Guía delTrabajadorAutónomo

Abogados:

Antonio G. Stuyck

Jacinto Lara Bonilla

Román Gil Alburquerque

Nacho Montejo

Juan Puig de la Bellacasa

Ana Belén Vicente

unión sindical de madrid-región de CC.OO.EDICIONES GPS-MADRID

Realización e impresión:

Talleres: C/ Salamanca, nave 6 - Polígono San RoqueTfno.: 91 870 43 30Oficina comercial: C/ Lope de Vega, 38 - 1ª planta.Tfnos.: 91 536 53 31 / 536 52 39Fax: 91536 53 33

Impreso en papel reciclado

GUÍA DELTRABAJADOR AUTÓNOMO

Primera edición: junio 2001

Dirige: Secretaría de Economía Social y Autoempleo

Colabora: Comunidad de Madrid

Elaboran: Antonio G. Stuyck, Jacinto Lara Bonilla, Román Gil

Alburquerque, Nacho Montejo, Juan Puig de la

Bellacasa, Ana Belén Vicente (Abogados).

Promueve:

Unión Sindical de Madrid Región

Edita:

Ediciones GPS Madrid

c/ Atocha 64 - 1ª planta. 28014 Madrid

Tel. 91 536 52 39

Depósito Legal: M-26003-2001

ISBN: 84-9721-012-3

Comunidad de MadridCONSEJERÍA DE ECONOMÍA Y EMPLEO

Dirección General de Trabajo

Índice

Presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

¿Qué es un trabajador autónomo? . . . . . . . . . . . . . 9

¿Quiénes están obligados a darse de alta en elRégimen Especial de Trabajadores Autónomos(RETA)? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Obligaciones en materia de Seguridad Social . . . . . 21

Obligaciones en materia tributaria . . . . . . . . . . . . 43

Prestaciones en materia de Seguridad Social . . . . . 63

Ayudas para la promoción del empleo autónomo . . . 99

Relación jurídica existente entre el trabajadorautónomo y la persona física o jurídica que leencarga el trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107

El trabajador autónomo y la prevención deriesgos laborales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

La formación del trabajador autónomo . . . . . . . . 117

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Presentación

L a Guía del los Trabajador Autónomo de CC.OO. de Madridnace con el propósito de ofrecer a los trabajadores y trabajadorasuna información asequible, útil y de gran rigor jurídico.

Está elaborada con fines eminentemente prácticos, sin que porello deje de contar con una exposición completa y sistemática.

La vida del trabajador autónomo no es fácil. Muchos de los dere-chos difícilmente conquistados por los trabajadores por cuentaajena, y ya asumidos como evidentes, son impensables paraquien trabaja por cuenta propia. El autónomo no puede contar conuna jornada limitada, ni con vacaciones anuales retribuidas, ni conindemnizaciones ni percepciones por desempleo en el caso de quesu negocio naufrague. Sufre la lucha por la supervivencia econó-mica en el mercado como si de una empresa más se tratara, aun-que lo habitual es que carezca de los medios económicos propiosde las sociedades mercantiles, incluso de las más modestas. Elmargen económico de maniobra de los autónomos suele serescaso e inexistente y es cada vez más abundante el denominado“falso autónomo”, verdadero trabajador por cuenta ajena en todomenos en cuanto a los derechos compensadores que disfrutaaquél.

Por si fuera poco, el trabajadcr autónomo tiene que conocer (parapoder cumplirlas) complejas obligaciones con la Seguridad Social yHacienda, además de la normativa civil y mercantil aplicable a lastransacciones propias de su actividad. En esto tarnbién lo tienemás fácil el trabajador común en una empresa: su empleador ledará de alta en Seguridad Social y efectuará las oportunas cotiza-ciones. A menudo incluso contará con un departamento que seocupa de estos asuntos, entre ellos, efectuar las retenciones fisca-les e ingresarlas en Hacienda. El trabajador por cuenta ajenaconoce sus derechos, o al menos sabe donde encontrarlos: en elEstatuto de los Trabajadores, en el convenio colectivo entre otros.Si tiene dudas, consultará con el comité de empresa o acudirá aasesorarse a un sindicato. El autónomo, por el contrario, tiene queconocer diversas normativas, a cual más complicada, con el fin deidentificar sus derechos y obligaciones, y suele carecer tanto del

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tiempo como de los recursos para tener un conocimiento suficientede cuestiones tan importantes.

Los trabajadores por cuenta propia constituyen un colectivo enclaro aumento cuantitativo, tanto por una actitud de los trabaja-dores cada vez más decidida hacia el autoempleo, dada la situa-ción actual del mercado de trabajo, como por las posibilidades deuna mejora en sus condiciones sociolaborales mediante la articu-lación de una negociación colectiva con las administraciones y lasgrandes empresas receptoras de su actividad laboral.

La presente guía pretende contribuir a facilitar el conocimiento dealgunos aspectos legales que afectan de forma importante al tra-bajador autónomo: altas, bajas y cotizaciones en la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social, obligaciones tributarias frente aHacienda, prestaciones de Seguridad Social a las que puede tenerderecho (asistencia sanitaria, incapacidad temporal, maternidad,paternidad, incapacidad permanente, jubilación, viudedad, orfan-dad), las ayudas que promocionan el empleo autónomo, la pre-vencion de riesgos laborales, su formación.

La guía que tienes en tus manos pretende ofrecer una mínimacontribución al imprescindible y creciente proceso de organizaciónde este sector del trabajo. Creemos que facilitar a estos trabajado-res el conocimiento de sus derechos contribuirá a garantizar suejercicio y, quizás, también, a tomar conciencia de las notoriaslimitaciones de la normativa legal que les afecta y, por ende, aasumir la necesidad de movilización por su reforma. La Historianos enseña que los derechos hay que conquistarlos. No es poca latarea que, en tal sentido, nos queda por realizar en CC.OO., que,como organización sindical, pretendemos defender los derechoslaborales y sociales de toda la población trabajadora.

Deseamos que esta guía sea una herramienta útil y desde estaslíneas formulamos nuestro expreso agradecimiento al colectivo deabogados que desinteresadamente han elaborado el trabajo quehoy ponemos a vuestras manos.

Francisco Javier LópezSecretario General de CC.OO.-Madrid

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¿Qué es untrabajador

autónomo?

Es la persona que realiza de forma habitual, per-sonal y directa una actividad económica a títulolucrativo.

Los requisitos fundamentales del trabajador autó-nomo son:

- No está sujeto a un contrato de trabajo: el traba-jador autónomo trabaja por cuenta propia y nopor cuenta ajena. Por tanto, es su propio emplea-dor.

- El fruto de su trabajo es directamente para él.

- No percibe su retribución por los servicios presta-dos mediante nómina, sino que emite facturasgeneralmente incrementadas con el I.V.A. y, enalgunos casos, con el descuento del I.R.P.F. (verepígrafe correspondiente a obligaciones tributa-rias).

La legislación no establece de forma clara cuándo untrabajo se considera habitual, entendiendo nuestrostribunales que un trabajo tiene tal consideracióncuando el cómputo total de los ingresos anuales deltrabajador supera el umbral del Salario MínimoInterprofesional, que para el año 2001 está fijado en1.009.680 pesetas (6.068,299 euros).

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¿Quiénes estánobligados a

darse de alta en el Régimen

Especial de Trabajadores

Autónomos(RETA)?

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Están obligados a darse de alta en este régimenespecial de la Seguridad Social todos los trabajado-res españoles (o extranjeros que se encuentrenlegalmente en España) mayores de dieciocho años(o menores emancipados), cualquiera que sea susexo y estado civil, que residan y ejerzan normal-mente su actividad en territorio nacional español y seencuentren en alguno de los supuestos que se indi-can a continuación:

1º Trabajadores por cuenta propia o autónomos,propiamente dichos, sean titulares o no deempresas personales o familiares (es decir:trabajadores que realicen de forma habitual,personal y directa una actividad económica atítulo lucrativo como medio fundamental devida, sin sujeción a un contrato de trabajo, yaunque utilice el servicio remunerado de otraspersonas).

2º El cónyuge y los parientes por consanguinidado afinidad hasta el tercer grado inclusive de lostrabajadores señalados en el punto anterior,siempre que de forma habitual, personal ydirecta colaboren con ellos mediante la reali-zación de trabajos en la actividad de que setrate, siempre que no tengan la condición deasalariados respecto a aquéllos y residan yejerzan normalmente su actividad en territo-rio español. En realidad, esta norma se aplica

con firmeza hasta el parentesco de segundogrado (hijos, nietos y hermanos, tanto de“sangre” como “políticos”).

3º Los socios de compañías regulares colectivasy los socios colectivos de compañías comandi-tarias, siempre que trabajen en el negocio atítulo lucrativo, y de forma habitual, personaly directa.

4º Los socios de las cooperativas de trabajo aso-ciado, cuando así se disponga en sus estatu-tos.

5º Los socios de comunidades de bienes y desociedades civiles irregulares que pongan encomún su trabajo, o su trabajo y sus bienes,asumiendo la codirección de la empresa y elriesgo de ella, con una responsabilidad ilimi-tada de todos sus bienes y con la finalidad deobtener unos beneficios.

6º Los socios industriales cuyo trabajo constituyasu aportación a una sociedad creada, en laque no es posible separar la responsabilidadde los socios de la empresa y que respondenilimitadamente del resultado.

7º Los profesionales (es decir, aquellos que nece-siten de una titulación oficial para ejercer suoficio) no colegiados.

8º Los profesionales colegiados (es decir, aqué-llos que para el ejercicio de su actividad profe-sional necesitan como requisito previo, ade-más de titulación oficial, integrarse en un cole-gio profesional) pueden optar por afiliarse alRégimen Especial de Trabajadores Autóno-mos, o a la mutualidad que tenga establecidael colegio profesional, pero necesariamente

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han de integrarse al menos en uno u otro régi-men de protección social. También cabe laintegración en ambos regímenes, si así fuerala voluntad del profesional.

9º Los administradores y socios de sociedadesmercantiles, en los siguientes supuestos:

9.1) Quienes ejerzan las funciones de direc-ción o gerencia que implique el cargo deconsejero o administrador de una socie-dad mercantil capitalista.

9.2) Quienes presten otros servicios para unasociedad mercantil capitalista, a títulolucrativo y de forma habitual, personal ydirecta, siempre que además posean elcontrol efectivo, directo o indirecto, de lasociedad. Se entiende que se produceesta circunstancia cuando las acciones oparticipaciones del trabajador supon-gan, al menos, la mitad del capital social.También se presume que el trabajadorposee el control efectivo de la sociedadpara la que presta sus servicios, cuandoconcurran alguna de las siguientes cir-cunstancias:

a) Que al menos la mitad del capital dela sociedad para la que preste susservicios esté distribuido entresocios, con los que conviva, y a quie-nes el trabajador se encuentre unidopor vínculo conyugal o de parentescopor consanguinidad, afinidad o adop-ción, hasta el segundo grado.

b) Que su participación en el capitalsocial sea igual o superior a la terceraparte del mismo.

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c) Que su participación en el capitalsocial sea igual o superior a la cuartaparte del mismo, siempre que el tra-bajador tenga atribuidas funciones dedirección o gerencia de la sociedad.

d) Que la Administración demuestre,por cualquier medio de prueba, que eltrabajador dispone del control efec-tivo de la sociedad.

Se excluyen de esta regulación del apartado9º) los trabajadores autónomos, y sus familia-res, incluidos en el Régimen Especial de laSeguridad Social de los Trabajadores del Mar,así como los socios, administradores o no, desociedades mercantiles capitalistas cuyoobjeto social no esté constituido por el ejer-cicio de actividades empresariales o profesio-nales, sino por la mera administración delpatrimonio de los socios.

10º Los trabajadores integrados en el RETAmediante Decreto: graduados sociales, agen-tes de seguros, trabajadores por cuenta pro-pia de la agricultura excluidos del RégimenEspecial Agrario, agentes de la propiedadinmobiliaria, religiosos y religiosas de la Igle-sia católica, escritores de libros, socios traba-jadores de cooperativas de trabajo asociadoque hubieran optado por su inclusión en elRETA, deportistas de alto nivel.

11º Los trabajadores incluidos en el RETAmediante Orden Ministerial: peritos y tasado-res de seguros, economistas, odontólogos yestomatólogos, veterinarios, agentes y comi-sionistas de aduanas, agentes de la propiedadindustrial, titulados mercantiles, ingenierostécnicos, facultativos y peritos de minas, cen-

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sores jurados de cuentas, asistentes sociales ydiplomados en trabajo social, doctores y licen-ciados en ciencias políticas y sociología, docto-res y licenciados en ciencias físicas, capitanes,jefes y oficiales de la marina mercante, ópti-cos e ingenieros agrónomos.

12º Los trabajadores incluidos en el RETAmediante resoluciones de la Seguridad Social:distribuidores oficiales de “Butano, S.A.”,agentes comerciales especializados en acei-tes, taxistas, vigilantes nocturnos, conducto-res de reparto de bombonas de butano quesean propietarios de los vehículos que utilizan,delineantes, decoradores, vendedores deprensa, profesores de auto-escuelas titularesde las mismas, agentes comerciales, recep-tores de apuestas deportivas del Estado,administradores de fincas urbanas, adminis-tradores de lotería, gestores intermediarios enpromociones de edificaciones, periodistasprofesionales, armadores gestores o direc-tores de sociedades marítimo-pesqueras entierra, transportistas con vehículo propio yvendedores de helados en quioscos.

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Obligacionesen materia

de SeguridadSocial

1 Trámites necesarios para laafiliación, alta y baja en elRégimen Especial deTrabajadores Autónomos

1.A. Trámites para la afiliación y alta

La afiliación al sistema de la Seguridad Social es obli-gatoria desde el primer día del mes en que se inicie laactividad que dé lugar al encuadramiento del traba-jador en el RETA.

La afiliación se solicita junto con el alta (salvo que setrate de trabajadores afiliados con anterioridad alsistema de Seguridad Social, en cuyo caso única-mente deben darse de alta) en la Administración dela Tesorería General de la Seguridad Social que lecorresponda al trabajador en función del domicilioque fije a efectos de la actividad económica o, en sudefecto, en la Administración correspondiente a sudomicilio particular (si se presenta en otra Adminis-tración, ésta tiene la obligación de admitir la solicitudy remitir toda la documentación a la que correspondapara su tramitación).

El trabajador que desarrolle diferentes actividadesque dan lugar a su inclusión en el RETA únicamentese dará de alta una vez por una sola actividad, siendotambién única la cotización.

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º

Aunque un trabajador esté dado de alta en cualquierotro Régimen de la Seguridad Social, si desarrollasimultáneamente actividades que den lugar a suencuadramiento en el RETA, tendrá obligación dedarse de alta en este Régimen. (Por ejemplo, un con-ductor de autobuses que trabaje por cuenta ajenapara una empresa de transportes, y que en sutiempo libre haga de transportista con su vehículo yen beneficio económico propio, debe darse de alta enel RETA, aunque esté dado de alta en el RégimenGeneral de la Seguridad Social por cuenta de laempresa para la que trabaja.)

