CODIGO DE RENTAS INTERNAS PARA UN NUEVO...

Estado Libre Asociado de Puerto Rico

Departamento de Hacienda

CODIGO DE RENTAS INTERNAS PARA UN NUEVO PUERTO RICO

(Ley Nm. 1 de 31 de enero de 2011,

segn enmendada al 19 de septiembre de 2014)

Estado Libre Asociado de Puerto Rico Departamento de Hacienda




Enmiendas: Ley Nm. 159-2014; Ley Nm. 157-2014; Ley Nm. 135-2014; Ley Nm. 108-

2014; Ley Nm. 81-2014; Ley Nm. 80-2014; Ley Nm. 77-2014; Ley Nm. 20-

2014; Ley Nm. 19-2014; Ley Nm. 18-2014; Ley Nm. 166-2013; Ley Nm. 163-

2013; Ley Nm. 143-2013; Ley Nm. 139-2013; Ley Nm. 138-2013; Ley Nm.

137-2013; Ley Nm. 125-2013; Ley Nm. 117-2013; Ley Nm. 113-2013; Ley

Nm. 93-2013; Ley Nm. 58-2013; Ley Nm. 46-2013; Ley Nm. 42-2013; Ley

Nm. 41-2013; Ley Nm. 40-2013; Ley Nm. 31-2013; Ley Nm. 302-2012; Ley

Nm. 204-2012; Ley Nm. 189-2012; Ley Nm. 179-2012; Ley Nm. 128-2012;

Ley Nm. 118-2012; Ley Nm. 258-2011; Ley Nm. 248-2011; Ley Nm. 232-

2011; Ley Nm. 231-2011; Ley Nm. 108-2011; Ley Nm. 99-2011; y Ley Nm.

98-2011;

Estado Libre Asociado de Puerto Rico Departamento de Hacienda




INDICE

Seccin 1000.01 Ttulo Breve ..................................................................................................11Seccin 1000.02 Clasificacin de Disposiciones .....................................................................11Seccin 1000.03 Aplicacin de este Cdigo ............................................................................11

CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTESeccin 1001.0 Derechos del Contribuyente ..........................................................................11Seccin 1001.02 Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente ...........................13

SUBTITULO A CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOSCAPITULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES

Seccin 1010.01 Definiciones ..................................................................................................14Seccin 1010.02 Clases de Contribuyentes ..............................................................................19Seccin 1010.03 Clasificaciones de Contribuyentes que son Individuos - Determinacin

del Estado Personal .................................................................................20Seccin 1010.04 Grupo Controlado de Corporaciones ............................................................21Seccin 1010.05 Grupo de Entidades Relacionadas, Persona Relacionada .............................28

CAPITULO 2 TIPOS DE CONTRIBUCIONSUBCAPITULO A CONTRIBUCIONES A INDIVIDUOS

Seccin 1021.01 Contribucin Normal a Individuos ...............................................................29Seccin 1021.02 Contribucin Bsica Alterna a Individuos ....................................................33

ii

Seccin 1021.03 Cmputo Opcional de la Contribucin en el Caso de Personas Casadas que Viven Juntas y Rindan Planilla Conjunta .........................................37

Seccin 1021.04 Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado. ......................................................38

Seccin 1021.05 Contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o negocio por cuenta propia .......................................................................39

SUBCAPITULO B - CONTRIBUCIN A CORPORACIONESSeccin 1022.01 Contribucin Normal a Corporaciones .........................................................40Seccin 1022.02 Contribucin Adicional a Corporaciones ......................................................41Seccin 1022.03 Contribucin Alternativa Mnima aplicable a Corporaciones ......................43Seccin 1022.04 Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo .....................47Seccin 1022.05 Contribucin Adicional a Corporaciones que Indebidamente

Acumulen Sobrantes o Beneficios ..........................................................51Seccin 1022.06 Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas

Internas de 1994, segn enmendado. ......................................................52SUBCAPITULO C - CONTRIBUCIN A TASAS PREFERENCIALES

Seccin 1023.01 Contribucin Adicional Especial sobre Cuentas Separadas .........................53Seccin 1023.02 Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre

Ganancia Neta de Capital a Largo Plazo ................................................54Seccin 1023.03 Contribucin Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta de

Capital a Largo Plazo ..............................................................................54Seccin 1023.04 Contribucin a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos con Respecto a

Intereses Pagados o Acreditados sobre Depsitos en Cuentas que Devenguen Intereses ...............................................................................55

Seccin 1023.05 Contribucin a Individuos, Sucesiones, Corporaciones y Fideicomisos con Respecto a Intereses Pagados o Acreditados sobre Bonos, Pagars u Otras Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas.....................................................57

Seccin 1023.06 Contribucin Especial sobre Distribuciones de Dividendos de Ciertas Corporaciones .........................................................................................59

Seccin 1023.07 Remuneracin Pagada por Equipos de Deportes de Asociaciones o Federaciones Internacionales ..................................................................63

Seccin 1023.08 Contribucin Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas Separadas ................................................................................................64

Seccin 1023.09 Contribucin Especial sobre Distribuciones Totales de Ciertos Fideicomisos de Empleados ....................................................................65

Seccin 1023.10 Imposicin de Contribucin Adicional sobre Ingreso Bruto ........................65

iii

Seccin 1023.10A Imposicin de contribucin adicional sobre ingreso bruto para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2013 ...........74

Seccin 1023.20 Eleccin de Pagar por Adelantado la Contribucin sobre Cantidades Acumuladas y no Distribuidas en un Contrato de Anualidad Variable ...................................................................................................82

Seccin 1023.21 Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos en la venta o sobrepago adelantado sobre el incremento en valor acumulado en ciertos activos ..................................................................82

Seccin 1023.22 Contribucin Especial a Corporaciones en la venta o sobrepago adelantado sobre el incremento en valor Acumulado en activos de capital ......................................................................................................84

Seccin 1023.23 Prepago Cuentas de Retiro Individual ..........................................................86CAPITULO 3 - COMPUTO DEL INGRESO SUJETO A CONTRIBUCION

SUPCAPITULO A - DETERMINACION DEL INGRESO NETO,CONCEPTOS GENERALES

Seccin 1031.01 Ingreso Bruto ................................................................................................87Seccin 1031.02 Exenciones del Ingreso Bruto .......................................................................92Seccin 1031.03 Ingreso Bruto Ajustado ...............................................................................111Seccin 1031.04 Deducciones ................................................................................................112Seccin 1031.05 Ingreso Neto ................................................................................................114

SUPCAPITULO B TRATAMIENTO DE CIERTAS PARTIDAS DE INGRESOSeccin 1032.01 Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales ......................................................114Seccin 1032.02 Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin .................116Seccin 1032.03 Ingreso con Respecto a Finados ..................................................................118Seccin 1032.04 Ingreso Bruto de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico ..........................120Seccin 1032.05 Servicios de Un Menor ...............................................................................120Seccin 1032.06 Plan Flexible de Beneficios (Cafeteria Plan) ..........................................120Seccin 1032.07 Pagos para el Cuido de Dependientes .........................................................123Seccin 1032.08 Cantidades Recibidas Bajo un Plan de Salud o Accidente .........................126Seccin 1032.09 Compensacin por Servicios Prestados Durante un Perodo de Treinta

y Seis Meses o Ms y Paga Atrasada ....................................................128SUBCAPITULO C DEDUCCIONES

Seccin 1033.01 Gastos de la Industria o Negocio ................................................................130Seccin 1033.02 Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal .......................131Seccin 1033.03 Intereses ......................................................................................................136Seccin 1033.04 Contribuciones ............................................................................................136

iv

Seccin 1033.05 Deduccin por Prdidas Sufridas por Individuos, por Corporaciones, Perdidas de Capital y Perdidas en Apuestas .........................................137

