CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCALDORIS ELENA MARTINEZKELLYS ROCHA PALOMINO

EGLIS LISETH YEPES

LUZ DARIS JIMENEZ CARDENASANA MILEIDYS TORRES

JANETH PEREZDOCENTE

UNIVERSDAD POPULAR DEL CESAR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS POLITICAS Y CONTABLE (FACE)

PORGRAMA DE CONTADURIA PBLICA

VALLEDUPAR

2015

1.Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente las declaraciones tributarias y la asistente decontabilidadadujo que el Revisor Fiscal (usted) no haba aparecido para que se encargara de eso. El gerente de la Compaa (quin finalmente lo pudo ubicar a usted) lo cita a usted a una reunin para que le explique esta actitud y para que le pague las sanciones e intereses que suman $20 millones so pena de destituirlo (sushonorarios mensuales son de $5 millones).- Indique que le dira usted al Gerente de la Compaa- Qu responsabilidad legal tendra usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan- Usted pagara la sancin? Porque si o porque no?

R/TA:

Le hara conocer al gerente de la compaa, que de acuerdo al art. 207 del cdigo de comercio, el cual trata sobre las funciones del revisor fiscal no se encuentra la de elaborar declaraciones. Tambin, le citara al gerente el artculo 206 del cdigo de comercio por medio de la junta directiva, el cual hace referencia al periodo del revisor fiscal, el cual indica que el perodo de este ser igual al de la junta, y que para que sea removido, se requiere que sea mediante voto de la mitad ms uno de los accionistas y que por esto, el gerente debe acogerse a lo planteado por la junta directiva y dejar de insistir en estar intimidando o amenazando al revisor fiscal con una posible destitucin, por tanto este debe seguir lo que est plasmado en los estatutos de la empresa. Por otro lado, invitara a la asistente de contabilidad a conocer la ley 43 de1990 ms especficamente el 37 numeral 9 que trata sobre el Respeto entre colegas. Entre tanto existira de parte del Revisor Fiscal una responsabilidad culposa; ya que l debi revisar los soportes de las declaraciones que el Contador Pblico y su asistente realizaron, as como la presentacin oportuna de stas. Por ltimo, si el Revisor Fiscal tiene debidamente soportado y justificado su ausencia para esas fechas, no incurrira en ningn dolo y estara exento de culpa. Por tanto no pagara la multa.

2.La Asamblea de Accionistas nombra unacomisinde 4 personas que se encargue de estudiar, analizar hojas de vida, determinar honorarios, definir tiempos de trabajo de posibles candidatos a Revisor Fiscal- Indique si es esto legal- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

En mi opinin, slo el estudio y el anlisis de las hojas de vida, es legal; ya que, segn el artculo 204 del cdigo de comercio, el cual indica que la eleccin del revisor fiscal se har por la mayora absoluta de la asamblea o de la junta de socios; entonces no se puede encargar su nombramiento al gerente, ni a ningn otro funcionario. En cuanto a determinar los honorarios que recibir el revisor fiscal, tampoco lo puede realizar dicha comisin, de acuerdo al artculo 46 de la Ley 43 de 1990 y para cumplir con esta ley no basta que en el acta de la asamblea en la que se nombra el revisor fiscal, este plasmado la remuneracin ofrecida para dicho cargo, ya que slo contiene la voluntad de la sociedad, mas no la del revisor fiscal, por tanto, es indispensable que exista un documento diferente en el cual contenga expresamente el mutuo acuerdo de las partes respecto a la remuneracin. Por otra parte, la labor del Revisor Fiscal, no implica el cumplimiento de un horario y no existe subordinacin frente a la persona que contrata los servicios profesionales, lo que le permite al profesional trabajar en varias empresas al tiempo. As mismo se tiene en cuenta el artculo 206 del cdigo de comercio el cual hace referencia al periodo del revisor fiscal, el cual indica que, el perodo del revisor fiscal ser igual al de la junta, y que para que sea removido, se requiere que sea mediante voto de la mitad ms uno de los accionistas.