La solicitud de afiliación-alta (o alta en el caso de yaestar afiliado) se ha de solicitar dentro de los treintadías naturales siguientes al nacimiento de la obliga-ción que, como ya hemos manifestado, surge desdeel primer día del mes en que se inicia la actividad.

El trabajador habrá de presentar la siguiente docu-mentación:

- Impreso rellenado de solicitud de alta en el Régi-men Especial de Trabajadores Autónomos (IM-PRESO TA. 0521/A). Este impreso lo facilitacualquier administración de la Tesorería Generalde la Seguridad Social.

- Fotocopia del D.N.I y original para su cotejo.

- Fotocopia del alta en el Impuesto de ActividadesEconómicas y original para su cotejo (los trámi-tes para cursar el alta en el referido impuesto seexplican dentro del epígrafe dedicado a OBLIGA-CIONES EN MATERIA TRIBUTARIA).

- Los trabajadores extranjeros que necesiten per-miso de trabajo deberán también aportar fotoco-pia del permiso de trabajo y original para sucotejo.

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El impreso de alta recoge en un epígrafe la opción deltrabajador de acogerse a la prestación de Incapaci-dad Temporal, debiendo el trabajador, en caso deoptar por dicha cobertura, indicar la Mutua de Acci-dentes de Trabajo y Enfermedad Profesional queelige para la cobertura de dicha situación de Incapa-cidad Temporal, siendo la Tesorería General de laSeguridad Social la que realizará con la Mutua esco-gida las gestiones necesarias para que el trabajadoresté protegido en las situaciones de IncapacidadTemporal. (Esta prestación se explica con mayordetenimiento dentro del epígrafe PRESTACIONES ENMATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL.)

La Tesorería General de la Seguridad Social podráexigir a los trabajadores que realicen una actividadque conlleve su inclusión en el RETA y no hayan cur-sado el alta las cotizaciones correspondientes alperiodo en que ha trabajado sin cursar el alta con losrecargos que procedan, sin perjuicio de las sancionesadministrativas que también puedan imponerse.

1.B. Trámites para la baja

La solicitud de baja debe presentarse dentro de los 6días naturales siguientes al cese de la actividad, enmodelo oficial y ante la Tesorería General de la Segu-ridad Social (se recomienda presentarla ante laAdministración que tenga asignada el trabajadorpara mayor agilidad en la tramitación de la baja).

El trabajador habrá de presentar la siguiente docu-mentación:

- Impreso rellanado de solicitud de baja en el Régi-men Especial de Trabajadores Autónomos (IM-PRESO TA. 0521/A). Este impreso lo facilitacualquier administración de la Tesorería Generalde la Seguridad Social.

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- Fotocopia del D.N.I y original para su cotejo.

- Fotocopia de la baja en el Impuesto de Activida-des Económicas y original para su cotejo (los trá-mites para cursar la baja en el referido impuestose explican dentro del epígrafe dedicado a OBLI-GACIONES EN MATERIA TRIBUTARIA).

Los trabajadores que cesen en la actividad que hadado lugar a su inclusión en el RETA están obligadosa presentar la baja en impreso oficial ante la Tesore-ría General de la Seguridad Social, no bastando concausar baja en el Impuesto de Actividades Económi-cas.

De incumplirse el requisito de solicitud de la baja opresentarla fuera de plazo, puede dar lugar a que laTesorería exija al trabajador el abono de las cotiza-ciones correspondientes al periodo no trabajado, sinque las mismas tengan ningún efecto en materia deprestaciones.

2º Cotización

2.A. Obligación de cotizar: nacimiento,duración y cese

Los trabajadores incluidos en el RETA tienen obliga-ción de cotizar desde el primer día del mes en queinicien la actividad que dé lugar a su encuadramientodentro de dicho Régimen.

La cotización es por meses completos, lo que signi-fica que, con independencia de que la actividad no seinicie el primer día de mes o no se finalice el últimodía de mes, hay que abonar la cuota íntegra del mes.

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La solicitud de alta presume el inicio de la actividad y,en consecuencia, la obligación de cotizar desde elprimer día del mes en que se solicita, sin perjuicio deque el alta puede ser desestimada mediante resolu-ción de la Tesorería General de la Seguridad Social,en cuyo caso no existe obligación de cotizar, teniendoderecho el trabajador al reintegro de las cuotas inde-bidamente ingresadas.

La resolución denegatoria del alta debe ser moti-vada, es decir, debe contener los motivos en los quela Tesorería General de la Seguridad Social basa ladenegación del alta en el RETA.

La no solicitud de alta, en aquellos supuestos en quese inicie una actividad que dé lugar al encuadra-miento en el RETA, no exime al trabajador de su obli-gación de cotizar desde el primer día en que se iniciela actividad, pudiendo la Tesorería General de laSeguridad Social exigirle las cuotas adeudadas, conel recargo por mora correspondiente.

La obligación de cotizar se mantiene durante todo eltiempo que el trabajador ejerza la actividad que délugar a su encuadramiento en el RETA, incluido elmes en que el trabajador cese en la actividad, puestoque la cotización es por meses completos.

La no presentación de la solicitud de baja, una vezque el trabajador cese en la actividad que dio lugar asu inclusión en dicho Régimen, supone, en principio,que la Tesorería General de la Seguridad Socialpueda exigir las cuotas hasta que se produzca labaja.

El trabajador que no haya cursado la baja en plazopodrá demostrar por cualquier medio de prueba quecesó en la actividad con anterioridad a los efectos dela baja cursada fuera de plazo, en cuyo caso no ten-drá obligación de pagar las cuotas correspondientesal periodo en que cesó en la actividad sin cursar la

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solicitud de baja o, en caso de haber abonado lascuotas correspondientes a dicho periodo, solicitar ladevolución de las cuotas indebidamente ingresadas.

La Tesorería General de la Seguridad Social vieneadmitiendo básicamente como medio de prueba decese en la actividad la baja en el Impuesto de Activi-dades Económicas, sin perjuicio de que la Ley per-mite cualquier medio de prueba que acredite el ceseefectivo en el desempeño de la actividad.

En ocasiones, cuando la solicitud de baja se presentafuera de plazo o se realiza de oficio por la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social fuera de plazo, elcitado organismo distingue entre fecha real de baja yla fecha de efectos. La fecha real es aquélla en la quese cesa en la actividad y la fecha de efectos coincidecon aquélla en la que se curse la baja, estando enestos supuestos el trabajador obligado a abonar lascuotas devengadas desde la fecha real de baja hastala fecha de efectos de la misma, sin que las cotizacio-nes correspondientes a dicho periodo tengan efectosprestacionales (jubilación, invalidez, etc.).

2.B Bases de cotización

Las Leyes de Presupuestos Generales del Estadofijan las bases máximas y mínimas de cotizaciónpara cada año, siendo dichas bases para el año 2001las siguientes:

- Base máxima: 415.950 pesetas mensuales(2.499,91 euros).

- Base mínima: 118.470 pesetas mensuales(712,04 euros).

Los trabajadores pueden elegir la base de cotizaciónde acuerdo con los siguientes criterios:

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- La base de cotización elegida debe estar entre lamáxima y la mínima.

- La base de cotización elegida entre la máxima yla mínima tiene que ser múltiplo de 3.000.

- Los trabajadores menores de 50 años a 1 deenero de 2001 podrán elegir la base que quieranentre la máxima y la mínima.

- Los trabajadores con 50 o más años a 1 de enerode 2001, podrán elegir entre la base mínima y ellimite de 222.000 pesetas (límite para el año2001), salvo que con anterioridad estuvierancotizando por una base superior en cualquierRégimen de la Seguridad Social. En este caso tie-nen derecho a mantener la base por la que veníacotizando.

- Los trabajadores mayores de 50 años que vinie-sen cotizando en el Régimen Especial de Trabaja-dores Autónomos y en el Régimen General de laSeguridad Social y causen baja en este últimopor causas ajenas a su voluntad, tendrán dere-cho a elegir la base de cotización máxima sivenían cotizando por dicha base máxima en elRégimen General.

El trabajador deberá indicar en el impreso de solici-tud de alta en el RETA (IMPRESO TA. 0521/A) labase elegida.

Las bases de cotización no se incrementan cada añoautomáticamente en proporción al incremento queexperimenten las bases máximas y mínimas deacuerdo con la Ley de Presupuestos Generales delEstado, sino que es necesario solicitar el aumento debase de cotización antes del 1 de octubre de cadaaño, surtiendo efectos la nueva base elegida a partirdel 1 de enero del año siguiente.

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También puede el trabajador elegir antes del 1 deoctubre de cada año una base de cotización superioro inferior a aquélla por la que venga cotizando. Lanueva base escogida tendrá efectos a partir del 1 deenero del siguiente año, siempre que la modificaciónse realice dentro de los limites anteriormente seña-lados.

El impreso para solicitar la variación de la base decotización es el mismo que para solicitar el alta y labaja (IMPRESO TA. 0521/A).

2.C. Tipos de cotización

Hay que distinguir dos tipos de cotización en funciónde que el trabajador opte o no por la cobertura deIncapacidad Temporal:

- Si el trabajador no opta por acogerse a la cober-tura de Incapacidad Temporal, el tipo de cotiza-ción es del 26,5%.

- Si el trabajador opta por acogerse a la coberturade Incapacidad Temporal, el tipo de cotización esdel 28,3%.

Si el trabajador, al rellenar el impreso de solicitud dealta, escoge la cobertura de Incapacidad Temporal,deberá indicar la Mutua de Accidentes de Trabajo yEnfermedades Profesionales de la Seguridad Socialcon la que quiere concertar la cobertura de dichaprestación.

Con anterioridad al 1 de enero de 1998 el trabajadorque se acogía a la prestación de Incapacidad Tempo-ral podía optar por formalizar su cobertura con unaMutua o la Seguridad Social. A partir de dicha fechala cobertura únicamente se puede concertar con unaMutua.

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Basta con indicar la Mutua con la que el trabajadorquiere suscribir la cobertura de la prestación de Inca-pacidad Temporal, realizando la Tesorería General dela Seguridad Social las gestiones necesarias con laMutua elegida para que el trabajador tenga cubiertala situación de Incapacidad Temporal.

El trabajador que haya optado por la cobertura deIncapacidad Temporal está obligado a mantenerla unperiodo mínimo de tres años, naturales y completos(por ejemplo, si se cursa el alta con efectos de 1 dejulio de 2001, el periodo mínimo durante el quehabrá que mantener la cotización por esta prestaciónconcluirá el 30 de junio de 2004), salvo que cesaseen la actividad que dio lugar a su encuadramiento enautónomos, en cuyo caso la obligación de cotizar seextingue con el cese de la actividad.

El trabajador podrá renunciar a la cobertura de laprestación de Incapacidad Temporal, una vez trans-currido el referido periodo de tres años, siempre quela renuncia la presente antes del 1 de octubre del añoen que finalice tal periodo, renuncia que tendrá efec-tos a partir del 1 de enero del año siguiente.(Siguiendo el ejemplo anterior, el trabajador cuyoperíodo mínimo concluía el 30 de junio de 2004, y noquiera prorrogar esta prestación, tendrá que comu-nicar su renuncia a la prestación por IncapacidadTemporal antes del 1 de octubre de 2004, con efec-tos de 1 de enero de 2005, fecha hasta la que se pro-rrogaría la prestación señalada, y la obligación deabonar las correspondientes cuotas.)

Transcurrido el periodo de tres años, naturales ycompletos, sin que el trabajador renuncie a la pres-tación por Incapacidad Temporal, se prorroga lamisma por otro periodo de igual duración.

El trabajador que no opte por la prestación de Inca-pacidad Temporal o que, habiendo optado, renuncie

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posteriormente a la misma, podrá optar por dichacobertura una vez transcurridos tres años desde querenunció a la misma.

2.D. Importe de la cuota

El importe de la cuota mensual que debe abonar eltrabajador es el resultado de aplicar a la base elegidael tipo de cotización, que, como ya hemos expuesto,puede ser del 28,3% o 26,5%, según opte o no el tra-bajador por la cobertura de Incapacidad Temporal.

Ejemplos:

Importe de la cuota con opción por la cobertura deIncapacidad Temporal con la base máxima de cotiza-ción fijada para el año 2001: 117.714 ptas. mensua-les (el 28,3% de 415.915 ptas).

Importe de la cuota sin opción por la cobertura deIncapacidad Temporal: con la base máxima de coti-zación fijada para el año 2001: 110.217 ptas. men-suales (el 26,5% de 415.915 ptas).

Importe de la cuota con opción por la cobertura deIncapacidad Temporal con la base mínima de cotiza-ción fijada para el año 2001: 33.527 ptas. mensuales(el 28,3% de 118.470 ptas).

Importe de la cuota sin opción por la cobertura deIncapacidad Temporal con la base mínima de cotiza-ción fijada para el año 2001: 31.395 ptas. mensuales(el 26,5% de 118.470 ptas).

2.E. Cómo abonar las cotizaciones

La Tesorería General de la Seguridad Social remite altrabajador anualmente los boletines mensuales de

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cotización (TC 1/15), que deberá abonarlos el traba-jador dentro del mes a que correspondan a través deuna Entidad Bancaria, pudiendo domiciliar el abonode los boletines.

La Entidad Bancaria donde el trabajador abone lascuotas de Seguridad Social entregará al trabajadorun resguardo del pago del Boletín de Cotización conla fecha del abono, resguardo que le servirá al traba-jador de justificante del cumplimiento de sus obliga-ciones en materia de cotización.

Las cotizaciones deben abonarse dentro del mes alque correspondan, y no se puede hacer antes.

Si iniciada la actividad y cursado el alta, la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social no hubiese remitido altrabajador los boletines de cotización, ello no leexime de su obligación de cotizar, debiendo el traba-jador dirigirse a la Administración de la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social que le corresponda, afin de que le faciliten los referidos boletines.

Si el trabajador ha optado por la cobertura de laprestación de Incapacidad Temporal, el comple-mento de cotización por dicha cobertura se abona enel propio boletín de cotización.

2.F. Falta de ingreso de las cuotas debidasen plazo reglamentario. Consecuencias

2.F.1. Recargos de mora y reclamación dedeuda

Cuando el trabajador hubiera presentado los boleti-nes de cotización establecidos por la Tesorería Gene-ral de la Seguridad Social dentro del plazo reglamen-tario de ingreso, las cuotas que se ingresen fuera deplazo generarán:

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a) Un recargo de mora del 5% de la deuda, si seingresan las cuotas debidas dentro de los dosmeses naturales siguientes al del vencimientodel plazo reglamentario.

b) Un recargo de mora del 20% de la deuda, si seabonan las cuotas debidas después de los dosmeses siguientes al del vencimiento del plazoreglamentario de ingreso pero antes de iniciarsela vía ejecutiva.

En el supuesto de que los trabajadores autónomosno hubiesen presentado dentro del plazo reglamen-tario los boletines de cotización, se abonará unrecargo de mora del 20%, si se ingresaren las cuotasdebidas antes de iniciarse la vía de apremio o ejecu-tiva.

