NORMAS DE AUDITORIA INTERNANORMAS DE AUDITORIA INTERNA

las auditorias difieren tanto entre sí, que no resulta ni practico ni razonable el tratar de establecer un programa de auditoria uniforme para ser aplicado en todos los casos. Y casi tan difícil como esto es tratar de establecer una lista de procedimientos básicos o mínimos para ser aplicados en todos los casos.

Se sintetizan entonces de manera general los requisitos que debe llenar un examen de auditoria, para que se lo considere profesionalmente satisfactorio. Algunas de estas normas se refieren al examen en general, otras van dirigidas al trabajo in situ y al informe de auditoria..

las auditorias difieren tanto entre sí, que no resulta ni practico ni razonable el tratar de establecer un programa de auditoria uniforme para ser aplicado en todos los casos. Y casi tan difícil como esto es tratar de establecer una lista de procedimientos básicos o mínimos para ser aplicados en todos los casos.

Se sintetizan entonces de manera general los requisitos que debe llenar un examen de auditoria, para que se lo considere profesionalmente satisfactorio. Algunas de estas normas se refieren al examen en general, otras van dirigidas al trabajo in situ y al informe de auditoria..

¿Que hace la Auditoría Interna?

La auditoría interna evalúa y revisa:

Derechos legales y responsabilidadesDerechos legales y responsabilidades

PERFIL DEL AUDITOR INTERNO.PERFIL DEL AUDITOR INTERNO.

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el proceso de realizar una auditoria administrativa dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeño de la organización que ha optado por este recurso.La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y carácter del auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a revisar; elementos que involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y competencia.En relación al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta persona tenga una preparación adecuada con los requerimientos que ésta exige, pues eso le permitirá relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación:

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de importancia en el proceso de realizar una auditoria administrativa dentro de una empresa, ya que en el recae la responsabilidad de practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas necesarias para elevar el desempeño de la organización que ha optado por este recurso.La calidad y el nivel de realización de la auditoria dependen en gran manera del profesionalismo y carácter del auditor, así como de su comprensión de las actividades que va a revisar; elementos que involucran el vínculo de conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para que realice su trabajo con cuidado y competencia.En relación al conocimiento que debe tener el auditor, es conveniente que esta persona tenga una preparación adecuada con los requerimientos que ésta exige, pues eso le permitirá relacionarse de manera natural con los componentes de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles de formación:

PERFIL DEL AUDITOR INTERNO.PERFIL DEL AUDITOR INTERNO.

Marco de la Práctica Profesional de la Auditoria Interna

Normas y ÉticaNormas y Ética

Consejos para la Práctica(interpretar)

Consejos para la Práctica(interpretar)

Ayudas para la Práctica y el Desarrollo(implantar)

Ayudas para la Práctica y el Desarrollo(implantar)

AutocapacitaciónAutocapacitación Agregar ValorAgregar Valor

ROL DEL AUDITOR INTERNO

En consecuencia, el rol de Auditor Interno demanda de:

Profesionalismo, Conocimiento, Integridad y Liderazgo,

Para proteger la eficiencia operativa, el control interno y la administración del riesgo empresarial - ERM.

Marco Práctica Profesional de la Auditoria Interna

Marco Práctica Profesional de la Auditoria Interna

El alcance del trabajo llevado a cabo por los auditores internos es tan amplio y variado, que existe una mayor necesidad de tener pautas claras y concisas que puedan ser inmediatamente adoptadas y seguidas, sin importar la industria, especialidad de auditoria o sector

El alcance del trabajo llevado a cabo por los auditores internos es tan amplio y variado, que existe una mayor necesidad de tener pautas claras y concisas que puedan ser inmediatamente adoptadas y seguidas, sin importar la industria, especialidad de auditoria o sector

Además, el PPF ofrece valor adicional a la gerencia, a las entidades del gobierno corporativo organizacional, a los inversionistas y a todos los demás terceros interesados:

Marco Práctica Profesional de la Auditoria InternaMarco Práctica Profesional de la Auditoria Interna

Al estipular prácticas que evalúen y aseguren la

eficacia en toda la empresa.

Al estipular prácticas que evalúen y aseguren la

eficacia en toda la empresa.