3.Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de $ 4 millones. El gerente ha notado que Julio algunos das no va a La Compaa, otros llega tarde y otros sale temprano; en fin, observa que tiene un horario muy flexible por lo que le enva una comunicacin por escrito en la cual le exige que debe cumplir con el horario de trabajo El gerente est furioso con Julio porque adems que tiene un buen salario le est pagando la afiliacin a salud y pensiones y ni siquiera cumple el horario. Indique:- Quin tiene la razn y porque- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

Para determinar quin tiene la razn habra que fijarse qu tipo de contrato hay entre las partes.

Si el Revisor Fiscal fue contratado mediante prestacin de servicios profesionales, este es quien tiene la razn porque el desarrollo de sus funciones no implica el cumplimiento de un horario toda vez que no existe subordinacin entre el Gerente y el Revisor Fiscal; lo que le permite tener un horario flexible y trabajar en varias empresas al tiempo. Esto siempre y cuando el revisor fiscal cumpla con las funciones establecidas en el artculo 207 del cdigo de comercio, no debe de cumplir un horario, pero por otro lado no tendra del todo la razn si existiese un contrato laboral. Por otra parte, en cuanto al monto del salario integral, los CUATRO MILLONES que le pagan a Julio no se consideraran salario integral, toda vez que el salario integral mnimo para el ao 2015 es de $8.376.550 pesos.

4.Usted es el auditor externo de una Compaa y le solicitan que firme o avale como Revisor Fiscal.- Que hara usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

Yo Me declarara impedida para firmar ya que el artculo 205 del cdigo de comercio contempla entre las inhabilidades la siguiente: No podrn ser revisores fiscales: () 3) Quienes desempeen en la misma compaa o en sus subordinadas cualquier otro cargo .Asimismo el artculo 47 de la ley 43 de 1990 indica: Cuando un Contador pblico hubiere actuado como funcionario del Estado y dentro de sus funciones oficiales hubiere propuesto, dictaminado o fallado en determinado asunto, no podr recomendar o asesorar personalmente a favor o en contra de las partes interesadas en el mismo negocio. Esta prohibicin se extiende por el trmino de seis (6) meses contados a partir de la fecha de su retiro del cargo.

5.La Junta Directiva le solicita a usted (quin es el Revisor Fiscal de la Compaa) que le presente la renuncia del cargo debido a que usted se ha negado a aprobar una serie de operaciones que implican la violacin de las normas cambiarias. Usted no lo hace aduciendo que esto (la solicitud de renuncia de su cargo) no es de la competencia de la Junta Directiva. Finalmente la Junta cita a la Asamblea, a la cual, usted por cuestiones personales, no pudo asistir (en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar que le pidieran la renuncia), quin (la Asamblea) lo remueve del cargo y nombra a otro Revisor Fiscal que s autorice las operaciones antes mencionadas.- Al enterarse de su remocin que hara usted- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

Enviara un oficio explicando que no aprob esas operaciones porque faltara a la tica profesional y portal motivo obtendra sanciones a las cuales se hace referencia en el Art. 212 C.co, sin embargo la asamblea puede tomar la decisin que crea pertinente pues la remocin del revisor fiscal puede realizarse en cualquier tiempo Art. 206 C.co

