementos patrimoniales forman

parte de la base imponible general y tributan a la escala general de gravamen. Las ganancias y pérdidas

patrimoniales que proceden de la transmisión de elementos patrimoniales forman parte de la base imponible del

ahorro si se han generado en más de un año, tributando al tipo del 19,21 y 28%

Pregunta 69

La venta de acciones preferentes tributan como:

Rendimientos de capital mobiliario


Está exenta de tributación

Atribución de rentas

Feedback

Hoy en día las acciones preferentes son deuda perpetua, luego tanto sus rendimientos implícitos como explícitos

tributan como rendimientos de capital mobiliario.

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Pregunta 70

El Impuesto Sobre la Renta de no Residentes es: Un impuesto indirecto.

Un impuesto directo sobre flujos.

Un impuesto directo sobre stocks.

Un impuesto especial.

Feedback

Es un impuesto directo igual que el IRPF que recae sobre la renta obtenida por los NO residentes.

Pregunta 71

Los rendimientos dinerarios o en especie procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de

seguro de vida o invalidez tributan en el IRPF: Cuando se perciba un capital diferido, como rendimiento de capital mobiliario por el importe del capital

percibido

Cuando se perciba en forma de renta aplicando un porcentaje en función de la edad del perceptor a cada

anualidad

Cuando se perciba en forma de renta vitalicia aplicando un porcentaje en función de la edad del perceptor a

cada anualidad.


Feedback

Cuando se percibe un capital diferido el rendimiento se calculará por diferencia entre el capital y las primas

satisfechas; el porcentaje a aplicar a cada anualidad, en función de la edad del perceptor sólo rige para las rentas

vitalicias y la que se tiene en cuenta es la edad del perceptor cuando se constituye la renta.

Pregunta 72

Los rendimientos procedentes de la venta de acciones cotizadas en mercados organizados:

Tienen el tratamiento fiscal de ganancia o pérdida patrimonial y no están sometidas al sistema de retención

o ingreso a cuenta

Tienen el tratamiento fiscal de ganancia o pérdida patrimonial y sí están sometidas al sistema de retención o

ingreso a cuenta

Tienen el tratamiento fiscal de rendimientos del capital mobiliario y no están sometidas al sistema de

retención o ingreso a cuenta

Tienen el tratamiento fiscal de rendimientos del capital mobiliario y sí están sometidas al sistema de

retención o ingreso a cuenta

Feedback

La venta de acciones genera ganancia o pérdida patrimonial y se integra en la base imponible del ahorro. Es uno de

los pocos activos cuya renta obtenida no está sometida al sistema de retención por la dificultad de conocer la renta

obtenida como consecuencia de la ausencia de información en caso de traspaso de cuentas de valores. Cuestión

distinta es el dividendo procedente de las acciones que están sometidos al sistema de retención o ingreso a cuenta.

Pregunta 73

Un contribuyente adquirió en el año 2008, 10 obligaciones del Estado, con un valor nominal de 1.000,00

euros, a un precio de 1.013,00 euros cada una. El 19 de marzo del ejercicio en curso percibió el cupón

trimestral al 6 por ciento. Posteriormente, el 15 de junio del mismo año vendió las obligaciones, obteniendo

10.755,54 euros y cobrándole la entidad 9,02 euros de comisión por la venta. ¿Cuál será el rendimiento del

capital mobiliario a integrar en su base imponible del ahorro?

766,52 euros.

816,52 euros.

150,00 euros.


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Feedback

El rendimiento del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro será la suma del rendimiento

derivado de la distribución del cupón (10 x 1.000,00 x 0,06 * 3/12= 150,00 euros) más el rendimiento derivado de

la transmisión de las obligaciones (10.755,54 – 9,02 – 10.130,00 = 616,52 euros) = 766,52 euros.

Pregunta 74

Juan, de 40 años, ha obtenido rendimientos netos del trabajo por importe de 20.000,00 euros y rendimientos

netos de actividades económicas por importe de 10.000,00 euros. Ha realizado además aportaciones a su

plan de pensiones por importe de 8.000 euros, de los cuales 5.000,00 euros han sido aportados por su

empleador. En el IRPF ¿qué cantidad podrá reducirse Juan por aportaciones a sistemas de previsión

social?

8.000,00 euros.

6.000,00 euros.

9.000,00 euros.

12.000,00 euros.

Feedback

En el IRPF la base imponible general puede reducirse en el importe de las aportaciones realizadas a planes de

pensiones. Ahora bien, esta reducción tiene un límite (conjunto para aportaciones personales y empresariales) que

será la menor de las dos cantidades siguientes:

8.000,00 euros anuales

el 30 por ciento de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas del ejercicio: 30 por

ciento de (20.000,00 + 10.000,00) = 9.000,00 euros.

Por lo tanto, por aplicación del límite, Juan sólo podrá reducirse 8.000,00.