Marco de Práctica Profesional: 3 Categorías de Guías

Normas y Ética

Definición de Auditoría InternaCódigo de ÉticaNormas sobre Atributos, Desempeño e Implantación

Consejos p/la Práctica

Folletos Práctica Profesional

Ayudas p/ Práctica y Desarrollo

Libros, Inf. Investigación Seminarios, Conferencias

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

¿Qué somos?¿Qué

somos? Consultor Interno

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

Ayudar a la organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y metodológico para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno corporativo.

¿Qué hacemos?

¿Qué hacemos?

Amplia su Función Básica de

Evaluar el Control Interno

Proporcionar a escala internacional amplias actividades de desarrollo profesional, las normas para el ejercicio de la auditoría interna.

Investigar, difundir y promocionar entre sus miembros y el público en todo el mundo, conocimientos e información concerniente a la auditoria interna, incluyendo el control interno y los asuntos relacionados.

OBJETIVOS DEL AUDITOR INTERNOOBJETIVOS DEL AUDITOR INTERNO

Brindar cursos a nivel mundial, con objeto de educar a sus miembros y a todos los interesados en la práctica de la auditoria interna existente en los diversos países.

Reunir a auditores internos de todos los países para que compartan la información y experiencias en auditoria interna y promover la educación en el campo de la misma.

OBJETIVOS DEL AUDITOR INTERNOOBJETIVOS DEL AUDITOR INTERNO

La profesión de auditoría interna se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestión de riesgos, control y dirección

CÓDIGO DE ÉTICA

El Código de Ética del IIA incluye los Principios y Reglas de Conducta, relacionados con:

Integridad, Objetividad, Confidencialidad y

Competencia.

Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional del Auditor InternoNormas Internacionales para el Ejercicio Profesional del Auditor Interno

El propósito de las Normas es:Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoria interna tal como este debería ser.Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoria interna de valor agregado.Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización.

El rol de la actividad de auditoría interna en el gobierno, el riesgo y el control

• Cumplimiento con las Normas y Código de Ética del IIA

• Establecer un plan basado en el riesgo para determinar las prioridades de la actividad de auditoría interna.

• Comprender el rol de la actividad de auditoría interna en el gobierno de las organizaciones

• Otros roles y responsabilidades de la auditoría interna

• Elementos sobre el conocimiento del gobierno, riesgo y control.

• Planificación de los trabajos

• Calificación de los auditores • Experiencia de mínimo 2 años en la

rama a auditar - Antes de ser auditor. • Haber participado en mínimo 2 procesos

de auditoria. d. Características: a. Etico b. Mentalidad Abierta c. Diplomático d. Perceptivo e. Versátil f. Decidido g. Manejo de situaciones difíciles.

PERFIL DE UN AUDITOR INTERNOPERFIL DE UN AUDITOR INTERNO

CONCEPTOS BÁSICOS MORALCONCEPTOS BÁSICOS MORAL

Ciencia que enseña las reglas que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNOCRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO

aspecto: ético-moral profesional-personal laboral de elementos de juicio en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos en la presentación de resultados a terceros

aspecto ético-moral: Los que son regulados por los códigos, leyes y reglamentos vigentes en Venezuela Los que son regulados por las asociaciones y colegios de profesionales de la auditoría Los que son establecidos por los contratos pactados entre el cliente y la empresa auditora Las normas, lineamientos y políticas de la empresa auditada y de quien realiza la auditoría

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNOCRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO

aspecto ético-moral: Las normas de auditoría del Colegio de Contadores y Administradores La ética profesional y moral del auditor Las de la propia profesión de auditoría

aspecto profesional-personal: Tener la suficiente independencia mental y profesional para ejercer la profesión del auditor Contar con la calificación, habilidad, aptitud y experiencia profesional en auditoría Manejar adecuadamente las relaciones personales, profesionales y laborales entre él y el auditado Utilizar la misma metodología y procedimientos de evaluación establecidos por los responsables de la gestión de la auditoría

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNOCRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNOEn el aspecto profesional-personal: No modificar, ocultar o destruir evidencias en la evaluación Ser discreto, confiable y profesional con la información y los resultados de la evaluación Actuar con equidad, imparcialidad, razonabilidad y profesionalismo Emitir dictámenes profesionales, independientes y razonables

En el aspecto estrictamente laboral: Cumplir con los planes, programas, contratos y presupuestos acordados Aplicar los métodos, técnicas y procedimientos de evaluación debidamente avalados Revisar y profundizar sobre los puntos relevantes de las áreas que serán auditadas Elaborar las evaluaciones, dictámenes e informes conforme a las normas y lineamientos que regulan el desarrollo de las auditorías

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNOCRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO

En el aspecto estrictamente laboral: Acatar las normas disciplinarias y de conducta de la empresa de auditoría externa, así como las de la empresa auditada Capacitar y adiestrar al personal subalterno

En el aspecto de elementos de juicio: Juicio es la facultad de analizar y comprender las cosas para compararlas entre sí o mediante algún otro parámetro válido y, como resultado de ello, emitir una opinión Verificar la autenticidad de hechos, fenómenos y evidencias encontradas Apegarse a las normas y lineamientos básicos de auditoría emitidos por asociaciones y colegios de profesionales, así como a los de la propia empresa que se esté auditando Aplicar de manera uniforme los métodos, técnicas, procedimientos, herramientas y criterios de evaluación Evaluar en forma independiente, libre de influencias, presiones y prejuicios

CRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNOCRITERIOS Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO

En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos : CIVILES por delitos e infracciones debidos a negligencia, impericia, abuso de confianza o dolo, tanto en los resultados encontrados como en la realización de la auditoría misma FISCALES por los delitos e infracciones de carácter fiscal que se descubran o realicen PENALES por delitos de fraude, robo, abuso de confianza, encubrimiento, revelación del secreto y responsabilidad profesionales por parte del auditado y del propio auditor

En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos : CIVILES por delitos e infracciones debidos a negligencia, impericia, abuso de confianza o dolo, tanto en los resultados encontrados como en la realización de la auditoría misma FISCALES por los delitos e infracciones de carácter fiscal que se descubran o realicen PENALES por delitos de fraude, robo, abuso de confianza, encubrimiento, revelación del secreto y responsabilidad profesionales por parte del auditado y del propio auditor

En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos : JUDICIALES por los resultados de la auditoría y por la actuación del auditor LABORALES Por las faltas detectadas al reglamento interno de la institución, así como a la Ley Federal del Trabajo.

En en su respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos : JUDICIALES por los resultados de la auditoría y por la actuación del auditor LABORALES Por las faltas detectadas al reglamento interno de la institución, así como a la Ley Federal del Trabajo.

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y experimentada, que tiene como función el revisar, examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestión administrativa y financiera de un ente económico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia de la entidad.

Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional capacitada y experimentada, que tiene como función el revisar, examinar y evaluar, los resultados obtenidos en la gestión administrativa y financiera de un ente económico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y eficiencia de la entidad.

Código de Ética en concordancia con el Código de Ética de la IFAC, y sin que esta formulación implique un orden jerárquico de acatamiento, el Auditor, debe reconocer además como sus principios y valores, los siguientes:

Código de Ética en concordancia con el Código de Ética de la IFAC, y sin que esta formulación implique un orden jerárquico de acatamiento, el Auditor, debe reconocer además como sus principios y valores, los siguientes:

1.¬ Beneficio del auditado.El auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben violentar las leyes y normas vigentes.2.¬ Calidad.El auditor actúa a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime conveniente.3.¬ Capacidad.El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos.Es importante fortalecer la certificación profesional.4.¬ Comportamiento profesional

1.¬ Beneficio del auditado.El auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben violentar las leyes y normas vigentes.2.¬ Calidad.El auditor actúa a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime conveniente.3.¬ Capacidad.El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos.Es importante fortalecer la certificación profesional.4.¬ Comportamiento profesional

5.¬ Concentración en el trabajo.El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentración y precisión. 6.¬ Confianza y Transparencia en el trabajo.Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un diálogo sobre cualquier aspecto que pueda ser conflictivo.Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser leído y comprendido por el auditado. Puede solicitar la presencia de algún trabajador de su cliente para expresarle cuestiones específicas o bien, para brindarle explicaciones con un mayor nivel profesional y técnico.7.¬ Criterio propio.El auditor debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio. No deberá permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una dirección diferente a la que él elija como la mejor alternativa de desarrollo de su trabajo.8.¬ DiscreciónLa discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria.