Seccin 1033.06 Deudas Incobrables .....................................................................................139Seccin 1033.07 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento ..............................................140Seccin 1033.08 Base para Depreciacin y Agotamiento. .....................................................145Seccin 1033.09 Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades

para Empleados y Compensacin bajo un Plan de Pago Diferido ........145Seccin 1033.10 Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por

Corporaciones .......................................................................................152Seccin 1033.11 Deduccin a Patronos de Empresas Privadas Que Empleen Personas

Severamente Impedidas Graduadas de los Talleres de Capacitacin del Programa de Rehabilitacin del Departamento de Servicios Sociales o de Cualesquiera Otros Talleres de Capacitacin para Tales Personas .......................................................................................153

Seccin 1033.12 Ingreso de Agricultura ................................................................................154Seccin 1033.13 Pagos por Divorcio o Separacin ................................................................155Seccin 1033.14 Deduccin por Prdida Neta en Operaciones. ............................................156Seccin 1033.15 Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos. ................159Seccin 1033.16 Deduccin Especial para Ciertos Individuos. .............................................171Seccin 1033.17 Partidas No Deducibles ...............................................................................173Seccin 1033.18 Concesin por Exenciones Personales y por Dependientes ........................183Seccin 1033.19 Deduccin Aplicable a Corporaciones por Dividendos Recibidos de

sus Subsidiarias .....................................................................................186Seccin 1033.20 Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos -

Limitacin al Computarse el Ingreso Neto ...........................................189SUBCAPITULO D DETERMINACION DE GANANCIAS

Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITALSeccin 1034.01 Ganancias y Prdidas de Capital .................................................................190Seccin 1034.02 Base para Determinar Ganancia o Prdida .................................................200Seccin 1034.03 Determinacin del Monto y Reconocimiento de Ganancia o Prdida ........208Seccin 1034.04 Reconocimiento de Ganancia o Prdida. ....................................................208Seccin 1034.05 Pagos a un Distribuidor en la Cancelacin de un Contrato de

Distribucin...........................................................................................255Seccin 1034.06 Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de Activos

...............................................................................................................256Seccin 1034.07 Prdida en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores .......261

v

Seccin 1034.08 Prima de Bonos Amortizable ......................................................................261Seccin 1034.09 Distribuciones por Corporaciones ...............................................................263

SUBCAPITULO E REGLAS DE FUENTES DE INGRESOSeccin 1035.01 Ingreso de Fuentes Dentro de Puerto Rico .................................................270Seccin 1035.02 Ingreso de Fuentes Fuera de Puerto Rico ...................................................273Seccin 1035.03 Venta o Permuta de Propiedad Mueble ......................................................274Seccin 1035.04 Ingreso de Fuentes Parcialmente Dentro, y Parcialmente Fuera, de

Puerto Rico............................................................................................276Seccin 1035.05 Reglas Especiales Relacionada a Ingreso Realmente Relacionado ............276Seccin 1035.06 Regla Especial en el Caso de Ingreso de Comunicaciones

Internacionales ......................................................................................277Seccin 1035.07 Reglas Especiales en el Caso de Ingreso de Transportacin ......................277

CAPITULO 4 PERIODOS DE CONTABILIDADY METODOS DE CONTABILIDAD

Seccin 1040.01 Perodo para el Cmputo del Ingreso Neto .................................................278Seccin 1040.02 Regla General para Mtodos de Contabilidad ............................................280Seccin 1040.03 Perodo en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser Incluidas ......282Seccin 1040.04 Perodo para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y Crditos ........282Seccin 1040.05 Ventas a Plazos ...........................................................................................283Seccin 1040.06 Contratos a Largo Plazo ..............................................................................284Seccin 1040.07 Mtodo Ultimo en Entrar, Primero en Salir (Last In First Out) para

Inventariar Mercaderas ........................................................................286Seccin 1040.08 Opciones para Adquirir Acciones Corporativas .........................................288Seccin 1040.09 Asignacin de Ingresos y Deducciones ......................................................291Seccin 1040.10 Cambio de Perodo de Contabilidad ...........................................................291Seccin 1040.11 Mtodo de Depreciacin Flexible ...............................................................292Seccin 1040.12 Mtodo de Depreciacin Acelerada para Recobrar el Costo ......................297

CAPITULO 5 CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIONSUBCAPITULO A CREDITOS NO REEMBOLSABLES

Seccin 1051.01 Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y Pases Extranjeros..................................................................303

Seccin 1051.02 Crdito por Responsabilidad Contributiva Mnima de Ao Contributivo Anterior............................................................................307

Seccin 1051.03 Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero ....308Seccin 1051.04 Crdito por Inversin en Valores de Negocio Cualificado .........................309

vi

Seccin 1051.05 Crdito por Aumento en Inversin .............................................................309Seccin 1051.06 Crdito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina .............309Seccin 1051.07 Crdito por el Incremento en Compras de Productos del Agro

Puertorriqueo.......................................................................................310Seccin 1051.08 Moratoria de Crditos Contributivos ..........................................................311Seccin 1051.09 Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico ...........313Seccin 1051.10 Reservada ....................................................................................................316Seccin 1051.11 Reactivacin de Moratoria de Crditos Contributivos ................................316Seccin 1051.12 Reactivacin de Moratoria a la Concesin de Crditos Contributivos

bajo Ciertas Leyes Especiales ...............................................................318Seccin 1051.13 Reglas para el Uso de Crditos Contributivos Puestos en Moratoria

Bajo las Secciones 1051.11 y 1051.12..................................................320SUBCAPITULO B CREDITOS REEMBOLSABLES

Seccin 1052.01 Crdito por Trabajo (Earned Income Credit) ..........................................321Seccin 1052.02 Crdito para Personas Mayores de Sesenta y Cinco (65) Aos de Bajos

Recursos ................................................................................................322Seccin 1052.03 Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de Vivienda

de Nueva Construccin .........................................................................323Seccin 1052.04 Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de Vivienda

Existente ................................................................................................331SUBCAPITULO C CREDITO POR CONTRIBUCIN RETENIDA Y PAGADA

Seccin 1053.01 Crdito por Retencin en el Origen sobre Pagos por Servicios Prestados ...............................................................................................336

Seccin 1053.02 Contribuciones Retenidas en el Origen .......................................................336Seccin 1053.03 Crdito por Pagos en Exceso ......................................................................336Seccin 1053.04 Crdito por Contribucin Retenida sobre Salarios e Intereses ...................336Seccin 1053.05 Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de

Dividendos ............................................................................................337Seccin 1053.06 Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin

Distribuible en una Sociedad o en una Compaa de Responsabilidad Limitada .....................................................................337

Seccin 1053.07 Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin Distribuible en una Sociedad Especial ..................................................337

Seccin 1053.08 Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Partidas Atribuibles en una Corporacin de Individuos .............................................................338

vii

Seccin 1053.09 Crdito por Retencin en el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin Recibidos en Procedimientos Judiciales y Extrajudiciales .......................................................................................338

Seccin 1053.10 Crditos por Pagos de Estimada .................................................................338CAPITULO 6 PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION

SUBCAPITULO A - PLANILLAS DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOSSeccin 1061.01 Planillas de Individuos ................................................................................338Seccin 1061.02 Planillas de Corporaciones ..........................................................................340Seccin 1061.03 Planillas de Sociedades ...............................................................................341Seccin 1061.04 Planillas de Compaas de Responsabilidad Limitada ...............................342Seccin 1061.05 Planillas de Entidades sin Fines de Lucro ...................................................343Seccin 1061.06 Planillas de Sociedades Especiales. ............................................................344Seccin 1061.07 Planillas de Corporaciones de Individuos ...................................................345Seccin 1061.08 Planillas de Compaas Inscritas de Inversiones ........................................346Seccin 1061.09 Planillas de Sucesiones y Fideicomisos ......................................................346Seccin 1061.10 Planillas de Fideicomisos de Empleados y Planes de Pensiones. ...............347Seccin 1061.11 Planillas de Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores ............348Seccin 1061.12 Planillas de Compaas de Seguros. ...........................................................349Seccin 1061.13 Planillas de Fiduciarios. ..............................................................................349Seccin 1061.14 Planillas de Fideicomisos de Inversiones en Bienes Races. ......................350Seccin 1061.15 Requisito de Someter Estados Financieros u otros documentos con las