Pregunta 75

Son ganancias patrimoniales en el IRPF: El aumento del valor de los elementos patrimoniales del contribuyente

El beneficio derivado de la venta de obligaciones

El beneficio derivado de la venta de un bono

Los bienes cuya adquisición no se corresponda con la renta o patrimonio declarados por el contribuyente

Feedback

El aumento del valor de los bienes no genera una ganancia de patrimonio; debe concurrir una alteración en la

composición del patrimonio del contribuyente; la venta de obligaciones y bonos se califica como renta del capital

mobiliario.

Pregunta 76

Entre las contingencias que deben ocurrir para poder acceder a las prestaciones de planes de pensiones

están: Enlace matrimonial.

Despido

Invalidez temporal.

Jubilación.

Feedback

La única contingencia incluida es la jubilación. El despido no es contingencia. El paro de larga duración es un caso

especial para poder rescatar el plan de pensiones, es decir, dota de cierta liquidez en este caso concreto. y las otras

dos (invalidez temporal y enlace matrimonial) no son ni contingencias ni casos especiales. Se encuentra en

Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado planes y fondos de pensiones.

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Pregunta 77

Un contribuyente de 54 años de edad ha aportado 8.000 euros a un plan de pensiones del sistema individual.

¿Cuál es la cantidad máxima que en el año 2016 puede reducir de la base imponible general del IRPF si su

única fuente de ingresos tributables en la base imponible general son 23.000 euros en concepto de

rendimientos del capital inmobiliario procedentes del alquiler de un local comercial?: 10.000 €.

15.000 €

8.000€.

0€.

Feedback

Opera el límite del 30% de los rendimientos del trabajo y de actividades económicas, Como no tiene ni uno ni

otro, no podrá aplicar ninguna reducción a la base imponible del IRPF

Pregunta 78

Las rentas derivada de un warrant: Se consideran ganancias o pérdidas patrimoniales a integrar en la base imponible general..

Se consideran rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general

Se consideran rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro.

Se consideran ganancias o pérdidas patrimoniales a integrar en la base imponible del ahorro.

Feedback

Las rentas derivadas de un warrant tienen la consideración de ganancias o pérdidas patrimoniales a integrar en la

base imponible del ahorro.

Pregunta 79

Las cantidades que perciben los beneficiarios, procedentes de los planes de jubilación tributan en el IRPF: Como imputación de rentas

Como rendimiento del trabajo.

Como ganancia patrimonial

Como rendimientos de capital mobiliario.

Feedback

Un plan de jubilación es un seguro de vida que tributa como rendimientos de capital mobiliario en la parte del

ahorro del IRPF.

Pregunta 80

Se considera rendimiento de capital mobiliario en el IRPF: El importe del rescate percibido

El resultado de aplicar un porcentaje en función de la edad del rentista, en el caso de las rentas temporales.

El resultado de aplicar un porcentaje en función de la duración de la renta, en el caso de rentas vitalicias

La diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas, en el caso de percibir un capital diferido.

Feedback

En el caso de rentas temporales el porcentaje a aplicar a cada anualidad varía en función de la duración de la renta

y en el caso de rentas vitalicias el porcentaje varía en función de la edad del rentista.

Pregunta 81

Un contribuyente ha obtenido en el periodo impositivo las siguientes rentas: rendimientos del trabajo:

10.000,00 euros; rendimientos del capital inmobiliario: 2.000,00 euros; ganancia patrimonial generada en

más de un año derivada de la venta de un piso: 8.000,00 euros; pérdida patrimonial generada en más de un

año derivada del robo de un vehículo: -4.000,00 euros; y ganancia patrimonial no derivada de la

transmisión de elementos patrimoniales:500,00 euros. ¿Cuál será su base imponible general? 12.000,00 euros..

16.500,00 euros.

8.500,00 euros.

9.000,00 euros..

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Feedback

La base imponible general estará constituida, por una parte, por los rendimientos del trabajo y los rendimientos del

capital inmobiliario, que se integran y compensan entre sí (10.000,00 + 2.000,00 = 12.000,00 euros) y, por

otra, por la ganancia patrimonial no derivada de la transmisión de la transmisión de elementos patrimoniales y la

pérdida derivada del robo del vehículo, que igualmente se integran y compensan entre sí (500,00 – 4.000,00 = -

3.500,00 euros). El límite de este saldo negativo que se puede compensar con el saldo positivo resultante de la

integración de los rendimientos del trabajo y los rendimientos del capital inmobiliario es: 25% de 12.000,00 =

3.000,00 euros. Por lo tanto, la base imponible general será 12.000,00 – 3.000,00 = 9.000,00 euros. El saldo

negativo no compensado en el presente ejercicio por aplicación del límite, 500,00 euros, se compensará en los 4

años siguientes. Por otra parte, la ganancia patrimonial derivada de la venta del piso no formará parte de la base

imponible general sino de la base imponible del ahorro.

Pregunta 82

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas: No establece rentas exentas pero sí sujetas.

Grava la renta obtenida en territorio español y de fuente nacional.

