UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C.P.A PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A. TEMA: DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA ASOCIACIÓN DE GANADEROS EL TRIUNFO. AUTOR: CASTILLO POZO ANDREA NATHALY. TUTOR: LIC.PEÑA SUAREZ DAILIN, Mg. PUYO-ECUADOR 2017
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C.P.A
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA:
DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA ASOCIACIÓN
DE GANADEROS EL TRIUNFO.
AUTOR: CASTILLO POZO ANDREA NATHALY.
TUTOR: LIC.PEÑA SUAREZ DAILIN, Mg.
PUYO-ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la señorita Castillo Pozo Andrea Nathaly, estudiante de la Carrera de
contabilidad y Auditoría, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el tema “DISEÑO E
IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA ASOCIACIÓN DE
GANADEROS EL TRIUNFO” ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los
requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes UNIANDES, por lo que apruebo su presentación.
Puyo, noviembre del 2017
___________________________
LIC.PEÑA SUAREZ DAILIN, Mg.
ASESORA
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Castillo Pozo Andrea Nathaly, estudiante de la Carrera de contabilidad y Auditoría,
Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados obtenidos en el
presente trabajo de investigación, previo la obtención del título de INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y
personales: a excepción de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Puyo, noviembre del 2017
Sra. Castillo Pozo Andrea Nathaly
C.C.1600647174
AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo Lcda. Chávez silva Alejandra Margarita, en calidad de lector del proyecto de
titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Castillo Pozo Andrea
Nathaly sobre el tema “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE
EN LA ASOCIACIÓN DE GANADEROS EL TRIUNFO”, ha sido cuidadosamente
revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con todos los
requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los
Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Puyo, noviembre del 2017
___________________________
Lcda. Chávez silva Alejandra Margarita.
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Castillo Pozo Andrea Nathaly, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en
la Universidad a por cuenta de ella;
Puyo, noviembre del 2017
Sra. Castillo Pozo Andrea Nathaly
C.C.1600647174
AUTOR
RESUMEN
La presente investigación fue enfocada en el DISEÑO E IMPLEMENTACION DE UN
SISTEMA CONTABLE EN LA ASOCIACION DE GANADEROS EL Triunfo, ubicada en
el kilómetro 28 vía Arajuno, dedicada a la compra y venta de leche. En la actualidad la
microempresa no hace el registro contable como tampoco transacciones económicas,
debido al desconocimiento del proceso contable, razón por lo que se hace necesario el
diseño de un sistema contable apto para realizar un mayor control de las operaciones
tendiente a conocer la situación económica de la empresa. Después de realizar una
observación minuciosa de las actividades de la empresa , de analizar que trato dan a
las transacciones que se generan diariamente y realizar la entrevista a los directivos,
se consideró el proceso contable a utilizarse en el diseño del software en Excel más
macro, en una forma ordenada, continua y sistemática haciendo énfasis en los
distintos conceptos contables como; documentos fuente, plan de cuentas, registros
contables, estados financieros; todos fundamentados en las normas internacionales
de la contabilidad, que puedan utilizarse de una manera sencilla y optima, de acuerdo
a las posibilidades de la empresa.
El sistema contable aplicado proporcionara una herramienta de diagnóstico
sistematizando la información cronológicamente proporcionando estados financieros
con información valiosa, clara y precisa que permita saber exactamente si hay
ganancia o pérdida y contribuye en la toma de decisiones en una forma adecuada y
oportuna en beneficio de la asociación.
ABSTRACT
Research was focused on DESIGNING AND IMPLEMENTING AN ACCOUNTING
SYSTEM IN THE BREEDERS' ASSOCIATION from El Triunfo, located on 28-kilometer
road to Arajuno, people who purchase and sale milk. Actually, Micro-enterprise does
not record assets and liabilities nor economic transactions, due to ignorance of
accounting process, therefore, it is necessary to design an accounting system suitable
for a greater control of the operations aimed to know the economic situation of the
company.
After careful observation of Company activities, analyzing what they do to the given
transactions which are generated daily and run an interview to managers, it was
considered accounting process to be used designing Excel software, in an orderly way,
continuous and systematic emphasis on the various accounting concepts such as;
source documents, account plans, accounting records, financial statements; all based
on international standards of accounting, which it can be used in a simple way and,
according to the possibilities of the company.
Accounting system used will provide a diagnostic tool to systematize the information in
chronologically by providing financial statements with valuable information, clear and
precise that allows to know exactly if there is no profit or loss and helps in the decision-
making process in a timely manner for benefiting the association.
AGRADECIMIENTO
Agradezco a mis formadores, personas de gran sabiduría quienes se han esforzado
por ayudarme a llegar al punto en el que me encuentro.
Sencillo no ha sido el proceso, pero gracias a las ganas de transmitirme sus
conocimientos y dedicación que los ha regido, he logrado importantes objetivos el
desarrollo de mi tesis con éxito y obtener una afable titulación profesional.
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a mis padres Darwin y Noema porque ellos han dado razón a mi
vida, por sus consejos y su paciencia, todo lo que hoy soy es gracias a ellos.
A mi hermana Leslie y mi esposo Darío que han sido un gran apoyo y a mi hijo Dargen
que ha sido mi gran motivación.
ÍNDICE GENERAL
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DERECHOS DE AUTOR
RESUMEN
ABSTRACT
AGRADECIMIENTO
DEDICATORIA
Pág.
Introducción ................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO ................................................................................... 5
1.1. Origen y evolución de la contabilidad general. .................................................... 5
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre la contabilidad general ......... 7
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre la contabilidad y los sistemas contables. .............................................. 24
1.4. Conclusiones parciales del capitulo .................................................................. 25
CAPITULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
.................................................................................................................................... 26
2.1. Características de la Asociación de ganaderos el Triunfo. ................................... 26
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación.
.................................................................................................................................... 27
2.3. Propuesta del investigador “Sistemas Contables” ................................................ 34
2.4. Conclusiones parciales del capítulo. ..................................................................... 35
CAPITULO III. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU
APLICACIÓN. .............................................................................................................. 36
3.1. Diseño del sistema contable propuesto. ............................................................... 36
3.2. Conclusiones parciales del capítulo. ..................................................................... 73
CONCLUSIONES GENERALES. ................................................................................ 74
RECOMENDACIONES. .............................................................................................. 75
Bibliografía
Anexos
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Principales cuentas con su contenido y movimientos ..................................... 12
Tabla 2 Población ........................................................................................................ 28
Tabla 3 Entrevista efectuada al administrador ............................................................. 30
Tabla 4 Entrevista efectuada al presidente .................................................................. 31
Tabla 5 Entrevista efectuada a la contadora ............................................................... 32
Tabla 6 Registro de entrega de leche .......................................................................... 39
Tabla 7 Nota de crédito ............................................................................................... 40
Tabla 8 Nota de débito ................................................................................................ 41
Tabla 9 Comprobante de ingresos .............................................................................. 42
Tabla 10 Comprobante de egreso ............................................................................... 43
Tabla 11 Factura ......................................................................................................... 44
Tabla 12 Comprobante de retención ........................................................................... 45
Tabla 13 Liquidación de compras ................................................................................ 46
Tabla 14 Plan de cuentas ............................................................................................ 48
Tabla 15 Formato del diario general ............................................................................ 52
Tabla 16 Formato para el mayor general ..................................................................... 53
Tabla 17 Formato del Balance de Comprobación ........................................................ 54
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Estructura del Ciclo Contable. ....................................................................... 16
Figura 2 Fases para el desarrollo del sistema contable ............................................... 34
Figura 3 Análisis FODA ............................................................................................... 37
Figura 4 Estructura organizacional .............................................................................. 37
Figura 5 Flujograma del proceso contable ................................................................... 47
Figura 6 Pantalla principal del sistema contable .......................................................... 57
Figura 7 Ventana para actualizar el plan de cuentas ................................................... 58
Figura 8 Plan de cuentas ............................................................................................. 58
Figura 9 Sección Contabilizar ...................................................................................... 59
Figura 10 Asiento de diario .......................................................................................... 60
Figura 11 Número de asiento ...................................................................................... 60
Figura 12 Códigos ....................................................................................................... 60
Figura 13 Descripción .................................................................................................. 61
Figura 14 Cuadre de asiento ....................................................................................... 61
Figura 15 Comprobante de egreso .............................................................................. 62
Figura 16 Opciones ..................................................................................................... 62
Figura 17 Sección reportes ......................................................................................... 62
Figura 18 Selección de la cuenta ................................................................................ 68
Figura 19 Botón de presentar mayor ........................................................................... 68
Figura 20 Muestra de mayores .................................................................................... 69
Figura 21 Balance de comprobación ........................................................................... 70
Figura 22 Estado de situación financiera ..................................................................... 71
Figura 23 Estado de resultado..................................................................................... 72
Figura 24 Sección configuración ................................................................................. 72
Figura 25 Opción desproteger hoja ............................................................................. 73
Figura 26 Ventana auxiliar para desproteger hoja ....................................................... 73
1
INTRODUCCIÓN
Es importante contar con fuentes teóricas de estudio realizados anteriormente
referente al tema de investigación, sobre el problema presente:
Se ha tomado como referencia el tema de “Implementación de un sistema contable
computarizado en la fábrica Alfarera ubicada en el valle de Tumbaco provincia de
Pichincha para el periodo del 01 al 31 de enero del 2008” de la autora Calvopiña
Nuñes Lorena Alexandra, quien dice que mediante la implementación un sistema
contable en la fábrica Alfarera se obtiene mejor beneficio en la organización de la
información contable, la presente investigación pretende mejorar el proceso contable y
obtener información fiable y oportuna que sirva para la toma de decisiones.
La autora Pozo Vásquez Luis Felipe con el tema “Implementación de un sistema
contable agrícola en la ascienda el Pedregal ubicada en la provincia del Cañar cantón
Deleg”, nos da a conocer que la falta de un sistema de contabilidad agrícola no
permite que la hacienda el Pedregal mantenga un adecuado control de registro y un
ordenamiento de la información de las transacciones practicadas dentro de la
hacienda, con el fin de cuantificar, procesar y realizar una adecuada toma de
decisiones.
La autora Tania Quinteros Pozo con el tema “Diseño de un sistema contable con
enfoque a las obligaciones tributarias y laborales en autoservicios MA CH DU de la
ciudad de Puyo, barrio la Merced”, con el presente trabajo tiene como propósito
fundamental, contribuir al buen manejo y registro de cuentas en el sistema
administrativo de autoservicios MA CH DU, cuyo objetivo fundamental es el de
obtener: utilidad rentable o ganancias, minimizando sus costos y gastos.
Una vez analizado los distintos temas se concluye que la investigación es importante y
novedoso ya que no ha sido investigado con anterioridad dentro de la asociación de
ganaderos El Triunfo.
Este trabajo investigativo pretende identificar y analizar las necesidades de obtener un
sistema contable, que realice actividades que ayuden al desarrollo de la empresa y
determinar la toma de decisiones.
En la actualidad, en nuestro país el desarrollo de las ciencias de la tecnología está
tomando impulso en distintas áreas, pero se dejan de enfocar en la vida del ciudadano
común en su lugar solo facilita el enriquecimiento de terceros que son parte de las
empresas de nivel grande.
2
Sin embargo, las pequeñas y medianas empresas o negocios poco a poco han ido
entendiendo que el beneficio de la tecnología está al alcance de todos.
El Ecuador se caracteriza por ser un país con una producción agrícola, pecuaria,
ganadera, etc. Al ser una de las actividades más trabajadas, también constituye un
factor activo de la economía razón por la cual debería ser controlada
cronológicamente, a fin de determinar claramente sus ventajas y desventajas,
mediante un Sistema de Contabilidad, el mismo que permitirá conocer ingresos y
ganancias, en función de ello tomar decisiones adecuadas orientadas a mejorar la
calidad de producción como los ingresos.
En el Ecuador existen asociaciones dedicadas a la producción, constituyendo un
apoyo al país, los cuales, por varios factores ya sea económico o financiero, no
cuentan con un sistema contable de apoyo.
En la Provincia de Pastaza los planes productivos de la asociación contribuyen un
apoyo de la gestión orientada al fomento productivo provincial en procura de apuntalar
los indicadores de competitividad del sector productivo, bajo la intención de dinamizar
la economía territorial y provincial a corto y mediano plazo.
En este ámbito, el gobierno nacional ha determinado lineamientos estratégicos claros
para construir una nueva matriz productiva nacional, la provincia de Pastaza requiere
urgente apoyar esos procesos, por cuanto su economía actual está obligada a generar
herramientas de trabajo, como sistemas contables que fortalezca la productividad y la
competitividad.
La ausencia de procedimientos y mecanismos que agiliten el registro de las
transacciones de los procesos financieros, que sirvan de instrumento para la toma de
decisiones oportunas por parte de los dirigentes, consecuentemente se debe
implementar un sistema contable, que facilite un buen manejo de capital y recursos.
La asociación de ganaderos el Triunfo presenta un futuro prometedor existen 16
socios que se dedican a la recolección de leche; actualmente la asociación maneja
empíricamente la contabilidad, por lo cual atraviesa distintos problemas ya que no
conocen en concreto los resultados de sus actividades, siendo la toma de decisiones
una dificultad; la inexistencia de un sistema contable, no tiene una adecuada
organización en la documentación soporte, que es la base fundamental para todo
registro contable, lo que ha provocado que la información sea deficiente. Para un
mejor manejo económico necesitan conocer sobre los procesos que se encuentran
realizando, estableciendo un adecuado control y reuniendo información que sirva para
3
la toma de decisiones y que permita realizar comparaciones entre periodos para
determinar errores que en el futuro puedan ser corregidos.
