Universidad San Juan Bautista

Escuela Acadmica de

Contabilidad

Curso : Auditoria Integral

jpenaRectngulo

HISTORIA DE LA AUDITORIA DE GESTIN

La Auditora de Gestin naci por la necesidad que tena laalta direccin o gerencia de estar de acuerdo tanto con laadecuacin y validez de los informes operativos como de losinformes financieros.

En los ltimos 30 aos ha surgido la necesidad de contar conotro tipo de auditora llamada "AUDITORIA DE GESTIN" quetiene en consideracin el rpido conocimiento de lacomplejidad empresarial y el incremento de la atencin quelas organizaciones hacen de su administracin.

INTRODUCCION Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de

la calidad total, excelencia gerencial, sistemas de informacin, etc.Nuevos enfoques orientados a optimizar la gestin empresarial enforma cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores,clientes y usuarios satisfagan sus necesidades.

En este contexto que el sistema de control asume un rol relevanteporque a travs de sus evaluaciones permanentes posibilitamaximizar resultados en trminos de eficiencia, eficacia,economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de lasempresas. La instrumentalizacin de los sistemas de control se daa travs de las Auditorias que se aplican en las empresas dentrode un perodo determinado para conocer sus restricciones,problemas, deficiencias, etc como parte de la evaluacin.

La articulacin de los rganos de control, asesora, apoyo de unaorganizacin social en conjunto. Posibilita el cumplimiento de losfines empresariales. Este planteamiento posee singularimportancia cuando se aplican auditoras especficas debiendoejercitar el control posterior al mbito poltico, administrativo,operativo; para que los resultados contribuyan al relanzamientoempresarial.

CONCEPTO DE AUDITORIA

Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin yevidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por elpersonal calificado e independiente de acuerdo con Normas deContabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre loacontecido en el negocio; requisito fundamental es laindependencia.

CONCEPTO DE AUDITORIA DE GESTION

La Auditoria de Gestin es la valoracin independiente de todaslas operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva ysistemtica, para determinar si se llevan a cabo, polticas yprocedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas sise utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si losobjetivos de la Organizacin se han alcanzado para as maximizarresultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

OBJETIVO O PROPOSITO DE LA AUDITORIA

DE GESTIN

La Auditoria de Gestin Formula y presenta una opinin sobre losaspectos administrativos, gerenciales y operativos, haciendonfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se hanutilizado los recursos materiales y financieros mediantemodificacin de polticas, controles operativos y accin correctiva,desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionalesposteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente

administracin.

El Objetivo de la Auditoria de Gestin es identificar las reas dereduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos eincrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a lasnecesidades examinadas.

La Auditoria de Gestin determina si la funcin o actividad bajoexamen podra operar de manera ms eficiente, econmica y

efectiva.

Uno de los objetivos de la Auditoria es el de determinar si la produccin deldepartamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia sedan variados informes, presupuestos y pronsticos, as como tambin losEstados Financieros.

La Auditoria de Gestin determinar si se ha realizado alguna deficienciaimportante de poltica, procedimientos y practicas contables defectuosas.

En la Auditora de Gestin la informacin est dirigida hacia elaspecto administrativo, es decir hacia todas las operaciones de laempresa en el presente con proyeccin al futuro y retrospeccin alpasado cercano.

Al realizar una auditoria de gestin con frecuencia se observancondiciones deficientes las cuales muchas veces son inevitables.Pero mostrando la razn defectuosa y as obtener efectos quebeneficien a la organizacin, no solo al presente sino tambin al

futuro.

Una evaluacin de la efectividad de los procedimientos y

prcticas requiere de cierta revisin o estudio preliminar con

el fin de conocer como funcionan dichos procedimientos y

practicas para formarse una idea con respecto a su

efectividad y utilidad. Basndose en dichas revisiones es

posible identificar asuntos especficos como reas problema

o deficiencias que requieren de mas estudio, todo esto

obviamente ha dado lugar a profundos reajustes

institucionales en la organizacin de las actividades de los

organismos pblicos en la planificacin, formacin de

presupuesto, contabilidad y control.

