Unidad6 Registros de Operaciones en Libros Contables

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  • 7/25/2019 Unidad6 Registros de Operaciones en Libros Contables

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    Autor: Leslie Liliana Martnez Matamoros

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    CONTABILIDAD BASICA

    UNIDAD 6. REGISTRO DE OPERACIONES EN LIBROS CONTABLES

    OObbjjeettiivvooss::

    Al finalizar la unidad el participante ser capaz de analizar y

    registrar las operaciones contables en los libros principales.

    La Teora de la Partida doble

    Consiste en registrar por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las

    operaciones en los diferentes elementos del balance (activo, pasivo, capital) de tal

    manera que subsista la igualdad de la ecuacin del balance.

    Est basada en el principio de la lgica llamado Ley de la Causalidadque consiste

    en que no hay causa sin su efecto y viceversa. Esta es la base fundamental de la

    contabilidad, garantiza el equilibrio de la ecuacin contable.

    En toda operacin contable resultan afectadas dos o ms cuentas, de tal forma que la

    suma de las cuentas cargadas, debe ser igual a la suma de las cuentas acreditadas, o

    sea que a todo debe le corresponde su haber.

    1- Reglas de la teora de la partida doble

    Toda operacin que se efecte en la empresa, causados efectos en la situacin financiera de la misma

    toda causa tiene un efecto no hay efecto sin una

    causa.

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    Entre estas reglas estn:

    1. A todo aumento de Activocorresponde:

    - Una disminucin en el activo.

    -

    Un aumento de pasivo.- Un aumento de Patrimonio.

    2. A toda disminucin de Pasivocorresponde:

    - Un aumento en el pasivo mismo.

    - Una disminucin en el activo.

    - Un aumento de Patrimonio.

    3. A toda disminucin de Patrimoniocorresponde:

    - Un aumento en el Patrimonio mismo.

    - Una disminucin del activo.

    - Un aumento del pasivo.

    1- Anlisis de las operaciones

    Antes del registro de las operaciones contables, es necesario analizar las

    repercusiones que producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, si aumentan o

    disminuyen estos rubros.

    Las alteraciones que se producen en el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto, no alteran o

    desvirtan la igualdad de la ecuacin contable, expresada en el Balance de Situacin

    Financiera, tal como lo establece la partida doble (Activo= Pasivo + Patrimonio).

    Ejemplo:

    La Compaa Amor Divino compr cinco computadoras valoradas en

    L.32,000.00 cada una, haciendo un total de L.160,000.00, pag L.40,0000.00con ch. N 24 del Banco HSBC, y por la diferencia quedamos a deber 12 (doce)

    Letras de Cambio de L.10,000.00 cada una.

    ANALISIS:

    La compra de las computadoras implica un aumento en el activopor L.160,000.00,

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    que registramos en la cuenta mobiliario y equipo de oficina (Propiedad Planta y

    Equipo) pero al mismo tiempo este activo disminuye en la cuenta Bancos (Efectivo y

    Equivalentes de Efectivo) por L.40,000.00 del cheque entregado ( esto rebaja nuestros

    depsitos). Al mismo tiempo se produce un aumento al pasivo en la cuenta

    documentos por pagar de L.120,000.00 por las 12 (doce) Letras de cambio quefirmamos, esto significa una garanta de documentos.

    Expresndolo de manera ms sencilla sera:

    (+A) Aumento de Activo en Mobiliario y equipo de oficina L.160, 000.00

    (-A) Disminucin de Activo en Bancos L.40, 000.00 cheque entregado

    (+P) Aumento de pasivo en documentos por pagar L.120, 000.00

    Comprobando la dualidad (en la ecuacin contable):

    Partida N X

    Mobiliario y Equipo de Oficina L.160, 000.00 (+A)

    Documentos por pagar L. 120,000.00 (+P)

    Bancos 40,000.00 (-A)

    Por la compra de cinco computadoras.