Planillas .................................................................................................350Seccin 1061.16 Fecha y Sitio para Rendir Planillas. ............................................................356Seccin 1061.17 Pago de la Contribucin ..............................................................................357Seccin 1061.18 Examen de la Planilla y Determinacin de la Contribucin. ......................358Seccin 1061.19 Cmputos en las Planillas y otros Documentos. .........................................358Seccin 1061.20 Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos .....................359Seccin 1061.21 Pago de la Contribucin Estimada por Individuos .....................................360Seccin 1061.22 Reglas Especiales para la Aplicacin de las Secciones 1061.20 y

1061.21 de este Subttulo ......................................................................362Seccin 1061.23 Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones. ..................................362Seccin 1061.24 Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses. ........................................365

viii

SUBCAPITULO B RETENCION EN EL ORIGENDE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS

Seccin 1062.01 Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Salarios. ...........367Seccin 1062.02 Retencin En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin

Recibidos en Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones Extrajudiciales. ......................................................................................376

Seccin 1062.03 Retencin en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados ....................377Seccin 1062.04 Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos

Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Socio Residente o de un Socio Ciudadano Americano No Residente en una Sociedad Especial .................................................................................................381

Seccin 1062.05 Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos de la Participacin Proporcional en el Ingreso de una Corporacin de Individuos. ............................................................................................382

Seccin 1062.06 Reservada ....................................................................................................383Seccin 1062.07 Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos

Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Socio en una Sociedad o a un Miembro de una Compaa de Responsabilidad Limitada, sujeta a las Disposiciones del Captulo 7 del Subttulo A de este Cdigo .......................................................................................383

Seccin 1062.08 Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Individuos No Residentes, por Retiro de Autorizacin de Hacer Negocios en Puerto Rico, en la Venta de Ciertos Activos, y en el Caso de Ciertas Organizaciones Exentas ........................................................................385

Seccin 1062.09 Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos, Sucesiones, Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre Intereses Pagados o Acreditados sobre Depsitos en Cuentas Que Devenguen Intereses, o sobre Bonos, Pagars u Otras Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas ......390

Seccin 1062.10 Retencin en el Origen de la Contribucin Sobre Ingresos Atribuibles a la Participacin Distribuible de un Individuo Extranjero No Residente Socio en una Sociedad Especial o Accionista en una Corporacin de Individuos. ...................................................................391

Seccin 1062.11 Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Corporaciones y Sociedades Extranjeras no Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto Rico............................................................................................391

Seccin 1062.12 Cierre del Ao Contributivo por el Secretario ............................................394Seccin 1062.13 Contribucin sobre Dividendo Implcito ....................................................395

ix

SUBTITULO C PLANILLAS INFORMATIVASSeccin 1063.01 Informacin en el Origen ............................................................................399Seccin 1063.02 Informacin sobre Transacciones con Negocios Financieros. ....................400Seccin 1063.03 Informes sobre el Pago de Intereses ............................................................401Seccin 1063.04 Informacin al Secretario sobre el Recibo de Intereses Hipotecarios

Pagados por un Individuo .....................................................................402Seccin 1063.05 Informacin por Corporaciones y Sociedades ............................................403Seccin 1063.06 Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores ............................404Seccin 1063.07 Planilla Informativa sobre Transacciones de Extensin de Crdito -

Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales. .........................404Seccin 1063.08 Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos

Exentos de Tributacin. ........................................................................406Seccin 1063.09 Reglamentacin para Requerir Declaraciones Informativas Utilizando

Medios Electrnicos ..............................................................................408Seccin 1063.10 Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin .............408Seccin 1063.11 Informacin al Secretario Sobre el Recibo de Pago por Concepto de

Arrendamiento de Automviles ............................................................409Seccin 1063.12 Informes sobre Ingresos Sujetos a Contribucin Bsica Alterna ................409Seccin 1063.13 Declaracin Informativa y Planilla sobre Distribuciones hechas por un

Plan de Pensiones, Bonificacin en Acciones o de Participacin de Ganancias Sujetos a las Disposiciones de la Seccin 1081.01 .............410

Seccin 1063.14 Declaracin Informativa sobre Condonacin de Deudas ............................410CAPITULO 7 SOCIEDADES Y SOCIOS

Seccin 1070.01 Definiciones ................................................................................................410SUBCAPITULO A IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION

Seccin 1071.01 Imposicin de Contribucin a Socios y no a la Sociedad ...........................412Seccin 1071.02 Ingresos y Crditos de Socios .....................................................................412Seccin 1071.03 Cmputos de la Sociedad ............................................................................414Seccin 1071.04 Participacin Distribuible a Socios .............................................................415Seccin 1071.05 Determinacin de la Base de la Participacin de un Socio .........................417Seccin 1071.06 Aos Contributivos de los Socios y de la Sociedad ....................................418Seccin 1071.07 Transacciones entre Socio y Sociedad ........................................................422Seccin 1071.08 Continuidad de Sociedad ............................................................................424Seccin 1071.09 Gastos de Organizacin y Sindicacin .......................................................425

x

SUBCAPITULO B COMPUTOS EN APORTACIONESSeccin 1072.01 No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de

Propiedad ..............................................................................................426Seccin 1072.02 Base del Inters de un Socio Aportador ......................................................427Seccin 1072.03 Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad .............................................427Seccin 1072.04 Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a Una Sociedad

de Crditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Prdida de Capital ..........................................................................428

SUBCAPITULO C COMPUTOS EN DISTRIBUCIONESSeccin 1073.01 Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por

Sociedades.............................................................................................429Seccin 1073.02 Base de Propiedad Distribuida Que No Sea Dinero ...................................434Seccin 1073.03 Base del Inters de Un Socio que Recibe Una Distribucin .......................437Seccin 1073.04 Ajuste a la Base de Propiedad No Distribuida de la Sociedad con

Eleccin bajo la Seccin 1075.04 o Reduccin Sustancial en la Base .......................................................................................................437

Seccin 1073.05 Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad Distribuida.............................................................................................439

Seccin 1073.06 Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio Fallecido...............................................................................................................439

Seccin 1073.07 Reconocimiento de Ganancia Antes de la Contribucin en el Caso de Ciertas Distribuciones al Socio Aportador ...........................................440

SUBCAPITULO D COMPUTOS EN VENTAS O PERMUTASSeccin 1074.01 Reconocimiento y Naturaleza de la Ganancia o Prdida en Venta o

Permuta .................................................................................................442Seccin 1074.02 Base del Inters de un Socio Que Adquiere Dicho Inters .........................442Seccin 1074.03 Reglas Especiales en Caso de Prdidas Implcitas y de Eleccin bajo la

Seccin 1075.04 ....................................................................................442SUBCAPITULO E DISPOSICIONES MISCELANEAS

Seccin 1075.01 Renglones de Inventario y Crditos No Realizados ...................................445Seccin 1075.02 Tratamiento de Ciertas Deudas ...................................................................447Seccin 1075.03 Pagos al Sucesor de un Socio ......................................................................447Seccin 1075.04 Forma de Efectuar Eleccin Opcional de Ajuste a la Base de Propiedad

de la Sociedad .......................................................................................448Seccin 1075.05 Reglas para la Asignacin de Base .............................................................448

xi

SUBCAPITLO F DISPOSICIONES TRANSITORIASSeccin 1076.01 Efecto de la Aplicacin de las disposiciones del Captulo 7 ......................449Seccin 1076.02 Regla Especial de Transicin para Sociedades y Compaas de

Responsabilidad Limitada sujetas a las Disposiciones del Captulo 7.............................................................................................................450