METODOLOGIA

No existe aun una metodologa que aplique un auditor operativoen la realizacin de su labor; el auditor operativo utilizara sucriterio de acuerdo a su experiencia como auditor.

Bsicamente se aplica cuatro caractersticas de la auditora deGestin:

1. Familiarizacin: Los auditores deben conocer cuales son losobjetivos de la actividad, como van a lograrse y como van adeterminar los resultados.

2. Verificacin: requiere que los auditores examinen en detalle unamuestra selecta de transacciones, seleccionada preferiblementepor muestreo estadstico; el tamao de esta depender de supropio criterio basado en el grado de confianza que seanecesario para que represente razonablemente la poblacin dela cual se seleccion. Al realizar la verificacin los auditoresusualmente estn interesados en tres temas: calidad, periodocorrecto y costo.

3. Evaluaciones y Recomendacin: Las recomendaciones debenhacerse solamente cuando el auditor est totalmente seguro.

4 Informar de los resultados a La Direccin: el Auditor debereservarse para la conclusin del examen. Los Auditoresproporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejoresrelaciones con la direccin departamental cuando comentan loshechos que han encontrado. Cualquier informe formal que lemuestre a la Gerencia que todas las deficiencias se corrigieronantes de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosatanto por parte de la direccin General como de la de Gestin.

MEDICION

El examen y evaluacin en una Auditoria de Gestin se indica quese han efectuado de acuerdo con los principios y normas deAdministracin y los requerimientos propios de la naturaleza delas actividades, reas, sistemas, etc

.

El Auditor puede aplicar adems tcnicas de anlisis financiero a las estadsticasde Gestins que podran sugerir reas, problemas o condiciones que ejerceninfluencia sobre un rendimiento desfavorable de las inversiones de Gestins.

GRADO DE DIFICULTAD

En la Auditoria de Gestin durante el desarrollo del examen existen muchasdificultades al redactar el examen de auditoria: por ser cada examen un casonico; cada actividad requiere una clase de explicacin distinta, debido a que paracada una de ellas existen diferentes lectores con conocimientos y necesidadesque difieren; y requiere del Auditor elevado criterio, capacidad y competencia; si elinforme del Auditor va a ser ledo tambin por la Direccin General debe sercomprensible para cualquier lector inteligente, sin importar sus conocimientos

especficos.

El Auditor Operativo debe ser por lo tanto un traductor experto del lenguajetcnico y de los conceptos complejos, que conllevan la obtencin de resultadosefectivos y tiles a la empresa.

Debido a que su trabajo del auditor lo lleva a conocer todas las reas de unaorganizacin debe sentirse cmodo en los distintos entornos, encontrandodificultades en la adopcin rpida y fcilmente a las formas y lenguaje de losdiferentes departamentos de una organizacin.

OPORTUNIDAD DE INFORMACION

La Auditora de Gestin por su propia naturaleza est orientadahacia el futuro la justificacin de su existir, se basa en lasrecomendaciones y planteamientos que hace para un futuro mssaludable para la empresa, a travs del logro de una mayoreficiencia, eficacia y economa empresarial.

Los informes escritos sobre auditora de Gestin no son muydistintos de los emitidos en otros tipos de auditora, pues aplicanlas mismas reglas, el informe debe ser realista, claro, conciso,contacto y persuasivo.

Su contenido puede ser relacionado con cualquier aspectosignificativo de la administracin y gestin a la entidad. Pudiendoo no presentar sus estados financieros.

BENEFICIOS DE LA AUDITORIA DE GESTIN

Reducir los costos Incrementar los ingresos Crear una poltica para llenar un vaco que a

causa de la ausencia de poltica afectaadversamente al organismo.

Modificar una poltica que no satisface lasnecesidades del organismo.

Volver a definir los objetivos de unidadescuando hayan dejado de integrarse o sercompatible con las metas de largo plazo delorganismo.