A efectos de aplicación de los recargos de mora seestablecen las siguientes presunciones (que puedenser desvirtuadas por medio de la prueba oportuna):

1. En los casos de expedición previa de los boletinesde cotización por la Tesorería General de la Segu-ridad Social se presume que al no ingresar lascuotas, tampoco han sido presentados los boleti-nes de cotización en el plazo reglamentario.

2. En los casos de pago de las cuotas mediante elsistema de domiciliación bancaria, se presumepresentado el documento o documentos de coti-zación dentro del plazo reglamentario, auncuando el importe de las correspondientes liqui-daciones no se cargue en cuenta dentro de dichoplazo reglamentario.

La falta de ingreso de las cuotas debidas en plazoreglamentario conllevará su reclamación administra-tiva y la liquidación de las mismas se realizará, segúnproceda, mediante reclamación de deuda expedida

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por la correspondiente Dirección Provincial de laTesorería General de la Seguridad Social o Adminis-tración de la misma, o mediante Acta de liquidación odocumento único de Acta de Infracción-Liquidación,expedidos por la Inspección de Trabajo y SeguridadSocial.

Las reclamaciones de deudas por cuotas incluirán elrecargo de mora correspondiente, dependiendo elporcentaje del recargo (5% o 20%) de que haya o notranscurrido el plazo de dos meses desde el venci-miento del plazo reglamentario de ingreso.

Las reclamaciones de deuda por cuotas deberánexpresar los siguientes datos:

a) Sujeto o sujetos responsables del ingreso delas cuotas y código de cuenta de cotización.

b) Naturaleza del descubierto.

c) Indicación del período a que alcance el descu-bierto.

d) Trabajador afectado.

e) Determinación de la deuda por las cuotas quese reclaman.

f) Importe del recargo de mora.

g) Plazo y forma en que haya de ser cumplimen-tada la reclamación de deuda.

h) Consecuencias que se derivarán en caso deincumplimiento de la misma.

i) Fecha en que se formula.

j) Recurso que contra la misma procede, órganoante el que ha de presentarse y plazo parainterponerlo.

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Una vez notificada la reclamación de deuda, el traba-jador autónomo tiene las siguientes opciones:

- Abonar el importe de la misma, que podrá ingre-sarse, en caso de que se haya recibido la notifica-ción entre los días 1 y 15 de cada mes, desde lafecha de la notificación hasta el día 5 del messiguiente o el inmediato hábil posterior; y las noti-ficadas entre los días 16 y último de cada mes,desde la fecha de notificación hasta el día 20 delmes siguiente o el inmediato hábil posterior.

- Formular Recurso de Alzada en el plazo de unmes computado desde el día siguiente a la notifi-cación de la reclamación de deuda. Para que nose inicie el procedimiento de apremio, el trabaja-dor deberá, bien abonar la deuda, en los plazosanteriormente señalados, bien garantizarla pormedio de aval bancario. En caso contrario, el pro-cedimiento recaudatorio no se suspende por lainterposición de Recurso de Alzada, y la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social podrá iniciar la víade apremio.

2.F.2. Procedimiento de Recaudación en VíaEjecutiva (apremio)

Siempre que transcurra el plazo de ingreso señaladoen el epígrafe anterior sin que se haya procedido asatisfacer la deuda reclamada, la Tesorería Generalde la Seguridad Social podrá iniciar la vía de apremio.

De igual forma podrá iniciar la vía ejecutiva o deapremio la Tesorería General de la Seguridad Social,una vez transcurrido el plazo de ingreso señalado enel epígrafe anterior en los siguientes supuestos:

a) Cuando interpuesto Recurso de Alzada no sehaya consignado o garantizado la deuda pormedio de aval bancario.

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b) Cuando interpuesto Recurso de Alzada contra lareclamación de deuda y habiéndose garantizadola deuda por medio de aval bancario, la reclama-ción de deuda haya sido confirmada, y por tantodesestimado dicho Recurso por medio de Resolu-ción dictada por la Tesorería General de la Segu-ridad Social.

La iniciación de la vía ejecutiva determinará la aplica-ción automática del correspondiente recargo deapremio, que consistirá en:

1. Un 20%, cuando se hubiesen presentado losdocumentos de cotización dentro del plazo regla-mentario para ello.

2. Un 35%, cuando no se hubiesen presentado losdocumentos de cotización dentro del plazo regla-mentario para ello.

La Providencia de Apremio es la resolución de laTesorería General de la Seguridad Social, en base a lacual pueden ser iniciadas las acciones contra el patri-monio del trabajador autónomo deudor.

La Providencia de Apremio se expedirá una vez ini-ciada la vía ejecutiva, iniciándose ésta automática-mente por haber finalizado los plazos de ingreso enperíodo voluntario.

La Providencia de Apremio debe ser notificada aldeudor mediante comunicación dirigida al mismo, enla que se hará constar lo siguiente:

a) Texto del acto administrativo de que se trate.

b) Plazo y lugar de ingreso de la deuda y adver-tencia, de que, de no efectuarse el ingreso enel indicado plazo de quince días, se procederásin más al embargo de los bienes del deudor.

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c) La oposición a la providencia de apremio únicay exclusivamente podrá basarse en lossiguientes motivos:

- Pago.

- Prescripción.

- Error material o aritmético en la determina-ción de la deuda.

- Condonación, aplazamiento de la deuda osuspensión del procedimiento.

- Falta de notificación de la reclamación de ladeuda, del acta de liquidación o de las reso-luciones que las mismas originen.

d) Indicación de si es o no definitiva en la víaadministrativa, recurso que contra la mismaprocede, órgano ante el que habrá de presen-tarse y plazo para interponerlo.

Si se formula oposición a la Providencia de Apremiopor los motivos anteriormente expuestos, el procedi-miento recaudatorio se suspenderá sin más, nosiendo necesaria la prestación de garantías de nin-gún tipo. La oposición habrá de formularse en elplazo de quince días hábiles, computados desde eldía siguiente al que fue notificada la Providencia deApremio.

En todo caso, se puede interponer Recurso de Alzadacontra la Providencia de Apremio, no sólo por losmotivos expuestos anteriormente, sino por cualquierotro motivo, que deberá interponerse en el plazo deun mes computado desde el día siguiente al que fuenotificada dicha Providencia de Apremio. El Recursode Alzada no suspende el procedimiento ejecutivo sino se presta garantía suficiente.

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Las Providencias de Apremio que no hayan sidoobjeto de oposición, aquéllas contra las que sehubiere formulado oposición pero ésta hubiere sidodesestimada, así como las que hubieren sido objetode recurso ordinario sin la constitución de garantía oconsignación del importe de la deuda o, formuladoéste con dichas exigencias, fuere desestimado elrecurso, serán título suficiente para proceder aembargar los bienes del deudor o ejecutar las garan-tías que hubieren sido prestadas (aval bancario).

En el supuesto de que no se hubieren anulado las Pro-videncias de Apremio, la Tesorería General de laSeguridad Social podrá dictar Providencia de Em-bargo contra los bienes del deudor, que no sólo com-prenderá el principal de la deuda y el recargo de apre-mio, sino que se incluirán las costas presupuestadas(3% sobre el principal) y los intereses, en su caso.

De igual forma, la Tesorería General de la SeguridadSocial requerirá al trabajador-deudor para que efec-túe manifestación sobre sus bienes y derechos sus-ceptibles de ser objeto de embargo.

Si el trabajador autónomo deudor no facilita dichosdatos a la Tesorería General de la Seguridad Social,tal Organismo efectuará las correspondientes averi-guaciones para localizar bienes y derechos del deu-dor. En este caso, el deudor no podrá impugnar elembargo en base a que la Tesorería ha alterado elorden de prelación en el embargo de los bienes alque a continuación haremos referencia.

Los bienes deberán ser embargados en el siguienteorden:

1º Dinero o cuentas corrientes de cualquier clase.

2º Créditos y derechos realizables en el acto o acorto plazo, y títulos, valores u otros instrumen-

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tos financieros admitidos a negociación en unmercado secundario oficial de valores.

3º Joyas y objeto de arte.

4º Rentas en dinero, cualquiera que sea su origen yla razón de su devengo.

5º Intereses, rentas y frutos de toda especie.

6º Bienes muebles o semovientes, acciones, títuloso valores no admitidos a cotización oficial y par-ticipaciones sociales.

7º Bienes inmuebles.

8º Sueldos, salarios, pensiones e ingresos, proce-dentes de actividades profesionales y mercanti-les autónomas.

9º Créditos, derechos y valores realizables a medioy largo plazo.

En el embargo de salarios, jornales, sueldos, retribu-ciones y prestaciones de la Seguridad Social, lacuantía del salario mínimo interprofesional es inem-bargable, y el salario que exceda de tal mínimo sepodrá embargar por tramos.

Los salarios, sueldos, jornales, retribuciones o pen-siones que sean superiores al salario mínimo inter-profesional se embargarán conforme a la siguienteescala:

- Para la primera cuantía adicional hasta la quesuponga el importe del doble del salario mínimointerprofesional, el 30%.

- Para la cuantía adicional hasta el importe equiva-lente a un tercer salario mínimo interprofesional,el 50%.

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- Para la cuantía adicional hasta el importe equiva-lente a un cuarto salario mínimo interprofesional,el 60%.

- Para la cuantía adicional hasta el importe equiva-lente a un quinto salario mínimo interprofesional,el 75%.

- Para cualquier cantidad que exceda de la anteriorcuantía, el 90%.

También son inembargables los siguientes bienes:

1º.- El mobiliario y el menaje de la casa, así comolas ropas del deudor y de su familia, en todoaquello que no pueda considerarse comosuperfluo.

2º.- Alimentos, combustible y otros bienes queresulten imprescindibles para que el deudor ylas personas del él dependientes puedan aten-der con razonable dignidad a su subsistencia.

Contra la Diligencia de Embargo se podrá formularRecurso de Alzada en el plazo de un mes computadoa partir del día siguiente al de su notificación.

En todo caso, el deudor puede hacer efectiva ladeuda en cualquier momento del procedimiento deapremio, siempre que sea anterior a la adjudicaciónde los bienes embargados.

El procedimiento de apremio finalizará una vez que,o bien se abone en su totalidad la deuda, o bien laTesorería General de la Seguridad Social, por mediode embargo de los bienes del deudor, proceda acubrir la totalidad de la deuda.

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Obligacionesen materiatributaria

L as principales obligaciones en materia tributariaque debe de cumplir el trabajador autónomo son lassiguientes:

1º. Inicio de Actividad

a) Alta en el censo de empresarios oprofesionales (declaración censal decomienzo de actividades)

Es una declaración obligatoria por la que se comu-nica a la Hacienda Pública el comienzo, modificacióno cese de la actividad.

Esta obligación afecta a cualquier profesional o tra-bajador que vaya a desarrollar su actividad porcuenta propia en territorio español.

Mediante la presentación del impreso de declaracióncensal:

- Se solicita el NIF/CIF si no se dispone de él.

- Se determina la situación tributaria del sujeto,así como su régimen de declaraciones y liquida-ciones futuras a efectos de Impuesto sobre laRenta de las Personas Físicas (I.R.P.F.) y a efectos

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de Impuesto Sobre el Valor Añadido (I.V.A.),principalmente.

La declaración censal debe presentarse antes del ini-cio de la actividad y es válida mientras no se pro-duzca alguna circunstancia que altere o modifiquelos datos facilitados a la Hacienda Pública.

La declaración de variación de cualquier dato conte-nido en la de comienzo de actividad debe presen-tarse en el plazo de un mes contado a partir de lafecha en que se produzca la circunstancia motiva-dora de la declaración.

La declaración censal debe presentarse en la Delega-ción de Hacienda correspondiente al domicilio fiscaldel declarante.

Los modelos a utilizar, que se consiguen (como elresto de los modelos referentes a obligaciones tribu-tarias), previo abono de su importe, en cualquierDelegación de Hacienda, son los siguientes:

- Impreso 036 (régimen general)

- Impreso 037 (régimen simplicado)

b) Alta en el Impuesto sobre ActividadesEconómicas

El Impuesto sobre Actividades Económicas grava elejercicio de una actividad empresarial profesional oartística, con independencia de que estas actividadesse ejerzan o no en un local determinado y se hallen ono especificadas en las tarifas del Impuesto.

Las Tarifas del Impuesto determinan la clasificaciónde las actividades como empresariales, profesiona-les o artísticas.

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Las cuotas del Impuesto pueden ser:

- Municipales (para actividades que se desarrollenen el término municipal correspondiente).

- Provinciales (para actividades que se desarrollenen el término de la provincia correspondiente).

- Nacionales (para actividades que se desarrollenen el ámbito geográfico correspondiente al terri-torio nacional).

Hay que causar alta en tantos epígrafes de I.A.E.como actividades se desarrollen.

El Impuesto sobre Actividades Económicas es un tri-buto que se abona con carácter anual, excepto en lossiguientes supuestos:

1.- Supuestos de Declaración de Alta, en el que lascuotas se calcularán proporcionalmente alnúmero de trimestres naturales que falten parafinalizar el año, contando aquél en que se pro-dujo la declaración de alta.

2. Supuestos de Declaración de Baja, en el que lascuotas se abonarán en proporción a los trimes-tres naturales transcurridos desde que se inició elaño natural hasta que se produjo la declaraciónde baja. En caso de no haber transcurrido el añonatural completo, el sujeto pasivo deberá solici-tar la devolución de la parte de la cuota quecorresponda a los trimestres naturales en que nose haya ejercido la actividad.

El plazo para presentar la declaración de alta en elI.A.E. debe practicarse en el plazo de 10 días hábilesinmediatamente anteriores al inicio de la actividad.

Las declaraciones de variación de datos o baja en elI.A.E. deberán presentarse dentro del plazo de un

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mes contado desde que se produjo la variación dedatos o el cese en la actividad.

El lugar de presentación de la declaración de alta enel I.A.E. depende del tipo de declaración presentada:

- Las correspondientes a la cuota municipal o pro-vincial, en la Administración o Delegación de laAgencia Estatal de Administración Tributaria de lademarcación donde se ejerza la actividad.

- Las correspondientes a la cuota nacional, en laAdministración de Hacienda de la demarcacióndonde tenga el domicilio fiscal el sujeto pasivo.

Los impresos a utilizar para la declaración de alta,variación o cese en la actividad son los siguientes:

- Impreso 845 para las actividades clasificadas enlas Tarifas del I.A.E. con Cuota Municipal.

- Impreso 846 para las actividades clasificadas enlas Tarifas del I.A.E. con Cuota Provincial oNacional.

- Impreso 847 para las declaraciones informatiza-das que pueden ser utilizadas por cualquier obli-gado tributario.

Desde el año 1999, los Ayuntamientos pueden esta-blecer, mediante las correspondientes OrdenanzasFiscales, una bonificación de hasta el 50% en lacuota para los empresarios que inicien la actividad apartir de enero de 1999, y tributen por la cuotamínima municipal. El Ayuntamiento de Madrid haestablecido una bonificación en la cuota durante loscinco primeros años.

