PROGRAMA DE

AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL

Examinar los estados financieros del ejercicio 2011 con el propósito de emitir opinión profesional sobre si estos presentan o no la situación financiera, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. La auditoria se efectuara de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.

OBJETIVO ESPECIFICO

Examinar el rubro gastos pagados por anticipado.

La Cuenta 18 “Servicios y otros contratados por anticipado” agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico.

Comentario de la cuenta

Nomenclatura

Costos financieros

alquileres

Otros gastos pagados por anticipado

seguros

Primas pagadas por opciones

Mantenimiento de activos inmovilizados

IMPORTANCIA

La finalidad por la cual se desea realizar una auditoria en el rubro de gastos pagados por anticipado es para cerciorarse si las cifras expuestas en los estados financieros son razonables. Uno de los principales riesgos como auditores es que la empresa sobreestime sus activos o subestime sus pasivos, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes. Por este motivo debemos elaborar un programa de auditoria que nos ayuden a identificar la ocurrencia de este tipo de errores.

OBJETIVOS Cerciorarse que el importe de los gastos pagados por anticipado se determine con base de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado, asimismo comprobar su adecuada presentación y exposición en las cuentas anuales.

Establecer la validez de los desembolsos originalmente cargados a estas cuentas del activo.

Determinar si se obtendrán claros beneficios en futuros períodos, de las cargas que están siendo arrastradas como activos.

1

2

3

Política definida

Autorización del gasto

Adecuada custodia física de los bienes cargados a gastos anticipados

Existencia de registros

Revisión periódica de la vigencia de los servicios por recibir

CONTROL INTERNO DE LOS GASTOS PAGADOS POR

ANTICIPADO.

TECNICAS DE

AUDITORIA

Inspección

Confirmación

Cálculo

Presentación y

exposición

PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE: SAPISA S.R.L PERIODO A EXAMINAR: EJERCICIO 2011

RUBRO: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Nº PROCEDIMIENTOS REF.

P/T FECHA HECHO POR 1 Aplique el cuestionario de control interno E/C 15/01/11 M.A.P a efectos de evaluar el grado de confiabilidad del mismo. 2 Elabore una cédula donde se aprecie la composición E 16/01/11 M.A.P de este saldo al cierre del ejercicio a examinar y compare cada saldo con el mayor auxiliar. 3 Solicite un listado detallado de las obligaciones con E-1 16/01/11 M.A.P bancos durante el ejercicio 2011 4 Verifique los intereses por devengar han sido calculados E-1 17/01/11 M.A.P y contabilizados adecuadamente y que el diferimiento es conforme.

5 Examine las pólizas en vigencia y prepare un papel de E-2 17/01/11 M.A.P trabajo indicando todos los detalles del seguro obtenido 6 Compruebe la exactitud aritmética de las primas diferidas. E-2 17/01/11 M.A.P 7 Asegúrese que las pólizas están vigentes y compruebe E-2 17/01/11 M.A.P que estén debidamente custodiadas.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

CLIENTE: SAPISA S.R.L PERIODO A EXAMINAR: EJERCICIO 2011

RUBRO: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Nº PREGUNTAS N/A SI NO OBSERV.

GENERALIDADES 1 Existe manual de procedimientos que describa lo relacionado X con autorización, registro y control de los gastos anticipados 2 El manual de procedimientos se cumple a cabalidad. X 3 Existe una adecuada segregación de funciones de registro, X autorización y custodia. 4 Existe autorización de funcionario competente para los X gastos de otros activos Por 5 Los registros contables son efectuados por funcionarios que X Contabilidad no tienen a su cargo los gastos de otros activos 6 Los documentos que respaldan los registros de gastos de otros X activos están custodiados y protegidos adecuadamente Por 7 Los funcionarios responsables del manejo de los gastos de X Gerencia otros activos son independientes de quienes llevan su registro INTERESES POR DEVENGAR 8 Se obtiene financiamiento mediante prestamos bancarios X 8.1 Modalidad

Mediante firmas

de pagarés 8.2 Garantías

X Hipotecarias

(inmuebles) 9 Se lleva un control detallado en registros auxiliares de X obligaciones con bancos

10 2.1 Computarizado

X 2.2 En forma manual

X

2.3 Quien lleva el control Dpto. de

Contabilidad

SEGUROS

11 Los activos de la empresa cuentan con medidas de X seguridad

12 Existe un control de las pólizas de seguro X

EMPRESA SAPISA S.R.L PERIODO: EJERCICIO 2011RUBRO: HOJA MATRIZ-BALANCE GENERAL-ACTIVOREF.P/T

A Efectivo y equivalente de efectivo 27.300,00 33.000,00 pC Cuentas por cobrar comerciales 60.000,00 74.000,00 pD Existencias 95.000,00 82.000,00 pE Gastos pagados por anticipado 15.277,00 12.810,50 p

