Guia Practica Control Interno y Auditoria V1.2.09

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOSGUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOSVersión 2.09

HORARIO DE CURSADA – CLASES PRACTICAS:HORARIO DE CURSADA – CLASES PRACTICAS:

DDII

HHOO

De ….….Hs A

De ….….Hs A

De ….….Hs A

FECHA DE PARCIALES:FECHA DE PARCIALES:

DIADIA HORAHORA1er Parcial

Recup. 1er Parcial

2do Parcial

Recup. 2do Parcial

3er Parcial

Recup. 3er Parcial

Recup. 1er Instancia

Recup. General

Pagina Web: www.eco.unlpam.edu.ar

http://www.eco.unlpam.edu.ar/

- INDICE -- INDICE -

RUBRO: “CAJA Y BANCOS”

Práctico N° 1: Arqueo de Caja:….............................................................................................4

Práctico N° 2: Arqueo y Corte de Caja:…................................................................................6

Práctico N° 3: Conciliación Bancaria:…...................................................................................7

Práctico N° 4: Arqueo / Corte de Caja. Conciliación Bancaria:….............................................9

Práctico N° 5: Arqueo y Conciliación Bancaria:…...............................................................12

Práctico N° 6: Clase de Repaso:...........................................................................................16

Práctico Sugerido: Arqueo de Caja:…...................................................................................22

Práctico Sugerido: Conciliación Bancaria:…..........................................................................24

RUBRO: “CREDITOS”

Práctico N° 7: Circularización de Cuentas a Cobrar:…..........................................................26

Práctico N° 8: Previsión para Deudores Incobrables:.............................................................28

Práctico N° 9: Deudores por Ventas. Cortes de Ventas:…....................................................32

Práctico N° 10: Gastos Pagados por Adelantado:….............................................................33

Práctico Sugerido: Previsión para Deudores Incobrables:…................................................35

Práctico Sugerido: Ajuste por Inflación:…..............................................................................38

RUBRO: “INVERSIONES”

Práctico N° 11: Inversiones Corrientes y No Corrientes:........................................................41

Práctico N° 12: Valor Patrimonial Proporcional:….................................................................44

Práctico N° 13: Títulos Públicos. Acciones. Préstamos:…....................................................46

Práctico N° 14: Clase de repaso de Créditos e Inversiones:….............................................48

Práctico Sugerido: Inversiones. Ajuste por Inflación:….........................................................53

RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”

Práctico N° 15: Corte de Compras:........................................................................................55

Práctico N° 16: Inventario. Valuación:….................................................................................56

Práctico N° 17: Inventarios. Valuación. Materia Prima.

Productos Semielaborados. Mercadería de Reventa:…........................................................57

Práctico N° 18: Valuación:…..................................................................................................59

Práctico Sugerido: Bienes de Cambio:…...............................................................................61

Práctico Sugerido: Diferentes casos:…..................................................................................63

Práctico Sugerido: Ajuste por Inflación:…..............................................................................64

RUBRO: “BIENES DE USO”

Práctico N° 19: Valuación y Exposición:….............................................................................67

Práctico N° 20: Valuación y Exposición:….............................................................................70

Práctico Sugerido: Bienes de Uso:….....................................................................................72

Práctico Sugerido: Bienes de Uso:….....................................................................................74

RUBRO: “DEUDAS COMERCIALES”

Práctico N° 21: Control Interno. Valuación y Exposición:…....................................................76

Práctico Sugerido: Deudas Comerciales:…...........................................................................78

RUBRO: “REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES”

Práctico N° 22: Procedimiento de Auditoria. Valuación y Exposición:….................................80

RUBRO: “PASIVOS FISCALES”

Práctico N° 23: Procedimiento de Auditoria. Valuación y Exposición:….................................82

RUBRO: “PATRIMONIO NETO”

Práctico N° 24: Exposición:…................................................................................................84

Práctico N° 25: Clase de repaso. Bienes de Cambio. Deudas Comerciales:…......................86

“INFORMES DE AUDITORIA”

Práctico N° 26:…...................................................................................................................89

Práctico N° 1

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO DE CAJA

1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal, a cargodel cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fábrica, que consiste en unfondo fijo de un importe de $100,00 que se utiliza para gastos menores y según elreglamento interno se reembolsa al utilizarse el 70%.-

2. La existencia en la caja principal al 31-12-XXX4 es la siguiente:

a. Cheque c/BLP fechado el 17-12-XXX4 del gerente por retiro de $100,00

b. U$S 100,00 en billetes, El costo fue de $ 3, 05 por unidadc. Un cheque del cajero de fecha 25-12-XXX4 c/Banco Nación por $80,00

d. 22 billetes de $10,00

e. 12 billetes de $5,00

f. Un cheque del Sr. XY, deudor de la empresa, del 20-12-XXX4 por pago de un saldo en cuenta corriente c/Banco Nación Suc. Catriló por $500,00

g. Recibo por telegrama de $18,00 del 06-12-XXX4h. Vale de Nafta firmado por el chofer del Gerente del 20-11-XXX4 por $50,00

i. Recibo por adelanto de sueldo al Sr. JJ, autorizado por el jefe de personal del 14-12-XXX4 por $50,00

j. 40 monedas de $1,00

k. Cheque c/BLP de $400,00 correspondiente al pago del cliente "AA" defecha 27-12-XXX4, rechazado por falta de fondos suficientes acreditados en cuentabancaria.

l. Cheque c/Banco Nación de fecha 06-01-XXX5 por venta de mercadería al cliente NN de $480,00

m. Boleta de depósito del BLP del 28-12-XXX4 por $780,00

n. Comprobante de viático pagado al empleado AC, autorizado por el Gerente, correspondiente al ejercicio de fecha 12-12-XXX4 por $100,00 pendiente de rendición

ñ. Recibo por pago de alquiler de $150,00 abonado el 25-12-XXX4, correspondiente al mes de Enero de XXX5

3. La existencia del fondo fijo en la caja auxiliar era de:

a. Comprobantes por compra de artículos de limpieza $85,00

b. Bono contribución de $5,00

c. Factura por lámparas eléctricas $4,50

d. Dinero en efectivo $5,00

NOTAS COMPLEMENTARIAS:

Según el reglamento interno de la empresa, ésta responsabiliza a los encargados por los faltantes de dinero.-

Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 10,00

El saldo de la caja según los registros contables al 31-12-XXX4 es de $3.105,45

La cotización Dólar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 3,04 por unidad.

SE REQUIERE:

❒ Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada.-

❒ Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-

Práctico N° 2

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO Y CORTE DE CAJA

Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a efectosde desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos el día 03-01-XXX5a las 19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-XXX4.-

El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios noutilizados no están en poder del mismo.-

a. El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-XXX4 es de $1.650,00. Este saldoha sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se efectuaron los ajustescorrespondientes.-

b. Los recibos emitidos desde el 28-12-XXX4 son los siguientes:

Recibo N° Concepto Beneficiario Importe Fecha emisión0000-00001012 Pago Cta. Corriente SS $250,00 28-12-XXX4

0000-00001013 Venta de Contado YY $493,00 29-12-XXX4

0000-00001014 Pago Cta. Corriente AA $840,00 29-12-XXX4

0000-00001015 Pago Cta. Corriente OO $165,00 29-12-XXX4

0000-00001016 Venta de Contado DD $270,00 30-12-XXX4

0000-00001017 Venta de Contado XX $183,00 31-12-XXX4

0000-00001018 Venta de Contado LL $360,00 02-01-XXX5

0000-00001019 Pago Cta. Corriente RR $169,00 03-01-XXX5

Por todo ingreso se emite recibo prenumerado.

El recibo 0000-00001014 no fue contabilizado.

c. El detalle de la Existencia en Caja es el siguiente:

1. Cheque del cliente OO (Cta. Corriente)........................................... $165,002. Efectivo ......................................................................................... $2.175,003. Factura por artículos de limpieza (del 28-12-X4)............................... $85,004. Factura por fletes (del 03-01-X5) ....................................................... $95,005. Recibo de telegrama (del 30-12-X4)................................................ $160,006. Factura por combustible (del 02-01-X5) .......................................... $150,007. Boleta de depósito del BLP (del 30-12-X4)...................................... $517,208. Cheque del cliente RR (del 01-01-X5) ............................................. $169,00

d. Los egresos contabilizados entre el 01-01-XXX5 y el 03-01-XXX5 debidamente comprobados, suman $1.013,80

e. El saldo de caja según libros al 31-12-XXX4 es de $3.100,00.-

f. El saldo de caja según libros al 03-01-XXX5 es de $2.676,20.-

SE REQUIERE

❒ Realizar el arqueo y corte de caja.-

❒ Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - CONCILIACION BANCARIA

La empresa EL TIBURON S.A. cierra su ejercicio el 31-05-XXX5. Usted es contratadocomo Auditor externo de la firma y decide conciliar la cuenta Bco. Nación Suc. Santa Rosa. Alefecto los directivos de dicha empresa ponen a su disposición los siguientes elementos:

CONCILIACIÓN BANCARIA AL 30-04-XXX5

Saldo certificado por el banco al 30-04-XXX5 .......................................................... ($85,00)

MAS:▪ Depósitos efectuados y aún no acreditados por el banco ............................

$150.00 Depósito del 30-04-XXX5 ............................................. $150,00▪ Notas de Débito no contabilizadas por la empresa ...................................... $505,00

Nota de débito del 20-04-XXX5 ........................................ $5,00Nota de débito del 25-04-XXX5 cancelacióncapital documento N° 888............................................. $500,00

MENOS:▪ Cheques emitidos y no cobrados.................................................................. ($64,00)

Ch. N° 584 del 20-01-XXX5 -- Pago a proveedor.............. $4,00Ch. N° 720 del 21-04-XXX5 -- Pago a proveedor............ $10,00 Ch N° 723 del 27-04-XXX5 -- Pago a Municipalidad ...... $50,00

▪ Nota de crédito no contabilizada por la empresa..........................................($30,00) Pago cliente R. Gómez depositado el 20-04-XXX5 ......... $30,00

.SALDO EN LIBROS AL 30-04-XXX5............................................... $476,00

LIBRO BANCO DE LA EMPRESA

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01-05.............. Saldo inicial ............................................. ...................... .................. $476,0003-05.............. N/D documento N° 888 ........................... ......... $500,0007-05.............. Depósito .......................................$50,0008-05.............. Perez & Asoc. Ch. N° 728....................... ........... $10,0010-05.............. C.P.E. Ch. N° 729 ................................... ........... $30,0011-05.............. Pago R. Gomez............................$30,0012-05.............. Depósito .......................................$70,0015-05.............. Sr. Alvarez Ch. N° 730……………………………$120,00.................. ($34,00)


01-05.............. Saldo inicial ............................................. ...................... .................. ($85,00)01-05.............. Depósito .................................................. ......... $150,0003-05.............. Ch. N° 723....................................$50,0007-05.............. Depósito .................................................. ........... $50,0008-05.............. Ch. N° 728....................................$10,0012-05.............. Deposito .................................................. ........... $70,0020-05.............. Ch. N° 720....................................$10,0030-05.............. N/D Intereses descubierto............$30,0030-05.............. Intereses documento N° 888......$105,0030-05.............. N/C Pago cliente ..................................... ........... $35,00 .................... $15,00

OBSERVACIONES

El depósito efectuado por el Sr. R. Gómez no fue contabilizado en los registros contables de la empresa.-

El saldo de la cuenta Bco. Nación Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de $(64,00) al31-05-XXX5.-

SE SOLICITA:

▪ Preparar la conciliación y proponer los asientos de ajuste.-

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO / CORTE DE CAJA. CONCILIACION BANCARIA

Ud. es el auditor de la Empresa "EL ESLABÓN S.R.L." y decide examinar el rubrodisponibilidades con la finalidad de verificar los distintos saldos al 31-03-XXX5, fecha de cierredel ejercicio económico.-

A tal fin se constituye en la citada empresa el 03-04-XXX5, teniendo a su disposición los siguientes datos:

1. Existe un fondo fijo de $10,00 asignado al cajero.-

2. Las cobranzas se depositan cada siete (7) días (los Viernes de cada semana).-

3. En caso de superar los gastos el monto del fondo fijo, se pagan con fondos provenientes de cobranzas, cuyo responsable es también el cajero.-

4. El saldo contable del fondo fijo al 31-03-XXX5 es de $10,00. Se reintegra a solicitud delcajero excepto al cierre del ejercicio que se cancela contra la cuenta Recaudaciones adepositar.-

5. El saldo contable de Recaudaciones a depositar al 31-03-XXX5 es de $151,00 y al 03-04-XXX5 es de $205,00.-

6. Las cobranzas se contabilizan al momento de emitir el recibo. La contabilización es realizada por el cajero.-

7. Los cheques sobre otras plazas originan gastos de cobranzas por $1,00.-

8. El 02-04-XXX5 se recibió una cobranza por correspondencia del cliente PQ en efectivo por $1,00; por la cual no se emitió recibo y por ende no se contabilizó.-

8.A. EFECTIVO Y VALORES RECONTADOS

TIPO DE VALOR MONTO FECHA CLIENTEA1. Cheque c/BLP suc. Bs. Aires .................... $5,00.............. 25-04-X5 ...........JBA2. Efectivo ................................................. $150,00A3. Cheque c/BLP C. Central........................ $20,00.............. 25-04-X5 ...........ABA4. Cheque c/BLP C. Central.......................... $6,00.............. 31-03-X5...........XXA5. Cheque c/BLP C. Central.......................... $9,00.............. 31-03-X5 ...........MMA6. Cheque c/BLP C. Central.......................... $8,00.............. 31-03-X5 ...........(*)

(*) Cheque librado por el cajero de su cuenta personal del banco.-

8.B. COMPROBANTES DE GASTOS EN EL FONDO FIJO.-B1. Factura de combustible del 25-03-X5 por $0,50.-B2. Adelanto sueldo empleado JA de fecha 31-03-X5 por $1,00.- B3. Factura por artículos de limpieza de fecha 02-04-X5 por $0,30.-B4. Factura por compra de materia prima de fecha 31-03-X5 por $8,00.-B5. Vale por viáticos al Sr. CD del 31-03-X5 por $2,00 sin rendición posterior.-

8.C. COBRANZAS NO DEPOSITADAS.-

CLIENTE N° DE RECIBO FECHA FORMA DE PAGO IMPORTEXX ............. 0000-00000010.............30-03 ................ Cheque ............................... $6,00YY ............. 0000-00000011.............30-03 ................ Efectivo ............................. $50,00MM............ 0000-00000012.............31-03 ................ Cheque ............................... $9,00ZZ ............. 0000-00000013.............31-03 ................ Efectivo ............................. $40,00AB ............. 0000-00000014.............31-03 ................ Cheque ............................. $22,00FF ............. 0000-00000006.............31-03 ................ Efectivo ............................. $24,00JB.............. 0000-00000015.............02-04 ................ Cheque ............................... $5,00GG ............ 0000-00000016.............02-04 ................ Efectivo ............................. $49,00

NOTA: Con posterioridad, el 10-04-XXX5, al verificar el depósito de las cobranzas efectuadas en la semana anterior, Ud. detecta que el Cheque c/BLP C. Central del cliente MM de$9,00; fechado el 31-03-XXX5, correspondiente al recibo número 0000-00000012, esrechazado por el Banco a causa de tener la cuenta del Sr. MM cerrada desdeel 22-10-XXX4.-

En base a los datos anteriores, se requiere:

8.C.1.Realizar un arqueo de fondo fijo y recaudaciones a depositar al 03-04-XXX5.-

8.C.2.Efectuar un corte de documentación a efectos de verificar el saldo al 31-03-XXX5 de recaudaciones a depositar.-

8.C.3.Proponer los asientos de ajuste que corresponden al 31-03-XXX5, e indicar los saldos finales a dicha fecha de la cuentas auditadas.-

8.C.4.Efectuar un breve comentario respecto del control interno existente en la empresa.-

Continuando con la auditoria de la empresa y relacionando a la cuenta corriente en elBLP, N° 1008\0, obtiene los siguientes elementos:

RESUMEN BANCARIO DE LA CUENTA CORRIENTE 1008/0 BLP.-

01-03-X5 ........ Saldo inicial ............................................. ...................... .................... $11,0004-03-X5 ........ Cheque 714....................................$0,5010-03-x5......... Depósito .................................................. ............. $1,0011-03-x5......... N/D por gastos (©) .......................$0,0116-03-X5 ........ Cheque 716....................................$6,0020-03-X5 ........ Cheque 718....................................$8,0022-03-X5 ........ N/C (º) ................................................... ............. $4,0027-03-X5 ........ N/D intereses (©) ..........................$0,0231-03-X5 ........ SALDO FINAL......................................... ...................... ...................... $1,47

LIBRO DE BANCO - BLP Cta. Cte. N° 1008/0.-

01-03-X5 ........ Saldo Inicial............................................. ...................... ...................... $7,5002-03-X5 ........ Cheque 716............................................. ............. $6,0010-03-X5 ........ Depósito (®) ..................................$2,0010-03-X5 ........ Cheque 717............................................. ............. $0,5017-03-X5 ........ Depósito .........................................$1,0020-03-X5 ........ N/D bancaria ........................................... ............. $0,0120-03-X5 ........ Cheque 718............................................. ............. $8,00 .................... $(4,01)

De la conciliación bancaria al 29-02-XXX5 obtiene la siguiente información.-

❒ Cheques pendientes de cobro:N° 714 ................... $0,50N° 715 ................... $0,95

❒ N/D bancaria no asentada en el libro de banco del 27-02-X5 ............................ $0,05❒ N/C bancaria no asentada en el libro de banco del 29-02-X5 ............................. $2,10

correspondiente a un depósito del cliente RS contabilizada en el Libro Diario y mayorizada el 29-02-XXX5.-

En ambos casos el Auditor tiene a la vista los comprobantes.-

ACLARACIONES:

(©) El auditor posee la constancia correspondiente.-(º) Corresponde a un depósito en cuenta corriente por pago del cliente TT.-(©) El auditor posee la constancia correspondiente por intereses de descubierto.

