GTH tema 8.pdf

7/24/2019 GTH tema 8.pdf

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08 LIQUIDACIONES E INGRESOS DE LAS COTIZACIONES A LASEGURIDAD SOCIAL E IRPF

Gestin de recursos humanos 1-31

Solucionario libro del alumno

Actividades

1. En la pgina web de la Seguridad Social (www.seg-social.es), puedes encontrar informacinactualizada sobre los recargos en las cuotas de la Seguridad Social y las circunstancias quemotivan estos recargos.

Accede a dicha pgina y realiza una relacin de las situaciones que originan los recargos y de losincrementos que sufren las cuotas en cada una de las situaciones.

Solucin:

Cuando los sujetos responsables del pago hubieran presentado los documentos de cotizacin dentro del

plazo reglamentario:- 20 por 100 de la deuda si se abonasen las cuotas debidas tras el vencimiento de dicho

plazo.

Cuando no se hubieran presentado los documentos de cotizacin dentro del plazo reglamentario:

- 20 por 100 de la deuda si se abonaran las cuotas debidas antes de la terminacin del plazode ingreso establecido en la reclamacin de deuda o acta de liquidacin.

- 35 por 100 de la deuda si se abonaran las cuotas debidas a partir de la terminacin de dichoplazo de ingreso.

2. La empresa Comercial Ibrica, S.A., solicita la devolucin de parte del ingreso correspondiente

a la cuota del mes de febrero, que se ingres en el mes de marzo.La solicitud est motivada porque la empresa no inform del pago delegado de 950 de laprestacin por incapacidad temporal del trabajador Javier Heredia Martnez, que estuvo de bajapor accidente laboral desde el da 7 al 25 de febrero. Con la solicitud se acompaa ladocumentacin siguiente:

Recibo de liquidacin de cotizacin (RNC). Parte de baja y parte de alta.

Accede a la pgina web de la Seguridad Social, busca el modelo que se utiliza para solicitar ladevolucin y cumplimntalo con fecha 5 de abril.

Solucin:La informacin se puede obtener en la pgina siguiente: http://www.seg-social.es; Trabajadores;Informacin relacionada; Formularios y modelos; Documentos de cotizacin/recaudacin; Modelos desolicitud.

La solicitud aparece cumplimentada en la Figura 8.1.
http://www.seg-social.es/http://www.seg-social.es/http://www.seg-social.es/


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Figura 8.1. Solucin actividad 2.


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3. Calcula la liquidacin de las cotizaciones a la Seguridad Social de una empresa que tienecontratados a dos trabajadores segn los siguientes datos:

Trabajador 1

Tiene un contrato de duracin determinada a tiempo completo. Las bases de cotizacin son:

Base de contingencias comunes: 1100. Horas extraordinarias: 120 .

Base AT y EP: 1220 .

Trabajador 2

Tiene un contrato indefinido a tiempo completo. Las bases de cotizacin son:

Base de contingencias comunes: 800 . Horas extraordinarias de fuerza mayor: 150 .

Base AT y EP: 950 .

Empresa

Es una peluquera. El cdigo de la CNAE es el 9602, cuyos tipos de cotizacin son:

Incapacidad temporal (IT): 0,65.

Invalidez, muerte y supervivencia (IMS): 0,45.

Solucin:

Las cotizaciones de la empresa y del trabajador se obtienen aplicando, sobre las bases de cotizacin, lasuma de los porcentajes correspondientes a la empresa y a los trabajadores. Para la cotizacin pordesempleo se tiene en cuenta que el trabajador 1 tiene un contrato de duracin determinada y eltrabajador 2, un contrato indefinido a tiempo completo.

4. La cotizacin a la Seguridad Social por los contratos de formacin consiste en una cuota nicamensual.

Busca informacin en la pgina web de la Seguridad Social sobre los importes que corresponden

Concepto Bases Empresa

%

Cuotaempresarial

Trabajadores

%

Cuotaobrera

Contingencias comunes 1900 23,60 448,40 4,70 89,30

Desempleo

(Contrato indefinido)

950 5,50 52,25 1,55 14,73

Desempleo

(Contrato duracin determinada)

1220 6,70 81,74 1,60 19,52

Formacin profesional 2170 0,60 13,02 0,10 2,17

Fogasa 2170 0,20 4,34 ------------- ------------

Horas extraordinarias 120 23,60 28,32 4,70 5,64

Horas extras fuerza mayor 150 12,00 18,00 2,00 3,00

AT y EP

CNAE a)

IT 2170 0,65 14,11 --------------- -------------

IMS 2170 0,45 9,77 -------------- ------------

Suma de las cuotas 669,95 134,36

Importe total: 669,95 + 134,36 = 804,31.


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a estos contratos y extrctala en un cuadro similar a la Tabla 8.2.

Solucin:

La cotizacin a la Seguridad Social por los contratos de formacin consistir en una cuota nica mensualdistribuida de la siguiente forma:

5. Mediante un buscador de Internet, localiza la ley que regula las tarifas por accidentes yenfermedades profesionales para el ao en curso, y utilzalas para realizar la siguiente actividad.