Grava la totalidad de las rentas, sin excepción, de forma progresiva

Establece categorías o clases de renta. A efectos de estructura del impuesto tiene carácter dual.

Feedback

El IRPF es un impuesto analítico; la renta se califica en función de su fuente u origen y se divide en renta del

ahorro y renta general (impuesto dual) que se integran en las respectivas bases imponibles. Se encuentra en el

apartado de estructura del IRPF dentro del Marco Tributario del IRPF.

Pregunta 83

El porcentaje de amortización deducible de los rendimientos del capital inmobiliario: Es del 3% sobre el valor de suelo y construcción

Es del 3% sobre el valor del suelo

Es el 2% sobre el valor del vuelo

Es del 3% sobre el valor de la construcción.

Feedback

La amortización es: Inmuebles 3% anual del coste de adquisición sin incluir el suelo. Muebles 10%. Se encuentra

en el apartado de gastos de deducibles de rendimientos del capital en el Marco Tributario del IRPF.

Pregunta 84

¿Cuál de estos impuestos indirectos recae sobre transmisiones onerosas? IRPF

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Impuesto de Sociedades

ITP y AJD

Feedback

Los impuestos que recaen sobre transmisiones onerosas son el ITP y AJD y el IVA.

Pregunta 85

¿En qué impuesto tributan los fondos de capital riesgo? Están exentos

En el IRPF, por atribución de rentas

En el Impuesto sobre el Patrimonio

En el Impuesto sobre Sociedades

Feedback

Los fondos de capital riesgo tributan en el Impuesto de Sociedades. Se encuentra en el apartado de sujetos pasivos

en el Marco Tributario del IS.

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Pregunta 86

En el Impuesto de sociedades tributan: Las personas físicas y jurídicas como titulares de una actividad empresarial

Ninguna de las anteriores

Los establecimientos permanentes o no permanentes de entidades no residentes en España

Las sociedades mercantiles constituidas conforme a las leyes españolas

Feedback

Se encuentra en el apartado de sujetos pasivos del Marco Tributario del Impuesto sobre Sociedades.

Pregunta 87

Son gastos deducibles de los rendimientos de capital mobiliario en el IRPF: Los de gestión correspondientes a una cuenta corriente

Los gastos necesarios para la obtención de los ingresos

Los intereses de préstamos para la compra de valores negociables

Los de administración y depósito de valores negociables

Feedback

En este caso, la ley sólo considera como gasto deducible, con carácter general los de la administración y custodia

de valores.

Pregunta 88

¿Puede un jubilado seguir realizando aportaciones a un plan de pensión? Sí, aunque dichas aportaciones no podrán superar los 8.000 € anuales

Sí, pero solo pueden destinarse a cubrir contingencias distintas a dicha jubilación

No, una vez jubilado no puede seguir haciendo aportaciones

Si, puede seguir realizado aportaciones. Dichas aportaciones cubrirán la contingencia de jubilación siempre

y cuando no haya recibido prestaciones de planes de pensiones.

Feedback

Desde el 1 de enero de 2.007, las aportaciones que haya realizado una persona jubilada, podrán cubrir la

contingencia de jubilación, siempre y cuando no haya recibido prestaciones de planes de pensiones.

Pregunta 89

La venta de opciones financieras tributan cómo: Rendimientos de capital mobiliario no sujetos a retención

Imputación mobiliaria

Rendimientos de capital mobiliario sujetos a retención


Feedback

Con carácter general tributan como ganancia o pérdida patrimonial de la parte de ahorro.

Pregunta 90

Un cliente tiene participaciones de fondos de inversión adquiridos el 17/05/1986 por 15.000 €. Los declaró en

Impuesto sobre Patrimonio de 2005 por 39.000 € y las vende el 15/03 por 36.000 €. Calcular la ganancia

patrimonial a incluir en base liquidable del ahorro del año de la venta 3.780 €

540 €


Nada, esta íntegramente exenta

Feedback

Como toda la ganancia se ha generado antes del 20 enero de 2006, al ser el valor de transmisión inferior al valor de

las acciones a efectos del Impuesto de Patrimonio de 2005, se aplica los coeficientes reductores a la totalidad de la

misma. Luego:

Coeficiente reductor = 100% (por ser adquiridas antes de 1988)

Ganancia patrimonial = (36000 – 15000) x (1-100%) = 0

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Se encuentra en el módulo de Fiscalidad de operaciones financieras, apartado Instituciones de Inversión Colectiva,

y en el módulo de Fiscalidad del IRPF, apartado ganancias y pérdidas patrimoniales.

Desde enero de 2.015, hay que tener en cuenta que los coeficientes de abatimiento se aplican hasta un valor de

transmisión de 400.000 euros, y no para cada transacción, sino para el conjunto de transacciones.