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2º. Ejercicio de Actividad

El trabajador autónomo se encuentra sometido poruna parte a los impuestos indirectos, especialmenteal Impuesto Sobre el Valor Añadido (I.V.A.) y, porotra parte, a los impuestos directos, fundamen-talmente al Impuesto sobre la Renta de las PersonasFísicas (I.R.P.F.).

a) Impuesto sobre el Valor Añadido

Se encuentran sujetas al Impuesto sobre el ValorAñadido todas las entregas de bienes y prestacionesde servicios realizadas en territorio español, porempresarios y profesionales, a título oneroso, concarácter habitual u ocasional, en el desarrollo de suactividad empresarial o profesional, incluso si se efec-túan a favor de los propios socios, asociados, miem-bros y partícipes de las entidades que las realizan.

El trabajador autónomo deberá repercutir, con carác-ter general, y sin perjuicio de lo establecido en losdiferentes regímenes especiales, en los documentosde pago o facturas presentados como consecuenciade la prestación de servicios o la entrega de bienes,el importe del impuesto. De igual forma, el trabaja-dor autónomo deberá soportar el pago del impuestoen todas las adquisiciones que efectúen para el ejer-cicio de su actividad. La diferencia entre el I.V.A.repercutido y el I.V.A. soportado es la cantidad quedeberá ingresar a la Hacienda Pública.

a).1 Características y aspectos fundamentalesdel Impuesto sobre el Valor Añadido

a).1.1. Ámbito espacial

El Impuesto sobre el Valor Añadido se aplica en elterritorio español, incluyendo en él las islas adyacen-

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tes, el mar territorial hasta el límite de las doce millasnáuticas y el espacio aéreo correspondiente.

El I.V.A. no se aplica a las operaciones realizadas conCanarias, Ceuta y Melilla.

a).1.2. Régimen General y Especiales

En el Impuesto sobre el Valor Añadido existe unRégimen General y diferentes Regímenes Especiales.

El más habitual es el Régimen General, aunque tam-bién haremos una pequeña exposición del RégimenSimplificado.

Los Regímenes Especiales en el I.V.A. son lossiguientes:

1.- Régimen Simplificado.

2.- Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería yPesca.

3.- Régimen Especial de los bienes usados, objetosde arte, antigüedades y objetos de colección.

4.- Régimen Especial aplicable a las operaciones conoro de inversión.

5.- Régimen Especial de las Agencias de Viajes.

6.- Regímenes Especiales del recargo de equivalen-cia.

a).1.3. Obligaciones de los trabajadores autónomosderivadas del Impuesto sobre el Valor Añadido

Régimen General.

El trabajador autónomo deberá:

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1.- Presentar declaraciones relativas al comienzo,modificación y cese de las actividades que determi-nen su sujeción al impuesto. (Declaraciones censalesy alta en el I.A.E.)

2.- Solicitar de la Administración el número o códigode identificación fiscal, así como comunicarlo y acre-ditarlo.

3.- Expedir y entregar facturas o documentos equi-valentes de sus operaciones y conservar duplicadode las mismas.

4.- Llevar, además de los libros registros contablesestablecidos en el Código de Comercio, los siguienteslibros registros:

- Libro registro de facturas emitidas, en el que seanotan, con la debida separación, las operacio-nes realizadas, incluidas las que estuvieran exen-tas de I.V.A. y las del autoconsumo.

- Libro registro de facturas recibidas, en el que seanotan, numeradas correlativamente, todas lasfacturas y documentos de aduanas correspon-dientes a bienes adquiridos o importados, y a losservicios recibidos.

- Libro registro de bienes de inversión, en el que seregistran, debidamente individualizados, los bie-nes adquiridos calificados como de inversión.

- Libro registro de determinadas operacionesintracomunitarias, en el que se anotan las opera-ciones que, a efectos de I.V.A., tengan esta con-sideración.

Todos los libros-registro deben llevarse, cualquieraque sea el procedimiento utilizado, con claridad yexactitud, por orden de fechas, sin espacios enblanco, raspaduras ni tachaduras.

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5.- Presentar las declaraciones-liquidaciones corres-pondientes e ingresar el importe del impuesto resul-tante, debiendo presentar una declaración-resumenanual.

Las declaraciones trimestrales deben presentarse enlos veinte primeros días de abril, julio y octubre res-pecto de las operaciones del trimestre anterior. Lacorrespondiente al último trimestre del año naturaldebe presentarse durante los treinta primeros díasdel mes de enero del año siguiente.

El modelo a utilizar para la presentación de las decla-raciones trimestrales es el Impreso 300.

De igual forma, el trabajador autónomo debe pre-sentar la correspondiente declaración-resumenanual, a la que deberán acompañar los ejemplaresde las declaraciones-liquidaciones correspondientesa todos los períodos de liquidación del año. Estadeclaración-resumen anual se presenta con la decla-ración-liquidación correspondiente al último trimes-tre del año anterior (octubre-diciembre).

El modelo a utilizar para la presentación de las decla-raciones trimestrales es el Impreso 390.

Las declaraciones trimestrales y la declaración-resu-men anual podrán presentarse en los siguientesorganismos o entidades:

- En general, si el resultado de las declaraciones-trimestrales es a ingresar, podrán presentarse encualquier Entidad colaboradora (Bancos, Cajasde Ahorro, etc...) de la provincia en la que ejerzala actividad el trabajador, siempre que se dis-ponga de etiquetas identificativas, o bien en laEntidad de depósito que preste el servicio de cajaen la Delegación o Administración de Haciendacorrespondiente al domicilio fiscal del trabajador

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autónomo, aun cuando no se dispusiera de lasreferidas etiquetas.

- Si el resultado de las declaraciones-trimestraleses a compensar o sin actividad, podrá presen-tarse por correo certificado dirigido a la Depen-dencia o Sección de Gestión Recaudatoria de laDelegación de Hacienda correspondiente aldomicilio fiscal del trabajador autónomo omediante entrega personal en la citada Depen-dencia o Sección.

La declaración-resumen anual debe presentarseigualmente en los Organismos anteriormente cita-dos, dependiendo del resultado de la última declara-ción trimestral.

6.- Presentar una Declaración anual relativa a lasoperaciones económicas con terceras personas.

Los trabajadores autónomos sometidos al RégimenGeneral deberán presentar una Declaración Anual deOperaciones con terceras personas siempre quedesarrollen actividades empresariales o profesiona-les y realicen operaciones que, en su conjunto, res-pecto de otra persona o entidad, cualquiera que seasu naturaleza o carácter, hayan superado la cifra de500.000 ptas. durante el año natural al que se refierela declaración.

La declaración anual de operaciones con terceraspersonas deberá presentarse durante el mes demarzo del año natural siguiente al que se refiera ladeclaración.

Deben presentarse en la Delegación de Haciendacorrespondiente al domicilio fiscal del declarante,directamente o por medio de correo certificado.

El modelo a utilizar para la presentación de la decla-ración es el Impreso 347.

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Régimen Simplificado.

El Régimen Simplificado se aplicará a los trabajado-res autónomos que hayan optado por el régimen deatribución de Rentas en el Impuesto sobre la Rentade las Personas Físicas.

Los trabajadores autónomos sometidos al RégimenSimplificado deberán presentar una Declaración-Liquidación Ordinaria durante los primeros veintedías naturales de los meses de abril, julio y octubre,en relación con las declaraciones-liquidaciones ordi-narias de los tres primeros trimestres de cada añonatural.

El modelo a utilizar para presentar las Declaraciones-Liquidaciones Ordinarias es el Impreso 310.

También deben presentar una Declaración-Liquida-ción Final, correspondiente al cuarto trimestre, quese efectuará en los treinta primeros días naturalesdel mes de enero del año posterior, conjuntamentecon la declaración-resumen anual.

El modelo a utilizar para presentar la Declaración-Liquidación Final es el Impreso 311 y para la Declara-ción-Resumen anual el Impreso 390.

Pueden presentarse dependiendo del resultado de laliquidación en los mismos Organismos y Entidadesque los relacionados anteriormente en el apartadocorrespondiente al Régimen General.

b) Impuesto Sobre la Renta de lasPersonas Físicas

El empresario individual se encuentra sujeto alImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ydebe tributar en función de los ingresos que obtenga,

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pudiendo acogerse, para la determinación de losrendimientos netos, al régimen de estimacióndirecta (normal y simplificada) o al de estimaciónobjetiva.

b).1. Régimen de Estimación Directa

b).1.1. Estimación directa simplificada

Este régimen se aplica a las personas físicas queejerzan actividades empresariales y cumplan lassiguientes condiciones:

- Que no determinen su rendimiento neto por elrégimen de estimación objetiva.

- Que el importe de la cifra de negocios, para elconjunto de actividades no supere los100.000.000 ptas. El importe neto de la cifra denegocios se refiere al año inmediatamente ante-rior a aquél en que deba aplicarse.

- Que no renuncien a esta modalidad. Dicharenuncia podrá efectuarse en el momento de lapresentación de la declaración censal, cuando setrate del inicio de la actividad empresarial, odurante el mes de diciembre anterior al inicio delaño natural en que deba de surtir efecto, cuandose trata de empresas en funcionamiento. Larenuncia tiene efectos para un período mínimode tres años.

El empresario autónomo que desarrolle actividadescomprendidas en este régimen de determinación desus rentas debe llevar los siguientes libros:

- Libro registro de ventas e ingresos.

- Libro registro de compras y gastos.

- Libro registro de bienes de inversión.

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- Libro registro de provisiones de fondos y supli-dos.

b).1.2. Estimación directa normal

Este régimen se aplica a los empresarios individualesque renuncien al régimen de estimación directa sim-plificada o superen los límites para su aplicación.

Este régimen de estimación de la renta se remite a lanormativa del Impuesto sobre Sociedades. De estaforma se pretende que el empresario o profesionalque determine su base imponible bajo este régimense equipare, en cuanto al sistema de determinaciónde su base imponible, al de una persona jurídica condeterminadas especialidades.

Los empresarios individuales acogidos al régimennormal de estimación directa deben llevar una con-tabilidad ajustada al Código de Comercio, de formaque permita el conocimiento exacto de los rendi-mientos reales, positivos o negativos, producidosdurante el año.

Deben llevar un libro diario y un libro inventario ycuentas anuales. Cuando la actividad empresarial notenga carácter mercantil, las obligaciones contablesse limitan a la llevanza del libro registro de ventas eingresos, del libro registro de compras y gastos, y dellibro registro de bienes de inversión.

b).1.3. Declaración y pagos fraccionados

Los trabajadores autónomos acogidos al régimen deestimación directa (normal o simplificada) debenrealizar anualmente cuatro pagos a cuenta delImpuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,correspondientes a cada uno de los trimestres delaño.

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La cantidad a ingresar en cada uno de los pagos frac-cionados se determina de la forma siguiente:

- El 20% del rendimiento neto correspondiente alperíodo de tiempo transcurrido desde el primerdía del año hasta el último del trimestre al que serefiere el pago fraccionado. (Primer, segundo,tercer y cuarto pago fraccionado del 1 de enerohasta 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiem-bre y 31 de diciembre, respectivamente.)

- El 2% del volumen de ingresos de cada trimes-tre, excluidas las subvenciones de capital y lasindemnizaciones cuando se trate de actividadesagrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras. Deesta cantidad se resta las retenciones practica-das y los ingresos a cuenta efectuados (si se tratade actividades profesionales, agrícola y ganaderao de arrendamiento de inmuebles urbanos).

Los trabajadores autónomos que desarrollen activi-dades profesionales no están obligados a realizarpagos fraccionados cuando, en el año natural ante-rior, al menos el 70% de los ingresos de la actividadfueron objeto de retención o ingreso a cuenta, aligual que los autónomos que desarrollen actividadesagrícolas y ganaderas, si en el año natural anterior, almenos el 70% de los ingresos procedentes de laexplotación fueron objeto de retención o ingreso acuenta.

Los ingresos o pagos a cuenta deberán presentarseen los plazos comprendidos entre los días 1 y 20,ambos inclusive, de los meses de abril, julio y octu-bre, en relación con los pagos fraccionados corres-pondientes, respectivamente, a los trimestres pri-mero, segundo y tercero de cada año natural.

El plazo para efectuar el pago a cuenta correspon-diente al cuarto trimestre es el comprendido entre

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los días 1 y 30 del mes de enero del año naturalinmediato siguiente.

El modelo a utilizar para la Declaración-Liquidaciónde los pagos fraccionados (pagos a cuenta) es elImpreso 130.

La presentación del modelo se efectuará en los orga-nismos y entidades que fueron indicados en el epí-grafe correspondiente al Impuesto sobre el ValorAñadido.

Anualmente los trabajadores autónomos presenta-rán su declaración sobre la Renta de las PersonasFísicas, en la que deben incluir el rendimiento de susactividades empresariales o profesionales y podrándeducirse los pagos fraccionados efectuados.

b).2. Régimen de Estimación Objetiva

El Régimen de Estimación Objetiva se aplica a lasactividades económicas que desarrollen los trabaja-dores autónomos, siempre y cuando concurran lossiguientes requisitos:

- Que se encuentren comprendidas entre las acti-vidades que determine el Ministerio de Economíay Hacienda.

- Que no se encuentren excluidas de la aplicaciónde este régimen.

- Que no se haya renunciado a su aplicación.

- Que el volumen de rendimientos íntegros en elaño inmediatamente anterior no supere cual-quiera de los siguientes importes:

• Para el conjunto de sus actividades económi-cas: 75.000.000 ptas. al año.

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• Para el conjunto de actividades agrícolas yganaderas: 50.000.000 ptas. al año.

A las actividades incluidas en este Régimen se lesaplican unos baremos objetivos de obtención derenta (conjunto de signos, índices y módulos). Elrendimiento, por tanto, se calcula por el propiosujeto, aplicando a cada actividad los signos, índiceso módulos aprobados anualmente por el Ministeriode Economía y Hacienda.

Los empresarios acogidos a este Régimen no estánobligados a llevar libros o registros contables en rela-ción con el Impuesto sobre la Renta de las PersonasFísicas. Sin embargo, sí deben conservar, numeradaspor orden de fechas y agrupadas por trimestres, lasfacturas emitidas o justificantes documentales decualquier tipo recibidos, al igual que los justificantesde los signos, índices o módulos aplicados.

b).2.1. Declaración y pagos fraccionados

Los empresarios acogidos a esta modalidad debeningresar, en su caso, en Hacienda un porcentaje delos rendimientos netos en función del número depersonas asalariadas que hayan sido contratadas, deacuerdo con el siguiente esquema:

Personas asalariadas Porcentaje

Más de una 4%

Una 3%

Ninguna 2%

De la cifra resultante de aplicar estos porcentajes, sededucen las retenciones practicadas y los ingresos acuenta efectuados que correspondan al trimestre.

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La Declaración-Liquidación (Pago Fraccionado), decarácter trimestral, debe presentarse en los plazoscomprendidos entre los días 1 y 20, ambos inclusive,de los meses de abril, julio y octubre, en relación conlos pagos fraccionados correspondientes, respecti-vamente, a los trimestres primero, segundo y ter-cero de cada año natural.

El plazo para efectuar el pago a cuenta correspon-diente al cuarto trimestre es el comprendido entrelos días 1 y 30 del mes de enero del año naturalinmediato siguiente.

El modelo a utilizar para la Declaración-Liquidaciónde los pagos fraccionados (pagos a cuenta) es elImpreso 131.