Indica qu tipos de cotizacin por IT e IMS aplicar, para calcular la cotizacin, una empresadedicada a la fabricacin de productos farmacuticos, que tiene contratados trabajadores querealizan tareas diferentes:

a) Trabajadores en la planta de fabricacin.b) Personal que realiza, exclusivamente, trabajos de oficina.c) Representantes comerciales.d) Conductores de furgonetas.e) Personal de limpieza.

Solucin:

Tipos IT e IMS de empresas farmacuticas

IT IMS Total

Trabajadores en la planta de fabricacin. 1,30 1,10 2,40

Personal que realiza, exclusivamente, trabajos de oficina. 0,65 0,35 1,00

Representantes comerciales. 1,00 1,00 2,00

Conductores de furgonetas. 3,35 3,35 6,70

Personal de limpieza 2,10 1,50 3,60

6. Calcula la liquidacin de las cotizaciones a la Seguridad Social de una empresa que tienecontratados a dos trabajadores cuyos datos son:

Trabajador 1.Desempea trabajos exclusivamente de oficina y tiene un contrato indefinido atiempo completo.

Cotizacin por contratos para la formacin

Conc epto Empresa Trabajador Total

Por contingencias comunes 30,67 6,12 36,99

Desempleo 41,61 11,73 53,34

Fondo de garanta salarial 2,33 2,33

Formacin profesional 1,13 0,15 1,28

Por accidentes de trabajo y enfermedadesprofesionales

IT: 2,36IMS:1,86

4,22


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Base de contingencias comunes: 1200. Horas extraordinarias de fuerza mayor: 550 . Base AT y EP: 1750 .

Trabajador 2. Tiene un contrato de duracin determinada a tiempo completo. Caus baja por

accidente laboral. Las bases de cotizacin calculadas fueron: Base de contingencias comunes: 1271. Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 1791,58 . Horas extraordinarias: 50.

La prestacin por IT ascendi a 350 , a cargo del INSS. La actividad de la empresa es el comercioal por menor. Para la cotizacin por AT y EP, el cdigo CNAE es el 47, cuyos tipos de cotizacinson IT: 0,95 e IMS: 0,70.

Solucin:

De la cotizacin se puede compensar el importe de la prestacin por IT abonada al trabajador en pagodelegado por la empresa: 350,00

Importe de la liquidacin:1141,48350,00 = 791,48

7. En pginas web como las que aparecen a continuacin puedes encontrar las bonificaciones yreducciones actualizadas:

Servicio Pblico de Empleo Estatal (www.sepe.es). Seguridad Social (www.seg-social.es). Ministerio de Empleo (www.empleo.gob.es).

Accede a alguna de las pginas mencionadas y extracta los beneficios en la cotizacin a laSeguridad Social en las situaciones siguientes:


%

Cuota

empresarial

Trabajadores

%

Cuota

obrera

Contingencias comunes 2471,00 23,60 583,16 4,70 116,14

Desempleo


1750,00 5,50 96,25 1,55 27,13

Desempleo


1791,58 6,70 120,04 1,60 28,67

Formacin profesional 3541,58 0,60 21,25 0,10 3,54

Fogasa 3541,48 0,20 7,08 ------------- ------------

Horas extras 50,00 23,60 11,80 4,70 2,35

Horas extras fuerza mayor 550,00 12,00 66,00 2,00 11,00

AT y EP

CNAE a)

IT 1750,00 0,65 11,38 --------------- -------------

IMS 1750,00 0,35 6,13 -------------- ------------

AT y EP IT 1791,58 0,95 17,02 ------------- -------------

IMS 1791,58 0,70 12,54 ------------- -----------


Importe total: 952,65 + 188,83 = 1141,48


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Transformacin en indefinidos de los contratos para la formacin y el aprendizaje. Transformacin en indefinidos de los contratos en prcticas. Contratacin de desempleados de entre 16 y 30 aos inscritos en las oficinas de empleo. Mantenimiento del empleo de trabajadoras sustituidas en situacin de descanso por

maternidad. Trabajadores por cuenta propia: mujeres menores de 35 aos y hombres menores de 30 aos. Trabajadores por cuenta propia: discapacitados. Desempleados inscritos en la oficina de empleo con contrato para la formacin. Trabajadoras por cuenta propia sustituidas en periodos de descanso por maternidad.

Adems, indica de qu estn excluidos de cotizar:

a) Los hijos del empresario menores de 30 aos.b) El personal de investigacin predoctoral en formacin.

Solucin:

Transformacin en indefinidos de los contratos para la formacin y el aprendizaje.

- Hombres: bonificacin de 125/mes.

- Mujeres: bonificacin de 150/mes.

Transformacin en indefinidos de los contratos en prcticas.

Empresas de menos de 50 trabajadores:

- Hombres: bonificacin de 41,67 /mes.

- Mujeres: bonificacin de 58,33 /mes.

Desempleados de entre 16 y 30 aos inscritos en las oficinas de empleo.

Empresas de menos de 50 trabajadores:

- Hombres y mujeres: bonificacin 83,33 (1. ao), 91,67 (2. ao), 100 (3. ao).

- Mujeres subrepresentadas: 91,66 (1. ao), 100 (2. ao), 108,33 (3. ao).

Mantenimiento del empleo de trabajadoras sustituidas en situacin de descanso por maternidad.

Bonificacin del 100% de la totalidad de la aportacin empresarial en todas las contingencias.

