Ppt Universidad Externado CIRCULAR 038

PonenciaUniversidad Externado de Colombia

Impacto de la regulación emitida por la Superintendencia Financiera de Colombia en el ejercicio de la Revisoría Fiscal

(Circular Externa 014 de 2009 (Modificada por la Circular Externa 038 de 2009)

Mayo 19 de 2010

Luís Henry Moya M.Universidad Externado de Colombia

Agenda

1. Introducción2. Objetivos3. Breve historia de los sistemas de control

interno4. Modelos de control interno5. Relación C.E. 38 de 2009 vs COSO 6. Impacto de trabajo desarrollado por el

Revisor Fiscal7. Conclusiones


• A partir del Artículo 209 del Decreto Ley 410 de 1971, establece la obligación del Revisor Fiscal de emitir el informe a la Asamblea General de Accionistas, en el cual debe expresar “sí hay y son adecuadas las medidas de control interno ….”)

• Así mismo, el numeral 4.2.8. de la Circular Externa 007 de 1996 expedida por la Superintendencia Financiera, en la cual se establece “Según lo dispuesto en el artículo 209, numeral 3, del Código de Comercio, y sin perjuicio de la responsabilidad que corresponde a la administración, el revisor fiscal debe evaluar si el sistema de control interno de la entidad fiscalizada, incluyendo en éste los sistemas de administración de riesgos implementados o que deban ser implementados de conformidad con las disposiciones que le resulten aplicables (…)”

• Por tanto para cumplir con éste mandato se debe establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de la evaluación de las medidas de control interno de la Compañía, para que el Revisor Fiscal efectúe su evaluación y realice el pronunciamiento sobre el mismo

• Para el desarrollo de ésta tarea se debe tomar como referente el estándar internacional de control interno “COSO”

Introducción


• Establecer los parámetros sobre los cuales se debe efectuar la evaluación del Sistema de Control Interno

• Establecer los requerimientos mínimos que exige un Sistema de Control Interno

• Establecer el efecto que por nuevos requerimientos solicitados por la Superintendencia Financiera tiene el ejercicio de la Revisoría Fiscal

• Identificar y proponer recomendaciones con las cuales el Revisor Fiscal debe enfocar la evaluación del Sistema de Control Interno

Objetivos


Breve História de los Sistemas de Control Interno

Mitad de 70Escándalo e Investigación de Watergate

1977Ley de Prácticas Extranjeras Corruptas

Inicio de 80Mayor Enfoque en Control Interno y Aplicación

1985Comisión Nacional sobre Informes Financieros Fraudulentos –Comisión Treadway

1992Comité de

OrganizacionPatrocinante

(COSO) publicóControl Interno

– Marco de Trabajo

Integrado1990 – 2000Enfoque Continuado en Control Interno, Manejo de Riesgo y Responsabilidades(Comisión Cinta Azul, Marco de Competencia para Auditoría Interna, otros)

19801970 1990 2000

2002Ley Sarbanes-Oxley de 2002

Evolución del Control Interno en el tiempo

En 2001 se Contrata el estudio de

PWHC (Riesgos)


Breve História de los Sistemas de Control Interno en Colombia

ConstituciónPolítica. Art 209 / 269

Desarrollonormativo a través de lasleyes 87, 42 y 80

Decreto 280Creación del

Consejo Asesor del Gobierno Nacional en Material de

Control Interno

19931991 1996 2005


Ley 489, se crea el Sistema Nacional de Control Interno

1998

DecretoReglamentario 2145 obligación de presentar informe al Consejo Asesor

1999

Decreto 1599MECI

2009

Circulares 14 y 38 expedidas por la Superintendencia

Financiera

Modelos de Control Interno

ESPAÑA

•Informe Olivencia 2/98

•Ley Financiera 11/02

•Informe Aldama 1/03

•Ley Transparencia7/03

•Orden MEC 12/03

•CNMV Circular 3/04

REINO UNIDO

•Informe Cadbury

•Informe Greenbury

•Informe Hampel

•Informe Turnbull

•Informe Higgs

•Informe Smith

ESTADOS UNIDOS

•COSO-Treadway

•SEC rules

•Blue Ribbon Committee

•CalPers rules

•LeySarbanes-

UNION EUROPEA

•Informe Winter

•Vienot y Bouton

(Francia)

•Peters (Holanda)

•German Code

(Alemania)

•Preda Report (Italia)

CANADA

•Informe Dey

•Informe COCO

•Ley Canada Business

Corporations

•Saucier Report

COLOMBIA

• Art 26 Constitución

• Ley 87 /93

• MECI

• Circular Conjunta 122 SNS /

036 JCC - 2001

• Circular Externa 014 de 2009

• Circular Externa 038 de 2009

Luís Henry Moya M.

OTROS

•Informe King

(Sudáfrica)

•Singapur

•Corea del Sur

•Australia…

Universidad Externado de Colombia

Relación Circular Externa 38 vs COSO

COSO - ERM

Autoregulación

Actividades

de Control

Información

Comunicación

Evaluación

Gestión de

Riesgos

Monitoreo

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Perfiles de Cargo

Proceso Recurso Humano

Estructura Organ izacional

Código

de Ética

Circular Externa 14 (38) de 2009


Punto de partida para efectuar la evaluación del SCI

Mega o Macroproceso: Agrupamiento lógico al más alto nivel de losprocesos que dan una visión global del funcionamiento de la organización.

Proceso: Agrupamiento lógico de subprocesos o actividades queresultan en un flujo de trabajo con múltiples entradas y salidas quefrecuentemente involucran a varias personas y áreas.

Subproceso: Subdivisión de los procesos que representa unacolección de actividades.

La metodología de administración de riesgos se aplica a nivel de Procesos.


Impacto en el trabajo desarrollado por el Revisor Fiscal

• Planeación• Evaluación de diseño y la eficiencia del control

• Ejecución – Evaluación de los controles efectivos


Conclusiones:

• Establecimiento de un enfoque de Auditoría

• Además de la opinión sobre los estados financieros, la promulgación de carta de

recomendaciones con mayor profundidad sobre el sistema de control interno

• Utilización de una metodología basada en riesgos y controles

• Inicio de una alineación metodológica con estándares internacionales de

auditoría y de control interno

• Especialización de los profesionales en el área de auditoría


Gracias

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