ENFOQUES BASICOS DE AUDITORIA DE GESTIN

Enfoque de Organizacin:

La aplicacin de este enfoque est basado en la administracin de undepartamento u otra unidad de mando. Examina adems de las funciones oactividades dentro de una organizacin la administracin de la misma, considerasu sistema, su personal, sus mtodos de informacin, sus mtodos de evaluacinde personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de laempresa. Puede tambin realizar una descripcin microscpica de la estructura dela empresa, estudiar su forma desde numerosos ngulos.

El Enfoque Funcional:

Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su conclusin;preferencia todas las funciones a travs de las unidades implicadas en ellas, estn menospendientes de las actividades de la administracin general; Dentro de las unidades que de suefecto en las funciones que revisan.

Las Auditorias Funcionales son con frecuencia muy difciles por que realiza unexperimento largo e indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente aquin trate de entender los muchos aspectos del flujo de trabajo

QUIENES REALIZAN UNA AUDITORIA DE GESTION

La auditora de Gestin es efectuada por un equipo deprofesionales de diversas disciplinas segn la situacin a

presentarse.

La auditora de Gestin puede ser realizada por personal de laempresa, o por personas ajenas, el trabajo en equipo estconformado por auditores, contadores pblicos profesionales,profesional de entrenamiento prctico y formal de la profesincontable, sumandose a este equipo, tcnicos profesionales deotras disciplinas como son: ingenieros, economistas,matemticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos,administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable decolaborar en su rea de pericia.

Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como lahara un gerente s dispusiera de tiempo, tambin debe suponerque ellos son dueos del negocio, que son dueos de losbeneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operacindeben preguntarse que haran s el negocio fuese realmente suyo.

RESULTADOS DE LA AUDITORIA DE GESTIN

En el resultado de la Auditoria de Gestin se pretende determinar si elpersonal en la Empresa est realmente cumpliendo con stas normas. Elinforme final explica las bases de la Auditoria, las normas que se cumplierony las que no; cuando estas no se han cumplido el rendimiento se consideradeficiente y se requiere una accin correctiva.

Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia s mismo lainformacin cuantitativa que contiene para medir la Eficiencia, Eficacia yEconoma con la que el trabajo se ha efectuado, se ocupa del rendimiento enreas como personal, trabajo, productividad y calidad del trabajo y costo,considerando aspectos que le interesaron como:

Personal: Los Auditores aplican medidas cuantitativas a muchos aspectossignificativos de la fuerza del trabajo, incluye el nmero de empleados,relacin del personal, total de horas trabajadas. Regulares y extraordinarias,ratos de horas normales, extraordinarias y empleados directos o indirectos.

Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de

rendimientos a asuntos como del volumen nuevo, volumen de

trabajo completo, etc.

Calidad: El Auditor aplica medidas de calidad para determinar como

se ha realizado el trabajo pudiendo ser el nmero de

reclamaciones recibidas de clientes, el nmero de quejas del

sindicato, el nmero de errores de facturacin producido entre otros.

Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para

determinar la relacin entre las unidades de trabajo, teniendo como

informacin facturas de clientes, talones de nomina preparados por

horas trabajadas, pedidos de compra emitidos por da de trabajo, etc.

NECESIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTIN

La auditora de Gestin es opcional, por ello es la necesidad de haceruna auditoria teniendo en cuenta los siguientes factores:

Por Competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en elmbito comercial debe hacerse una auditora ms especfica paraque pueda ubicar o detectar sus habilidades y amenazas y as estaspoderlas superar mediante la informacin del auditor indicandorecomendaciones y as hacer que esta empresa tenga muchasoportunidades y sea competente frente a las otras empresas y tengauna fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.

Por La Alta Direccin Empresarial; teniendo la alta direccin de laempresa la necesidad de determinar reas de mayor sensibilidad ycontribuir a una mayor eficiencia de las operaciones, cuyo fin es deasegurar el cumplimiento eficiente, efectivo y econmico de losobjetivos empresariales.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE GESTIN

La Auditora de Gestin es importante porque es el instrumento decontrol posterior sobre la administracin en general. Tiene unsignificado ms importante para el sector pblico ya quenormalmente el sector privado tiene un instrumento automtico quedetermine su eficiencia y efectividad.