Trabajadores por cuenta propia: mujeres menores de 35 aos y hombres menores de 30 aos.

Reduccin (15 meses) y bonificacin (15 meses adicionales) del 30% de la cuota que resulte deaplicar sobre la base mnima el tipo mnimo de cotizacin del Rgimen Especial de trabajadores porcuenta propia.

Trabajadores por cuenta propia con discapacidad igual o superior al 35%. Reduccin sobre la base

mnima:Reduccin del 80% durante los doce meses siguientes al alta.

Bonificacin del 50% durante los cuatro aos siguientes.

Desempleados inscritos en la oficina de empleo con contrato para la formacin.

- Plantilla inferior a 250 trabajadores: reduccin del 100% de la totalidad de la aportacinempresarial y del trabajador.

- Plantilla igual o superior a 250 trabajadores: reduccin del 75% de la aportacin empresarialy del 100% de la aportacin del trabajador.

Trabajadoras por cuenta propia sustituidas en periodos de descanso por maternidad.

Bonificacin del 100% de la aportacin a la base mnima de Rgimen Especial de trabajadores porcuenta propia.


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Estn excluidos de cotizar:

a) Los hijos del empresario menores de 30 aos.: exclusin de la cotizacin del 10% de la cuota total pordesempleo.

b) El personal de investigacin predoctoral en formacin: exclusin de la cotizacin del 100% de la cuotapor desempleo, Fogasa, y formacin profesional.

8. Calcula el importe de la liquidacin de las cotizaciones a la Seguridad Social que presentaruna empresa al transformar en indefinido el contrato en prcticas de una trabajadora. Se trata deuna empresa en la que trabajan 42 personas.

Base de cotizacin por contingencias comunes: 1000. Horas extraordinarias: 100. Horas extra de fuerza mayor: 250.

Para la cotizacin por AT y EP, el cdigo CNAE es el 47. Los tipos de cotizacin son IT: 0,95 e IMS:0,70.

Solucin:

Hay que aplicar una bonificacin de 58,33 .

Importe liquidacin:475,9158,33 = 417,58

9. Calcula el importe de la liquidacin de las cotizaciones a la Seguridad Social de un investigadorpredoctoral en formacin cuyas bases de cotizacin por contingencias comunes y profesionalesfueron 1300. Se trata de una empresa del sector sanitario cuyos tipos de cotizacin por AT y EPson:

Incapacidad temporal (IT): 0,80. Invalidez, muerte y supervivencia (IMS): 0,70. El trabajador tiene un contrato de duracin determinada a tiempo completo.

Solucin:


%

Cuotaempresarial

Trabajadores

%

Cuotaobrera


Desempleo


1350 5,50 74,25 1,55 20,93


Fogasa 1350 0,20 2,70 ------------- ------------

Horas extras 100 23,60 23,60 4,70 4,70


AT y EP IT 1350 0,95 12,83 ------------- -------------

IMS 1350 0,70 9,45 ------------- -----------


Importe total: 396,93 + 78,98 = 475,91


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La empresa puede aplicar una bonificacin del 40% de la aportacin empresarial por contingenciascomunes durante toda la vigencia del contrato.

Reduccin de la cuota empresarial por contingencias comunes: 1300 x 0,236 x 0,40 = 122,72

Importe liquidacin:506,28122,72 = 383,56

10. Calcula el importe de la liquidacin de las cotizaciones a la Seguridad Social de un trabajadorde una empresa del sector turstico asentada en Melilla.

Base de contingencias comunes: 1600. Horas extraordinarias: 300.

El trabajador realiza tareas administrativas, por tanto los tipos de cotizacin para AT y EP son IT:0,65 e IMS: 0,35.

Solucin:

Bonificacin de la aportacin empresarial por contingencias comunes, desempleo, FP, Fogasa en el ao2015: 50%.


%

Cuotaempresarial

Trabajadores

%

Cuotaobrera


Desempleo


1300 6,70 87,10 1,60 20,08


Fogasa 1300 0,20 2,60 ------------- ------------

AT y EP

CNAE 46

IT 1300 0,80 10,40 ------------- -------------

IMS 1300 0,70 9,10 ------------- -----------


Importe total: 423,80 + 82,48 = 506,28


%

Cuotaempresarial

Trabajadores

%

Cuotaobrera


Desempleo(Contrato indefinido)

1900 2,75 52,25 1,55 29,45


Fogasa 1900 0,10 1,90 ------------- ------------

Horas extras 300 23,60 70,80 4,70 14,10

AT y EP IT 1900 0,65 12,35 ------------- -------------

IMS 1900 0,35 6,65 ------------- -----------


Importe total: 338,45 + 120,65 = 459,10


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11. Indica qu porcentaje de retencin tienen que practicar en una empresa que ha satisfecho lossiguientes rendimientos:

a) Retribucin de un trabajador con contratado indefinido. Segn situacin personal y familiar.

b) El mismo trabajador percibe una retribucin en especie. Igual que la retribucin dineraria.

c) En el mes de noviembre otro trabajador recibe atrasos correspondientes al ao anterior. 15%.

d) Una persona es contratada durante los meses de verano a tiempo completo. Tipo mnimo 2%.

e) Pagaron 1000 a un consejero de una pequea S.L. por asistir a una junta. 1000 x 0,19 = 190 .

f) Pagaron 2000 a un abogado para que asesorara legalmente a la direccin .2000 x 0,18 = 360.

g) Un profesional informtico es contratado para la instalacin y puesta a punto de los equipos.Se le pagaron 1200 en metlico y se le entreg un smartphone cuyo precio de mercado es de650.1200 + 650 = 1850 x 0,18 = 333 -

h) Qu retencin se practicara en el caso anterior si fuese el tercer ao de ejercicio delprofesional informtico? 1200 + 650 = 1850 x 0,09 o 0,9?= 166,50 .

