Apunte Nº 1 - Normas y Conceptos Contables Fundamentales Copy
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Facultad de Ciencias EmpresarialesEscuela de Ingeniería Comercial
CONTABILIDAD I
Profesor : Arturo FarProfesor : Arturo Faríías as ÚÚbeda beda
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
1.1. Visión Global de Empresa
Empresa Unidad Económica
Recursos:FinancierosHumanos y Materiales
Logro de Objetivos
Interrelación con elementos
económicos, sociales, políticos
y culturales
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
Empresa Dimensión en el tiempo
Largo Plazo: Logro de Objetivos
Corto plazo: Metas
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
Empresa Información
Histórica, Presente y Futura
Cuantitativa o cualitativa
Requiere para la planificación,
organización, dirección y control
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
Formas JurFormas Juríídicas de la Organizacidicas de la Organizacióón Empresarialn Empresarial
Empresa Individual
Empresa Colectiva
Sociedad Anónima (S.A.)
Sociedad de Responsabilidad Limitada
S.A. Abierta
S.A. Cerrada
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
La Contabilidad : RelaciLa Contabilidad : Relacióón con la Economn con la Economíía y la administracia y la administracióónn
Contabilidad
Hechos Económicos Administración
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
Objetivos de la ContabilidadObjetivos de la Contabilidad
Proporcionar Información
Para la Administración
Para Terceros
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
ContabilidadContabilidad
“ La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de carácter financiero, así como de interpretar sus resultados".
“La Contabilidad se le ha llamado el lenguaje de los negocios y aunque algunos se oponen a esta definición, encontraremos que la tarea de aprender Contabilidad viene a ser esencialmente la misma que implica el estudio de un nuevo idioma".
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
Fases de la ContabilidadFases de la Contabilidad Recopilación de datos básicos
Análisis y clasificación de las operaciones realizadas
Preparación de los Estados Financieros
Registro de las operaciones
Análisis de la Información contable
Proyección de la Información contable
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
La Contabilidad General como Fuente de InformaciLa Contabilidad General como Fuente de Informacióónn
Exactitud
Veracidad, de manera que pueda confiarse en ellas
Amplitud , adecuada al nivel que las requiera .
Oportunidad, en términos que estédisponible cuando se precisan .
Económica, es decir, que se obtenga al menor costo posible en función de las necesidadesque satisfacen .
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
Tipos de InformaciTipos de Informacióón Contablen Contable
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD DE GERENCIA
CONTABILIDAD PÚBLICA O GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CONTABILIDAD DE COSTOS
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
DeterminaciDeterminacióón de las Necesidades de Informacin de las Necesidades de Informacióónn
Depender
Diferentes factores: tamaño de la organización, filosofía de la gerencia, tipo de empresa, etc.
Dictaminadas por ley
Necesidad Práctica
Costo de obtenerla
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
Principales Reguladores de la InformaciPrincipales Reguladores de la Informacióón n Contable Contable -- FinancieraFinanciera
Servicio de Impuestos Internos
Colegio de Contadores de Chile
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
Superintendencia de Valores y Seguros
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
Documentos de Uso ComDocumentos de Uso Comúún en las Empresasn en las Empresas1. Comprobante de Ingresos, Egresos y Traspaso2. Facturas3. Notas de Débito 4. Notas de Créditos 5. Guía de Despacho6. Tarjetas Control de Existencias7. Solicitudes de cotización8. Ordenes de Compras9. Ordenes de Pago10. Etc.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
PRINCIPIOS CONTABLESPRINCIPIOS CONTABLES: : En estos principios se muestra los objetivos primarios de la contabilidad y las características que deben tener la información financiera y los estados económicos–financieros básicos de uso común para todas las empresas
1) Equidad: los estados financieros deben prepararsede tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada. Este principio en el fondo es el postulado básicoo principio fundamental al que está subordinado el resto".
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
2) Entidad Contable: Este principio nos señala que la empresa es un ente distinto de sus dueños, que posee recursos y fines propios y que por lo tanto los hechos económicos deben ser registrados con total independencia de las influencias que ellospuedan ejercer.
3) Empresa en Marcha: Este principio nos señala que la empresa perdurará en el tiempo, y que por lo tanto sus recursos, bienes y derechos adquiridos serán invertidos en desarrollar las operaciones de la empresa, y por lo tanto su valor de liquidación o de venta no adquiere importancia.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
4) Bienes Económicos: Este principio nos dice que los estados financieros se refieren a hechos, recursos, y obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.
