2014 Jul Desc 07preguntfrecu

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CABALLERO BUSTAMANTEASESORA LABORAL

Preguntas frecuentes

1. Importancia

1.1. Qu dispone la Ley N 29351? La Ley N 29351 esencialmente establece dos cosas:

La inafectacin de las gratificaciones y aguinaldos de aportes, contribuciones

y descuentos. El otorgamiento al trabajador de una bonificacin tem-

poral extraordinaria, derivada de lo que el empleador deja de aportar al Essalud respecto de la gratificacin o aguinaldo

2. Aplicacin temporal

2.1. Desde cundo est vigente el beneficio?

Primer tramo La Ley N 29351 fue publicada el 1 de mayo de 2009;

por lo tanto, estuvo vigente desde el 2 de mayo de 2009 al 31 de diciembre de 2010. El Reglamento, D.S. N 007-2009-TR, por su parte, fue publicado el 20 de junio de 2009, y estuvo vigente desde el 21 de junio de 2009.

Segundo tramo La Ley N 29714 fue publicada el 19 de junio de 2011;

por lo tanto, el beneficio recobra vigencia desde el 20 de junio de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2014.

2.2. Sobre qu pagos se aplica?

Primer tramo Gratificaciones ordinarias: Las de Fiestas Patrias de

julio de 2009 y 2010 y las de Navidad de diciembre de 2009 y 2010.

Gratificaciones truncas: De trabajadores cesados entre el 2 de mayo de 2009 y el 31 de diciembre de 2010.

Gratificacin comprendida en la remuneracin integral anual: La proporcin de la gratificacin correspondiente al mes de mayo de 2009, hasta la proporcin de la gratificacin correspondiente a diciembre 2010.

Segundo tramo Gratificaciones ordinarias: Las de Fiestas Patrias de ju-

lio de 2011, 2012, 2013 y 2014 y las de Navidad de diciembre de 2011, 2012, 2013 y 2014.

Gratificaciones truncas: De trabajadores cesados entre el 20 de junio de 2011 y el 31 de diciembre de 2014.

Gratificacin comprendida en la remuneracin integral anual: La proporcin de la gratificacin correspondiente al mes de junio de 2011, hasta la proporcin de la gra-tificacin correspondiente a diciembre 2014.

3. Beneficiarios

3.1. Se aplica a los trabajadores del sector pblico? S, se aplica a los trabajadores y pensionistas del sector

pblico, tanto los que laboran bajo el rgimen de la ca-rrera administrativa, as como bajo el rgimen comn de la actividad privada.

3.2. Se aplica a los servidores contratados bajo los CAS? Los servidores contratados bajo los contratos administra-

tivos de servicios - CAS, regulado por D. Leg. N 1057 (29.06.2008), no tenan derecho a gratificaciones ni agui-naldo, por lo tanto no se beneficiaron ni con la inafectacin ni con la bonificacin extraordinaria. Sin embargo, con la Ley N 29849 (06.04.2012) se les otorga a los trabajadores del CAS, derecho a recibir aguinaldo por Fiestas Patrias y Navidad, conforme los montos establecidos en las leyes anuales de presupuesto del sector pblico.

3.3. A qu trabajadores del sector privado beneficia? La inafectacin beneficia a los trabajadores del sector

privado cuyas gratificaciones son reguladas por la Ley N 27735 (28.05.2002), y tambin a aquellos contratados bajo regmenes especiales, cuyas gratificaciones se regulan por normas especiales.

3.4. A qu trabajadores de regmenes especiales del sector privado beneficia?

Si bien se aplica a los trabajadores de regmenes especiales, el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo interpreta que no es de aplicacin a los trabajadores del rgimen agrario.

3.5. Se aplica a los trabajadores que son despedidos por falta grave?

Se aplica a todos los trabajadores del sector privado cu-yas gratificaciones son reguladas por la Ley N 27735 (28.05.2002), independientemente de la causa de extincin de la relacin de trabajo, las cuales podrn ser:

Especial Gratificaciones



Fallecimiento del trabajador o del empleador si es persona natural.