12. Accede a la pgina de la Agencia Tributaria y realiza el siguiente trabajo:

a) Elabora una relacin de los modelos de certificados de retenciones que facilita la AgenciaTributaria.b) Descarga y cumplimenta el modelo de certificado de retenciones que la empresa ComercialIbrica, S.A., deber entregar al profesional Ramn Fernndez Ruiz, que present la factura delCaso prctico 4.

c) Seala hasta qu fecha deber conservar la empresa Comercial Ibrica, S.A.:

El certificado del apartado anterior.La declaracin de retenciones (modelo 111).El resumen anual de retenciones (modelo 190).

Tambin debes indicar cundo comienza a contar el plazo de conservacin.

Solucin:

a) Los diferentes modelos son:

Rendimientos del trabajo, dietas exceptuadas de gravamen y rentas exentas.

Rendimientos de actividades econmicas.

Premios por la participacin en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias.

Ganancias patrimoniales de los vecinos derivadas de los aprovechamientos forestales en montespblicos.

Imputacin de rentas por la cesin de derechos de imagen.

b)


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Figura 8.2. Certificado de retenciones.

c) Todos estos documentos deben conservarse durante cuatro aos, contados desde el da siguiente alque finaliza el plazo de presentacin.


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Test de repaso

1. Debe ingresar las cotizaciones de los trabajadores en la TGSS:

a) Cada trabajador.b) El empresario.c) La Administracin, de forma subsidiaria.d) Todas son ciertas.

2. La obligacin de cotizar a la Seguridad Social se extingue:

a) En situacin de IT por enfermedad comn.b) En situacin de IT por accidente no laboral.c) Con el cese en el trabajo.d) En caso de maternidad.

3. Mediante el Sistema Cret@, el importe de la liquidacin lo calcula:a) Cada empresa.b) La Tesorera General de la Seguridad Social.c) El Instituto Nacional de la Seguridad Social.d) Durante los 20 primeros das del mes siguiente.

4. En el Sistema de Liquidacin Directa Cret@:

a) Las empresas comunican mensualmente los datos de los trabajadores.b) Las empresas comunican solamente los datos que han variado en el mes.c) La TGSS liquida basndose nicamente en los datos que conoce.d) Todas son ciertas.

5. Las cotizaciones por AT y EP se dividen en:a) Fogasa y formacin profesional.b) Desempleo y formacin profesional.c) IT e IMS.d) Ninguna es cierta.

6. Las cotizaciones por AT y EP:

a) Corren a cargo del trabajador.b) Corren a cargo del empresario.c) Corresponden al empresario y al trabajador.d) Tienen tipos iguales para toda clase de empresas.

7. La cotizacin por Fogasa corresponde a:a) El empresario.b) Los trabajadores.c) Trabajadores y empresario.d) Ninguno de ellos.

8. Qu sucede cuando una empresa realiza un ingreso superior al que le corresponde?

a) Lo compensa en el trimestre siguiente.b) Puede solicitar la devolucin.c) Pierde la cantidad ingresada en exceso.d) Paga intereses de demora.

9. El modelo 111 de un autnomo se presentar:


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a) El ltimo mes del ejercicio.b) Del 1 al 20 del trimestre siguiente al que se liquida.c) Del 1 al 20 de enero del ejercicio siguiente al que se liquida.d) Del 1 al 31 de enero del ejercicio siguiente.

10. Las empresas entregarn a sus trabajadores certificados de retenciones:a) Mensualmente.b) Trimestralmente.c) Anualmente.d) Todas son ciertas.

11. Qu porcentaje de retencin se practicar a los miembros de los consejos deadministracin?

a) Nada.b) Segn su situacin personal.c) Como a los autnomos.d) El 35 %.

12. Cuando a un profesional autnomo se le retribuya en metlico, se le retendr:

a) El 21% de IVA.b) Nada.c) El 18 % de IRPF.d) Segn su situacin personal.

13. Una S.L. presentar el modelo 190:

a) El ltimo mes del ejercicio.b) Del 1 al 20 de enero del ejercicio siguiente.c) Del 1 al 31 de enero del ejercicio siguiente.d) Impreso en papel.

14. Las empresas entregarn certificados de retenciones por:

a) Las retribuciones en especie.

b) Las retribuciones dinerarias.

c) Las dietas exentas.

d) Todas son verdaderas.


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Comprueba tu aprendizaje

1. Mediante un buscador, o en la pgina de la Seguridad Social (www.seg-social.es), localiza lastarifas de primas vigentes para la cotizacin a la Seguridad Social por contingencias deaccidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP) y busca las que han de aplicar lasempresas de los siguientes sectores:

Educacin. Telecomunicaciones. Representantes de comercio. Ingeniera civil. Fabricacin de productos farmacuticos. Fabricacin de envases de madera.

