UNIVERSIDAD FERMIN TOROVICE RECTORADO ACADEMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICASESCUELA DE DERECHO

 

 DERECHO FINANCIERO Y DERECHO TRIBUTARIO

   Estudiante:

Derwis López C.I 20236446

SAIA: “B”    

Barquisimeto, Septiembre 2015

DERECHO FINANCIERO

Finanzas, se refiere a los ingresos y gastos del Estado, Esta palabra proviene del francés financier.

El derecho financiero es la rama del Derecho publico que regula la actividad financiera del estado y de los entes públicos, tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que regulan los recursos económicos, que el Estado y los demás entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines, las necesidades públicas.

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO

Las fuente es donde se origina el derecho financiero. Según lo establecido en el código civil venezolano podemos tomar como fuentes: La ley, la costumbre, y los principios generales de derecho.

Fuentes directas

Fuentes indirecta

s

Escritas: -La constitución-La ley-Disposiciones del Ejecutivo con Fuerza de Ley-Reglamentos

No escritas:-La costumbre-Los principios generales de derecho

-Tratados internacionales

-La doctrina

La jursiprudencia

La constitución: Las regulaciones deben estar acordes a los establecido en la constitución, esta establece las garantías y obligaciones primordiales que rigen la vida de los ciudadanos de un Estado así como la de las instituciones que velan por el bienestar de estos.

La ley: Son las emanadas por la Asamblea Nacional con carácter de permanencia y obligatoriedad, regulan las diferentes áreas de la vida política, económica, ciudadana y administrativa de una nación

Disposiciones del ejecutivo con fuerza de ley: Decreto con Rango y Fuerza de Ley sobre Adscripción de Institutos Autónomos, Empresas del Estado, Fundaciones, Asociaciones y Sociedades Civiles del Estado, a los Órganos de la Administración Central.

Reglamento: Son aquellas normas aprobadas por el poder ejecutivo y la administración publica, son actos jurídicos administrativos que encuadran dentro de las facultades conferidas por la Constitución o por las Leyes al Poder Ejecutivo

La costumbre: Esta entra a llenar los vacios de ley, debe ser de manera repetitiva, reiterada en el tiempo

Principios Generales del Derecho: se los utiliza para resolver en caso de duda, cuando la solución no pueda extraerse de ninguna otra forma.

Tratados internacionales: Se trata de acuerdo de voluntades entre dos o más Estados implicados en documentos en donde se consigna por escrito obligaciones y derechos para los jurantes, lo que da una mayor credibilidad o seguridad, regulando la conducta de los mismos entre sí y órganos internacionales con el fin de promover y proteger el respeto de los derechos humanos, la paz y la armonía. Los tratados internacionales son fuente indirecta del Derecho Financiero, en el sentido de que forman parte del ordenamiento jurídico una vez que son publicados oficialmente,

La doctrina: Se utiliza para apoyar el sustento de la interpretación de la Ley aplicada en el caso; en pocas palabras, se conoce como la opinión de los jurisconsultos y de las asociaciones especializadas; pudiendo ser la misma de carácter filosófico, sociológico o histórico.

La jurisprudencia: Son quelas decisiones y sentencias emanadas por el tribunal. La jurisprudencia se puede decir que complementa el ordenamiento jurídico

RELACION DEL DERECHO FINANCIERON CON OTRAS AREAS DEL DERECHO

a) Derecho Constitucional: El Derecho Financiero tiene vinculación, primero con el derecho constitucional antes que con otras ramas, ya que ella define, cuáles son los lineamientos o principios generales que desarrollan las leyes de carácter financiero.

b) Derecho Internacional: El desarrollo de las comunicaciones y la intensificación de las relaciones comerciales han determinado la internacionalización de las finanzas, tanto públicas como privadas.

c) Derecho Tributario: Tiene por finalidad el estudio de las normas legales, reglas y principios que regulan las imposiciones tributarias.

d) Derecho Administrativo: Por identidad del sujeto de ambas disciplinas, la administración pública y la comunidad de algunos conceptos.

e) Derecho Penal: En lo que respecta a la violación de las leyes financieras y de las normas sobre el control estatal de la actividad privada

AUTONOMIA DEL DERECHO FINANCIERO

CORRIENTE ADMINISTRATIVASustentada por Pérez de Ayala, Mayer y Giorgio del Vecchio.Según estos autores, agrupados en la llamada escuela administrativista clásica, el derecho financiero es una parte, un capítulo especializado del derecho administrativo y por consiguiente no tiene autonomía. Pues éstos afirman que el Derecho Financiero forma parte del Derecho Administrativo porque su objeto es una mera función administrativa que se sintetiza en la actividad que despliega el estado para conseguir recurso.

CORRIENTE AUTONOMISTASustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese. Para estos autores los problemas jurídicos que surgen de la actividad financiera del Estado se resuelven mediante principios propios de carácter unitario, además, señalan que el derecho financiero tiene importantes ramas jurídicas como el derecho tributario.

DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

Este pertenece al derecho publico y aunque es parte del derecho financiero se diferencia porque regula los procedimientos que se deben seguir para implementar tributos o gravámenes (impuestos, derechos, sanciones económicas y contribuciones especiales) así como también el manejo de la aplicación de estos, es decir se enfoca en la manera de adquirir ingresos para la actividad publica mediante los impuestos y otros tributos que establece el Estado, las regiones y  los municipios para recaudar ingresos que les permitan desarrollar su función publica como lo es la de prestar servicios que generen bienestar a los ciudadanos que habitan en su ámbito de actuación.    