La presentación del modelo se efectuará en los Orga-nismos y atendiendo a los supuestos que fueron indi-cados en el epígrafe correspondiente al Impuestosobre el Valor Añadido.

c) Obligaciones Comunes a todos losRegímenes

c).1 Retenciones

Los empresarios, profesionales y agricultores debe-rán practicar retenciones cuando satisfagan rentasdel trabajo, del capital mobiliario, por arrendamientode inmuebles urbanos y de actividades profesionalesy agrícolas o ganaderas, que no resulten excluidasde retención según su normativa.

Estas retenciones serán ingresadas trimestralmenteen los veinte primeros días del mes siguiente al ven-cimiento del trimestre al que correspondan. (Mode-los 110, 111, 115 y 123).

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c).2 Declaraciones Anuales del Impuestosobre la Renta de las Personas Físicas(Modelos 100 o 101)

Por último debemos destacar que todos los libros-registro en relación con la contabilidad de la activi-dad profesional o empresarial desarrollada, que hansido citados tanto en el epígrafe correspondiente alI.V.A. como en el correspondiente al I.R.P.F., debenser legalizados en el Registro Mercantil antes de suutilización, o bien, si se llevan por medios informáti-cos, dentro de los cuatro meses siguientes al cierredel ejercicio.

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Prestacionesen materia

de SeguridadSocial

1 Requisitos comunes a todas lasprestaciones

Los trabajadores autónomos tienen derecho a unaserie de prestaciones en materia de Seguridad Socialque derivan del alta y cotización en el Régimen Espe-cial de Trabajadores Autónomos.

Cada prestación exige unos requisitos concretospara tener derecho a la misma. Sin embargo, existenunos requisitos comunes a todas ellas, que son lossiguientes:

- Alta en el Régimen Especial de TrabajadoresAutónomos o situación asimilada al alta.

- Estar al corriente de pago de las cotizaciones.

Las consecuencias derivadas de no estar al corrientede pago a efectos de las prestación correspondienteson distintas en función de que se tenga, al menos,cotizado el periodo de carencia exigido para causarderecho a la prestación solicitada, o no se tenga coti-zado este periodo de carencia exigido.

El periodo de carencia es el periodo mínimo que seexige tener cotizado al trabajador para causar dere-cho a la prestación solicitada, siendo distinto elperiodo de carencia en función del tipo de prestación.(Ver en cada prestación el periodo de carencia exi-gido.)

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º

En aquellos supuestos en los que el trabajador notiene cotizado el periodo de carencia exigido, notiene derecho a la prestación solicitada, sin que pro-duzcan ningún efecto las cotizaciones ingresadasfuera de plazo, si el ingreso es posterior a la fecha delhecho causante.

Por tanto, el trabajador que para reunir el periodo decarencia exigido necesite que se compute el periodocorrespondiente a cotizaciones no ingresadas deberáingresarlas antes de la fecha del hecho causante dela prestación, puesto que en caso contrario no tendráderecho a prestación, ni aunque posteriormenteingrese las cuotas debidas.

En los supuestos en que el trabajador tenga cotizadocomo mínimo un periodo equivalente al de carencia,pero no se encuentre al corriente de pago, el INSS lerequerirá para que ingrese las cuotas debidas:

- Si el ingreso se realiza en 30 días a contar desdela notificación del requerimiento, se le consideraal corriente de pago a efectos de la prestaciónsolicitada.

- Si el ingreso se realiza transcurrido dicho plazo,la prestación se reconoce con efectos del primerdía del mes siguiente a aquel en que se realice elingreso de las cuotas adeudadas.

Se computan todos los años cotizados en cualquierRégimen de la Seguridad Social. Los periodos decotización superpuestos (por ejemplo, cotizacióndurante un mismo periodo tanto al Régimen Generalcomo al RETA) se computan como un solo periodocotizado a efectos de prestaciones (es decir, elmismo día cotizado a los dos regímenes señalados,se computa como un solo día cotizado).

La prestación se tramita por el Régimen en el que eltrabajador esté cotizando a la fecha de la solicitud,

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siempre que reúna los requisitos exigidos para cau-sar derecho a la prestación en el mismo.

Si no reúne los requisitos, se tramita por el Régimenen el que reúna los requisitos; y en caso de no reu-nirlos en ningún Régimen, se tramite por aquel enque acredite más años de cotización.

2º Prestaciones en materia deSeguridad Social

2.A. Asistencia sanitaria

Los trabajadores autónomos tienen derecho a laasistencia sanitaria de la Seguridad Social, teniendotambién derecho a la misma sus familiares, siempreque convivan y dependan económicamente delmismo.

El trabajador autónomo tiene derecho a la asistenciasanitaria como titular del derecho y sus familiares encalidad de beneficiarios.

Tienen consideración de beneficiarios los cónyuges,ascendientes, descendientes, hijos y hermanostanto del trabajador autónomo como de su cónyuge.

La asistencia sanitaria incluye el derecho a la asisten-cia médica, prestaciones complementarias y asisten-cia farmacéutica.

El INSALUD u Organismo competente de la Comuni-dad Autónoma (si se ha producido transferencia enesta materia) expedirá tanto para el titular del dere-cho como para los beneficiarios una tarjeta sanitaria,donde constarán los datos de la persona, documentoque habrá de presentarse cuando se requiera la asis-

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tencia médica de los servicios del Sistema Nacionalde Salud.

La asistencia médica comprende la atención prima-ria, atención especializada y la atención y serviciosde urgencia hospitalaria.

La asistencia farmacéutica incluye el derecho a lasrecetas médicas que prescriben los facultativos de laSeguridad Social, lo que permite la adquisición de losmedicamentos en los establecimientos farmacéuti-cos a un precio inferior del de venta al público.

Las prestaciones complementarias incluyen el dere-cho a la implantación de prótesis, tanto quirúrgicascomo ortopédicas, y la obtención de material sanita-rio complementario (muletas, calzado ortopédico,silla de ruedas, etc.).

El derecho a la asistencia sanitaria nace para el titu-lar del derecho y sus beneficiarios desde el día enque curse el alta en el RETA.

Los beneficiarios de la Seguridad Social tienen dere-cho a ser informados sobre los servicios sanitariosque pueden utilizar, a la confidencialidad de la infor-mación de su proceso médico, a la obtención demedicamentos y productos sanitarios (siempre queestén incluidos entre los que debe facilitar la Seguri-dad Social y se reúnan los requisitos para su obten-ción) y a la libre elección de médico entre los queprestan sus servicios dentro del área de salud quetiene asignada el paciente.

La Seguridad Social también está obligada a prestarla asistencia sanitaria cuando el titular o beneficiariosse encuentren fuera de su domicilio habitual porestar desplazados temporalmente por el territorionacional, bastando para justificar el derecho a laasistencia la presentación de la tarjeta sanitaria

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junto con el D.N.I. o cualquier otro documento deidentificación.

España tiene suscritos convenios bilaterales conotros países que garantizan el derecho a la asistenciasanitaria con cargo a la Seguridad Social, siendorecomendable, con anterioridad a viajar a un paísextranjero, informarse si existe convenio con esepaís y, en caso afirmativo, solicitar el certificadoacreditativo del derecho a la asistencia sanitaria.

Las prestaciones sanitarias deben realizarse en cen-tros y hospitales del Sistema Nacional de Salud. Sinembargo, cuando la atención médica es prestada enInstituciones Sanitarias no pertenecientes al Sis-tema Nacional de Salud, el titular podrá exigir el rein-tegro de los gastos médicos ocasionados, cuando secumplan determinados requisitos.

Estos requisitos son que la atención recibida fuera decarácter urgente, vital y que haya sido imposiblerecibirla en Instituciones Sanitarias del SistemaNacional de Salud (o de las Comunidades Autóno-mas correspondientes), debiendo aportar, quien soli-cite el reintegro, justificante de los gastos médicosreclamados e informes de la asistencia médica reci-bida.

La Seguridad Social mantiene un criterio muy res-trictivo para aceptar el reintegro de gastos médicos.

2.B. Incapacidad temporal

La prestación de Incapacidad Temporal correspondeúnicamente a los trabajadores que hayan optado pordicha cobertura, opción que se puede ejercer al cur-sar el alta en el Régimen Especial de TrabajadoresAutónomos o con posterioridad al alta (ver epígrafeTIPOS DE COTIZACIÓN).

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El requisito exigido para tener derecho a la presta-ción de Incapacidad Temporal, además de los comu-nes a todas las prestaciones de Seguridad Social-alta y estar al corriente de cotizaciones-, es tenercotizado un periodo mínimo de 180 días dentro de losúltimos 5 años. Si la Incapacidad Temporal deriva deaccidente no se requiere periodo mínimo de cotiza-ción.

El trabajador al solicitar la prestación de IncapacidadTemporal deberá aportar la siguiente documenta-ción:

- Impreso debidamente cumplimentado de Solici-tud de Pago Directo Incapacidad Temporal.(IMPRESO IT1 o el correspondiente quefacilite la Mutua escogida).

- Declaración de cese temporal o definitivo en laactividad o, en caso de que la misma continúe,declaración sobre la persona que va a gestionarel negocio durante la situación de IncapacidadTemporal, que se cumplimentará en un impresoque facilita al trabajador la Mutua o el INSS,junto con el impreso de Solicitud de IncapacidadTemporal.

- Parte médico de baja.

- Fotocopias de los boletines de cotización de los 6meses anteriores a la baja y originales para sucotejo.

- Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

El plazo para la presentación de la documentación esde 15 días desde el inicio de la situación de Incapaci-dad Temporal, debiendo presentarse ante la Agenciadel INSS o de la Mutua que corresponda al trabaja-dor.

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Al trabajador le son entregados dos copias de lospartes de baja, confirmación de la baja y alta, unapara él y otra en la que figura “ejemplar para elempresario”, siendo esta última copia la que deberáremitir a la Administración del INSS o de la Mutuaque le esté abonando la prestación de IncapacidadTemporal.

Los partes de confirmación son emitidos semanal-mente por el médico que atiende al trabajador.

El derecho a la prestación económica de IncapacidadTemporal nace a partir del decimoquinto día de baja.

La cuantía de la prestación difiere en función de lacontingencia de que derive la situación de Incapaci-dad Temporal:

- Si la Incapacidad Temporal deriva de accidente,el importe de la prestación económica es del 75%de la base de cotización del mes anterior a labaja.

- Si la Incapacidad Temporal deriva de enferme-dad, el importe de la prestación económica es,desde los días 15 a 20 de baja, ambos inclusive,del 60%, y, a partir del día 21, del 75% de la basede cotización del mes anterior a la baja.

Durante el periodo en que se encuentre en situaciónde Incapacidad Temporal, el trabajador puede sus-pender la obligación de cotizar, siempre que lo comu-nique debidamente a la Tesorería General de laSeguridad Social y reúna los requisitos exigidos, sinperjuicio de seguir percibiendo la prestación de Inca-pacidad Temporal.

También puede el trabajador solicitar durante elperiodo que permanezca en situación de IncapacidadTemporal un aplazamiento y fraccionamiento de lascotizaciones correspondientes a dicho periodo.

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La extinción de la prestación de Incapacidad Tempo-ral se produce por alguna de las siguientes causas:

- Alta médica por curación.

- Alta médica por haber sido reconocido al trabaja-dor una pensión de incapacidad permanente encualquiera de sus grados.

- Por haber sido reconocido al trabajador una pen-sión de jubilación.

- Por fallecimiento del trabajador.

- Alta médica por agotamiento del plazo máximode Incapacidad Temporal, que esta fijado en 12meses, prorrogable hasta 18 meses si se pre-sume que durante los 6 meses de prorroga el tra-bajador puede ser dado de alta. En el supuestode alta por agotamiento del plazo máximo, el tra-bajador deberá pasar un tribunal médico a fin deexaminar si procede reconocerle una prestaciónde Incapacidad Permanente, teniendo derecho aseguir cobrando la prestación de IncapacidadTemporal hasta que se produzca la calificación,sin obligación de cotizar.

2.C. Maternidad

Los trabajadores autónomos tienen derecho a laprestación de maternidad, siempre que cumplan losrequisitos de estar dado de alta o situación asimiladaal alta en el momento del hecho causante -fecha delparto-, estar al corriente de pago de cotizaciones yhaber cotizado un periodo mínimo de 180 días den-tro de los 5 años anteriores al parto.

La prestación por maternidad incluye la asistenciasanitaria por maternidad y una prestación econó-mica durante el periodo de descanso.

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La duración del descanso por maternidad es de 16semanas para la madre, que se amplía, en caso departo múltiple, en dos semanas por cada hijo a partirdel segundo. La madre decide la distribución de esteperiodo, con la única exigencia de que sea ininte-rrumpido y 6 semanas se disfruten inmediatamentedespués del parto.

En caso de fallecimiento del hijo, la madre tienederecho al periodo obligatorio de descanso de 6semanas.

Si trabajan el padre y la madre, puede ser el padrequien disfrute el periodo de descanso, a excepción delas seis semanas inmediatamente posteriores alparto, que es obligatorio que las disfrute la madre. Enel caso de fallecimiento de la madre, el padre tienederecho a utilizar la totalidad del periodo de descanso.

En los supuestos de adopción o acogimiento el padreo la madre pueden indistintamente disfrutar del des-canso, teniendo derecho a un descanso de 16 sema-nas, que se amplía, en caso de parto múltiple, en dossemanas por cada hijo a partir del segundo, siempreque el menor adoptado o acogido sea menor de seisaños o, si es mayor de seis años, se trate de unmenor discapacitado o con dificultades de inserciónsocial y familiar debidamente acreditada por los ser-vicios sociales.

La cuantía de la prestación económica por materni-dad es del 100% de la base de cotización del mesanterior al parto y es abonado directamente por elINSS.

Durante la situación de descanso por maternidadcontinúa la obligación de pago de cotizaciones.

La documentación que hay que presentar ante elINSS para solicitar el pago de la prestación de mater-nidad es la siguiente:

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- Impreso debidamente cumplimentado de Solici-tud de la Prestación de Maternidad. (IMPRESOM1, que se obtiene en las oficinas del INSS.)

- Certificado médico de maternidad o, en caso deadopción o acogimiento, resolución judicial deadopción o decisión administrativa o judicial deacogimiento.

- Fotocopias de los boletines de cotización de los 6meses anteriores a la baja y originales para sucotejo.

- Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

Si es el padre el que va a disfrutar del periodo de des-canso, además de la documentación citada, hay quepresentar:

- En caso de fallecimiento de la madre, Certificadode Defunción emitido por el Registro Civil.

- En caso de que la madre opte por que el padre dis-frute de una parte del periodo de descanso, impresodebidamente cumplimentado por la madre de opcióndel permiso de Maternidad a favor del padre (elimpreso a cumplimentar es facilitado por el INSS).

2.D. Incapacidad permanente

El RETA cubre la situación de Incapacidad Perma-nente en sus grados de Total, Absoluta y Gran Invali-dez. Sin embargo, a diferencia del Régimen General,no cubre las situaciones de Incapacidad PermanenteParcial (incapacidad en más de un 33% para lastareas de su profesión habitual, permitiendo, no obs-tante, el desarrollo de sus tareas fundamentales) yLesiones Permanentes No Invalidantes (lesionesobjetivables, pero que no invalidan para la profesión

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habitual, y que en el Régimen General se indemnizana tanto alzado).