Solucin:

- Educacin: IT: 0,65; IMS: 0,35.- Telecomunicaciones: IT: 0,70; IMS: 0,70.- Representantes de comercio (b): IT: 1,00; IMS: 1,00.- Ingeniera civil (42): IT: 0,35; IMS: 0,35.- Fabricacin de productos farmacuticos (21): IT: 1,30; IMS: 1,10.- Fabricacin de envases de madera (16.24): IT: 2,10; IMS: 2,00.

2. Calcula el importe de la liquidacin de las cotizaciones a la Seguridad Social de una empresaque tiene un nico trabajador.

La empresa se dedica al mantenimiento y reparacin de vehculos de motor. El cdigo CNAE es el45.2 y los tipos de cotizacin son:

Incapacidad temporal (IT): 2,45. Invalidez, muerte y supervivencia (IMS): 2,00.

El trabajador tiene un contrato indefinido a tiempo completo.

Las bases de cotizacin son:

Base de contingencias comunes: 1400. Horas extra fuerza mayor: 300 . Horas extraordinarias: 150 . Base de AT y EP: 1850 .

Solucin:


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3. Supn que la empresa de la actividad anterior ha contratado un nuevo trabajador bajo lamodalidad de contrato de duracin determinada y a tiempo parcial para realizar trabajosadministrativos. Las bases de cotizacin del nuevo trabajador son:

Base de contingencias comunes: 1500 . Horas extra fuerza mayor: 450 . Horas extraordinarias: 175 . Base AT y EP: 2125 .

a) Calcula el importe de la liquidacin de las cotizaciones a la Seguridad Social, suponiendo que

en este mes las bases de cotizacin del antiguo trabajador de la empresa fueron las mismasque en el mes anterior.

b) Explica cmo se liquidan las cotizaciones mediante el sistema Cret@.

Solucin:

a) En los contratos a tiempo parcial, el tipo aplicable al trabajador es el 1,60.

La cotizacin para AT y EP de los trabajadores administrativos es IT: 0,35; IMS: 0,65.


%

Cuotaempresarial

Trabajadores

%

Cuotaobrera


Desempleo(Contrato indefinido) 1850 5,50101,75

1,5528,68


Fogasa 1850 0,20 3,70 ------------- ------------

Horas extras 150 23,60 35,40 4,70 7,05


AT y EP IT 1850 2,45 45,33 ------------- -------------

IMS 1850 2,00 37,00 ------------- -----------


Importe total: 600,68 + 109,38 = 710,06


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b)La empresa recibir la liquidacin desde la TGSS y la devolver incluyendo las bases de cotizacin delnuevo trabajador. A su vez, la TGSS, devolver la liquidacin definitiva con la cotizacin por el nuevotrabajador.

4. Calcula la liquidacin de las cotizaciones a la Seguridad Social, teniendo en cuenta losincentivos a la contratacin, de una pequea empresa que tiene contratados a dos trabajadorescuyos datos son:

Trabajador 1: desempea trabajos exclusivamente de oficina y tiene un contrato de duracindeterminada a tiempo completo.

Base de contingencias comunes: 1200 . Base AT y EP: 1 200 .

Esta persona estuvo de baja por enfermedad comn y la empresa pag de forma delegada laprestacin por IT, que ascendi a 175 .

Trabajador 2: ejerce como investigador en formacin, con un contrato de duracin determinada a

tiempo completo. Base de contingencias comunes: 1400 . Horas extraordinarias: 120 . Horas extra de fuerza mayor: 180 . Base AT y EP: 1700.

La empresa se dedica a la fabricacin de productos farmacuticos.

Solucin:

Trabajador 1. Hay que deducir el pago delegado de la prestacin por IT.

Trabajador 2. Hay que aplicar una reduccin del 40% sobre la aportacin empresarial por contingenciascomunes.


%

Cuotaempresarial

Trabajadores

%

Cuotaobrera


Desempleo


1850 5,50 101,75 1,55 28,68

Desempleo


2125 6,70 142,38 1,60 34,00


Fogasa 3975 0,20 7,95 ------------- ------------

Horas extras 325 23,60 76,70 4,70 15,28


AT y EP

CNAE a)

IT 2125 0,65 13,81 --------------- -------------

IMS 2125 0,35 7,44 -------------- ------------

AT y EP IT 1850 2,45 45,33 ------------- -------------

IMS 1850 2,00 37,00 ------------- -----------


Importe total: 1230,62 + 233,24 = 1463,86


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La cotizacin por AT y EP de las empresas farmacuticas es: IT: 1,30; IMS: 1,10.

Bonificacin: 1400 x 0,236 x 0,40 = 132,16

Total liquidacin: 1114,56 - 175132,16 = 807,40

5. Calcula la liquidacin de las cotizaciones a la Seguridad Social teniendo en cuenta los posibles

incentivos a la contratacin, as como los posibles recargos.

La empresa tiene contratados a varios trabajadores, cuyos datos son:

Trabajador 1: se trata de una mujer cuyo contrato para la formacin se ha transformado enindefinido a tiempo completo. Desempea exclusivamente trabajos de oficina.

Base de contingencias comunes: 1200. Horas extraordinarias de fuerza mayor: 550 . Base AT y EP: 1750 .