6.Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una Compaa y se da cuenta que no tiene Contador?- Que hara usted?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:Basndonos en el artculo 51 de la Ley 43 de 1990: donde queda claro que el revisor fiscal y el contador pblico deben ser personas distintas ya que la ley prev incompatibilidad entre el ejercicio de la contadura pblica y la revisora fiscal, solicitara que se realizara la contratacin de uno, ya que el revisor fiscal no puede realizar funciones que son competencia del contador pblico, al momento hacerlo entrara el revisor fiscal a ser juez y parte, por lo que en el ejercicio de sus funciones verificara que la contabilidad se est llevando en debida forma, lo cual no creara confiabilidad si el mismo es quien lleva la contabilidad, no habra independencia y objetividad, o por lo menos es lo que se transmitira a terceros, que son los usuarios interesados en el trabajo del revisor fiscal. 7.Una Compaa est desesperada porque el Revisor Fiscal a quin le pagan oportunamente los honorarios no est presentando los informes mensuales que requiere la Junta.- Que alternativas tiene la Compaa para exigir dichos informes- Juzque la actitud del Revisor Fiscal- Sustente sus respuestas indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

La compaa puede exigir la entrega de estos informes, siempre y cuando este estipulado en los estatutos que los mismos deben ser entregados de forma mensual.

Si esta es los estatuto y el revisor fiscal no lo cumple, estara incumpliendo el artculo 207 del Cdigo de Comercio y tendra que aplicrsele el Articulo 211 del cdigo de comercio por los perjuicios que conlleven la no presentacin de dichos informes

8.Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco sociedades por acciones y en dos sociedades anminas como suplente. Estamos en la semana de vencimientos de las declaraciones tributarias y usted ya firm las 5 declaraciones de las sociedades en las cuales es RF Principal. El Principal de una de las S.A. donde es suplente est devacacionesen Europa y no regresa hasta el prximo mes.- Qu hara y cuales sera las implicaciones de su decisin- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

No podra firmar dicha declaracin ya que como est estipulado en el artculo 215 del cdigo de comercio, el revisor fiscal solo puede firmar cinco declaraciones de sociedades por acciones, independientemente de que figure solo suplente.

Esta accin implicara el no cumplimiento de sus funciones como est estipulado en el cdigo de comercio y por ende aplicara el artculo 216 del Cdigo de comercio.

9.En la ltima reunin de Asamblea de Accionistas usted fue reelegido Revisor Fiscal, sin embargo no qued en el acta el nuevo valor de los honorarios, los cuales usted ya haba discutido con el Presidente de la Compaa y haban acordado que seran los del ao anterior ms un incremento del 10%. Usted pasa la primera facturapero el Tesorero se niega a pagarla debido a que no tiene el Acta que lo soporte, sin embargo usted habla con el Presidente quin finalmente aprueba la factura para su pago.- Son legales los hechos ocurridos?- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

No son legales estos hechos, ya que los honorarios no quedaron establecidos en el acta y basndonos en el artculo 189 del cdigo de comercio no se acepta como prueba al Administrador hechos que no se encuentren estipulados en las actas, adems el nico rgano autorizado para establecer los honorarios es la junta de socios o asamblea tal como consta en el articulo187-4 del cdigo de comercio

10.Una Compaa va a nombrar como Auditor Interno a un economista. Juan Prez que es el Revisor Fiscal se da cuenta de ello y le notifica al gerente que eso no es posible.- Indique si Juan Prez tiene razn y cal sera su argumento- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

El Sr Juan tiene la razn, ya que para ejercer el cargo de auditor interno la persona deber ser contador pblico, de conformidad con lo establecido por el numeral 1, literal a) del artculo 13 de la Ley 43 de 1990, para desempear las funciones de auditor interno en toda clase de sociedades, para las cuales la ley o el contrato social as lo determinen, es necesario ser contador pblico.

11.Aun cuando usted es Contadora Pblica titulada, trabaja en una Compaa en el cargo de Gerente de Relaciones Pblicas. Por su empata con el Presidente de la Compaa y debido a que los une una vieja amistad, usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal, lo cual acaba de ser ratificado por la Asamblea de Accionistas.- Indique si en algn momento hay violacin al cdigo de tica y a las normas legales que cobijan al Revisor Fiscal.- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

Pensamos que si se estara violando el cdigo de tica y las normas legales ya que hay una influencia al momento de elegir el cargo de revisor fiscal y esta sera una funcin solamente del mximo rgano, y la eleccin de algn cargo no debe ser por amistad o vnculo familiar, y tambin se estara violando la norma ya que no podr ser revisor fiscal quienes desempeen en la misma empresa cualquier otro cargo.12.Jorge Rulfos en su calidad de Revisor Fiscal de una Compaa acaba de certificar los estados financieros de fin de ejercicio.- Que opina usted de esta situacin- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.

