Introducción Al Control Gubernamental (Sesión 1)
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1
CURSO DE
AUDITORÍAGUBERNAMENTAL
EXPOSITOR: C.P.C.C JOSE ANDRES COPARE PARI
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CONSTITUCION POLITICA DE 1993CONSTITUCION POLITICA DE 1993
Artículo 82
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA:
Entidad descentralizada.
Goza de autonomía.Órgano Superior del SNC.
Supervisa la legalidad del Presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda publica y de los actos de las instituciones sujetas a control.
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L! Or"#$%c& 'l S%(t)& N&c%o$&l 'L! Or"#$%c& 'l S%(t)& N&c%o$&l '
Co$trol ! ' l& Co$tr&lorí& G$r&l ' l&Co$trol ! ' l& Co$tr&lorí& G$r&l ' l&R*+,l%c& N- 2..8/ *u,l%c&'&R*+,l%c& N- 2..8/ *u,l%c&'&230UL022230UL022
Ley
Nº
27785
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A*ro*%&'o O*ortu$o ! E4ct%5o Co$trol Gu,r$&)$t&l
L& corrct& 4%c%$t !tr&$(*&r$t
Ut%l%6&c%7$ ! "(t%7$ ',%$( ! Rcur(o( P+,l%co(0
L&( 4u$c%o$( ! &cto( 'l&( &utor%'&'((r5%'or( !4u$c%o$&r%o( *+,l%co(0
R(ult&'o( o,t$%'o(0Cu)*l%)%$to ' )t&(
OBETO DE LA LE ART0 2OBETO DE LA LE ART0 2
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ENTIDADES SUETAS AL SISTEA ART0 3ENTIDADES SUETAS AL SISTEA ART0 3 S (u;t&$ &l S%(t)& ! ( l( '(%"$&$ co$ l $o),r "$<r%co
' $t%'&'(:
&= El Go,%r$o C$tr&l l&( 4ur6&( &r)&'&( ! *ol%cí& $&c%o$&l
,= Lo( Go,%r$o( R"%o$&l( ! Loc&l( ! l&( )*r(&(*rt$c%$t( & lo( )%()o(
c= L&( u$%'&'( &')%$%(tr&t%5&( 'l Po'r L"%(l&t%5o ! 'l Po'ru'%c%&l0
'= Lo( Or"&$%()o( Aut7$o)o( cr&'o( *or l& Co$(t%tuc%7$ Polít%c& !l&( %$(t%tuc%o$( ! *r(o$&( ' 'rc>o *+,l%co0
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ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA - ART. 03ENTIDADES SUJETAS AL SISTEMA - ART. 03
= Lo( or"&$%()o( r"ul&'or( ' lo( (r5%c%o( *+,l%co( ! l&($t%'&'( & c&r"o ' (u*r5%(&r l cu)*l%)%$to ' lo(co)*ro)%(o( ' %$5r(%7$ ? co$tr&to( ' *r%5&t%6&c%7$
04= l&( )*r(&( 'l (t&'o cu&l@u%r& (& l& 4or)& (oc%t&r%&0
"= L&( $t%'&'( *r%5&'&( l&( $t%'&'( $o "u,r$&)$t&l( ! l&($t%'&'( %$tr$&c%o$&l( *or lo( rcur(o( ! ,%$( 'l E(t&'o@u *rc%,&$ o &')%$%(tr$0
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CONTROL GUBERNAENTAL ART0 CONTROL GUBERNAENTAL ART0
Su*r5%(%7$ 5%"%l&$c%& ! 5r%4%c&c%7$ ' lo( &cto( !r(ult&'o( ' l& "(t%7$ *+,l%c&0
r%4%c& "r&'o ' 4%c%$c%& 4%c&c%& tr&$(*&r$c%& !co$o)í& $ l u(o ! '(t%$o ' lo( rcur(o( 'l (t&'o0
Cu)*l%)%$to ' l&( Nor)&( L%$&)%$to( ' Polít%c& !Pl&$( ' Acc%7$0
E5&l+& lo( S%(t)&( ' A')%$%(tr&c%7$ Gr$c%& ! Co$trolco$ 4%$( ' );or&)%$to0
A*l%c&c%7$ ' &cc%o$( *r5$t%5&( ! corrct%5&(0
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CONTROL UE EERCE EL SISTEA ART0CONTROL UE EERCE EL SISTEA ART0
INTERNO ETERNO
Co$trol "u,r$&)$t&l
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CONTROL INTERNO ART0 .