Pregunta 91

D. Pedro ha adquirido el 1 de enero de 2018 un bono del Estado por importe de 10.000,00 euros que

distribuye un cupón anual del 5 por ciento pagadero el 30 de junio y el 30 de diciembre, con vencimiento a 3

años. El 29 de diciembre de 2018 decide venderlo al valor de cotización en el mercado de deuda pública, que

es de 10.249,00 euros. ¿Qué rendimiento del capital mobiliario deberá imputarse D. Pedro? 249,00 euros.

499,00 euros.

250,00 euros..


Feedback

Tienen la consideración de “Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios” (y, por tanto, de

rendimientos del capital mobiliario) las contraprestaciones de todo tipo, cualquiera que sea su denominación o

naturaleza, dinerarios o en especie, como los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como

remuneración por tal cesión, así como los derivados de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión

de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. Por lo tanto: por el

cupón: 10.000,00 x 0,05 x ½ = 250,00 euros; por la venta del bono: 10.249,00 – 10.000,00 = 249,00 euros à

Rendimiento del capital mobiliario total = 250,0 + 249,00 = 499,00 euros.

Pregunta 92

Carlos y María están casados en régimen de gananciales. El 25 de octubre de 2018 Carlos fallece, lo que

deja a María viuda con un hijo de 9 años. El año anterior Carlos y María habían presentado declaración

conjunta en el IRPF porque les salía más beneficioso. En el año 2018: Existe la obligación de presentar declaración conjunta al haber optado por tributar conjuntamente el año

anterior.

Existe la posibilidad de tributar conjuntamente incluyendo las rentas del fallecido.

No existe la posibilidad de presentar declaración conjunta alguna, debiendo declarar todos ellos de forma

individual.

Existe la posibilidad de presentar declaración conjunta de la madre con el hijo y, además, una declaración

individual del fallecido por el periodo en que estuvo vivo.

Feedback

La determinación de los miembros de la unidad familiar se realiza atendiendo a la situación existente a 31 de

diciembre de cada año. Por tanto, no pueden presentar una declaración conjunta para todo el año incluyendo las

rentas del fallecido. De esta forma se tienen las siguientes opciones:

Presentar declaraciones individuales, la del fallecido hasta la fecha del fallecimiento y el resto hasta el 31 de

diciembre.

Presentar declaración conjunta exclusivamente los miembros supervivientes de la unidad familiar, sin incluir las

rentas del fallecido, y además una declaración individual del fallecido por el período en que estuvo vivo. Hay que

recordar además que la opción por la tributación conjunta no vincula para periodos sucesivos.

Pregunta 93

La base liquidable del ahorro será el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente,

si lo hubiera, de la reducción por: Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con

discapacidad.

Aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad.

Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.

Pensiones compensatorias.

Feedback

La base liquidable del ahorro será el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el remanente, si lo

hubiera, de la reducción por pensiones compensatorias, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal

disminución.

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Pregunta 94

Una persona cuyo único rendimiento sujeto a IRPF es el salario pagado por la empresa en la que trabaja,

estará obligado a presentar declaración, si su rendimiento bruto anual es superior a: 8.000 €.

9.000 €.

12.500 €.

22.000 €.

Feedback

Están obligados a presentar el IRPF si obtiene más de 22.000 € brutos anuales del trabajo. Se encuentra en el

módulo Marco Tributario IRPF, estructura del impuesto, obligados a declarar.

Pregunta 95

En el IRPF los rendimientos de actividades económicas: Se atribuyen por mitad a los cónyuges en el supuesto de régimen económico matrimonial de gananciales.

Si se obtienen por profesionales están exentos como medida para fomentar a los emprendedores.

Únicamente se determinan por el método de estimación directa o simple.

En la modalidad normal de estimación directa se aplican las normas del Impuesto sobre Sociedades, con

algunas particularidades.

Feedback

Los rendimientos de actividades económicas se imputan al titular de la actividad, en el caso de que el sujeto pasivo

determine el rendimiento neto por el método de estimación directa normal se regirá por las normas establecidas en

el Impuesto sobre Sociedades. Se encuentra en el apartado de rendimientos de actividades económicas en el Marco

Tributario del IRPF.

Pregunta 96

Los empresarios acogidos a la modalidad de estimación directa simplificada en el IRPF deberán: Pueden aplicarlo las personas jurídicas y entidades en régimen de atribución de rentas.

Si se trata de empresarios que no realizan una actividad que no tenga carácter mercantil, no estará obligado

a llevar ningún libro.

Ajustar su contabilidad a lo dispuesto en el Código Civil

Deberá llevar libro registro de facturas emitidas y recibidas así como de bienes de inversión

Feedback

Si quieren aplicar el régimen de anticipación de gastos que supone las amortizaciones aceleradas, deberán llevar

un registro de las mismas. Se encuentra en el apartado de rendimientos de actividades económicas en el

MarcoTributario del IRPF.

Pregunta 97

Determinar la imputación de renta correspondiente a un inmueble que ha estado a disposición del titular

todos los días del ejercicio y cuyo valor catastral (revisado) es de 60.000 €. 1.000€

3.000€


660 €

Feedback

Será: 1,1% x 60.000 = 660 €.

Pregunta 98

En el Impuesto sobre Sociedades en materia de imputación temporal: Las dotaciones a Fondos Internos de Pensiones se deducirán en el periodo en que se contabilicen.

Los gastos serán deducibles en el periodo de devengo, aunque no se hubieran contabilizado

Los gastos serán deducibles en el periodo en el que se contabilicen, aunque no se hubiesen devengado

Los ingresos se imputarán al periodo en que se devenguen, aunque aún no se hubiesen contabilizado

Formación ASIP

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Feedback

En el Impuesto sobre sociedades el criterio de imputación temporal es el de devengo. Para que un gasto sea

deducible a efectos fiscales éste debe de estar contabilizado. Las dotaciones a Fondos Internos de Pensiones no se

consideran gastos deducibles. Se encuentra en la parte introductoria del Marco Tributario de Impuesto sobre

Sociedades

Pregunta 99

¿Cuál de los siguientes descendientes puede generar derecho a deducción por descendientes en el IRPF? Un nieto que gane 80.100 €

Un hijo de 26 años con el cumplimiento de requisitos adicionales.

Un hijo casado

Un hijo de 23 años con el cumplimiento de requisitos adicionales

Feedback


Se encuentra en el apartado de mínimos personales en el Marco Tributario del IRPF.

Pregunta 100

En la transmisión de elementos patrimoniales a título oneroso, NO formarán parte del valor de adquisición

a considerar para determinar la ganancia o pérdida patrimonial: Los gastos inherentes a la adquisición (fedatario público, registro, etc).

El coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos.

Los tributos inherentes a la adquisición.

Los intereses y gastos de financiación satisfechos por el adquirente.

Feedback

En los supuestos de transmisiones onerosas o lucrativas la ganancia o pérdida patrimonial será la diferencia entre

los valores de adquisición y transmisión de los elementos patrimoniales. En los supuestos de transmisiones

onerosas el valor de adquisición estará formado por:

- El valor real por el que dicha adquisición se hubiera efectuado.

- El coste de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos y tributos inherentes a la

adquisición, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el contribuyente.

- En las condiciones establecidas reglamentariamente este valor se minorará en el importe de las amortizaciones.

Pregunta 101

Forman parte de la base imponible del ahorro en el IRPF: Las ganancias patrimoniales que procedan de una transmisión de un elemento no patrimonial.

Las pérdidas patrimoniales que procedan de una transmisión de elemento no patrimonial.

Los rendimientos de capital inmobiliario

Las ganancias patrimoniales que procedan de una transmisión de un elemento patrimonial.

Feedback

Al tratarse de transmisión de elementos patrimoniales.

Pregunta 102

Los contribuyentes que ejercen actividades económicas están obligados a efectuar pagos fraccionados a

cuenta del IRPF a excepción de: Nunca están obligados a efectuar pagos fraccionados, desde el 1 de enero de 2.011, como consecuencia de la

entrada en vigor de la normativa para la creación de empleo, estabilidad económica y fiscal..

Los profesionales, cuando al menos el 60% de los rendimientos de la actividad, en el año anterior, hayan

estado sometidos a retención o ingreso a cuenta

Los profesionales, cuando, al menos el 75% de los rendimientos de la actividad en el año anterior, hayan

estado sometidos a retención o ingreso a cuenta

Los titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales cuando, al menos el 70% de los rendimientos

de la actividad en el año anterior, sin incluir subvenciones ni indemnizaciones, hayan estado sometidos a

retención o ingreso a cuenta.

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Feedback

Los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta

del IRPF, autoliquidando e ingresando su importe en las condiciones que reglamentariamente se determinen, con

excepción de: Los profesionales, cuando al menos el 70% de los rendimientos de la actividad, en el año anterior,

hayan estado sometidos a retención o ingreso a cuenta. Se encuentra en el módulo Marco Tributario IRPF, partado

rendimientos de actividades económicas, importe del pago fraccionado.

Pregunta 103

¿Cuál es la tributación de 250 acciones que se compraron el 12-2-2000 por 100 €/acción (gastos incluidos) y

se transmiten el 5-8-2017 por 150 €/acción? Ninguna es correcta

2.625 €

3.545 €.

2.505 €..

Feedback

La venta de acciones genera una ganancia o pérdida patrimonial que se incluyen en la base imponible del ahorro

tributando al 19% los primeros 6.000 euros y al 21% los siguientes 44.000euros y el 23% a partir de 50.000euros.

Luego: ganancia patrimonial = ((150 x 250) – (100 x 250))=12.500.

tributación (6.000 x 19%) + (6.500 x 21%) = 2.505 €

REF: Se encuentra en el módulo de Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado renta variable- rentabilidad

extrínseca.

Pregunta 104

Tiene la consideración de rendimiento del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro: La remuneración otorgada por la tenencia de acciones preferentes.

Las rentas derivadas de la venta de acciones preferentes.

El rendimiento obtenido en la transmisión de obligaciones subordinadas.

