COSTOS Y PRESUPUESTOS

Trabajo colaborativo 2

Grupo: 102015_157

Preparado por:Martha Cecilia Ramrez OviedoCdigo 41.951.952

Presentado a Tutor:Reinel Jos Guzmn

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIAEscuela de Ciencias Administrativas, Contables, Econmicas y de NegociosNoviembre del 2014

INTRODUCCION

Con el desarrollo de los siguientes ejercicios se aplicar lo aprendido en la unidad No 2 del Modulo de costos y presupuestos, as mismo tener claridad sobre los conceptos de los presupuestos del CIF, costo estndar, costos ABC y presupuesto de venta, temas los cuales aplicaremos a travs de la solucin de los ejercicios entre el grupo colaborativo

OBJETIVOS

Comprender y analizar los diferentes sistemas de costos. Analizar los diferentes mtodos y herramientas del curso de costos y presupuestos. resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante actividades presupuestales.

SOLUCION DEL TALLER

1. PRESUPUESTOS DEL CIFManufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo: Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensuales. Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF: Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento. PERIODOSERVICIOS PUBLICOS MANTENIMIENTONIVEL DE OPERACION

JUNIO$ 423.500$ 323.000$ 19.300

JULIO$ 403.200$ 304.000$ 15.500

AGOSTO$ 412.300$ 323.000$ 17.150

SEPTIEMBRE$ 419.000$ 330.000$ 16.000

OCTUBRE$ 432.250$ 338.000$ 22.500

NOVIEMBRE$ 411.230$ 334.500$ 20.300

DICIEMBRE$ 405.120$ 332.000$ 19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades Se requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variaciones

SOLUCION

Se utiliza el mtodo del punto alto-punto bajo: Se toman los datos tomados de perodos anteriores, especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos. Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (Periodo mayor y costo mayor de produccin).Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido.Establecer la frmula presupuestal para el CIF, es una relacin Matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de Produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as: FP.=CIF pf+ CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin. Fp.: formula presupuestal. CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos. CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad. para cada CIF semivariable se utiliza el proceso anterior El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran el comportamiento del costo. Produccin: 22.500 15.500 diferencia 7.000 unidades Costo Servicios Pblicos: 432.250.- 403.200 diferencia 29.050 pesos. Costo de Mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en $ 29.050 se debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios pblicos por $ 4.15, o sea 29.050/7.000 =$ 4.15 por unidad Y si los costos de mantenimiento se aumentan en $34.000, se debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por $4.86, 34.000/7.000=$4.86 por unidad. La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:Frmula presupuestal de servicios pblicos: Para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por $432.250 y cada unidad consume $4.15 de servicios pblicos, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable de $93.375 (22.500 X 4.15), por lo tanto $432.250 (costo total) menos $93.375 (costo variable), nos da $ 338.875 costos fijos. Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta empresa para este perodo es $338.875 + 4.15 por unidad. Frmula presupuestal de servicios de mantenimiento: Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y cada unidad consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable de $109.286 (22.500 X 4.86), por lo tanto $338.000 (costo total) menos $109.286 (costo variable), nos da $228.714 costos fijos. La frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en la empresa para este perodo es $228.714 + 4,86 por unidad. produccin7.000 consumo por unidadcosto de servicios pblicoscosto de Mantenimiento

Costo de servicios pblicos 29.050 4,1593.375 109.286

Costo de mantenimiento34.000 4,86338.875 228.714

9,01338.875+4,15 por unidad. 228.714+4,86 por unidad.

Los CIF, son:CIFFijosVariables

Arrendamientos471.000

Seguro contra incendios120.000 18 X unidad

Seguro de proteccin de produccin111.000

Servicios pblicos 338.875 4,15 X unidad

Mantenimiento

289.786 4,86 X unidad

Depreciacin de Equipo385.000 260 X unidad

Materiales y Accesorios1.715.661 287,01 X unidad

Frmula presupuestal de los CIF es: F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u CIF Presupuestados (CIFP): Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin estimado, correspondiente a un perodo determinado. Se calcula aplicando la frmula presupuestal general al NOP, as: CIFp = CIFpf + (CIFpv/u X NOP) =CIFpf + CIFpvLa empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce o no y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce. En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern: F.P = $1.715.661+$287.01 X unidad CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada) 24.000 as: CIFP = 1.715.661+287.01x24.000 CIFP= 1.715.661 + 6.888.240 = cifp fijos + cifp variables CIFP = $8.603.901 (CIF PRESUPUESTADOS) Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de $8.603.901, lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad.Tasa predeterminada: Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.T p = CIFp/NOP T p = $8.603.901/24.000 unidades T p = $358.50 por unidad CIF aplicados para la produccinLa empresa por cada unidad que vaya produciendo, debe asignrsele unos cif por valor de $358.50, lo que se considera como CIFA (cif aplicados)CIFA = T p X NOR CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa PredeterminadaNOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de la base de presupuestacin de la empresa. Produccin de 23.400 unidades, Cada unidad se costeara con unos CIF de $358.50 por unidad CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real) CIFA = 358.50 X 23.400 CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)

ANALISIS Cif reales suman $9.000.000, esto significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as: 9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo esperado.

4. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos: AOVENTAS

2006219.500

2007232.000

2008 216.300

2009228.000

2010229.200

2011231.500

2012 230.000

2013227.980

Se requiere: Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014 Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables. SOLUCION

Ecuacin General: Y = a + b x A y b son parmetros Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el nemotcnico y el de derivadas parciales En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico: a) Se escribe la frmula: y = a+ b x (1) Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se conserva, por tanto:

b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin. De (3)

La frmula presupuestal ser: a b

Y = Ventas a = Ventas fijas b = Variables de ventas x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datosHistricos. Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimadoAOVENTASX2Y2XY

2006219.500148.180.250.000 219.500

2007232.0004 53.824.000.000 464.000

2008 216.3009 46.785.690.000 648.900

2009228.0001651.984.000.000912.000

2010229.200 2552.532.640.0001.146.000

2011231.5003653.592.250.000 1.389.000

2012 230.0004952.900.000.000 1.610.000

2013227.9806451.974.880.400 1.823.840

1.814.480204411.773.710.4008.213.240

La tendencia en las ventas ser:

b = 1.145X

a = 221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 y = a +b x Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se remplaza, sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades. Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual muestra un porcentaje bajo, para lo cual se deben toamr las medidas necesarias en cuyo caso ser necesario tomar medidas para incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del producto, fijando nuevos canales o zonas de distribucin.Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores. Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.

CONCLUSIONES