Renuncia o retiro voluntario del trabajador. Vencimiento del plazo en los contratos bajo modalidad. El mutuo disenso. La invalidez absoluta permanente. La jubilacin. El despido, sea justificado o arbitrario. La terminacin de la relacin laboral por causa objetiva.

4. De la inafectacin

4.1. Respecto de qu tributos opera la gratificacin? Las gratificaciones y aguinaldos mencionados no estarn

afectos a: Aportaciones a ESSALUD (con excepcin del aporte del

25% del 9% que como crdito se abona a favor de las Entidades Prestadoras de Salud - EPS.

Aportaciones al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR (tanto la parte de la cobertura pensionaria como la de prestaciones de salud).

Aportaciones a los sistemas pensionarios (tanto las que corresponden al Sistema Nacional de Pensiones - SNP, como las del Sistema Privado de Pensiones - SPP, y los que se hacen para el fondo de pensiones del D. Ley N 20530).

Contribucin al SENATI.

4.2. A qu tributos estarn afectos las gratificaciones y los aguinaldos?

Las gratificaciones y aguinaldos solo estn afectos al im-puesto de Renta de quinta categora.

5. De la bonificacin extraordinaria

5.1. A cunto asciende la bonificacin? La bonificacin es similar al monto que el empleador

deje de aportar al Essalud respecto de las gratificaciones; no obstante, si el trabajador est afiliado a una EPS la bonificacin ser slo del 6.75% de la gratificacin.

5.2. Cundo se abona la bonificacin extraordinaria? Se abona en la misma oportunidad de pago de la grati-

fiaccin.

5.3. A qu tributos estar afecta la bonificacin extraordinaria? La bonificacin extraordinaria, solo estar afecta al im-

puesto a la Renta de quinta categora.

5.4. La bonificacin extraordinaria sirve de clculo para el pago de beneficios sociales?

No, al no tener carcter remunerativo, la bonificacin ex-traordinaria no servir de base de clculo para el pago de ningn beneficio social (CTS, vacaciones, gratificaciones, indemnizaciones y utilidades).

5.5. La bonificacin extraordinaria es computable para el clculo de subsidios o derechos pensionarios?

No, la bonificacin extraordinaria no sirve para determinar prestaciones econmicas que abona la seguridad social (subsidios) ni se computan para determinar derechos pen-sionarios.

5.6. El hecho que la bonificacin extraordinaria se perciba por ms de dos aos consecutivos, determina que el derecho se haga permanente?

No, porque la Ley N 29351 determina la naturaleza temporal de este beneficio.

6. Planilla electrnica

6.1. La SUNAT ya adapt la PLAME para el pago de la gratifi-cacin y la bonificacin?

S. La Plame ya contiene lo necesario para el registro de las gratiicaciones, la bonificacin extraordinaria y sus inafectaciones.

6.2. Qu se debe hacer para el registro y declaracin en la PLAME?

Respecto al registro en la planilla electrnica, debe tenerse en cuenta los siguientes cdigos: 0406: Gratificacin fiestas patrias y navidad - Ley

N 29351 0407: Gratificacin proporcional - Ley N 29351 0312: Bonificacin extraordinaria temporal - Ley N 29351 0313: Bonificacin extraordinaria proporcional - Ley

N 29351 2041: Aguinaldo por Fiestas Patrias y Navidad - Ley

N 29351

7. Remuneracin integral

7.1. Qu pasa si se ha pactado remuneracin integral anual y se ha incorporado en ella la gratificacin?

Se deber distinguir la alcuota mensual para dejarla de afectar con las aportaciones (tal como se hace con la parte proporcional de la CTS).

7.2. Tiene derecho a la bonificacin extraordinaria aqul traba-jador que percibe remuneracin integral anual?

S, la bonificacin extraordinaria que se genera por la inafectacin deber ser igualmente abonada y expresada en forma separada para que goce tambin de la inafectacin.