Contabilizado en Libro Diario y mayorizado el 28-03-XXX5.-(®) Depósito efectuado el 10-03-XXX5 de Cheque c/Banco Nación Suc. Río Gallegos, que

demanda gastos de cobranza por $0,03. No contabilizado en Libro Diario ni mayorizado.-

En todos los casos se supone que la contabilización en el Libro Diario y sumayorización se efectúa en el mismo momento que en el Libro Banco, salvo indicación encontrario.-

El saldo de la cuenta BLP Cta. Cte. N°1008/0 al 31-03-XXX5 es de $(3,93).-

SE REQUIERE:

1. Confeccione la conciliación bancaria por el sistema que Ud. estime mas conveniente al 31-03-XXX5.-

2. Proponga los asientos de ajuste a efectuar para reflejar correctamente el saldo de la cuenta en cuestión al 31-03-XXX5.-

3. Proponga las correcciones al Libro de Banco para reflejar el saldo correcto a la fecha 31-03-XXX5.-

Práctico N° 5

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO Y CONCILIACION BANCARIA

La empresa LA DESCONFIANZA S.A. cierra su ejercicio económico el 31/12/X0. Ustedforma parte integrante del equipo de auditores contratado para auditar los Estados Contablescorrespondientes a dicho ejercicio económico y le ha sido asignado el rubro Caja y Bancos. Atal fin la empresa le facilita los siguientes datos:

1. ANTECEDENTES GENERALES:

a. Auditoria del 31/12/X0. Fecha del Dictamen 03/03/X1.

b. Últimos recibos emitidos: 1650 y 1870.

c. Ultimo depósito efectuado incluye las cobranzas realizadas hasta el 28/12/X0 inclusive.

d. Gerente Administrativo: Sr. Suárez / Cajero: Sr. Blanco.

e. Auditoria recurrente.

2. COBRANZAS NO DEPOSITADAS:

N° RECIBO FECHA CONCEPTO FORMA DE PAGO IMPORTE

1648 29.12.X0 Broquel S.A Cheque $ 2.100

1649 29.12.X0 El Puente S.A Cheque $ 5.400

1650 30.12.X0 London Efectivo $ 1.000

1868 29.12.X0 Centro S.A Cheque $ 6.300

1869 30.12.X0 La Constancia S.A Efectivo $ 800

1870 30.12.X0 Unión S.R.L Cheque $ 800

$ 16.400

3. VALORES RECONTADOS:

DETALLE LIBRADOR FECHA IMPORTE

Efectivo $ 1.000

Cheque Centro S.A 29.12.X0 $ 6.300

Cheque Broquel S.A 29.12.X0 $ 2.200

Cheque El Puente S.A 29.12.X0 $ 5.400

Efectivo $ 700

Cheque Unión S.R.L 30.12.X0 $ 800

$ 16.400

4. COMPROBANTES DE CAJA EN PODER DEL CAJERO:

FECHA CONCEPTO AUTORIZÓ IMPORTE

26.12.X0 Adelanto sueldo Sr. Blanco Sr. Suarez $ 100

27.12.X0 Viáticos Sr. Blanco $ 10

24.12.X0 Fondo Fijo pendiente reposición ---- $ 190

$ 300

5. SALDOS CONTABLES:

* Recaudaciones a Depositar: $ 15.600 (Rec. 1648/1650 – 1868/1869).

* Fondo Fijo: $ 200.

6. CONCILIACION BANCARIA QUE LE PRESENTA LA EMPRESA AL 30.11.X0:

Saldo S/ Resúmen Banco Nación al 30.11.X0: $ 7.355

Cheques no pagados por el Banco: ( $ 1.960 )

13.11.X0 N° 370: $ 1.120

25.11.X0 N° 375: $ 840

N.D no contabilizadas: $ 70

25.11.X0: $ 50

30.11.X0: $ 20

N.D Contabilizada de más: ( $ 100 )

18.11.X0: $ 100

Saldo S/ Mayor al 30.11.X0: $ 5.365

7. FICHA DEL MAYOR DE LA EMPRESA DEL MES 12.X0:

FECHA - CONCEPTO DEBE HABER SALDO

Saldo al 30.11.X0 $ 5.365

03.12 Cheque 381 $ 1.700

04.12 Cheque 382 $ 570

06.12 Cheque 383 $ 630

06.12 Depósito $ 3.500

10.12 Cheque 384 $ 2.500

10.12 Cheque 385 $ 1.500

11.12 Cheque 386 $ 940

12.12 Regularización N.D

Contabilizada de más

$ 100

13.12 Depósito $ 2.350

13.12 Cheque 387 $ 3.000

17.12 N.D 30.11 $ 20

18.12 Cheque 388 $ 300

19.12 Cheque 390 $ 110

20.12 Depósito $ 4.350

23.12 Cheque 391 $ 3.500

26.12 Cheque 392 $ 870

27.12 Depósito $ 1.300

30.12 Cheque 393 $ 250

30.12 Cheque 394 $ 315

Saldo al 31.12.X0 $ 3.760

8. RESUMEN BANCO NACION DEL MES 12.X0:

FECHA - CONCEPTO DEBITOS CREDITOS SALDO

Saldo al 30.11.X0 $ 7.355

04.12 Cheque 370 $ 1.120

04.12 Cheque 381 $ 1.700

06.12 Depósito $ 3.500

16.12 Cheque 385 $ 1.500

16.12 Cheque 383 $ 650

11.12 Cheque 384 $ 2.500

11.12 Cheque 375 $ 840

16.12 Depósito $ 2.350

16.12 Cheque 382 $ 570

16.12 Cheque 386 $ 940

20.12 N.D $ 10

20.12 Cheque 387 $ 3.000

20.12 Cheque 390 $ 110

20.12 Depósito $ 4.350

23.12 Cheque 390 $ 110

30.12 Cheque 391 $ 3.500

30.12 Cheque 393 $ 250

30.12 Cheque 395 $ 500

30.12 N.D $ 20

Saldo al 31.12.X0 $ 235

9. OBSERVACION ADICIONAL:

Al revisar la registración de pagos posteriores a la fecha de cierre, surge que el chequeN° 395 fue imputado a Caja y la averiguación posterior con el Banco confirma que fue cobradoen ventanilla el 30.12.X0.

10. TAREA A REALIZAR:

1. Efectúe la conciliación del arqueo.

2. Confeccione la conciliación de saldos bancarios.

3. Realice los asientos de ajustes que estime convenientes.

Práctico N° 6

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - CLASE DE REPASO

Ud. es contratado para realizar la Auditoría Externa de LA CACHILA S.A. que cierra suejercicio comercial el 31 de Agosto de cada año.

El día 10.09.X1 se presenta en la Empresa para cumplir con su cometido en lo referenteal rubro Caja y Bancos, poniéndosele a disposición los Estados Contables preparados por losdirectivos y los siguientes datos:

➢ Saldos Contables al 31.08.X1:

▪ Fondo Fijo: $ 2.500

▪ Caja: $ 7.280.

▪ Banco de La Pampa c/c N° 1 : ($ 4.308,81 )

En la Empresa funciona un Fondo Fijo que se encuentra a cargo del Jefe de Fábrica, y

una Caja Principal a cargo del Tesorero. Eventualmente el encargado del Fondo Fijo pidefondos al Tesorero para cubrir gastos en exceso del Fondo Fijo, mientras espera el reintegro dealguna rendición.

Las diferencias que pudieren surgir están a cargo del responsable correspondiente.

Los cheques de otras plazas originan gastos de cobranza por $ 12.

Requerido el Jefe de Fábrica por el contenido del Fondo Fijo, pone a su disposición ladocumentación que se detalla a continuación:

▪ Comprobante de pago de viáticos sin rendición de fecha 30.08.X1 por $ 150.

▪ Resumen de cuenta de librería por $ 230 correspondiente al mes de Agosto pagado el 04.09.X1.

▪ Comprobante de pago de nafta de fecha 07.09.X1 por $ 150.

▪ Comprobante de pago de café, yerba y azúcar de fecha 06.09.X1 por $ 80.

▪ Vale por adelanto de sueldo al empleado Sr. Suárez de fecha 31.08.X1 por $ 300.

▪ Comprobante de pago de alquiler de fecha 31.08.X1 correspondiente al mes de Septiembre de X1 por $ 500.

▪ Efectivo $ 10.

Al 10.09.X1 se encuentra pendiente de reintegro la rendición del Fondo Fijo al 27.08.X1 por$ 2.140 de acuerdo al siguiente detalle:

▪ Comprobante de pago de luz de fecha 22.09.X1 por $ 340.

▪ Comprobante de anticipo de sueldo al empleado Sr. Pérez por $ 300 del 26.08.X1.

▪ Factura por Muebles y Útiles (calculadora) por $ 1.500 de fecha 25.08.X1.

En lo referente a la cuenta Caja, el Tesorero pone a su disposición el Subdiario deVentas al contado y el Subdiario de Cobranzas en cuenta corriente, confeccionados por elJefe de Contaduría, con los movimientos operados entre el 27.08.X1 y el 09.09.X1,habiéndose contabilizado en el Libro Diario y mayorizado por el personal de Contaduría, losmovimientos de los Subdiarios citados hasta el 31.08.X1.

SUBDIARIO DE VENTAS AL CONTADO:

FECHA FACTURA N° IMPORTE CONCEPTO

27.08.X1 216 $ 750 Ch. Banco L.P Suc. Conhello fechado el 31.08.X1

28.08.X1 217 $ 800 Efectivo

29.08.X1 218 $ 950 Tarjeta VISA

29.08.X1 219 $ 500 Ch. Banco Crédito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1

30.08.X1 220 $ 450 Ch. Banco Río Suc. Sta Rosa fechado el 30.08.X1

31.08.X1 221 $ 600 Ch. Banco Mercantil Suc. Macachín fechado el 01.09.X1

02.09.X1 222 $ 900 Efectivo

03.09.X1 223 $ 550 Ch. Banco Dorrego Suc. Bahía Blanca fechado 20.09.X1

04.09.X1 224 $ 650 Ch. Banco Nación Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1

06.09.X1 226 $ 350 Efectivo

07.09.X1 227 $ 200 Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1

08.09.X1 228 $ 850 Efectivo

09.09.X1 229 $ 700 Ch. Banco L.P. Casa Central fechado el 09.09.X1

SUBDIARIO DE COBRANZAS EN CUENTA CORRIENTE:

FECHA RECIBO N° IMPORTE CONCEPTO

28.08.X1 115 $ 150 Efectivo

29.08.X1 116 $ 350 Ch. Banco Nación Suc. R. Gallegos fechado 29.08.X1

29.08.X1 117 $ 210 Ch. Banco L.P Central fechado 29.08.X1

30.08.X1 118 $ 170 Ch. Banco L.P Central fechado 10.09.X1

31.08.X1 119 $ 250 Ch. Banco Río Suc. Bs As. fechado 30.09.X1

02.09.X1 120 $ 400 Efectivo

04.09.X1 121 $ 80 Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado 04.09.X1

06.09.X1 122 $ 200 Ch. Banco L.P Suc. Bs. As. Fechado 06.09.X1

09.09.X1 123 $ 300 Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado 15.09.X1

09.09.X1 124 $ 710 Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As fechado 05.08.X1

El día 31.08.X1 el tesorero recibió una cobranza por correspondencia del deudor ABCde $ 250, mediante Ch. Banco Nación Suc. Santa Rosa fechado el 10.08.X1 que se depositóen el Banco L.P Central c/c N° 1 el 31.08.X1.

El día 09.09.X1 el tesorero recibió una cobranza por correspondencia del deudor BBCde $ 710 emitiendo el recibo N° 124 en el que consta el pago mediante Ch. Banco MercantilSuc. Bs. As. fechado el 05.08.X1.

El contenido de la Caja Principal a cargo del Tesorero es el siguiente:

1. 20 billetes de $ 50.

2. Ch. Banco L.P Central fechado el 29.08.X1 por $ 210.

3. Ch. Banco Crédito Suc. Bs. As. fechado el 06.09.X1 por $ 500.

4. Boleta de depósito en Banco L.P Casa Central c/c N° 1 por $ 950 de fecha 06.09.X1.

5. Ch. Banco L.P Casa Central de fecha 31.08.X1 por $ 1000. Librador: Sr. Tesorero.

6. 4 Billetes de $ 100.

7. Certificado de depósito a Plazo Fijo a 7 días constituido el 28.08.X1 por $ 500 que devenga un interés de 1,2 % mensual.

8. Ch. Banco Dorrego Suc. Santa Rosa fechado el 04.09.X1 por $ 80.

9. Ch. Banco Nación Suc. Mendoza fechado el 04.09.X1 por $ 650.

10. Ch. Banco del Sud Casa Central fechado el 07.10.X1 por $ 200.

11. Ch. Banco Almafuerte Suc. Santa Rosa fechado el 15.09.X1 por $ 320.

12. Boleta de depósito en Banco de L.P Casa Central c/c N° 1 de fecha 31.08.X1 por $ 250.


14. Vale por entrega de fondos al jefe de fábrica para cubrir gastos del Fondo Fijo por $ 1.100 de fecha 28.08.X1.

15. Ch. Banco L.P Suc. Conhello fechado el 31.08.X1 por $ 750.

16. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 09.09.X1 por $ 700.