Co)*r$' &cc%o$( ' c&utl& *r5%& (%)ult#$& ! '5r%4%c&c%7$ *o(tr%or @u r&l%6& l& $t%'&' (u;t& & co$trol
co$ l& 4%$&l%'&' @u l& "(t%7$ ' (u( rcur(o( ,%$( !o*r&c%o$( ( 4ct+ corrct& ! 4%c%$t)$t0
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CONTROL INTERNO
PREIO El co$trol %$tr$o *r5%o ! (%)ult#$o co)*t
Fclu(%5&)$t & l&( &utor%'&'( 4u$c%o$&r%o( ! (r5%'or(*+,l%co(
E(t# ,&(&'o $ l cu)*l%)%$to ' l&( $or)&( @u r%"$ l&(&ct%5%'&'( ' l& or"&$%6&c%7$ *roc'%)%$to( (t&,lc%'o($ (u( *l&$( )&$u&l(@u co$t%$$ l&( *olít%c&( !)<to'o( ' &utor%6&c%7$ r"%(tro 5r%4%c&c%7$5&lu&c%7$("ur%'&' ! *rotcc%7$0
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CONTROL INTERNO POSTERIOR E( ;rc%'o *or lo( r(*o$(&,l( (u*r%or( 'l (r5%'or o
4u$c%o$&r%o ;cutor0
T&),%<$ ( ;rc%'o *or l Hr"&$o ' Co$trol I$(t%tuc%o$&l("+$ (u( *l&$( ! *ro"r&)&( &$u&l(0
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RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO
El T%tul&r ' l& $t%'&'
o)$t& ! (u*r5%(& l 4u$c%o$&)%$to ! co$4%&,%l%'&' 'lco$trol %$tr$o *&r& l& 5&lu&c%7$ ' l& "(t%7$ ! 4ct%5o;rc%c%o ' r$'%c%7$ ' cu$t&(0
E(t# o,l%"&'o & '4%$%r l&( *olít%c&( %$(t%tuc%o$&l( $ lo(*l&$( ! *ro"r&)&( @u ( 4or)ul$0
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CONTROL ETERNO ? Art0 8
Polít%c&( $or)&( )<to'o( ! *roc'%)%$to( t<c$%co( @uco)*t &*l%c&r & l& CGR u otro Hr"&$o 'l SNC *or$c&r"o o '(%"$&c%7$ ' <(t& co$ l o,;to '(u*r5%(&r 5%"%l&r ! 5r%4%c&r l& "(t%7$ l& c&*t&c%7$ !l u(o ' lo( rcur(o( ! ,%$( 'l (t&'o0
S r&l%6& )'%&$t &cc%o$( ' co$trol ' c&r#ctr(lct%5o ! *o(tr%or0
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CONORACION DEL SISTEA ART0 13
CGR AI
Art01! Hr"&$o Rctor 'l SNCArt02. :CG 4u$c%o$&r%o ' )&!or r&$"o'l SNC0 No),r&'o *or l Co$"r(o &
*ro*u(t& 'l E;cut%5o *or . &Jo(0
Art0 19: D(%"$&c%7$ !(*&r&c%7$ 'l 4 'l Hr"&$o
' Au'%torí& I$tr$&corr(*o$' & l& CGR
SOA
"rt. #$! %esignadas porCG&
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ATRIBUCIONES DEL SISTEA ?ART0 1/
or)ul&r o*ortu$&)$t rco)$'&c%o$( *&r&);or&r l& c&*&c%'&' ! 4%c%$c%& ' l&( $t%'&'( $
l& to)& ' (u( 'c%(%o$( ! $ l )&$;o ' (u(rcur(o( &(í co)o lo( *roc'%)%$to( @u )*l&$ $(u &cc%o$&r & 4%$ ' o*t%)%6&r (u( (%(t)&(&')%$%(tr&t%5o( ' "(t%7$ ! ' co$trol %$tr$o
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ATRIBUCIONES DEL SISTEA ART0 1/
EF%"%r & lo( 4u$c%o$&r%o( ! (r5%'or( *+,l%co( l& *l$&r(*o$(&,%l%'&' *or (u( &cto( $ l& 4u$c%7$ @u'()*J&$ %'$t%4%c&$'o l t%*o ' r(*o$(&,%l%'&' !rco)$'&$'o l& &'o*c%7$ ' l&( &cc%o$( *r5$t%5&( !corrct%5&( $c(&r%&( *&r& (u %)*l)$t&c%7$0
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ATRIBUCIONES DEL SISTEA ART0 1/
E)%t%r I$4or)( co)o r(ult&'o ' l&(&cc%o$( ' co$trol co$ l ',%'o (u(t$tot<c$%co ! l"&l co$(t%tu!$'o *ru,& *r
co$(t%tu%'& *&r& l %$%c%o ' l&( &cc%o$(&')%$%(tr&t%5&( !Ko l"&l( @u (&$rco)$'&'&( $ '%c>o( %$4or)(
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19** RC 094-2009-CG de 21.AGO.2009 – Ejercici de! C"#r! Pre$e"#i$ %r !&
CGR ' !( OCI
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)& Acci" de C"#r!