Siendo estas las razones por la cual se ha decidido estudiar y aplicar la contabilidad,
en donde se pretende ofrecer a la comunidad un sistema de contabilidad basado en
procedimientos contables a fin de que se logre administrar de mejor manera los
recursos económicos y financieros de los que dispone de acuerdo a su condición de
empresa.
El presente trabajo pretende dar un aporte a los socios de la asociación de ganaderos
el Triunfo para que obtengan la información necesaria, correcta y un mejor
conocimiento sobre la realidad de la asociación. Así como sistematizar la información
para ahorrar esfuerzos, desgaste físico y mental, dinero, pero sobre todo tiempo.
Ante esta situación se realizó la formulación del problema de la siguiente forma
¿Cómo incide la ausencia de una herramienta de manejo y control de los recursos
contables y financieros en el crecimiento de la asociación de ganaderos el Triunfo?
La presente investigación se encuentra enmarcada en el objeto de investigación: la
contabilidad y delimitada en el campo de acción: sistema contable dentro de la línea
de investigación: información contable.
Para dar solución al problema científico se ha propuesto como objetivo general el de
diseñar un sistema contable para la asociación de ganaderos el Triunfo con la finalidad
de lograr un adecuado manejo de recursos contables y financieros que permita el
crecimiento de la asociación.
Los objetivos específicos que permitirán llegar a cumplir el objetivo antes expuesto son
los siguientes:
Fundamentar teóricamente la contabilidad general y sistema contable
sustentando el desarrollo de la presente investigación.
Realizar un diagnóstico de la situación actual de la asociación de ganaderos el
Triunfo con la finalidad de determinar la necesidad de la implementación de un
sistema contable, así como su viabilidad.
Desarrollar el proceso contable de la asociación mediante un sistema con la
finalidad de lograr un adecuado manejo de los recursos contables y financieros.
La idea a defender es que con el diseño de un sistema contable en la asociación de
ganaderos el Triunfo, se pretende mejorar el manejo de recursos financieros mediante
un adecuado control de las operaciones contables, lo que permite un mejor
rendimiento económico.
4
Las variables que se han utilizado para la presente investigación es el sistema
contable como variable independiente y como variable dependiente el adecuado
manejo de recursos contables y financieros.
Esta propuesta se ha diseñado con el propósito de proporcionar a la asociación de
ganaderos el Triunfo una herramienta de diagnóstico, análisis al manejo económico, al
mismo tiempo permite la organización financiera, la misma que nos permite tener una
visión a futuro de la asociación, adaptándose a los cambios económicos y facilitando la
toma de decisiones oportuna y adecuada. Ya que la falta de información veraz y
actualizada por parte de los socios, se ha convertido en un problema interno para su
administración y comercialización, retrasando su desarrollo.
5
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
El presente capítulo tiene como objetivo fundamentar teórica y científicamente a la
contabilidad general y los sistemas contables. Contiene una descripción detallada de
cada uno de los elementos de la teoría que serán directamente utilizados en el
desarrollo de la investigación. También incluye las relaciones más significativas que se
dan entre esos elementos teóricos. Se reflejan los postulados, según distintos autores
que hacen referencia al problema investigado y que permite obtener una visión
completa de las formulaciones teóricas sobre las cuales ha de fundamentarse el
conocimiento científico propuesto en las fases de observación, descripción y
explicación.
1.1. Origen y evolución de la contabilidad general.
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve
obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos
historiadores que, en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas
contables que se derivaban del intercambio comercial. (Josar)
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray Luca
Paccioli de 1494 titulado "La Suma de Aritmética, Geometría Proportioni et
Proportionalitá", en donde se considera el concepto de partida doble por primera vez.
Actualmente, dentro de lo que son los sistemas de información empresarial, la
contabilidad se rige como uno de los sistemas más notables y eficaces para dar a
conocer los diversos ámbitos de la información de las unidades de producción o
empresas. El concepto ha evolucionado significativamente, de forma que cada vez es
mayor el grado de "especialización" de ésta disciplina dentro del entorno empresarial.
La evolución de la contabilidad se genera desde sus orígenes hasta el renacimiento
podríamos afirmar que la contabilidad fue:
La división del trabajo
La invención de la escritura
La utilización de una medida de valor
Para poder hacer una visión histórica de la contabilidad, es pertinente hacerlo a la luz
de los elementos que constituyen el objetivo de la actividad contable.
“Si partimos de que el objetivo de la contabilidad es conservar un testimonio de
naturaleza perenne de los hechos económicos ocurridos en el pasado.”
6
Para el año 6000 a.C., se contaba ya con los elementos necesarios o indispensables
para conceptuar la existencia de una actividad contable, ya que el hombre había
formado grupos, inicialmente como cazadores, posteriormente como agricultores y
pastores, y se había dado ya inicio a la escritura y a los números, elementos
necesarios para la actividad contable.
Se tiene como el antecedente más remoto una tabilla de barro de origen sumerio en
Mesopotamia datada cerca del 6000 a.C.
Respecto a Egipto, es común ver en los jeroglíficos a los escribas, los cuales
representan ciertamente a los contadores de aquella época, realzando su labor
contable.
Con relación a Grecia, es ineludible que, en un pueblo con el desarrollo intelectual,
político y social como el griego, esta práctica debió también desarrollarse de manera
importante.
Hablar de Roma es hablar de una época muy importante en la evolución de la
contabilidad. A pesar de que los romanos escribieron una gran cantidad de obras la
mayoría de ellas trataban el derecho, pero en relación con la contabilidad o a las
prácticas contables, no existe un acervo importante.
“Expresa el Acepta” son los términos técnicos que constantemente emplearon los
textos latinos al referirse a cuestiones contables.
Durante la edad media se inició el feudalismo, en el cual no ceso totalmente el
comercio, por lo que las prácticas contables debieron de ser usuales, aun cuando esta
actividad se volviese casi exclusiva del señor feudal y de los monasterios europeos. La
contabilidad en Italia, en el siglo Vlll, era una actividad usual y necesaria. Tres
ciudades italianas dieron gran uso e impulso a la actividad contable: Génova, Florencia
y Venecia, lugares donde se usaba y se alentaba la contabilidad por partida doble
como utilizada actualmente.
En el Renacimiento la contabilidad tuvo indudablemente fabulosos cambios, de los
cuales uno fundamentalmente transformo a nuestra profesión radicalmente: la partid
doble, misma que seguimos utilizando en nuestros días.
Influencia de los cambios Tecnológicos
Mediante la influencia de los cambios tecnológicos la revolución industrial fue un
aspecto que influyo en la evolución de la contabilidad, pues al cambiar del sistema de
producción manual y en pica escala, a la producción mecanizada y en masa se hizo
necesario.
7
Las necesidades humanas no han sido las mismas en todas las épocas ni en todas las
naciones, ni siquiera en una misma empresa, pues están en constante evolución, de
ahí que la contabilidad en cada uno de sus etapas, haya tenido necesidad de
adecuarse a las características particulares de la economía del momento.
Las necesidades de información sobre los bienes, derechos y obligaciones que tenía
los hombres de la época, de las cavernas, de la antigua Grecia, Egipto, roma, la edad
media o la época contemporánea no eran las mismas; sin embargo, aun cuando
dichas necesidades varían, la contabilidad ha tratado de ir a la par de las necesidades
humanas.
Para un comerciante de la antigüedad un sistema manual de registro de sus
operaciones satisfacía a plenitud sus necesidades de información no obstante un
comerciante moderno requiere información que fluya de manera ágil para ello se
emplea sistemas de información la cual proporciona una mayor velocidad de captura,
procesamiento y obtención de la información.
Desde el punto de vista de nuestra profesión lo que en ambos casos importa es
satisfacer las necesidades de información financiera; por ello concluimos que la
contabilidad financiera satisface las necesidades de información del pasado tal como
lo hace en el presente y lo hará en el futuro.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre la contabilidad general
Una actividad involucra el manejo de barias funciones para establecer el desarrollo de
la contabilidad como un instrumento accesible que genere información veraz y
oportuna de diferente índole.
“La contabilidad es la técnica que registra, analiza e interpreta cronológicamente los
movimientos o transacciones comerciales de una empresa para conocer la situación
económica-financiera de una empresa en un periodo determinado”. (Sarmiento R,
2001, pág. 6)
La contabilidad es la ciencia, arte, técnica que analiza, interpreta y registra las
transacciones que realiza una empresa con el objetivo de conocer e informar la
situación financiera de la misma y los resultados finales de un periodo contable, a
través de los estados financieros. (Romero, 2006, pág. 10)
Campo especializado de las ciencias administrativas que se sustenta en principios y
procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de
análisis registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por una
empresa o institución en funcionamiento, con las finalidades de informas e interpretar
8
la situación económica, financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada
periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad.
(Bravo, 2017, pág. 1)
La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa
información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados
de tomar las decisiones es un elemento del sistema de información de un ente, que
proporciona datos sobre su patrimonio y evolución, destinado a facilitar las decisiones
de sus administradores y de los terceros que interactúan con él en cuanto se refiere a
su relación actual y potencial con el mismo. (Fowler, 1997)
Teniendo como referencia los anteriores conceptos se puede decir que la contabilidad
es una técnica que analiza interpreta y registra las transacciones o actividades del
negocio procesándola y convirtiéndola en informes para así conocer la situación
económica.
La contabilidad es importante ya que permite conocer con exactitud la situación
económica-financiera de una empresa; en cambio cuando no llevamos contabilidad, no
se conoce con exactitud: cuanto se tiene, cuanto nos deben o debemos, cual es el
volumen de compras, ventas, gastos; en definitiva, solo se tiene una idea aproximada
de la situación económica de la empresa, o sea en forma empírica. (Sarmiento R,
2001, pág. 7)
Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llamada en forma obligatoria por
todas las empresas de acuerdo como lo dispone la ley.
Comercial
Industrial
Bancaria
Agrícola
De servicios
Gubernamental
Social
La contabilidad comercial o también conocida como general es aquella que se dedica
a la compra-venta de bienes.
Comerciales aquella que se dedica a comprar bienes venderlos sin realizar cambio de
fondo en dicho producto y establecen un valor marginal conocido como utilidad.
(Pedro, 2017)
9
En contabilidad se aplica el principio fundamental de la partida doble, en la que se dice
“No hay deudor sin acreedor o viceversa „mediante el cual se recibe y se entrega:
dinero, mercadería, documentos o servicios en general.
Para que se cumpla dicho principio, se requiere por lo menos la intervención de dos
cuentas; la una que recibe ira en él debe, es decir se debitara y la otra que entrega ira
al haber, es decir se acreditara lo cual necesariamente tendrá que ser por un mismo
valor. Esta acción es la que se conoce como asiento contable o jornalizacion en el libro
diario o comprobante de diario. (Sarmiento R, 2001, pág. 18)
El Plan de cuentas es la lista de cuentas ordenada metódicamente, creada e ideada
de manera específica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de
procedimiento contable para el logro de sus fines.
El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar la gerencia
estados financieros y estadístico de importancia trascendente para la toma de
decisiones, y posibilitar un adecuado control. Se diseña y elabora atendiendo los
conceptos de contabilidad generalmente aceptada y las normas de contabilidad y de
información. (Pedro, 2017)
Se debe estructurar de acuerdo con las necesidades de información presentes y
futuras de la empresa, y se elaborará luego de un estudio previo que permita conocer
sus metas, particularidades, políticas etc. Por lo anterior, un plan de cuentas debe ser
específico y particularizado. (Ricon S, 2011)Además, debe reunir las siguientes
características:
Sistemático en el ordenamiento y presentación.
Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.
Homogéneo en los agrupamientos practicados.
Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.
La estructura del plan de cuentas debe partir de agrupamientos convencionales, los
cuales, al ser jerarquizados, presentan los siguientes niveles:
Primer nivel: El grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica
y potencial así:
Situación Financiera
Activo
Pasivo
Patrimonio
10
Situación económica
Cuentas de resultados deudoras
Cuentas de resultados acreedoras
Situación potencial
Cuentas de orden
Segundo Nivel: El subgrupo está dado por la división racional de los grupos, efectuada
bajo algún criterio de uso generalizado así:
El Activo se desagrega bajo el criterio de disponibilidad o liquidez:
Activo corriente
Activo Fijo o Propiedad, planta y equipo
Diferidos y Otros Activos
El Pasivo se desagrega bajo el criterio de exigibilidad:
Pasivo Corriente (corto plazo)
Pasivo fijo (largo plazo)
Diferidos y Otros Pasivos
El Patrimonio se desagrega bajo el criterio de inmovilidad:
Capital
Reservas
Superávit de capital
Resultados
Las Cuentas de resultados deudoras (o débito) (Gastos) se desagregan así:
Gastos operacionales
Gastos no operacionales
Gastos extraordinarios
Las Cuentas de resultados acreedoras (o crédito) (Rentas) se desagregan así:
Rentas operacionales
Rentas no operacionales
Rentas extraordinarias
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Las Cuentas de Orden se desagregan en:
Deudoras
Acreedoras
El código de cuentas
Es la expresión resumida de una idea a través de la utilización de números, letras y
símbolos; en consecuencia, el código viene a ser el equivalente a la denominación de
una cuenta.
Con la codificación de cuentas se obtienen las siguientes ventajas:
Facilita el archivo y la rápida ubicación de las fichas o registros que
representan las cuentas.
Permite la incorporación de nuevas cuentas dentro del plan como
consecuencia de nuevas operaciones.
Posibilita, mediante la asignación de código, que se puedan distinguir las
clases de cuentas.
Permite el acceso, con relativa facilidad, al procesamiento automático de datos.
(Valdivieso., 2013)
El código de cuentas debe acoger a las siguientes características:
Ser flexible: capacidad de aceptar la intercalación de nuevos ítems
Ser amplio: capacidad de aceptar la intercalación de nuevas categorías o
jerarquías
Ser funcional: capacidad para funcionar a través de cualquier medio.