Seccin 1076.03 Regla Especial de Transicin para Socios o Miembros de Sociedades y Compaas de Responsabilidad Limitada no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico ......................................................................450

CAPITULO 8 FIDEICOMISOS Y SUCESIONESSUBCAPITULO A FIDEICOMISOS DE EMPLEADOS

Seccin 1081.01 Fideicomisos de Empleados ........................................................................450Seccin 1081.02 Cuenta de Retiro Individual ........................................................................481Seccin 1081.03 Cuenta de Retiro Individual No Deducible .................................................493Seccin 1081.04 Cuentas de Ahorro de Salud con Plan Mdico de Deducible Alto

(Health Savings Accounts) ................................................................499Seccin 1081.05 Cuenta de Aportacin Educativa ................................................................508Seccin 1081.06 Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual ...................515

SUBCAPITULO B- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RAICESSeccin 1082.01 Definicin de Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races .....................516Seccin 1082.02 Tributacin de un Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races y sus

Beneficiarios .........................................................................................527Seccin 1082.03 Posesin Implcita de Acciones, Activos o Ganancias Netas .....................533

SUBCAPITULO C OTROS FIDEICOMISOS Y SUCESIONESSeccin 1083.01 Imposicin de la Contribucin ....................................................................534Seccin 1083.02 Ingreso Neto ................................................................................................534Seccin 1083.03 Crditos contra el Ingreso ...........................................................................539Seccin 1083.04 Aos Contributivos Diferentes ...................................................................540Seccin 1083.05 Fideicomisos Revocables ............................................................................540Seccin 1083.06 Ingreso para Beneficio del Fideicomitente .................................................540Seccin 1083.07 Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados

Unidos y de Pases Extranjeros .............................................................541Seccin 1083.08 Prdida Neta en Operaciones ......................................................................541Seccin 1083.09 Ingresos de una Sucesin o de un Fideicomiso en Casos de Divorcio o

de Separacin ........................................................................................541

xii

CAPITULO 9 CONTRIBUYENTES EXTRANJEROSSUBCAPITULO A INDIVIUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES

Seccin 1091.01 Contribucin a Individuos Extranjeros No Residentes ...............................542Seccin 1091.02 Ingreso Bruto ..............................................................................................544Seccin 1091.03 Deducciones ................................................................................................545Seccin 1091.04 Exenciones Personales y por Dependientes ................................................545Seccin 1091.05 Concesin de Deducciones .........................................................................545Seccin 1091.06 Crditos contra la Contribucin ..................................................................546Seccin 1091.07 Planillas .......................................................................................................546Seccin 1091.08 Pago de la Contribucin ..............................................................................546

SUBCAPITULO B CORPORACIONES EXTRANJERASSeccin 1092.01 Contribucin a Corporaciones Extranjeras .................................................547Seccin 1092.02 Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendo .................................554Seccin 1092.03 Deducciones ................................................................................................557Seccin 1092.04 Requisitos para la Concesin de Deducciones y Crditos ..........................557Seccin 1092.05 Crditos contra la Contribucin ..................................................................558Seccin 1092.06 Planillas .......................................................................................................558Seccin 1092.07 Pago de la Contribucin ..............................................................................558Seccin 1092.08 Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y

Ciertas Otras Organizaciones Exentas ..................................................559SUBCAPITULO C SOCIEDADES EXTRANJERAS

Seccin 1093.01 Tratamiento de Sociedades Extranjeras; Tributacin de Socios .................559CAPITULO 10 ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO

SUBCAPITULO A ENTIDADES EXENTAS DE TRIBUTACIONSeccin 1101.01.- Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones y Entidades sin Fines

de Lucro ................................................................................................559SUBCAPITULO B - TRIBUTACION DEL INGRESO COMERCIAL DE CIERTAS

ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACION DE EXENCIONPOR CIERTAS TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR

ACUMULACION INDEBIDA DE SOBRANTESeccin 1102.01 Imposicin de la Contribucin sobre el Ingreso Comercial No

Relacionado de Organizaciones para Fines Caritativos y para Otros Fines ......................................................................................................570

Seccin 1102.02 Ingreso Neto Comercial No Relacionado ...................................................571Seccin 1102.03 Industria o Negocio No Relacionado ..........................................................573

xiii

Seccin 1102.04 Arrendamientos Comerciales ......................................................................574Seccin 1102.05 Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados

Unidos y Pases Extranjeros..................................................................579Seccin 1102.06 Requisitos para Exencin ............................................................................579Seccin 1102.07 Negacin de Exencin ................................................................................583

CAPITULO 11 OTROS CONTRIBUYENTES ESPECIALESSUBCAPITULO A COMPAIAS DE SEGUROS

Seccin 1111.01 Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Domsticas ......................584Seccin 1111.02 Ingreso Bruto de Compaas de Seguros de Vida ......................................585Seccin 1111.03 Ingreso Neto de Compaas de Seguros de Vida ........................................585Seccin 1111.04 Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Extranjeras ......................585Seccin 1111.05 Ingresos Sujetos a Contribucin No Declarados en la Planilla Rendida

ante el Secretario por Una Compaa de Seguros de Vida Extranjera ..............................................................................................587

Seccin 1111.06 Planillas de Contribucin sobre Ingresos Rendidas en Otras Jurisdicciones ........................................................................................587

Seccin 1111.07 Compaas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni Compaas Mutuas...................................................................................................587

Seccin 1111.08 Prdida Neta en Operaciones ......................................................................590Seccin 1111.09 Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados

Unidos y de Pases Extranjeros .............................................................590Seccin 1111.10 Cmputo del Ingreso Bruto .........................................................................591Seccin 1111.11 Compaas Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida ............591Seccin 1111.12 Excepcin ....................................................................................................592

SUBCAPITULO B - COMPAIAS INSCRITAS DE INVERSIONESSeccin 1112.01 Tributacin de Compaas Inscritas de Inversiones y de sus Accionistas

...............................................................................................................592Seccin 1112.02 Tributacin de Fideicomisos de Inversin Exenta y sus Accionistas o

Socios ....................................................................................................596SUBCAPITULO C - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD

DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOSSeccin 1113.01 Aplicacin de las Disposiciones .................................................................601Seccin 1113.02 Cmputos de la Corporacin Especial ........................................................602Seccin 1113.03 Imposicin de la Contribucin a los Miembros Ordinarios y

Extraordinarios y no a la Corporacin Especial Respecto a los Balances en las Cuentas Internas de Capital .........................................602

xiv

Seccin 1113.04 Inclusin del Ingreso de la Corporacin Especial .......................................603Seccin 1113.05 Mtodo de Contabilidad de la Corporacin Especial Propiedad de

Trabajadores y de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios ...........604Seccin 1113.06 Ao Contributivo de la Corporacin y de sus Miembros Ordinarios y

Extraordinarios ......................................................................................604Seccin 1113.07 Gastos de Organizacin ..............................................................................604Seccin 1113.08 No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de

Propiedad a una Corporacin Especial .................................................604Seccin 1113.09 Ingresos y Crditos de los Miembros Ordinarios y Extraordinarios ...........605Seccin 1113.10 Determinacin de la Base de las Cuentas Internas de Capital por el

Pago de Certificados de Membresa Mediante Aportacin de Propiedad ..............................................................................................605

Seccin 1113.11 Base de la Propiedad Aportada a la Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores ..........................................................................................606

Seccin 1113.12 Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas ......................................606Seccin 1113.13 Tratamiento de Ciertas Distribuciones ........................................................607Seccin 1113.14 Crdito por Pagos de Certificados de Membresa por parte de

Miembros Ordinarios y Extraordinarios ...............................................607Seccin 1113.15 Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los Avisos

de Crdito por Productividad y por Patrocinio .....................................608Seccin 1113.16 Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario Fallecido

...............................................................................................................608Seccin 1113.17 Tratamiento de Acciones Preferidas ...........................................................608Seccin 1113.18 Exencin Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de