R/TA:

No estamos de acuerdo con que el revisor fiscal sea quien certifique los estados financieros ya que esta es funcin del representante legal y del contador que son los encargados de preparar esta informacin y el revisor fiscal ser quien los dictamine.

13.Usted como Contador Pblico y Especialista en Revisora Fiscal es asesor de la Junta Directiva de una empresa quin quiere nombrar otro Revisor Fiscal ya que el actual no los tiene satisfechos. La Junta le pide su consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea de Accionistas para ello.- Que le aconsejara- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

Nosotros le aconsejaramos que se dirija a la asamblea de socios y le comente las fallas que tiene el revisor fiscal por las cuales se quiere prescindir de su servicios ya que este no esta cumpliendo con las funciones establecidas..

14.Luego de un concurso de mritos abierto por la presidencia de una Compaa, usted es seleccionado por una comisin compuesta por el Presidente, el VP Financiero y el Auditor Interno como Revisor Fiscal.- Indique la legalidad del procedimiento- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

Este procedimiento no es legal porque las nicas personas que pueden elegir al revisor es el mximo rgano.

15.Pedro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en una Compaa en la cual fue nombrado Revisor Fiscal en el mes de marzo. El gerente de la Compaa le solicita le explique por qu la demora en iniciar su trabajo y Pedro responde verbalmente que se debe a que la Compaa (como lo sabe el gerente) tiene sus libros de contabilidadatrasados desde enero. El gerente queda satisfecho con su respuesta y se compromete a tener listos los libros para el fin del mes de agosto y que por lo tanto lo espera para que inicie a comienzos de septiembre.- Juzgue usted la conducta de Pedro- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

No estamos de acuerdo con la conducta de pedro ya que el debio iniciar sus labores al momento en que fue nombrado como revisor fiscal , y si los libros estaban atrasado el debi pasar un informe por escrito sobre la irregularidad que se presentaba en la empresa.

16.Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se presenta en forma tarda teniendo en cuenta que no fue posible localizarlo a usted quin es el Revisor Fiscal. Como no era la primera vez que ocurra, el gerente (quin a su vez es el dueo del 90% de la compaa) le notifica que quedaba despedido.- Indique si la actitud del gerente es legal- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

R/TA:

En nuestra opinin la actitud asumida por el gerente acogindonos a las normas no es legal, debido a que la eleccin y remocin del revisor fiscal se har por la mayora absoluta de la asamblea o de la junta de socios que lo elige. El conducto a seguir es que el gerente debe informar a la junta de socios o asamblea general las irregularidades observadas, para que sea esta quien tome una decisin al respecto. Articulo 206 y 204 del cdigo de comercio. La asamblea en la reunin con todos los accionista, con el voto de la mitad ms una de las acciones presentes sern los que podrn remover del cargo al revisor fiscal por su comportamiento, as las cosas, el gerente puede ser el dueo del 90% de la compaa pero pueden haber dos o ms socios con el 10% restante, lo cual significara que el gerente no es ni la mitad ms uno para tomar esa decisin.

17.La Compaa ABC S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado de la firma de Contadores quin fue nombrada por la Asamblea de Accionistas en marzo pasado, va a presentar una licitacin pblica para la reconstruccin, valoracin y anlisis contable de los activos fijos de un Entidad Pblica. La Compaa ABC S.A. es experta en avalos tcnicos y le solicita a su firma de Contadores que participen conjuntamente mediante un Consorcio en el cual la firma de CP se encargara de llevar a cabo toda la parte contable. Indique si esto es legalmente posible y justifique jurdicamente su respuesta.