Sistemas de codificación
Alfabético: cuando se asigna a cada cuenta del plan un código formado por uno
o varias letras.
Numérico: se basa en la asignación de números como códigos para identificar
las cuentas.
Nemotécnico: se basa en la asignación de códigos que consisten básicamente
en las abreviaturas de los nombres de las cuentas.
Mixtos: cuando se utiliza simultáneamente el número, la letra o la abreviatura.
(Pedro, 2017)
Métodos de codificación
12
Método serial simple: se debe ordenar los datos bajo algún criterio; luego se les
asigna un número, comenzando por el uno, respetando la serie numérica. Este
método no permite una clasificación jerarquizada y sería un grupo.
Método serial simple saltado: ordenando los datos bajo algún criterio, se salta o
interrumpe la serie, con el objeto de intercalar en el futuro nuevos datos.
Tampoco permite jerarquizar los datos y seria cuenta.
Método serial en bloques: establece un tipo de agrupamiento y de jerarquía al
determinar límites, respetando la serie numérica, para el grupo o la categoría.
Generalmente, el límite está dado por el cero y seria subcuenta.
Método de dígitos finales: frente a cualquier composición que tenga el dígito,
solo aquellos ubicados a la derecha del mismo son los que realmente
constituyen el código. Este método sirve para discriminar la información.
Método Decimal punteado establece la jerarquización de los datos. Este
método es práctico, fácil de entender y descifrar. Este es el método más
utilizado en la práctica contable, por ser fácil integrador y generalizador.
A continuación, se presenta el esquema de funcionamiento de las principales cuentas
que intervienen en una empresa:
Tabla 1 Principales cuentas con su contenido y movimientos
Activo Concepto Debito Crédito
Caja
Controla el movimiento del
dinero recaudado y
entregado.
Por los valores
que recibe,
ingresa o entrega
a dicha cuenta:
valores que
aumentan el
saldo
Por los valores
que entregan,
egresan o salen
de dicha cuenta;
valores que
disminuyen el
saldo.
Bancos
Controlan los depósitos,
retiros mediante cheque
girados, notas de crédito y
notas de debito
Por los valores
depositados en
una Cta Cte; así
como por las
notas de crédito,
valores que
aumentan el
saldo.
Por los valores
pagados
mediante cheque
por los bancos;
así como por las
notas de débito,
valores que
disminuyen el
saldo.
13
Inversiones
Controla las inversiones
realizadas en los diferentes
certificados y títulos en las
instituciones financieras.
Por los valores
colocados en la
institución
financiera.
Por los valores
recibidos o
acreditados en
nuestra cuenta,
parcial o
totalmente
Cuentas por
cobrar
Controla los valores que
adeudan a la empresa por
venta a crédito u otras.
Por los valores
que originan la
deuda otorgada
por la empresa
Por los valores
que cancelan los
deudores.
Documentos
por cobrar
Controla los valores que
adeudan a la empresa con
documentos firmado: pagare
o letra de cambio.
Por los valores
que originan la
deuda otorgada
por la empresa
Por los valores
que cancelan los
deudores
Mercadería
Controla las mercaderías o
productos que la empresa
dispone para la venta.
En el sistema de
cuenta múltiple.
En el sistema de
inventario
permanente.
-Por los asientos
de regulación
-Por las ventas
-Por devolución a
proveedores.
Activo fijo
Controla los activos fijos de
propiedad y al servicio de la
empresa
Por la compra o
ingreso de los
activos fijos, y
Por corrección
monetaria
-Por venta
-Por donación
-Por la baja de
los activos fijos.
Otros
activos
Controla las cuentas de
gastos, pagadas por
adelantado; y, que, por su
propia naturaleza, no han
sido consumidos totalmente
en un solo periodo
Por el valor de
los gastos
pagados por
adelantado.
Por el valor de la
parte devengada
o consumida en
el periodo.
Pasivo Concepto Debito Crédito
Cuentas por
pagar
Controla los valores que
adeuda la empresa: a sus
trabajadores por sueldos y
beneficios sociales y a otras
instituciones como IESS, SRI
Por los pagos
realizados:
abonos parciales,
o cancelación
total.
Por los valores
adeudados o
pendientes de
pago.
14
Documentos
por pagar
Controla los valores que
adeuda la empresa con
documentos firmado: pagare
o letra de cambio.
Por los pagos
realizados:
abonos parciales,
o cancelación
total.
Por los valores
adeudados o
pendientes de
pago.
Hipoteca
por pagar
Controla los valores que
adeuda la empresa mediante
hipoteca por préstamo a
largo plazo a una institución.
Financiera o al IESS por
convenio de purga o por
mora patronal
Por los pagos
realizados:
abonos parciales,
o cancelación
total.
Por los valores
adeudados o
pendientes de
pago
Otros
pasivos
Controla las cuentas de
ingresos o rentas que se han
cobrado por adelantado; y
que, por su propia
naturaleza, no han sido
devengados o ganados
totalmente en un solo periodo
Por la parte de
los ingresos o
rentas ganadas
en el periodo.
Por los valores
cobrados por
adelantado.
Patrimonio
Controla el aporte del capital
de los socios o accionistas,
además las reservas,
utilidades según el caso.
Por las pérdidas
ocasionadas en
periodos
anteriores como
en el presente
ejercicio.
-Por el aporte o
suscripción del
capital de los
socios o
accionistas de la
empresa
-Por la
capitalización de
las utilidades.
Ingresos
Controlamos valores que
ingresan o recibe la empresa:
por ventas, comisiones,
intereses ganados y otros
servicios prestados.
Por ajustes
Por el cierre de
las cuentas de
ingreso.
-Por las ventas y
otros servicios
generados en la
actividad de la
empresa.
Gastos
Controla los gastos o
desembolsos realizados: por
compras, gastos de personal,
Por las compras
y todos los
gastos
-Por ajustes de
cierre
-Por el cierre de
15
gastos administrativos, de
ventas, financieros y otros.
ocasionales en la
actividad de la
empresa
las cuentas de
gastos.
Cuentas de
orden
Controla las cuentas que no son de propiedad ni deuda de la
empresa; Es decir ni activos ni pasivos o sea que no forman parte del
movimiento financiero de la empresa. Cuando existen estas cuentas;
se hace constar como información, generalmente al final del balance;
por ejemplo: depósitos recibidos o entregados en garantía,
mercaderías recibidas o entregadas en consignación, valores
recibidos o entregados en custodia, etc.
Toda empresa recurre a un proceso contable el cual comienza con el registro de las
operaciones o transacciones el cual debe seguir una secuencia.
El proceso contable, o también denominado ciclo contable se define como un conjunto
de fases o etapas ordenadas bajo la lógica secuencial, identificadas desde el momento
en que se genera el hecho económico, financiero o social, hasta que se obtiene,
analiza, interpreta y comunica información de índole contable. Cada una de las fases
del proceso contable resulta esencial para lograr el resultado que se traduce en el
mensaje contable debidamente transmitido a su receptor. (Cano, 2005)
El ciclo contable es el proceso regular continuado que tiene lugar en la contabilidad de
la empresa a lo largo del ejercicio económico y cuyo objetivo es poder determinar al
final de dicho ejercicio un resultado periódico que sirva para enjuiciar la marcha de la
empresa y cumplir con las obligaciones legales. (Belen & Susan, 2003)
16
Figura 1 Estructura del Ciclo Contable.
Fuente: Rubén Sarmiento; Contabilidad General
El reconocimiento de la operación implica entrar en contacto con la documentación de
sustento (factura recibos, nota de crédito, etc.) y efectuar el análisis que conlleve a
identificar la naturaleza, el alcance de la operación y las cuentas contables afectadas.
Los documentos fuente constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros
contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa
La clasificación de los documentos fuente se realiza bajo los siguientes criterios:
Por su origen.
Documentos internos: aquellos que deben ser expedidos por la empresa y por tanto
entregados como reporte de las transacciones; por ejemplo, facturas.
Documentos externos: aquellos que llegan a la empresa como soporte de la ejecución
como otras empresas; por ejemplo, facturas de compras.
Por su importancia:
Documentos principales: aquellos considerados indispensables, en consecuencia, se
generan como soporte fundamental de la transacción; por ejemplo, nota de pedido, las
proformas
Por su formato:
Transaccion Comercial
Comprobante
Jornalizacion Libro diario
Mayorizacion libro mayor
Balance de comprobacion
Estado Financiero Estdo de
Resultado
Analizis Financiero
17
No regulados: aquellos que se expiden bajo n formato preestablecido por la propia
empresa
Regulados: Aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por reguladores
de organismos de control gubernamental. (Zapata Sanchez, 2005, pág. 38)
Por otro lado, la jornalizacion y registro inicial es el acto de registrar las transacciones
por primera vez en el libro adecuado mediante la forma de asiento contable y
conforme vayan ocurrido.
El asiento contable es el registro que se practica en el diario general con la aplicación
de los principios de la partida doble que nos dice “no hay deudor sin acreedor o
viceversa” mediante el cual se recibe y se entrega: dinero, mercadería, documentos o
servicios en general. Para que se cumpla con dicho principio, se requiere por lo menos
la intervención de dos cuentas; la una que recibe ira en él debe, es decir se debitara, y
la otra que entrega ira al haber; es decir se acreditara; lo cual necesariamente tendrá
que ser por un mismo valor. Esta acción es la que se conoce como asiento contable o
jornalizacion en el diario o comprobante de diario. (Sarmiento R, 2001, pág. 18)
Se registrará toda transacción comercial o económica en el intercambio de bienes y
servicios necesarios para la satisfacción de las diversas necesidades ya sean:
Primarias: Recibir el bien (mercadería, vehículo, mueble, etc.) o el servicio
(agua, luz, teléfono etc.)
Secundaria: Entrega del precio o valor de dicho bien o servicio.
Los asientos contables pueden ser:
Asiento simple: cuando una cuenta recibe y otra cuenta entrega, por el mismo
valor.
Asiento compuesto: cuando dos o más cuentas reciben y dos o más cuentas
entregan, por un mismo valor.
Asiento mixto: cuando una cuenta recibe y dos o más cuentas entregan o
viceversa, por un mismo valor.
El libro diario general; es un libro foliado o numerado, u hoja igualmente numeradas,
esto es: 1, 2, 3 etc., que permite registrar y jormalizar en forma cronológica todas las
transacciones realizadas por la empresa
El libro diario es la base en cualquier sistema contable que utilice la empresa, es una
historia o memoria de la vida de la empresa.
18
El primer asiento contable que se realiza en el libro cuando una empresa inicia sus
operaciones, será el correspondiente al asiento de constitución; pero, si la empresa ya
viene funcionando y se trata de un nuevo ejercicio económico, el primer asiento
contable será el referente a las cuentas con sus respectivos saldos de un balance
general o situación final.
El libro mayor es un resumen de todas las transacciones comerciales que aparecen en
el libro diario, el que generalmente se lleva en tarjetas individuales, es decir por
separado todas y cada una de las cuentas, se encarga del control de todas las cuentas
principales; con la finalidad de agrupar y verificar los valores de las cuentas que
aparecen en el libro diario.
Se abrirán los mayores para las cuentas que sean necesarias, es decir una tarjeta por
cada cuenta y en el orden que van apareciendo en el diario.
Se abrirán los mayores para las cuentas que sean necesarias (Sarmiento R, 2001,
pág. 98)
Saldo de las cuentas es el valor que cada cuenta debe tener como resultado final
Los movimientos y saldos reflejan los diferentes cambios; a la vez que permite conocer
el resultado neto de las cuentas durante un ejercicio contable, el que puede ser:
mensual trimestral, semanal o anual
Al Balance de Comprobación se pasan las cuentas con sus respectivas sumas y
saldos en el orden que aparecen en el libro mayor al finalizar un ejercicio contable el
que la práctica se presenta mensualmente, ya que nos da la pauta para verificar si se
han registrado correctamente las diferentes transacciones comerciales. (Sarmiento R,
2001)
De conformidad con lo dispuesto en nuestra legislación; se debe elaborar y presentar
anualmente al SRI y superintendencia de compañías, los estados financieros básicos
de: resultados y de situación. Los cuales se estructuran de la siguiente forma:
Encabezado: En el que conste en línea separadas:
Nombre o razón social de la empresa
Nombre del estado que se elabora
Periodo al que corresponde
Contenido: Cuerpo o detalle:
Grupos subgrupos y cuentas que intervienen con sus valores respectivos.
Firma de representación: De quien legaliza.
Del contador que elabora
19
Del gerente que aprueba.
El Art. 21 de las NIIF menciona que los Estados Financieros servirán de base para la
presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su
presentación a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de Bancos
y Seguros, según el caso. Las entidades financieras, así como las entidades y
organismos del sector público que, para cualquier trámite, requieran conocer sobre la
Situación Financiera de las empresas, exigirán la presentación de los mismos Estados
Financieros que sirvieron para fines tributarios. (Carvalho, 2010)
Para conocer los requisitos completos se debe hacer referencia a las Normas
Internacionales de Información Financiera. El objetivo de esta NIIF es asegurar que los
primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad, así como sus
informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales
Estados Financieros, contienen información de alta calidad que:
a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se
presenten;
b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.
En general, la NIIF requiere que una entidad, al preparar el estado de situación
financiera de apertura que sirva como punto de partida para su contabilidad según las
NIIF, haga lo siguiente:
a) Reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por las
NIIF;
b) No reconocer partidas como activos o pasivos si las NIIF no lo permiten;
c) Reclasificar los activos, pasivos o componentes del patrimonio reconocidos
Cierre o clausura del ciclo contable
El propósito de clausurar el ejercicio económico y cierra las cuentas de resultados es
medir el grado de gestión, la posición financiera y evaluar los logros alcanzados.