5) Moneda: En contabilidad financiera sólo se registran los hechos que pueden ser expresados en términos monetarios. El deterioro de la moneda causado por la inflación hace necesario aplicar mecanismos de ajustes para corregir las distorsiones.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
6) Periodo de Tiempo: Los distintos informes o estados financieros tales como el Balance General, Estados de Resultados, etc.; están referidos a un ciclo normal de operaciones, o bien tengan que ajustarse alperiodo de un año como lo impone la ley de Chile.
7) Devengado: "La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período, aunque éstos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan".
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
8) Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que las origina quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto de devengado".
9) Costo Histórico: "El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición o canje), salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente, (valor de realización).
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
10) Objetividad: "Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente".
11) Criterio Prudencial: La preparación de estados financieros, requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más alternativas debe elegirse la más conservadora.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
12) Significación o Importancia Relativa: "Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas debe necesariamente actuarse con sentido práctico.
13) Uniformidad: "Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro.
Cuando existen razones fundadas para cambiar de procedimiento deberá informarse este hecho y su efecto"
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
14) Contenido de Fondo sobre la Forma: "La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos, aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente".
15) Dualidad Económica "La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos".
Recursos = Derechos
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
16) Relación Fundamental de los Estados Financieros: "Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre sí".
17) Objetivos generales de la información financiera: "La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada“.
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
18) Exposición: "Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren".
FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE
Normas Internacionales de InformaciNormas Internacionales de Informacióón Financiera n Financiera ( NIIF / IFRS ) ( NIIF / IFRS )
Aumenta la calidad y comparabilidad de la información financiera .
Elimina barreras al flujo de capitales .
Disminuye costos de elaboración de información, en especial si operan a nivel internacional y cotizan en otros mercados
Facilita proceso de consolidación de la información de grupos multinacionales
Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios
Mejora la competitividad empresarial
Marco ConceptualMarco ConceptualEl marco conceptual define los conceptos esenciales El marco conceptual define los conceptos esenciales relacionados con la relacionados con la PREPARACIPREPARACIÓÓN Y N Y PRESENTACIPRESENTACIÓÓN DE LOS ESTADOS N DE LOS ESTADOS FINANCIEROS FINANCIEROS para usuarios externos, siendo su para usuarios externos, siendo su objetivo objetivo AYUDAR Y FACILITAR AYUDAR Y FACILITAR la :la :
–– EmisiEmisióón y revisin y revisióón de normas y procedimientos n de normas y procedimientos relativos relativos a la presentacia la presentacióón de estados financieros.n de estados financieros.
–– PreparaciPreparacióón de los EEFFn de los EEFF, aplicaci, aplicacióón de n de Normas de contabilidad y tratamiento de materiasNormas de contabilidad y tratamiento de materiasque todavque todavíía no tienen una norma de contabilidad.a no tienen una norma de contabilidad.
–– InterpretaciInterpretacióón de la informacin de la informacióón n contenida encontenida enlos EEFF preparados siguiendo las normas de los EEFF preparados siguiendo las normas de
contabilidad. contabilidad.
Marco ConceptualMarco ConceptualEl Marco Conceptual trata asuntos El Marco Conceptual trata asuntos fundamentales:fundamentales:
El objetivo y los elementos de los estados financieros El objetivo y los elementos de los estados financieros
Presunciones fundamentales y caracterPresunciones fundamentales y caracteríísticas sticas cualitativas de los Estados Financieroscualitativas de los Estados Financieros
DefiniciDefinicióón, reconocimiento y medicin, reconocimiento y medicióónnde: activos y pasivos, ingresos y gastosde: activos y pasivos, ingresos y gastos
Conceptos de capital y PatrimonioConceptos de capital y Patrimonio
Elementos BElementos Báásicos de las NIIF o IFRSsicos de las NIIF o IFRS
Marco Conceptual+
Normas Específicas (NIC/NIIF)+
Interpretaciones (SIC/IFRIC) =
Estados Financieros
IMAGEN FIDEDIGNAIMAGEN FIDEDIGNA
Presunciones ImportantesPresunciones ImportantesEs la base, sobre Es la base, sobre ééstas descansan las caracterstas descansan las caracteríísticas sticas
cualitativas de la informacicualitativas de la informacióón financiera .n financiera .