Trabajador 2: tiene un contrato de duracin determinada a tiempo completo. Caus baja poraccidente laboral.

Las bases de cotizacin calculadas fueron:

Base de contingencias comunes: 1271. Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 1791,58 . Horas extraordinarias: 50.

La prestacin por IT ascendi a 230 a cargo del INSS.

Trabajador 3: la empresa contrat a un oficial de 3. de forma eventual por un periodo de cincodas.

Las bases de cotizacin por contingencias comunes y profesionales fue de 200 .

Trabajador 4: se trata de una persona con discapacidad que sustituye a otra, tambin condiscapacidad, en situacin de IT. La empresa tiene derecho a aplicar el incentivo correspondiente.

Las bases de cotizacin fueron:


%

Cuotaempresarial

Trabajadores

%

Cuotaobrera

Contingencias comunes 2600 23,60 613,60 4,70 122,20Desempleo

(Contratos duracin determinada)

2900 6,70 194,30 1,60 46,40


Fogasa 2900 0,20 5,80 ------------- ------------

Horas extras 120 23,60 28,32 4,70 5,64


AT y EP

CNAE a)

IT 1200 0,65 7,80 --------------- -------------

IMS 1200 0,35 4,20 -------------- ------------

AT y EP IT 1700 1,30 22,10 ------------- -------------

IMS 1700 1,10 18,70 ------------- -----------


Importe total: 933,82 + 180,74 = 1114,56


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Base de contingencias comunes: 1900 . Horas extraordinarias de fuerza mayor: 300 . Base AT y EP: 2200.

La empresa se dedica a la fabricacin de envases y embalajes de madera. El cdigo CNAE es el

16.24.

Solucin:

Beneficios e incrementos en la cotizacin:

- Trabajadora 1: bonificacin de 150 /mes.- Trabajador 2: se deduce por prestacin por IT de 230 .- Trabajador 3: la cuota empresarial por contingencias comunes se incrementa en un 36%.

200 x 0,2360 = 47,20 x 0,36 = 16,99 - Trabajador 4: se reduce en un 50% la cotizacin empresarial por contingencias comunes.

1900 x 0,2360 = 448,40 x 0,50 = 224,20

Importe de liquidacin: 2111,02150230 + 16,99224,20 = 1523,81

6. Teniendo en cuenta el trabajo a realizar y los beneficios en la cotizacin, indica qu tipo decontrato realizaras y qu bonificaciones y reducciones en la cotizacin se obtienen en lassiguientes situaciones.

a) Se necesita sustituir a una trabajadora que va a comenzar el descanso por maternidad.b) Un pequea empresa desea contratar a un joven no cualificado al que van a impartir cursos de

formacin.c) Un empresario contrata a su hijo de 25 aos con un contrato indefinido.

d) Una empresa de 25 trabajadores desea contratar, con contrato indefinido a tiempo completo, a


%

Cuotaempresarial

Trabajadores

%

Cuotaobrera

Contingencias comunes 4571,00 23,60 1078,76 4,70 214,84

Desempleo


3950,00 5,50 217,25 1,55 61,23

Desempleo


1991,58 6,70 133,44 1,60 31,87

Formacin profesional 5641,58 0,60 33,85 0,10 5,64

Fogasa 5641,58 0,20 11,28 ------------- ------------

Horas extras 50,00 23,60 11,80 4,70 2,35

Horas extras fuerza mayor 850,00 12,00 102,00 2,00 17,00

AT y EP

CNAE a)

IT 1750 0,65 11,38 --------------- -------------

IMS 1750 0,35 6,13 -------------- ------------

AT y EP IT 4191,58 2,10 88,02 ------------- -------------

IMS 4191,58 2,00 83,83 ------------- -----------


Importe total: 1777,24 + 332,28 = 2111,02


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un especialista menor de 30 aos que est inscrito en la oficina de empleo.e) Un contrato para cuidar a una familia numerosa.

Solucin:a) Contrato de duracin determinada (tiempo completo o parcial).

Bonificacin del 100% de la aportacin empresarial por todas las contingencias.

b) Contrato para la formacin y el aprendizaje (temporal). Plantilla inferior a 250 trabajadores.Reduccin 100% totalidad de la aportacin empresarial y de la aportacin del trabajador.En empresas con plantilla superior a 250 trabajadores, reduccin del 75% de la totalidad de laaportacin empresarial y del 100% de la totalidad de la aportacin del trabajador.

c) Contrato indefinido a tiempo completo o parcial.Exclusin en la cotizacin del 100% de la cuota total por desempleo.

d) Contrato indefinido, a tiempo completo, para el fomento de la contratacin indefinida.Exclusin en la cotizacin del 100% de la cuota total por desempleo.Bonificacin: 1000 (1.

erao), 1100 (2. ao), 1200 (3.

erao).

e) Un trabajador de carcter fijo incluido en el Rgimen Especial de empleados de hogar. Bonificacindel 45% de la aportacin empresarial al Rgimen Especial de empleados de hogar.