17. Ch. Banco Dorrego Suc. Bahía Blanca fechado 20.09.X1 por $ 550.

18. Ch. Banco Mercantil Suc. Bs. As. fechado el 05.08.X1 por $ 710.

19. Cupón de Tarjeta VISA fechado el 29.08.X1 por $ 950.

20. Ch. Banco L.P Casa Central fechado el 10.09.X1 por $ 170.

21. Ch. Banco Río Suc. Bs. As. fechado el 30.09.X1 por $ 250.


23. Ch. Banco Mercantil Suc. Macachín fechado 01.09.X1 por $ 600.

24. Boleta de depósito en el Banco L.P Casa Central c/c N° 1 por $ 850 con fecha 08.09.X1.

25. Ch. Banco L.P Suc. Bs As. fechado el 06.09.X1 por $ 200.

26. Ch. Banco Nación Suc. Río Gallegos fechado el 29.08.X1 por $ 340.


En lo referente a la cuenta Banco de La Pampa – Casa Central c/c N° 1, le proporcionanla última conciliación al 31.07.X1, de la que surgen las siguientes partidas pendientes deconciliación.

CHEQUES PENDIENTES DE COBRO

FECHA CHEQUE N° BENEFICIARIO IMPORTE

15.06.X1 3167 XXX $ 1.000,00

30.07.X1 3302 PQR $ 2.529,01

31.07.X1 3304 STT $ 217,80

NOTAS DE DEBITO BANCARIO NO CONTABILIZADAS EN LIBRO

FECHA CONCEPTO IMPORTE

31.07.X1 Costo Mantenimiento $ 85,00

31.07.X1 Gasto Chequeras $ 100,00

31.07.X1 Impuesto Sellos $ 7,80

31.07.X1 Interés Descubierto $ 96,71

HOJA RESUMEN BANCARIO MES DE AGOSTO X1 c/c N° 1

FECHA CONCEPTO DEBITO CREDITO SALDO

Saldo Anterior ($4.744,00)

01.08 Resumen $ 12,00

01.08 Imp. Débito $ 2,61

01.08 Ch. 3304 $ 217,8

04.08 Imp. Débitos $ 30,35

04.08 Ch. 3302 $ 2.529,01

08.08 Depósito $ 7.600,00

10.08 Imp. Débitos $ 54,00

10.08 Ch. 3306 $ 4.500,00

11.08 Imp. Débitos $ 16,32

11.08 Ch. 3308 $ 1.360,00

15.08 Imp. Débitos $ 14,40

15.08 N.C pago cliente $ 500,00

15.08 Ch. 3307 $ 1.200

19.08 Depósito $ 7.250,00

19.08 Imp. Débitos $ 2,02

19.08 Ch. 3309 $ 168,00

20.08 Doc. Descontado $ 950,00

26.08 Depósito $ 60,00

31.08 Costo Mantenimiento $ 85,00

31.08 Imp. Sellos $ 7,80

31.08 Imp. Débitos $ 2,52

31.08 Intereses Descubierto $ 209,84 $ 1.204,33

LIBRO BANCO DE LA EMPRESA AGOSTO X1

FECHA CONCEPTO DEBITO CREDTO SALDO

Saldo Anterior ($ 8.201,30)

01.08 Costo Mantenimiento $ 85,00

01.08 Gasto Chequeras $ 100,00

01.08 Imp. Sellos $ 7,80

01.08 Intereses Descubierto $ 96,71

08.08 Depósito $ 7.600,00

09.08 Ch. 3306 $ 4.500,00

10.08 Ch. 3307 $ 1.200,00

10.08 Ch. 3308 $ 1.360,00

15.08 Ch. 3309 $ 168,00

19.08 Depósito $ 7.250,00

20.08 Ch. 3310 $ 1.500

26.08 Depósito $ 60,00

31.08 Depósito $ 250,00

31.08 Ch. 3311 $ 2.000,00 ($ 4.058,81)

El 03.09.X1 recibimos una N.D del Banco de La Pampa por $ 250 debido a que elcheque no tiene fondos suficientes acreditados en cuenta.

El día 20.08.X1 la empresa auditada descontó en el Banco de La Pampa c/c N° 1 undocumento del cliente YYY de $ 1.000 habiendo acreditado el Banco la suma de $ 950, pordébito de sellados $ 10 e intereses pagados por adelantado por 30 días $ 40.

El cheque N° 3311 aún no había sido despachado al proveedor el 31.08.X1.

SE PIDE:

Preparar los papeles de trabajo necesarios para realizar la tarea de auditoría.

Proponer los asientos de ajuste que surjan como consecuencia de la auditoría al cierre de ejercicio.

Exponer el Libro Banco de La Pampa c/c N° 1 con los ajustes correspondientes.

Práctico Sugerido

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - ARQUEO DE CAJA

La empresa El Caimán S.A. de la cual Ud. es Auditor externo, cierra su balanceel 30-06-XXX5. Al cierre de las operaciones de ese día se presenta en la tesorería paraefectuar el arqueo de valores en poder de la empresa.-

Los procedimientos en ese área son los siguientes:

❒ Existe un fondo fijo de $100,00 en poder del cajero para gastos menores.

❒ Las cobranzas semanales se depositan el día lunes de la semana siguiente.

❒ Cuando los gastos menores superan el monto del fondo fijo se pagan con el efectivo proveniente de las cobranzas aun no depositadas.

CORTE DE DOCUMENTACIÓN.

❒ Último recibo emitido 0000-00001982..................... de fecha 30-06-XXX5

❒ Últimos cheques emitidos N° 320 c/BLP .......................... $18,00 30-06-XXX5

N° 53 c/Bco. Nación................ $58,00 30-06-XXX5

❒ Últimos depósitos realizados BLP ....................................... $850,00 24-06-XXX5

Bco. Nación ............................ $36,00 24-06-XXX5

❒ Ultima rendición de gastos (Comprob. hasta 22-06-X5) .... $35,60 24-06-XXX5

❒ Ultima cobranza recibida x Corresp. Cheque c/Bco Río N°816 $38,00 30-06-XXX5Librador: Juan Carlos López.-

COBRANZAS NO DEPOSITADAS:

Recibo N° Fecha Cliente Medio de pago Importe

0000-00001974 24-06 DOMAS S. A. Cheque $15,00

0000-00001975 25-06 J. CABALLERO Efectivo $38,00

0000-00001976 25-06 LA ARENERA S.A. Cheque $132,00

0000-00001977 26-06 TANDIL S.A. Cheque $61,00

0000-00001978 28-06 S. ANTUNEZ Efectivo $18,00

0000-00001979 28-06 M. BAGNATTO Efectivo $32,00

0000-00001980 29-06 CARVAJAÑIA S.A. Cheque $218,00

0000-00001981 30-06 S. CUERZI Efectivo $13,00

0000-00001982 30-06 R. ZANTOYA Efectivo $25,00----------------------

TOTAL .............. ................................... ................................. $552,00

VALORES RECONTADOS:

Detalle Librador Fecha Importe

Efectivo 2 x $10,00 $20,00Ch N° 383 c/Bco. Boston CARVAJAÑIA S.A. 29-06 $218,00Efectivo 3 x $5,00 $15,00Ch N° 417 c/Bco. de Galicia LA ARENERA S.A. 24-06 $132,00Ch N° 816 c/Bco. Río Juan Carlos López 28-06 $38,00Efectivo 15 x $1,00 $15,00Ch N° 222 c/Bco. Nación TANDIL S. A. 26-06 $61,00Efectivo 24 x $0,10 $2,40Ch N° 194 c/Bco. de Londres DOMAS S. A. 24-06 $14,00

-----------------TOTAL ................................................................. $515,40

COMPROBANTES EN PODER DEL CAJERO:

FECHA CONCEPTO IMPORTE24-06..................................... Viáticos cobrador........................................................... $3,0025-06..................................... Viáticos cobrador........................................................... $1,0025-06..................................... Adelanto sueldo Sr. Ruiz ............................................. $50,0025-06..................................... Compra útiles de escritorio .......................................... $12,0026-06..................................... Adelanto para gastos Sr. Sanchez .............................. $50,0027-06..................................... Viático cobrador............................................................. $2,0028-06..................................... Almuerzo pagado al personal ...................................... $16,0029-06..................................... Viático cobrador............................................................. $2,00

-------------------TOTAL ........................................................................ $136,00

DATOS ADICIONALES:

1. Al 30-06-XXX5 se encuentra pendiente la rendición de gastos del 22-06.-

2. El vale por adelanto para gastos del viajante, aún no fue rendido.-

3. El efectivo arqueado corresponde a cobranzas a depositar.-

4. Saldos contables al 30-06-XXX5:

Recaudaciones a depositar ....................................... $552,00

Fondo fijo ................................................................... $100,00

SE SOLICITA

a. Preparar la hoja de trabajo correspondiente.-

b. Efectuar el arqueo.-

c. Confeccionar los ajustes contables pertinentes.-

d. Emitir opinión sobre los procedimientos de la empresa.-

Práctico Sugerido

RUBRO: “CAJA Y BANCOS” - CONCILIACION BANCARIA

LIBRO BANCO DE LA EMPRESA

En base a los datos que a continuación se detallan, preparar la conciliación bancaria de la empresa "El Tero S.A." al 31-01-XXX5, fecha de cierre de su ejercicio.-


01-01.............. Saldo inicial ............................................. ...................... ............. $(1.200,00)02-01.............. Ch. N° 110............................................... ......... $150,0003-01.............. Depósito ..................................$1.400,0008-01.............. Ch. N° 111............................................... ......... $250,0009-01.............. Ch. N° 112............................................... ........... $27,0016-01.............. Ch. N° 113............................................... ......... $240,0020-01.............. Depósito .....................................$350,0025-01.............. Depósito .....................................$125,0030-01.............. Ch. N° 114............................................... ......... $200,0030-01.............. N/D Bancaria........................................... ............. $4,00 ................ $(196,00)

HOJA RESUMEN BANCARIO


01-01.............. Saldo inicial ............................................. ...................... .................. $232,0003-01.............. Depósito .................................................. ...... $1.400,0004-01.............. Ch. N° 108...............................$1.240,0004-01.............. Ch. N° 109....................................$10,0005-01.............. N/D Gastos (O)..............................$2,0009-01.............. N/C Depósito (0) .................................... ......... $100,0010-01.............. Ch. N° 110..................................$150,0020-01.............. Depósito .................................................. ......... $350,0021-01.............. Ch. N° 112....................................$27,0026-01.............. Depósito .................................................. ......... $125,0028-01.............. N/D Gastos (Œ)..............................$4,00 ...................... .................. $774,00

ACLARACIONES

A). Al 31-12-XXX4 se encontraban pendiente de cobro los siguientes cheques:

Ch. N° 106 del 26-12-XXX4 .............$182,00

Ch. N° 108 del 28-12-XXX4 ..........$1.240,00

Ch. N° 109 del 28-12-XXX4 ...............$10,00

B) Las referencias de hoja de resumen bancario son:

(O) Corresponde a una nota de débito recibida del banco por gastos. No fuecontabilizada en ningún registro de la empresa.-

(0) Corresponde a un pago del cliente R. López a través de un deposito bancario. Laoperación se encuentra registrada en los libros de contabilidad de la empresa.-

(Œ) Corresponde a una nota de débito recibida por el banco, no registrada en los librosde contabilidad de la empresa.-

C). El saldo de los registros contables (MAYOR) de la empresa, de la cuenta del Bancoal 31-01-XXX5 es de $(92,00).-

Práctico N° 7

RUBRO: “CREDITOS” - CIRCULARIZACION DE CUENTAS A COBRAR

La empresa "EL POLVORÍN" posee al cierre del ejercicio del 30-06-XXX5 la cantidad de500 cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas de su giro comercial. Elsaldo de la cuenta Deudores por Ventas a dicha fecha era de $977,82.-

Con fecha 20-07-XXX5 el auditor envió 100 pedidos de confirmación de saldos a lafecha de cierre, por un monto total de $701,41 habiendo utilizado el método de "ConfirmaciónPositiva".-

En el momento de comenzar sus tareas para el balance, el auditor había obtenido lossiguientes resultados de la circularización:

1. Solicitudes devueltas por el correo por las siguientes causas:a. Domicilio desconocido ........................................... 2............................ $7.52b. Firma disuelta ........................................................ 1............................ $2,00c. Se mudó........ ........................................................ 2............................ $8.25d. Domicilio deficiente o incompleto........................... 2............................ $4,00e. No retirados... ........................................................ 1............................ $4.50

2. Solicitudes no contestadas .............................................. 15........................ $128,663. Solicitudes firmadas conformes sin observaciones ......... 30........................ $181,404. Respuestas con diferencias aclaradas por el auditor ...... 25........................ $254,30 5. Respuestas con comentarios........................................... 22........................ $110,78

---------- ---------------TOTALES.................. .................................................... 100........................ $701,41

Los comentarios incluidos en las 22 solicitudes señaladas en el punto "5" fueron:

COMENTARIOS CANTIDAD SALDOS

- No se debe suma alguna............................................................. 3............................ $7,80- El saldo fue cancelado con vuestra deuda de $5,00 del

30-05-X5, saldo a nuestro favor $1,50 ................................ 1............................ $3,50- Saldo a mi favor $1,25................................................................. 1............................ $6,50- Importe pagado el 28-06-X5 s/recibo N° 0000-00001114 ........... 1............................ $6,78- Importe pagado el 22-01-X5 s/recibo N° 0000-00000372 ........... 1............................ $7,70- Mercaderías recibidas en consignación ...................................... 2............................ $7,50- Corresponde a la factura N° 0000-00001710 del 03-06-X5

que no abonamos por corresponder a mercaderíadefectuosa a vuestra disposición ........................................ 1............................ $8,10

- No operamos desde el 16-01-XXX0............................................ 1............................ $3,20- Nuestro pago adelantado del 30-05-X5 cubre el saldo ............... 1............................ $3,50- Dirigirse a control general............................................................ 1............................ $7,50- Mercadería recibida el 04-07-X5 conforme a pedido .................. 1............................ $2,20- Hasta la fecha no hemos recibido la mercadería ........................ 3.......................... $10,20- Solicito plazo de 90 días para hacer efectivo el pago ................. 2............................ $7,30- Al 30-06-X5 debíamos $9,00, pues el 02-07-X5 enviamos $2 .... 1............................ $7,00

- Factura abonada por el Sr. López (Jefe de Ctas. Ctes.) ............. 1.......................... $12,00

- No tenemos relaciones comerciales con la firma que nosenvía el pedido .................................................................... 1.......................... $10,00

--------- -------------TOTALES .......................................................................... 22........................ $110,78

SE SOLICITA:

A. Diseñar y completar las hojas de trabajo sobre el pedido de confirmación de saldo.-

B. Realizar las observaciones que correspondan.-

Práctico N° 8

RUBRO: “CREDITOS” . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES

Se realiza la auditoría de este rubro en la empresa "ZZ S.A." al 30-06-XXX5, la que presenta la siguiente situación:

1. DETALLE DE LAS FICHAS AUXILIARES DE CUENTAS A COBRAR SUMINISTRADOPOR LA EMPRESA.-

1a. Deudores en cuenta corriente al 30-06-XXX5:

NUMERO NOMBRE IMPORTE1 .................................. D. Perez.......................................... $878,30.2 .................................. M. Díaz ........................................... $248,32.3 .................................. Muebles Antun S.R.L................. $21.756,00.4 .................................. El Hogar S.A. ............................. $17.380,00.5 .................................. M. Rodríguez ............................. $16.131,27.6 .................................. Furlani y Cía. ............................... $1.500,00.7 .................................. La Oriental S.A. ..........................$(2.517,85)8 .................................. Cuyo S.R.L. ................................. $1.733,30.9 .................................. P. Arregue ...................................... $602,96.10 .................................. Confort Funcional ........................... $724,15.

----------------- TOTAL ...................... ................................................... $58.436,45.