R/TA:

Este planteamiento no es legalmente posible, teniendo en cuenta que se estara violando el numeral 1 del artculo 205 del cdigo de comercio, que indica que no pueden ser revisores fiscales quienes sean asociados a la misma compaa o de alguna de sus subordinadas, ni estas que sean asociadas o empleados de la sociedad matriz. En este caso se puede decir que hay una incompatibilidad debido a que se presentan factores que interfieren en el libre y correcto ejercicio de su trabajo ya que sera como juez y parte en las actividades relacionadas con la fiscalizacin y se colocara en tela de juicio los pilares de la Revisora Fiscal como la independencia y la objetividad, los cuales podran verse afectados por intereses econmicos o comunes.

18.Su esposa (o) trabaja en el rea de produccin de la Compaa XZ S.A. como inspector(a) de calidad. A usted le ofrecen la Revisora Fiscal de dicha Compaa Indique si acepta o no el cargo y porque? Y si su esposa (o) fuera el auditor (a) Interno (a) que pasara?

R/TA:

No se podra aceptar el cargo porque claramente se presenta una inhabilidad lo cual impide su posesin y el ejercicio en pleno del cargo y que de aceptarlo significara una sancin de carcter disciplinario por que claramente se estara obrando en contra del articulo 205 numeral 2 del cdigo de comercio, que indica que no pueden ser revisores fiscales quienes estn ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil segundo de afinidad o sean consorcio de los administradores y funcionarios directivos, el cajero, auditor o contador de la misma sociedad. Lo mismo ocurre en la situacin de que fuera auditor interno se est violando la misma norma.

19.Su suegro acaba de comprar el 3% de las acciones de la Compaa Valores S.A. en la cual usted acta como Revisor Fiscal desde hace 5 aos. Indique que hara usted frente a esta situacin y explique jurdicamente.

R/TA:

Puede seguir ejerciendo sus funciones normalmente como revisor fiscal ya que lleva tiempo de haber sido elegido y tambin por que el suegro hasta el momento no tiene ningn cargo administrativo al momento que este lo tuviera si se estara presentando una inhabilidad de acuerdo al articulo 205 numeral 2 del cdigo de comercio.

20.Usted es profesor de ctedra de la CUR y le ofrecen la Revisora Fiscal. Aceptara? Justifique su respuesta.

R/TA:

Segn el artculo 205 del cdigo de comercio, en el literal 3 no pueden ejercer el cargo de revisores fiscales quienes desempeen en la misma compaa o subordinadas en cualquier otro cargo. En este caso se da la prohibicin para acceder a Revisor Fiscal debido a que a ejercido como docente en la misma entidad y para aceptar el cargo debe como mnimo esperar un lapso de seis meses , a fin de que no se presente ningn tipo de conflicto de intereses que pudieran dar lugar a que el funcionario a cargo del control pudiera entrar a evaluar actuaciones suyas anteriores, constituyndose a la vez en juez y parte, situacin que la ley busca evitar. Igualmente la ley 43 de 1990, considera inhabilidad para el ejercicio del cargo, no cumplir cualidades de carcter, idoneidad o experiencia.

21.Juan Prez es Asesor Gerencial de la Compaa RST S.A. y termin su asesora en noviembre de 2000. En marzo lo nombran Revisor Fiscal pero no sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted un consejo. Que le dira? Justifique Jurdicamente su respuesta.

R/TA:

Se le aconsejara a Juan Prez no aceptar el cargo de revisor fiscal de la compaa RST S.A por haber existido una relacin con la gerencia de la compaa lo que podra impedir la imparcialidad y objetividad de sus juicios. Por otra parte el artculo 43 de la ley de 1990 establece, cuando un contador pblico haya actuado como empleado de una sociedad rehusara a aceptar cargos de auditor externo o revisor fiscal de la misma empresa o sus subordinada o filiales por lo menos durante seis meses despus de haber cesado sus funciones a fin de que no presente ningn conflicto de intereses que puedan dar lugar a que entre a evaluar actuaciones suyas anteriores constituyndose a la vez en juez y parte.