    3Registros Contables

    Las partidas de asiento deben contener:

    o

    Fecha de operacin (mes, da, ao)o Nmero de orden de la operacin o partida

    o Nombre de las cuentas cargadas y abonadas con su respectivo importe

    o Nombre de las personas o entidades que intervienen en las transacciones

    (sub cuentas)

    o Descripcin de las operaciones (sinopsis)

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    Los registros contables deben registrarse en el libro diario, pero para efectos de clase,

    podemos registrarlas o mayorizarlas en esquemas de T, para luego extraer los datos,

    preparar la Balanza de comprobacin y despus elaborar los Estados Financieros

    correspondientes.

    Ejemplo:

    A continuacin se presentan varias operaciones o transacciones contables,

    para registrarlas en el libro diario, efectuar la mayorizacin.

    I. El Estado de Situacin Financiera de la Compaa Las tres Rosas al

    31 de diciembre de 2014 era el siguiente:

    ACTIVOS PASIVOS

    Caja L. 20,000.00 Proveedores L. 800,000.00Bancos 380,000.00 Prstamo

    Almacn 600,000.00 Bancario 1, 000,000.00Edificio 940,000.00 PATRIMONIO NETOEquipo de Rep. 360,000.00 Capital Social 700,000.00

    Mob. y Equipo 200,000.002,500,000.00 2, 500,000.00

    Partida N 1Caja L. 20,000.00Bancos 380,000.00

    Almacn 600,000.00Edificio 940,000.00Equipo de Reparto 360,000.00

    Mobiliario y Equipo 200,000.00

    Proveedores L. 800,000.00Prstamo Bancario 1,000.000.00Capital 700,000.00

    Por Inicio de operaciones.

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    Operaciones

    1- Para disponer de ms efectivo, se retira L. 20, 000.00 del banco

    Ficensa.

    Partida N 2

    Caja L. 20, 000.00

    Bancos L. 20, 000.00

    Por el efectivo retirado.

    2- Se compran mercaderas por L.100, 000.00, se pagan L. 5,000.00 con

    cheque N 28 del Banco Ficensa, y se queda a deber el resto.

    Partida N 3

    Almacn L. 100,000.00

    Bancos L. 50,000.00

    Proveedores 50,000.00

    Por la Compra de mercaderas

    Con cheque N 28 de Banco Ficensa.

    3-

    La Compra anterior ocasion fletes por L. 10,000.00, se pagan enefectivo.

    Partida N4

    Gastos sobre Compras L. 10,000.00

    Caja L. 10,000.00

    Por los fletes pagados en efectivo.

    4- Se venden mercaderas por valor de L. 300,000.00, nos pagan

    L.100,000.00 con cheque N 89 del Banco Ficensa. El resto lo quedan a

    deber con factura N 17.

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    Partida N 5

    Bancos L.100, 000.00Clientes 200,000.00

    Ventas L. 300,000.00Por la Venta realizada.

    5- Por defectuosa nos devuelven L. 10,000.00 en mercadera,

    rebajndolo del adeudo.

    Partida N 6

    Devoluciones sobre ventas L. 10,000.00

    Clientes L.10,000.00

    Por mercadera defectuosa devueltapor el cliente.

    Muestra del libro diario con las partidas del ejemplo anterior

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    FechaConcepto Parciales Debe Haber

    Partida N 1

    Caja 20,000.00

    Bancos 380,000.00

    Almacn 600,000.00Edificio 940,000.00

    Equipo de Reparto 360,000.00

    Mobiliario y Equipo 200,000.00

    Proveedores 800,000.00

    Prstamo Bancario 1,000,000.00

    Capital Social 700,000.00

    Por el inicio de operaciones.

    Partida N 2

    Caja 20,000.00

    Bancos

    20,000.00Por el efectivo retirado.

    Partida N 3

    Almacn 100,000.00

    Bancos 50,000.00

    Proveedores 50,000.00

    Por la compra de mercadera

    Partida N 4

    Gastos sobre compras 10,000.00

    Caja

    10,000.00Por el efectivo entregado

    por pago de fletes.

    Partida N 5

    Bancos 100,000.00

    Clientes 200,000.00

    Ventas300,000.00

    Por la mercadera vendida.

    Partida n 6

    Devoluciones sobre Ventas 10,000.00

    Clientes10,000.00

    Por mercadera devuelta por

    un cliente.