1b. DEUDORES MOROSOS AL 30-06-XXX5:

NUMERO NOMBRE IMPORTE11 .................................. A. Agüero..................................... $1.253,00.12 .................................. M. Pellizeri ................................... $1.104,50.13 .................................. C. Otello.......................................... $898,50.

----------------- TOTAL ...................... ..................................................... $3.256,00.

1c. DOCUMENTOS A COBRAR AL 30-06-XXX5:

NUMERO NOMBRE VENCIMIENTO IMPORTE1 ........... Araniz R. .............................................22-11-XXX5 ....................... $2.500,002 ........... E. Variacco y Cía. ..............................27-07-XXX5....................... $4.000,003 ........... Martínez y Cía. ...................................15-11-XXX5....................... $1.500,004 ........... Mueblería Arco....................................15-09-XXX5 ....................... $4.500,005 ........... Mueblería Arco....................................15-10-XXX5 ....................... $1.984,806 ........... Mueblería Cano S. A...........................30-07-XXX5....................... $1.123,007 ........... Mueblería Barra ..................................22-08-XXX5 ....................... $1.200,008 ........... L. M. Peña y Cía. ...............................20-10-XXX5....................... $1.750,009 ........... Toledo, Francisco................................15-08-XXX5 ....................... $4.500,0010 ........... Mujica, Julio ........................................25-06-XXX5.......................... $300,00

-----------------TOTAL ...................... .............................................................................. $23.357,80

ACLARACIÓN: El documento N° 7, a cargo de Muebles Barra de $1.200,00 segúnexplicación del responsable ha sido descontado en el BLP, no habiendo sido recibidaaun, la liquidación de la entidad.-

1d. ANTECEDENTES DE LOS SALDOS DE DEUDORES EN CUENTA CORRIENTE Y MOROSOS:

CLIENTE CONCEPTO1 .......................Corresponde a una factura del 09-05-XXX5.-2 .......................Corresponde a una factura del 14-02-XXX5.-3 .......................Corresponde a una factura del 25-03-XXX5 por $20.756,00.-3 .......................Corresponde a una factura del 26-06-XXX5 por $1.000,00.-4 .......................Ver ficha.-5 .......................Corresponde a una factura del 03-04-XXX5.-6 .......................Corresponde a una factura del 15-03-XXX5.-7 .......................Ver ficha.-8 .......................Corresponde a una factura del 15-12-XXX4 ----> Quiebra decretada en

autos s/expte. 52 / X5.-9 .......................Corresponde a una factura del 12-01-XXX5.-

10 .......................Corresponde a una factura del 21-03-XXX4.----> Pagó $724,15el 04-07-XXX5.-

11 .......................Corresponde a una factura del 15-11-XXX4.-12 .......................Corresponde a una factura del 10-10-XXX4.-13 .......................Corresponde a una factura del 22-10-XXX4.-

1e. FICHAS AUXILIARES CLIENTES 4 y 7.-

EL HOGAR S. A. Anzorena 583 - San Martín.-

DÍA MES REFERENCIA DEBE HABER SALDO03....... 02 .........Saldo ......................................................... ..................... .......... $100,00.24....... 02 .........F.c. N° 24298 ............................ $3.750,00..................... ....... $3.850,00.28....... 02 .........Rec. N° 131 ............................................... ..... $1.000,00....... $2.850,00.20....... 03 .........F.c. N° 25111 .......................... $18.955,00..................... ..... $21.805,00.10....... 04 .........Rec. N° 194 ............................................... ..... $5.850,00..... $15.955,00.30....... 05 .........F.c. N° 25420 ............................... $225,00..................... ..... $16.180,00.09....... 06 .........F.c. N° 25424 ............................ $1.200,00..................... ..... $17.380,00.

LA ORIENTAL S. A. Laprida 915 - Catriló.-

DÍA MES REFERENCIA DEBE HABER SALDO10....... 03 .........Anticipo a Cta. Rc N° 144 ......................... ..... $4.250,00...... $(4.250,00)31....... 03 .........F.c. N° 25150 ............................ $3.928,00..................... ......... $(320,00)25....... 04 .........Anticipo a Cta. Rc N° 199 ......................... ..... $3.720,00...... $(4.042,00)21....... 05 .........F.c. N° 25415 ............................ $1.243,00..................... ...... $(2.799,00)30....... 06 .........F.c. N° 25432 ............................... $281,15..................... ...... $(2.517,85)

2. TAREA REALIZADA POR EL AUDITOR

2a. LISTADO DE DOCUMENTOS A COBRAR SEGÚN ARQUEO AL 01-07-XXX5.-

FECHA Vto. FIRMANTE IMPORTE OBSERVACIONES25-06-XXX5 .........Julio Mujica .......................$300,00 ....... No protestado corresponde a

Factura del 25-03-XXX527-07-XXX5 .........E. Varacco y Cía. ...........$4.000,0030-07-XXX5 .........M. Cano S. A. .................$1.123,0015-08-XXX5 .........F. Toledo ........................$4.500,0015-08-XXX5 .........Furlani y Cía. ....................$750,0015-09-XXX5 .........Furlani y Cía. ....................$750,0015-09-XXX5 .........Mueblería Arco ...............$4.500,0020-10-XXX5 .........L. M. Peña y Cía.............$1.750,0015-10-XXX5 .........Mueblería Arco ...............$1.984,8015-11-XXX5 .........R. Martínez.....................$1.500,0022-11-XXX5 .........T. Araniz .........................$2.500,00

---------------- TOTAL ................. .....................................$23.657,80

2b. RESULTADO DE LA CIRCULARIZACION - ( De la totalidad de saldos en cuentacorriente y documentado).-

Contestaron sin observaciones los clientes N° 1; 3; 4 y 5.-

No contestaron los clientes N° 7; 8 y 9.-

Contestaron observando los clientes:❒ N° 6: Con fecha 29-06-XXX5, documento su saldo con vencimiento 15-08-XXX5 y

15-09-XXX5, de $750,00 cada uno.-❒ N° 2: Con fecha 27-06-XXX5 se giró saldo de $248,32 . El auditor constata que dicho

importe fue recibido y contabilizado el día 07-07-XXX5.-❒ N° 10: Pagó el 04-07-XXX5 su saldo de $724,15.-❒ Los saldos documentados fueron todos confirmados, excepto el de Julio Mujica.-

3. PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES.-

Criterio aplicado por la Empresa en el ejercicio anterior:

❒ 2% sobre documento a cobrar y créditos hasta 60 días.-

❒ 3% sobre créditos de 61 a 120 días.-

❒ 5% sobre créditos de 121 a 180 días.-

❒ 50% sobre créditos de 181 a 360 días (calificados de Morosos).-

❒ 100% sobre créditos de más de 360 días.-

4. FICHAS DEL MAYOR GENERAL:

SALDOS AL 30-06-XXX5.-

❒ Deudores en cuenta corriente............................ $58.435,45❒ Deudores morosos............................................... $3.256,00❒ Documentos a cobrar......................................... $23.357,80❒ Previsión para deudores incobrables...................... $705,78

5. SE REQUIERE:

a. Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-

b. Calcular la previsión para deudores incobrables conforme al criterio empleado por la empresa.-

c. Presentar el rubro créditos correctamente.-

RUBRO: “CREDITOS” . DEUDORES POR VENTAS. CORTES DE VENTAS

La empresa "El Roble S. A." pone a disposición del auditor los siguientes datos aefectos de practicar un corte de ventas al 30-06-XXX5, fecha de cierre de su ejercicioeconómico.-

FACTURA N° IMPORTE CONDICIÓN FACTURA EXPEDIDA RECEP. Cte.CONTABILIZ COSTO

0000-00001010 ..... $3.000,00 ......... Fábrica .........30-06-X5.... 29-06-X5 ......30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00

0000-00001011 ..... $4.000,00 .........Destino .........30-06-X5.... 29-06-X5 ......02-07-X5...... 30-06-X5 .. $3.000,00

0000-00001012 ..... $3.000,00 .........Destino .........30-06-X5.... 30-06-X5 ......30-06-X5...... 01-07-X5 .. $2.000,00

0000-00001013 ..... $8.000,00 ......... Fábrica .........01-07-X5.... 30-06-X5 ......30-06-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00

0000-00001014 ..... $7.000,00 .....Playa FF CC .....01-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 30-06-X5 .. $6.000,00

0000-00001015 ..... $6.000,00 ......... Fábrica .........01-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 30-06-X5 .. $4.000,00

0000-00001016 ..... $3.000,00 .........Destino .........02-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 30-06-X5 .. $2.000,00

0000-00001017 ..... $4.000,00 ......... Fábrica .........02-07-X5.... 01-07-X5 ......01-07-X5...... 02-07-X5 .. $3.000,00

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

a. El inventario físico del total de las existencias se realizó una vez concluida la expedicióndel día 30-06-X5, fecha de finalización del ejercicio.-

b. El costo de ventas se determinó por diferencias de inventarios final e inicial, más las compras.-

SE REQUIERE:

1. Preparar los asientos de ajustes que correspondan.-

2. Realizar las observaciones pertinentes.-

Práctico N° 10

RUBRO: “CREDITOS” . GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

Al 31-12-X4 cierra su balance comercial la empresa "VISA S. A.". Para auditar el rubro Gastos Pagados por Adelantado, el auditor se encuentra con los siguientes gastos:

❒ Seguros a Vencer (saldo al 31-12-XXX4) ......................... $6.000,00❒ Intereses Adelantados (saldos al 31-12-XXX4) ................ $3.000,00

------------------ TOTAL...................................................... $9.000,00

La empresa pone a disposición del auditor los siguientes datos:

1. SEGUROS A VENCER

1.1. Pólizas Vigentes:

Concepto Monto Asegurado Vigencia Prima

Robo e incendio mercadería ..................... $200.000,00............ 01-07-X4 / 30-06-X5 ......... $2.500,00Todo riesgo rodados ................................... $15.000,00............ 01-10-X4 / 30-09-X5 ......... $2.400,00Incendio maquinarias ................................ $300.000,00............ 01-08-X4 / 31-07-X5 ......... $1.200,00Incendio edificios ....................................... $550.000,00............ 01-11-X4 / 31-10-X5 ......... $2.400,00

------------------TOTAL $8.500,00

1.2. El saldo correcto de Seguros a Vencer al 01-01-X4 era de $4.100,00.-1.3. Los únicos seguros contratados en el ejercicio fueron los indicados precedentemente.-1.4. El saldo de la cuenta Seguros al 31-12-X4 arrojaba un importe deudor de $6.600,00 en

el estado de resultados.-1.5. El Activo de la sociedad al 31-12-X4 comprende los siguientes ÍTEMS a su valor de

libros:

Concepto ImporteCaja ............................................................................................................... $2.000,00.-Valores a depositar ..................................................................................... $20.000,00.-Bancos......................................................................................................... $30.000,00.-Cuentas a cobrar ....................................................................................... $150.000,00.-Mercaderías de reventa ............................................................................ $170.000,00.-Rodados ...................................................................................................... $13.000,00.-Edificios ..................................................................................................... $600.000,00.-Maquinarias ............................................................................................... $250.000,00.-

1.6. Los valores de reposición que se estiman son los siguientes:

Concepto ImporteMercaderías de reventa ............................................................................ $230.000,00.-Rodados ...................................................................................................... $14.000,00.-Edificios ..................................................................................................... $750.000,00.-Maquinarias ............................................................................................... $400.000,00.-

2. INTERESES ADELANTADOS

2.1. El diferimiento al 31-12-X4 corresponde a intereses sobre préstamos bancarios en base al siguiente detalle:

Concepto Intereses Período ImporteBco. Pcia. Bs. As. ................................ $6.000,00 ...............31-07-X4 / 31-01-X5 ............... $1.000,00Bco. Nación ......................................... $8.000,00 ...............30-09-X4 / 31-03-X5 ............... $2.000,00

--------------------- -------------------TOTALES $14.000,00 $3.000,00

SE REQUIERE:a. Preparar el programa de revisión.-b. Confeccionar los papeles de trabajo con indicación de los ajustes que se estimen

necesarios.-c. Formular los asientos de ajustes.-d. Señalar las observaciones que se estimen pertinentes.-

Práctico Sugerido

RUBRO: “CREDITOS” . PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES

Usted es contratado para realizar la auditoría de los estados contables al 31.12.X1 deABC S.A. Como tal debe analizar la razonabilidad de los saldos al inicio ya que es su primertrabajo en dicha compañía, por lo que solicita a los auditores anteriores que le faciliten lospapeles de trabajo correspondientes a lo efectuado por ellos acerca de los estados contables al31.12.X0 sobre los que se emitieron dictamen con fecha 31.03.X1.

Respecto a la previsión para incobrables le entregaron los siguientes papeles detrabajo:

1. Análisis de deudores por ventas al 31.12.X0 por antigüedad de saldos.

2. Informe de los asesores legales externos de la compañía, de fecha 25.03.X1.

3. Hoja de trabajo con la composición analítica de los deudores en función de las cuales se constituyó la previsión al 31.12.X0.

Del análisis de Deudores por ventas por antigüedad de saldos, usted establece las siguientes facturas y notas de débitos vencidas:

FECHA N° DE DOC. BENEFICIARIO IMPORTE

CONDICION DE VENTA.

OBSERV. EN LOSPAPELES DE

TRABAJO

07.01.X0 Factura 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000 30 días fecha factura En gestión judicial.

28.03.X0 N.D. 030 Las Vegas S.R.L $ 200 Se espera cobrarlaaunque no es usual.

15.06.X0 Factura 715 Rosario S.A. $ 3.000 45 días fecha factura Se realizó N.C. pormercadería devuelta. Nofue contabilizada

28.09.X0 N.D. 044 Agrícola S.C.A. $ 500 Se espera cobrarlaaunque no es usual.

30.10.X0 Factura 1314 Monserrat S.A. $ 4.000 30 días fecha factura En gestión judicial.

31.10.X0 Factura 1319 Ramirez & Cía. $ 1.500 30 días fecha factura En gestión judicial.

30.11.X0 Factura 1401 Rosario S.A. $ 2.000 45 días fecha factura Se confecciona N.C. pormercadería devuelta. Nofue contabilizada.

02.12.X0 Factura 1415 Salamanca S.A. $ 2.000 20 días fecha factura Es normal que se paguecon 15 ds. de atraso. Nopresenta deudasanteriores.

El informe de los Asesores Letrados presenta la siguiente información:

Factura 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000 Se

Factura 1314 MonserratS.A.

$ 4.000 Se decretó embargo cobrará

de bienes,

Factura 1319 Ramírez & Cía. $ 1.500 Se

Factura 1416 Hilandería Curuzú S.A. $ 3.500 No

La hoja de trabajo en la que se encuentra el inventario de deudores sobre los que se constituyó previsión presenta el siguiente detalle:

FACTURA N° IMPORTE % APREVISIONAR

IMP. DE LAPREV.

OBSERVACIONES

230 $ 1.000 100 $ 1.000 Ver informe del letrado.

1319 $ 1.500 100 $ 1.500 Por prudencia.

715 $ 3.000 100 $ 3.000 Por dev. de mercadería.

1401 $ 2.000 100 $ 2.000 Por dev. de mercadería.

1416 $ 3.500 100 $ 3.500 Ver informe del letrado.

1314 $ 4.000 100 $. 4000 Por prudencia.

$ 15.000

Además, Ud. analiza el movimiento de la previsión y sus cuentas relacionadas en el ejercicio X1.