Todas son correctas.

Feedback

Tanto la remuneración otorgada por la tenencia de acciones preferentes como el rendimiento obtenido en la

transmisión de obligaciones subordinadas y las rentas derivadas de la venta de acciones preferentes se consideran

rendimientos del capital mobiliario y se integran en la base imponible del ahorro.

Pregunta 105

Los dividendos de acciones, con carácter general se integran en la declaración del IRPF multiplicados por: 120 %.

130%

140%

No se multiplican por ningún coeficiente

Feedback

Desde 2007 los dividendos se integran al 100% en la base de ahorro. Y desde 2.015, se ha eliminado la exención

para los primeros 1.500 euros. Se encuentra en el módulo de Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado

renta variable-acciones-rentabilidad intrínseca.

Pregunta 106

Los intereses que se hayan obtenido como consecuencia de la imposición o inversión de capitales durante un

plazo superior a 2 años y siempre que el pago de intereses se realice en una única vez, se integrarán en la

Base Imponible Ahorro con una reducción del: 70 %.

60%

50%

0%.

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Feedback

Desde 2007 los intereses que se incluyen en la parte de ahorro no tienen derecho a reducción, independientemente

del plazo de generación. Se encuentra en el módulo de Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado de

depósitos bancarios.

Pregunta 107

La renta derivada de la venta o transmisión de un título de renta fija tiene la siguiente calificación fiscal y

régimen de integración en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Ganancia o pérdida patrimonial y se integra en la base imponible general

Ganancia o pérdida patrimonial y se integra en la base imponible del ahorro

Rendimiento del capital mobiliario y se integra en la base imponible general

Rendimiento de capital mobiliario y se integra en la base imponible del ahorro

Feedback

Aunque se trate de una transmisión de un activo, desde la reforma llevada a cabo por la Ley 40/1.998, que entró en

vigor el 1 de enero de 1.999 y la normativa actual, Ley 35/2.006, tiene la consideración de rendimientos del capital

mobiliario y se integran en la base imponible del ahorro en el apartado de rendimientos del capital mobiliario. Se

encuentra en el apartado de rendimientos del capital en el Marco Tributario del IRPF.

Pregunta 108

Cuando se transmiten títulos valores, que se han adquirido en diferentes fechas, ¿qué regla se aplica para

determinar cuáles se han transmitido? Las que se hayan vendido.

LIFO

TIFO

FIFO

Feedback

Siempre se aplica el método FIFO, es decir, las primeras que compraste son las primeras que vendes a efectos

fiscales.

Pregunta 109

La percepción de rentas vitalicias inmediatas tributan: Como ganancia de patrimonio en el caso de que no hayan sido adquiridas por herencia, legado o cualquier

otro título sucesorio.

En el IRPF en cualquier caso

En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Las que no hayan sido adquiridas por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio como rendimientos

de capital mobiliario en el IRPF.

Feedback

Se califican como rendimiento de capital mobiliario la percepción de rentas vitalicias o temporales.

Pregunta 110

En el IRPF las ganancias patrimoniales Se determinan corrigiendo en el valor de adquisición el efecto de la inflación, en el caso de los bienes

inmuebles

No justificadas se excluyen de gravamen

Derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales tributan en la base imponible general

Para su cálculo se tienen en cuenta los gastos inherentes a la compra y a la venta del elemento patrimonial

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Feedback

Todas las ganancias de capital que proceden de bienes patrimoniales Se califican como ganancia de capital la

venta de derechos de suscripción, la corrección de la inflación sólo se aplica a la transmisión de inmuebles Se

encuentra en el módulo de Fiscalidad de Operaciones Financieras, apartado activos de renta variable, rentabilidad

extrínseca.

Pregunta 111

Una persona que aporta en febrero de 2006 30.000 € a un seguro de vida y en marzo lo rescata por 38.500 €,

¿Cuál será el importe del impuesto si tiene un marginal del 37%? 1.428 €.

1.750€

918 €

1.665 €.

Feedback

Es un rendimiento de capital que se incluye en la base imponible del ahorro, por lo que tributará al tipo del 19%/21

%/23 %, es decir:Rendimiento: (38.500 – 30.000)= 8.500

Importe del impuesto = (6.000 x 19%) + (2.500 x 21%) = 1.665 €

El marginal del 37% se aplica a la base imponible general. Nunca sería de aplicación en este caso.

Pregunta 112

Determinar la deducción por doble imposición interna en cuota correspondiente a un dividendo, que se ha

computado en IRPF por 5.000 € Ninguna es correcta

2.000 €.

900€

0 €.

Feedback

Desde 2007 se ha eliminado la deducción por doble imposición de dividendo. Y desde 2.015, se ha eliminado la

exención para los primeros 1.500 euros. Se encuentra en el módulo de Fiscalidad de Operaciones Financieras,

apartado renta variable-acciones –rentabilidad intrínseca.