7.3. Qu pasa con las cuotas de la gratificacin ya pagadas en la remuneracin integral de los meses anteriores?

La inafectacin y la bonificacin extraordinaria solo se aplicarn respecto de la remuneracin mensual que se abone en los siguientes perodos: Entre el 02.05.2009 y el 31.12.2010. Entre el 20.06.2011 y el 31.12.2014.



8. Varios

8.1. Qu pasa en los casos de pacto de remuneracin neta? En los casos en los que se pacte que el trabajador perciba

una remuneracin neta (lo que implica que la remunera-cin real o bruta es mayor, para que una vez efectuadas las deducciones de renta y pensiones, se llegue a la remune-racin neta), la gratificacin ser similar a la remuneracin bruta y sobre ella se aplicar la afectacin tributaria, que en este caso ser solo de renta de quinta categora, no estando afecta a Essalud ni pensiones.

8.2. El pago de la bonificacin extraordinaria afectar el clculo del impuesto a la renta de quinta categora?

S, en la medida que la bonificacin extraordinaria sea un ingreso gravado con el impuesto a la renta, ser gravado en forma proporcional mes a mes, considerando que la boni-ficacin se percibir en julio y diciembre, al igual en que se gravan las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre.

8.3. Qu sucedera si no se paga oportunamente la bonifica-cin extraordinaria?

Al igual que todo incumplimiento de un beneficio laboral, se generara en forma automtica el inters legal laboral regulado por el D. Ley N 25920 (03.12.92).

8.4. El pago de la bonificacin extraordinaria Se emite boleta de pago aparte?

La norma no lo precisa, pero se puede registrar en la misma boleta en que se paga la gratificacin o se puede emitir en boleta aparte. Recordando que la afectacin a renta de quinta categora no se hace en estas boletas, sino en la boleta que se emite a fin de mes por el pago de la remuneracin comn.

8.5. La bonificacin especial se afecta con las retenciones por alimentos?

Ello depende de los alcances de la resolucin que de-termina la retencin de los ingresos del trabajador en el juicio por alimentos. Si la retencin se establece en trminos porcentuales, tanto sobre los ingresos remune-rativos como los no remunerativos (recordemos que la bonificacin extraordinaria es un ingreso no remunerati-vo), entonces s se afectar la bonificacin. En caso de existir duda respecto a la disposicin contenida en la resolucin judicial, recomendamos presentar al Juzgado correspondiente un escrito solicitando la aclaracin de la resolucin judicial en cuestin.

INAFECTACIN DE LAS GRATIFICACIONES Y LOS AGUINALDOS

Tributos

Beneficios

A cargo del empleador A cargo del trabajador

SenatiEssalud SCTR

SNP SPPImpuesto a la

rentaDescuentos

Essalud EPS Pensiones Salud Judiciales Sindicales

Gratificacin

Ley N 27735

Ordinaria NO NO S NO NO NO NO S S S

Trunca NO NO S NO NO NO NO S S S

Gratificaciones y aguinaldos delsector pblico

Pago ntegro NO NO S NO NO NO NO S S S

Pago proporcional

NO NO S NO NO NO NO S S S

(*) Informe N 505-2009-MTPE/9.110 (22.07.2009).

AFECTACIN TRIBUTARIA DE LA BONIFICACIN EXTRAORDINARIA

TributoBeneficio

A cargo del empleador A cargo del trabajador

SenatiEssalud SCTR (*)

SNP SPP Impuestoa la rentaEssalud EPS Pensiones Salud

Bonificacin Extraordinaria NO NO NO NO NO NO NO S

(*) Informe N 505-2009-MTPE/9.110 (22.07.2009).

CMPUTO DE LA BONIFICACIN EXTRAORDINARIA PARA BENEFICIOS SOCIALES

BeneficioConcepto CTS Vacaciones Gratificaciones Horas extras Descanso semanal Feriados Utilidades Indemnizaciones

Bonificacin extraordinaria Ley N 29351 NO NO NO NO NO NO NO NO

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