Trabajadores Dedicadas a Negocios Manufactureros que no Gocen de Exencin Contributiva bajo las Leyes de Incentivos Contributivos o Industriales ..................................................................609

Seccin 1113.19 Deduccin a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores por la Creacin de Nuevos Empleos ...........................................................609

Seccin 1113.20 Venta de Acciones a una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o a los Trabajadores para la Organizacin de una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores ................................610

SUBCAPITULO D - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOSSeccin 1114.01 Regla General ..............................................................................................611Seccin 1114.02 Imposicin de la Contribucin a los Socios y No a la Sociedad Especial

...............................................................................................................613Seccin 1114.03 Cmputos de la Sociedad Especial .............................................................613

xv

Seccin 1114.04 Mtodo de Contabilidad de la Sociedad Especial y de sus Socios .............614Seccin 1114.05 Ao Contributivo de la Sociedad Especial y de sus Socios ........................614Seccin 1114.06 Inclusin del Ingreso de la Sociedad Especial ............................................616Seccin 1114.07 Transacciones entre el Socio y la Sociedad Especial ..................................618Seccin 1114.08 Gastos de Organizacin y de Sindicacin ...................................................621Seccin 1114.09 No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de

Propiedad a una Sociedad Especial .......................................................621Seccin 1114.10 Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a Sociedad de

Crditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Prdida de Capital .................................................................................621

Seccin 1114.11 Continuidad de Sociedades Especiales .......................................................622Seccin 1114.12 Ejercicio de la Opcin .................................................................................623Seccin 1114.13 Sociedades no Elegibles ..............................................................................623Seccin 1114.14 Ingresos y Crditos .....................................................................................624Seccin 1114.15 Determinacin de la Participacin Distribuible del Socio ..........................625Seccin 1114.16 Trato de la Participacin Distribuible a Socios no Residentes ...................626Seccin 1114.17 Determinacin de la Base Ajustada del Inters del Socio ..........................626Seccin 1114.18 Base del Inters del Socio que Recibe una Distribucin ............................627Seccin 1114.19 Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por

Sociedades Especiales ...........................................................................628Seccin 1114.20 Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad

Distribuida.............................................................................................628Seccin 1114.21 Venta o Permuta del Inters en una Sociedad Especial ..............................629Seccin 1114.22 Tratamiento de Ciertas Deudas ...................................................................629Seccin 1114.23 Pagos al Sucesor de un Socio Fallecido ......................................................629Seccin 1114.24 Tratamiento de Ciertas Distribuciones ........................................................630Seccin 1114.25 Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio Fallecido

...............................................................................................................631Seccin 1114.26 Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad Especial ..............................631Seccin 1114.27 Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero ......................................631Seccin 1114.28 Crdito por Aportacin en Sociedad Especial Descrita en el prrafo

(10) del apartado (a) de la Seccin 1114.01 .........................................632SUBCAPITULO E - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS

Seccin 1115.01 Regla General ..............................................................................................632Seccin 1115.02 Eleccin, Revocacin, Terminacin ...........................................................637

xvi

Seccin 1115.03 Efecto de la Eleccin en la Corporacin ....................................................643Seccin 1115.04 Atribucin de Partidas a los Accionistas de la Corporacin de

Individuos .............................................................................................647Seccin 1115.05 Ajustes a la Base de los Accionistas en sus Acciones ................................651Seccin 1115.06 Distribuciones .............................................................................................652Seccin 1115.07 Coordinacin con otras Disposiciones de este Subttulo ............................654Seccin 1115.08 Contribucin Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implcitas .......................655Seccin 1115.09 Definiciones y Reglas Especiales ...............................................................659Seccin 1115.10 Ao Contributivo de una Corporacin de Individuos .................................661

SUBCAPITULO F ENTIDADES CON DECRETODE EXENCION BAJO LEYES ESPECIALES

Seccin 1116.01 Incentivos Industriales ................................................................................661Seccin 1116.02 Unidades Hospitalarias ...............................................................................661Seccin 1116.03 Incentivos Tursticos Administrados por la Compaa de Turismo ...........661Seccin 1116.04 Exencin de Ingresos de Rentas en Zonas Histricas .................................661Seccin 1116.05 Exencin de Arbitrios a Porteadores Dedicados al Transporte Areo ........661Seccin 1116.06 Deducciones por Rehabilitacin de Santurce .............................................662Seccin 1116.07 Incentivos Flmicos .....................................................................................662Seccin 1116.08 Distrito Teatral de Santurce ........................................................................662Seccin 1116.09 Incentivos Agrcolas ...................................................................................662Seccin 1116.10 Rehabilitacin de Cascos Urbanos ..............................................................662Seccin 1116.11 Rehabilitacin de Rio Piedras .....................................................................662Seccin 1116.12 Desarrollo de Castaer ................................................................................662Seccin 1116.13 Desperdicios Slidos ...................................................................................662Seccin 1116.14 Energa Verde .............................................................................................663Seccin 1116.15 Servidumbres de Conservacin ...................................................................663

SUBCAPITULO G - RECLAMACIONES CONTRACESIONARIOS Y FIDUCIARIOS

Seccin 1117.01 Activo Transferido ......................................................................................663Seccin 1117.02 Notificacin de Relacin Fiduciaria ...........................................................665

SUBTITULO B CAUDALES RELICTOS Y DONACIONESCAPITULO 1 - CLASIFICACION Y APLICACION

DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONESSeccin 2010.01 Clasificacin y Aplicabilidad de Disposiciones .........................................665

xvii

Seccin 2010.02 Definiciones ................................................................................................666CAPITULO 2 - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO

SUBCAPITULO A - IMPOSICION DE LA CONTRIBUCIONSeccin 2021.01 Imposicin y Tipos de Contribucin ...........................................................668Seccin 2021.02 Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribucin ...............................668

SUBCAPITULO B - CAUDAL RELICTO BRUTOSeccin 2022.01 Definicin de Caudal Relicto Bruto ............................................................669Seccin 2022.02 Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto ..................671Seccin 2022.03 Opcin Alternativa de Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal

Relicto Bruto .........................................................................................672SUBCAPITULO C - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE

Seccin 2023.01 Determinacin del Valor del Caudal Relicto Tributable ............................672Seccin 2023.02 Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico .........672Seccin 2023.03 Deducciones Especficas o Bajas del Caudal Relicto .................................674Seccin 2023.04 Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en

Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico............................................................................................675

Seccin 2023.05 Deducciones de Mandas o Legados para Fines Pblicos, Caritativos o Religiosos ..............................................................................................678

Seccin 2023.06 Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados Unidos Residentes de Puerto Rico ..........................................679

Seccin 2023.07 Deduccin a Empresas Agrcolas, Avcolas o Agropecuarias ....................680Seccin 2023.08 Exencin Fija ..............................................................................................680

SUBCAPITULO D - CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIONSeccin 2024.01 Crditos por Contribuciones sobre Transferencias Anteriores ...................680Seccin 2024.02 Crditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras

Jurisdicciones ........................................................................................682Seccin 2024.03 Recobro de Contribuciones Reclamadas como Crdito ..............................684Seccin 2024.04 Crdito al Contribuyente Responsable........................................................684

CAPITULO 3 - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOSNO RESIDENTES DE PUERTO RICO

Seccin 2030.01 Imposicin y Pago de la Contribucin ........................................................685Seccin 2030.02 Crditos Contra la Contribucin .................................................................685Seccin 2030.03 Definicin de Caudal Relicto Bruto ............................................................685Seccin 2030.04 Propiedad Situada en Puerto Rico...............................................................685

xviii

Seccin 2030.05 Propiedad Situada Fuera de Puerto Rico ....................................................686Seccin 2030.06 Caudal Relicto Tributable ...........................................................................687Seccin 2030.07 Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los

Estados Unidos No Residentes de Puerto Rico.....................................689Seccin 2030.08 Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en

Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico............................................................................................690