Pregunta 113

En relación con el tratamiento de los dividendos en el IRPF, señale cuál de las siguientes afirmaciones NO

es correcta Para determinar el rendimiento neto son fiscalmente deducibles las cuantías repercutidas por las entidades

financieras como retribución del servicio de depósito de valor

Se integran en la base imponible del ahorro por el importe bruto recibido.

Se califican como rendimientos del capital mobiliario sujetos a una retención del 19 por ciento

En todo caso, se declaran exentos los dividendos con el límite de 1.500,00 euros anuales..

Feedback

La exención de 1.500,00 euros anuales, desapareció desde enero de 2.015. Asimismo, la exención no se aplica a

los dividendos distribuidos por Instituciones de Inversión Colectiva.

Pregunta 114

En el IRPF, son rentas del ahorro: La prestaciones percibidas de planes de pensiones

Las retribuciones en especie en cualquier caso.

El importe obtenido por el arrendamiento de un piso.

Los dividendos

Feedback

Las retribuciones en especie, si son rendimientos del trabajo, por ejemplo, no van a la base imponible del ahorro.

El arrendamiento de un piso se califica como rendimiento de capital inmobiliario pero no se incluye en la base

imponible del ahorro. Las prestaciones de planes de pensiones se califican como trabajo personal en todo caso. Se

encuentra en el módulo Marco Tributario IRPF, apartado rendimientos del capital mobiliario y en el módulo de

Fiscalidad de Operaciones Financieras, activos de renta variable – acciones.

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Pregunta 115

La venta de derechos de suscripción preferentes de acciones que cotizan en bolsa tributan: Como rendimientos de capital mobiliario, minorando el valor de adquisición de las acciones de donde

proceden

Como rendimientos de capital mobiliario

Como rendimientos del trabajo personal al tratarse de stock options

Tributarán como ganancia patrimonial

Feedback

A partir de 2017 se tributará por la venta de los derechos de suscripción preferente como ganancia patrimonial en

todo caso.

Pregunta 116

D. Javier posee 2000 acciones de 30 euros de nominal de una empresa que cotiza en bolsa y por las que ha

percibido en el ejercicio un dividendo de 0,5 euros por acción el día 1 de julio. De dichas acciones, 1500

fueron adquiridas el día 5 de enero y el resto, 500 acciones, fueron adquiridas el día 25 de junio. El día 1 de

agosto vende 150 acciones. ¿Cuál será el rendimiento del capital mobiliario a integrar en la base imponible

del ahorro de D. Javier? 250,00 euros

No habrá que integrar rendimiento alguno al aplicarse la exención de 1.500,00 euros.

75,00 euros.

1.000,00 euros

Feedback

El rendimiento a integrar en la base imponible del ahorro del contribuyente será el correspondiente al dividendo

percibido por 150 acciones, respecto de las cuales no es de aplicación la exención de 1.500,00 euros, desde enero

de 2015 al haberse eliminado esta exención.

Pregunta 117

Indique cuál de las siguientes, según lo dispuesto por la ley del IRPF, no puede ser computada por pérdida

patrimonial: Las debidas a transmisiones lucrativas por actos Inter.- vivos.

Las debidas a pérdidas en el juego.

Las debidas al consumo.

Todas son correctas

Feedback

Se encuentra en el apartado de no integración de pérdidas en el Marco Tributario del IRPF.

Pregunta 118

En relación con los intereses generados por la contratación de un depósito bancario señale cuál de las

siguientes afirmaciones NO es correcta: Tributan a un tipo progresivo del 19%, 21% y 23%..

Se consideran rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro.

Están sujetos a una retención del 19%.

Si los intereses se pagan en especie, entonces tributarán como ganancias de capital.

Feedback

Los intereses que se pagan en especie son también Rendimientos del Capital Mobiliario.

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Pregunta 119

En junio un contribuyente adquirió 1000 acciones de una sociedad que no cotiza en Bolsa con un valor

nominal de 5 euros por acción y un precio de adquisición de 12 euros cada una. En enero transmitió las

1000 acciones por un precio unitario de 9 euros. En octubre del mismo año volvió a adquirir 200 acciones de

la misma sociedad a 10 euros por acción. ¿Cuál será la ganancia/pérdida patrimonial computable a efectos

del IRPF? -3.000,00 euros.

2.000,00 euros.

4.000,00 euros

-2.400,00 euros

Feedback

Valor de transmisión: 1000 acciones x 9 euros/acción = 9.000,00 euros; Valor de adquisición: 1000 acciones x 12

euros/acción =12.000,00 euros. Pérdida patrimonial: 9.000,00 – 12.000,00 = -3.000,00 euros. Ahora bien, dado

que en octubre de 2015, antes de que transcurra un año desde la transmisión, el contribuyente adquiere 200

acciones de la misma sociedad, no podrá integrar la pérdida patrimonial que proporcionalmente corresponda a ese

número de acciones en su declaración del año 2010: Pérdida patrimonial no computable: 600,00 euros (200/1000 x

3.000,00); Pérdida patrimonial computable: 3.000,00 – 600,00 = 2.400,00 euros. La pérdida de 600,00 euros no

computable como tal en el año 2015, lo será cuando se vendan esas 200 acciones nuevamente adquiridas.