7. Indica qu porcentaje de retencin tienen que practicar las empresas cuando satisfagan lossiguientes rendimientos:

a) Salario de un trabajador con contratado indefinido. Segn situacin personal y familiar.b) Salario en especie. Igual que sobre la retribucin dineraria.c) Dietas y gastos de locomocin dentro de los lmites. No se practican retenciones.d) Atrasos correspondientes a aos anteriores. 15%.e) Salario de un trabajador contratado para la campaa de Navidad. Tipo mnimo del 2%.f) Retribucin por asistir a las reuniones de la junta rectora de una pequea empresa.19%.

g) Premio en especie valorado a precio de coste en 900 . 900 x 1,20 = 1080 x 0,19 = 205,20

.h) Un electricista que es contratado para cambiar la instalacin elctrica de la empresa. Se lepagaron 1200 en metlico y se le entreg un equipo informtico valorado en 500 a preciode mercado. 1200 + 500 = 1700 x 0,18 = 306,00 .

i ) Y si el electricista del caso anterior estuviese en el tercer ao de ejercicio de su profesin?1700 x 0,09 = 153,00 .

8. Considera el caso de un mdico que ejerce de dos formas: por la maana trabaja comoasalariado en un hospital privado y por la tarde tiene una consulta como profesional autnomo:

a) Qu porcentaje de retencin le han de practicar en el hospital privado?b) Sufrir retenciones por las cantidades que cobre a los pacientes en la consulta privada?c) Tendr que practicar retenciones a las personas que contrate para trabajar en su consulta?

d) Se le practicarn retenciones si es contratado para realizar la revisin mdica anual de lostrabajadores de una empresa?

Solucin:a) Segn su situacin personal y familiar.b) No, puesto que se trata de particulares.c) Si, segn su situacin personal y familiar.d) Si, le retendrn el 18%.

9. Una empresa ha entregado los siguientes premios a sus clientes:

a) Premio en metlico de 1200 .b) Premio de un televisor cuyo precio de coste fue de 400.

Qu cantidad deben retener e ingresar a cuenta en estos casos?


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Solucin:

a) 1200 x 0,19 = 228,00 b) 400 x1,20 = 480 (precio de coste incrementado en un 20%); 480 x 0,19 = 91,20

10. Un diseador de interiores fue contratado por un gabinete de abogados para decorar susnuevas oficinas.

Este profesional ha comenzado en este mismo ao su actividad como profesional autnomo.

El importe bruto de la factura fue de 1500 .

a) Qu cantidad le debern retener?b) Qu cantidad le retendran si este fuese el quinto ao de ejercicio profesional del decorador?

Solucin:a) 1.500 x 0,09 = 135,00 b) 1.500 x 0,19 = 285,00

11. Cumplimenta la declaracin de retenciones del primer trimestre de la empresa Clorofila,Sociedad Cooperativa. Las retribuciones satisfechas en el primer trimestre fueron:

a) Retribuciones a dos empleadas: Importe ntegro: 10000. Retenciones: 1700.

b) Premios en especie, a precio de mercado, a un cliente por un importe total de 1800.c) Premios en metlico a otro cliente por un importe de 800 .

Solucin:

a) 1350 x 0,18 = 243

2000 x 0,09 = 180

423

b) 1800 x 0,09 = 144

c) 800 x 0,19 = 152

Vase la Figura 8.3.


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Figura 8.3. Modelo 111.


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12. Con fecha 10 de enero, confecciona las facturas que presentarn a la empresa Clorofila,Sociedad Cooperativa, domiciliada en la calle Sierpes, 250, de Sevilla, con CIF F40414142, losprofesionales que se detallan a continuacin:

a) El asesor Jos Luis Lpez lvarez, con DNI 12345642B, ha cobrado 1500por asesoramientofiscal y aplica un descuento del 10% por pronto pago.

b) Un especialista en informtica, Manuel Lavn Bentez, con NIF 23654987P, domiciliado en lacalle Cantabria, 25, 41012 de Sevilla, que ejerce como profesional autnomo, ha sidocontratado en el mes de marzo para realizar la instalacin y puesta en marcha de una redinformtica. Los honorarios ascendieron a 3600.La empresa le pag 2000 en metlico y el resto en material informtico .Este profesional est en el segundo ao de ejercicio.

Las facturas han de contener todos los datos exigidos por la normativa legal.

Solucin:

a)

Jos Lus Lpez lvarezCanalejas, 25, 7 A Consultor laboral, fiscal,

28098 Madrid mercantil

NIF: 12345642 B

Destinatario:

Clorofila Sociedad Cooperativa

Calle Sierpes, 250

41001Sevilla.

CIF F40414142

Factura nmero: 1.

Fecha: 10 de enero de 201_

Importe de los trabajos de consultara y asesoramientojurdico......................................................................

Descuento 10% por pronto pago...........................

Importe neto.............................................................

IVA del 21%................................................................

Retencin a cuenta del IRPF 18%..........................

1.500,00

- 150,00

1.350,00

+ 283,50

- 243,00

Total factura:........................................ 1.390,50

b)

Manuel Lavn BentezCalle Cantabria, 25 Consultor INFORMTICO

41012 de Sevilla

NIF 23654987P N

Destinatario:

Clorofila Sociedad Cooperativa

Calle Sierpes, 25041001Sevilla.

CIF F40414142.

Factura nmero: 7.

Fecha: 30 de emarzo de 201_


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13. Un banco entrega a un cliente, por sus depsitos, las siguientes retribuciones:

a) Intereses de cuentas de ahorro: 500,00 . b) Retribucin en especie: una bicicleta de montaa valorada a un precio de coste de 350,00 .