Seccin 2030.09 Exencin Fija ..............................................................................................690CAPITULO 4 - CONTRIBUCIN SOBRE DONACIONES

SUBCAPITULO A - DETERMINACION DE LA OBLIGACION CONTRIBUTIVASeccin 2041.01 Imposicin y Tipos de Contribucin ...........................................................691Seccin 2041.02 Obligacin de Pagar la Contribucin y Conservar Rcords .......................691Seccin 2041.03 Definicin de Donaciones Tributables ........................................................691Seccin 2041.04 Crdito por Contribuciones sobre Donaciones Pagadas a Otra

Jurisdiccin ...........................................................................................692SUBCAPITULO B - EL TERMINO DONACIONES

Seccin 2042.01 Definicin de Donaciones ...........................................................................692Seccin 2042.02 Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico .........693Seccin 2042.03 Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias ...................................695Seccin 2042.04 Pago de Obligaciones de Otra Persona .......................................................695Seccin 2042.05 Condonacin de Deudas .............................................................................695Seccin 2042.06 Transferencias en Fideicomiso ...................................................................695Seccin 2042.07 Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor ...................................695Seccin 2042.08 Transferencias de Plizas de Seguro ...........................................................696Seccin 2042.09.- Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida .........................696Seccin 2042.10 Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes

Gananciales ...........................................................................................696Seccin 2042.11 Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco Aos

...............................................................................................................696Seccin 2042.12 Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto ......................................696Seccin 2042.13 Deduccin Especial por Donaciones a Hijos Incapacitados .......................696Seccin 2042.14 Deduccin Especial por Donaciones para Fines Educativos y Gastos

Mdicos .................................................................................................697Seccin 2042.15 Deduccin de Donaciones para Fines Pblicos, Caritativos y

Religiosos ..............................................................................................697

xix

CAPITULO 5 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCION,PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACION

SUBCAPITULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCIONSeccin 2051.01 Planilla Final de Contribucin sobre Caudal Relicto ..................................698Seccin 2051.02 Planillas y Declaraciones Informativas de Contribucin sobre

Donacin ...............................................................................................699Seccin 2051.03 Prrroga para Rendir Planillas o Declaraciones .........................................699Seccin 2051.04 Conservacin de Documentos y Radicacin de Planillas Especiales .........700Seccin 2051.05 Publicidad de las Planillas ..........................................................................700Seccin 2051.06 Pago de la Contribucin ..............................................................................700Seccin 2051.07 Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberacin de Fondos a Fin de

Pagar Contribuciones ............................................................................701Seccin 2051.08 Prrroga para Pagar .....................................................................................701Seccin 2051.09 Prrroga para el Pago en el caso de Negocios Controlados ........................702Seccin 2051.10 Recibos ........................................................................................................706Seccin 2051.11 Aceleracin de la Fecha de Vencimiento para la Radicacin de Planilla

y el Pago de la Contribucin .................................................................706SUBCAPITULO B - TASACION Y COBRO DE DEFICIENCIAS

Seccin 2052.01 Examen de las Planillas y Determinacin de la Contribucin ....................707SUBCAPITULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y FIDUCIARIO

Seccin 2053.01 Activo Transferido ......................................................................................707Seccin 2053.02 Notificacin de Relacin Fiduciaria ...........................................................709

SUBCAPITULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONESSeccin 2054.01 Gravamen Preferente ..................................................................................709Seccin 2054.02 Cancelacin de Gravamen ..........................................................................710Seccin 2054.03 Cobro de Derechos ......................................................................................711Seccin 2054.04 Embargo y Cobro ........................................................................................712Seccin 2054.05 Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que

Acredite la Cancelacin del Gravamen .................................................712SUBCAPITULO E - DISPOSICIONES ISCELANEAS

Seccin 2055.01 Otorgamiento de Documentos de Transferencia .........................................713Seccin 2055.02 Inclusin de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere

Rendido Planilla ....................................................................................714Seccin 2055.03 Declaracin de Activo y Pasivo ..................................................................714Seccin 2055.04 Tasacin Presuntiva ....................................................................................714

xx

Seccin 2055.05 Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin ...........................................714Seccin 2055.06 Efecto de Leyes Anteriores .........................................................................714

SUBTITULO C ARBITRIOSCAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES

Seccin 3010.01 Definiciones Generales ...............................................................................715Seccin 3010.02 Alcance del Trmino Incluye ..................................................................720Seccin 3010.03 Limitacin para Fijar Impuestos .................................................................721Seccin 3010.04 Aplicacin a Agencias Gubernamentales ...................................................721

CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTICULOSSeccin 3020.01 Disposicin Impositiva General sobre Artculos ........................................721Seccin 3020.02 Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por

Traficantes .............................................................................................721Seccin 3020.03 Azcar .........................................................................................................721Seccin 3020.04 Productos Plsticos .....................................................................................722Seccin 3020.05 Cigarrillos ...................................................................................................723Seccin 3020.06 Combustible ................................................................................................723Seccin 3020.07 Petrleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos

Terminados Derivados del Petrleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos .......................................................................................724

Seccin 3020.08 Vehculos ....................................................................................................727Seccin 3020.09 Embarcaciones y Equipos Pesados .............................................................733Seccin 3020.10 Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios ..........................735Seccin 3020.11 Artculos Introducidos en Furgones ............................................................736Seccin 3020.12 Obligaciones de Dueos, Arrendatarios y Administradores de Puertos .....737Seccin 3020.13 Tabaco Sin Humo .......................................................................................737Seccin 3020.14 Asignacin de Fondos .................................................................................738

CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTICULOSSeccin 3030.01 Exenciones-Facultades del Secretario .........................................................738Seccin 3030.02 Reintegro de Impuestos Pagados ................................................................739Seccin 3030.03 Reintegro y Exencin de Arbitrios sobre Vehculos Impulsados por

Energa Alterna o Combinada ...............................................................739Seccin 3030.04 Exenciones Condicionales para Artculos en Trnsito para Exportacin

o Devueltos ...........................................................................................742Seccin 3030.05 Vehculos de Porteadores Pblicos .............................................................742

xxi

Seccin 3030.06 Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares .................................744Seccin 3030.07 Exenciones a Personas con Impedimentos .................................................744Seccin 3030.08 Exenciones a Iglesias ..................................................................................746Seccin 3030.09 Exenciones a Donantes a la Polica de Puerto Rico y la Polica de los

Gobiernos Municipales .........................................................................746Seccin 3030.10 Exenciones sobre Artculos para la Manufactura .......................................747Seccin 3030.11 Exenciones sobre Artculos en Trnsito y para la Exportacin ..................747Seccin 3030.12 Exenciones sobre Artculos Devueltos .......................................................747Seccin 3030.13 Exencin a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al Exterior

...............................................................................................................748Seccin 3030.14 Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos

o Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico .............................748Seccin 3030.15 Instituciones Benficas Sin Fines de Lucro ................................................749Seccin 3030.16 Exencin sobre Artculos Adquiridos por Agencias Gubernamentales ......751Seccin 3030.17 Exencin sobre Artculos de Personas al Servicio del Gobierno ................752Seccin 3030.18 Exencin sobre Cigarrillos ..........................................................................752Seccin 3030.19 Exencin sobre Gasolina y Diesel Oil Contaminado o para Uso

Martimo ...............................................................................................753Seccin 3030.20 Exencin Parcial sobre Gasolina para Uso Areo y Martimo ...................753Seccin 3030.21 Exencin sobre Embarcaciones Utilizadas para Prestar Servicio de

Remolque o Servicio de Combustible ...................................................753CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES

Seccin 3040.01 Disposicin Impositiva General sobre Determinadas Transacciones .........753Seccin 3040.02 Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipdromos ..................................754Seccin 3040.03 Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos ...................754

CAPITULO 5 - DERECHOS DE LICENCIA POR VENTA ALDETALLE Y AL POR MAYOR DE CIERTOS ARTICULOS Y

POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADESSeccin 3050.01 Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de Ciertos