Cuenta Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Previsiónpara

incobrables

01.01.X1 Saldo Inicial $ 15.000 [ A ]

30.06.X1 Cobro de Fact. 1314 $ 4.000

02.07.X1 Cobro de Fact. 1319 $ 1.500

31.12.X1 Por Prev. constituida $ 6.000 $ 26.500 [ A ]

Deudores

Incobrables

31.12.X1 Por Prev. constituida $ 6.000 $ 2.500 [ D ]

La previsión constituida para el presente ejercicio responde al siguiente análisis:

Fecha Factura N° Detalle Importe

07.01.X0 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000

15.06.X0 715 Rosario S.A. $ 3.000

30.11.X0 1401 Rosario S.A. $ 2.000

03.01.X1 008 Juan Pérez ( 1 ) $ 15.000

30.05.X1 915 La Mar S.A. ( 1 ) $ 5.500

$ 26.500

( 1 ) Ud. establece la razonabilidad de la constitución de la previsión por ambas facturas.

Además se obtiene la siguiente información:

▪ Las Notas de Débitos por intereses de fechas 28.03.X0 y 28.09.X0 por $ 200 y $ 500 respectivamente, no fue posible cobrarlas.

▪ La factura N° 230 del 07.01.X0 por $ 1.000 no fue posible cobrarla.

Se pide:

Efectúe los ajustes necesarios para una correcta valuación de la Previsión para Deudores Incobrables.

Práctico Sugerido

RUBRO: “CREDITOS” . AJUSTE POR INFLACION

Ud. ha efectuado la auditoria de los estados contables de "MERCAS S. A." al 30 deJunio de XXX9. Se trata de una sociedad que se dedica a la comercialización de Bobinas dePapel.-

El presente es el cuarto ejercicio en que Ud. se desempeña como auditor y tal como haocurrido años anteriores, le fueron suministrando los estados contables preparados por laSociedad.-

ACTIVO PASIVOCaja y Bancos...................... $900,00 Cuentas a pagar.................. $3.000,00Inversiones ....................... $1.600,00 Remuneraciones yCréditos Ventas .............. $46.281,00 cargas sociales.................... $6.500,00Bs. Cambio ....................... $5.239,00 Cargas fiscales.................. $15.000,00

------------------- ------------------TOTALES ....................... $54.020,00 .................................................................. $24.500,00

PATRIMONIO NETO......... $29.250,00------------------

Total Pasivo + P.N. .......... $54.020,00

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas Netas ............................................................................$63.687,50.Costo de ventas ...................................................................... $(51.500,50)

--------------------Resultado Bruto ........................................................................$12.187,00.

Gastos de Comercialización ..................................................... $(3.000,00)Gastos de Administración ......................................................... $(1.500,00)

Resultados financieros y por tenencia

A. Generados por Activos

❒ Intereses crédito Moneda extranjera................ $606,00.❒ Diferencia de Cambio........................................... $0,00.❒ Resultado por exposición a inflación..........$(24.100,00) ........... $(23.494,00)

B. Generados por Pasivos

❒ Intereses .........................................................$(300,00)❒ R. E. I. ........................................................ $21.000,00. ............ $20.700,00.

--------------------- RESULTADO FINAL ......................................................... $4.893,00.

Los análisis adicionales que le proporcionó la empresa para el componente Ventas y Cuentas a cobrar son los siguientes:

❒ Deudores por ventas en moneda local ..................... a) $30.675,00

❒ Deudores por ventas en moneda extranjera............. b) $15.606,00---------------------

Total.......................................................$46.281,00.

a) según el listado de clientes que se describe a continuación:

DENOMINACIÓN DOCUMENTO N° FECHA CONDICIÓN $ $ .Papelera del Sur ........ Factura ............ 0000-00002066 ....... 30-06 ..... 30 días ............ $3.150,00........ $3.150,00Papelera del Norte ..... Factura ............ 0000-00002064 ....... 30-05 ..... 60 días .......... $11.025,00

Factura ............ 0000-00002065 ....... 30-05 ..... Contado ........ $15.000,00Nota Deb. ........ 0000-00000099 ....... 30-06 ..... Contado .......... $1.500,00...... $27.525,00

Papelera del Este....... Factura ............ 0000-00002067 ....... 30-06 ..... Pago Anticip.... $5.000,00 Recibo cobro

anticipado........ 0000-00000033 ....... 29-06 ..... ........................ $(5.000,00) ............. $0,00----------------

TOTALES ........................................................................................................................................... $30.675,00

Con respecto a la nota de débito N° 0000-00000099, corresponde al ajuste financierode la factura N° 0000-00002065 que no fue cancelada oportunamente, ambos documentosfueron abonados el 01-07-XXX9.-

Por otra parte Ud. verificó el corte de los recibos sin detectar observaciones, por lo quelas cobranzas en el respectivo listado se encuentran debidamente imputadas. La sociedadincluye en los montos facturados un interés implícito del 5% mensual acumulativo.-

b) Corresponde a la única exportación del ejercicio realizada el 30-04-X9 a "Paper Corporation"por U$S10.000,00 . El crédito será cobrado en 180 días, devengando un interés del 2%mensual acumulativo en Dólares Estadounidenses, pagadero juntamente con el capital.-

U$S Cambio $Capital ............................... U$S10.000,00 ..........................$1,50 .................... $15.000,00Interés ................................ U$S 404,00 ..........................$1,50 ......................... $606,00

--------------------- ------------------U$S10.404,00 $15.606,00

c) Las ventas del ejercicio fueron ajustadas según se detalla:

FACTURAS N° $ Históricos $ Ajustados0000-00002063 U$S 10.000,00 x 1,50 ............................................................... ........................ $15.000,000000-00002064 ................................................................................. $11.025,00........................ $16.537,500000-00002065 ................................................................................. $15.000,00........................ $22.500,000000-00002066 ................................................................................... $3.150,00.......................... $3.150,000000-00002067 ................................................................................... $5.000,00.......................... $5.000,00ND 0000-00000099............................................................................ $1.500,00.......................... $1.500,00

--------------------- -----------------$35.675,00 $63.687,50

El saldo inicial de deudores por ventas debidamente auditado era de $20.000,00 (correspondiente a la factura N° 0000-00002062 de $30.000,00 cobrada el 30-04-X9)

El corte de documentación pendiente de verificar tomado por Ud. al cierre del ejercicio es el siguiente:

DOCUMENTO N° último emitido N° primero posterioral 30-06-XXX9 al 30-06-XXX9

Factura.............................................................0000-00002067.......................................0000-00002068Remito ..................................................0000-00000004.......................................0000-00000005Conformado (corresp. FA 2.066) (Fact. 2.067)

Del procedimiento de confirmación de saldos, pudo constatar que Papelera del Surinformó un monto de $2.100,00 Analizada la diferencia, determinó que corresponde a ladevolución parcial de la FA 0000-00002066 efectuada el 30-06-XXX9, por no aceptar dichasociedad una partida ante la falta de especificaciones requeridas. La mencionada devoluciónfué documentada en Julio de XXX9. El costo ajustado por inflación que corresponde a lapartida es de $550,00.-

La sociedad valúa sus bienes de cambio a costo ajustado por inflación. Al cierre delejercicio se tomó un inventario físico de los bienes, el cual fué verificado por Ud. .-

Las diferencias fueron imputadas a la cuenta "Diferencias de Inventario" en el rubroCosto de Ventas en el Estado de Resultados. Cabe aclarar que los movimientos de existenciasse efectúan según remito conformado.-

DATOS ADICIONALES Tipo de Cambio Evolución ÍndiceU$S de Precios

Junio XXX8 ................................................................ 0,20..............................................................100Abril XXX9.................................................................. 0,50..............................................................150Mayo XXX9 ................................................................ 1,20..............................................................200Junio XXX9 ................................................................ 1,50..............................................................300

SE REQUIERE:

1. Realizar todos los procedimientos de Auditoria para verificar la integridad de las operaciones incluidas en el rubro Créditos y, revisar su valuación.-

2. Proponga todos los asientos de ajustes que puedan surgir del planteo para que losestados contables de "MERCAS S.A." se encuentren valuados y expuestos en formaadecuada. Recuerde que la Sociedad ha decidido segregar y exponer por separadolos sobreprecios contenidos en las cuentas de activos y resultados relacionados.-

Práctico N° 11

RUBRO: “INVERSIONES”

Usted está analizando el rubro Inversiones, Corrientes y No Corrientes, de “LaInversionista Holdings S.A.” al 31.12.X1, empresa dedicada a la realización de inversiones enLatinoamérica, presentándole la siguiente situación:

Inversiones Corrientes:

Títulos ImporteA. BOCON $ 10.000B. Obligaciones Negociables de “La Cotizada S.A.” $ 20.000C. Obligaciones Negociables de “La Incierta S.A.” $ 30.000D. Obligaciones Negociables de “La Dudosa S.A.” $ 15.000E. Acciones de “La Cotizada S.A.” $ 20.000

TOTAL $ 95.000

Inversiones No Corrientes:

E.1. Acciones “La Incierta S.A.” $500.000

E.2. Acciones “El Inversor S.A.” $700.000

E.3. Acciones “Operaciones S.A.” $ 1.000.000

E.4. Acciones “El Patrimonio S.A.” $200.000

Aclaraciones:

INVERSIONES CORRIENTES

A. Se trata de V.N $ 20.000 de BOCON I y están valuadas a su costo de adquisición . Su valor de cotización en el MERVAL es de $ 53 cada $ 100 deV.N. Los gastos directos de venta son del 1 % ya que posee un acuerdo con su agente de bolsa para la realización de sus transacciones.

B. Se trata de V.N $ 40.000 obligaciones negociables emitidas el 30.06.X0 cuyas condiciones de emisión son las siguientes:

➢ Amortización: 4 cuotas anuales cada 30.06 y pagadas el 05.07.➢ Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisión y se hace

efectivo a los 5 días.➢ Tasa de interés: 10 % nominal anual.

El valor de cotización en la Bolsa de Comercio es de $ 0,65 por cada $ 1 deV.N.

La compañía los adquirió en el momento de su emisión a un valor de $ 39.000.

C. Se trata de V.N. $ 45.000 de obligaciones negociables de “ La Incierta S.A.” emitidas el 31.12.X0 cuyas condiciones de emisión son las siguientes:

➢ Amortización: 10 cuotas anuales a partir del 31.12.X2.➢ Pago de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisión y el

efectivo pago se realizará a los 6 días hábiles posteriores a la fecha de corte.➢ Tasa de interés: 12 % nominal anual.

La compañía los adquirió en el momento de su emisión a un valor de $ 42.000. Es intensión del Directorio mantener dicha inversión hasta su cancelación total por parte de la empresa emisora.

D. Se trata de V.N $ 25.000 de obligaciones negociables de “La Dudosa S.A.” emitidas el 31.03.X0 cuyas condiciones de emisión son las siguientes:

➢ Amortización: 15 cuotas anuales a partir del 31.12.X2.➢ Pagos de intereses vencidos: cada 6 meses a partir de su emisión y el

efectivo pago se realizará a los 6 días hábiles posteriores a la fecha de corte.➢ Tasa de interés: 15 % nominal anual.

La compañía los adquirió el 30.06.X1 a un valor de $ 15.000.Con fecha 20.03.X2 se realizó una Asamblea de obligados, ya que la Cía. poseeserios problemas financieros. En dicha Asamblea se acordó un rescate de latotalidad de las obligaciones emitidas. La Cía. Recibirá $ 10.000 por dichasobligaciones (monto calculado del rescate al 31.12.X1).

E. Corresponde al 5 % de las acciones de dicha empresa (500 acciones a V.N$ 10 cada acción). La compañía los adquirió al 30.06.X0 a $ 20.000. Elpatrimonio neto de dicha empresa al 30.11.X1 asciende a $ 500.000.El valor de cotización en la Bolsa de Comercio de Buenos Aires es de $ 3por cada $ 1 de V.N.A las reuniones asamblearias habitualmente se presentan solamente el30% del capital social. Es intención del Directorio de la Sociedad el demantener dicha inversión para poder influir en las decisiones societarias yaque con su participación elige varios Directores. La estrategia de la empresaes ir comprando las acciones que aparezcan a la venta.

INVERSIONES NO CORRIENTES

1. La empresa posee el 50 % de las acciones de “La Incierta S.A.” cuyo patrimonio neto al cierre del ejercicio asciende a $ 1.200.000.

2. La compañía posee el 90 % de otra empresa holding “El Inversor S.A.” la cual posee el 50 % de las acciones de “La Incierta S.A.” y de “Operaciones S.A.”

El patrimonio neto de “El Inversor S.A.” asciende a $ 900.000 valuando en su activo a “La Incierta S.A.” a $ 600.000 y “Operaciones S.A.” a $ 1.000.000.

3. La empresa posee el 50 % de las acciones de “Operaciones S.A.” cuyo patrimonio neto al 31.12.X1 asciende a $ 2.000.000. Cabe aclarar que dentro de su activo se

encuentran $ 900.000 en concepto de bienes de cambio comprados a “La Incierta S.A.” cuyo costo para “La Incierta S.A.” fue de $ 800.000.

4. La empresa posee el 20 % de las acciones de “El Patrimonio S.A.” cuyo Estado de Evolución del Patrimonio Neto es el siguiente:

Capital Social $ 100.000Ajuste integral del Capital Social $ 200.000Aporte irrevocable para futuras suscripciones $ 500.000Resultados No Asignados $ 200.000

$ 1.000.000

La totalidad del aporte irrevocable para futuras suscripciones del capital fue realizado por la empresa controlante, la cual posee el 80 % restante del Capital Social.

Se pide:

Valúe y exponga el Rubro Inversiones según las normas contables vigentes.

Práctico N° 12RUBRO: “INVERSIONES”. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL

Mundial S. A., una empresa con domicilio legal en Capital Federal, plantea presentar los siguientes estados contables al 31-10-XXX4:

A. Un Balance General cuyo resumen es el siguiente:

ACTIVO PASIVOACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTEDisponibilidades ................................... $2.000,00. Deudas.................................................. $15.000,00.Créditos ............................................. $12.000,00.

PATRIMONIO NETOBienes de cambio .............................. $14.000,00. Capital................................................... $17.000,00.ACTIVO NO CORRIENTE

Resultados Acumulados ........................... $(400,00)Inversiones........................................... $3.600,00.TOTAL DEL ACTIVO ......................... $31.600,00. TOTAL ................................................... $31.600,00

B. El siguiente Estado de Resultados:

Ventas .............................................................................................................................................. $50.000,00.Costo de la Mercadería Vendida........................................................................................................ $40.000,00.

--------------------Utilidad Bruta ..................................................................................................................................... $10.000,00.Gastos de Administración ........................................................$5.000,00.Gastos de Comercialización ....................................................$2.800,00. ......................................... $(7.800,00)

--------------------Utilidad Operativa ..................................................................................... .......................................... $2.200,00.Otros Ingresos:Dividendos Percibidos............................................................................... .......................................... $1.200,00.

--------------------Utilidad Ordinaria ...................................................................................... .......................................... $3.400,00.Resultados Extraordinarios:Ajustes por cambio valuación inversiones ................................................ .......................................... $2.600,00.

--------------------Utilidad final del ejercicio........................................................................... .......................................... $6.000,00.

C. El siguiente Estado de Resultados Acumulados:

Pérdidas acumuladas al 31-10-XXX3 ....................................................... ......................................... $(6.400,00)Ganancias del ejercicio ............................................................................. .......................................... $6.000,00.

--------------------Pérdidas acumuladas al 31-10-XXX4 ....................................................... ............................................ $(400,00)

El rubro inversiones corresponde a una participación en una sociedad (Mundial S.A. posee el 40% de sus acciones desde hace algunos años).-

Durante el Ejercicio XXX3 - XXX4:

A. El Patrimonio de la otra sociedad tuvo los siguientes movimientos:

Saldo al 31-10-X3 ......................................................$7.000,00.Dividendos en efectivo............................................. $(3.000,00)

--------------------NETO ............................................................$4.000,00.

Ganancias del ejercicio ...............................................$5.000,00.

