RETENCIÓN EN LA FUENTERETENCIÓN EN LA FUENTE

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO A LA RENTA

NAC-DGER2007-0411NAC-DGER2007-0411R.O. 98 de 5 de junio de 2007R.O. 98 de 5 de junio de 2007

Quiénes son agentes de retención?Entidades y organismos del sector público. Art. 118 Constitución políticaPersonas jurídicas (sociedades)Personas naturales obligadas a llevar contabilidadSucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.

AGENTES DE RETENCIÓN

Paguen o acrediten en cuenta ingresos en relación de dependencia o cualquier otro tipo de renta gravada

para quien lo perciba

A quienes se debe retener ?

SUJETOS DE RETENCIÓN

Personas naturales

Sucesiones indivisas

Sociedades

Instituciones financieras públicas

El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50.

Si es proveedor permanente no importará el monto siempre se efectuará la retención.

OBSERVACIONES

A quienes NO se debe retener ?

NO SUJETOS DE RETENCIÓN

A quienes perciben pagos o créditos

en cuenta que constituyen

INGRESOS EXENTOS de

conformidad con el Art. 9 de la Ley de

Régimen Tributario Interno.

Quién percibe ingresos exentos ?

NO SUJETOS DE RETENCIÓN ART. 9 LRTI

Instituciones del Estado y empresas públicas

Entidades sin fines de lucro

Instituciones de Educación Superior amparadas por Ley de Universidades y Escuelas Politécnicas

INGRESOS EXENTOS DE RETENCIÓN

Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, transporte público de personas, compra de inmuebles o combustible

Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificación de desahucio o indemnización.

Décimo tercero y Décimo cuarto.

Ingresos obtenidos por concepto de becas de estudios, especialización o capacitación.

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES ART. 50 LRTILa retención en la fuente deberá realizarse al momento del

pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.(Incluye

según numeral 1 del Art. 103 LRET)

Extender un comprobante de retención

5 días El comprobante de venta

Llevar contabilidad

Por retenciones y los pagos

Realizar declaraciones mensuales

Así no se generaren retenciones

En formularios u otros medios SRI, detallados

a continuación:

• Banca•Internet:

• Otras formas de pago.

• Convenio de débito.

MODELO DE COMPROBANTE DE RETENCIÓN

PORCENTAJES DE RETENCIÓN RES. NAC-411Resolución No. NAC-DGER2007-0411 - R.O. 98 de 5 de junio de 2007

Vigente a partir de julio de 2007

PAGOS LOCALES

PORCENTAJES DE RETENCIÓN RES. NAC-411PAGOS

LOCALES

PAGOS LOCALES

PAGOS LOCALES

PORCENTAJES DE RETENCIÓN RES. NAC-411PAGOS AL EXTERIOR

CONCEPTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

RESOLUCIÓN NAC-DGER2007-0411 publicada en R.O. Nº 98 del 5 de

junio del 2007 Vigente desde julio 2007

Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales 25%Por pagos de dividendos anticipados 25%Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) 25%

Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opción de compra (sobre la depreciación acumulada) 25%

Sin convenio de doble tributación por otros conceptos 25%Sin convenio de doble tributación intereses y costos fi nancieros por fi nanciamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5% si excede el valor se retiene el 25%)

entre 5 y 25 %

PORCENTAJES DE RETENCIÓN RES. NAC-411

PAGOS AL EXTERIOR

CONCEPTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

RESOLUCIÓN NAC-DGER2007-0411 publicada en R.O. Nº 98 del 5 de

junio del 2007 Vigente desde julio 2007

Sin convenio de doble tributación intereses de créditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa act iva maxima referencial del BCE se ret iene el 5% si excede el valor se ret iene el 25%)

entre 5 y 25 %

GRACIAS POR SU ATENCIÓN