22.La Compaa de Servicios Pblicos S.A. E.S.P. nombra a la firma Contadores, Revisores y Consultores Asociados Ltda. quienes a su vez nombran a Pedro Prez y Juan Prez para ejercer el cargo Principal y Suplente para ejercer la Revisora Fiscal a partir de marzo del 2001. En junio la Compaa decide nombrar la firma como auditores externos de gestin y Resultados para informar a la Superpblicos. Indique si esto es legal o no y porque.

R/TA:

Este procedimiento no es legal porque la revisora es ejercida por que es persona jurdica y por principios de tica no debe ofrecer al mismo tiempo servicios relacionados con la profesin contable.

23.Usted es Revisor Fiscal de Coltejer S.A.. En agosto de 2001 su nombre fue presentado a la Asamblea de Accionistas para ejercer la Revisora Fiscal en Fabricato- Tejicondor S.A. El da de la Asamblea un accionista minoritario que conoce su trayectoria pero que tiene ciertas celos profesionales, se opone a la eleccin argumentando que usted es Revisor Fiscal de la Competencia (Coltejer) y que en consecuencia no es tico llevar esas dos Revisora por ser del mismo sector econmico. La Asamblea lo nombra a usted para que les de un concepto al respecto en el cual se analicen los diferentes aspectos relacionados con el tema. Indique cual sera su concepto.

R/TA:

Desde nuestro punto de vista en este caso no se viola el cdigo de tica y no existe ningn impedimento para la acepcin del cargo, adems el ser revisor fiscal de una empresa no impide serlo tambin en otra as, sea del mismo sector econmico, puesto que este cargo puede ejercer hasta 5 sociedades por acciones, prima la idoneidad del profesional esto sabandonos en el articulo o 214 del cdigo de comercio.

24.Usted es el Revisor Fiscal de la Compaa Comarico S.A. La Gerencia est en proceso de contratar su Contador por solicitud de usted mismo ya que no tena. Para facilitar las cosas el Gerente le pide que usted se encargue de todo el proceso tcnico (buscar hojas de vida, hace entrevistas y exmenes tcnicos) ya que finalmente y de todas formas con quin ms relacin tendr el Contador ser con Usted como Revisor Fiscal. Usted que le dira al Gerente?

R/TA:

Que no es competencia del revisor fiscal realizar esta funcion ya que , el gerente debe delegar en otro funcionario esta labor o ejercerla de manera personal

25.Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de descubrir que dentro de su equipo de trabajo tiene un asistente cuya madre es la Tesorera de la Compaa. Que actitud toma usted? Como se soportara Jurdicamente para la decisin que tome?

R/TA:

Lo recomendable es realizar el cambio del asistente hacia otra area de la empresa, para evitar un posible conflicto de intereses, soportando la decisin con base en el Artculo 210 del Cdigo de Comercio

26.La Junta Directiva de la Compaa TEXMN S.A. donde usted es Revisor Fiscal, lo invita a que le explique porque la Revisora no reporto a la Junta la inversin que el Presidente autoriz realizar en otra Sociedad por $ 10 millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que toda inversin en otra sociedad debe ser autorizada por la Junta. Usted explica que es un monto menor ya que los activos de la Compaa valen $ 12.800 millones y no es significativo para revisar. La Junta est pensando en demandarlo a usted por no cumplir con sus funciones ya que no est convencido de su respuesta. Quin tendr la razn y porque?

R/TA:

La junta directiva tiene la razn puesto que en los estatutos ya est previamente establecido que se debe notificar a esta toda transaccin sin importar el monto