EMPRESA EN EMPRESA EN MARCHAMARCHA
La empresa estLa empresa estáá en en funcionamiento y funcionamiento y continuarcontinuaráá en el futuro .en el futuro .Se puede valorizar sobre Se puede valorizar sobre una base distinta.una base distinta.
BASE DE VALOR BASE DE VALOR DEVENGADODEVENGADO
Los ingresos y gastos son Los ingresos y gastos son independientes de la independientes de la percepcipercepcióón y el desembolso.n y el desembolso.
La EcuaciLa Ecuacióón del Inventarion del Inventario..
Como ya se ha señalado, la empresa es una persona jurídica distinta de los dueños. En sí la empresa no puede poseer propiamente bienes, puesto que siempre existirá una cantidad exactamente igual de derechos que pertenecerán a los propietarios o a terceros.
La partida doble la podemos definir como:
“ El juego de derechos y obligacionesque, ineludiblemente, van atados a cadahecho económico.”
RECURSOS = OBLIGACIONES
La EcuaciLa Ecuacióón del Inventarion del Inventario..
Reemplazando en este caso por los respectivos términos contables, la ecuación anterior queda:
ACTIVO = PASIVO + CAPITALLo que se + Lo que le = Las deudas + La deuda
tiene adeudan con terceros con dueños
(Bienes) + (Derechos) = (Obligaciones)
La EcuaciLa Ecuacióón del Inventarion del Inventario
INVARIABILIDAD DEL CAPITAL: PERDIDAS Y GANANCIAS.
Desde un punto de vista económico, las pérdidas de un negocio disminuyen su capital y las ganancias lo aumentan. En contabilidad, por razones de información, estas variaciones no se registran directamente en el capital, sino en conceptos complementarios a este.
De acuerdo a lo que se mencionó en el párrafoprecedente, con relación a que las variaciones deaumentos y disminuciones son variaciones del capital del negocio tenemos:
ACTIVO = PASIVO + (CAPITAL + GANANCIA - PERDIDA)
La Cuenta ContableLa Cuenta ContableConcepto de Cuenta.Durante el ejercicio contable, las variaciones de activo, pasivo y patrimonio se van acumulando por separado en los diversos conceptos que representan a los recursos y a las obligaciones. Cada concepto asume la representación de una Cuenta.
“La Cuenta es una agrupación sistemática de transacciones relacionadas con un mismo asunto o persona, bajo un título apropiado.”Por ejemplo,
•Los ingresos y egresos de dinero se agrupan en una cuenta, que bien puede denominarse CAJA;
•Las transacciones relacionadas con deudas porcompras de mercaderías al crédito simple y sus posteriores pagos, pueden denominarse PROVEEDORES.
La Cuenta ContableLa Cuenta ContableUna cuenta tiene dos partes y, por convención, se llaman:
DEBE la de la izquierda y HABER la de la derecha.
Hacer una anotación en el DEBE de una cuenta se denomina:
CARGAR O DEBITAR
Hacer una anotación en el HABER de una cuenta se denomina:
ABONAR O ACREDITAR
DEBITOS : La suma de los cargos (anotaciones al Debe de la cuenta).
CREDITOS: La suma de los abonos (anotaciones al Haber de la cuenta).
La Cuenta Contable
Nombre de la Cuenta
Cargar , adeudar o debitar
Cargos
Abonar o acreditar
Abonos
Débitos Créditos
La Cuenta Contable
La diferencia entre Débitos y Créditos se denomina:SALDO
•Si los Débitos son mayores a los Créditos el saldo es DEUDOR
•Si los Débitos son menores a los Créditosel saldo es ACREEDOR
•Si los Débitos son iguales a los Créditosla cuenta está SALDADA
La Cuenta Contable
Caja
450
220
100
770 450
150
100
200
Saldo Deudor por $ 320
La Cuenta ContableLa Cuenta ContableObjetivos de las Cuentas :Objetivos de las Cuentas :
Podemos decir que los objetivos de la cuenta son:
a).- Agrupar las transacciones de una misma naturaleza
b).- Tener la información oportuna y ordenada, cada vez que se desee formular la igualdaddel inventario.
c).- Facilitar el control respecto a determinadasoperaciones.
.
La Cuenta ContableLa Cuenta ContableObjetivos de las CuentasObjetivos de las CuentasCinco son los grupos más usuales en los que se clasifican las cuentas:
• Cuentas de activo, • Cuentas de pasivo, CUENTAS DE BALANCECUENTAS DE BALANCE• Cuentas de patrimonio,
•Pérdidas (que incluyen los costos, gastos y pérdidas propiamente tales)•Ganancias.
