LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A (CASOS COMUNES EN EL AGRO)Lic. Juan de Jess Becerra -Especialista Tributario

RETENCIONES DE I.S.R.Sueldos, salarios y remuneraciones similaresOtros pagos sujetos a retencin

Anticipos de ISLR

BASE LEGALConstitucin NacionalCdigo Orgnico TributarioLey de Impuesto sobre la Renta (Art. 27, Pgfo. 8 y Art. 87 Pgfr. 4)Reglamento Ley de Impuesto sobre la RentaDecreto 1808 de 1997 Retenciones Impuesto Sobre la Renta

LOS AGENTES DE RETENCIONQuines son? Artculos 27 y 45 COT y Artculo 17 Decreto 1808Responsabilidad: Artculo 27 COTDeberes: Artculos 21 y 24 Decreto 1808Sanciones: Artculos 112 ,113 y 118 COT Artculo 13 Decreto 1808

LOS AGENTES DE RETENCIONQUIENES SON?Personas naturales o jurdicasDesignadas por la Ley o por la Administracin Tributaria.Ejercen funciones pblicas o actividades privadasIntervienen en operaciones sujetas a retencinArtculo 27 COT

RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIONAnte el fisco por el importe retenidoSolidaria con el contribuyente por no retenerAnte el contribuyente por retener sin base legalArtculo 27 COTArtculo 3 pgfo 2 Decreto 1808

EL AGENTE DE RETENCIONDEBERESPracticar la retencin en el momento del pago o abono en cuenta (Artculo 1 Decreto 1808 Enterar el impuesto retenido (Artculo 21 Decreto 1808)Entregar a los contribuyentes los comprobantes de retencin. (Artculo 24 Decreto 1808)Presentar el resumen anual de retenciones. Forma 17-RA (Artculo 23 Decreto 1808).

EL AGENTE DE RETENCIONSANCIONES

Multa desde 100% al 300% del tributo no retenido (Artculo 112 COT)

NO RETENER

RETENCIN MENOR

Multa desde 50% al 150% del monto no retenido (Artculo 112 COT)

EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES

ENTERAR MORA Por cada mes de retraso

Multa equivalente al 50% mensual hasta un 500% de los tributos retenidos (Artculo 113 COT)

NO ENTERAR

Prisin de 2 a 4 aos y multa del artculo 101 (Artculo 118 COT)

NO RETENCIONCONSECUENCIAS

SIN RETENCION NO HAY DEDUCCIONArtculo 87 Ley ISR

LA UNIDAD TRIBUTARIA

BASE DE CALCULOI.P.C. del rea metropolitana de Caracas del ao anterior (Artculo 3 Parf 3COT)

ACTUALIZACIONESDe 1000 a 1700 el 7/7/95De 1700 a 2700 el 18/7/96De 2700 a 5400 el 4/6/97De 5400 a 7400 el 14/4/98De 7400 a 9600 el 5/4/99De 9600 a 11600 el 24/5/00De 11600 a 13200 el 24/4/01De 13200 a 14800 el 8/3/2002De 14800 a 19400 el 5/2/2003De 19400 a 24700 el 10/2/2004

DOMICILIO FISCALPersonas que hayan permanecido en el pas por un perodo mayor de 183 das el ao anteriorFuncionarios que desempeen funciones de representacin en el exteriorPersonas jurdicas constituidas o domiciliadas en el pasPersonas naturales o jurdicas constituidas o domiciliadas en el exterior que tengan en el pas establecimiento permanenteArtculo 30 COT

SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES

MATERIA OBJETODE RETENCIONSUELDOS Y SALARIOSDIETASCOMISIONESREMUNERA-CIONESSIMILARES

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SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETASRESIDENTESREMUNERACIONESSUPERIORES1.000 U.T.Art. 2 DECRETO 1808

SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESPERSONAS SUJETASNO RESIDENTES34 % SOBRE DEL TOTAL PAGADO O ABONADOArt. 3 DECRETO 1808(ver pgfo. 1)

SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESEXCLUSIONES DELA RENTAGRAVABLEGASTOS DEREPRESENTACIONVIATICOSPRIMAS DEVIVIENDA

REMUNERACIONESSUELDOS Y SALARIOSUTILIDADESVACACIONESBONIFICACIONESHORAS EXTRASCOMISIONESREMUNERACIONES SIMILARES.

RETENCIONES VARIASRetenciones originadas por actividades distintas de sueldos, salarios y remuneraciones similaresArt. 9 Decreto 1808

SUSTRAENDO PARA RETENCIONES VARIASPersonas naturales: (Art. 9. Pgfo. 2. Decreto 1808)

S= VALOR U.T. x % RETENCION x 83,3334Personas jurdicas: (Art. 9. Pgfo. 2 Decreto. 1808)

% RETENCIONPOR ENCIMA DE5 % Bs. 1.250,003 % Bs. 750,002 % Bs. 0,001 % Bs. 0,00excepcin : Numerales 9, 14 y 20 Art. Decreto 1808

HONORARIOS PROFESIONALESArt. 14 y 15 Decreto 1808Art. 9. Numeral 1. Decreto 1808Art. 39 Ley de ISR.

ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (Articulo 10 Decreto 1808)Operaciones activas, comisiones, accesorias y conexas de personas jurdicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y seguros. No sujetas a retencin prevista en: Numeral 2 Literal b) Numeral 3 Literal c) Numeral 12 y 13

Art. 9. Decreto 1808

ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (ART. 10 DECRETO 1808)* Numeral 2Comisiones no accesorias Literal B a sueldos

* Literal CIntereses pagados* Numeral 3por P.J. O P.N.

* Numeral 12Alquiler inmuebles* Numeral 13Alquiler muebles

INTERESES SOBRE PRESTAMOS (Art. 9 Numeral 3)Art.. 27. Numera l 2. Ley ISRArt.. 9. Numeral 3 Literales a, b, c.Art.. 52. Pgfo. Primero Ley I.S.R:Intereses Pagados

a Instituciones Financieras Constituidas en el exterior y no domiciliadas en Venezuela. (4.95 %).

PAGOS A CONTRATISTAS(Artculo 9 Numeral 11)Pagador = Persona jurdica, consorcio o comunidadBeneficiario = Contratistas o sub-contratistas domiciliado o no en el pasHecho Imponible = Prestacin de servicios o ejecucin de obras en el pas (Artculo 16 Decreto 1808)Forma de pago = Valuaciones, rdenes de pago permanentes, individuales o cualquier otra modalidad

ALQUILER DE BIENES MUEBLES(Artculo 9 Numeral 13)Pagador = Personas jurdicas o comunidades

Beneficiario = Cualquier persona natural o jurdica

Personas No Sujetas = PJ regidas por leyes especiales y Compaas de seguro

PAGOS POR FLETES NACIONALES(Artculo 9 numeral 15)Pagador = PJ domiciliada o PJ no domiciliada

Beneficiario: Persona Natural residente = 1% y Persona Jurdica Domiciliada = 3%

VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE PARTICIPACION FUERA DE LA BOLSA(Artculo 9 Numeral 21)Pagador = Cualquier compradorBeneficiario = Cualquier vendedor% de retencin:PNR = 3% - 61.750PN No Residente = 34%PJD = 5% pagos mayores a Bs. 25.000,00PJ No Domiciliada = 5% sobre todo pago

EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIABase Legal:Art. 133 C.N.R.B.VArt. 156 Num.12C.N.R.B.VArt316. C.N.R.B.VArt. 317 C.N.R.B.V

EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAPublicacionesLeyDecreto Nro.126 con rango y fuerza de Ley de Fecha 05/05/99, publicado en Gaceta Oficial Nro.5.341Reglamento GeneralDecreto Nro.206 Reglamento General del Impuesto al Valor Agregado fecha 09/07/99, publicado en Gaceta Oficial Nro. 5363 Extraordinario del 12/07/99.Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro.37.480 del 09/07/2000Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro. 37.002 del 28/07/2000Gaceta Oficial Extraordinaria 5.600 de 26/08/2002Reimpresa Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.5.601 del 30/08/2002

EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAOPERACIONES EXENTAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE 2002, DESDE EL 1 DE ENERO DE 2003, SE GRAVARN CON EL 8%: GANADO BOVINO, CAPRINO, OVINO Y PORCINO PARA LA CRA.ANIMALES VIVOS DESTINADOS AL MATADERO. CARNES EN ESTADO NATURAL, (INCLUYE EL PESCADO)MANTECA Y ACEITE VEGETAL COMO INSUMO.ALIMENTOS CONCENTRADOS PARA ANIMALESLAS PRESTACIONES DE SERVICIOS AL PODER PBLICO DE CARCTER PROFESIONAL.TRANSPORTE AREO NACIONAL.

ART.63 LEY IVA

EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIADESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCIONPROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N 1455 DEL 29/11/2002CONTRIBUYENTES ESPECIALESCALCULO DEL MONTO A RETENER:Mret = Pfact x Alic x %R% de 75% cuando se cumplen las condiciones% del 100% cuando no hay R.I.F. Y facturas no reunen requisitos.

ART.1y 3PROV. 1455

EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIACONTRIBUYENTES FORMALESQUE REALICEN ACTIVIDADES U OPERACIONES EXENTAS O EXONERADAS DEL IMPUESTO

CONDICION: Facturacin menor a 3000 Unidades Tributarias La actividad este totalmente exento o exoneradoART.8LEY IVA

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