Es necesario efectuar dos actividades secuenciales importantes
Presentación y entrega de los estados financieros, es decir, poner en
conocimiento de los directivos, ejecutivos y otros usuarios los resultados que
constan en los estados contables
20
Cierre de cuentas de resultados. De aquella cuya naturaleza transitoria obliga
al contador a dejar en saldo cero
El análisis financiero es considero como una importante herramienta financiera de la
empresa que sirve para evaluar componentes de distintas cuentas durante el ejercicio
fiscal. (Sarmiento R, 2001)
El análisis financiero es una herramienta de gestión, que hace que sea más fácil la
interpretación de los resultados contables. Aquellas razones financieras que
comúnmente se utilizan son: solvencia o liquidez, liquidez seca, liquidez inmediata o
prueba asida, capital de trabajo, índice de rentabilidad las cuales pueden irse
desarrollando según las necesidades de evaluación. (FC, 2013)
El análisis financiero es importante en la medida en que puedan ser comparables los
estados financieros, si no se pueden comparar no se pueden medir, y si no se pueden
medir tampoco se pueden controlar. Por lo tanto, el análisis financiero que implica la
evaluación a la que se someten los estados financieros, tiene su importancia cuando
se logra establecer una comparabilidad de las cifras presentadas en contabilidad para
tomar decisiones más efectivas. (Torres, 2010)
Sistema contable
“Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recoge las
informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de
recursos como formularios, reportes, libros etc. Y que presentados a la gerencia le
permitirán a la misma tomar decisiones financieras.
Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos etc. Para
controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por
medio de la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones
administrativas y financieras que se nos suministre.
Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su
estructura-configuración cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimiento
debe estar tan íntimamente ligada que integre de tal manera el esquema general de la
empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la misma”
(Alvarez, s.f.)
Sistema contable es el mecanismo formal para recabar, organizar y comunicar
información acerca de las actividades de una organización. (Horngren, 2006)
21
El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y
procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de
información financiera.
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad,
formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo,
pasivo, patrimonio, ingreso, gastos y los resultados de las transacciones. (Valdivieso,
2013)
En toda empresa, cualquiera que sea su giro, existen sistemas de información. La
contabilidad debe considerar como uno de ellos; como el más importante.
La afirmación anterior cobra gran vigencia en esta época, debido a que vivimos un
momento histórico en el que la información es tal vez, uno de los factores más
importantes en los negocios y en muchos otros campos de la actividad humana. Se
dice, incluso que quien tiene la información contable tiene el poder. sin embargo, debe
aclararse que, en el caso de la información contable, esta existe para prestar un
servicio a os usuarios y, en ese sentido, debe estar orientada por ética de los
contadores. Es lógico deducir, entonces, que la información que la contabilidad genera
debe servir para la toma de decisiones. (Bernal, 2015)
Tomando en cuenta los conceptos anteriores podemos afirmar que el sistema contable
son normas o pautas que se encarga de clasificar organizar y cuantificar la información
contable para dar a conocer la información financiera de la empresa como ayuda para
la toma de decisiones.
La importancia de los sistemas de información contable radica en la utilidad que tienen
estos para controlar y organizar las diferentes actividades de la empresa con el fin de
conocer la situación en que esta se encuentra, de una manera ágil, oportuna y útil,
para llevar a cabo los propósitos que se quieren realizar y así cumplir con los objetivos
propuestos. (Catagora, 1997)
Tipos de sistema contable
Sistemas Transaccionales: Su función primordial consiste en procesar
transacciones tales como pagos, cobros, pólizas, entradas, salidas, etc.
Sistemas Expertos de Soporte a la Toma de Decisiones: Su función brindar
información para apoyar al proceso de toma de decisiones a ejecutivos.
Sistemas Estratégicos: Los cuales se desarrollan en las organizaciones con el
fin de lograr ventajas competitivas, a través del uso de la tecnología de
información.
22
Consideramos que los sistemas contables existentes se ajustan con facilidad a las
necesidades de las empresas brindando la sistematización de información para la
obtención de resultados que serán de gran importancia para la toma de decisiones de
la dirección.
Pasos para implementar un sistema contable eficiente y oportuno
El conocimiento de los objetivos organizacionales es indispensable
Preparar y analizar la información referente a la razón social, actividad.
Elaborar informes preliminares de la situación de la empresa.
Verificar la aplicación de las normas legales
Instaurar (si no existe) un catálogo de cuentas y manuales de procedimientos
respectivos
Recolectar información.
Registrar las operaciones en los libros correspondientes.
Elaborar los informes financieros.
Elementos del sistema contable:
Personas: las personas tienen la misión en un sistema contable de recabar la
información del medio y analizar, para su posterior registro.
Procedimientos: son formas secuenciales de llevar a cabo alguna actividad.
Herramientas: son apoyo al trabajo del que registra en el sistema contable
Registros: corresponde a las anotaciones varias que se hacen en un sistema
contable.
Principales características de un sistema contable.
Ingreso de datos: ingreso de los datos en un sistema contable se realiza a través de
un comprobante de diario el mismo que contiene dos o más registros, sea débito o
crédito.
Validación de datos: verificar que los datos ingresados cumplan con ciertos
parámetros previamente establecidos para control de los mismos desde el punto de
vista de su consistencia. Un aspecto importante en todo sistema de contabilidad es el
asegurar que no fallen los controles sobre la integridad de los estados.
La actualización de los registros. Consiste en el traspaso de los movimientos del diario
general a cada una de las cuentas del mayor. Previo a la actualización de los saldos
del mayor
23
La actualización de información se utiliza por lo general y básicamente para manejo y
modificar las funciones contables por una empresa.
Emisión de reportes: la emisión de reportes bien presentado ofrece control,
compatibilidad, flexibilidad y una relación aceptable de costo/beneficio. La importancia
de la emisión de reportes va en función de los usuarios de la información.
Al implementar un sistema existen dos beneficios ;Beneficios tangibles: Con el
establecimiento de los sistemas en la empresa se pretende lograr mejoras
sustanciales, realmente palpables, por parte de quienes utilizan dichos sistemas, lo
cual exige que puedan ser cuantificados resultados tales como una mayor emisión de
facturas en la empresa, más y mejores registros contables por jornada, mayor emisión
de cheques de nómina en menor tiempo, mejor captura y proceso de impuestos vía
sistemas, etcétera. Todos estos resultados son tangibles, debido a que se pueden
cuantificar para determinar si se cumple o no con los objetivos esperados del sistema.
Beneficios intangibles con los que se espera obtener de los sistemas de cómputo son
intangibles, ya que sus resultados no pueden ser contados ni se ven en forma física ni
palpable; sin embargo, existen formas de hacer su cuantificación, esto es: la mayoría
de los sistemas computacionales tienen ciertos valores cualitativos y es muy difícil
darles un valor cuantitativo. Entre los principales ejemplos encontramos la oportunidad
en la toma de decisiones con ayuda de los sistemas computacionales, la confiabilidad
en los resultados de las nóminas, la veracidad de las operaciones realizadas con
sistemas computacionales, etcétera.
Excel es una herramienta muy eficaz y tiene las cualidades ideales para resolver gran
cantidad de problemas; las hojas de cálculo han cambiado la forma de hacer negocios,
de entenderlos, de gestionarlos y, por lo tanto, de tomar decisiones. Una de las tareas
más repetidas en cualquier departamento de contabilidad o administración de una
empresa es la realización de conciliaciones de datos e información. (Padin L. , 2008)
Excel es una aplicación que permite realizar hojas de cálculo, que se encuentran
integrada en el conjunto ofimático. Una hoja de cálculo sirve para trabajar con
números de forma sencilla e intuitiva. Para ello se utiliza una cuadrilla donde en cada
celda de la cuadrilla se puede introducir números, letras y gráficos. Excel se puede
utilizar para multitud de cosas, tanto en el plano personal como en el profesional.
Desde llevar las cuentas familiares hasta los más complejos cálculos.
La macro desde el punto de vista general se puede decir que nos ayudan a
automatizar tareas. Son partes de códigos de programación que son interpretados por
24
Excel y lleva a cabo distintas acciones o una sucesión de tareas de esta forma con
una macro se podrá realizar tareas repetitivas muy fácilmente. (Padin L. , 2008)
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales de las distintas posiciones
teóricas sobre la contabilidad y los sistemas contables.
La siguiente investigación se va a realizar mediante el concepto que nos brinda
Romero Alex la cual nos dice que la contabilidad es la ciencia, arte, técnica que
analiza, interpreta y registra las transacciones que realiza una empresa con el objeto
de conocer e informa la situación financiera de la misma y los resultados finales de un
periodo contable, a través de los estados financieros.
Es fundamental considerar la definición que nos brindan Cano, Pulgarin, Colmenar y
Cárdenas sobre el proceso de la contabilidad el cual afirma que es un conjunto de
fases o etapas ordenadas bajo la lógica secuencial, identificadas desde el momento en
que se genera el hecho económico, financiero o social, hasta que se obtiene, analiza,
interpreta y comunica información de índole contable. Cada una de las fases del
proceso contable resulta esencial para lograr el resultado que se traduce en el
mensaje contable debidamente transmitido a su receptor.
Para suministrar información clara y ordenada por medio de un sistema contable se
hace énfasis al argumento de Álvarez Isabel “Es preciso que su estructura-
configuración cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimiento debe estar
tan íntimamente ligada que integre de tal manera el esquema general de la empresa
que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la misma”.
El sistema contable se basa en procesos planificados y diseñados para la ejecución de
distintas operaciones con el propósito de controlar y hacer un uso adecuado de la
información proporcionada por el mismo, a su vez representa un mecanismo eficaz en
la obtención de resultados que beneficien al desarrollo y progreso de la empresa.
Es importante destacar el concepto de que un sistema contable constituye una
herramienta fundamental y necesaria que suministra información en tres aspectos que
se direccionan al registro, manejo y control de las operaciones contables y financieras
de la empresa, plasmando diferentes procedimientos para llevar a cabo una adecuada
gestión y administración de sus actividades que orienten la correcta toma de
decisiones.
El cumplimiento del objetivo se centra en fortalecer el manejo y desempeño de las
diferentes actividades, lo cual dé a conocer la realidad actual de la empresa que en
base a ello sea posible la obtención de resultados y a su vez se oriente en la toma de
decisiones correctas dentro de su operatividad.
25
El uso de la información financiera se refleja en distintas estructuras contables que
permiten un conocimiento claro de cada uno de los movimientos transaccionales que
efectúa la empresa y a su vez facilita la entrega oportuna de los datos en forma
confiable y precisa.
La contabilidad tiene como fin controlar las variaciones económicas, financieras que ha
tenido la asociación en un periodo de tiempo la cual puede ser mensual, trimestral,
semestral, anual, esto depende de las políticas internas que se maneje, los estados
financieros son la base fundamental que nos permite conocer el resultado económico,
el estado de resultados, balance general y estado de flujo de efectivo nos permite
saber cómo se encuentra la institución en un momento determinado.
El proceso contable permite llevar un registro ordenado de las operaciones de una
entidad empezando desde los documentos fuentes, libro diario, motorización, balance
de comprobación y los respectivos estados financieros
1.4. Conclusiones parciales del capitulo
Las distintas posiciones teóricas de esta investigación permiten que se
obtenga un conocimiento claro y amplio de cada tema planteado con el
objetivo de aplicarlos en el desarrollo de la propuesta, facilitando la
comprensión de la temática expuesta.
La contabilidad permite que se proporcione información oportuna y confiable,
mediante el registro de las transacciones y la interpretación de las mismas,
que conlleva a una eficiente toma de decisiones, tomando en cuenta la
situación económica y financiera de la organización.
Se conocer la parte teórica de los procesos contables desde la identificación
de la transacción hasta el análisis financiero para realizar una correcta
aplicación del sistema contable.
26
CAPITULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
El objetivo del presente capítulo es diagnosticar la situación actual de la asociación de
ganaderos “El Triunfo” con la finalidad de determinar la necesidad de la implementación
de un sistema contable así como su viabilidad, para lo cual se describen los métodos,
técnicas e instrumentos utilizados en la investigación, además del resultado obtenido
mediante el instrumento de investigación utilizado, la entrevista, y para finalizar se
presenta la propuesta metodológica, los pasos a seguir para diseñar el sistema contable.
2.1. Características de la Asociación de ganaderos el Triunfo.
La asociación de ganaderos el Triunfo es una empresa mediana dedicada a la venta de
leche cruda se encuentra ubicada en la provincia de Pastaza cantón Pastaza parroquia el
Triunfo a un kilómetro del centro poblado en el edificio centro de acopio lechero “El
Triunfo” vía Arajuno kilómetro 27.
Inicia sus actividades el 27 de julio del 2007. En la actualidad cuenta con la
infraestructura y equipo en el cual desempeñan su actividad actual, cuenta con el apoyo
de 16 socio que realizan la recolección de leche cruda que es entregada a la planta
procesadora de lácteos “El Ordeño”
La asociación tiene como misión evolucionar de una asociación de ganaderos con
capacidad de organización, a una reconocida, confiable y respetable asociación, que
brinde los mejores productos y de calidad a la colectividad, optimizando los recursos para
mayor beneficio, a través de la práctica de mejores técnicas y buenos valores de todos
los socios.
La visión de esta asociación es ser fuerte, organizada y solidaria en todo momento en la
producción, buscando el beneficio constante de todos nuestros socios.
Los valores más utilizados en la asociación son:
Compromiso. - De los socios con los clientes.
Responsabilidad. - Cumplir con sus tareas y funciones.
Moralidad de los actos. - Actuar respetando la ley, sin incurrir en actos
deshonestos o de dudosa negociación.
Honestidad. - Imprescindible para que las relaciones humanas en la asociación se
desarrollen en un ambiente de confianza y armonía, pues garantiza respaldo,
seguridad y credibilidad en las personas.
27
Comunicación. -Nos ayuda a mantener las buenas relaciones en todo el ambiente
de nuestra vida.