CUENTAS DE RESULTADOCUENTAS DE RESULTADO
La Cuenta ContableLa Cuenta Contable
CUENTAS DE ACTIVOCUENTAS DE ACTIVOEn las distintas cuentas del activo, señala la forma como están distribuidos los bienes y derechos de una empresa.
CARACTERISTICA: Su principal característica es que:
Todas las cuentas de Activo deben tener Saldo Deudor.
TRATAMIENTO: Todas las cuentas de Activo tienen el mismo tratamiento:
– Aumentan con los Cargos, es decir, con la incorporación de bienes o derechos a la empresa.
– Disminuyen con los Abonos, o sea, con la enajenación de los bienes o cesación de los derechos.
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de Activo :
Caja MercaderíasBanco Muebles y ÚtilesLetras por Cobrar Letras en CobranzaMaquinaria IVA Crédito FiscalCuentas por Cobrar VehículosTerrenos Depósitos a Plazo
La Cuenta ContableLa Cuenta ContableCUENTAS DE PASIVOCUENTAS DE PASIVOEn las distintas cuentas del Pasivo, se señala la forma como están distribuidos las obligaciones que tiene la empresa.
CARACTERISTICA: Su principal característica es que:
Todas las cuentas de Pasivo deben tener Saldo Acreedor.
TRATAMIENTO: Todas las cuentas de Pasivo tienen el mismo tratamiento.
– Aumentan con los Abonos, es decir, con la contratación de nuevas obligaciones por parte de la empresa.
– Disminuyen con los Cargos, o sea, con el pago o extinción de las obligaciones contraídas.
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de Pasivo:
Facturas por Pagar Remuneraciones por PagarAFP por pagar Letras por PagarProveedores Bonos y Debentures porAcreedores Pagar
La Cuenta ContableLa Cuenta ContableCUENTAS DE CAPITALCUENTAS DE CAPITAL
Representa los derechos del o de los propietarios de la empresa. Es decir, es la deuda que la empresa tiene con el o los dueños.
Característica:La principal característica, igual que las cuentas de pasivo, es que siempre debe tener Saldo Acreedor.
Tratamiento: El capital, lo mismo que el pasivo:–Disminuye con los cargos
–Aumenta con los abonos
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de capital:
– Capital propiamente tal– Resultado del Ejercicio– Utilidad Ejercicios Anteriores– Reservas–Utilidades Retenidas
La Cuenta ContableCUENTAS DE RESULTADO - GANANCIAS
Representan los aumentos de capital, pero debido al principio deinvariabilidad del Capital, se registran por separado como parte del Resultado.
Característica: La principal característica, igual que las cuentas de pasivo, es que siempre deben tener Saldo Acreedor.
Tratamiento: Todas las cuentas de ganancias tienen el mismo tratamiento:
– Aumentan con los Abonos, es decir, con el registro de los ingresos económicos.
– Disminuyen con los Cargos, normalmente por algún ajuste.
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de ganancias:
– Ventas– Utilidad en Venta de Activos– Arriendos Percibidos– Intereses Ganados
La Cuenta ContableCUENTAS DE RESULTADOS - PERDIDAS, GASTOS, COSTOS
Representan las disminuciones de capital, pero debido al principio de invariabilidad del Capital, se registran por separado como parte del Resultado.
Característica:La principal característica, igual que las cuentas de activo, es que siempre deben tener Saldo Deudor.
Tratamiento: Todas las cuentas de costos, gastos y pérdidas tienen el mismo tratamiento:
– Aumentan con los Cargos, es decir, con el registro de los desembolsos necesarios para producir el giro del negocio o las disminuciones de patrimonio.
– Disminuyen con los Abonos, normalmente por algún ajuste.
La Cuenta Contable
Se mencionan algunas Cuentas de costos, gastos o pérdidas:
– Costo de Ventas– Arriendos Pagados– Remuneraciones– Depreciaciones
DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRDETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICOPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESLIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Se entiende por inventario, una lista detallada de todos los bieSe entiende por inventario, una lista detallada de todos los bienes que nes que posee la empresa (Activo ) y de las deudas contraposee la empresa (Activo ) y de las deudas contraíídas (Pasivo ) a una das (Pasivo ) a una fecha determinada .fecha determinada .El primer inventario practicado en la empresa , recibe el nombreEl primer inventario practicado en la empresa , recibe el nombre de "inicial" de "inicial" y se efecty se efectúúa al empezar a al empezar éésta su giro comercial ; contiene, por lo tanto , el sta su giro comercial ; contiene, por lo tanto , el detalle de los bienes con que va a comenzar sus actividades y sidetalle de los bienes con que va a comenzar sus actividades y sirve para rve para determinar el Capital inicial de ella.determinar el Capital inicial de ella.