Qu retencin e ingreso a cuenta realizar el banco en este caso?

Solucin:

a) Intereses: 500 x 0,19 = 95,00 b) La empresa realizar un ingreso a cuenta del 19%, sobre el precio de coste de la bicicleta:

- Base del ingreso a cuenta: 350 x 1,2 = 420,00

- Ingreso a cuenta: 420,00 x 0,19 = 79,80

14. Cumplimenta la declaracin de retenciones del segundo trimestre de la empresa Clorofila,Sociedad Cooperativa. Las retribuciones satisfechas fueron:

a) Retribuciones a dos empleados:- Retribuciones dinerarias: 12000.- Retenciones: 2000.- Retribucin en especie: 500.

- Ingresos a cuenta por la retribucin en especie: 75.b) Retribuciones a profesionales: en el mes de mayo fueron contratados los servicios de unasesor al que se le pagaron 600 y se le entregaron productos en especie valorados en 300.

c) Premios. El cliente Gabriel Lpez Pramo recibi los premios siguientes:- En metlico: 2000 .- En especie: Tablet PC a un precio de mercado de 700.

Solucin:

a)

Importe de los trabajos de instalacin y puesta en marcha deuna red informtica.

Importe pagado en metlico....................................

Retribucin en especie a precio de mercado (material

informtico)...............................................................Importe total..............................................................

IVA del 21%..............................................................

Retencin a cuenta del IRPF 9%...........................

2.000,00

1.600,00

3.600,00

+ 756,00

- 324,00

Total factura:........................................ 4.032,00


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Figura 8.4. Modelo 111.

b) 600 x 0,18 = 108

300 x 0,18 = 54


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c) 2000 x 0,19 = 380 700 x 1,20 = 840 , a precio de mercado:840 x 0,19 = 159,60

15. Realiza el resumen anual de retenciones que deber presentar la empresa Clorofila, Sociedad

Cooperativa, cumplimentando el modelo 190.Las retribuciones y las retenciones practicadas en el ejercicio fueron las siguientes:

a) Rendimientos del trabajo. Retribucin ntegra anual:- Sara Huete Fernndez: 25000. Retencin: 16 %. Atrasos: 2500.- Pilar Tamaillo Osorio: 20000. Retencin: 16 %. Retribuciones en especie: 500.

b) Rendimientos de actividades profesionales: considera a los profesionales de la Actividad 12(el abogado Jos Lus Lpez lvarez y el informtico Manuel Lavn Bentez).

c) Premios: en metlico y en especie al cliente Gabriel Lpez Pramo, de la actividad anterior.

Realiza la actividad mediante el programa de ayuda de la Agencia Tributaria(www.agenciatributaria.es). Para ello descarga el programa siguiendo las instrucciones que sedan en esta unidad.

Hay que facilitar una serie de datos de los perceptores relativos a su situacin familiar y personal,as como informacin sobre el tipo de retribucin. Pon los datos de cada perceptor que creas msconvenientes y que te faciliten la correcta cumplimentacin de los documentos.

Solucin:

Para descargar el programa se procede de la siguiente forma:

- Acceda directamente.- Descarga de programas de ayuda.- Plataforma informativa de Windows.- Ejecutar.

- Crear icono en el escritorio.El programa permite la presentacin de varios retenedores y, para cada retenedor, la relacin de todoslos perceptores, especificando el importe de las percepciones, as como las retenciones practicadas y lospagos a cuenta efectuados. Tambin se hacen constar datos relativos a la situacin personal y familiar delos preceptos como, por ejemplo, estado civil, nmero de hijos y su edad, discapacidades, etc.

De los perceptores se deben facilitar una serie de datos relativos a su situacin familiar y personal, ascomo informacin sobre el tipo de retribucin.

Una vez instalada la Plataforma informativas se pueden descargar los modelos necesarios, en este casoel modelo 190.

Vanse las Figuras 8.5, 8.6 y 8.7.


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Figura 8.5.


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Figura 8.6.


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Figura 8.7.


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16. Cumplimenta el certificado de retenciones del trabajador de Comercial Ibrica, S.A., ManuelMedina Pereda, cuyas retribuciones y retenciones fueron:

Retribucin dineraria: 24000. Retencin: 17%.

Retribucin en especie 2000. Atrasos: 2000 . Seguridad Social de los atrasos: 127. Dietas exentas de gravamen: 1700 .

Solucin:


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Figura 8.8.


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17. Cumplimenta el certificado del informtico Manuel Lavn Bentez, con DNI 987789C, teniendoen cuenta los datos de la Actividad 12.

Solucin:

Figura 8.9.

18. Cumplimenta el certificado de retenciones de Gabriel Lpez Pramo, correspondiente a losdos premios que ha entregado la empresa en la Actividad 14.

Solucin:


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Figura 8.10.

19. Realiza el certificado de retenciones de cada uno de los perceptores de la actividad anteriormediante el programa de ayuda que has descargado. Desde la ventana de perceptores,seleccionando Lista de perceptores y pulsando el icono C de la barra de herramientas, se puedenobtener los certificados de retenciones e ingresos a cuenta de los perceptores seleccionados, una

vez subsanados los errores que indique el programa.

Solucin:

Respuesta abierta.

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