Puntualidad. -Deben tener la disciplina de estar a tiempo para cumplir sus
obligaciones.
Los principales objetivos de la asociación son
Posesionar nuestro producto a nivel nacional.
Lograr la eficiencia en el producto con el fin de obtener un manejo adecuado de
los recursos.
Tener un desarrollo en el aspecto tecnológico especialmente en el área de
producción para estar a la vanguardia de los avances.
Capacitar a los socios y trabajar para dar a nuestro cliente productos de primera.
La asociación cuenta con RUC Nº1691707284001 se encuentra registrada en la
superintendencia de economía popular y solidaria constando en la directiva registrada
como administrador el señor paredes Guzmán Milton Bladimir, presidente Guzmán Jerez
Luis Salomón, Secretaria guapi pucha Ángel Efraín y contadora Modosita Cárdenas
Esthela Elizabeth. Como el directorio, y 16 socios.
Actualmente los 16 socios son los proveedores fijos del producto (leche) así mismo
existen proveedores que no necesariamente son socios y que proveen espontáneamente.
Lo que se refiere a mano de obra como recurso humano para su funcionamiento y control
cuentan con la recepcionista Srta. Mery Moreno la misma que se encarga de realizar el
control de calidad de agua y acides. Cuentan con el transportista Sr Nicson Flores
encargado de transportar el producto desde las fincas de los proveedores hasta el centro
de acopio.
La asociación de ganaderos el Triunfo para su normal desenvolvimiento de las
actividades de comercio se rigen por las siguientes disposiciones legales.
Ley de régimen tributario interno
Normas ecuatorianas de contabilidad
Ministerio de salud (Permiso de funcionamiento)
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación.
Dentro del presente trabajo se realiza una descripción metodológica que se emplea para
realizar la investigación el cual se detalla a continuación.
28
La modalidad de investigación en la que se presenta es mixta ya que cuantitativos se
relacionó con los procesos contables con números cuyo resultado serán examinados;
cualitativos porque se pretende mejorar la calidad de información determinando
claramente los problemas y a su vez se procederá a plantear la propuesta de solución
Los tipos de investigación que serán aplicadas son las siguientes.
Investigación aplicativa ya que es utilizada por el provecho que brinda a la sociedad.
Durante el desarrollo de este trabajo de investigación se busca resaltar una posible
mejora en la administración de la asociación mediante la implementación de un sistema
contable, ya que en toda investigación se requiere de un marco teórico
En la investigación de campo nos apoyamos en información que proviene de la entrevista
trabajando en el ambiente natural en el que conviven las personas, es decir, para el caso
que nos compete, se trabaja directamente con el administrador y los socios de dicha
asociación.
Se ha realizado investigación de descriptiva mediante la cual reconoce las situaciones y
actividades predominantes, así como las actividades y conductas de los miembros de la
asociación y poder describe el tipo de sistema contable a utilizar y en que va a fortalecer
a la asociación.
Esta investigación utiliza información teórica la cual se la obtiene a través de libros,
revistas, el internet y otros, es decir investigación bibliográfica.
La población y muestra que se ha tomado para dicha investigación es de 19 personas
tres directivos y dieciséis socios las cuales conforman el todo de la asociación. Por lo que
no se ha podido aplicar la fórmula de la muestra.
Tabla 2 Población
POBLACION Y MUESTRA
GRUPO CANTIDAD PORCENTAJE
DIRECTIVOS. 3 15%
SOCIOS. 16 85%
TOTAL 19 100%
Los tipos de investigación que se han empleado son con el propósito de fundamentar de
forma científica el echo a investigarse para posteriormente proponer la alternativa de
solución al problema.
29
Los métodos a emplear en la presente investigación son teórico empírico los cuales se
detallan a continuación porque se realiza mediante la recolección de información
Entre los métodos teóricos que han sido utilizados están el método histórico lógico el cual
trata de las experiencias pasadas con lo cual se puede basar en situaciones pasadas de
la asociación de ganaderos el triunfo para determinar el problema. Y solucionarlo.
El método analítico-sintético nos ayuda a la recolección de información para luego
analizar y dar a conocer las principales causas y hechos que provocan los problemas
encontrados para dar a conocer el tratamiento correcto de la contabilidad.
Método inductivo-deductivo es el que nos permite conocer desde un todo el tratamiento
contable que utiliza la asociación de ganaderos el Triunfo.
El método sistemático es utilizado por el orden dispuesto para la estructura del presente
trabajo de investigación relacionándose en el objeto de la presente investigación con las
variables que evidencien la implementación del sistema contable.
Durante la presente investigación se crea un sistema contable que mejore el manejo de
recursos financieros y garantizara el crecimiento de la asociación.
En el método empírico se encuentra la observación científica la cual nos ha permitido
conocer la situación en la que se encuentra la asociación de ganaderos el triunfo para
determinar la implementación de un sistema contable que mejore el control de recursos y
así garantizar el crecimiento, se realiza el análisis documental permitiéndonos revisar la
documentación real que posee la asociación los cuales serán estudiados para determinar
la correcta implementación del sistema contable.
Para recabar información que sustente la investigación se ha utilizado la entrevista a los
directivos de la asociación como una técnica de investigación la cual es acompañada del
cuestionario que nos ayuda a obtener información sobre el criterio y opinión de las
personas que están relacionadas con el problema para determinar si es viable llevar a
cabo este propósito, la misma se aplicó al administrador Guzmán Milton, al presidente
Guzmán Luis y a la Contadora Moposita Esthela.
30
Tabla 3 Entrevista efectuada al administrador
ASOCIACION DE GANADEROS EL TRIUNFO
GUIA DE ENTREVISTA
Administrador: Guzmán Milton
N° PREGUNTA RESPUESTA OBESERVACION
1. ¿Cree usted que la investigación
Contable que se encuentra
realizando su Asociación ayudara a
dar mejores cambios?
Sí, porque en
la Asociación
solo se realiza
actividades
básicas.
El Sr. Administrador de la
asociación no cuente con una
herramienta que le permita
llevar un control de las
actividades que realizan al
interior de ella; y sobre todo
para que puedan realizar una
adecuada toma de daciones
con la información contable
correctamente presentada.
2.
¿La Asociación de ganaderos el
Triunfo de la parroquia el triunfo
determina los siguientes estados
Financieros: Estado de Situación
Financiera, Libro Diario,
Mayorización, Balances de
Comprobación, Estados de
Resultado y balance General?
No
Esto confirma que
presentaremos las bases
contables a las actividades de
la Asociación de ganaderos el
Triunfo.
3. ¿Existe un proceso de
sistematización contable?
No, tal vez no
tuve la idea
de que la
Asociación iba
a crecer de
esta forma y
me descuidé,
no lo creí
necesario al
principio.
Esto confirma la necesidad de
desarrollar la propuesta de la
presente investigación.
4. ¿Es necesario que la contabilidad
lleve un proceso anual en la
Asociación de ganaderos el Triunfo?
Si es muy
importante
para así poder
determinar
resultados
reales de
acuerdo con
la actividad de
la Asociación.
Muy útil para la presidenta de
la asociación porque con esta
información proporcionada en
los estados financieros, se
tiene datos exactos que
reflejan la operación efectuada
cada día en la asociación y a
la vez por esta razón la toma
de decisiones se vuelve un
proceso confiable.
31
Tabla 4 Entrevista efectuada al presidente
ASOCIACION DE GANADEROS EL TRIUNFO
GUIA DE ENTREVISTA
Presidente: Guzmán Luis.
N° PREGUNTA RESPUESTA OBESERVACION
1.
¿Cree usted que la investigación
Contable que se encuentra
realizando su Asociación ayudara a
dar mejores cambios?
SI, ya que se
puede
visualizar de
una forma más
exacta las
falencias de la
asociación.
El presidente de la asociación
se encuentra interesado dado
que la asociación está en
proceso de crecimiento por lo
que la investigación es de
gran beneficio no solo para el
sino para los socios.
2.
¿La Asociación de ganaderos el
Triunfo de la parroquia el Triunfo
determina los siguientes estados
Financieros: Estado de Situación
Financiera, Libro Diario,
Mayorización, Balances de
Comprobación, Estados de
Resultado, y balance General?
No, en realidad
es poca la
información
contable nos
regimos más
en un registro
de entrada y
salida de leche
mas no se ha
puesto énfasis
en determinar
los estados
mencionados.
La asociación en si no genera
ningún estado por lo cual se
dificulta al finalizar un periodo
generando gastos
innecesarios.
3. ¿Existe un proceso de
sistematización contable?
No, el registro
que se genera
es solo en hoja
Excel.
La asociación no cuenta con
un proceso de sistematización
de información lo cual nos
indica la necesidad de un
sistema contable.
4. ¿Es necesario que la contabilidad
lleve un proceso anual en la
Asociación de ganaderos el Triunfo?
Si sería de
gran ayuda de
esta forma la
asociación
estaría
fortaleciéndose
y generando
un crecimiento.
Nos confirman la necesidad
diseñar un sistema contable.
32
Tabla 5 Entrevista efectuada a la contadora
ASOCIACION DE GANADEROS EL TRIUNFO
GUIA DE ENTREVISTA
Contadora: Moposita Esthela
N° PREGUNTA RESPUESTA OBESERVACION
1. ¿Cree usted que la investigación
Contable que se encuentra
realizando su Asociación ayudara a
dar mejores cambios?
Sí, es un gran
aporte para el
desarrollo y
fortalecimiento
de la
asociación ya
que en la
actualidad es
nula la
información que
se genera.
La señora Moposita Esthela
consta como contadora, pero
la realidad es que su nivel de
educación es secundario ya
que solo ha terminado el
bachiller por lo cual genera
inconvenientes en la práctica
de sus obligaciones como
contadora.
2.
¿La Asociación de ganaderos el
Triunfo de la parroquia el triunfo
determina los siguientes estados
Financieros: Estado de Situación
Financiera, Libro Diario,
Mayorización, Balances de
Comprobación, Estados de
Resultado y balance General?
No. Solo se
realiza un
registro de los
litros de che
que ingresan y
salen.
Los estados son generados si
alguna persona lo solicita y no
por la contadora ya que se
paga a una persona aparte
para que les facilite la
información
3. ¿Existe un proceso de
sistematización contable?
No,
lastimosamente
por falta de
recursos
económicos no
se ha podido
adquirir el
programa por el
cual se
realizaría la
sistematización.
No existe proceso de
sistematización de la
información contable.
4. ¿Es necesario que la contabilidad
lleve un proceso anual en la
Asociación de ganaderos el
Triunfo?
Si, de este
modo se podría
obtener
información de
las actividades
económicas
diarias que
realiza la
asociación.
Se constata la necesidad de
adquirir un sistema contable.
33
Una vez realizado el procesamiento de datos obtenidos de las entrevistas aplicadas a los
directivos de la asociación de ganaderos el Triunfo cuyo resultado final ha permitido las
siguientes conclusiones.
El resultado de la entrevista al directivo de la asociación pregunta 1 y 2 han dado
fundamento la aceptación para el desarrollo de la investigación ya que se ha podido
constatar las falencias de la asociación al no tener conocimiento sobre el manejo del
proceso contable, no existe registro contable, lo cual se ha generado inconvenientes al
momento de presentar estados financieros. Los directivos han confirmado que no se
genera ningún tipo de información contable.
Al referirnos a las preguntas 3 y 4 sobre la implementación de un sistema se confirma
que no existe ningún tipo de sistematización de información contable nos han confirmado
la necesidad que se ha generado para la presente investigación ya que se considera
indispensable llevar control de los procesos que se realice.
34
2.3. Propuesta del investigador “Sistemas Contables”
Mediante el análisis de las diferentes posturas de los autores analizados en el marco
teórico en materia de contabilidad y los diferentes sistemas contables se ha decidido
establecer la siguiente estructura para guiar la elaboración de la propuesta para la
asociación “El Triunfo”, misma que permitirá diseñar el sistema contable que permitirá a
esta lograr un adecuado manejo de recursos contables y financieros permitiendo su
crecimiento.
Figura. 2 Fases para el desarrollo del sistema contable
Primera fase.
Se realiza un reconocimiento de las principales actividades económicas que realiza la
asociación así como su respectiva clasificación acorde al tamaño actividad y función ;se
realiza un direccionamiento con el cual se propone un organigrama con su respectivo
detalle ;se elaborara los formatos de los documentos fuente que son de vital importancia
ya que gracias a ello se podrá brindar soporte a las transacciones comerciales que se
realizan; en el flujo grama se reflejara el proceso que se llevará acabo antes durante y
después del proceso contable. .
Segunda fase.
Se realizará un manual en el cual se da a conocer un plan de cuentas básico con el que
la asociación podrá trabajar ya que no cuentan con uno propio se realizara un ejemplo de
Fase I
•1.Reconocimiento de la actividad económica
•2.Direccionamiento.
•3.Elaboracion de documentos fuente.
•4.Flujograma del proceso contable.
Fase II
•Elaboracion de guia de asiento contable.
•Gia de libro mayor
•Guia de balance de comprobacion.
•Guia de Estados financieros.
Face III •Elaboracion del sistema
35
las principales transacciones económicas que se realizan en el día así como una guía del
proceso contable.
Tercera fase.
Mediante la elaboración del sistema contable en esta fase se hace referencia al uso el
mismo detallando de forma sencilla y clara paso a paso mediante capturas de pantalla y
detallando como debe ser el utilizado y poder obtener mejores resultados.
2.4. Conclusiones parciales del capítulo.
Mediante la aplicación de los métodos, técnicas instrumentos de investigación se
ha podido constatar la asociación de ganaderos el Triunfo no cuenta con un
sistema contable que le permita establecer de manera concreta su utilidad o
perdida, el administrador está de acuerdo en que se realice el diseño de un
sistema contable
Mediante la entrevista a los directivos de la asociación se puede concluir que la
asociación tiene deficiencias en el área financiera administrativa ya que llevan la
información contable de forma empírica lo cual dificulta conocer información real.