Tampoco contempla las contingencias de Accidentede Trabajo y Enfermedad Profesional. Por tanto,cualquier situación de Incapacidad Permanente deri-vada de estas contingencias se considera derivadade Accidente No Laboral o Enfermedad Común.

Al igual que en el resto de las prestaciones, se exigeestar de alta o situación asimilada al alta en la fechadel accidente o de la enfermedad origen de la incapa-cidad y al corriente de pago de cotizaciones.

El organismo competente para resolver los expe-dientes en materia de Incapacidad Permanente es laDirección Provincial del INSS de la provincia dondeesté domiciliado el trabajador.

El expediente puede iniciarse a instancia del propiointeresado o por la propia Administración, debiendopresentar el trabajador la siguiente documentación:

- Impreso debidamente cumplimentado de Solici-tud de la Prestación de Incapacidad Permanente.(IMPRESO INV17, que se consigue en cual-quier Administración del INSS.)

- Fotocopias de los boletines de cotización de los 6meses anteriores a la baja y originales para sucotejo.

- Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

- Informes médicos.

- Se recomienda aportar Informe de vida laboral.

Presentada la solicitud, el trabajador deberá ser exa-minado por el Equipo de Valoración de Incapacidadesde la Dirección Provincial del INSS, que emitirá el dic-

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tamen-propuesta sobre si procede o no reconocerlela Incapacidad Permanente en alguno de sus grados.

La Dirección Provincial del INSS, a la vista del dicta-men médico emitido por el Equipo de Valoración deIncapacidades, dictará resolución denegando o reco-nociendo al interesado la Incapacidad Permanenteen alguno de sus grados.

El referido dictamen médico no tiene carácter vincu-lante para la Dirección Provincial del INSS.

El trabajador, si no está de acuerdo con la resolucióndictada por la Dirección Provincial del INSS, podráinterponer contra la misma Reclamación previa en elplazo de 30 días hábiles (todos, salvo domingos yfestivos) desde su notificación.

La Dirección Provincial del INSS deberá resolver lareclamación previa en el plazo de un mes (compu-tado de fecha a fecha) desde que se interpuso talreclamación. En caso de no resolver en dicho plazo,se entiende desestimada por silencio administrativo.

En caso de ser desestimada la reclamación previaexpresamente o por silencio administrativo, el inte-resado podrá formular demanda ante la JurisdicciónSocial en un plazo de 30 días hábiles a contar desdeque se le notificó la desestimación o desde la fechaen que se entienda desestimada por silencio admi-nistrativo.

La Dirección Provincial del INSS podrá revisar lasincapacidades reconocidas, tanto por agravacióncomo por mejoría, siempre que el trabajador no hayacumplido los 65 años de edad. También podrá el inte-resado pedir revisión por agravación del grado deincapacidad que tenga reconocido.

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2.D.1. Incapacidad Permanente Total

La situación de Incapacidad Permanente Total es laque inhabilita al trabajador para el desempeño de lastareas fundamentales de su profesión habitual,estando habilitado el trabajador para ejercer otraactividad distinta.

El trabajador autónomo que sea declarado en situa-ción de Incapacidad Permanente Total cesará en laactividad para la que ha sido declarado incapacitado,con efectos desde la misma fecha en que cause dere-cho a la prestación.

El periodo de cotización exigido para causar derechoa la prestación es el siguiente:

- Si deriva de la contingencia de accidente de tra-bajo, no se requiere ningún periodo de carencia,basta con estar dado de alta el día en que se pro-dujo el accidente.

- Si deriva de la contingencia de enfermedad y eltrabajador tiene menos de 26 años, se exige quetenga cotizado la mitad del tiempo transcurridoentre la fecha en que cumplió 16 años y la delhecho causante -fecha en que dicta la Resoluciónde la Dirección Provincial de INSS.

Si tiene más de 26 años, se exige que tenga cotizadouna cuarta parte del tiempo transcurrido entre lafecha en que cumplió 20 años y la del hecho cau-sante, con un mínimo, en todo caso, de 5 años.

La prestación económica a que tiene derecho el tra-bajador declarado en situación de Incapacidad Per-manente consiste una pensión vitalicia del 55% desu base reguladora.

La pensión de jubilación se percibe en catorce pagasanuales y tiene consideración de renta de trabajo aefectos del I.R.P.F.

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En el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos,a diferencia de lo que sucede en el Régimen Generalde Trabajadores por Cuenta Ajena, la pensión no seincrementa al 75% de la base reguladora al cumplirla persona incapacitada los 55 años de edad, aunqueno tenga otro trabajo.

La base reguladora varía en función de la contingen-cia de que derive la Incapacidad Permanente Total:

- Si deriva de la contingencia de accidente, la basereguladora es el resultado de dividir por 28 lasuma de las bases de cotización de 24 mesesconsecutivos elegidos por el trabajador dentro delos 7 años inmediatamente anteriores a la fechaen que se cause derecho a la pensión.

- Si deriva de la contingencia de enfermedad, labase reguladora es el resultado de dividir por 112la suma de las bases de cotización del trabajadorcorrespondientes a los 96 meses inmedia-tamente anteriores a la fecha del hecho causante-fecha en que dicta la Resolución de la DirecciónProvincial de INSS.

Las bases de cotización se actualizan de acuerdocon unas tablas elaboradas en función del I.P.C.,a excepción de las correspondientes a los últimos24 meses, que no se actualizan.

En los supuestos en que se exija menos de 8años cotizados (ocurre cuando el trabajadortiene menos de 52 años), la base reguladora secalcula dividiendo la suma de las bases de cotiza-ción exigibles por un número igual al de mesesde que conste el periodo mínimo exigible. (Esdecir, si el periodo exigible son 6 años, se dividenlas bases de cotización de los últimos 6 años por72, que es el número de meses que tiene unperiodo de 6 años).

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Los meses en que no existan cotizaciones por noexistir obligación de cotizar y afecten al cálculo de labase reguladora, no se rellenan con las bases míni-mas, como ocurre en el Régimen General, sino quetales meses quedan en descubierto (es decir, a talesmeses se les imputa bases de cotización equivalen-tes a cero).

La incapacidad permanente total es compatible conel desempeño de cualquier otra actividad distinta deaquella para la que ha sido declarado incapacitado.

2.D.2. Incapacidad Permanente Absoluta

La Incapacidad Permanente Absoluta es la que inha-bilita al trabajador para el desempeño de toda profe-sión u oficio.

El periodo de cotización exigido cuando la Incapaci-dad Permanente absoluta derivada de la contingen-cia de enfermedad común es el mismo que para laIncapacidad Permanente Total, con la única excep-ción de aquellos supuestos de trabajadores afiliadosque no estén en alta o situación asimilada al alta enla fecha del hecho causante -fecha del dictamen delEquipo de Valoración de Incapacidades-, en cuyocaso el periodo de cotización exigido es de 15 años,de los cuales tres deben haberse cotizado dentro delos 10 años anteriores a la fecha del hecho causante.

Si deriva de la contingencia de accidente, no se exigeningún periodo de cotización.

La prestación económica a que tiene derecho el tra-bajador declarado en situación de Incapacidad Per-manente Absoluta consiste en una pensión vitaliciadel 100% de su base reguladora, existiendo un límitemáximo y mínimo que fijan para cada año las Leyesde Presupuestos Generales del Estado.

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La cuantía máxima fijada para el año 2001 es de4.429.908 pesetas/año (26.624,36 euros/año).

La cuantía mínima fijada para el año 2001 para eltitular con cónyuge a cargo 1.029.700 pesetas/año(6.188,70 euros/año), considerándose como talcuando el cónyuge dependa económicamente deltitular.

La cuantía mínima fijada para el año 2001 para eltitular sin cónyuge a cargo es de 874.370pesetas/año (5.255,18 euros/año).

La pensión se percibe en 14 pagas anuales, y estáexenta del I.R.P.F.

La base reguladora se calcula de la misma maneraque la de la Incapacidad Permanente Total.

2.D.3. Gran invalidez

La gran invalidez es la situación en la que el trabaja-dor incapacitado precisa de la ayuda de terceras per-sonas para realizar los actos más elementales de lavida diaria, tales como vestirse, comer, lavarse, etc.

El periodo de cotización exigido es el mismo que parala Incapacidad Permanente Absoluta, y la base regu-ladora se calcula también de idéntica manera.

La prestación económica a que tiene derecho el tra-bajador declarado en situación de Incapacidad Per-manente consiste una pensión vitalicia del 150% desu base reguladora.

La pensión se percibe en 14 pagas anuales y estáexenta del I.R.P.F.

La cuantía máxima fijada para el año 2001 es de6.644.862 pesetas/año (39.936,54 euros/año).

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La cuantía mínima fijada para el año 2001 para eltitular con cónyuge a cargo es de 1.544.550 pese-tas/año (9.282,98 euros/año), considerándosecomo tal cuando el cónyuge dependa económica-mente del titular.

La cuantía mínima fijada para el año 2001 para eltitular sin cónyuge a cargo es de 1.311.590 pese-tas/año (7.882,84 euros/año).

2.D.4. Incapacidad permanente nocontributiva

La Incapacidad permanente no contributiva es la quese reconoce a aquellos trabajadores que, sin reunirlos requisitos para causar derecho a una incapacidadpermanente en cualquiera de sus grados, presentanuna serie de deficiencias o minusvalías que les anulano modifican su capacidad física, psíquica o sensorial.

Los requisitos exigidos para tener derecho a la pen-sión de Incapacidad Permanente en su modalidad nocontributiva son los siguientes:

- Ser mayor de 18 años y menor de 65 años en lafecha en que se solicite.

- Haber residido en España durante 5 años, dos delos cuales han de ser inmediatamente anterioresa la fecha de solicitud de la pensión.

- Estar afectado por una minusvalía o enfermedadcrónica, en grado igual o superior al 65%.

- Carecer de rentas o ingresos suficientes.

La solicitud debe presentarse ante el INSERSO o elorganismo competente de la Comunidad Autónoma,si se hubiera producido transferencia en esta mate-ria.

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La cuantía de la pensión está fijada para el año 2001en:

- Un beneficiario: 575.190 pesetas/año (3.457,02euros/año).

- Dos beneficiarios: 959.700 pesetas/año (5.768euros/año).

2.E. Jubilación

Los trabajadores autónomos, al cumplir la edad de65 años, tienen derecho a percibir una pensión vitali-cia en concepto de pensión de jubilación, siempreque reúnan los requisitos que establece la ley.

El trabajador puede tener derecho a la pensión dejubilación en su modalidad contributiva o en sumodalidad no contributiva.

2.E.1. Pensión de jubilación en su modalidadcontributiva

Los trabajadores autónomos no se pueden jubilarhasta los 65 años de edad, salvo que acreditasen unmayor número de años cotizados en el RégimenGeneral que en el Régimen Especial de TrabajadoresAutónomos.

En este último supuesto, al tramitarse la jubilaciónpor el Régimen General, podrán jubilarse anticipada-mente siempre que cumplan los requisitos estableci-dos para la jubilación anticipada.

Los requisitos exigidos para tener derecho a la pen-sión de jubilación son:

- Tener cumplidos los 65 años de edad.

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- Tener cotizados al menos 15 años, dos de loscuales han de estar comprendidos dentro de los15 años inmediatamente anteriores a la fecha delhecho causante.

La fecha del hecho causante es:

- Si el trabajador está en alta, el último día del mesen que cese en la actividad.

- Si está en situación asimilada al alta, el último díadel mes en que presente la solicitud.

- Si no está en alta ni en situación asimilada al alta,a partir de la solicitud.

La documentación que debe presentarse ante laAdministración del Instituto Nacional de la SeguridadSocial que corresponda al trabajador en función desu domicilio es la siguiente:

- Impreso debidamente cumplimentado de Solici-tud de la Pensión de Jubilación. (IMPRESO J6,disponible en cualquier Administración delINSS.)

- Fotocopias de los boletines de cotización de los 6meses anteriores a la baja y originales para sucotejo.

- Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo delsolicitante.

- Si tiene cónyuge e hijos mayores de 14 años queconvivan y estén a cargo del solicitante, fotoco-pias de sus D.N.I. y originales para su cotejo.

- Si está casado, fotocopia del libro de familia y ori-ginal para su cotejo.

- Baja en el RETA, si se accede a la jubilación desdesituación de alta.

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- Se recomienda aportar informe de vida laboral,que se puede conseguir por el interesado (o porcualquier otra persona debidamente autorizada)en cualquier Administración de la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social, previa exhibicióndel DNI.

La cuantía de la pensión es el resultado de aplicar a labase reguladora el porcentaje que proceda en fun-ción de los años cotizados, con un límite máximo ymínimo que fijan para cada año las Leyes de Presu-puestos Generales del Estado.

La cuantía máxima fijada para el año 2001 es de4.429.908 pesetas/año (26.624,36 euros/año).

La cuantía mínima fijada para el año 2001 para eltitular con cónyuge a cargo 1.029.700 pesetas/año(6.188,70 euros/año), considerándose como talcuando el cónyuge dependa económicamente deltitular.

La cuantía mínima fijada para el año 2001 para eltitular sin cónyuge a cargo es de 874.370pesetas/año (5.255,18 euros/año).

Se suman los días cotizados del trabajador en los dis-tintos Regímenes de la Seguridad Social, siempreque no se superpongan (si se superponen, se com-putan una sola vez).

El porcentaje a aplicar es el siguiente:

AÑOS PORCENTAJE AÑOS PORCENTAJECOTIZADOS COTIZADOS

15 50% 19 62%

16 53% 20 65%

17 56% 21 68%

18 59% 22 71%

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AÑOS PORCENTAJE AÑOS PORCENTAJECOTIZADOS COTIZADOS

23 74% 30 90%

24 77% 31 92%

25 80% 32 94%

26 82% 33 96%

27 84% 34 98%

28 86% 35 100%

29 88%

La base reguladora, para las jubilaciones que se pro-duzcan a partir del 1 de enero de 2002, es el resul-tado de dividir por 210 la suma de las bases de coti-zación de los 180 meses anteriores a la fecha delhecho causante.

El base reguladora, para las jubilaciones que se pro-duzcan durante el año 2001, es el resultado de divi-dir por 182 la suma de las bases de cotización de los156 meses anteriores a la fecha del hecho causante.

Las bases de cotización se actualizan de acuerdo conunas tablas elaboradas en función del I.P.C., a excep-ción de las correspondientes a los últimos 24 meses,que no se actualizan.

Los meses en que no existan cotizaciones y afectenal cálculo de la base reguladora no se rellenan con lasbases mínimas, como ocurre en el Régimen General,sino que tales meses quedan en descubierto (la coti-zación de tales meses equivale a cero).

La pensión de jubilación se percibe en catorce pagasanuales y tiene consideración de renta de trabajo aefectos del I.R.P.F.

La pensión de jubilación es incompatible con eldesempeño de cualquier actividad que exija la inclu-sión en cualquier Régimen de la Seguridad Social.

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También es incompatible con otras prestaciones deSeguridad Social, a excepción de la pensión de viu-dedad.

