Poder tributario

Poder tributario - contenido

• Potestad Tributaria del Estado

• El Poder Tributario y sus características

• Límites a la potestad tributaria

• Derecho Constitucional Tributario – Principios Constitucionales

• Imposición Tributaria

POTESTAD TRIBUTARIA

• Facultad, atribución o poder que

otorga la Constitución a los distintos

niveles de gobierno para crear,

modificar, derogar tributos y conceder

exoneraciones

POTESTAD TRIBUTARIA Características

• ABSTRACTO

• PERMANENTE

• IRRENUNCIABLE

• INDELEGABLE

POTESTAD TRIBUTARIA P.T. ORIGINARIA

LEY

DEMAS TRIBUTOS

CONGRESO

DECRETO

SUPREMO

ARANCELES

TASAS

PODER EJECUTIVO

GOBIERNO CENTRAL

ORDENANZA

CONTRIBUCION

TASA

CONCEJO MUNICIPAL

GOBIERNO LOCAL

POTESTAD TRIBUTARIA delegada

• GOBIERNO CENTRAL

– Comisión Permanentes

– Poder Ejecutivo

• Materia Delegable

POTESTAD TRIBUTARIA Límites

• Constitución de 1979

• Constitución de 1993

• Mecanismos para evitar la doble y

múltiple tributación

• Beneficios Tributarios

• Principios

POTESTAD TRIBUTARIA LIMITES: Mecanismos para evitar la doble y

múltiple tributación

• REQUISITOS PARA QUE SE CONFIGURE LA

DOBLE O MÚLTIPLE TRIBUTACIÓN:

– 2 O MAS TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE IGUAL

MATERIA U OBJETO

– UNIDAD DE PERSONA

– UNIDAD DE TIEMPO

– CREACION POR 2 O MAS PODERES TRIBUTARIOS

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

• TRATO DE EXCEPCION RESPECTO DEL REGIMEN GENERAL

• CLASIFICACION (D. LEG. 977):

– PODER DE EXIMIR

– INCENTIVOS

– OTROS

BENEFICIOS TRIBUTARIOS Poder de eximir

• EXONERACION • INAFECTACION: no se produce el hecho generador • EXENCION

– Subjetiva: exoneración – Objetiva: inafectación

• INMUNIDAD: – supresión del poder de gravar dispuesto por la

Constitución – Inafectación

• OTROS CONCEPTOS – Condonación o remisión – Moratoria o Amnistía

BENEFICIOS TRIBUTARIOS Incentivos

• OBJETIVOS

– PROMOCION DE ZONA

– PROMOCION DE ACTIVIDAD

• FORMAS

– LEYES REGIONALES

– LEYES SECTORIALES

BENEFICIOS TRIBUTARIOS Otros

• DESGRAVACIONES

• CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO

• CONVENIOS DE ESTABILIDAD

REGLAS PARA LA DACIÓN DE EXONERAC., INCENTIVOS Y BENEFICIOS

No deberá concederse sobre impuestos indirectos,

contribuciones y tasas.

Para la aprobación se requiere informe previo del

MEF.

La prórroga será por 3 años, por única vez.

La prórroga requiere estudio de impacto realizado

por lo menos 1 año antes.

No hay prórroga tácita.

POTESTAD TRIBUTARIA LIMITES: Principios

• RESERVA DE LEY

• IGUALDAD

• NO CONFISCATORIEDAD

• DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA

• Const. Política, artículo 74

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

• LEGALIDAD:

– Creación - modificación -supresión por el instrumento normativo que establece la Constitución

• RESERVA DE LEY:

– Norma IV del Título Preliminar

– Aspectos que en materia tributaria se reservan a ley

PRINCIPIO DE IGUALDAD

• HORIZONTAL

– Tratamiento no diferenciado por razón física o moral

– No privilegio personal

• VERTICAL:

– CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: proporcionalidad

– Aplicación del principio a las especies de tributos

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

• CONFISCACION

– Transferencia de bienes o rentas al Estado por decisión unilateral sin derecho ni compensación

• AFECTACION DEL PRINCIPIO

DERECHOS FUNDAMENTALES

• RESERVA TRIBUTARIA

• INVIOLABILIDAD DE DOCUMENTOS PRIVADOS

• CERTEZA

• DEMAS DERECHOS CONTEMPLADOS EN LA CONSTITUCION

Otros Principios

• Principio de Capacidad Contributiva

• Principio de Publicidad

• Principio de Equidad

• Principio de Economía en la recaudación

• Principio de Certeza y Simplicidad

Imposición Tributaria

• Concepto.- Obligación de pagar una cantidad de dinero al estado, para que haga frente al gasto público. impuesto, tributo.

• Características

– Unilateral

– Vertical

– Coercitivo

– De contenido económico

Imposición Tributaria

• Teorías

– De los servicios públicos

– De la relación de sujeción

– De la necesidad Social

– Del seguro

– De Eheberg