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    Ejercicio n 10

    (No obtiene puntos, solo le prepara para la elaboracin de partidas contables y estados financieros).

    Con los datos que se le brindan a continuacin registre las operaciones en el libro diario.

    I. La Compaa La Selecta negocio de Don Antonio Muiz, inicia sus operaciones con los

    siguientes valores:

    Efectivo en Caja L. 68,000.00

    Depositado en Bancos 127,000.00Mobiliario y Equipo 35,000.00

    El valor del capital fue aportado por dueo en un 100%

    Operaciones

    1. Se deposita L.10,000.00 en el Banco HSBC.

    2. Se compra mercaderas con valor de L. 38,000.00, segn factura N 123, se pagan con el cheque N 35 del

    Banco HSBC.

    3.

    Se vende mercaderas al contado por L. 4,500.00, segn factura n11.

    4. Se compra un terreno de 1,200vr. Por un valor de L. 300,000.00 pagando una prima de L. 20,000.00 y

    quedando a deber el resto al Banco HSBC, por un Prstamo Hipotecario.

    5. Se compra una computadora por valor de L, 9,500.00 al contado.

    6. Se vende mercaderas al crdito por valor de L. 7,800.00 segn factura N 12.

    7. Se compra una motocicleta al crdito en la Agencia Moto Sport por valor de L. 70,000.00, pagando una prima

    de L.10, 000.00 y quedando a deber la diferencia, con un pagar a un ao plazo, el impuesto y los interesesestn incluidos en el precio total.

    8. De la mercadera vendida al crdito el cliente nos devuelve un valor de L. 700.00, por encontrarle defectos.

    9. Se paga L.600.00 en efectivo al pintor, L.700.00 al carpintero y L. 800.00 al albail.

    10. Se paga L. 3,200.00 al Abogado, por la escrituracin.

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    4- Principales Libros Utilizados en Contabilidad

    Segn el Artculo 430 del Cdigo de Comercio, el comerciante

    est obligado a llevar cuenta y razn de todas las operaciones y

    tendr una contabilidad mercantil debidamente organizada de

    acuerdo con el sistema de partida doble.

    Todo comerciante deber llevar al efecto:

    1-

    Libro de Inventarios y balances

    Es en donde se registran o apuntan los Balances de Situacin Financiera oBalance, tanto el inicial como los sucesivos y la relacin de cada una de lascuentas de activo y pasivo.

    Adems se registra en este libro el estado de resultados, las balanzas de

    Un libro de Inventariosy Balances

    Un libro diario

    Un libro mayor

    Los dems que seannecesarios por

    exigencias objetivas ode leyes especiales

    (auxiliares)

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    comprobacin que se hacen en el proceso de liquidacin.

    Segn el Art. 436 del cdigo de comercio el libro de inventarios ybalances contendr:

    a)

    Los balances Generales ordinarios, que debern practicarse cuando

    menos una vez al ao, en las fechas que se indiquen al asentar el

    primer balance, que ser el de apertura.

    b) Los balances extraordinarios, ya que se practiquen por liquidacin

    anticipada del negocio, suspensin de pagos o quiebra, por disposicin

    de ley o por la voluntad del comerciante.

    c)

    Un resumen de los inventarios relativos a cada balance.

    d) Un resumen de las cuentas que se agrupen para formar los renglones

    del propio balance.

    e) El estado de Prdidas y ganancias relativo a cada balance, el cual debe

    mostrar los conceptos por los cuales obtuvo beneficios el comerciante, y

    los gastos y prdidas que deban deducirse del total de los productos

    obtenidos para precisar la ganancia o prdida que resulte del ejercicio.

    2- Libro diario

    En este libro se registran en orden cronolgico y en forma progresiva, cada una

    de las operaciones que diariamente se realizan en la empresa.

    Tiene por objeto hacer una narracin de las operaciones realizadas cada da.

    Las operaciones se registran en el libro diario en forma de partidas o asientos;

    y para hacerlas, los datos se toman de los comprobantes que recibe laempresa y de la copia de los documentos que genere, tales como: facturas,

    recibos, letras de cambio, pagares etc.