AdemAdemáás, sobre la base de este primer inventario s, sobre la base de este primer inventario se abre el Libro Diario ( asiento inicial) y las se abre el Libro Diario ( asiento inicial) y las respectivas cuentas del Libro Mayor.respectivas cuentas del Libro Mayor.
La confecciLa confeccióón de inventarios es obligatoria paran de inventarios es obligatoria paratoda empresa , segtoda empresa , segúún lo establece el Art.29 del Cn lo establece el Art.29 del Cóódigo de digo de Comercio.Comercio.
N º U n i d a d e s D e t a l l eP r e c i o
U n i t a r i o S u b t o t a l T o t a l$ $
A C T I V OB i e n e s R a í c e s 1 0 0 . 0 0 0 P r o p i e d a d R o l 4 6 5 9 - 6 6 u b i c a d o e n V a l p a r a í s o , C a l l e E s m e r a l d a N º 2 5 6 4M e r c a d e r í a s
1 . 0 0 0 u n i d a d e s p r o d u c t o A 2 0 c / u 2 0 . 0 0 0 3 . 0 0 0 u n i d a d e s p r o d u c t o B 3 0 c / u 9 0 . 0 0 0
5 0 0 u n i d a d e s p r o d u c t o C 5 0 c / u 2 5 . 0 0 0 1 3 5 . 0 0 0 V a r i o s D e u d o r e s X X y C í a
F a c t . 3 6 2 0 2 0 . 0 0 0 F a c t . 3 8 4 0 1 4 . 0 0 0 3 4 . 0 0 0
Z Z L t d a .F a c t . 1 1 4 6 0 1 5 . 0 0 0 4 9 . 0 0 0
B a n c o d e C h i l ed i s p o n i b l e e n C t a . C t e . 1 6 . 0 0 0 T o t a l A c t i v o 3 0 0 . 0 0 0
P A S I V OV a r i o s A c r e e d o r e sA B . L t d a .
f a c t . 4 6 2 8 2 2 . 0 0 0 f a c t . 4 9 6 5 9 . 0 0 0 3 1 . 0 0 0
C D . Y C í aF a c t . 1 6 9 2 9 2 9 . 0 0 0 6 0 . 0 0 0
C a p i t a lC a p i t a l a p o r t a d o 2 4 0 . 0 0 0 T o t a l P a s i v o 3 0 0 . 0 0 0
P r a c t i c a d o a l 1 5 d e A b r i l d e 2 0 0 0
I N V E N T A R I O I N I C I A L D E L A F I R M A X X
Libro DiarioLibro DiarioEl libro Diario sirve para anotar cronológicamente todas y cada una de las operaciones que realiza la Empresa; es por lo tanto ,fundamentalmente informativo y contiene todo el detalle de los hechos económicos ocurridos en la empresa que. han hecho variar el Activo Pasivo y/o producido resultados .
La primera operación contable que se registra en este Libro , es el asiento de apertura (asiento inicial) cuyo detalle se encuentra contenido en el Libro de Inventario , y se continúa cronológicamente con cada una de las operaciones que se efectúen .
DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRDETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICOPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICO
Debe Haber - 1 -
15-Abr-00 Bienes Raíces 100.000 Mercaderías 135.000 Varios Deudores 49.000 Banco de Chile 16.000 a Varios Acreedores 60.000 a Capital 240.000
Apertura de los Libros de Contabilidad, según detalle en Libro Inventario
- 2 -
22-Abr-00 Mercaderías 50.000 a Letras por Pagar 50.000
Compra de 1.000 unidades del producto "D" a $50.- c/u. Adquirida a EX S.A. Según factura 48905, y canceladas con letra de vencimiento 28-06-2000
CantidadesFecha Folio L. Mayor Cuentas que Intervienen y Glosa
LIBRO MAYORLIBRO MAYOR
Su finalidad es agrupar las transacciones contabilizadas en el Libro Diario , en cuentas, que representan la naturaleza de dichas transacciones.