Saldo al 31-10-X4........................................................$9.000,00.

B. Mundial S. A. recibió dividendos en efectivo por $1.200,00.

A fin de año el presidente de la empresa consideró que dada la importancia de lainversión, sería mas razonable valuarla por el método de valor patrimonial, criterio con el queUd. está de acuerdo. Para ajustar la valuación, la empresa comparó el valor patrimonial de lainversión ($3.600,00) con el valor de costo ($1.000,00) y acreditó la diferencia (2.600,00) aresultados extraordinarios.

SE REQUIERE: Proponga los ajustes y/o notas que considere necesarios.-

Práctico N° 13

RUBRO: “INVERSIONES”.

La empresa Pampa S. A. se dedica a la compraventa de artículos del hogar, cerrando su ejercicio económico el 31-12-XXX8.-

Los excedentes de disponibilidades, se destinan a la adquisición de acciones de otras empresas y títulos públicos de renta.-

Los ingresos por dividendos y/o intereses se registran al momento de su percepción.-

La empresa comunica al auditor la siguiente información sobre sus inversiones.-

TÍTULOS PÚBLICOS

a. VAVIS IV: Títulos al portador en Pesos. El capital se ajusta por índice de precios alConsumidor Nivel General elaborado por el INDEC, tomando como base el mes de Juliode XXX7 y hasta el mes anterior al vencimiento de la renta o renta y amortización.Fueron emitidos por el Banco Provincia de Buenos Aires por un plazo de 5 años, siendola amortización en 5 cuotas anuales del 20% cada una.-

Abona una renta del 8% efectivo anual s/capital actualizado; al igual que suamortización.-

La fecha de pago de la renta es semestral por pagos vencidos, en forma anual suamortización, el primer vencimiento acumula los dos pagos. Siendo las fechas deservicios de la amortización y renta el día 16-08-XXX8 y la fecha de servicio de losintereses el 15-02-XXX9 .-

A la fecha del cierre aún no ha contabilizado ni la amortización ni su renta.-

A la fecha del cierre estos títulos no cotizaban en el mercado atento la falta de interésde los inversores por estos papeles.-

La empresa adquirió a la fecha de su emisión 500 Títulos por un valor de $100,00 cadauno; o sea que invirtió $50.000,00.-

ACCIONES CON COTIZACIÓN BURSÁTIL:

a. BANCO FRANCÉS:Acciones de VN $1,00 ordinarias nominativas de 1 voto.-La cotización al 31-12-XXX8 ascendía a $12,50. La empresa adquirió 1.000 acciones deVN $1,00 , habiendo pagado por ellas $8,00 c/u el día 20-10-XXX8.-

b. AGROQUÍMICA S. A.:La empresa posee 1.000 acciones de VN $10,00 c/u, ordinarias nominativas de 1 voto, siendo su valor de costo $12.000,00 y cotizando al cierre a $ 8,50 c/u .-La asamblea de Agroquímica S. A. realizada el 30-11-XXX8 dispuso la siguiente distribución de utilidades:

1. Honorarios Directorio ............................. $20.000,002. Dividendos en Acciones ......................... $30.000,003. Dividendos en Efectivo........................... $30.000,00

Los importes correspondientes fueron puestos a disposición el 15-12-XXX8.- El capital de Agroquímica S. A. se compone de 5.000 acciones de VN $10 c/u.-No se detectó ninguna registración ni ingreso de fondos vinculados con esta distribución de utilidades.-

PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS:

a. El 16-12-XXX8 se otorgó al Sr. José Fernández un préstamo con garantía hipotecariade $700.000,00 al 18% mensual, por 30 días, con cobro adelantado de intereses y depago único a su vencimiento.-

b. Al Sr. Manuel García se le concedió un préstamo hipotecario el 20-10-XXX8 con interésvencido a 6 meses por $200.000,00 a una tasa directa del 96% semestral.-

DATOS:

Saldos del Mayor:1. Títulos Públicos..............................................$50.000,002. Acciones: a) Banco Francés.......................$8.000,00

b) Agroquímica S. A. ...............$12.000,003 Préstamos Hipotecarios a cobrar .................$574.000,00

Fecha de servicio: 16-08-XXX8

Valor residual: 100.00%

Índice Base: Precios al consumidor Julio / XXX7: .........................$21,49Precios al consumidor Julio / XXX8: .......................$103,40Precios al consumidor Noviembre / XXX8:..............$169,80Precios al consumidor Diciembre / XXX8: ..............$181,40

VAVIS IV: Cronograma de vencimientos:

A y R R R R R15-08 15-02 15-08 15-02 15-08 15-02 15-08 15-02 15-08

I I I I I I I I I

20 40 60 80 100

A y R A y R A y R A y R A y R

A--> Amortización R--> Renta

SE REQUIERE:

1. Proponga los asientos de ajustes que correspondan.-

2. Indique las pautas de control interno que estime necesarias respecto a decisión de inversiones, contabilización, guarda de títulos, etc. .-

Práctico N° 14

RUBRO: “CRÉDITOS E INVERSIONES”. CLASE DE REPASO

La empresa PAMPA S.A. ha contratado sus servicios como Auditor Externo. La misma cierra su ejercicio el 30.06.X2.

Durante la auditoria Ud. recoge la siguiente información:

a. El análisis de la cuenta Deudores por Ventas al 30.06.X2 es el siguiente:

Deudo

res

Saldos Iniciales más

Saldos Finales

Debe Haber Debe Haber

Montemayor S.R.L. 34.000 18.000 16.000

Nipona S.A. 17.000 12.000 5.000

Oribe S.R.L. 14.000 14.000 -------

Punta del Oeste S.A. 23.000 28.000 --------

Québec S.A. 24.000 21.000 3.000

Ricardo Rodríguez 6.000 ---------- 6.000

San Pedro S.A. 18.000 ---------- 18.000

Troncoso S.R.L. 47.000 31.000 16.000

TOTAL 176.000 117.000 64.000

b. La cuenta Deudores por Ventas ha tenido el siguiente movimiento:

Asiento N° Referencia Debe Haber SALDO

Saldo al 31.05 70.000 -------- 70.000

6-10 Ventas del mes 100.000 -------- 170.000

6-11 Pagos del mes 6.000 -------- 176.000

6-12 Cobros del mes ------------- 117.000 59.000

c. En el rubro Créditos del Balance General la cuenta Deudores por Ventas aparece con un saldo deudor de $ 59.000.

d. El Subdiario de ventas del mes de Junio presenta la siguiente información:

Fecha Cl

Fact. N° Importe

01.06 Nipona S.A. 601 5.000

04.06 Troncoso S.R.L

602 16.000

07.06 Montemayor S.R.L

603 9.000

09.06 Oribe S.R.L 604 14.000

12.06 Punta del Oste S.A.

605 5.000

16.06 San Pedro S.A.

607 18.000

21.06 Montemayor S.R.L.

608 7.000

24.06 Troncoso S.R.L.

609 16.000

26.06 Québec S.A. 610 14.000

30.06 Québec S.A. 611 3.000

TOTAL 100.000

e. El subdiario de cobranzas del mismo mes brinda los siguientes datos:

Fecha Cl

Fact. N° Importe


508 15.000


505 14.000

10.06 Nipona S.A. 514 12.000


515 4.000

17.06 Québec S.A. 502 7.000


602 16.000

22.06 Oribe S.R.L 604 14.000

24.06 Punta del Oeste S.A.

515 18.000


605 5.000

27.06 Québec S.A. 610 14.000


606 5.000

TOTAL 117.000

f. De la circularización de saldos surgieron los siguientes comentarios:

Montemayor S.R.L : Conforme.

Nipona S.A.: Conforme.

Oribe S.R.L: No comprendo porque piden que les confirme mi saldo, si este es nulo.

Punta del Oeste S.A.: No debo ni me deben nada.

Québec S.A.: Conforme.

Ricardo Rodríguez (empleado de la empresa): Conforme. Es un préstamo que de acuerdo con lo convenido devolveré en 5 cuotas.

San Pedro S.A.: Conforme.

Troncoso S.R.L: Es mercadería recibida en consignación que procedí a liquidar el 14.07.X2.

g. La empresa fija sus precios de venta recargando el 33,33 % sobre los precios de costo.

h. El costo de las mercaderías vendidas se determina mediante un sistema de inventario permanente.

Se Pide: Efectúe las observaciones que el caso sugiera y proponga los asientos de ajustes que crea convenientes.

Continuando con su labor, pasa auditar el rubro Inversiones sabiendo que: Pampa S.A.adquirió el 01.07.X1 el 70 % de la acciones de Entre Ríos S.A., en $ 80.000. A esa fecha elPatrimonio de Entre Ríos S.A. estaba integrado por 50.000 acciones y se formaba de lasiguiente manera:

Capital: 50.000

Reserva Legal: 5.000

Ganancias Acumuladas: 45.000

TOTAL: 100.000

Durante el ejercicio, Entre Ríos S.A. entregó un dividendo en efectivo del 20 % y enacciones del 40 %, por lo que Pampa S.A. recibió $ 7.000 en efectivo y acciones por un valornominal de $ 14.000.

Al cierre del Ejercicio Ud. tiene acceso a un juego de Estados Contables de Entre RíosS.A. auditado por una firma de profesionales de indudable seriedad de donde obtiene los siguientes datos acerca del patrimonio de esa empresa al 30.06.X2:

El contador resuelve que al 30

de Entre Ríos S.A. su valor patrimonial

proporcional (el 70 % de $ 190.000). Los asientossiguientes:

practicados durante el ejercicio son los

Acciones de Entre Ríos S.A.

A Bancos

80.000

80.000

Bancos 7.000

Acciones de Entre Ríos S.A. 14.000

A Dividendos Ganados 21.000

Acciones de Entre Ríos S.A.

A Ganancia Soc. Controladas

39.000

39.000

Las pólizas de Seguros vigentes al 30.06.X2 en la empresa PAMPA S.A. son las siguientes:

BIEN ASEGURADO MONTO ASEGURADO VIGENCIA PREMIO

Inmuebles 280.000 01.01.X2 / 31.12.X2 1.400

Rodados 140.000 01.10.X0 / 30.09.X2 8.400

Maquinarias 840.000 01.11.X0 / 31.10.X1 6.960

Accidente Personales 500.000 01.03.X1 / 28.02.X2 1.960

El Saldo de la cuenta Seguros a Vencer al inicio del presente ejercicio (01.07.X1)ascendía a $ 7.600, y el saldo de la cuenta Seguros Pagados a fin del presente ejercicio(30.06.X2) asciende a $ 1.400.

Se pide:

Proponga los asientos de ajustes, que de corresponder, Ud. sugeriría.

Presente las cuentas con los saldos finales correspondientes, como así también el listado auxiliar de Deudores en el rubro Créditos.

Prepare los papeles de trabajo que ud. crea necesarios.

Práctico Sugerido

RUBRO: “INVERSIONES”. AJUSTE POR INFLACION

Pampa S. A. cuyo cierre de ejercicio opera el 31-12 de cada año, es una empresaindustrial que durante el ejercicio obtuvo la mayoría del capital y de los votos deCONTROLADA S. A. .-

El 31-01-XXX9 PAMPA S. A. adquirió el 70% de las acciones ordinarias deCONTROLADA S. A. abonando por las mismas $137.600,00 y teniendo a partir de entonces lavoluntad social de ésta última.-

El patrimonio neto de Controlada S. A. al 30-09-XXX8 (fecha de cierre del ejercicio)estaba compuesto por:

30-09-X8 31-01-X9 30-09-X9Capital Social - VN.........................................$50.000,00 ........................$50.000,00........................ $80.000,00Act. contable Ley 19.742................................$30.000,00 ........................$30.000,00........................ $25.000,00Ajuste de Capital............................................$20.000,00 ........................$32.000,00...................... $150.850,00

-------------------- -------------------- --------------------$100.000,00 $112.000,00 $255.850,00

Gcias. Reservadas - R. Legal ........................$20.000,00 ........................$20.000,00........................ $20.000,00Result. no asignados .....................................$40.000,00 ........................$48.000,00........................ $18.000,00Resultados del ejercicio ................................................... ......................................... ........................ $30.000,00

-------------------- -------------------- --------------------$160.000,00 $180.000,00 $323.850,00

Del patrimonio neto de $160.000,00 arriba indicado, $20.000,00 corresponden a unaemisión de capital preferido, ajustable en función a la variación en el índice de preciosmayoristas NG.-

Los dividendos devengados por estas acciones preferidas al 30-09-XXX8 habían sidoprovisionados a esa fecha.-

CIRCUNSTANCIAS DE COMPRA:

Al negociarse el precio de compra de $137.600,00 se tuvieron en cuenta las siguientespautas y situaciones:

A.a. En los estados contables de Controlada S. A. al 31-01-XXX9 no se reconocieronlos intereses devengados por los pasivos durante el mes de Enero / XXX9 porun monto de $1.700,00.-

A.b. El valor asignado a los bienes de uso de Controlada S. A. fue de $325.000,00 ,en tanto que el valor contable de los mismos al 31-01-XXX9 era de $300.000,00.Es de destacar que estos bienes de uso tenían una vida útil restante de 20 años,incluido el año XXX9.-

A.c. PAMPA S. A. reconoció $7.290,00 a los anteriores poseedores de las accionesadquiridas, por la participación en el valor actual de las superutilidades futurasque se espera generará Controlada S. A. en los próximos años, incluido XXX9.-

A.d. A pesar que el estudio de superutilidades futuras esperadas arrojo el valor indicado en "c" PAMPA S. A. aceptó además un sobreprecio de $3.400,00.-

ASAMBLEA ORDINARIA DE CONTROLADA S. A. durante XXX9:

La asamblea de accionistas de CONTROLADA S. A. celebrada el 20-02-XXX9 dispuso:

Dividendos a las acciones ordinarias:En efectivo ............................................................... $15.000,00En acciones ............................................................. $25.000,00

Además dispuso la capitalización parcial del saldo de Revalúo Contable Ley N° 19.742por un monto de $5.000,00.-

Además de la generación de resultados y las disposiciones de la asamblea deAccionistas del 20-02-XXX9 no hubo otras variaciones en el Patrimonio de Controlada S.A.desde el 31-01-XXX9 hasta el cierre de ejercicio.-

La variación operada en el índice de precios al Por Mayor NG fue:

Enero / X9 a Diciembre / X9 ...............100,00% Enero / X9 a Septiembre / X9....................80,00%Febrero / X9 a Diciembre / X9 ...............70,00% Febrero / X9 a Septiembre / X9.................53,00%Septiembre / X8 a Enero / X9................10,00% Septiembre / X9 a Diciembre / X9 .............11,11%

Septiembre / X8 a Septiembre / X9...........98,00%

SE REQUIERE:

A. Controlar la registración realizada por PAMPA S. A. a efectos de la obtención del controlde Controlada S. A. por medio de la compra única sabiendo que los registros contablesde PAMPA S. A. arrojan los siguientes saldos:

INVERSIONES : $137.600,00 , VALOR LLAVE : $ Rtado p/ neg. Inversiones : $

B. Registrar las disposiciones de la Asamblea.-

C. Registrar al cierre de ejercicio de Pampa S. A. la cuenta Inversiones.-

Al realizar la auditoria de la firma "LA ORCA S. R. L." y verificando el rubro Bienes deCambio, efectúa un corte de compras de las operaciones cercanas a fin de ejercicio (31-12-XXX4). De esta surge el siguiente detalle:

FECHA CONDICIÓN FECHA DE FECHA DE INCLUIDO EN IMPORTE OBSERV.DESPACHO RECEPCIÓN CONTAB. INVENTARIO

1) 26-12-X4 ....... Origen.......... 03-01-X5............. 20-12-X4 ................. NO ............ $1.000,00

2) 29-12-X4 ....... Destino .........31-12-X4............. 06-01-X5 .................. SI ............. $2.000,00

3) 04-01-X5 ....... Origen.......... 07-01-X5............. 08-01-X5 ................. NO ............ $3.000,00

4) 03-01-X5 ....... Origen.......... 05-01-X5............. 31-12-X4 ................. NO ............ $4.000,00

5) 27-12-X4 ....... Destino .........31-12-X4............. 31-12-X4 ...................SI ............. $1.000,00...... (O)

6) 03-01-X5 ....... Origen.......... 05-01-X5............. 07-01-X5 .................. NO ............ $2.500,00

7) 25-12-X4 ....... Destino ........ 30-12-X4............. SIN CONT. ............. ..NO ............ $4.500,00

(O) Corresponde a mercaderías recibidas en consignación. La empresa contabilizó y tomó en el inventario de mercaderías como de su propiedad.-

ACLARACIONES:

❒ Las compras se realizan en su totalidad a crédito.-

❒ La empresa registra en cuentas de orden las situaciones que así lo requieran.-

SE REQUIERE:

Proponer los asientos de ajuste correspondientes, suponiendo que:

a. La empresa lleva inventario permanente. A fin de ejercicio ajusta su existencia alrecuento físico, imputando las diferencias a la cuenta de Ajuste de Inventario.Las registraciones por ajustes del inventario se contabilizan al momento de tomadel mismo.-

La empresa Todahora S.A. radicada en la ciudad de Buenos Aires, y dedicada a la venta de agendas, efectuó el 30.06.X4 un inventario de sus bienes de cambio.