5.¬ Concentración en el trabajo.El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentración y precisión. 6.¬ Confianza y Transparencia en el trabajo.Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un diálogo sobre cualquier aspecto que pueda ser conflictivo.Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser leído y comprendido por el auditado. Puede solicitar la presencia de algún trabajador de su cliente para expresarle cuestiones específicas o bien, para brindarle explicaciones con un mayor nivel profesional y técnico.7.¬ Criterio propio.El auditor debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio. No deberá permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una dirección diferente a la que él elija como la mejor alternativa de desarrollo de su trabajo.8.¬ DiscreciónLa discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria.

9.¬ Formación continuadaLa formación o educación continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y tecnológicos.10.¬ Fortalecimiento y respeto de la profesiónEl cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debería estar por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser abusivo.Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas. Al ser integrante de un grupo profesional de auditoria, debe promover el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los colegas. También está obligado a denunciar comportamientos indebidos.11.¬ Independencia.El auditor ha de tener autonomía en su trabajo. Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo.  En su informe, tiene el derecho y la obligación de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del auditado, buscando evitar perjuicios al mismo, aun cuando reciba solicitudes en esa dirección.

9.¬ Formación continuadaLa formación o educación continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y tecnológicos.10.¬ Fortalecimiento y respeto de la profesiónEl cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debería estar por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser abusivo.Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas. Al ser integrante de un grupo profesional de auditoria, debe promover el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los colegas. También está obligado a denunciar comportamientos indebidos.11.¬ Independencia.El auditor ha de tener autonomía en su trabajo. Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo.  En su informe, tiene el derecho y la obligación de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del auditado, buscando evitar perjuicios al mismo, aun cuando reciba solicitudes en esa dirección.

13.¬ Integridad moral.El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión, debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción personal o de terceras personas.14.¬ Legalidad.El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país.15.¬ Precisión La conclusión debe ser emitida solamente cuando el auditor esté convencido de la viabilidad de sus propuestas.16.¬ ResponsabilidadEl auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su informe o dictamen.En la medida en que es libre, y por encima de sus conveniencias personales, debe responder de forma hábil, eficiente, y adecuada, haciéndose cargo, ante la comunidad de sus propios actos o de los actos de terceros cuando corresponda a su equipo de trabajo.

13.¬ Integridad moral.El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión, debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción personal o de terceras personas.14.¬ Legalidad.El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país.15.¬ Precisión La conclusión debe ser emitida solamente cuando el auditor esté convencido de la viabilidad de sus propuestas.16.¬ ResponsabilidadEl auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su informe o dictamen.En la medida en que es libre, y por encima de sus conveniencias personales, debe responder de forma hábil, eficiente, y adecuada, haciéndose cargo, ante la comunidad de sus propios actos o de los actos de terceros cuando corresponda a su equipo de trabajo.

La Contraloría General de la Republica, mediante la resolución de Contraloría N• 077¬ 99¬ CG. Del 7 de julio de 1999, aprobó el Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú, para el personal de la Contraloría, Los Órganos de Auditoria Interna de las Entidades Publicas, y las Sociedades de Auditoria que realicen trabajos en las Entidades Publicas.Este Código de Ética del Auditor Gubernamental, fija como Normas mínimas de conducta, la Actitud de servicio, la Calidad de servicio, el Compromiso con el País, la Cordialidad, el Cuidado y esmero profesional, la Independencia Objetividad e imparcialidad, la Probidad administrativa, la Reserva o confidencialidad, el Tecnicismo, la Vocación por la verdad y la transparencia. 

La Contraloría General de la Republica, mediante la resolución de Contraloría N• 077¬ 99¬ CG. Del 7 de julio de 1999, aprobó el Código de Ética del Auditor Gubernamental del Perú, para el personal de la Contraloría, Los Órganos de Auditoria Interna de las Entidades Publicas, y las Sociedades de Auditoria que realicen trabajos en las Entidades Publicas.Este Código de Ética del Auditor Gubernamental, fija como Normas mínimas de conducta, la Actitud de servicio, la Calidad de servicio, el Compromiso con el País, la Cordialidad, el Cuidado y esmero profesional, la Independencia Objetividad e imparcialidad, la Probidad administrativa, la Reserva o confidencialidad, el Tecnicismo, la Vocación por la verdad y la transparencia.