Así como la función de Libro Diario era esencialmente informativo , la función del Libro Mayor es clasificar esta información y sintetizarla , de manera de proporcionar los datos necesarios a la confección del Balance General yEstado de Resultado.
Los diseños del Libro Mayor , han ido evolucionandocon el tiempo.
DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRDETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICOPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICO
a) MODELO CUENTA T
DEBE MERCADERIAS HABER
Fecha Detalle operación o comtracuenta
Folio Libro Diario
Cantidad Fecha Detalle operación o comtracuenta
Folio Libro Diario
Cantidad
15-Abr-00 Asiento Inicial Letras por Pagar 135.000 18-Abr-00 Venta 20.000
24-Abr-00 Venta 37.000
b) MODELO TRES COLUMNAS
BANCO DE CHILE
Debe Haber15-Abr-00 Asiento Inicial 16.000 16.000 20-Abr-00 Caja 8.000 8.000 24-Abr-00 Mercaderías 37.000 45.000
c) MODELO CUATRO COLUMNAS
VARIOS ACREEDORES
Debe Haber Deudor Acreedor15-Abr-00 Asiento Inicial 60.000 60.000 22-Abr-00 Caja 10.000 50.000 27-Abr-00 Mercaderías 22.000 72.000
Saldo
Fecha Detalle Operación Folio Totales Saldos
Fecha Detalle Operación Folio Diario Totales
BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOSBALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS
El Balance de Comprobación y de Saldos es un cuadro resumen donde se reúnen ordenadamente los datos del Libro Mayor, para controlar si los traspasos del Libro Mayor se han efectuado correctamente y si los saldos de las cuentas se han determinado en forma exacta .-
El Balance de Comprobación y de Saldos correspondiente al último mes del ejercicio sirve de base para hacer el Balance General .
DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRDETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICOPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICO
DEUDORES ACREEDORES
1 Capital 40.000 40.000 2 Caja 10.000 9.500 500 3 Clientes 8.300 6.200 2.100 4 Proveedores 10.000 12.000 2.000 5 Bienes RaÍces 30.000 30.000 6 Mercaderías 28.000 10.500 17.500 7 Letras por Pagar 8.000 16.200 8.200 8 Letras por Cobrar 3.000 3.000 9 Result. en Ventas 100 5.000 4.900 10 Banco de Chile 12.000 11.000 1.000 11 Arriendos Pagados 4.000 4.000
113.400 113.400 55.100 55.100
BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS DE LA FIRMA XX31 DE MARZO DE 2000
SALDOSFOLIOS DEL
MAYORNOMBRES DE LAS
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
Balance de Ocho Columnas (Tributario , Tabular )Balance de Ocho Columnas (Tributario , Tabular )
Al finalizar un período contable es necesario confeccionar un cuadro resumen que , junto con determinar el resultado de la gestión efectuada por la Empresa en un lapso determinado , permite tener a la vista los saldos que arrojan las cuentas .
A diferencia del Balance de Comprobación y de Saldoseste Balance nos permite ver como esta compuesto el Activo, Pasivo y la forma en que se distribuyo el resultado del período.
DETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRDETALLE DE LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIRPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICOPARA EL REGISTRO DE UN HECHO ECONOMICO
Folio Mayor
Nombres de las Cuentas Débitos Créditos Saldos Deudores
Saldos Acreedores
Activo Pasivo Pérdidas Ganancias
1 Capital 100.000 100.000 100.000 2 Caja 20.500 18.000 2.500 2.500 3 Banco de Chile 15.000 15.000 4 Acreedores 8.000 45.000 37.000 37.000 5 Bienes Raíces 95.000 95.000 95.000 6 Gastos Generales 11.000 11.000 11.000 7 Arriendos Percibidos 12.000 12.000 12.000 8 Mercaderías Generales 80.000 45.000 35.000 35.000 9 Deudores 60.000 42.000 18.000 18.000 10 Resultados en Ventas 3.000 16.500 13.500 13.500 11 Sueldos 6.000 6.000 6.000 12 Letras por Pagar 4.000 9.000 5.000 5.000
302.500 302.500 167.500 167.500 150.500 142.000 17.000 25.500 Utilidad del Ejercicio 8.500 8.500
302.500 302.500 167.500 167.500 150.500 150.500 25.500 25.500
BALANCE GENERAL DE LA FIRMA X AL 31 DE DICIEMBRE DE 2000