36
CAPITULO III. VALIDACIÓN Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN.
El objetivo del presente capítulo es desarrollar el proceso contable de la asociación
mediante un sistema con la finalidad de lograr un adecuado manejo de los recursos
contables y financieros que le permita incrementar su desarrollo económico. Se presenta
la aplicación de la propuesta metodológica, es decir, se implementa la aplicación de los
diferentes pasos para la elaboración del sistema contable y se analizan los resultados
llegando a conclusiones sobre el estudio.
3.1. Diseño del sistema contable propuesto.
Primera fase.
1. Reconocimiento de la actividad económica.
La asociación de ganaderos el Triunfo se dedica a la venta al por mayor de leche cruda
por lo cual se determina que la asociación es una empresa pequeña dedicada al
comercio que pertenece al sector primario ya que el producto proviene directamente de la
naturaleza.
2. Direccionamiento.
En la actualidad cuentas con la infraestructura que les permite realizar su actividad
económica pero no poseen de un adecuado tratamiento del proceso contable por lo cual
es difícil conocer la realidad en la que se encuentran.
Fort
alez
as
-Directiva estructurada
-Garantia del producto
-Personal calificado para el proceso de la leche cruda
-Exelente ubicacion geografica
-Disponibilidad de materia prima.
-Distribucion de espacio ficico
-Buena maquinaria y equipo
-Aceptacion de producto
Op
ort
un
idad
es
-Apoyo del estado al desarrollo de la asociacion.
-Acceso al mercado local y nacional.
37
Figura 3 Análisis FODA
Estructura organizacional (organigrama propuesto)
Figura 4 Estructura organizacional
La asociación de ganaderos el Triunfo necesita un organigrama que contenga os
siguientes niveles.
Nivel ejecutivo: Conformado por la gerencia general en este caso el administrador
elegido por los socios.
Deb
ilid
ades
-
No existe variedad de productos
-Inexistencia de sistema contable.
-Informacion financiera importuna e irreal.
-Falta de control en las operaciones.
Am
enaz
as
-Inestabilidad economica.
-Competencia local en desarrollo.
-Clientes cada ves mas exigentes.
ADMINISTRADOR
Sr. Paredes Guzman Milton Bladimir
SENTRO DE ACOPIO
Srta:Mery Moreno.
CONTABILIDAD
Sra.Moposita Esthela.
CHOFER.
Sr.Nicson Flores.
SECRETARIA
Sr. Guapi Pucha Angel Efrain.
38
Nivel operativo: de acuerdo a las operaciones del negocio se han establecido
dentro de este nivel la secretaria, centro de acopio o bodega, contabilidad, chofer.
3. Elaboración de documentos fuente.
Para el ingreso de información los respaldos de las transacciones realizadas, lo cual se
obtiene de los documentos fuente, deben reunir características mínimas como:
Identificación de la empresa; Numero de RUC
Numero de autorización del Sri
Nombre del cliente o razón social del cliente
Numero de ruc del cliente
Detalle de la transacción, valor.
En general, toda información que permita identificar con precisión la transacción
realizada.
Se ha elaborado el formato de los distintos documentos fuente que la asociación ha de
utilizar para su actividad económica. Teniendo en cuenta que los documentos se los
denomina como documentos internos y externos, por tal se entenderán de la siguiente
manera:
Registro de entrega de leche
Se emitirá el registro de entrada de leche para cada socio o persona que provee de leche
a la asociación y tendrá una duración de un mes en la cual se detallara los litros que son
entregados al día y las observaciones.
39
Tabla 6 Registro de entrega de leche
ASOCIACIÓN DE GANADEROS EL TRIUNFO
REGISTRO DE ENTREGA DE LECHE
DESDE EL……./…………….DEL....... HASTA EL……../………… DEL…….
NOMBRE DEL SOCIO/
PERSONA
DIRECCIÓN
TELÉFONO
UNIDAD DE MEDIDA LITROS
FECHA CANTIDAD PRECIO TOTAL SALDO
POR
COBRAR
OBSERVACIONES
TOTAL
Fecha de pago:
Forma de pago:
FIRMA
40
Nota de crédito.
Este documento se utiliza cuando el ente contable permite un descuento, una rebaja la
cual no fue liquidada en la factura, también se utiliza cuando los beneficiarios hacen
devolución total o parcial.
Tabla 7 Nota de crédito
ASOCIACION DE GANADEROS EL TRIUNFO
Dirección. Vía. Arajuno Km 27
Pastaza
Sr.(es):………………………………………………
CI: ……………………………………………………
Domicilio:…………………………………………..
Documento que modifica.
Tipo de comprobante: ………………………………… Serie y numero:..……Fecha de
emisión:……….Por lo siguiente:…………………………………………………………
COD. CANT. DESCRIPCION P. UNITARIO DESCUENTO VALOR DE
VENTA
SUBTOTAL
IVA 12%
IVA 0%
TOTAL
FIRMA AUTORIZADA RECIBI CONFORME
RUC: 1691707284001
NOTA DE CREDITO
01-01- Nº 000377
41
Nota de débito.
Se emitirá para cobro intereses de mora, para recuperar costos y gastos incurridos por el
vendedor con prosperidad a la emisión del comprobante.
Tabla 8 Nota de débito
ASOCIACION DE GANADEROS EL TRIUNFO
Dirección. Vía. Arajuno Km 27
Pastaza
Sr.(es):……………………………………………
…
CI: ……………………………………………………
Domicilio:…………………………………………..
Documento que modifica.
Tipo de comprobante: ………………………………… Serie y numero:..……Fecha de
emisión:……….Por lo siguiente:…………………………………………………………
COD. CANT. DESCRIPCION P. UNITARIO DESCUENTO VALOR DE
VENTA
SUBTOTAL
IVA 12%
IVA 0%
TOTAL
FIRMA AUTORIZADA RECIBI CONFORME
RUC: 1691707284001
NOTA DE DEBITO.
01-02- Nº 000377
42
Comprobante de ingresos.
Se emitirá cuando hay ingresos en efectivo o en cheque a nuestra empresa. Su
contabilización se ase, un debito a la cuenta de banco o caja y un crédito a alguna
cuenta.
Tabla 9 Comprobante de ingresos
ASOCIACION DE GANADEROS EL TRIUNFO
Dirección. Vía. Arajuno Km 27
Pastaza
Ciudad……………………Fecha…………………
Recibido de:……………………………………….Cantidad……………………………..
Concepto……………………………………………………………………………………
ChequeNº…………………….Banco………………….Sucursal…………Efectivo……
CANT. CUENTA DEBITO CREDITO
FIRMA AUTORIZADA SELLO
RUC: 1691707284001
Comprobante de Ingresos
01-03- Nº 000377
43
Comprobante de Egreso.
Es un documento que respalda los pagos efectuados en dinero, sea en cheque o en
efectivo, sirve a la empresa para sustentar el gasto o respaldar el pago de una
determinada cantidad de dinero, para así asegurar una adecuada y verás relación entre
el resultado obtenido al final de un ejercicio económico y los movimientos realizados en el
mismo.
Tabla 10 Comprobante de egreso
ASOCIACION DE GANADEROS EL
TRIUNFO
Dirección. Vía. Arajuno Km 27
Pastaza
Ciudad……………………Fecha…………………
Recibido de:……………………………………….Cantidad……………………………..
Concepto……………………………………………………………………………………
ChequeNº…………………….Banco………………….Sucursal…………Efectivo……
CANT. CUENTA DEBITO CREDITO
FIRMA AUTORIZADA SELLO
RUC: 1691707284001
Comprobante de Egresos.
01-04- Nº 000377
44
Factura.
Serán emitidas y entregadas en el momento en el que se efectué la transferencia del bien
o la presentación del servicio, es la documentación emitida y recibida para proteger
información de la empresa teniendo un valor legal e indispensable para demostrar que las
actividades de la asociación son legítimas.
Tabla 11 Factura
ASOCIACIÓN DE GANADEROS
EL TRIUNFO
Dir. Vía Arajuno Km.27
PASTAZA
Ruc:1691707284001 Cod.Aut,SRI:1118711887
Sr.(es)………………………………………………………………………………………….
RUC/CI………………………………………………GuíadeRemisión:…………................
Fecha………………………………………………..Teléfono:………………………………
Direccion:………………………………………………………………………………………..
CANT. DESCRIPCION V.UNIT V.TOTAL
SUBTOTAL
DESCUENTO
IVA 12%
IVA 0%
TOTAL
FIRMA AUTORIZADA FIRMA CLIENTE
FACTURA
SERIE:001-001
N.00919
45
Comprobantes de Retención.
Acredita las retenciones de impuestos realizados por los agentes de retención
debidamente autorizadas en cumplimiento de las leyes de régimen tributario.
Tabla 12 Comprobante de retención
ASOCIACION DE GANADEROS EL TRIUNFO
Direccion. Via. Arajuno Km 27
RUC:1691707284001 PASTAZA Cod.Aut.SRI. 1119705785
COMPROBANTE DE RETENCION 001-001 N- 000798
Sr.(es)…………………………………………………………………………………………….
R.U.C:……………………………………Fecha de emisión:…………………………………
Dirección:………………………………………………………………………………………..
Telefono:……………………………Cheque N.:…………………..Factura N.:…………….
Consepto:………………………………………………………………………………………..
Ejercicio
Fiscal
Base imponible
para la
Retención.
Impuesto Código del
Impuesto
% de
Retención
Valor
Retenido.
Total, de la Retención
AGENTE DE RETENCIÓN
46
Liquidación de Compras
La liquidación de compras de bienes o prestación de servicios las emitirá cuando se trate
de adquisiciones de bienes o de servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
Tabla 13 Liquidación de compras
ASOCIACION DE GANADEROS EL TRIUNFO
Dirección. Vía. Arajuno Km 27
Pastaza
Sr.(es):……………………………………………
…
CI: ……………………………………………………
Domicilio:…………………………………………..
Lugar de Transacción: ………………………………… Fecha de
Emisión…………………
CANT. DESCRIPCION P. UNITARIO VALOR DE
VENTA
SUBTOTAL
DESCUENTO
IVA 12%
IVA 0%
TOTAL
FIRMA AUTORIZADA FIRMA CLIENTE
RUC: 1691707284001
LIQUIDACION DE COMPRA DE BIENES
O PRESTACION DE SERVICIOS
01-05- Nº 000377
47
4. Flujo grama del proceso contable.
Inicio
Recepción del
documento fuente.
Clasificación y
verificación del
documento fuente.
no
si
Anulado.
Hecho contable
Nombre de la
cuenta contable
Asiento contable
Archivo de
respaldo
Registro en el
sistema
Elaboración del libro
diario.
Libro mayor
Balance de
comprobación.
Archivo
Estados financieros.
Estado de
situación
financiera.
Estado de
resultados.
Análisis de los
estados
financieros
Interpretación.
Fin.
Figura 5 Flujo grama del proceso contable
48
Segunda fase.
1. Elaboración de guía de asientos contables.
Para la elaboración de asientos hay que tener el plan de cuentas que se acople a las
actividades ya que la empresa no cuenta con uno se propone un plan de cuentas
generales.
El plan de cuentas propuesto tiene la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas
mediante códigos de identificación para el ingreso de datos.
Tabla 14 Plan de cuentas
ASOCIACIÓN DE GANADEROS EL TRIUNFO
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO
# Código. Descripción de la cuenta.
1. Activo
1.1. Disponible.
1.1.1. Caja.
1.1.2. Caja chica.
1.1.3. Bancos.
1.1.4. Inversiones financieras.
1.2. Exigible.
1.2.1. Cuentas por cobrar.
1.2.2. Préstamos a empleados.
1.2.3. Documentos por cobrar.
1.2.4. IVA en compras.
1.2.5. Anticipo IVA retenido.
1.2.6. Anticipo retención en la fuente IR
1.2.7. Provisión cuentas incobrables.
1.3. Realizable.
1.3.1. Inventarios.
1.3.1.1. Mercaderías.
1.3.1.2. Suministros de limpieza.
1.3.1.3. Suministros de oficina.
1.3.1.4. Otros suministros.
1.4. Activo fijo
1.4.1. Terreno.
49
1.4.2. Edificio.
1.4.3. Dep.Acum.Edificio.
1.4.4. Maquinaria y equipo
1.4.5. Dep Acum, maquinaria y equipo
1.4.6. Herramientas de Trabajo
1.4.7. Dep.Acum de Herramientas de trabajo
1.4.8. Muebles y enseres
1.4.9. Dep Acum. De muebles y enseres.
1.4.10. Equipo de computo
1.4.11. Dep Acumulada de equipo de cómputo.
1.5. Otros activos
1.5.1. Arriendo pre pagado.
1.5.2. Publicidad pre pagada.
2. Pasivo.
2.1. Pasivo corriente.
2.1.1. Proveedores.
2.1.2. Cuentas por pagar.
2.1.3. IVA en ventas.
2.1.4. RFIR (retención en la fuente impuesto a la Renta)
2.1.5. IVA retenido por pagar.
2.1.6. Arriendo acumulado por pagar.
2.1.7. Publicidad acumulada por pagar.
2.1.8. Documentos por pagar.
2.1.9. Beneficios sociales por pagar.
2.1.9.1. Sueldo por pagar
2.1.9.2. Aporte IESS por pagar
2.1.9.3. Fondos de reserva.
2.1.9.4. 15% participación ciudadana.