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    FORMATO DE LIBRO DIARIO

    Fecha Descripcin f Parciales Debe Haber

    Ejemplo

    La Empresa Comercial Las Gemelascomienza sus operacionesComerciales con los siguientes valores:

    -Efectivo en Caja L. 50,000.00

    - Bancos 185,000.00

    - Capital Social ?

    - Mobiliario y Equipo 70,000.00

    - Proveedores 97,000.00

    - Acreedores Varios 30,000.00

    " Comercial Las Gemelas"Muestra de una partida de libro diario

    Fecha Concepto Parciales Debe Haber

    Partida N 1

    Caja 50,000.00

    Bancos 185,000.00

    Mobiliario y Equipo 70,000.00

    Proveedores 97,000.00

    Acreedores Varios 30,000.00

    Capital Social 178,000.00

    Por el inicio de operaciones.

    3- El libro Mayor General

    Una vez que se han registrado las operaciones en el libro diario, son

    trasladadas al libro mayor, a este proceso se le llama mayorizacin.

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    El libro mayor es aquel en el cual figuran las diferentes cuentas del activo,

    pasivo, patrimonio, y de resultados que se establecen para trasladar las

    operaciones registradas en forma de asientos de libro diario.

    Este libro nos proporciona los saldos de las cuentas para hacer los diferentes

    balances.

    Para efectos de clase se puede mayorizar en T.

    FORMATO O RAYADO DE LIBRO MAYOR

    A. utilizando una sola pgina para cadacuenta.

    Fecha Descripcin P f Debe Haber Saldo

    FORMATO O RAYADO DE LIBROMAYORB. Utilizando dos pginas para cadacuenta.

    Fecha Descripcin P f Debe Fecha Descripcin P f Debe

    Segn el Art. 431del cdigo de comercio - Los libros de fuerza legal sern llevadosen espaol; sin embargo, los comerciantes podrn llevar uno ms duplicados, para

    su inters particular, en el idioma que deseen.

    Art.432 - Los comerciantes llevarn los libros por si mismos o por personas de su

    nombramiento.

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    Si el comerciante no llevare los libros por s mismo se presumir otorgado el

    nombramiento a quien los lleve, salvo prueba en contrario.

    Los comerciantes cuyo capital en giro exceda de cuarenta mil (40,000.00) lempiras

    estarn en la obligacin de llevar sus libros de contabilidad legal por medio de peritosmercantiles o tenedores de libros titulados.

    Art. 433 - Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 36, los libros de fuerza legal

    debern ser empastados y foliados, y sern autorizados por la municipalidad del lugar

    donde estuviere situada la oficina principal del comerciante o la sucursal cuyos libros

    se pretenda autorizar.

    Esta autorizacin se har sin ms exigencias de otros trmites y requisitos, ms que

    la presentacin de los libros.

    En todo caso, la autorizacin se har constar en una hoja al principio de cada libro.

    Art. 434 - Los comerciantes debern llevar sus libros con claridad, por orden de

    fechas, sin blancos, interpolaciones, raspaduras, ni tachaduras, y sin haber sido

    alterados, substituyendo o arrancando folios o de cualquier otra manera.

    Se salvarn a continuacin, inmediatamente de advertidos, los errores u omisiones en

    que se incurriere al escribir en los libros, explicando con claridad en qu consisten, y

    extendiendo el concepto tal como debiera haberse escrito.

    Inmediatamente despus de haberse descubierto el error o reconocido la omisin en

    que se incurri se har el oportuno asiento de rectificacin.

    Art. 435 -Las disposiciones de los art. 431, 433 y 434 son aplicables a todos los libros

    que deban llevar los comerciantes, aunque no sean de contabilidad, tales como los de

    actas de asambleas generales y consejos de administracin, de capitales, de registro

    de socios, y dems similares.

    Los libros a que se refiere el prrafo anterior podrn llevarse en hojas sueltas, en cuyo

    caso, los comerciantes estn en la obligacin de numerarlas correlativamente al

    momento que se originan y agruparlas en un solo tomo al final de cada ejercicio fiscal.

    Las hojas sueltas o la agrupacin de ellas sern igualmente autorizadas.