Autonomía del derecho tributario

Berliri nos dice que el Derecho Financiero y el Tributario no constituyen en ningún caso algo desgajado de las otras ramas

del Derecho, una especie de ordenamiento jurídico de por sí, toda vez

que, dada la unidad del Derecho, cualquiera de sus ramas, aun cuando

autónoma, está necesariamente ligada a todas las demás con las cuales forma un

todo único inescindible

Por otra parte el auto Luquiopina que no existe autonomía del Derecho

Tributario y señala lo siguiente: 4 Lo que puede resultar inconveniente es que la insistencia de

esa autonomía produce una especie de parcelamiento del conocimiento. En cuanto a la

ciencia jurídica, dicho parcelamiento puede traer algunos inconvenientes. Al pretender aferrarse a la autonomía se olvida que, dentro del conjunto del ordenamiento jurídico, existen instituciones

que no podrán ser alteradas

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

EL PRINCIPIO DE LEGALIDADConocido igualmente como Principio de Reserva Legal de la Tributación. La doctrina lo considera como regla fundamental del Derecho Público. Constituye una garantía esencial en el Derecho Constitucional, en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley, entendida esta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución para la sanción de las leyes y contenida en una norma jurídica.Este principio se encuentra consagrado en el Artículo 317 de la CRBV. Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a los contribuyentes en su derecho de propiedad consagrado igualmente en el artículo 115 de nuestra Constitución

PRINCIPIO DE LA GENERALIDADEl Principio de la Generalidad del Impuesto tiene su base fundamental en el Artículo 133 de la Constitución de la República que establece: "Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley". Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país, excluyéndolos de privilegios que trate de relevar esa condición. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones.

El Principio de Igualdad no quiere decir igualdad ante la ley. Significa que la ley misma tiene que dar un tratamiento igual, que tiene que respetar las igualdades en materia de cargas tributarias o sea que los legisladores deben cuidar que se de un tratamiento igualitario a los contribuyentes, no es que los, jueces o administraciones deban tratar a todos con igualdad ante la ley sino que deba ser pareja; por consiguiente, el principio de igualdad es un limite para el poder legislativo.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDADEl Principio de Progresividad, conocido igualmente como el de la proporcionalidad, que exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un país, sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva. A mayor ingreso mayor impuesto. Consagrado en el Artículo 316 de nuestra Carta Fundamental que contempla: Artículo 316.

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE LA NO CONFISCATORIEDADNuestra Constitución en los Artículos 115 y 317 consagra el derecho a la propiedad privada, asegura su inviolabilidad, su use y disposición, prohibiendo la confiscación.Un tributo es confiscatorio cuando absorben una parte sustancial de la propiedad o de la renta.

PRINCIPIO DE LA JUSTICIA TRIBUTARIAConsagrado en el Artículo 316 de nuestra Constituci6ón, anteriormente citado, significa que un tributo es justo en la medida que grave a todos con igual intensidad

PRINCIPIO DE LA NO RETROACTIVIDADNinguna norma podrá aplicarse con carácter retroactivo, salvo que favorezca al infractor. Este principio se encuentra consagrado en la Carta Fundamental en su artículo 24 y en el 8 del Código Orgánico 

PROHIBICION DE IMPUESTO PAGADERO EN SERVICIO PERSONALNuestra Carta Magna en su Articulo 317 establece "que no podrá establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal". Este principio consagra los derechos individuales de la persona física y como es 1ógico no necesita de mayor explicación.

EXIGENCIA DE UN TÉRMINO PARA QUE PUEDA APLICARSE LA LEY TRIBUTARIAEste principio se encuentra consagrado en nuestra Carta Fundamental en el Artículo 316 y en el Código Orgánico Tributario en su Artículo 8 y significa que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia. De no hacerlo por olvido del legislador o por cualquier otra causa, se entenderá fijado en sesenta días continuos a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO MATERIALEl Derecho Tributario Material, contiene las reglas sustanciales relativas a las normas tributarias, estudia como nace la obligación tributaria, extinción de esa obligación tributaria, elementos y sujetos, extensión, sus fuentes, causas y privilegios.Por ejemplo, al realizarse la actividad económica nace la obligación tributaria.

DERECHO TRIBUTARIO FORMALEl Derecho Tributario Formal estudia la aplicación de la norma material a un determinado caso concreto en todos sus aspectos. Analiza la determinación del tributo. Determina la suma de dinero completa a que esta obligado el sujeto pasivo y determina la manera de ingresarlo al tesoro nacional, esa cantidad de dinero. Por ejemplo el Impuesto a la Renta.

DERECHO TRIBUTARIO PROCESALEl Derecho Tributario Procesal, contiene las normas que regulan las controversias de cualquier tipo que se plantean entre el fisco y los particulares, se refieran estos a la existencia de la obligación tributaria, la determinación de la misma en cuanto al monto.

EL DERECHO PENAL TRIBUTARIOEl Derecho Penal Tributario, regula jurídicamente lo concerniente a las infracciones fiscales, ilícitos fiscales y sus sanciones a las normas aplicables en los casos de violación a las disposiciones tributarias las cuales le son aplicables a los transgresores.

DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIOEl Derecho Internacional Tributario, estudia las normas correspondientes cuando diversas soberanías entran en contacto para evitar la doble tributación, defraudación y formas de colaboración entre los Estados.

DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIOEl Derecho Constitucional Tributario, estudia las normas fundamentales que vigilan y disciplinan el ejercicio de la potestad.