2.1.9.5. Décimo tercer sueldo.
2.1.9.6. Décimo cuarto sueldo.
3. Capital.
3.1. Capital social
3.1.1. Capital.
3.2. Reservas.
3.2.1. Legal.
50
3.2.2. Facultativa.
3.2.3. Estatutaria.
3.3. Resultados.
3.3.1. Utilidad del ejercicio anterior.
3.3.2. Perdida del ejercicio anterior.
4. Ingresos.
4.1. Ingresos operacionales.
4.1.1. Ventas.
4.2. Ingresos no operacionales.
4.2.1. Comisiones ganadas
4.2.2. Otros ingresos.
5. Gastos.
5.1. Gastos operacionales.
5.1.1. Costo en ventas
5.1.2. Transporte en compras.
5.1.3. Devolución en compras.
5.2. Gastos administrativos.
5.2.1. Arriendo acumulado por pagar.
5.2.2. Publicidad acumulada por pagar.
5.2.3. Documentos por pagar.
5.2.4. Beneficios sociales por pagar.
5.2.5. Sueldo por pagar
5.2.6. Aporte IESS por pagar
5.2.7. Fondos de reserva.
5.2.8. 15% participación ciudadana.
5.2.9. Décimo tercer sueldo.
5.2.10. Décimo cuarto sueldo.
5.2.11. Servicios ocasionales.
5.2.12. Servicios básicos.
5.2.12.1. Agua.
5.2.12.2. Luz.
5.2.12.3. Teléfono.
6. Cuentas de orden.
6.1.1. Deudora.
6.1.2. Acreedora.
51
Se ha elaborado un modelo de las principales transacciones que realiza la asociación.
Las cuáles serán ingresadas en el libro diario.
Registro común de compras.
01/10/2016 1
Compras xxx
Caja xxx
xxx
V/la compra de 60Litros de
leche cruda.
xxx xxx
Cuando la compra de mercadería es a crédito la contabilización y la cancelación es la
siguiente:
01/10/2017 2
Compras xxx
Cuentas por pagar. xxx
Compra según factura, xxx
01710/2017 3
Cuentas por pagar xxx
Banco xxx
Pago a proveedor.
Registro de venta común.
03/10/2016 4
Bancos xxx
Ventas xxx
Procesadora “El ordeño” xxx
V/ venta de leche cruda a
procesadora el ordeño.
5
07/11/1016 Costo de ventas xxx
Inv. Mercadería. xxx
V/ costo de venta de leche
cruda.
TOTAL xxx xxx
Cierre de ventas.
27/12/1016 6
Ventas xxx
Costo de Ventas xxx
Utilidad /perdida xxx
52
V/cierre de las ventas.
Pago a proveedores de contado.
21/12/2017 7
Proveedores xxx
Banco xxx
V/Cancelación de fac.xxx
Pago servicios básicos.
23/12/2017 8
Servicios básicos xxx
Agua xxx
Luz xxx
Banco xxx
V/Pago de servicios básicos.
Pago a trabajadores.
30/12/2017 9
Servicios prestados. xxx
Bancos xxx
V/Pago sueldos a empleados
Las transacciones ingresadas se registrarán en el libro diario.
El libro diario es una hoja numerada en la cual se rejistraran de forma cronologica
todas las transacciones el cual tendra como primer asiento el inicial que se genera
cuando la asociacion ha iniciado sus operaciones.
COMERCIALRSR,CIA.LTADA
LIBRO DIARIO
Del 1 de----- al-------
Tabla 15 Formato del diario general
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
53
PASAN
2. Guía de libro mayor.
Se refleja los saldos por cuenta individual.
Tabla 16 Formato para el mayor general
COMERCIAL RSR CIA. LTDA
MAYOR GENERAL
Cuenta codigo:
Año
Fecha Ref. Concepto Debe Haber Saldo
Suman
Saldo deudor: cuando la suma de los valores recibidos (en él debe), es mayor que la
suma de los valores entregados en el (haber) de la misma cuenta.
Saldo acreedor: cuando la suma de los valores recibidos (en él debe), es menor que la
suma de los valores entregados) en el Haber = de la misma cuenta.
Saldo cero: cuando la suma de los valores (en él debe), es igual que la suma de los
valores entregados (e el haber) de la misma cuenta
3. Guía del balance de comprobación.
Es un listado o resumen de todas las cuentas que han intervenido en un ejercicio
económico, con la sumatoria de sus respectivos movimientos económicos.
COMERCIAL R.S.R CIA LTADA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
54
Al 31 de enero del ---
Tabla 17 Formato del Balance de Comprobación
N Código Cuentas Sumas Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor
Totales
Se pasarán las cuentas con sus respectivas sumas y saldos en el orden en el que
aparecen en el libro mayor al finalizar un ejercicio contable.
Por norma general la sumatoria de las cuentas del debe tanto como las del haber
deben ser exactamente iguales; consecuentemente la sumatoria de los saldos deudor
y acreedor también serán iguales.
4. Guía de estados financieros.
EMPRESA X.Y.Z.
ESTADOS DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de ---
INGRESOS
Servicios prestados xxx
Comisiones ganadas xxx
TOTAL, INGRESOS xxx
GASTOS
Sueldos y salarios xxx
Arriendo xxx
Intereses pagados xxx
Deprec.equi, ofic. xxx
TOTAL, GASTOS xxx
UTILIDAD DEL EJERCICIO xxx
Contador Gerente
55
Es el que determina la utilidad o pérdida de un ejercicio económico, como resultado de
los ingresos y gastos, se puede medir el rendimiento económico que ha generado la
actividad económica de la empresa.
También llamado Estado de Rendimiento Económico, es un resumen de las
actividades operacionales de una empresa durante un cierto periodo de tiempo, sirve
para entender las pérdidas y ganancias.
Hay dos clasificaciones:
Ingresos incluyen todos los ingresos obtenidos por la empresa durante un
periodo de tiempo determinado, como las ventas y los ingresos por publicidad.
Gastos incluyen todo el dinero gastado por una empresa durante un cierto
periodo de tiempo, incluyendo, pero no limitado a, salarios, servicios públicos,
publicidad, intereses, impuestos y depreciación.
EMPRESA COMERCIAL S.R.S
ESTADO DE SITUACIÓN FINAL
Al 31 de diciembre del ---
Activo
Corriente xxx
Disponible
Caja xxx
Bancos xxx
Inversiones
Póliza de acumulación xxx
Exigible
Cuentas por cobrar xxx
Realizable
Mercadería xxx
Fijo xxx
Vehículo xxx
(-)Dep. Acum. Vehículo
Otros activos xxx
Gastos de constitución xxx
(-)Amort. Acum.
TOTAL DEL ACTIVO xxx
Pasivo
Corriente xxx
56
Cuentas por pagar xxx
No corriente xxx
Hipoteca por pagar xxx
TOTAL, DEL PASIVO xxx
Patrimonio xxx
Capital social xxx
Reserva legal
Utilidad del ejercicio xxx
Total, pasivo y patrimonio xxx
Contador Gerente
El balance general también conocido como Balance de situación o Estado de Posición
Financiera, es un informe preciso de la situación financiera de un negocio en una
fecha determinada, por lo que es fijo.
El Balance General se conforma de tres términos, explicados a continuación:
Activos: Son todos los bienes, valores y derechos que posee una empresa, como el
dinero en efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, propiedades y equipo, entre otros.
Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la compañía en el
futuro, mediante su uso, su venta o su cambio.
Hay de dos tipos:
Activo circulante o corriente: es el dinero en caja, el dinero en bancos, las
cuentas por cobrar y el inventario.
Activo fijo o no corriente: Se refiere a todo con lo que cuenta la empresa y que
es indispensable para operar y asegura la permanencia como: las
instalaciones, el terreno, la maquinaria, las herramientas, el mobiliario, el
transporte, etcétera.
Pasivos: Se refiere a las obligaciones que tiene una empresa, son las cuentas por
pagar, pagos a proveedores, préstamos y cualquier tipo de deuda.
Se pueden dividir en dos tipos:
A corto plazo o corriente: Deben pagarse en menos de un año. Ejemplo: pagos
a proveedores.
A largo plazo o no corriente: Pueden pagarse en más de un año. Ejemplo:
préstamos, hipotecas.
57
Capital o Patrimonio neto: Son las aportaciones hechas por los socios o accionistas,
así como los resultados no divididos.
Social: El dinero aportado por los accionistas.
Utilidad: Ganancias obtenidas del negocio.
La forma en la que se presentan los estados financieros es de forma vertical o
analítica.
Tercera fase
1. Sistema contable realizado en Excel.
Figura 6 Pantalla principal del sistema contable
La pantalla principal se encuentra distribuida en tres partes principales, contabilizar
reportes y configuraciones.
Para comenzar a utilizar el sistema como primera parte se procede a ingresar las
cuentas dentro del plan de cuentas con su respectiva codificación.
Se ingresa en la opción plan de cuentas que se encuentra al último de las opciones en
contabilizar y se procederá a llenar todos los campos.
58
Figura 7 Ventana para actualizar el plan de cuentas
Llene los campos en blanco (FECHA, CODIGO, NOMBRE DE LA CUENTA,
DESCRIPCION y Tipo de cuenta) luego presiones el Botón "GUARDAR"
La ventana lateral derecha PLAN DE CUENTAS le va informando el Plan actualizado
Figura 8 Plan de cuentas
Notas:
El formulario de ingreso del Plan de cuentas es para desarrollar el Plan de cuentas de
su empresa.
Este módulo le permite dar de alta cuentas de acuerdo con la demanda. No es
recomendable eliminar cuentas en el transcurso de un ejercicio económico; por lo que
la administración de cuentas (bajas y modificaciones) es una actividad que debe ser
59
informada en las notas a los Estados contables al finalizar y dar comienzo a un nuevo
ejercicio económico.
Una vez que se actualice el plan de cuentas se selecciona la opción (MENU) con la
cual se podrá dirigir a la pantalla principal en la que se hará uso de las opciones de
(CONTABILIZAR) como
Figura 9 Sección Contabilizar
60
Asiento.
Figura 10 Asiento de diario
Al ingresar un asiento las distintas opciones son de carácter obligatorio.
Nº Asiento: es el número de asiento que se va a ingresar debe ser de forma
cronológica de acuerdo a la normalización el cual será emitido por ASI-
Figura 11 Número de asiento
Fecha: La fecha correspondiente a la transacción.
Códigos el número o identificación de la cuenta respectiva (de acuerdo con el plan de
cuentas.
Figura, 12 Códigos
61
Descripción: El nombre de cuenta que interviene en la transacción; primero ira la
cuenta que recibe o deudora luego la cuenta que entrega o acreedora.
Debe: Se anotará los valores respectivos, de las cuentas deudoras.
Haber: Se anotará los valores respectivos de las cuentas acreedoras.
Figura 13 Descripción
Debe existir un cuadre de valores entre él debe y haber caso contrario se genera la
siguiente nota.
Figura 14 Cuadre de asiento
Detalle: Se anotará la explicación respectiva, en la que constará el titular o beneficiario
de la cuenta y el concepto en síntesis de la transacción.
Nota: Se refiere a la nota aclaratoria que se genere en la transacción.
Esta explicación se genera tanto para la transacción como para los ingresos, notas de
débito, notas de crédito.
Los casilleros extras que se generan en la opción egresos.
62
Figura 15 Comprobante de egreso
Chequen Nº: Se detalla el número de cheque.
Beneficiario: Se escribe el nombre de la persona beneficiaria.
Cuenta: Se detalla el número de la cuenta.
En cada una de las opciones de registro de información una vez introducida la
información se deberá seleccionar las siguientes opciones.
Figura, 16 Opciones
Guardar: Se guardará la información.
Nuevo: Se genera una nueva fuente de ingreso de información.
Ya ingresadas las transacciones automáticamente se generará el libro diario, libro
mayor, balance de comprobación y estados financieros los que se encuentran en la
opción reportes.
Figura 17 Sección reportes
63
Libro diario
Una vez ingresada las transacciones el libro diario tendrá las siguientes presentaciones.
FECHA ASI N° CODIGO CUENTAS DESCRIPCION DEBE HABER DETALLE
06/07/2017 1 1.3.1.4. Otros suministros.
1,95
Compra de Alcohol industrial. Factura Nº0118821.
06/07/2017 1 1.1.1. Caja.
1,95 10/07/2017 2 1.3.1.4. Otros suministros.
22
Compra de Alcohol Potable. Factura Nº000155.
10/07/2017 2 1.1.1. Caja.
22 12/07/2017 3 5.2.2. Servicios ocasionales. 150
Pago por servicios ocasionales. Factura Nº000091.
12/07/2017 3 1.1.1. Caja.
150
12/07/2017 4 1.1.3. Bancos.
10226,45
Venta de 22955 litros de leche. FacturaNº000930.
12/07/2017 4 1.2.6. Anticipo retención en la fuente IR. 103,3
12/07/2017 4 4.1.1. Ventas.
10329,75
16/07/2017 5 5.2.3. Servicios básicos.
12,66
Pago de luz eléctrica. Factura Nº002005.
16/07/2017 5 1.1.1. Caja.
12,66 20/07/2017 6 1.3.1.4. Otros suministros.
325
Compra de kit de trisensor Milk.
20/07/2017 6 1.2.4. IVA en compras.
39 20/07/2017 6 1.1.1. Caja.
364 21/07/2017 7 5.1.4. Compras.
166,8
Compra de 417 litros de leche. Factura Nº000354.
21/07/2017 7 1.1.1. Caja.
165,14 21/07/2017 7 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 1,66 25/07/2017 8 5.1.4. Compras.
910,8
Compra de 2.277 litros de leche. Nota de venta Nº0000218.
25/07/2017 8 1.1.1. Caja.
910,8 25/07/2017 9 5.1.4. Compras.
194,18
Compra de 511 litros de leche. Nota de venta Nº000056.
25/07/2017 9 1.1.1. Caja.
194,18
64
25/07/2017 10 5.1.4. Compras.
14,4
Compra de 36 litros de leche. Liquidación de compra Nº 000504.
25/07/2017 10 1.1.1. Caja.