2.E.2. Pensión de jubilación en su modalidadno contributiva

La pensión de Jubilación en su modalidad no contri-butiva es la que se reconoce a aquellos trabajadoresque carecen de medios propios de subsistencia y nohan cotizado tiempo suficiente para causar derecho ala pensión de Jubilación en su modalidad Contribu-tiva.

Los requisitos exigidos para tener derecho a estapensión son los siguientes:

- Haber cumplido los 65 años.

- Haber residido en España durante 10 años, com-prendidos entre la edad de 16 años y la del hechocausante, dos de los cuales han de ser inmedia-tamente anteriores a la fecha de solicitud de lapensión.

- Carecer de rentas o ingresos suficientes.

La solicitud debe presentarse ante el INSERSO o elorganismo competente de la Comunidad Autónoma,si se hubiera producido transferencia en esta mate-ria.

La cuantía de la pensión está fijada para el año 2001en:

- Un beneficiario: 575.190 pesetas/año (3.457,02Euros/año).

- Dos beneficiarios: 959.700 pesetas/año (5.768Euros/año).

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2.F. Prestaciones por muerte ysupervivencia

Estas prestaciones tienen como objeto proteger lasituación de necesidad de los familiares derivada delfallecimiento del trabajador.

Para que los familiares del trabajador tengan dere-cho a estas prestaciones se requiere que el trabaja-dor fallecido estuviese en alguna de estas situacio-nes:

- Trabajadores en situación de alta o asimilada alalta en el momento del fallecimiento y que ten-gan cubierto el periodo de cotización que se exijapara cada prestación.

- Ser pensionistas de jubilación.

- Ser pensionistas de Incapacidad Permanente.

El pago de estas prestaciones habrá de solicitaseante la Dirección Provincial del INSS correspondienteal domicilio del beneficiario de la prestación.

2.F.1. Auxilio por defunción

Esta prestación tiene por objeto hacer frente a losgastos de sepelio, siendo la cuantía de la prestaciónde 5.000 pesetas.

Tienen derecho a solicitarla el cónyuge supervi-viente, los hijos o los familiares que convivieran conel fallecido. En el supuesto que la solicite otra per-sona habrá de justificar que ha soportado los gastosde sepelio.

El derecho a solicitar esta ayuda por defunción pres-cribe a los 5 años a contar desde el día siguiente a lafecha del fallecimiento.

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Para solicitar esta prestación hay que presentar lasiguiente documentación ante la correspondienteDirección Provincial del INSS:

- Impreso debidamente cumplimentado de Solici-tud de Auxilio por Defunción. (IMPRESO MS5,que se consigue en cualquier Administración delINSS.)

- Fotocopia del Certificado del Acta de Defunción yoriginal para su cotejo.

- Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

- Fotocopia del libro de familia y original para sucotejo, salvo que lo solicite alguien que no tieneparentesco con el fallecido, debiendo en estecaso presentar los documentos justificativos delos gastos de sepelio.

2.F.2. Pensión de viudedad

Tiene derecho a la pensión de viudedad el cónyugedel fallecido, siempre que se cumplan los siguientesrequisitos:

- Existencia de vínculo matrimonial.

- Alta o situación asimilada al alta del cónyuge cau-sante en el momento del fallecimiento o, si noestuviese de alta o en situación asimilada al alta,que reúna un periodo de cotización de 15 años.

- Tener un periodo de cotización de 500 días den-tro de los cinco años anteriores a la fecha delfallecimiento, salvo que la causa del fallecimientosea un accidente, en cuyo caso no se exige nin-gún periodo cotizado.

En los supuestos de separación o divorcio, el cón-yuge tiene derecho a la pensión de viudedad siempre

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que no haya contraído nuevas nupcias, siendo lacuantía de la pensión proporcional al tiempo convi-vido con el fallecido.

En los casos de nulidad matrimonial el supervivientetiene derecho a la pensión de viudedad si no se haapreciado mala fe y no ha contraído nuevas nupcias,siendo la cuantía de la pensión proporcional altiempo convivido con el fallecido.

El cónyuge superviviente que solicite la pensión deviudedad deberá acompañar la siguiente documen-tación:

- Impreso debidamente cumplimentado de Solici-tud de Pensión de viudedad. (IMPRESO MS3,que se consigue en cualquier Administración delINSS.)

- Fotocopia del Certificado del Acta de Defunción yoriginal para su cotejo.

- Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

- Fotocopia del libro de familia y original para sucotejo.

- Si el cónyuge fallecido trabaja a la fecha del falle-cimiento, deberá presentar también la Baja en elRégimen Especial de Trabajadores Autónomos ylos boletines de cotización de los últimos 6meses.

- En los casos de separación, divorcio o nulidadmatrimonial, la sentencia de separación, divorcioo nulidad matrimonial.

La prestación económica consiste en un pensiónvitalicia del 45% de la base reguladora correspon-diente al cónyuge fallecido, que se percibe en 14pagas anuales.

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La base reguladora de la pensión es la siguiente:

- Si el cónyuge causante estaba en activo a lafecha del fallecimiento, la base reguladora men-sual se obtiene dividiendo por 28 las bases decotización de 24 meses ininterrumpidos elegidospor el cónyuge superviviente dentro los 7 añosinmediatamente anteriores al fallecimiento.

- Si el cónyuge causante percibía una pensión dejubilación o invalidez permanente en cualquiera desus grados, la base reguladora es la misma que lade la prestación de jubilación o incapacidad.

La pensión de viudedad es compatible con el trabajoy con la prestación de jubilación o incapacidad per-manente en cualquiera de sus grados que puedatener reconocido el cónyuge superviviente.

La cuantía mínima anual de la pensión está fijadapara el año 2001 en:

- Titular con 65 años: 874.370 pesetas/año(5.255,18 Euros/año).

- Titular con edad entre 60 y 64 años: 768.670pesetas/año (4.619,86 Euros/año).

- Titular con menos de 60 años: 613.340 pese-tas/año (3.686.34 Euros/año).

- Titular con menos de 60 años y cargas familia-res: 768.670 pesetas/año (4.619,86 Euros/año).

El derecho a percibir la pensión de viudedad se extin-gue por las siguientes causas:

- Fallecimiento del beneficiario.

- Declaración por sentencia firme de culpabilidaddel cónyuge superviviente en el fallecimiento delcausante.

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- Contraer nuevas nupcias.

- Comprobación de inexactitud en la declaraciónde fallecimiento.

2.F.3. Pensión de orfandad

Los beneficiarios de la pensión de orfandad son:

- Los hijos del fallecido.

- Los hijos del cónyuge superviviente, requirién-dose en este caso que el matrimonio se hubiesecelebrado dos años antes del fallecimiento, loshijos conviviesen con el fallecido y a sus expen-sas y no tengan derecho a otra pensión de Segu-ridad Social ni familiares con obligación de pres-tarles alimentos.

Los beneficiarios han de cumplir los siguientes requi-sitos para tener derecho a la pensión de orfandad:

- Ser menores de 18 años de edad o estar incapa-citados para todo trabajo. Se considera incapaci-tada para todo trabajo a la persona declarada ensituación de incapacidad permanente absoluta ogran invalidez.

- Ser menor de 21 años, o de 23 años si ha falle-cido el padre y la madre, y no tener rentas deri-vadas del trabajo superiores al 75% del SalarioMínimo Interprofesional.

Se requiere también, para que el INSS reconozca lapensión de orfandad, que el fallecido:

- Estuviese en alta o situación asimilada al alta o, sino estuviese de alta o situación asimilada al alta,que reúna un periodo de cotización de 15 años.

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- Reúna un periodo de cotización de 500 días den-tro de los cinco años anteriores a la fecha delfallecimiento, salvo que la causa del mismo seaun accidente, en cuyo caso no se exige ningúnperiodo cotizado.

El solicitante deberá acompañar la siguiente docu-mentación:

- Impreso debidamente cumplimentado de Solici-tud de Pensión de Orfandad. (IMPRESO MS3,se consigue en cualquier Administración delINSS.)

- Fotocopia del Certificado del Acta de Defunción yoriginal para su cotejo.

- Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

- Fotocopia del libro de familia y original para sucotejo.

- Si el cónyuge fallecido trabaja a la fecha del falle-cimiento, deberá presentar también la baja en elRETA y los boletines de cotización de los últimos6 meses.

La cuantía de la pensión para cada huérfano equivaleal 20% de la base reguladora del causante, que secalcula de la misma manera que la de la pensión deviudedad.

La pensión de orfandad se percibe en catorce pagasanuales.

Esta cuantía se incrementa con el 45% de la pensiónde viudedad, cuando a la muerte del causante noexistiese cónyuge superviviente o el cónyugesuperviviente que percibe la pensión de viudedadfalleciese, distribuyéndose este porcentaje entre loshuérfanos con derecho a pensión.

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La cuantía mínima anual de la pensión está fijadapara el año 2001 en:

- Por beneficiario: 252.980 pesetas/año (1.520,54Euros/año).

- Orfandad absoluta: el mínimo se incrementa en613.340 pesetas/año (3.686,34 Euros/año), adistribuir entre los beneficiarios.

La pensión de orfandad se extingue por cualquierade las siguientes causas:

- Cumplir la edad establecida.

- Cesar la incapacidad que le otorgaba el derecho ala pensión.

- Por contraer nupcias.

- Por fallecimiento.

2.F.4. Prestaciones en favor de familiares

Esta prestación puede consistir en una pensión tem-poral o vitalicia en favor de familiares o en un subsi-dio temporal a favor de familiares.

El solicitante de la prestación deberá presentar antela Dirección Provincial del INSS correspondiente lasiguiente documentación:

- Impreso debidamente cumplimentado de Solici-tud de Prestación en Favor de Familiares (notiene número de formulario específico, se consi-gue en cualquier Administración del INSS).

- Fotocopia del Certificado del Acta de Defunción yoriginal para su cotejo.

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- Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

- Fotocopia del libro de familia y original para sucotejo.

- Si el cónyuge fallecido trabaja a la fecha del falle-cimiento, deberá presentar también la Baja en elRégimen Especial de Trabajadores Autónomos ylos boletines de cotización de los últimos 6meses.

- Certificados de la Agencia Tributaria a fin de acre-ditar su situación económica.

- Certificado de fe de estado (lo expide el RegistroCivil, acreditando el estado civil del solicitante).

2.F.4. A)- Pensión en favor de familiares

Los beneficiarios que tienen derecho a esta presta-ción son los familiares del causante que más ade-lante señalamos, siempre que éste estuviese ensituación de alta o asimilada al alta y tuviera cubiertoun periodo de cotización de 500 días dentro de los 5años inmediatamente anteriores a la fecha del falle-cimiento, salvo si la causa del fallecimiento es unaccidente que no exige ningún periodo mínimo decotización.

Si el trabajador fallecido no estuviese de alta o situa-ción asimilada al alta a la fecha del hecho causante-fecha del fallecimiento-, los beneficiarios puedenacceder a esta pensión si reúne el causante unperiodo de cotización de 15 años.

Los familiares que pueden ser beneficiarios de estapensión son los siguientes:

1º. - Los hermanos y nietos, siempre que:

- Sean huérfanos de padre y madre.

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- Hayan convivido con el causante y a susexpensas, al menos, los dos años anteriores alfallecimiento.

- Carezcan de medios de subsistencia -rentasinferiores al del Salario Mínimo Interprofesio-nal- y no haya familiares con obligación y posi-bilidad de prestarles alimentos.

- Sean menores de 18 años, o mayores incapa-citados para todo trabajo, es decir, aquéllosque hayan sido declarados en situación deIncapacidad Permanente Absoluta o GranInvalidez; o menores de 21 años, cuando per-ciban rentas que no superen el 75% del Sala-rio Mínimo Interprofesional.

2º. - Los hijos y hermanos de pensionistas de Inca-pacidad Permanente o Jubilación, siempre que:

- Sean solteros, viudos o divorciados.

- Sean mayores de 45 años.

- Hayan convivido con el causante y a susexpensas, al menos, los dos años anteriores alfallecimiento.

- No tengan derecho a ningún tipo de pensiónpública.

- Carezcan de medios de subsistencia y no hayafamiliares con obligación y posibilidad de pres-tarles alimentos.

3º.- Madres y abuelas, siempre que:

- Sean solteras, viudas o casadas, aunque eneste último caso sus maridos deben estarincapacitados para el trabajo.

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- Hayan convivido con el causante y a susexpensas, al menos, los dos años anteriores alfallecimiento.

- No tengan derecho a ningún tipo de pensiónpública.

- Carezcan de medios de subsistencia y no hayafamiliares con obligación y posibilidad de pres-tarles alimentos.

4º.- Padres y abuelos, siempre que:

- Tengan cumplidos 60 años y se encuentrenincapacitados para el trabajo.

- Reúnan el resto de requisitos exigidos para lasmadres y abuelas.

La cuantía de la prestación para cada uno de losbeneficiarios será de un 20 de la base reguladora delcausante, que se calcula de la misma manera que lade la pensión de viudedad.

Si no existe cónyuge con derecho a pensión de viu-dedad, o fallece estando disfrutándola, la prestacióna favor de familiares correspondiente a nietos y ahermanos se incrementa en el mismo porcentajeque la pensión de viudedad.

Si no existen ni cónyuge, ni hijos, nietos o hermanoscon derecho a pensión, la pensión en favor de fami-liares reconocida a padres, madres, abuelos o abue-las, se incrementa de igual forma, distribuyéndoseproporcionalmente entre los beneficiarios.

La cuantía mínima anual de la pensión para el año2001 se fija en:

- por beneficiario: 252.980 pesetas/año (1.520,54euros/año).

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- si no existe viudo o hijos con derecho a pensiónde orfandad:

- Un sólo beneficiario con 65 años: 651.420 pese-tas/año (3.915,24 euros/año).

- Un sólo beneficiario menor de 65 años: 613.340pesetas/año (3.686,34 euros/año).

- Varios beneficiarios: el mínimo asignado a cadauno se incrementará en el importe que resulte deprorratear entre el número de beneficiarios ladiferencia entre la pensión mínima de viudedadde menor de 65 años sin cargas familiares y lapensión mínima por beneficiarios en favor defamiliares.

La pensión es incompatible con otras pensionespúblicas.

La prestación en favor de familiares se extingue por:

- Las pensión reconocida en favor de nietos y her-manos por las mismas causas que la pensión deorfandad.

- La pensión reconocida en favor de hijos y herma-nos, de pensionistas de Incapacidad Permanenteo Jubilación, y de ascendientes por contraer nue-vas nupcias o fallecimiento.

2.F.4. B)- Subsidio temporal en favor de familiares

Los beneficiarios de este subsidio son los hijos y her-manos del fallecido que cumplan los siguientesrequisitos:

- Sean mayores de 21 años, solteros o viudos,separados o divorciados.

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- Hayan convivido con el causante y a sus expen-sas, al menos, los dos años anteriores al falleci-miento.

- No tengan derecho a ningún tipo de pensiónpública.

- Carezcan de medios de subsistencia y no hayafamiliares con obligación y posibilidad de prestar-les alimentos.