Acci" de C"#r!. C"ce%#.-
“La acción de control es la herramienta esencial del
Sistema, por la cual el personal técnico de sus órganos
conformantes, mediante la aplicación de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control
guernamental, efect!a la "erificación y e"aluación,
o#eti"a y sistem$tica, de los actos y resultados
producidos por la entidad en la gestión y e#ecución de los
recursos, ienes y operaciones institucionales%
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Re(%"(&+i!id&de( ' S&"ci"e(
deri$&d&( de! %rce( de c"#r!.
Las acciones de control que efect!en los
órganos del Sistema no ser$n concluidas sin que
se otorgue al personal responsale comprendidoen ellas, la oportunidad de conocer y hacer sus
comentarios y aclaraciones sore los halla&gos
en que estu"ieran incursos, sal"o en los casos
#ustificados se'alados en las normasreglamentarias%
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PRINCIPIOS DE) CONTRO)
G,ERNAENTA)
Pri"ci%i(: normas fundamentales que inspiran u
orientan interpretación de una Ley%
Ley () 2**8+, rt% 9) -rincipios que rigen e#ercicio de
control guernamental, permiten orientar el sentido y
la interpretación del e#ercicio del controlguernamental%
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2.
/nc% a, potestad de S%(%de efectuar /acorde a su
competencia y
atriuciones control sore
las acti"idades de la
entidad a#o e3amen%
omprende a todos sus
funcionarios y ser"idores,cualquiera fuere su
#erarqu4a%
,"i$er(&!id&d
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/nc% c, órganos de S( se
organi&an y e#ercen función de
ontrol con independencia
técnica y lire de influencias%(inguna entidad, autoridad,
funcionario o ser"idor p!lico, ni
terceros, pueden oponerse,
interferir o dificultar e#ercicio de
funciones y atriuciones de
control%
A/#"i& /"ci"&!
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2+
Se e%re(& e" !i+re ejercici de 3&c/!#&d:
- E!&+r&r i"3re( ' %rr&&( de &/di#r5&.
e!ecci" de e"#e( &/di#&d(.
- De3i"ir !( %/"#( e(e"ci&!e( de &/di#r5&.
- A%!ic&r !&( #6c"ic&( ' 6#d( de &/di#r5&
7/e c"(idere %er#i"e"#e(.
A/#"i& /"ci"&!
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26
C&r8c#er #6c"ic ' e(%eci&!i&d de!
c"#r!.
/nc% e 7iene en cuenta e3igencias decalidad, consistencia y ra&onailidad en
e#ercicio del control, efectu$ndose éste en
función de naturale&a de entidad auditada%
De+id %rce( de c"#r!
/nc% g, garanti&a respeto y oser"ancia de
derechos de entidades y personas,
tamién de reglas y requisitos de proceso
integral de control%
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2*
&#eri&!id&d
/nc% , potestad para concentrar el control en transacciones y
operaciones de mayor significación económica o rele"ancia de
entidad%
Pre(/"ci" de !ici#/d.
/nc% ll, se reputa, sal"o pruea en contrario% que autoridades,
funcionarios y ser"idores, actuaron acorde a normati"a aplicale%
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Acce( & !& i"3r&ci".
/nc% m, potestad de %% de requerir, conocer y
e3aminar información y documentación sore
operaciones de entidad, aunque sea secreta, necesaria
para su función%
Re(er$&
E" 8+i# de! c"#r!, prohiido re"elar información o
entregar documentación relacionada con e#ecución de
proceso integral de control, que pueda: causar da'o a
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de
este !ltimo Direc#i$& N; 00<-2004-CG=SGE >Nr&( (+re Di3/(i" '
Acce( & !( I"3re( de C"#r! G/+er"&e"#&!?@ &%r+&d& %r
Re(!/ci" de C"#r&!r5& Ge"er&! N; 01-2004-CG@ %/+!ic&d& e!
19.E.2004B.
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-rincipio de P/+!icid&d /Lit% p, difusiónoportuna de resultados de %% u
otras reali&adas por %% mediante
mecanismos que ;< estale&ca%
Direc#i$& N; 00<-2004-CG=SGE >Nr&( (+re
Di3/(i" ' Acce( & !( I"3re( de C"#r!
G/+er"&e"#&!?@ &%r+&d& %r Re(!/ci" de
C"#r&!r5& Ge"er&! N; 01-2004-CG@ %/+!ic&d& e!19.E.2004B.
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.0
P&r#ici%&ci" ci/d&d&"&.
-ersigue facilitar contriución ciudadana en e#ercicio
de control%
!ei+i!id&d
ontrol priori&a logro de metas propuestas sore
formalismos cuya omisión no incida en "alide& de
operación o#eto de "erificación, ni determinen
aspectos rele"antes en la decisión final%
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.1
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.2
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..
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.+
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