14,26 25/07/2017 10 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 0,14 27/07/2017 11 1.1.1. Caja.
9548,85
Venta de 21.434 litros de leche. Factura Nª 000931.
27/07/2017 11 1.2.6. Anticipo retención en la fuente IR. 96,45 27/07/2017 11 4.1.1. Ventas.
9645,3 28/07/2017 12 5.2.4. Fotocopias.
0,75
Copias. Factura Nº000011.
28/07/2017 12 1.2.4. IVA en compras.
0,1 28/07/2017 12 1.1.1. Caja.
0,85 30/07/2017 13 5.1.4. Compras.
3411,42
Compra de leche cruda. Nota de venta Nº0000157.
30/07/2017 13 1.1.1. Caja.
3411,42 30/07/2017 14 5.1.4. Compras.
666,81
Compra de leche cruda. Nota de venta Nº0000156.
30/07/2017 14 1.1.1. Caja.
666,81 31/07/2017 15 1.3.1.2. Suministros de limpieza 7,58
Compra de suministros de limpieza. FacturaNº000185.
31/07/2017 15 1.2.4. IVA en compras.
0,92 31/07/2017 15 1.1.1. Caja.
8,5 31/07/2017 16 5.1.4. Compras.
341,14
Compra de 922 litros de leche cruda. Nota de venta Nº000146
31/07/2017 16 1.1.1. Caja.
341,14 31/07/2017 17 5.1.4. Compras.
352,98
Compra de 954 litros de leche cruda. Nota de venta Nº000147
31/07/2017 17 1.1.1. Caja.
352,98 31/07/2017 18 5.1.4. Compras.
166,06
Compra de 437 litros de leche cruda. Nota de venta Nº000057
31/07/2017 18 1.1.1. Caja.
166,06
31/07/2017 19 5.1.4. Compras.
1096
Compra de 2740 litros de leche cruda. Nota de venta Nº0000219.
31/07/2017 19 1.1.1. Caja.
1096
31/07/2017 20 5.1.4. Compras.
676,4
Compra de 1691 litros de leche cruda. Nota de venta Nº000181.
65
31/07/2017 20 1.1.1. Caja.
676,4
31/07/2017 21 5.1.4. Compras.
724,4
Compra de 1814 litros de leche cruda. Nota de venta Nº000182.
31/07/2017 21 1.1.3. Bancos.
724,4 31/07/2017 22 5.1.4. Compras.
533,2
Compra de 1333 litros de leche cruda. Nota de venta Nº000112.
31/07/2017 22 1.1.3. Bancos.
533,2 31/07/2017 23 5.1.4. Compras.
506,8
Compra de 1267 litros de leche cruda. Nota de venta Nº000112.
31/07/2017 23 1.1.3. Bancos.
506,8
31/07/2017 24 5.1.4. Compras.
944,4
Compra de 1361 litros de leche cruda. Liquidación de compras Nº000501.
31/07/2017 24 1.1.3. Bancos.
934,96 31/07/2017 24 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 9,44
31/07/2017 25 5.1.4. Compras.
819,6
Compra de 2049 litros de leche cruda. Liquidación de compras Nº000398.
31/07/2017 25 1.1.3. Bancos.
811,41 31/07/2017 25 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 8,19
31/07/2017 26 5.1.4. Compras.
660,8
Compra de 1646 litros de leche cruda. Liquidación de compras Nº000399.
31/07/2017 26 1.1.3. Bancos.
654,2 31/07/2017 26 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 6,6
31/07/2017 27 5.1.4. Compras.
113,6
Compra de 284 litros de leche cruda. Liquidación de compras Nº000502.
31/07/2017 27 1.1.3. Bancos.
112,47 31/07/2017 27 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 1,13 31/07/2017 27 5.1.4. Compras.
10,8
Compra de 27 litros de leche cruda. Liquidación de compras Nº000503.
31/07/2017 27 1.1.1. Caja.
10,7 31/07/2017 27 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 0,1 31/07/2017 28 5.1.4. Compras.
1197,32
Compra de 1913 litros de leche cruda. Factura Nº000913.
66
31/07/2017 28 1.1.3. Bancos.
1185,36 31/07/2017 28 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 11,96 31/07/2017 29 5.1.4. Compras.
890,96
Compra de leche cruda. Liquidación de compra Nº000505.
31/07/2017 29 1.1.3. Bancos.
882,06 31/07/2017 29 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 8,9 31/07/2017 30 5.1.4. Compras.
1236,54
Compra de3342 litros de leche. Liquidación de compra Nº000506.
31/07/2017 30 1.1.3. Bancos.
1224,18 31/07/2017 30 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 12,36 31/07/2017 31 5.1.4. Compras.
372,96
Compra de726 litros de leche cruda. Liquidación de compra Nº000507.
31/07/2017 31 1.1.3. Bancos.
369,24 31/07/2017 31 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 3,72 31/07/2017 32 5.1.4. Compras.
263,07
Compra de710 litros de leche cruda. Liquidación de compra Nº000508.
31/07/2017 32 1.1.3. Bancos.
260,44 31/07/2017 32 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 2,63 31/07/2017 33 5.1.4. Compras.
324,49
Compra de 877 litros de leche cruda. Liquidación de compra Nº000509.
31/07/2017 33 1.1.3. Bancos.
321,25 31/07/2017 33 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 3,24 31/07/2017 34 5.1.4. Compras.
207,57
Compra de 561 litros de leche cruda. Liquidación de compra Nº000510.
31/07/2017 34 1.1.3. Bancos.
205,51 31/07/2017 34 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 2,06
31/07/2017 35 5.1.4. Compras.
739,48
Compra de 1946 litros de leche cruda. Liquidación de compra Nº000511.
31/07/2017 35 1.1.3. Bancos.
732,09 31/07/2017 35 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 7,39
31/07/2017 36 5.1.4. Compras.
891,48
Compra de 2346 litros de leche cruda. Liquidación de compra Nº000512.
31/07/2017 36 1.1.3. Bancos.
886,57 31/07/2017 36 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 4,91
67
31/07/2017 37 5.1.4. Compras.
121,22
Compra de 319 litros de leche cruda. Liquidación de compra Nº000513.
31/07/2017 37 1.1.3. Bancos.
120,02 31/07/2017 37 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 1,2
31/07/2017 38 5.1.4. Compras.
1024,05
Compra de 2695 litros de leche cruda. Liquidación de compra Nº000514.
31/07/2017 38 1.1.3. Bancos.
1013,81 31/07/2017 38 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 10,24 31/07/2017 40 5.1.4. Compras.
68,4
Compra de 180 litros de leche cruda. Liquidación de compra Nº000515.
31/07/2017 40 1.1.3. Bancos.
67,72 31/07/2017 40 2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta) 0,68
68
Para poder visualizar los mayores por cuenta individual se introduce en la opción
PRESENTAR MAYORES en la cual se podrá seleccionar el código de la cuenta.
Figura 18 Selección de la cuenta
Una ves que se selecciona la cuenta se procede a la obcion presentar mayores.
Figura 19 Botón de presentar mayor
Se presenta el mayor con su respectivo saldo de la cuenta seleccionada.
69
Figura 20 Muestra de mayores
70
Figura 21 Balance de comprobación
FECHA: domingo, 22 de octubre de 2017
CODIGO CUENTAS DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR
1. Activo. - -
1.1. Disponible. - -
1.1.1. Caja. 9.548,85 8.565,85 983,00
1.1.2. Caja chica. - -
1.1.3. Bancos. 10.226,45 11.545,69 1.319,24
1.2.3. Documentos por cobrar. - -
1.2.4. IVA en compras. 40,02 - 40,02
1.2.5. Anticipo IVA retenido. - -
1.2.6. Anticipo retención en la fuente IR. 199,75 - 199,75
1.2.7. Provisión cuentas incorporables. - -
1.3. Realizable. - -
1.3.1 Inventarios. - -
1.3.1.1. Mercaderias. - -
1.3.1.2. Suministros de limpieza 7,58 - 7,58
1.3.1.3. Suministros de oficina. - -
1.3.1.4. Otros suministros. 348,95 - 348,95
2. Pasivo. - -
2.1. Pasivo corriente. - -
2.1.1. Proveedores. - -
2.1.2. Cuentas por pagar - -
2.1.3. IVA en ventas. - -
2.1.4. RFIR(Retencion en la fuente impuesto a la renta)- 96,55 96,55
4.1.1. Ventas. - 19.975,05 19.975,05
5.1.4. Compras. 19.648,13 - 19.648,13
5.2 Gastos administrativos. - -
5.2.1. Beneficios sociales por pagar. - -
5.2.2. Servicios ocacionales. 150,00 - 150,00
5.2.3. Servicios basicos. 12,66 - 12,66
5.2.4. Fotocopias. 0,75 - 0,75
- -
SUMAS TOTALES 40.183,14 40.183,14 21.390,84 21.390,84
-
MOVIMIENSTOS SALDOS
ASOCIACION DE GANADEROS EL ´´TRIUNFO´´
BALANCE DE COMPROBACION
71
ASOCIACION DE GANADEROS “EL TRIUNFO” ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL: 31/07/2017
CODIGO CUENTAS DEBE HABER Monto
-
1. Activo.
-
1.1. Disponible.
-
1.1.1. Caja. 983,00
983,00
1.1.2. Caja chica.
- 1.1.3. Bancos.
1.319,24 (1.319,24)
1.1.4. Inversiones financieras.
-
1.2. Exigible.
-
1.2.4. IVA en compras. 40,02
40,02
1.2.5. Anticipo IVA retenido.
-
1.2.6. Anticipo retención en la fuente IR. 199,75
199,75
1.2.7. Provisión cuentas incorporables.
-
1.3. Realizable.
-
1.3.1 Inventarios.
-
1.3.1.2. Suministros de limpieza 7,58
7,58
1.3.1.3. Suministros de oficina.
-
1.3.1.4. Otros suministros. 348,95
348,95
-
Total, ACTIVO
260,06
CODIGO CUENTAS DEBE HABER Monto
-
2. Pasivo.
-
2.1. Pasivo corriente.
-
2.1.4. RFIR (Retención en la fuente impuesto a la renta)
96,55 (96,55)
3.3. Resultados.
-
3.3.1. Resultado del ejercicio anterior
-
-
3.3.2. UTILIDAD DEL EJERCICIO
- (163,51)
Total, PASIVO
96,55
TOTAL, PASIVO + PATRIMONIO NETO - 96,55 (260,06)
Figura 22 Estado de situación financiera
72
ASOCIACION DE GANADEROS “EL TRIUNFO” ESTADO DE RESULTADOS AL: 22/10/2017
CODIGO CUENTAS DEBE HABER MONTO
-
4. Ingresos. -
4.1. Ingresos operacionales. -
4.1.1. Ventas. 19.975,05
(19.975,05) 5. Gastos. -
5.1. Gastos operacionales. -
5.1.4. Compras. 19.648,13 19.648,13
5.2 Gastos administrativos. -
5.2.1. Beneficios sociales por pagar. -
5.2.2. Servicios ocasionales. 150,00 150,00
5.2.3. Servicios básicos. 12,66 12,66
5.2.4. Fotocopias. 0,75 0,75
3.3.2. UTILIDAD DEL EJERCICIO 19.811,54 19.975,05 (163,51)
Figura 23 Estado de resultado
Los reportes podrán ser modificados atreves de la opción configuraciones.
Se ingresa de forma individual a cada uno de los informes y en la opción revisar y
desproteger hoja.
Figura 24 Sección configuración
73
Figura 25 Opción desproteger hoja
Automáticamente se generará el siguiente aviso en el cual se debe ingresar la clave
123 y aceptar.
Figura 26 Ventana auxiliar para desproteger hoja
Una vez desprotegido el sistema se podrán hacer las siguientes modificaciones:
Modificar valores
Eliminar asiento
Configurar detalle.
3.2. Conclusiones parciales del capítulo.
La asociación de ganaderos el Triunfo no cuenta con un sistema contable que
le permita conocer su situación actual, lo cual genera inconsistencia en su
funcionamiento dificultando la toma de decisiones.
La asociación pretende maximizarla rentabilidad a través de la organización
con perspectiva de superación en las ventas atendiendo las solicitudes de sus
clientes.
El presente proyecto de diseño e implementación de un sistema contable
describe los requerimientos necesarios para el adecuado funcionamiento de la
asociación.
74
CONCLUSIONES GENERALES
La revisión teórica realizada permitió conocer los aspectos y elementos
fundamentales para desarrollar la propuesta de sistema contable.
Mediante la realización del diagnóstico se pudo constatar que, aunque la
asociación de ganaderos “El Triunfo” es una asociación en crecimiento y que
ha progresado en base a las distintas experiencias necesita de un sistema
contable que le permita manejar sus recursos de manera eficiente y tomar
decisiones en el menor tiempo posible.
Con la utilización del sistema propuesto le permitirá a la asociación mantener
un adecuado control y conocer las distintas actividades que realiza durante el
período contable sin necesidad de esperar al final de este.
El personal que labora en la asociación requiere de capacitación tanto para
realizar actividades que le han sido encomendadas como para trabajar
adecuadamente con el sistema contable diseñado.
75
RECOMENDACIONES
Utilizar el estudio bibliográfico como consulta para la utilización y ejecución del
sistema contable donde se podrán aclarar aspectos relacionados con este.
Promover la capacitación al personar ya que ellos son los que representan a la
asociación ante los clientes y al encontrarse bien instruidos demostraran una
buena imagen y buen desempeño en sus actividades.
Capacitar al personal que utilizará el sistema contable con la guía propuesta
garantizando de esta manera un uso correcto del mismo y que la información
obtenida para la toma de decisiones sea confiable.
Los documentos deben ser llenados de forma correcta y en el formato
determinado, deberán ser archivados de forma cronológica como un sustento
de las actividades económicas.
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Anexos