Se exige también para que se reconozca el subsidiotemporal a favor de familiares que el fallecido cum-pliese los requisitos de alta y cotización exigidos parala prestación a favor de familiares.

La cuantía de este subsidio equivale al 20% de labase reguladora del causante y tiene una duraciónmáxima de doce mensualidades, más dos pagasextras.

El subsidio temporal en favor de familiares se extin-gue por:

- Agotamiento del periodo máximo de duración.

- Fallecimiento.

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Ayudas para lapromoción del

empleoautónomo

L as Administraciones Públicas han establecidodiferentes medidas para promover la conversiónde personas desempleadas en trabajadores autó-nomos.

Estas medidas tienen por objeto ayudar a la finan-ciación de proyectos que permitan a personasdesempleadas convertirse en trabajadores autóno-mos.

Deben solicitarse ante las Direcciones Provincialesdel INEM, salvo que se hayan transferido las compe-tencias en esta materia, en cuyo caso deberán solici-tarse ante el Organismo competente de la Comuni-dad Autónoma.

Los requisitos que deben reunirse para tener dere-cho a estas ayudas son:

- Encontrarse inscrito como desempleado en la ofi-cina de empleo.

- Solicitar la ayuda con anterioridad al inicio de laactividad. Excepcionalmente se puede solicitar laayuda dentro de los tres meses siguientes ahaber iniciado la actividad que da lugar a suinclusión en el Régimen Especial de TrabajadoresAutónomos.

Las ayudas deben destinarse íntegramente a losfines para los que fueron concedidas, pudiendo la

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administración que las conceda, en caso de incumpli-miento, exigir la devolución de las mismas.

1º Ayudas al trabajador autónomo

1.A. Subvención financiera sobrepréstamos

Esta subvención consiste en una reducción de hasta6 puntos de los intereses de los créditos concedidosal trabajador para poder hacer frente a la inversionesnecesarias para iniciar la actividad que dé lugar a suencuadramiento en el Régimen Especial de Trabaja-dores Autónomos.

Los préstamos sólo pueden tramitarse en entidadesfinancieras que hayan suscrito los convenios de cola-boración con el Ministerio de Trabajo o con las Comu-nidades Autónomas, si se ha producido transferenciaen materia de empleo.

La cuantía de la subvención puede ser como máximode 500.000 pesetas, variando en función del prés-tamo concedido y del plazo de amortización.

La subvención se paga de una sola vez por la admi-nistración que la otorga a la entidad financiera queha concedido el préstamo, debiendo obligatoria-mente aplicarla al capital pendiente, practicándosesobre la cantidad resultante el oportuno cuadro deamortización.

La documentación que debe presentarse es lasiguiente:

- Impreso debidamente cumplimentado de Solici-tud de Subvención Financiera sobre Préstamos.

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- Fotocopia del D.N.I. y original para su cotejo.

- Fotocopia del N.I.F. y original para su cotejo.

- Certificado actualizado de demanda de empleo,en el que conste la fecha de antigüedad comodesempleado.

- Certificado de la Entidad Financiera justificandola concesión del préstamo.

- Declaración jurada manifestando la intención deestablecerse como trabajador autónomo.

- Declaración jurada manifestando no haber perci-bido ninguna ayuda pública para la misma activi-dad.

1.B. Renta de subsistencia

La renta de subsistencia consiste en una subvenciónque tiene por finalidad garantizar unos ingresosmínimos al inicio de la actividad.

Se abona de una sola vez y su importe puede ser dehasta 500.000 pesetas.

Los beneficiarios de esta renta son:

- Trabajadores desempleados menores de 25años.

- Trabajadores mayores de 25 años que lleven almenos un año inscritos en la oficina de empleo.

- En ambos casos se exige que les haya sido con-cedido la Subvención Financiera sobre Présta-mos.

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1.C. Ayudas para asistencia técnica

Tienen por objeto financiar los estudios de viabilidad,organización, auditorías e informes técnicos, econó-micos, etc.

La cuantía de esta ayuda varía en función de si seconcede de oficio, en cuyo caso puede alcanzar hastael 100% del coste, o si se solicita a instancia departe, pudiendo consistir en este caso la ayuda hastaun 50% del coste.

2º Ayudas para minusválidos

Estas ayudas tienen por objeto la conversión en tra-bajadores autónomos de trabajadores autónomosminusválidos desempleados mediante la finan-ciación de sus proyectos empresariales.

2.A. Capitalización del desempleo

Esta ayuda consiste en la percepción de la prestaciónpor desempleo en un solo pago, siendo requisitoindispensable que exista resolución del INEM reco-nociendo al trabajador minusválido la prestación pordesempleo.

Los requisitos exigidos a los beneficiarios son lossiguientes:

- Tener certificado de minusvalía.

- No haber hecho uso de la capitalización pordesempleo en los cuatro años anteriores a la soli-citud.

- Tener pendiente por recibir un número de mesesde prestación igual o superior a tres.

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- Aportar memoria del proyecto para el que se soli-cita la subvención.

- Iniciar la actividad o encontrarse en fase de ini-ciación en el plazo de un mes desde la percepciónde la prestación en pago único.

- Darse de alta en el Régimen Especial de Trabaja-dores Autónomos.

2.B. Subvención financiera sobrepréstamos

Esta subvención consiste en una reducción de hasta3 puntos de los intereses de los créditos concedidosal trabajador minusválido desempleado para poderhacer frente a la inversiones necesarias con el fin deiniciar la actividad que dé lugar a su encuadramientoen el RETA.

Los préstamos sólo pueden tramitarse en entidadesfinancieras que hayan suscrito los convenios de cola-boración con el Ministerio de Trabajo.

La cuantía de la subvención puede ser como máximode 750.000 pesetas, variando en función del prés-tamo concedido y del plazo de amortización.

La subvención se paga de una sola vez por la admi-nistración que la otorga a la entidad financiera queha concedido el préstamo, debiendo obligatoria-mente aplicarla al capital pendiente, practicándosesobre la cantidad resultante el oportuno cuadro deamortización.

2.C. Subvención para inversión encapital fijo

La cuantía de esta subvención es de 650.000 pese-tas, exigiéndose los siguientes requisitos al benefi-ciario:

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- Tener reconocida la condición de minusválido.

- Estar inscrito como demandante de empleo.

- Hallarse al corriente de las obligaciones tributa-rias y de Seguridad Social.

- Aportar memoria del proyecto para el que se soli-cita la subvención.

- Presentar certificado de la Entidad financiera,donde conste nombre del prestatario, cuantía,intereses y plazo de amortización.

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Relaciónjurídica

existente entreel trabajador

autónomo y lapersona física o

jurídica que leencarga el

trabajo

L a relación jurídica existente entre el trabajadorautónomo y la persona física o jurídica que leencarga el trabajo es de las denominadas común-mente como arrendamiento de servicios, esto es,se trata de una relación por medio de la cual una delas partes se obliga a prestar unos servicios a cam-bio de un precio cierto.

No existe regulación legal alguna en relación con elarrendamiento de servicios. Por tanto, se deberáestar a lo acordado por las partes.

La normativa jurídica aplicable será la regulada en elCódigo de Comercio y demás normativa que regulael tráfico mercantil.

Normalmente, la prestación de servicios se pacta pormedio de contrato mercantil que atiende a los princi-pios de libertad de forma y autonomía de la voluntadde las partes en materia de contratación. Por tanto,no es necesario que sea escrito.

Convendría, en los supuestos en que un trabajadorautónomo presta servicios con regularidad para unapersona física o jurídica determinada, que se pacteen el contrato correspondiente un resarcimiento dedaños y perjuicios como consecuencia de la extinciónde la relación contractual, aunque, en todo caso, elincumplimiento de cualesquiera obligaciones con-tractuales por una de las partes, generará el derechoa favor de la parte cumplidora de exigir el cumpli-

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miento del contrato o el correspondiente resarci-miento de daños y perjuicios.

Jurisdicciones competentes

La jurisdicción civil es competente para conocer delas siguientes materias:

- Las derivadas del contrato de carácter civil omercantil que el trabajador autónomo suscriba opueda suscribir con alguna persona física o jurí-dica para la prestación de servicios, entrega debienes o ejecución de obra.

La jurisdicción social es competente para conocer delas siguientes materias:

- Afiliación, altas y bajas en el Régimen Especial deTrabajadores Autónomos de la Seguridad Social,siempre que se refieran a aspectos meramenteprestacionales y no afecten a gestión recaudato-ria.

- Las derivadas de las prestaciones de caráctersocial, ya sean retributivas o meramente asisten-ciales. (Pensión de jubilación, incapacidad tem-poral, invalidez, muerte y supervivencia, etc…)

La jurisdicción contencioso-administrativa es com-petente para conocer de las siguientes materias:

- Actos administrativos de carácter tributario.

- Actos administrativos dictados por la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social en materia degestión recaudatoria, derivados principalmentede la obligación de cotizar al Régimen Especial deTrabajadores Autónomos.

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El trabajadorautónomo y

la prevenciónde riesgoslaborales

N i Ley de Prevención de Riesgos Laborales, ni lanormativa que la desarrolla son de aplicación, concarácter general, al trabajo de los autónomos. Apesar de ello, la propia ley reconoce, excepcional-mente, algunos derechos y obligaciones en estamateria para los trabajadores autónomos. Se tratade regulaciones específicas a las que nos referire-mos a continuación.

En primer lugar, debemos hacer notar que el trabaja-dor autónomo es responsable de aplicar la normativasobre prevención de riesgos laborales en relacióncon los trabajadores que, en su caso, trabajasenpara él por cuenta ajena.

La obligaciones de prevención fundamentales, apli-cables tanto al trabajador autónomo frente a suseventuales empleados, como frente a su propio tra-bajo, son las siguientes:

- Evitar los riesgos.

- Evaluar los riesgos que no se pueden evitar.

- Combatir los riesgos en su origen.

- Adaptar el trabajo a la persona, en particular enlo que respecta a la concepción de los puestos detrabajo, así como a la elección de los equipos ylos métodos de trabajo y de producción, con

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miras, en particular, a atenuar el trabajo monó-tono y repetitivo y a reducir los efectos del mismoen la salud.

- Tener en cuenta la evolución de la técnica.

- Sustituir lo peligroso por lo que entrañe poco oningún peligro.

- Planificar la prevención, buscando un conjuntocoherente que integre en ella la técnica, la orga-nización del trabajo, las condiciones de trabajo,las relaciones sociales y la influencia de los facto-res ambientales en el trabajo.

- Adoptar medidas que antepongan la proteccióncolectiva a la individual.

- Dar las debidas instrucciones a los empleados.

Las obligaciones específicas de todo trabajador encuanto a la prevención de riesgos laborales son lassiguientes:

- Velar, en la medida de sus posibilidades ymediante el cumplimiento de las normas sobreprevención, por su propia seguridad y salud en eltrabajo y por la de aquellas personas a las quepueda afectar su actividad profesional, a causade sus actos y omisiones en el trabajo.

- Usar adecuadamente, de acuerdo con su natura-leza y riesgos previsibles, las máquinas, apara-tos, herramientas, sustancias peligrosas, equi-pos de transporte y, en general, cualesquieraotros medios con los que desarrollen su activi-dad.

- Utilizar correctamente los medios y equipos deprotección facilitados por el empresario (o, en elcaso del trabajador autónomo, por el contra-

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tista), de acuerdo con las instrucciones facilita-das por aquél.

- No poner fuera de funcionamiento y utilizarcorrectamente los dispositivos de seguridad exis-tentes o que se instalen en los medios relaciona-dos con su actividad o en los lugares de trabajoen los que ésta tenga lugar.

- Informar de inmediato a su superior jerárquico(o, en el caso del trabajador autónomo, al contra-tista de la obra, si lo hubiera), y a los trabajado-res designados para realizar actividades de pro-tección y de prevención o, en su caso, al serviciode prevención, acerca de cualquier situación que,a su juicio, entrañe, por motivos razonables, unriesgo para la seguridad y la salud de los trabaja-dores.

- Contribuir al cumplimiento de las obligacionesestablecidas por la autoridad competente con elfin de proteger la seguridad y la salud de los tra-bajadores en el trabajo.

- Cooperar con el empresario (o contratista) paraque éste pueda garantizar unas condiciones detrabajo que sean seguras y no entrañen riesgospara la seguridad y la salud de los trabajadores.

Según la ley, las empresas que contraten o subcon-traten con otras (entre las que se pueden encontrartrabajadores autónomos) la realización de obraso servicios correspondientes a la propia actividad deaquéllas y que se desarrollen en sus propios centrosde trabajo deberán vigilar el cumplimiento por dichoscontratistas y subcontratistas de la normativa deprevención de riesgos laborales.

Existe una normativa específica sobre seguridad ysalud en las obras de construcción, en virtud de lacual “los contratistas y subcontratistas serán respon-

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sables de la ejecución correcta de las medidas pre-ventivas fijadas en el plan de seguridad y salud en lorelativo a las obligaciones que les correspondan aellos directamente o, en su caso, a los trabajadoresautónomos por ellos contratados”. Esta normativadefine al trabajador autónomo como “la personafísica distinta del contratista y del subcontratista querealiza de forma personal y directa una actividadprofesional, sin sujeción a un contrato de trabajo, yque asume contractualmente ante el promotor, elcontratista o subcontratista el compromiso de reali-zar determinadas partes o instalaciones de la obra”.No obstante, no tendrá la consideración de contra-tista el cabeza de familia que contrate la construc-ción o reparación de su propia vivienda.

La Ley de Prevención de Riesgos Laborales permiteconcertar operaciones de seguro que tengan comofin garantizar como ámbito de cobertura la previsiónde riesgos derivados del trabajo, la empresa res-pecto de sus trabajadores, los trabajadores autó-nomos respecto de ellos mismos y las sociedadescooperativas respecto a sus socios cuya actividadconsista en la prestación de su trabajo personal.

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La formacióndel trabajador

autónomo

E l III Acuerdo Tripartito de Formación Continua,suscrito por el Gobierno y las Organizaciones Sin-dicales y Empresariales, y con vigencia inicialhasta el 31 de diciembre de 2004, permite a lostrabajadores autónomos acceder a las ayudas en élreguladas.

La dotación presupuestaria a tales efectos, y desti-nada también a los trabajadores del régimen espe-cial agrario, a los trabajadores a tiempo parcial, a losque pasen a situación de desempleo cuando seencuentren en periodo formativo, y a los acogidos aregulación de empleo en sus periodos de suspensiónde empleo, asciende hasta 12.000 millones de pese-tas para el año 2001.

Anualmente se establecerán las convocatorias deayudas para la formación continua en la que sedeterminarán, entre otros extremos, las prioridadesen relación con los beneficiarios destinatarios de lasayudas y las acciones formativas a desarrollar.

El pago de las ayudas se realizará por el InstitutoNacional de Empleo (INEM).

Los trabajadores autónomos podrán acceder a lasiniciativas de formación contempladas en el IIIAcuerdo Nacional de Formación Continua medianteel establecimiento de Contratos Programas u otrasfórmulas, en los términos que se fijen en la Comisión

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Tripartita para la Formación Continua, formada porrepresentantes de la Administración del Estado y delas Organizaciones Sindicales y Empresariales.

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