Pregunta 120

¿Cuál es la reducción por rendimientos del trabajo, si los rendimientos netos son de 22.000 €? 2.976,23 €

No resulta aplicable.

4.080 €

2.000,00 euros

Feedback

Se ha modificado desde el 2.015. Se encuentra en el apartado de reducciones de rentas del trabajo personal en el

Marco Tributario del IRPF.

Pregunta 121

¿Cuál de los siguientes descendientes puede generar derecho a la deducción familiar por descendientes en el

IRPF? Un hijo casado

Un hijo 18 años que gane menos de 10.000 € al año

Un nieto que gane 8.100 €

Un hijo de 24 años

Feedback


Desde el 2.015, se ha sustituido el mínimo familiar por deducción. Se encuentra en el módulo Marco Tributario

IRPF, estructura del impuesto, aplicación de mínimos personales y familiares.

Pregunta 122

Un padre presta a su hijo 10.000,00 euros el 1 de enero de 2018 sin intereses. El tipo de interés legal del

dinero para el año 2018 es del 4 por ciento. ¿Cuál será la renta tributable en el IRPF para el padre? 400 euros, sin que se admita prueba en contrario.

100 euros

No existirá renta tributable para el padre en ningún caso dado que el préstamo se ha pactado sin interés.

400 euros, salvo que el padre demuestre la ausencia de retribución.

Feedback

Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles

de generar rendimientos del trabajo o del capital. La valoración que ha de darse a estas rentas presuntas es el valor

normal del mercado entendiéndose por tal, en el caso de operaciones de cesión de capitales propios, el resultante

de aplicar sobre las cantidades prestadas el interés legal del dinero vigente a la fecha de devengo: 4 por ciento de

10.000,00 = 400,00 euros. Ahora bien, esta presunción de onerosidad admite prueba en contrario de tal forma

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que siempre que el contribuyente demuestre la ausencia de retribución podrá considerarse que no se genera una

renta sujeta a tributación en el IRPF

Pregunta 123

En el Impuesto sobre Sociedades: Se ha suprimido, desde el ejercicio 2007, la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.

No existe bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

Existe una deducción en cuota por actividades de I+D pero no por actividades de innovación tecnológica

La aplicación de las deducciones en cuota por incentivos está limitada en cada periodo impositivo.

Feedback

Las deducciones por incentivos (excluida la deducción por reinversión) tienen el límite conjunto del 35% de la

Cuota Líquida, este límite puede elevarse al 50% en determinados casos. Se encuentra en el apartado de

Deducciones en el Marco Tributario del Impuesto sobre Sociedades.

Pregunta 124

Dos personas adquieren en el año 2006 un terreno al 50 por ciento de titularidad por un importe de

600.000,00 euros. En el año 2018 lo reparten, adjudicándose cada uno su parte en plena propiedad y

valorada cada una de ellas en 400.000,00 euros. En este caso: Se produce una ganancia patrimonial para cada uno de los adjudicatarios por importe de 100.000,00 euros.

Se produce una ganancia patrimonial para cada uno de los adjudicatarios por importe de 400.000,00 euros.

Se genera un rendimiento del capital inmobiliario para cada uno de los adjudicatarios por importe de

100.000,00 euros.

No se produce ganancia patrimonial ni rendimiento alguno.

Feedback

Nos encontraríamos ante una posible ganancia patrimonial. Sin embargo, no se produce ganancia patrimonial ya

que en los supuestos de división de cosa común se considera que no existe alteración en la composición del

patrimonio. En este caso, a todos los efectos para los adjudicatarios se conservaría como fecha de adquisición el

año 2006 y como valor de adquisición 300.000,00 euros.

Pregunta 125

Indique la carga fiscal por IRPF asociada a un cobro de dividendos por importe anual de 3.500 euros. 805 €

420 €

680 €

665 €

Feedback

Los dividendos son rendimientos del capital mobiliario que van a la base imponible del ahorro. Tributarán a tipos

del 19/21/23%. En este caso, al 19% porque no llega a los 6.000 euros. 3.500 x 19% = 665

Pregunta 126

¿Cuál de estos gastos es deducible en el IS? Recargo de apremio.

Retribución de los fondos propios, es decir, los dividendos.

Multa de tráfico y por supuesto cualquier liberalidad.

Intereses de demora.

Feedback

Los intereses de demora son gastos financieros que siempre son deducibles en el IS. Se encuentra en el apartado de

gastos no deducibles en el Marco Tributario por el Impuesto sobre Sociedades.

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Pregunta 127

La empresa paga un seguro de enfermedad al empleado y a su familia (cónyuge y un hijo), ¿cuál es la

cantidad máxima que está exenta? 300,51.

Ninguna es correcta

500.

1.500.

Feedback

No tendrán la consideración de rendimiento en especie:

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