Artculos ................................................................................................754Seccin 3050.02 Derechos de Licencia para Mquinas Operadas con Monedas ...................757Seccin 3050.03 Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Mquinas de

Pasatiempo ............................................................................................758Seccin 3050.04 Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de

Porteador Martimo, Areo o Terrestre .................................................759Seccin 3050.05 Requisitos para la Concesin de Licencias .................................................759

xxii

Seccin 3050.06 Denegacin, Suspensin o Revocacin de Licencia ...................................759Seccin 3050.07 Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y

Municiones ............................................................................................760Seccin 3050.08 Restriccin y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre ............760Seccin 3050.09 Restriccin y Requisito para Negocio de Porteador Areo, Martimo o

Terrestre ................................................................................................761Seccin 3050.10 Traspaso de Licencia ...................................................................................761Seccin 3050.11 Autorizacin del Secretario a Porteadores para Entrega de Mercanca ......762Seccin 3050.12 Exencin de Licencias a Fabricantes ..........................................................762

CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCION DE IMPUESTOSSeccin 3060.01 Pago del Impuesto sobre Artculos Introducidos del Exterior ....................762Seccin 3060.02 Pago del Impuesto sobre Artculos Fabricados Localmente .......................764Seccin 3060.03 Pago del Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipdromos ...................764Seccin 3060.04 Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de Carreras

de Caballos ............................................................................................764Seccin 3060.05 Responsabilidad de Retener Impuestos ......................................................764Seccin 3060.06 Pago de Impuestos por Porteadores de Carga .............................................765Seccin 3060.07 Trmino para Remitir al Secretario los Impuestos Retenidos ....................765Seccin 3060.08 Tiempo de Pago de Derechos de Licencia ..................................................765Seccin 3060.09 Forma de Efectuar el Pago de Impuestos ....................................................766Seccin 3060.10 Prrroga para el Pago de Impuestos ............................................................767Seccin 3060.11 Disposicin de Fondos ................................................................................767

CAPITULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDADMUEBLE Y SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS

Seccin 3070.01 Imposicin de Arbitrio a la Adquisicin de Cierta Propiedad Mueble y Servicios. ...............................................................................................771

SUBTITULO D IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USOCAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES

Seccin 4010.01 Definiciones Generales ...............................................................................772Seccin 4010.02 Alcance del Trmino Incluye ......................................................................795Seccin 4010.03 Reglamentacin ...........................................................................................795

CAPITULO 2 - IMPOSICIN, COBRO Y PERSONA RESPONSABLESeccin 4020.01 Impuesto sobre Ventas ................................................................................795Seccin 4020.02 Impuesto sobre Uso.....................................................................................795

xxiii

Seccin 4020.03 Reglas para la Determinacin de la Fuente del Ingreso Generado por la Venta de Partidas Tributables ...............................................................796

Seccin 4020.04 Persona Responsable por el Pago del Impuesto ..........................................797Seccin 4020.05 Cobro del Impuesto .....................................................................................798Seccin 4020.06 Cobro del Impuesto Conjuntamente con Precio de Venta ..........................800Seccin 4020.07 Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas para la Reventa, o en

ventas a un revendedor elegible ............................................................801Seccin 4020.08 Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas Despachadas por Correo ......801Seccin 4020.09 Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin ...........................................802Seccin 4020.10 Limitacin para Fijar Impuestos .................................................................803Seccin 4020.11 Adquisicin de Partidas Tributables por Agentes de Rentas Internas ........803

CAPITULO 3 - EXENCIONESSeccin 4030.01 Exenciones - Facultades del Secretario .......................................................803Seccin 4030.02 Certificado de Exencin y Certificado de Revendedor Elegible ................804Seccin 4030.03 Exenciones para la Exportacin ..................................................................806Seccin 4030.04 Exenciones para las Partidas Tributables en Trnsito y para Bebidas

Alcohlicas Almacenadas en Almacenes de Adeudo ...........................806Seccin 4030.05 Exencin para Material Promocional ..........................................................807Seccin 4030.06 Exenciones sobre Artculos para la Manufactura .......................................808Seccin 4030.07 Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos

o Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico .............................808Seccin 4030.08 Exencin sobre Partidas Tributables Adquiridas por Agencias

Gubernamentales ...................................................................................808Seccin 4030.09 Exencin sobre Partidas Tributables que Constituyen una Mudanza .........809Seccin 4030.10 Exencin sobre Derechos de Admisin ......................................................810Seccin 4030.11 Exencin a Alimentos .................................................................................810Seccin 4030.12 Exencin de Medicamentos Recetados .......................................................810Seccin 4030.13 Exencin de Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o

Fisiolgicas a Personas con Impedimentos...........................................811Seccin 4030.14 Exencin para Arrendamientos de Propiedad Inmueble .............................811Seccin 4030.15 Exencin a los Servicios de cuido Prestados por los Centros de Cuido

de Nios ................................................................................................812Seccin 4030.16 Exencin sobre Servicios Funerarios ..........................................................812Seccin 4030.17 Exencin para Equipos Solares Elctricos ..................................................812

xxiv

Seccin 4030.18 Exencin a los servicios de cuido prestados por los Centros de Cuido de Personas de Edad Avanzada .............................................................812

Seccin 4030.19 Exenciones sobre Maquinaria, Material Mdico-Quirrgico, Suplido, Artculo, Equipo y Tecnologa Utilizado en la Prestacin de Servicios de Salud .................................................................................813

Seccin 4030.20 Exencin para Uniformes, Materiales y Libros de Texto ...........................813Seccin 4030.21 Exencin para Ventas Realizadas por Iglesias ......................................819Seccin 4030.21 Relevo a los comerciantes que constituyan un programa de cadenas

voluntarias o un programa bajo una estructura similar en las ventas efectuadas antes del 1 de agosto de 2014 de propiedad mueble tangible adquirida para la reventa por sus miembros o socios ..............820

Seccin 4030.22 Exencin para Agricultores Bona fide ........................................................821Seccin 4030.23 Exencin del Pago del Impuesto sobre Ventas y Uso a Concesionarios

bajo las Leyes de Desarrollo Turstico de Puerto Rico .........................822Seccin 4030.24 Certificado de Compras Exentas .................................................................823

CAPITULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGOSUBCAPITULO A - PLANILLAS E INFORMES

Seccin 4041.01 Mtodo de Contabilidad ..............................................................................823Seccin 4041.02 Declaracin de Impuesto sobre Uso para el Levante de la Propiedad

Mueble y Planillas de Impuesto sobre Uso en Importaciones y de Impuestos sobre Ventas y Uso ..............................................................823

SUBCAPITULO B - PAGOSeccin 4042.01 Envo del Impuesto sobre Ventas y Uso .....................................................824Seccin 4042.02 Pago del Impuesto sobre Ventas Calculado Conjuntamente con Precio

de Venta ................................................................................................825Seccin 4042.03 Tiempo de Remisin del Impuesto sobre Ventas y Uso .............................825Seccin 4042.04 Forma de Pago ............................................................................................828

CAPITULO 5 - DEDUCCION, CREDITO Y REINTEGROSeccin 4050.01 Deduccin por Devolucin de Partidas Tributables ...................................829Seccin 4050.02 Crdito por Venta de Propiedad del Comerciante ......................................830Seccin 4050.03 Crdito por Cuentas Incobrables .................................................................831Seccin 4050.04 Crdito por Impuestos Pagados por un Comerciante Revendedor .............831Seccin 4050.05 Reintegro de Impuestos Pagados ................................................................836Seccin 4050.06 Disposicin Especial de Fondos .................................................................837Seccin 4050.07 Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal .............................................840Seccin 4050.08 Creacin del Fondo de Redencin Municipal .............................................842

xxv

Seccin 4050.09 Creacin del Fondo de Mejoras Municipales .............................................844Seccin 4050.10 Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico ...........844