Este instrumento es la medicin de la utilidad neta, los ingresos ygastos de la empresa estn ntimamente relacionados, si la empresaproduce efectividad es eficiente, de lo contrario se tomar medidas

correctivas.

En el sector pblico los intereses de una entidad normalmentevienen del sector pblico y no son producidos en relacin con susgastos de operacin. Por este motivo la auditora de Gestin esimportante en el gobierno, y hay creciente inters en su aplicacinpor los del organismo superior de control.

La Auditora de Gestin permite acelerar el desarrollo de

las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un

perfeccionamiento continuo de los planes de accin y

procedimientos, para lo cual es indispensable que todos

los profesionales que ejecuten acciones de control tomen

conciencia de la importancia de la Auditora de Gestin

en ms breve plazo posible, por los valiosos beneficios

que ella reporta.

FRECUENCIA DE LA AUDITORIA DE GESTIN

Una auditora de Gestin no necesariamente se realiza en un tiempodeterminado especfico, sino ms bien se da cuando la gerencia odirectivos de una organizacin lo requieran o lo considerennecesario, pero puede darse el caso de realizarlo al final de cadaejercicio si las polticas de la organizacin as lo establecen.

En el caso de existir carencia de polticas o la no-comprensin de lasmismas y el significado de sus directivas como elementos de controlen las principales reas de importancia, la insuficiencia de loscontroles administrativos, el grado de incumplimiento en las reasfuncionales y de los controles operativos, as como la carencia decontroles administrativos u operativos en reas significativas y delas recomendaciones de adoptar y modificar tales controles danlugar a la realizacin de una auditora de Gestin donde el auditorpodr desarrollar los antecedentes del cliente, las cuales influyen porejemplo: el historial de ganancias, el rendimiento de las inversiones,las principales clases de producto, los canales usuales dedistribucin, control de la produccin y la poltica de inventario, ascomo la inspeccin de otros servicios o seales de otros problemas.

TCNICAS Y HERRAMIENTAS

Podemos definir las tcnicas de auditora como los

mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el

auditor para obtener la evidencia necesaria que

fundamente sus opiniones y conclusiones.

Durante la fase de planeacin y en la preparacin

de los programas de auditora, el auditor determina cules

tcnicas va a emplear, cundo debe hacerlo y de qu

manera. Las tcnicas seleccionadas para una auditora, al

ser aplicadas se convierten en los procedimientos de

auditora.

OCULAR

Consiste en visualizar en forma directa y paralela la manera como los

responsables de la administracin,desarrollan y documentan

los procesos o procedimientos que la organizacin utiliza para

ejecutar lasactividades objeto de control.

VERBAL

Permite obtener informacin mediante el dilogo con los integrantes

de la organizacin o los de su entorno relevante, con el propsito de

averiguar o indagar posibles debilidades de los procedimientos,

prcticas de control interno y otras situaciones que el auditor

considere importante en el desarrollo de su trabajo

ESCRITA

Es la actividad de registrar o plasmar informacin que a juicio

del auditor sea importante dentro de su trabajo.

Esta tcnica puede realizarse mediante las siguientes prcticas:

Anlisis, Conciliacin, Circularizacin oConfirmacin

Consiste en obtener informacin escrita que permita soportar

afirmacines, analisis o estudios: Comprobacin, Computacin Revisin

Analtica, Estudio GeneralDOCUMENTAL

INSPECCION

FISICA

Es el examen tangible que se hace a planes, programas o proyectos,

contratos, indicadores, registros, documentos o activos.

La confiabilidad proporcionada por la inspeccin de documentos

y registros depende de su naturaleza, fuente y la eficiencia de los controles

internos.

TECNICAS Y HERRAMIENTAS DE AUDITORIA

Debe ser elaborado por el equipo auditor

y validado en Mesa de Trabajo

Debe ser aprobado por el

coordinador del proyecto

de auditora

Deben elaborarse con enfoque integral

Son parte de los papeles de trabajo