TOTAL ACTIVO CTE 197.577,00 201.810,50

Σ Σ

H Inmueble, maquinaria y equipo 210.000,00 150.000,00

TOTAL ACTIVO 407.577,00 351.810,50

Σ Σ

NOMBRE E. 2010 E. 2011

RUBRO: HOJAS MATRIZ-BALANCE GENERAL-PASIVO Y PATRIMONIO NETO REFP/T

AA Cuentas por pagar comerciales 25.000,00 15.100,00 pBB Otras cuentas por pagar 40.277,00 55.810,50 p

TOTAL PASIVO 65.277,00 70.910,50

Σ Σ

W PATRIMONIO

Capital 231.200,00 189.900,00 pResultados Acumulados 69.500,00 60.500,00 pUtilidad del ejercicio 41.600,00 30.500,00

TOTAL DE PATRIMONIO 342.300,00 280.900,00

Σ Σ

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 407.577,00 351.810,50

Σ Σ

TRABAJO REALIZADO :Σ SUMA CONFORME

p CHEQUEADO CON MAYOR AUXILIAR, CONFORME

NOMBRE E. 2010 E. 2011

BG/1HECHO POR: M.A.PFECHA: 22-03-12REVISADO: L.S.V

EMPRESA DEL NORTE S.A PERIODO: EJERCICIO 2011SUMARIA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

REF. SALDO AL CIFRAS HIST. AJUSTES SALDO FINAL P/T 31.12.10 AL 31.12.11 31.12.11

181 COSTOS FINANCIEROS E-1 _ 2.992,50 p 2.992,50182 SEGUROS E-2 15.277,00 9.818,00 p 9.818,00

15.277,00 12.810,50 12.810,50 p

Σ Σ Σ

TRABAJO REALIZADO :

Σ SUMA CONFORME

p CHEQUEADO CON REGISTRO AUXILIAR, CONFORMEp CHEQUEADO CON MAYOR GENERAL Y BALANCE GENERAL, CONFORME

NOMBRE DE CUENTACOD

E HECHO POR: M.A.PFECHA: 22-03-12REVISADO: L.S.V

EMPRESA SAPISA S.R.LVERIFICACION DE LOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO AL 31.12.11

CIA DE POLIZA RIESGO PRIMA OTROS IGV TOTAL SEGURO Nº DEL AL A PAGAR DEVENGADO DIFERIDO

S05-53245 30/11/2011 LA POSITIVA O 4502812 VEH. CAMION. 30/11/2011 30/11/2012 8.500,00 500,00 1.710,00 10.710,00 893 9.818 p10.710,00 893 9.818 p

Σ Σ Σ

TRABAJO REALIZADO :Σ SUMA CONFORMEp CHEQUEADO CON REGISTRO AUXILIAR, CONFORMEp CHEQUEADO CON MAYOR GENERAL Y BALANCE GENERAL, CONFORME

FACT. FECHAPERIODO DE VIGENCIA PROVISION

E - 2HECHO POR: M.A.PFECHA: 22-03-12REVISADO: L.S.V

EMPRESA SAPISA S.R.LVERIFICACION DE LOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO AL 31.12.10

CIA DE POLIZA RIESGO PRIMA OTROS IGV TOTAL SEGURO Nº DEL AL A PAGAR DEVENGADO DIFERIDO

S01-13245 30/11/2010 LA POSITIVA O 2502812 VEH. AUTOM. 30/11/2010 30/11/2011 5.000,00 405,00 0,00 5.405,00 450 4.955 pS01-13246 30/11/2010 LA POSITIVA O 2502815 VEH. CAMION. 30/11/2010 30/11/2011 8.000,00 600 0 8.600,00 717 7.883 p

14.005,00 1.167 12.838 p

Σ Σ Σ

TRABAJO REALIZADO :Σ SUMA CONFORME

p CHEQUEADO CON REGISTRO AUXILIAR, CONFORMEp CHEQUEADO CON MAYOR GENERAL Y BALANCE GENERAL, CONFORME

FACT.PERIODO DE VIGENCIA PROVISION

FECHA

E - 2.1HECHO POR: M.A.PFECHA: 22-03-12REVISADO: L.S.V

EMPRESA SAPISA S.R.LVERIFICACION DE LOS INTERESES POR DEVENGAR

INTERES FECHA DE FECHA DE DEVENGADO POR DEVENGAR IMPORTE TASA DIAS S/ ACEPTACION VCTO AL 31.12.11 AL 31.12.11

BCP Ȼ 15.000,00 1,31 60 32,75 15/12/2011 15/02/2012 491,25 p 1.473,75 pBCP Ȼ 25.000,00 1,35 90 56,25 27/10/2011 27/01/2012 3.543,75 p 1.518,75 p

4.035,00 2.992,50 p

Σ Σ

TRABAJO REALIZADO :Σ SUMA CONFORME

p VERIFICADO CALCULO DEVENGADO, CONFORMEp VERIFICADO CALCULO DEL DIFERIDO, CONFORMEȻ CONFIRMADO DEUDA CON EL BANCO p CHEQUEADO CON CEDULA SUMARIA, CONFORME

BANCOPAGARE

E - 1 HECHO POR: M.A.PFECHA: 22-03-12REVISADO: L.S.V

GRACIAS POR SU ATENCIÒN