CAPITULO 6 - REGISTRO Y DOCUMENTOS REQUERIDOSSeccin 4060.01 Registro de Comerciantes ...........................................................................847Seccin 4060.02 Exhibicin del Certificado de Registro .......................................................849Seccin 4060.03 Gestin Comercial sin Certificado de Registro ..........................................849Seccin 4060.04 Registro para Exhibidores ...........................................................................849Seccin 4060.05 Recursos del Secretario ...............................................................................849Seccin 4060.06 Requisito de Conservar Documentos ..........................................................850Seccin 4060.07 Documentos Requeridos a Comerciantes y Compradores ..........................850Seccin 4060.08 Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos ........................850Seccin 4060.09 Muestreo .....................................................................................................850Seccin 4060.10 Fianza ..........................................................................................................851Seccin 4060.11 Permiso para Pagar el Impuesto sobre Ventas y Uso Directamente al

Secretario ..............................................................................................852CAPITULO 7- DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Seccin 4070.01 Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes .......................................853SUBTITULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS

CAPITULO 1 - DEFINICIONESSeccin 5001.01 Definiciones ................................................................................................853

CAPITULO 2 - IMPUESTOS Y DERECHOS DE LICENCIASUBCAPITULO A - IMPUESTOS

Seccin 5021.01 Disposicin Impositiva ...............................................................................861Seccin 5021.02 Uniformidad de los Impuestos ....................................................................864Seccin 5021.03 Definiciones ................................................................................................864Seccin 5021.04 Tiempo para el Pago de Impuesto en el Caso de Productores y

Traficantes Importadores ......................................................................864Seccin 5021.05 Los Impuestos Constituirn Primer Gravamen Preferencial ......................865Seccin 5021.06 Obligacin del Contribuyente-Liquidacin del Impuesto y Reintegros .....866

SUBCAPITULO B - DERECHOS DE LICENCIASeccin 5022.01 Ocupaciones Gravadas con los Derechos de Licencia ................................866Seccin 5022.02 Pagos de Impuestos, Derechos de Licencias y Penalidades .......................869Seccin 5022.03 Clasificacin de Licencias para Plantas Industriales y Establecimientos

Comerciales...........................................................................................869

xxvi

SUBCAPITULO C - EXENCIONES Y REINTEGROSSeccin 5023.01 Personas, Organizaciones y Agencias Exentas ...........................................870Seccin 5023.02 Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas que se Usen en el Proceso

de Manufactura, Investigacin, Desarrollo o Experimentacin en Laboratorios o para Fines Medicinales .................................................870

Seccin 5023.03 Exenciones Condicionadas .........................................................................871Seccin 5023.04 Exencin Especial .......................................................................................872Seccin 5023.05 Reglas para Acogerse a la Exencin ...........................................................873Seccin 5023.06 Reglas para Determinar Produccin Total ..................................................874Seccin 5023.07 Regla para Grupos Controlados ..................................................................874Seccin 5023.08 Violaciones .................................................................................................874Seccin 5023.09 Administracin y Reglamentacin ..............................................................874Seccin 5023.10 Reacondicionamiento de Bebidas Alcohlicas, Espritus y Vinos

Usados como Ingredientes ....................................................................875Seccin 5023.11 Espritus Destilados, Vinos y Cervezas Trasladados de una

Dependencia Afianzada a otra Dependencia Afianzada de una Destilera o Fbrica- ..............................................................................876

Seccin 5023.12 Prdida de Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Afianzados ..........876Seccin 5023.13 Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas para ser Exportados o

Suministrados a Embarcaciones ...........................................................877Seccin 5023.14 Bebidas Alcohlicas Importadas por Pasajeros para su Uso Personal .......879

CAPITULO 3 - PRODUCCION, IMPORTACION E INTRODUCCIONDE ESPIRITUS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS

SUBCAPITULO A - PLANTAS INDUSTRIALESSeccin 5031.01 Inscripcin de Plantas .................................................................................879Seccin 5031.02 Permisos ......................................................................................................880Seccin 5031.03 Denegatoria en la Expedicin de Permiso a Personas Convictas de

Ciertos Delitos o que Declaren Falsamente o que Oculten Informacin ...........................................................................................880

Seccin 5031.04 Denegatoria a Permitir Destileras a Cien (100) Metros o Menos de Plantas Industriales ...............................................................................880

Seccin 5031.05 Denegatoria a Permitir el Establecimiento por Distintas Personas de Industrias Similares en un Edificio .......................................................880

Seccin 5031.06 Trmino de Vigencia ...................................................................................880Seccin 5031.07 Fianza ..........................................................................................................881Seccin 5031.08 Libros Oficiales y Declaraciones de Bebidas Alcohlicas .........................881

xxvii

Seccin 5031.09 Documentos Relacionados a las Operaciones .............................................881Seccin 5031.10 Informe de la Produccin ............................................................................882Seccin 5031.11 Alcohol Desnaturalizado .............................................................................882Seccin 5031.12 Control de Plantas Industriales ...................................................................882Seccin 5031.13 Ron de Puerto Rico .....................................................................................882Seccin 5031.14 Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos ................................883

SUBCAPITULO B - IMPORTACION E INTRODUCCIONDE ESPIRITUS Y BEBIDAS ALCOHOLICAS

Seccin 5032.01 Requisito Previo para Importador ...............................................................883Seccin 5032.02 Entrega de Bebidas por Porteadores ...........................................................884Seccin 5032.03 Requisitos para Importar o Introducir Espritus Destilados o Bebidas

Alcohlicas ...........................................................................................884Seccin 5032.04 Responsabilidad Contributiva .....................................................................884Seccin 5032.05 Tiempo para Pagar los Impuestos ...............................................................884Seccin 5032.06 Declaracin de Importacin o Introduccin ...............................................885

SUBCAPITULO C - ENVASE Y ROTULACIONSeccin 5033.01 Tamao de los Envases ...............................................................................885Seccin 5033.02 Limitacin en el Tamao de los Envases ....................................................885Seccin 5033.03 No se Usarn Envases con Nombre, Nombre Comercial o Marca de

Fbrica de Otra Firma ...........................................................................887Seccin 5033.04 Exencin del Cumplimiento de Requisito ..................................................887Seccin 5033.05 Rotulacin ...................................................................................................887Seccin 5033.06 Aprobacin de Envases y Etiquetas para Cerveza y Productos de Malta

...............................................................................................................890Seccin 5033.07 Control de los Envases ................................................................................891

CAPITULO 4 - ALMACEN DE ADEUDOSeccin 5040.01 Construccin de los Almacenes de Adeudo ................................................891Seccin 5040.02 Requisitos ....................................................................................................891Seccin 5040.03 Registro e Informes .....................................................................................891Seccin 5040.04 Inspeccin de Libros y Otros Documentos .................................................891Seccin 5040.05 Control de los Almacenes de Adeudo .........................................................891Seccin 5040.06 Fianza ..........................................................................................................892Seccin 5040.07 Cambios en las Firmas y Compaas Operadoras de Almacenes de

Adeudo ..................................................................................................892

xxviii

Seccin 5040.08 Responsabilidad Contributiva y Tiempo para Pagar Impuestos .................892Seccin 5040.09 Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos ................................892Seccin 5040.10 Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas desde Plantas Industriales

...............................................................................................................892Seccin 5040.11 Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas entre Almacenes de

Adeudo ..................................................................................................892Seccin 5040.12 Trmino para Conservar Facturas y Otros Documentos .............................892

CAPITULO 5 - LICENCIASSeccin 5050.01 Requisitos para Corporaciones y Sociedades .............................................893Seccin 5050.02 Plantas Industriales .....................................................................................893Seccin 5050.03 Almacenes de Adeudo Pblicos ..................................................

CODIGO DE RENTAS INTERNAS PARA UN NUEVO...

Documents

Transcript of CODIGO DE RENTAS INTERNAS PARA UN NUEVO...