ASPECTOS RELEVANTES DE PLANIFICACIÓN FISCAL

TRAS LA REFORMA TRIBUTARIA

Foro Asesores Wolters Kluwer

Barcelona, 8 de Marzo 2016

Objetivos de la planificación fiscal

La planificación y optimización fiscal

Minimizar la carga fiscal sobre una o varias personas o un grupo familiar, una empresa o grupo empresarial

En los márgenes de la legalidad

Valorando las ventajas a corto y largo plazo

En el marco del perfil personal, familiar o empresarial

Recientes reformas fiscales

El entorno fiscal actual

Reforma de la Ley General Tributaria

Reformas varias del IRPF, persistencia del IP

Nueva Ley Y Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Novedades en Sociedades patrimoniales, CB y SCP, además de SII, criterios administrativos DGT, normas internacionales BEPS, etc…

Gestión fiscal vs. Planificación Fiscal

El entorno fiscal actual

La Gestión Fiscal se enfoca al cumplimiento de la obligaciones periódicas con la Hacienda PúblicaEs algo que se automatiza cada vez más, pasamos a la Gestión Fiscal 3.0 (móviles, tablets, escaneo online, y similares)

La Planificación Fiscal busca anticiparse a la gestión fiscal, implica prever y buscar alternativas óptimas de tributación

De hecho, la gestión fiscal materializa o refleja lo que se ha planificado con anterioridad

Afectan a personas físicas

Primer nivel de planificación

Todos ellos son planificables

Impuesto sobre la Renta de las

Personas Físicas

Impuesto sobre el Patrimonio

Impuesto de Sucesiones y Donaciones

Son progresivos

Recurrentes, anuales Puntual, no periódico

Afecta a entidades

Segundo nivel de planificación

Es planificable y una buena herramienta de optimización

Impuesto sobre Sociedades

Es proporcional

Sociedades patrimoniales, holding, SICAV, consolidación, etc…

Permite crear estructuras patrimoniales fiscalmente eficientes

Afecta a grupos internacionales

Tercer nivel de planificación

En un entorno globalizado está permitiendo situaciones de ‘no

tributación’

Aspectos de planificación fiscal internacional

Es proporcional

Territorios que compiten fiscalmente, deslocalización de beneficios

Entorno de internacionalización y globalización económica

RECORDEMOS QUE TODA PLANIFICACIÓN FISCAL SE BASA EN TRES IDEAS MUY SIMPLES

DIFERIMIENTO AHORRO FISCAL RIESGO FISCAL

ASESOR FISCALDebe prestar asesoramiento en los tres ámbitos

Herramientas para la PLANIFICACIÓN FISCAL

Retrasar el máximo posible la tributación, no anticipar

Obtener rentabilidad adicional por la parte de impuestos diferidos

Utilizar estructuras NEUTRAS, que permiten capitalizar sin tener que tributar retrasando el pago

Evitar que el diferimiento termine provocando sobre tributación (plan de pensiones y parte del ahorro al 23% en IRPF, por ejemplo)

Posibilidad de que el DIFERIMIENTO acabe se convirtiendo en AHORRO fiscal (plusvalía del muerto, nuevas regulaciones)

En esencia, DIFERIR es tributar sólo cuándo corresponda, y evitar tributar 'porque si‘ y existen vías legales para logarlo

DIFERIMIENTO

Rebajar la carga tributaria y el tipo medio efectivo del sujeto a planificar

Disfrutar de incentivos fiscales al máximo posible, exenciones, bonificaciones, etc…

Utilizar adecuadamente la compensación de resultados negativos

Evitar incurrir en sobre-tributación y buscar el ahorro fiscal

Utilizar el apalancamiento fiscal como herramienta para lograr ahorro fiscal, pese a las limitaciones legales

Aspectos de fiscalidad internacional, movilidad de capitales, doble imposición, convenios de doble imposición, etc ... Pueden permitir ahorros fiscales

AHORRO FISCAL

Minimizar o eliminar el riesgo fiscal aplicando correctamente la norma.

Documentar debidamente las operaciones para justificar posibles inspecciones tributarias (atención a novedades LGT)

Concepción del Riesgo Fiscal en dos vertientes:

Riesgo Fiscal consciente (cuantificado o no cuantificado por el contribuyente) Riesgo Fiscal latente (no conocido)

Criterios variables de la Administración e indefensión de los contribuyentes debido a la arbitrariedad

Multitud de normas, a veces distintas y/o contradictorias entre varios impuestos y sujetas a cambios legales o de interpretación constantes

RIESGO FISCAL

· NUEVOS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA (afectan al asesor? Concepto de ‘causante’ o ‘colaborador activo’ y responsable solidario)

· SANCIONES EN SUPUESTOS DE CONFLICTO DE APLICACIÓN DE LA NORMA

· FIN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA COMO LA HEMOS CONOCIDO HASTA AHORA

Ö Reclasificación de hechos situados en períodos prescritos que afectan a periodos no prescritos

· LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN Y EXTENSIÓN A LAS OBLIGACIONES CONEXAS

· FACTURAS Y NECESIDAD DE CONSERVAR DOCUMENTOS SOPORTE

· NUEVA REDACCIÓN ART. 119 LGT no deja posibilidad de rectificación de declaraciones al contribuyente en caso de comprobación.

· APORTACIÓN VOLUNTARIA DE CONTABILIDAD EN PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN LIMITADA

NOVEDADES EN LA LGT

INSPECCIONES TRIBUTARIAS QUE PASAN DE 12 A 18 MESES (Y HASTA A 27 MESES EN CIERTOS CASOS)

DELITO FISCAL: POSIBILIDAD DE QUE AEAT GESTIONE EL COBRO DE LA DEUDA DE FORMA AUTÓNOMMA Y SEPARADA DEL PROCEDIMIENTO PENAL

REFORMAS EN PROCEDIMIENTOS EN VIA TEAC-TEAR (atención condenas en costas en desestimaciones e inadmisiones)

PUBLICACIÓN DE LA LISTA DE MOROSOS DE DEUDAS TRIBUTARIAS

VISITAS ‘A DOMICILIO’ (Constitucionalmente protegido)

NOVEDADES EN LA LGT

INDEMNIZACIONES POR DESPIDO

RETRIBUCIONES DE SOCIOS

EXIT TAX PARA GRANDES CONTRIBUYENTES

RESTRICCIÓN DEL ‘SALARIO A LA CARTA’ Y RETRIBUCIONES EN ESPECIE

RÉGIMEN DE EXPATRIADOS, EXENCIÓN TRABAJOS EXTRANJERO, HAY CRITERIO?

SOCIEDADES CIVILES e IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

LA RATONERA DEL MODELO 720 (PROCEDIMIENTO EN UE, POSIBLE INSEGURIDAD JURÍDICA) Y EL CONCEPTO DE RENTA DECLARADA

NOVEDADES IRPF

TRANSMISIONES MAYORES DE 65 AÑOS QUE CONSTITUYAN RENTAS VITALICIAS

CIALP Y SIALP JUNTO CON PIAS

RESCATE DE PLANES DE PENSIONES Y PÉRDIDA DEL 40% EN DOS AÑOS

ACTIVIDAD ECONÓMICA ARRENDAMIENTO INMUEBLES

COEFICIENTES DE ABATIMIENTO

NOVEDADES IRPF

NOVEDADES IMPUESTO SOCIEDADES

EXISTEN 74 AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE PARA HALLAR LA BASE IMPONIBLE

ESPECIAL INTERÉS DE LOS ‘GASTOS NO DEDUCIBLES’• INTERESES DE DEMORA• GASTOS DE ACTUACIONES CONTRARIAS AL ORDENAMIENTO JURÍDICO

REGIMEN FISCAL ESPECIAL (66% DE LAS CONSULTAS A DGT en 2015 CONSULTAN SOBRE SU APLICACIÓN)

NUEVA EXENCIÓN DE DIVIDENDOS Y PLUSVALÍAS

RESTRICCIÓN A LA DEDUCIBILIDAD DEL DETERIORO

SOCIEDADES PATRIMONIALES EN IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, PARA QUÉ?

AUMENTO DE LAS COMPROBACIONES DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS

SIN OLVIDAR……..

EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO, ‘EL IMPUESTO INTERMITENTE’ O ‘THE WALKING DEAD’

LAS DIFERENCIAS EN EL MARCO DE LA FISCALIDAD AUTONÓMICA (Sucesiones) QUE PROVOCAN ‘MIGRACIONES’ DE CONTRIBUYENTES

LA APARICIÓN DE NUEVOS IMPUESTOS A NIVEL AUTONÓMICO…..

ANTE ESTE PANORAMA,

SIGUE TENIENDO SENTIDO LA PLANIFICACIÓN FISCAL ?

COMO PODEMOS GESTIONAR LA SITUACIÓN ACTUAL COMO ASESORES?

CONVIRTIENDO EL PROBLEMA EN UNA OPORTUNIDAD

PLANTEAR SERIAMENTE LA ‘ITV’ TRIBUTARIA A TODOS LOS NIVELES (PERSONAS FÍSICAS, FAMILIAS, EMPRESAS Y GRUPOS EMPRESARIALES)

UNA DE LAS PRIORIDADES HA DE SER MINIMIZAR EL RIESGO FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES

OPTIMIZAR LOS RECURSOS, FOCALIZARNOS EN LOS ASPECTOS DE ANTICIPACIÓN (PLANIFICACIÓN) FISCAL

MINIMIZAR LOS COSTES DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMA FISCAL MEDIANTE CHECKLIST DE CUMPLIMIENTO

LA PLANIFICACIÓN FISCAL

DETECTAR EN CADA CONTRIBUYENTE POSIBLES AREAS DE RIESGO FISCAL TIPO DE NEGOCIO, SECTOR, ACTIVIDAD, ETC… FORMAS DE FINANCIACION CARACTERISTICAS DE LOS SOCIOS, CLIENTES, PROVEEDORES AMBITO DE ACTUACIÓN: LOCAL, NACIONAL UE, MUNDIAL

DISPONER DE CUESTIONARIOS DE ‘ITV’ FISCAL Y APLICARLOS PERIODICAMENTE (COLABORACIÓN COLEGIOS O GRANDES PROVEEDORES)

DISPONER DE HERRAMIENTAS ADECUADAS CUESTIONARIOS ONLINE, PLANTILLAS O SIMILARES METODOLOGÍA

CERTIFICACIONES TRIBUTARIAS??

TAX AUDIT POR DETERMINADOS PROFESIONALES ‘HABILITADOS’ ?

LA PLANIFICACIÓN FISCAL

Conclusión

La situación actual, de reformas fiscales sucesivas

Hace necesario reconsiderar nuestras planificaciones:

Pero seguiremos planificando y asesorando

para evitar llegar a situaciones absurdas…..

DIFERIMIENTO AHORRO FISCAL RIESGO FISCAL

Conclusión

(por si alguien se pregunta qué es llegar a situaciones absurdas)

Moltes gràcies.

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@albertsagues