Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)

Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados

Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin

Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles

Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

CONSIDERAR:

QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O ADQUDETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo necesario para su declaracin en el formulario 103)Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de opcin de compra Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retencin a los intereses pagados a instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por depsitos a Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste.. Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que presten servicios de docencia.. Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relacin de dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008 ** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008 *** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008. **** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resoluclin NAC - DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19/05/2010

CONSIDERAR:

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar e El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin del comprobante de venta. No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta:

Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial. Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP). Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas). Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, silvicultura, caza y pezca siempre q Misiones diplomaticas de paises extranjeros. Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en la compra de inmuebles o de com Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exce Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones. Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.

RA DE BIENES O ADQUISICIN DE SERVICIOS?Porcentajes vigentes1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 2% 2% 2%

(*)(**) ** ** ** ** ** ** **

2% 2% 2% 10% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% entre 5 y 25 entre 5 y 25 25% No aplica retencin Porcentaje depender del convenio

** ** ** **** **** ****

*** ***

R. O. 299 del 20/03/2008 l R. O. 325 del 28/04/2008 DEL 30/12/2008. en el R.O. 196 del 19/05/2010

fectuar la retencin sin importar el monto(por del comprobante de venta.

silvicultura, caza y pezca siempre que no se modifique su

n la compra de inmuebles o de combustibles. empestivo, en la parte que no exceda lo determinado por

I

- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retenci 0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008

- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta t

- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196

- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente cdigo a utilizar. - Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores

RESOLUCION SRI 411: PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA

Codificacin de los Conceptos de Cdigo de retencin Actual (aplicados desde 01/06/2010) Concepto Retencin Actual (aplicados desde 01/06/2010) Porcentajes de Retencin

303

Honorarios profesionales y dietas

10

304

Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes

8

307 308 309

Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin

2 2 1

310

Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga

1

312

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

1

319

Arrendamiento mercantil

1

320

Arrendamiento bienes inmuebles

8

322 323 325 327 328

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito

1 2 15 2/mil 3/mil

332

No aplica retencin

333 334

No aplica retencin

340

Otras retenciones aplicables el 1%

1

340

Otras retenciones aplicables el 1%

1

341

Otras retenciones aplicables el 2%

2

342

Otras retenciones aplicables el 8%

8

343

Otras retenciones aplicables el 25%

25

403

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 25%)

25

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 25%)

25

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

25

427 401

Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

No aplica retencin Porcentaje depender del convenio

IMPORTANTE:

se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dada DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).

pcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin a

ERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el cas con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin para

e Cdigos Declaraciones aos anteriores

S DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Cdigo de retencin Actual (aplicados desde 01/01/2009) Concepto Retencin Actual (aplicados desde 01/01/2009) Cdigo Anterior (aplicado hasta dic/2008) 303

303

Honorarios profesionales y dietas

315

316 303

304

Servicios predomina el intelecto 315

307 308 309

Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades Servicios publicidad y comunicacin

304 329 317 318

310

Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga

313 306

312

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

307 309 310 311 312 319 320

319

Arrendamiento mercantil

320

Arrendamiento bienes inmuebles 321

322 323 325 327 328

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito

322 323 325 327 328 308 332 333 334 326 331 335

332

333 334

340

Otras retenciones aplicables el 1%

306 307 309

340

Otras retenciones aplicables el 1%

310 311 312 340 304 314 341 Otras retenciones aplicables el 2%

324 329 331 341 303

315 342 Otras retenciones aplicables el 8% 314 342 305 330

343

Otras retenciones aplicables el 25%

423

425

403

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

403

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

405

403

405

407

409

411

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

413

415

417

419

421 343 427 401 Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin 427 401

98 del 5-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-DGER2008-

43, dependiendo del porcentaje de retencin a aplicar.

os profesionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304

u contabilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o

Concepto Retencin Anterior (aplicado hasta dic/2008) Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales

Porcentajes de Retencin 8

8

8 8

Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes

8

Remuneracin a otros trabajadores autnomos Por otros servicios Por comisiones pagadas a sociedades Servicios publicidad y comunicacin

2 2 2 1

Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por suministros y materiales Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos Por arrendamiento mercantil local Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema financiero Por energa y luz Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por suministros y materiales

1 1 1 1 1 1 1 1 8 8 1 2 15 2/mil 3/mil No aplica retencin No aplica retencin No aplica retencin 1 1 1

1 1 1

Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos Otras retenciones aplicables el 1% Remuneracin a otros trabajadores autnomos Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares Sociedades Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito Por otros servicios Por agua y telecomunicaciones Otras retenciones aplicables el 2% Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales Otras retenciones aplicables el 8% Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales Por pagos de dividendos anticipados Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin acumulada)

1 1 1 1 2 2

2 2 2 2 8

8

8 8 25 25

25

25

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima)

entre 5 y 25

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima)

entre 5 y 25

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretara de comunicacin del estado Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional

25

25

25

25

25

25

25

25

Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Otras retenciones aplicables el 25% Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

25

25 25 No aplica retencin Porcentaje depender del convenio

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AOS

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Im

Cdigo

303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 331 332 333 334 335 340 341 342 343 403 405

407 409 411 413 415 417 419 421 423 425 427 401

PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2008 Y AOS ANTERIORES

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta

Concepto Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta

Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Remuneracin a otros trabajadores autnomos Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin Por suministros y materiales Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles Por comisiones pagadas a sociedades Por promocin y publicidad Por arrendamiento mercantil local Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito Por loteras, rifas, apuestas y similares Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema financiero Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Por otros servicios Por pagos de dividendos anticipados Por energa y luz Por agua y telecomunicaciones Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares Otras retenciones aplicables el 1% Otras retenciones aplicables el 2% Otras retenciones aplicables el 8% Otras retenciones aplicables el 25% Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima)

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretara de comunicacin del estado Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin acumulada) Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

ETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA PLICA PARA EL 2008 Y AOS ANTERIORES

e Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Vigencia de los Porcentajes de Retencin Desde 01/04/2008 (para el ao 2009-2010 Desde 01/07/2007 Hasta Desde 01/01/2007 Hasta Desde 01/03/2006 Hasta cambia la codificacin, 31/03/2008 30/06/2007 31/12/2006 ver cdigos para decla 2009-2010)8 2 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 2 8 8 2 1 1 8 8 1 2 2 15 1 2/mil 3/mil 2 25 1 2 0 1 1 2 8 25 25 25 8 2 25 2 2 0 2 2 2 2 1 8 2 8 8 2 2 2 8 8 2 2 2 15 1 2/mil 3/mil 2 25 1 2 0 2 1 2 8 25 25 25 5 1 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 1 5 8 1 1 1 5 5 1 5 1 15 1 2/mil 3/mil 1 25 1 1 0 1 2 8 25 25 25 8 1 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 1 5 8 1 1 1 8 5 1 5 1 15 1 2/mil 3/mil 1 25 1 1 0 1 2 8 25 25 25

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -