Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

EAP CC.Contables y Financieras

0302- 03415 | DERECHO TRIBUTARIO

2014-IIDocente:CPC. BERNABE GARNIQUE CRUZNota:

Ciclo:VIIIMdulo II

Datos del alumno:FORMA DE PUBLICACIN:

Apellidos y nombres:GONZALEZ TORRES LORENA LENITHPublicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en el men contextual de su curso

Cdigo de matrcula:2011145247

Uded de matrcula:

TARAPOTO

Fecha de publicacin en campus virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM. 25 DE ENERO 2015A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la correcta publicacin de su Trabajo Acadmico en el Campus Virtual antes de confirmar al sistema el envo definitivo al Docente.

Revisar la previsualizacin de su trabajo para asegurar archivo correcto.

2. Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de acuerdo al cronograma acadmicos 2014-II por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados con 00 (cero).

5. Estimado alumno:

El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta ___X__y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:

Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

1Presentacin adecuada del trabajoConsidera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del trabajo en este formato.

2Investigacin bibliogrfica:Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes.

3Situacin problemtica o caso prctico:Considera el anlisis de casos o la solucin de situaciones problematizadoras por parte del alumno.

4Otros contenidos considerando aplicacin prctica, emisin de juicios valorativos, anlisis, contenido actitudinal y tico.

TRABAJO ACADMICO

Estimado(a) alumno(a):

Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de CC. Contables y Financieras de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente tutor a cargo del curso.

En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin de lograr un aprendizaje significativo.

Se pide respetar las indicaciones sealadas por el docente tutor en cada una de las preguntas, a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

PREGUNTAS:Ao de la Diversificacin Productiva y Fortalecimiento de la Educacin

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS DUED Tarapoto

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERASDerecho TributarioDocente:CPC. Bernabe Garnique Cruz

Estudiante:Lorena Lenith Gonzlez Torres

Cdigo

:2011145247Ciclo

:VIII2014I. Presentacin adecuada del trabajo (redaccin, ortografa, formato): (La consideracin del criterio vale) (2 puntos)

II. Cul es su evaluacin crtica con respecto al derecho tributario peruano? (2 puntos)Para el desarrollo de la pregunta puede utilizar como soporte los siguientes links:

a. Sistema Tributario: La Elusin, una ventana para no cumplir lcitamente las obligaciones fiscales. Anlisis Crtico. Domingo Clis

http://www.monografias.com/trabajos60/sistema-tributario-elusion-fiscal/sistema-tributario-elusion-fiscal.shtmlLa legislacin peruana, en todos sus campos, cuenta con un sin nmero de vacos y pocas especificaciones, lo que hacen que su aplicacin, lejos de jugar en favor del Estado, lo hace en su contra; en ese sentido en el Campo Tributario, la legislacin (Cdigo Tributario), no hace la excepcin, pues aqu encontramos una figura muy utilizada por muchos contadores y administradores en general, la elusin, que en busca de pagar menos impuestos utilizan esta herramienta para aminorar el total del monto a pagar.

Es as, que, nuestra legislacin necesita hacer de ciertos reajustes, para evitar casos como la elusin, porque sin lugar a duda, el Estado est perdiendo mucho dinero en estas recaudaciones, dinero que se podra utilizar en el crecimiento y desarrollo del Per. b. Reflexiones sobre una reforma del sistema tributario nacional de Dr. CPC Julio Csar Trujillo Meza

http://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/5/33795/expo_Guatemala_Clara.pdfSin lugar a duda, considero que es necesario realizar una Reforma Tributaria del Estado, en el que personas especializadas en el tema estudien, analicen y propongan cambios en aquellas normas o leyes inconclusas o con vacos, y que se incluya en ella una reestructuracin integral, para que de esta manera se formule un nuevo Sistema Tributario Nacional; esto incluye tambin un cambio de la Constitucin actual, de modo que haya una mayor seguridad jurdica de los contribuyentes, un mayor equilibrio entre contribuyente y Estado, un sistema duradero que proporcione los ingresos necesarios para el Presupuesto General de la Repblica y pueda cumplir su objeto de lograr un mejor bienestar para toda la sociedad peruana.III. Elaborar un cuadro que grafique el sistema tributario peruano

(2.puntos)

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

CODIGO TRIBUTARIOTRIBUTOS

GOBIERNO CENTRALGOBIERNO LOCAL

Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Rgimen nico Simplificado Impuesto Especial a la Minera Aportaciones al Seguro Social de Salud Aportaciones a la Oficina de Normalizacin Previsional Impuesto Predial Impuesto a la Alcabala Impuesto a los Juegos Impuesto a las apuestas Impuesto al patrimonio Vehicular Contribuciones al SENATI Contribuciones al SENCICO

IV. Explique todo lo referente a los principios tributarios (2.puntos)

Segn la constitucin poltica del Per de 1993 en su Artculo N 74 establece que el estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorioLos principios tributarios son:

1. Principio de legalidad. No puede surgir el tributo sino de una ley emanada del Poder Legislativo.2. Principio reserva de la ley. Este principio debe ser aplicado a los elementos sustanciales de la obligacin tributaria, tales como el acreedor tributario y el deudor, las obligaciones de contribuir slo pueden imponerse mediante ley.3. Principio igualdad. Quienes tienen igual capacidad econmica contributiva deben soportar iguales cargas impositivas sin excepciones, ni privilegios arbitrarios.4. Principio de no confiscatoriedad. Hay un lmite al monto del tributo, por lo cual no pueden gravarse por encima de aquellos montos que absorben una parte importante de la renta o absorben el capital.V. Investigar todo lo referentes a la clasificacin de los tributos, definicin concepto y caso prctico de cada uno (Impuestos, tasas y contribuciones) (Tributos del Gobierno Central, tributos de los Gobiernos locales). (2.puntos)1. TRIBUTOS

1.1. IMPUESTO

Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio, para cubrir el gasto pblico y sin que exista para el obligado contraprestacin o beneficio especial, directo o inmediato".La caracterstica de este gravamen es que el obligado no puede exigir contraprestacin por la cancelacin del tributo. El Estado es autnomo para determinar la inversin de los impuestos conforme a su poltica en la distribucin del gasto.Ejemplo: El impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto, pero la contraprestacin del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a travs de los servicios estatales de educacin, salud, administracin de justicia, etc1.2. TASAS

Se define como "el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador, la prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Su producto no puede tener un destino ajeno al servicio que se ha de prestar".Mientras que en el impuesto hay ausencia de contraprestacin para quien realiza el pago, en la tasa se espera obtener una retribucin compensada en el servicio pblico que ha de beneficiar a quien cancela este gravamen.

Ejemplo: El pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuertoDe acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan los Gobiernos Locales. Por ejemplo los arbitrios Municipales de la Municipalidad Provincial de Moyobamba. Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Pblicos Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo las Licencias Municipales de Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construccin.1.3. CONTRIBUCIONES

Es la carga cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin.En el presente tributo, quien lo paga recibe un beneficio, pero no en forma individual como ocurre con la tasa, sino como miembro d una comunidad, que obtiene beneficios especiales con motivo de una obra pblica.Ejemplo: Las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para quienes realizan esa aportacin y para sus familias2. GOBIERNO CENTRAL 2.1. Impuesto a la Renta

Se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.2.2. Impuesto General a las Ventas

Se aplica a la venta e importacin de bienes, prestacin de servicios, contratos de construccin y la primera de venta de inmuebles realizados por el constructor.2.3. Impuesto Selectivo al Consumo

Se aplica solo a la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

2.4. Rgimen nico Simplificado Es un rgimen que establece un pago nico por el impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas (incluye el impuesto de promocin municipal).2.5. Impuesto Especial a la MineraSon sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales metlicos segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, tambin se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.

2.6. Aportaciones al Seguro de Salud

Mediante Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la administracin de las mencionadas aportaciones, siendo acreedor tributario el Seguro Social del Per (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).2.7. Aportaciones a la Oficina de Normalizacin Previsional

Mediante Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la administracin de las mencionadas aportaciones, siendo acreedor tributario el Seguro Social del Per (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).3. GOBIERNO LOCAL

3.1. Impuesto PredialSe aplica al valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos.

3.2. Impuesto a la AlcabalaSe aplica en la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito.3.3. Impuesto a los JuegosSe aplica a la realizacin de actividades vinculadas a con los juegos como loteras, bingos y rifas, as tambin la obtencin de premios en juegos de azar.No aplicable a las actividades gravadas con el impuesto a las apuestas.3.4. Impuesto a las apuestasSe aplica a los ingresos de las entidades que organizan eventos hpicos y similares. No incluye a los juegos de casino.3.5. Impuesto al patrimonio Vehicular

Se aplica a la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, camiones, buses fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de tres aos, computados a partir de la primera inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad VehicularVI. Explique todo lo referente al nacimiento de la obligacin Tributaria concepto, caractersticas, nacimiento de la Obligacin en los diferentes tipos de tributos. (2.puntos)NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIALa obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.

Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo.2. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

ACREEDOR TRIBUTARIO:

Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.

CONCURRENCIA DE ACREEDORES:Cuando varias entidades pblicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia concurrirn en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

RELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS:Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.

La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma que deber anotarse a simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad en el tiempo de inscripcin que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.

La preferencia de los crditos implica que unos excluyen a los otros segn el orden establecido en el presente artculo.

Los derechos de prelacin pueden ser invocados y declarados en cualquier momento.

DEUDOR TRIBUTARIO:

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable.

CONTRIBUYENTE:

Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.

RESPONSABLE:

Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION:

En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.

VII. Investigue todo lo referente a : (2.puntos)1. La trasmisin de la obligacin tributariaLa obligacin tributaria se transmite a los sucesores ydems adquirientes a titulo universal. En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.Transmisin convencional de la obligacin tributaria, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin tributaria.

Intransmisibilidad de las sanciones, por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.

La denominada sucesin en la obligacin o deuda tributaria (sustitucin sub-caedere), es a ttulo universal, el sucesor adquiere la totalidad del patrimonio o una cuota ideal.

El sucesor ocupa la situacin jurdica que ostentaba uno o varios que dejan de existir (mortis causa)

Sucesin mortis causa y transmisin inter vivos sucesin mortis causaSegn lo sealado en el artculo 25, la transmisin de la obligacin tributaria se realiza a sus sucesores (herederos o legatarios); la posicin del causante, como sujeto pasivo, pasa a su sucesor.

Las deudas tributarias forman parte del pasivo de la totalidad de la herencia, en el caso, son las obligaciones tributarias pendientes, tanto las lquidas como las ilquidas.

Asimismo, la transmisin de la obligacin tributaria sta limitada al valor de los bienes que reciba la sucesin (artculo 17), concordante con este punto, lo sealado en los considerandos de la RTF N 2873-2-2003, precisando que en virtud del numeral 1 del artculo 17 , si una deuda es menor al valor de los bienes transmitidos por anticipo de legtima la administracin solo se har cobro del monto correspondiente a la deuda tributaria, en cambio, si la deuda es mayor, el responsable solidario slo responder por el valor de los bienes transferidos.Ahora, es de recalcar que slo la obligacin se transmite a los sucesores a titulo universal, mas no a los legatarios (sucesores a ttulo particular) solo ste podr ser considerado como responsable solidario como adquirente hasta el lmite del valor de los bienes que reciba, en caso que realice el pago puede repetir contra los herederos.As tambin, es importante sealar que la transmisin de la obligacin tributaria implica el pago de los tributos y sus accesorios (intereses) y no la transmisin de sanciones por infracciones tributarias. Sobre este punto debemos precisar que el artculo 167 se refiere a la no transmisin de sanciones por infracciones tributarias de personas naturales, es decir, tanto los herederos como los legatarios no les son transmisibles las sanciones ( multas y sus intereses) cometidas por el causante en vida, incluso las que estn contenidas en resoluciones firmes.

Transmisin inter vivos

De acuerdo a lo descrito en el artculo 26 , la transmisin de la obligacin tributaria a un tercero carece de eficacia, es decir, no podra darse el caso de la transmisin inter vivos; sin embargo, el artculo 25 seala, (...)la obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a titulo universal, por lo tanto se puede sostener que puede existir algo parecido a la sucesinmortis causa, el caso especial de la fusin por absorcin de una persona jurdica, en la cual, una sociedad absorbe todo el patrimonio de la otra que se extingue.

Debemos retomar lo dicho lneas arriba sobre la transmisin de la obligacin tributaria, en el sentido, que solo implica el pago del tributo y sus intereses y no la transmisin de sanciones por infracciones tributarias en el caso de persona naturales (sucesores); al respecto hay mucha confusin en aplicar el artculo 167 del Cdigo Tributario, debido a que en reiteradas quejas se sostienen que en el caso de personas jurdicas u otros entes, no se transmite las sanciones. Sin embargo, esta lnea de pensamiento es errnea, debido a que lo establecido en el artculo 167 es muy claro, ya que en virtud de la naturaleza personal de la sancin, est destinada a castigar a quien cometido el ilcito, al fallecer este carece de sentido y an ms castigar a otras personas (sucesores).En consecuencia, la sancin no se transmite por ser PERSONALISMA. En cambio en la sucesin inter vivos (caso de fusin por absorcin), el razonamiento es distinto ya que la sociedad absorbente, ostenta tanto el pasivo y activo de la sociedad absorbida, que es todo el patrimonio y por lo tanto las deudas tributarias, sanciones u otros beneficios como por ejemplo los plazos prescriptorios se anan a su patrimonio.

2. Extincin de la deuda tributaria La normativa tributaria regula cinco formas diferentes de extincin de una deuda u obligacin tributaria, como dispone al efecto el artculo 59 de la Ley General Tributaria (LGT): el pago, la prescripcin, la compensacin, la condonacin y la baja provisional por insolvencia.

EL PAGO

El pago constituye el medio natural de extincin de la deuda tributaria, tal y como establece el artculo 60 de la LGT. Se puede materializar en efectivo, ya sea en dinero o en especie. En este caso, el pago se materializa a travs de la entrega de bienes que formen parte del Patrimonio Histrico Espaol. Se admite tambin el pago a travs de efectos timbrados, siempre que la normativa tributaria as lo establezca, como sucede, por ejemplo, con la tributacin de los arrendamientos de fincas urbanas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

Respecto a los plazos de pago, las deudas tributarias resultantes de una autoliquidacin debern pagarse en los plazos que establezca la normativa de cada tributo.

En perodo voluntario, deber hacerse en los siguientes plazos:

Si la notificacin de la liquidacin se realiza entre los das uno y 15 de cada mes, desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 20 del mes posterior o, si ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.

Si la notificacin de la liquidacin se realiza entre los das 16 y ltimo de cada mes, desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da cinco del segundo mes posterior o, si ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.

Una vez iniciado el perodo ejecutivo y notificado la providencia de apremio, el pago de la deuda tributaria deber efectuarse en los siguientes plazos:

Si la notificacin de la providencia se realiza entre los das uno y 15 de cada mes, desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da 20 de dicho mes o, si ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.

Si la notificacin de la providencia se realiza entre los das 16 y ltimo de cada mes, desde la fecha de recepcin de la notificacin hasta el da cinco del mes siguiente o, si ste no fuera hbil, hasta el inmediato hbil siguiente.

El pago dinerario de la deuda tributaria puede realizarse de una sola vez, o bien, previa solicitud del obligado tributario, aplazarse o fraccionarse cuando su situacin financiera le impida realizar los pagos correspondientes en los plazos establecidos. Aunque el artculo 65 de la LGT aluda a estas figuras de forma conjunta, en realidad son diferentes entre s.

El fraccionamiento supone un aplazamiento del pago, que se realiza en varios plazos, lo que exige del obligado atender varios pagos parciales.

El aplazamiento supone un diferimiento temporal del pago, aunque llegado el momento predeterminado se realiza de una sola vez.

Dependiendo del supuesto, para la concesin de los aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria, la Administracin tributaria podr exigir que se constituya una garanta (aval solidario, hipoteca, prenda, fianza personal, etc.) Adems, la presentacin de una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento en perodo voluntario impedir el inicio del perodo ejecutivo, pero no el devengo del inters de demora.

LA PRESCRIPCIN

La prescripcin es la extincin del crdito tributario, motivada por la inactividad de su titular durante un plazo legal predeterminado, que se sita, actualmente, en cuatro aos (artculo 66 LGT).

Conforme a esta institucin, el ente pblico acreedor no podr determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidacin, ni exigir el pago de las deudas liquidadas. Por su parte, los obligados tributarios no podrn solicitar las devoluciones que se puedan derivar de la normativa propia de cada tributo, ni las que puedan corresponder por los ingresos indebidos realizados, ni siquiera el reembolso del coste de las garantas.

Ahora bien, hay que tener en cuenta que el plazo de prescripcin se interrumpe, comenzando de nuevo, entre otros supuestos en aquellos en los que existe cualquier accin de la Administracin tributaria conducente a la liquidacin de la deuda o por la interposicin de reclamaciones o recursos de cualquier clase por parte del interesado.

LA COMPENSACIN

La compensacin surge cuando dos personas son la una de la otra, recprocamente y por derecho propio, acreedora y deudora (artculo 1195 Cdigo Civil). Esta situacin provoca la comparacin simultnea de las dos obligaciones, para extinguirlas en la cuanta coincidente.

La compensacin puede solicitarse a instancia del obligado tributario (tanto en perodo voluntario de pago como en perodo ejecutivo) o aplicarse de oficio por la Hacienda acreedora (las deudas tributarias que se encuentren en perodo ejecutivo).

LA CONDONACIN

La condonacin de la deuda tributaria es, en realidad, un acto de liberalidad en virtud del cual el acreedor renuncia total o parcialmente a la prestacin, lo que implica, por ende, que la deuda se extingue en su totalidad o en la parte que corresponda (artculo 75 LGT). Dado que el acreedor de la relacin tributaria no puede renunciar al crdito tributario, la condonacin, como medio de extincin de obligaciones tributarias violenta el principio general de indisponibilidad, de ah que se exija que la misma se establezca por Ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se determinen.

LA INSOLVENCIA

Las deudas tributarias que no hayan podido hacerse efectivas en los respectivos procedimientos de recaudacin, como dispone el artculo 76 de la LGT, por la insolvencia probada total o parcial de los obligados al pago, se darn de baja en la cuanta pertinente, mediante la declaracin del crdito como incobrable.3. Prescripcin de la deuda tributariaLa prescripcin constituye el medio por el cual la accin para exigir el pago de una obligacin tributaria deviene en inexigible por el transcurso del tiempo y en tanto se cumpla con las condiciones previstas en el Cdigo Tributario. Es el derecho que tiene el contribuyente para oponerse a cualquier cobro de deuda tributaria que pretende efectuar la Administracin Tributaria por cualquier obligacin tributaria, luego del trmino del plazo legal que tiene para determinarla, exigir su pago y aplicar las sanciones correspondientes.

De acuerdo a lo normado por el artculo 44 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, los plazos prescriptorios se computara de la siguiente forma:

CONCEPTOSCMPUTO DEL PLAZO PRESCRIPTORIO

Impuesto a la RentaDesde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la Declaracin Anual respectiva.

IGV, ISC, entre otros tributos Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deben ser determinados por el deudor tributario; o,

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria.

Infraccin tributariaDesde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin.

Compensacin de pagos indebidos o

en exceso Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal; o,

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se ti ene derecho a solicitar, tratndose de los originados por concepto distintos a los pagos en exceso o indebidos.

La Interrupcin de la prescripcin consiste en la realizacin de un acto que origina la prdida del tiempo transcurrido antes de la interrupcin, por tanto da lugar a un nuevo plazo de prescripcin que comienza a contarse desde el da siguiente de ocurrido el acto interruptorio.

El Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario establece determinados hechos que derivan en la interrupcin de la prescripcin, los cuales sealamos a continuacin:

Para la determinacin de la obligacin tributaria Por la presentacin de una Solicitud de Devolucin.

Por el reconocimiento expreso de la Obligacin Tributaria.

Por la Notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la determinacin de la obligacin tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.

Por el pago parcial de la deuda.

Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades de pago.

Para exigir el pago de la obligacin tributaria Por la Notificacin de la Orden de Pago.

Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

Por el pago parcial de la deuda.

Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades de pago.

Por la Notificacin de la Resolucin de Prdida del Aplazamiento y/o Fraccionamiento.

Por la Notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en Cobranza Coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Para aplicar sanciones Por Notificacin del cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la aplicacin de las sanciones, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.

Por la presentacin de una Solicitud de Devolucin.

Por el reconocimiento expreso de la infraccin.

Por el pago parcial de la deuda.

Por la Solicitud de Fraccionamiento u otras facilidades de pago.

Para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin Por la presentacin de la Solicitud de Devolucin o de Compensacin.

Por la notificacin del Acto Administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un pago en exceso o indebido u otro crdito.

Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.

De acuerdo a lo normado por el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario, pudiendo oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.Para ello, se deber seguir el siguiente procedimiento:

Presentar en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de la SUNAT de su jurisdiccin, una Solicitud firmada por el deudor tributario o Representante Legal acreditado en el RUC, solicitando que se declare la prescripcin de:

La accin para la determinacin de la obligacin tributaria.

La accin para exigir su pago.

La aplicacin de sanciones.

La Solicitud deber precisar la identificacin de la deuda tributaria, debiendo sealar:

El Cdigo del tributo o multa, y

El perodo tributario.

La Entidad que recepciona la Solicitud deber pronunciarse en el trmino de cuarenta y cinco das hbiles, a travs de una Resolucin, caso contrario operar el Silencio Administrativo Negativo, a travs de la Resolucin Ficta Denegatoria, considerando denegado su pedido. En este caso el contribuyente podr impugnar dicha negacin, va un Recurso de Reclamacin.

De ser denegado este Recurso, el contribuyente podr accionar un Recurso de Apelacin, el cual ser resuelto por el Tribunal Fiscal.

VIII. Explique ud. Todo lo referente a los derechos y obligaciones de los Administrados (es decir los administrados por la Administracin tributaria), segn el cdigo tributario (2.puntos)Segn el cdigo tributario los Administrados son:1. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT:administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Rgimen nico Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes. Mediante la Ley N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT tambin administra otros conceptos no tributarios como las Regalas Mineras y el Gravamen Especial a la Minera.

2. Los Gobiernos Locales (Municipalidades) :Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; as como los derechos y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.Los Derechos de los Administrados son:

Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:

Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la Administracin Tributaria;

Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes. El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor tributario quienes podrn solicitarlo en los trminos establecidos por el Artculo 39 (Inciso b) sustituido por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las normas vigentes;

Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre la materia;

Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio establecido en el presente Cdigo;

Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea parte as como la identidad de las autoridades de la Administracin Tributaria encargadas de stos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aqullos. Asimismo, el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el Artculo 131(Inciso e) sustituido por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte;

Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;

Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170;

Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente Cdigo;

Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo establecido en el Artculo 93, y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;

La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria en los trminos sealados en el Artculo 85;

Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la Administracin Tributaria;

No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria;

Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita. (Inciso m) sustituido por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le requiera su comparecencia;

Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 36;

Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;

Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas vigentes.

Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalizacin, con el fin de tener acceso a la informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.

(Inciso q) incorporado por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

Asimismo, adems de los derechos antes sealados, podrn ejercer los conferidos por la Constitucin, por este Cdigo o por leyes especficasLas Obligaciones de los Administrados son:

En este tema debemos precisar que cuando el Cdigo Tributario hace mencin al trmino "obligaciones" est referido a los deberes de los administrados, de all que el encabezamiento del artculo 87 del Cdigo Tributario seala a las "OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS", las cuales est relacionadas con las labores que realice el fisco.

El primer prrafo del artculo 87 en mencin determina que los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern cumplir una lista de deberes que se detallarn a continuacin:

Obligacin de inscripcin en los registros de la administracin tributaria

La ley del registro nico de contribuyentes

Emitir y/u otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios a estos

Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos

El idioma y la moneda que deben ser utilizadas en el llevado de los libros y registros contables

Obligacin de comunicar donde se llevan los libros, registros y los sistemas o soportes

Permitir el control por la administracin tributaria

Almacenar, archivar y conservar los libros y registros, al igual que los documentos fuente.

Guardar absoluta reserva de la informacin a la que hayan tenido acceso, relacionada a terceros independientesIX. Explique ud. Todo lo referente = (2.puntos)A. Infracciones y sanciones tributariasInfraccin Tributaria

Constituyen infracciones las diversas formas de incumplimiento a las disposiciones de las leyes y normas tributarias, las cuales estn tipificadas en el Cdigo y sancionadas por la Administracin y los Tribunales competentes. Las infracciones se clasifican en:

Faltas tributarias, y

Delitos tributarios

Delitos Tributarios

Los delitos tributarios son las infracciones que se cometen por medio del dolo (engao) o la culpa, y que no son susceptibles del error excusable. La instruccin, juzgamiento y aplicacin de la pena de prisin, corresponde a los Tribunales Penales Ordinarios.

Falta Tributaria

Las faltas tributarias son las infracciones que para configurarse no necesitan la existencia de la intencin expresa del infractor, mediante el dolo (engao) o culpa del infractor ni del perjuicio fiscal, salvo cuando se establezca de manera expresa. Las faltas sern sancionadas por la Administracin Tributaria pecuniariamente, es decir, mediante el pago de una suma de dinero.

Tipo de Sanciones se Aplican a las Infracciones Tributarias

Dependiendo de la gravedad del caso, las sanciones aplicables a las infracciones tributarias tienen diferentes grados, que van desde recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias; adems de cancelacin de licencia, permisos, cierre de establecimiento hasta privacin de libertad. Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta para establecer las sanciones correspondientes, las siguientes:

La reincidencia y reiteracin.

La condicin de funcionario pblico que tenga el infractor.

El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debi tener de la norma legal infringida.

La importancia del perjuicio fiscal y las caractersticas de la infraccin.

La conducta que asuma el infractor, en el esclarecimiento de los hechos. El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios

Las sanciones pecuniarias no sern cumplidas con pena de prisin

B. El inters moratorioEs aqul que se devenga por el monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artculo 29 del Cdigo Tributario. El inters moratorio equivale a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. La SUNAT fijar la TIM respecto a los tributos que administra o cuya recaudacin estuviera a su cargo. En los casos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales, la TIM ser fijada por Ordenanza Municipal, la misma que no podr ser mayor a la que establezca la SUNAT. Tratndose de los tributos administrados por otros rganos, la TIM ser la que establezca la SUNAT, salvo que se fije una diferente mediante Resolucin Ministerial de Economa y Finanzas. (Artculo 33 del Cdigo Tributario).

C. Formas de notificacin de la administracin tributariaEl artculo 104 del CT enumera las formas en que la AT est facultada a notificar, precisando que puede servirse de cualquiera de ellas, es decir no existe un orden de prelacina. Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.

Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que corresponda.

Nmero de documento que se notifica

Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa

Fecha en que se realiza la notificacin.b. Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma va. c. Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las oficinas de la Administracin Tributaria. d. Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin Tributaria, en los casos de extincin de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperacin onerosa. En defecto de dicha publicacin, la Administracin Tributaria podr optar por realizar la notificacin en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad. e. Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido, puede notificarse mediante acuse de recibo o mediante publicacin en la pgina web de la SUNAT, o en su defecto en el Diario Oficial, o en el diario encargado de los avisos oficiales, o en uno de mayor circulacin de la localidad.f. Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado, se fijar un Ceduln en dicho domicilio. Los documentos a notificarse se dejarn en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.

Cabe indicar que, adicionalmente, existe la figura de la notificacin tcita.

Notificacin tacita. En el mbito del Derecho, la voluntad puede expresarse fundamentalmente a travs de dos modalidades:

La manifestacin de voluntad expresa.

La manifestacin de voluntad tcita.Manifestacin de Voluntad Expresa La manifestacin de voluntad es expresa, cuando los medios empleados por el sujeto tienen por finalidad dar a conocer su voluntad interna directamente a quien debe conocerla. Para fines tributarios, la manera de enterarnos sobre los alcances de la voluntad de la Administracin, se da a travs del contenido del acto administrativo, estando la puesta en conocimiento del administrado, a cargo de la correspondiente notificacin. Manifestacin de Voluntad Tcita Para el profesor Vidal Ramrez, la manifestacin de voluntad es tcita cuando se da a conocer la voluntad interna pero sin que se dirija directamente a quien debe conocerla, el mismo que tomar conocimiento de ella deducindola de ciertas actitudes o comportamientos del manifestante. Estas actitudes o comportamientos que la doctrina reconoce como facta concludentia (hechos concluyentes), los cuales deben revelar la voluntad de quien los realiza.X. Explique ud. Todo lo referente al procedimiento de cobranza coactiva, Deuda exigible en cobranza coactiva, facultades del ejecutor coactivo, Medida cautelar, suspensin y conclusin del procedimiento de Cobranza coactiva (1.puntos) COBRANZA COACTIVA

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.

La SUNAT aprobar mediante Resolucin de Superintendencia la norma que reglamente el Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda.

Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deber cumplir con los siguientes requisitos:

Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

Tener ttulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley;

No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;

No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;

Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;

Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y,

No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.

Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, se debern reunir los siguientes requisitos:

Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles;

Acreditar como mnimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho, Contabilidad, Economa o Administracin;

No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso;

No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Pblico o de la Administracin Pblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral;

Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo y/o tributario;

No tener vnculo de parentesco con el Ejecutor, hasta el cuarto grado de consanguinidad y/o segundo de afinidad;

Ser funcionario de la Administracin Tributaria; y

No tener ninguna otra incompatibilidad sealada por ley.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA DUDOSALa deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se considera deuda exigible:

a) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la contenida en la Resolucin de prdida del fraccionamiento notificada por la Administracin y no reclamada en el plazo de ley. En el supuesto de la resolucin de prdida de fraccionamiento se mantendr la condicin de deuda exigible si efectundose la reclamacin dentro del plazo, no se contina con el pago de las cuotas de fraccionamiento.

b) La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido para la interposicin del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 137.

c) La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 146, o la establecida por Resolucin del Tribunal Fiscal.

d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.

e) Las costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.

Tambin es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artculos 56 al 58 siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 117, respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas.

Para el cobro de las costas se requiere que stas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolucin de la Administracin Tributaria; mientras que para el cobro de los gastos se requiere que stos se encuentren sustentados con la documentacin correspondiente. Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos ser devuelto por la Administracin Tributaria.FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

La Administracin Tributaria, a travs del Ejecutor Coactivo, ejerce las acciones de coercin para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artculo anterior. Para ello, el Ejecutor Coactivo tendr, entre otras, las siguientes facultades:

Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Ordenar, variar o sustituir a su discrecin, las medidas cautelares a que se refiere el Artculo 118. De oficio, el Ejecutor Coactivo dejar sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado, en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza, as como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como comunicaciones, publicaciones y requerimientos de informacin de los deudores, a las entidades pblicas o privadas, bajo responsabilidad de las mismas.

Ejecutar las garantas otorgadas en favor de la Administracin por los deudores tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al procedimiento convenido o, en su defecto, al que establezca la ley de la materia.

Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el Artculo 119.

Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la colocacin de carteles, afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado, debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar, bajo responsabilidad del ejecutado.

Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.

Disponer la devolucin de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal lo establezca, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artculo 101, as como en los casos que corresponda de acuerdo a ley.

Declarar de oficio o a peticin de parte, la nulidad de la Resolucin de Ejecucin Coactiva de incumplir sta con los requisitos sealados en el Artculo 117, as como la nulidad del remate, en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva. En caso del remate, la nulidad deber ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer da hbil de realizado el remate.

Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate, excepto la anotacin de la demanda.

Admitir y resolver la Intervencin Excluyente de Propiedad.

Ordenar, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el remate de los bienes embargados.

Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los Artculos 56 al 58 y excepcionalmente, de acuerdo a lo sealado en los citados artculos, disponer el remate de los bienes perecederos.

Requerir al tercero la informacin que acredite la veracidad de la existencia o no de crditos pendientes de pago al deudor tributario.

MEDIDA CAUTELAR

Vencido el plazo de siete (7) das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las medidas cautelares previstas en el presente artculo, que considere necesarias. Adems, podr adoptar otras medidas no contempladas en el presente artculo, siempre que asegure de la forma ms adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza. Para efecto de lo sealado en el prrafo anterior notificar las medidas cautelares, las que surtirn sus efectos desde el momento de su recepcin y sealar cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor tributario, aun cuando se encuentren en poder de un tercero.

El Ejecutor Coactivo podr ordenar, sin orden de prelacin, cualquiera de las formas de embargo siguientes:

1. En forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en administracin de bienes, debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio.

2. En forma de depsito, con o sin extraccin de bienes, el que se ejecutar sobre los bienes y/o derechos que se encuentren en cualquier establecimiento, inclusive los comerciales o industriales, u oficinas de profesionales independientes, aun cuando se encuentren en poder de un tercero, incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados, para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podrn designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario, a un tercero o a la Administracin Tributaria.

Cuando los bienes conformantes de la unidad de produccin o comercio, aisladamente, no afecten el proceso de produccin o de comercio, se podr trabar, desde el inicio, el embargo en forma de depsito con extraccin, as como cualquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artculo.

Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de produccin o comercio, se trabar inicialmente embargo en forma de depsito sin extraccin de bienes. En este supuesto, slo vencidos treinta (30) das de trabada la medida, el Ejecutor Coactivo podr adoptar el embargo en forma de depsito con extraccin de bienes, salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantas que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria. Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depsito sin extraccin de bienes por haberse frustrado la diligencia, el Ejecutor Coactivo, slo despus de transcurrido quince (15) das desde la fecha en que se frustr la diligencia, proceder a adoptar el embargo con extraccin de bienes.

Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Pblicos, el Ejecutor Coactivo podr trabar embargo en forma de depsito respecto de los citados bienes, debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario.

El Ejecutor Coactivo, a solicitud del deudor tributario, podr sustituir los bienes por otros de igual o mayor valor.

3. En forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro Pblico u otro registro, segn corresponda. El importe de tasas registrales u otros derechos, deber ser pagado por la Administracin Tributaria con el producto del remate, luego de obtenido ste, o por el interesado con ocasin del levantamiento de la medida.

4. En forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores y fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodia y otros, as como sobre los derechos de crdito de los cuales el deudor tributario sea titular, que se encuentren en poder de terceros.

La medida podr ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero, a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administracin Tributaria. En ambos casos, el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retencin o la imposibilidad de sta en el plazo mximo de cinco (5) das hbiles de notificada la resolucin, bajo pena de incurrir en la infraccin tipificada en el numeral 5) del Artculo 177.

El tercero no podr informar al ejecutado de la ejecucin de la medida hasta que se realice la misma.

Si el tercero niega la existencia de crditos y/o bienes, an cuando stos existan, estar obligado a pagar el monto que omiti retener, bajo apercibimiento de declarrsele responsable solidario de acuerdo a lo sealado en el inciso a) del numeral 3 del Artculo 18; sin perjuicio de la sancin correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 6) del Artculo 177 y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar.

Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o a un designado por cuenta de aqul, estar obligado a pagar a la Administracin Tributaria el monto que debi retener bajo apercibimiento de declarrsele responsable solidario, de acuerdo a lo sealado en el numeral 3 del Artculo 18.

La medida se mantendr por el monto que el Ejecutor Coactivo orden retener al tercero y hasta su entrega a la Administracin Tributaria.

El tercero que efecte la retencin deber entregar a la Administracin Tributaria los montos retenidos, bajo apercibimiento de declarrsele responsable solidario segn lo dispuesto en el numeral 3 del Artculo 18, sin perjuicio de aplicrsele la sancin correspondiente a la infraccin tipificada en el numeral 6 del Artculo 178.

En caso que el embargo no cubra la deuda, podr comprender nuevas cuentas, depsitos, custodia u otros de propiedad del ejecutado

Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT, podrn hacer uso de medidas como el descerraje o similares, previa autorizacin judicial. Para tal efecto, debern cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil, quien debe resolver en el trmino de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte, bajo responsabilidad.

Sin perjuicio de lo sealado en los Artculos 56 al 58, las medidas cautelares trabadas al amparo del presente artculo no estn sujetas a plazo de caducidad.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos Ns. 931 y 932, las medidas cautelares previstas en el presente artculo podrn ser trabadas, de ser el caso, por medio de sistemas informticos.

Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, mediante Resolucin de Superintendencia se establecern los sujetos obligados a utilizar el sistema informtico que proporcione la SUNAT as como la forma, plazo y condiciones en que se deber cumplir el embargo

SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Ninguna autoridad ni rgano administrativo, poltico, ni judicial podr suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva en trmite con excepcin del Ejecutor Coactivo quien deber actuar conforme a lo siguiente:

1. El Ejecutor Coactivo suspender temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en los casos siguientes:

a. Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensin de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Cdigo Procesal Constitucional.

b. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

c. Excepcionalmente, tratndose de rdenes de pago, y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedente y siempre que la reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de Pago. En este caso, la Administracin deber admitir y resolver la reclamacin dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del rgano competente. La suspensin deber mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artculo 115.

Para la admisin a trmite de la reclamacin se requiere, adems de los requisitos establecidos en este Cdigo, que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.

En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensin temporal, se sustituir la medida cuando, a criterio de la Administracin Tributaria, se hubiera ofrecido garanta suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada ms las costas y los gastos.

2. El Ejecutor Coactivo deber dar por concluido el procedimiento, levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados, cuando:

a. Se hubiera presentado oportunamente reclamacin o apelacin contra la Resolucin de Determinacin o Resolucin de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza, o Resolucin que declara la prdida de fraccionamiento, siempre que se contine pagando las cuotas de fraccionamiento.

b. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados en el Artculo 27.

c. Se declare la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.

d. La accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago.

e. Exista resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.

f. Las rdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas, revocadas o sustituidas despus de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva.

g. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.

h. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

i. Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamacin o apelacin vencidas los plazos establecidos para la interposicin de dichos recursos, cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los Artculos 137 o 146.

3. Tratndose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal, el Ejecutor Coactivo suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva, de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia.

En cualquier caso que se interponga reclamacin fuera del plazo de ley, la calidad de deuda exigible se mantendr aun cuando el deudor tributario apele la resolucin que declare inadmisible dicho recurso.

XI. Explique Ud. Todo lo referente al procedimiento contencioso tributario

(1.puntos)

En el sistema jurdico peruano al procedimiento tributario que se le distingue del contencioso administrativo en general y est diseado para que funcione en dos fases: la primera o fase administrativa se desarrolla, a su vez, en dos etapas, en la primera instancia mediante la reclamacin frente a la Administracin Tributaria propiamente dicha y, posteriormente, en una segunda instancia, ante el rgano jurisdiccional administrativo (el Tribunal Fiscal) a travs del recurso de apelacin. En tanto que la segunda se sustancia ante el rgano jurisdiccional judicial y constituye la fase judicial. De esta manera, las etapas por las que puede atravesar la impugnacin de un acto de la Administracin Tributaria son las siguientes: en su fase administrativa: a) reclamacin ante el rgano de la Administracin que expidi dicho acto, lo que constituye en rigor una revisin o reconsideracin, pero que puede resultar provechoso en ciertos casos porque permite que el fisco pueda corregir sus errores y, b) apelacin ante el Tribunal Fiscal. Y en la fase judicial por medio de la denominada demanda contencioso administrativa ante la Corte Suprema de la Repblica.

Adems, en su perodo administrativo el procedimiento contencioso tributario puede presentar algunas variantes, dependiendo de la Administracin Tributaria especfica donde se haya iniciado. As, por ejemplo, determinadas instituciones o administraciones tributarias como las municipalidades distritales y el IPSS, son rganos sometidos a jerarqua desde una perspectiva procesal y las normas vigentes requieren que la apelacin sea resuelta por el superior correspondiente antes de recurrirse al Tribunal Fiscal.

Regulacin del procedimientoEn lo que se refiere a la normatividad que gobierna el procedimiento contencioso tributario, los dispositivos legales pueden agruparse en generales y especiales.

Son normas de carcter general el Cdigo Tributario y la Ley General de Procedimientos Administrativos, mientras que entre las disposiciones especficas puedo mencionar el Decreto Supremo No 018-78-TR que regula los procedimientos para las controversias que se suscitan ante IPSS, as como la Ley de Tributacin Municipal.

El Cdigo Tributario es la norma general principal y se aplica finalmente a todos los procedimientos contenciosos tributarios. Las diferencias se presentan en aquellos que se inician ante las administraciones tributarias que tienen rganos sometidos a jerarqua, como ya he sealado, donde luego de haberse emitido pronunciamiento en el nivel de la reclamacin, existe un recurso previo a la apelacin ante el Tribunal Fiscal, de manera que el rgano superior, procesalmente hablando, tiene que pronunciarse en segunda instancia antes que el Tribunal Fiscal asuma jurisdiccin. Es decir que en algunos casos estamos ante un recurso de apelacin que es resuelto por la misma Administracin Tributaria que expidi la resolucin o acto impugnado. Esta instancia intermedia es sui generis y, en trminos generales, simplemente dilatoria y, por tanto, perjudicial en ocasiones para la propia Administracin. Pero tambin puede resultar desalentadora para el contribuyente, ya que casi siempre el superior en la segunda instancia confirma la a quo, pierde confianza en los rganos resolutivos ante la carencia de independencia en la emisin de los fallos. Por esta razn, el acceso a un tribunal independiente debera ser expeditivo a fin que intervenga y rectifique en su caso la actuacin de la Administracin que puede haber lesionado sus legtimos intereses o derechos.

Despus del Cdigo Tributario es preciso que me refiera a la Ley General de Procedimientos Administrativos, que tambin es de aplicacin general pero slo supletoriamente, vale decir, que los rganos resolutivos pueden acudir a ella slo en la medida que el Cdigo Tributario no hubiese previsto algn mecanismo respecto a cualquier parte del procedimiento contencioso tributario. Esta remisin supletoria responde a la identidad del acto o resolucin que expide la Administracin Tributaria y que el contribuyente impugna, pues si bien es cierto que la resolucin tributaria tiene algunas particularidades que la distinguen en el universo de actos administrativos, no pierde su naturaleza administrativa, por lo que resulta apropiado cubrir las omisiones que pudiesen existir en el procedimiento recurriendo precisamente a otras normas de carcter procesal administrativo.44TA20142DUED