Ud. participó de dicho recuento y obtuvo los siguientes datos de corte:

- Último remito emitido: N° 58.402.

- Último informe de recepción: N° 10.704.

La empresa lleva inventario permanente.

La condición de venta es en depósito del cliente. Los precios de venta sin IVA secalculan recargando en un 25 % el costo. Las facturas se preparan una vez que lamercadería está libre para su despacho.

Del subdiario de ventas y del análisis de los remitos, ud. obtuvo la siguiente información:

REMIT FACTU FECHA DE PRECIO S/IVANúmero Fecha Número Fecha

58.399 30.06.X4 102.900 30.06.X4 03.07.X458.400 30.06.X4 102.902 01.07.X4 30.06.X458.401 30.06.X4 102.899 30.06.X4 01.07.X458.402 30.06.X4 102.901 30.06.X4 30.06.X4

Se trata de ventas gravadas por el IVA a la tasa del 21 %.

El día del inventario Ud. observó que la mercadería cuya salida estaba respaldada porel remito 58.401 no fue recontada por encontrarse lista para ser despachada. El despacho seefectuó a las 10 hs. del día 01.07.X4.

La mercadería correspondiente a los remitos enumerados fue comprada en mayo delX4.

Se pide: Efectuar los comentarios pertinentes sobre las operaciones detalladasprecedentemente y, en su caso, proponer asientos de ajuste para dejar valuadas lasexistencias de acuerdo a normas contables profesionales.

Práctico N° 17


La Industrial S. R. L. opera con un capital de $10.000,00, dedicándose a la fabricaciónde muebles comunes y especiales por pedido, y al mismo tiempo a la compraventa de mueblestapizados.

La empresa practicó inventarios, al 31-12-X4, presentando los siguientes cuadros:

A. MATERIA PRIMA:

ARTICULO CANTIDAD PRECIO VALOR PRECIO UNITARIOUNITARIO TOTAL DE MERCADO

MaderasPino blanco (listones)......................................... 200................$1.00................. $200,00 .................... $1,10Tablones ............................................................ 190................$0,70................. $133,00 .................... $0,68Vigas .................................................................. 150................$0,80................. $120,00 .................... $0,80

AccesoriosVidrios 1,25m x 2,00m. ...................................... 250................$0,30................... $75,00 .................... $0,28Vidrios 1,30m x 2,00m. ...................................... 150................$0,40................... $60,00 .................... $0,42Cajas c/ pintura x 8 lts........................................ 500................$1,50................. $750,00 .................... $1,60Cajas c/ pintura x 4 lts........................................ 300................$0,80................. $240,00 .................... $1,00Cajas de tornillos .............................................1.000................$0,05................... $50,00 .................... $0,06

Nota: Realizado el recuento se observa lo siguiente:

❒ Los listones de Pino Blanco en existencia son 199, de los cuales 3 se encuentran deteriorados.-

❒ La existencia de vidrios de 1,30m x 2,00m es de 145.-❒ De las cajas de pintura de 8 lts., 3 de ellas se han deteriorado sin valor de

recuperación.-❒ La existencia de cajas de tornillos es de 1.005.-

B. PRODUCTOS SEMIELABORADOS:

Mesas Comunes: Existen en curso de elaboración 5 unidades, en las cuales se hanempleado de acuerdo a la orden de requisición N° 535 $ 15,00 de madera de pino blanco y 8horas de trabajo a $0,15 la hora. Los gastos indirectos de fábrica han alcanzado a la suma de$2,00, siendo el costo total computado por la empresa de $16,20.-

Roperos tipo Americano: Existen en proceso 10 unidades en las cuales se hanempleado de acuerdo a la orden de requisición N° 501, maderas de distintos tipos por $50,00, habiéndose empleado 10 horas de trabajo de $ 0,15 la hora. Los gastos indirectos defábrica se elevan a $ 10,00. El total establecido por la empresa es de $ 62,50.-

C. MERCADERÍA DE REVENTA:

ARTICULO CANTIDAD PRECIO VALOR PRECIO UNITARIOUNITARIO TOTAL DE MERCADO

Sillones Tapizados "A" ...................................... 10 .................$1,00 ................ $10,00........................ $1,20Sillones Tapizados "B" ........................................ 5 .................$0,90 .................. $4,50........................ $1,00Sillas Tapizadas "A" .......................................... 15 .................$0,50 .................. $7,50........................ $0,60Sillas Tapizadas "B" .......................................... 20 .................$0,40 .................. $8,00........................ $0,30Sillones de Mimbre ........................................... 10 .................$0,20 .................. $2,00........................ $0,00

NOTAS:

O Las sillas tipo "A" acusan una existencia de 14 unidades de las cuales 2 se encuentrandeterioradas.-

0 Los sillones de mimbre están fuera de moda.-Œ Se han asentado en el libro de ventas 2 sillones tipo "A", vendidos en firme a $2,50

cada uno, no está la documentación de la salida.-º Los sillones tipo "B" están en consignación en el depósito de un revendedor.-

SE REQUIERE:

Confeccionar las hojas de trabajo correspondientes y realizar los ajustes referidos a las cuentas auditadas.-

Práctico N° 18


Al 30.06.X5 Ud. recibe el detalle de inventario correspondiente a Electrónica S.A., según el siguiente detalle:

PRODUCTO COSTO UNITARIO TOTAL

200 Televisores Color $ 400 $ 80.000

100 Videograbadoras $ 200 $ 20.000

150 DVD $ 300 $ 45.000

TOTAL $ 145.000

En el procedimiento de auditoría al revisar los papeles de trabajo se encuentra lo siguiente:

50 Televisores Color se encuentran en consignación para su venta en T. Roba empresadistribuidora. El 15.07.X5 esta empresa confirma que los televisores fueron vendidosentre el 01.07.X5 y el 15.07.X5.

Las Videograbadoras recientemente importadas requerían ser adaptadas a 220 W. Paralo cual se necesitó una inversión para ser vendidas de $ 100 por unidad. Dicho trabajono se incluye a 30.06.X5 computado en el costo de $ 200, pues el proveedor, que ya loefectúo, aún no envió la factura correspondiente.

El costo unitario de los Televisores Color, que se adquieren en el estado en que sevenden a una empresa armadora de plaza, está formado así:

▪ Costo de Compra: ........................ ............................................ $ 280

▪ Flete de traslado del productor al local: .................................... $ 20

▪ Intereses Capitalizados: .............. ............................................ $ 100

El 20.07.X5 100 DVD deben sufrir una reparación extraordinaria que alcanza a $ 150por unidad en virtud de que el día 10.07.X5 los mismos fueron dañados al sertransportados en consignación a la empresa T. Roba S.A.

Al verificar el corte de inventarios y facturación Ud. observa que el remito N° 4235 quefue despachado el 03.07.X5 se facturó y contabilizó con fecha 30.06.X5, según elsiguiente detalle:

▪ 100 Televisores $ 800 C/U........... ....................................... $ 80.000

El costo al que se registraron estos televisores es de $ 400 según el detalle arriba indicado.

Los gastos totales de venta representan el 20 % de los valores de venta y su descomposición es la siguiente:

1. Gastos de la Oficina de Ventas (mantenimiento y limpieza): .............................. 2 %

2. Gastos de Publicidad: ................ ......................... ............................................... 1 %

3. Gastos de Muestras en Exposiciones:................. ............................................... 2 %

4. Comisiones de Vendedores:...... ......................... ............................................... 2 %

5. Impuesto a los Ingresos Brutos: ......................... ............................................... 2 %

6. Sueldo de Vendedores: ............. ......................... ............................................... 3 %

7. Gastos Fletes contratados p/ despacho de producto vendidos a clientes:.......... 4 %

8. Alquiler de Oficinas de Ventas:.. ......................... ............................................... 2 %

9. Gastos por Obsequios entregados a clientes que compran productos: .............. 2 %

TOTAL: 20 %

Los precios de venta al 01/07/X5 eran los siguientes:

▪ Televisores Color: ........................ $ 440 c/u.

▪ Videograbadora:........................... $ 340 c/u.

▪ DVD:................... ......................... $ 600 c/u.

Al 30.05.X5 la empresa había ganado una licitación por 100 videograbadoras en la quecotizó un precio de venta de $ 200 c/u. Al 30.06.X5 se habían entregado y facturado 95videograbadoras de esta licitación.

Saldo de la cuenta Mercadería: $ 105.000.-

SE PIDE: Proponga los ajustes para que los bienes de cambio queden expresados deacuerdo a las Normas Contables Profesionales, teniendo en cuenta que el costo dereposición de cada producto al 30.06.X5 es:

▪ Televisores Color: ........................ $ 500 c/u.

▪ Videograbadoras: ......................... $ 300 c/u.

▪ DVD:................... ......................... $ 400 c/u.

Práctico Sugerido


Ud. se encuentra examinando los saldos de existencias de "El Gavilán S. A."al 30-06-XXX5, habiendo recibido del contador de la empresa el siguiente análisis de saldo dela cuenta mercaderías:

ARTICULO CANTIDAD PRECIO IMPORTEUNITARIO TOTAL

A - 8................................ 300..............................................$15,00 ...................................$4.500,00B - 6................................ 600................................................$4,00 ...................................$2.400,00C - 7................................ 120..............................................$50,00 ...................................$6.000,00D - 8..............................1.200................................................$8,50 .................................$10.200,00E - 7................................ 360..............................................$40,00 .................................$14.400,00F - 1..............................3.000................................................$2,00 ..................................... $600,00

------------------------TOTAL SEGÚN CUENTA MAYOR ............................................ .................................$38.100,00

Además Ud. conoce la siguiente información:

a. La empresa no lleva registros permanentes de existencias y determina el costo de lasmercaderías vendidas por el método de diferencias de inventarios.-

b. La valuación de los inventarios se practica en base al método PEPS. No se practicóninguna previsión para desvalorización pues los precios superan en cada uno de loscasos los costos.-

c. Las últimas facturas de proveedores recibidas hasta el momento de practicarse elexamen, brindan la siguiente información:

ARTICULO CANTIDAD PRECIO PERCEPCIÓN YUNITARIO CONTABILIZACIÓN

A - 8................................ 420..............................................$15,00 .................................. 12-06-X5600..............................................$15,00 .................................. 22-08-X5

B - 6..............................2.400................................................$3,50 .................................. 03-06-X5540................................................$4,00 .................................. 28-06-X5720................................................$4,50 .................................. 10-08-X5

C - 7................................ 300..............................................$75,00 .................................. 30-05-X5180..............................................$50,00 .................................. 30-06-X5

D - 8................................ 300................................................$4,00 .................................. 23-04-X5900..............................................$10,00 .................................. 28-06-X5

1.260..............................................$12,50 .................................. 29-07-X5

E - 7................................ 240..............................................$41,00 .................................. 22-02-X5300..............................................$40,50 .................................. 13-03-X5360..............................................$40,00 .................................. 15-06-X5420..............................................$39,00 .................................. 12-07-X5

F - 1..............................4.800................................................$2,00 .................................. 07-06-X52.000................................................$2,75 .................................. 22-07-X5

d. De los precios de venta según la lista vigente durante Julio y Agosto de XXX5 se extrajeron los siguientes:

ARTICULO PRECIO UNITARIO ARTICULO PRECIO UNITARIOA - 8 ............................................. $22,50 D - 8 .........................................$21,00B - 6 ............................................... $6,00 E - 7..........................................$60,00C - 7............................................. $50,00 F - 1............................................$3,00

SE REQUIERE:

Verificar la valuación del rubro al cierre de ejercicio, suponiendo si :

▪ Son bienes que pueden ser comercializados sin esfuerzo significativo, o

▪ Son bienes de cambio en general.

RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”. Diferentes casos.

Un auditor al llevar a cabo la auditoria del ejercicio cerrado el 31-12-XXX4, encontró queprevalecían las siguientes situaciones al 31-12-XXX3. Suponiendo que los registros para el añoXXX3 ya están cerrados y el balance respectivo publicado, sugiera qué asientos, si fuerannecesarios, se tendrían que efectuar en cada uno de los siguientes casos:

O Una venta de crédito por valor de $1.200,00 no fue registrada cuando se efectuó el 28- 12-XXX3, habiéndose registrado en Enero de XXX4 cuando se recibió el pago del cliente.Estos artículos no fueron incluidos en el inventario realizado el día 31-12-XXX3.-

0 Se omitió la consideración de inventario por valor de $1.800,00 cuando se efectuó latoma del inventario físico al 31-12-XXX3.-

Œ Compras de materias primas por $2.000,00 fueron, por error, cargadas a la cuentaMaquinarias y Equipos al 01-07-XXX3. Las maquinarias y equipos se deprecianconforme al método lineal, considerando una vida útil de 10 años.-

º Aún cuando el cliente debidamente incluyó $1.000,00 de mercaderías compradas, ensu inventario físico al 31-12-XXX3, no se contabilizo la factura. Hasta la fecha no seha efectuado el pago de dicha compra.-

Práctico Sugerido

RUBRO: “BIENES DE CAMBIO”. Ajuste por Inflación

Ud. es el auditor de PAMPA S. A. , la cual se dedica a la producción y comercializaciónde chupetes para niños de distintas edades. En estos momentos Ud. esta finalizando elexamen de los Estados Contables correspondientes al ejercicio terminado el 31-12-XXX4.Asimismo ha revisado los estados contables al 31-12-XXX3 habiendo opinado sobre losmismos favorablemente sin ningún tipo de salvedades.-

Ud. ha analizado todos los componentes excepto Bienes de Cambio (y cuentasrelacionadas), encontrándolos razonables. Con relación a este último, cuenta con la siguienteinformación:

La sociedad produce tres tipos de chupetes: celestes, rosas y blancos. Tambiéncomercializa un cuarto tipo de chupetes, "rojos", los cuales son adquiridos a un productorespecializado. El proceso productivo es muy corto por lo que no existen al cierre de cada mesproductos en proceso.-

La empresa adopta el sistema de inventarios permanentes para poder determinarconstantemente el costo de ventas.-

Los saldos al 31-12-XXX3 se encontraban valuados a su costo histórico reexpresado ala fecha de cierre, y se componían de la siguiente forma:

PRODUCTO UNIDADES COSTO UNITARIO SALDO AJUSTADO AL 31-12-X3 Celestes................................ 1.020....................................$0,70 ........................... $714.,00Rosas....................................... 200....................................$2,00 ............................ $400,00Blancos ................................. 1.500....................................$0,90 ......................... $1.350,00Rojos........................................ 100....................................$0,70 .............................. $70,00

-----------------------$2.534,00

La sociedad valuó la existencia final a su costo de reposición y/o refabricación, deacuerdo con el siguiente detalle.-

PRODUCTO UNIDADES COSTO UNITARIO SALDO AJUSTADO AL 31-12-X4 Celestes................................ 1.100..................................$1,65.. ......................... $1.815,00Rosas....................................... 300..................................$5,775 ......................... $1.732,50Blancos ................................. 1.200..................................$2,295 ......................... $2.754,00Rojos........................................ 800....................................$2,00 ......................... $1.600,00

-----------------------$7.901,50

El total de bienes de cambio mencionados ajustados por inflación ascendía a$7.200,00.-

Los costos de refabricación y/o reposición vigentes al 31-12-XXX3, expresados enmoneda de ese momento, eran los siguientes:

PRODUCTO IMPORTECelestes ...................................................................... $0,66Rosas .......................................................................... $2,10Blancos ...................................................................... $1,071Rojos ........................................................................... $0,88

Ud. revisó los costos de reposición y/o refabricación al 31-12-XXX3 y 31-12-XXX4 y se satisfizo totalmente de ellos.-

El costo de ventas al 31-12-XXX4 fue determinado de la siguiente manera:

Existencia inicial ($2.534 x 2).............................. $5.068,00.Compras y gastos (O) ...................................... $84.500,00.Existencia final ...................................................$(7.901,50)

(O) Las compras y gastos se encuentran reexpresados a la fecha de cierre y no arrastranninguno de los eventuales errores que se describen.-

Del recuento físico efectuado al 31-12-X4 surgieron las siguientes existencias:

PRODUCTO UNIDADES

Celestes.......................................................1.100Rosas (©).......................................................350Blancos (º) .................................................1.080Rojos...............................................................800

(©) La diferencia con las existencias que surgen de los registros contables corresponde auna venta que a la fecha de cierre aún no había sido entregada al cliente. El precio deventa es de $8,00 por unidad.-

(º) La diferencia con los saldos de los respectivos registros contables corresponde aun faltante del inventario.-

En ambos casos, el costo ajustado por inflación de las unidades que generaban lasdiferencias, coincidía con su valor de refabricación; las diferencias de inventario no fueronregistradas por la empresa.-

Durante el recuento físico Ud. pudo observar lo siguiente:

❒ En las instrucciones escritas no se detallan los procedimientos a seguir en caso deexistir cajas cerradas con productos.-

❒ En la recorrida previa a los sectores de almacenamiento se observaron lotes deproductos sin el correspondiente vale de recuento.-

❒ Existían lotes mal estibados, lo cual dificultaba el conteo.-

❒ Los vales de recuento eran prenumerados.-

❒ Se efectuaron dos recuentos, el primero por empleados del sector almacenes y elsegundo por empleados de contaduría. En caso de existir diferencias entre ambos seefectuaba un tercer recuento por el contador (responsable del recuento físico).-

❒ Las tarjetas fueron resumidas en una planilla en la cual se detallaron todos los datosnecesarios siendo firmada por el contador.-

❒ El corte de documentación lo efectuó el responsable del sector almacenes.-

❒ Al finalizar todos los recuentos, los vales fueron guardados sin efectuar ningúnprocedimiento adicional.-

❒ Además Ud. pudo observar que del producto celeste se encontraban 100 unidadesdañadas (las cuales fueron inventariadas); Siendo el valor estimado de recupero $0,50por unidad y los gastos de venta el 10%.-

De la limpieza del corte de documentación surgió que en los registros contables, no seregistró ingreso del producto rojos por 100 unidades a un costo unitario (ajustado por inflación)de $2,00 que a la fecha del inventario se encontraba fuera del deposito. El coeficiente de ajustepara expresar los valores del 31-12 X3 en moneda del 31-12-X4 es 2.-

SE REQUIERE:

❒ Efectúe todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contablesal 31-12-X4 se encuentren razonablemente valuados, aceptando el criterio de valuarlas existencias finales a su valor de reposición y/o refabricación.-

Es asimismo criterio de la empresa exponer el resultado por tenencia de bienes de cambio en una cuenta independiente del estado de resultados.-

❒ Exponga claramente el valor final de los bienes de cambio y los costos de ventas(según la ecuación tradicional) al 31-12-X4.-

❒ Determine que deficiencias de control interno existieron en el recuento físico e indiquecomo afecta a los estados contables y que procedimientos de auditoría adicionalesdebería efectuar.-

Práctico N° 19


Como auditor externo de la firma "El Caldén S. A." que se dedica a la elaboración delproducto YY; para el ejercicio cerrado el 31-12-XXX7, dispone de la siguiente información conrelación al rubro Bienes de Uso:

A. Saldos al 31-12-XXX7 por cuenta:

Valores originales por fechas de acuerdo con saldos s/ balance al 31-12-XXX6.-

Instalaciones, Muebles y Útiles

1. Muebles y Útiles varios adquiridos en Julio de XXX0 ................................................................ $200,002. Compra de tres sillones modelo XX adquiridos en Agosto de XXX4 ......................................... $500,00

3. Arreglo de máquina calculadora (Limpieza y cambio tecla TOTALefectuado en Agosto de XXX5..................................................................................................... $10,00

4. Construcción de un Stand Feria invernal (Sin valor de recuperaciónde materiales) en Julio de XXX5.................................................................................................. $90,00

------------------TOTAL .......................................................................................................... $800,00

Rodados

5. Camión Scania 113. M carga, Junio de XXX3 ........................................................................ $2.000,006. Automóvil Renault 21, Enero de XXX5 ...................................................................................... $500,007. Cubiertas camión, Diciembre XXX6........................................................................................... $200,008. Patente Renault 21, Diciembre XXX6 .......................................................................................... $10,00

------------------TOTAL ....................................................................................................... $2.710,00

Maquinarias:

9. Máquina AH, Diciembre de XXX1 .............................................................................................. $800,0010. Máquina BH, Puesta en marcha en Junio de XXX5 .................................................................. $700,0011. Intereses financiación máquina BH, Julio - Diciembre XXX5..................................................... $300,00

------------------TOTAL ....................................................................................................... $1.800,00

B. Movimientos del ejercicio

Altas del año XXX7, contabilizadas en cada cuenta:

12. Instalación Alarma al Renault 21en Marzo de XXX7....................................................................................................................... $28,00

13. Compra de Alarma en Marzo de XXX7...................................................................................... $104,0014. Compre de dos escritorios para recepción, Agosto de XXX7 .................................................... $720,00

------------------TOTAL .......................................................................................................... $852,00

Rodados:

15. Acoplado p/ Camión, Abril de XXX7 ....................................................................................... $6.000,0016. Compra botiquín primeros auxilios, Junio de XXX7 ..................................................................... $12,0017. Cubiertas para Renault 21, Diciembre de XXX7 ........................................................................ $180,00

------------------TOTAL ....................................................................................................... $6.192,00

Maquinarias:

18. Reparación máquina AH, Septiembre de XXX7 .......................................................................... $40,00------------------

TOTAL ............................................................................................................ $40,00

Bajas del Año

Instalaciones, Muebles y Útiles

Un escritorio totalmente quemado (sin valor de recupero) adquirido en agosto de XXX7.-

NOTA:

La empresa utiliza el sistema de amortización lineal, con el cual el auditor esta de acuerdo.-

Se anexa Cuadro de Amortización efectuado por la empresa.

SE REQUIERE:

❒ Preparar los papeles de trabajo necesarios.-

❒ Proponer los asientos de ajuste correspondientes.-

CONTROL INTERNO Y AUDITORIACONTROL INTERNO Y AUDITORIA

ANEXO 1: “CUADRO DE AMORTIZACION” - Efectuado por la empresaANEXO 1: “CUADRO DE AMORTIZACION” - Efectuado por la empresa

Número del Bien

DETALLE

AÑO DE COMPRA

COSTO CUOTA Amort. Ac. al 31-12-X6

Amort. Ac. al 31-12-X7

VALOR RESIDUAL1 Muebles y Útiles

VariosXXX0 $ 200 10 % $ 20 $ 140 $ 160

2 Sillones XX XXX4 $ 500 10 % $ 50 $ 150 $ 200

3 Arreglo máquina calcular

XXX5 $ 10 10 % $ 1 $ 2 $ 3

4 Stand XXX5 $ 90 10 % $ 9 $ 18 $ 27

12 Compra e instalación

13 Alarma Renault 21 XXX7 $ 132 10 % $ 13,20 $ 13,20

14 2 Escritorio de Recepción

XXX7 $ 720 10 % $ 72 $ 72

6 Automóvil Renault21 Full

XXX5 $ 500 20 % $ 100 $ 200 $ 300

7 Cubierta Camión XXX6 $ 200 20 % $ 40 $ 40 $ 80

8 Patente Renault 21

XXX6 $ 10 20 % $ 2 $ 2 $ 4

15 Acoplado Camión XXX7 $ 6.000 20 % $ 1.200 $ 1.200

16 Botiquín primeros auxilios

XXX7 $ 12 20 % $ 2,40 $ 2,40

17 Cubiertas Renault 21

XXX7 $ 180 20 % $ 36 $ 36

9 Máquina AH XXX1 $ 800 10 % $ 80 $ 480 $ 560

10 Máquina BH XXX5 $ 700 10 % $ 70 $ 140 $ 210

11 Intereses Financiación BH

XXX5 $ 300 10 % $ 30 $ 60 $ 90

18 Reparación Máquina AH

XXX7 $ 40 10 % $ 4 $ 4

)[Página 69 de 90]

Práctico N° 20


Hemos sido contratados para realizar la auditoria de XYZ S.A. al 31-12-XXX5. Lamisma ha iniciado sus operaciones el 01-01-XXX3. El encargado de Contaduría de la empresanos ha facilitado un detalle que se comparó con los registros analíticos del que surgen lossiguientes valores:

CONCEPTO VALOR CUOTA Am. Acum. Am. Acum. VALORORIGEN 31-12-X4 31-12-X5 RESIDUAL

TERRENOSCampo 300 has. (sin mejoras) ............... $375,00 ............. $11,25 ........... $22,50............. $33,75........... $341,25 Terreno .................................................. $275,00 ............... $8,25 ............. $8,25............. $16,50........... $258,50

CONSTRUCCIONESMejora .................................................... $825,00 ............. $24,75 ............. $0,00............. $24,75........... $800,25

MAQUINARIASTorno ..................................................... $120,00 ............. $12,00 ........... $12,00............. $24,00............. $96,00Intereses torno ......................................... $48,00 ............... $4,80 ............. $0,00............... $4,80............. $43,20Frezadora............................................... $300,00 ............. $30,00 ........... $30,00............. $30,00........... $270,00Mejoras frezadora .................................... $90,00 ............... $9,00 ............. $0,00............... $9,00............. $81,00

MUEBLES, ÚTILES e INSTALACIONESEscritorios ................................................ $30,00 ............... $3,00 ............. $6,00............... $9,00............. $21,00Equipo aire acondicionado..................... $100,00 ............. $10,00 ........... $20,00............. $30,00............. $70,00

RODADOSCamioneta Ford Mod. X3 ......................... $10,00 ............... $2,00 ............. $4,00............... $6,00............... $4,00

Asimismo se nos ha preparado (teniendo en cuenta que es nuestra primera auditoría enla empresa) un detalle de la incorporaciones, que es el siguiente:

Año XXX3: ❒ Compra de un campo de 300 has. en la provincia de Bs. As.,ascendiendo a un costo según escritura a $375,00 , en el que estánincluidos $75,00 de gastos de escrituración en el mes 03-XXX3.-

❒ Compra de un torno en marzo de XXX3, que recién comenzó a funcionaren forma efectiva el 01-10-XXX3, cuyo costo ascendió a $100,00, y los gastos de instalación a $20,00.-

❒ Compra de escritorios por $30,00, en el mes 02-XXX3.-❒ Instalación de Equipo de Aire Acondicionado $100,00, en el mes 11-

XXX3.-

Año XXX4 ❒ Compra de un lote con construcción, ubicados en forma adyacente alcampo de 300 has. , adquiridos ambos por un valor de $1.100,00;representando el valor del terreno el 25% del monto total, en elmes 05-XXX4.-

❒ Compra de una frezadora cuyo valor de factura es de $250,00 (mas$50,00 correspondientes a los gastos de su basamento) en el mes 06-XXX4.-

Año XXX5 ❒ Se mejora la frezadora mediante la instalación de un dispositivo quehace mas cómodo su accionar para el operario, lo que alcanza un costode $90,00; en el mes 03-XXX5.-

❒ Se cargan al costo del torno intereses por $48,00; que corresponden a lafinanciación de una deuda contraída para la adquisición de dicha máquina. Los intereses cargados corresponden al ejercicio.-

ACLARACIONES:

La camioneta FORD Mod. X3 fue adquirida en dicho año en $10,00. En Junio de XXX5, sufrióun siniestro del cual no surge valor de recuperación alguno.-

Esta unidad se encontraba asegurada por $8,00 en la Cía. EL FUEGUITO S.A. teniendovigencia a la época del siniestro. Consultada ésta Cía. por el auditor, informa que el montoasegurado será abonado en Enero de XXX6.-

Al verificar físicamente el rubro Bienes de Uso, el auditor constató la existencia de unacamioneta CHEVROLET Silverado Modelo X5 de propiedad de la empresa, adquirida segúnfactura del 11-09-XXX5 en $35,00 mas los siguientes adicionales:

a. Estéreo ........................................................... $0,20b. Flete ............................................................... $0,40c. Intereses Financiación 90 Días....................... $3,00

Al cierre de ejercicio no se ha cancelado la Obligación.-

Es de aclarar que ésta operación no había sido contabilizada por la firma en ningún registro.-

La Empresa deprecia los Bienes de Uso según el siguiente criterio:

1. Las depreciaciones se practican al cierre de ejercicio por año completo, incluyendo el de origen, sin tener en cuenta el mes de adquisición.-

2. Las tasas de depreciación son las siguientes:

❒ Inmuebles........................................... 3,00%❒ Maquinarias...................................... 10,00%❒ Muebles, Útiles e Instalaciones........ 10,00%❒ Rodados ........................................... 20,00%

SE REQUIERE:

1. Prepare los papeles de trabajo necesarios.-

2. Proponga los asientos de ajuste correspondientes.-

Práctico Sugerido


Las cuentas del Mayor de la Firma LA ESPERANZA S. R. L. presentaron los siguientesmovimientos durante el ejercicio 01-07-X3 al 30-06-X4:

1. Edificios ---> Saldo inicial ..................................................................... ..... $200.480,00❒ Inversión en construcción ampliación planta fabril ............. $45.880,00.❒ (-) valor de venta edificio destinado a Depósito.................$(30.000,00) ....... $15.880,00

----------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $216.360,00.

La ampliación de la planta fabril comenzó el 15-08-X3 previéndose su terminación parael mes de Abril de XXX5. La venta del inmueble destinado a depósito, se efectuó al contado enla suma indicada, originando un quebranto de $16.060,00 computando las amortizaciones delejercicio. El inmueble había sido adquirido durante el ejercicio XXX0 / XXX1 en $50.065,00 ylas amortizaciones se computaron correctamente.-

2. Maquinarias y Equipos ---> Saldo inicial............................................. ..... $304.301,00❒ Compra de un torno (puesto en func. el 29-05-X4) ........... $150.000,00❒ Compra de una mezcladora ................................................ $50.000,00❒ Compra de una máquina de escribir...................................... $6.838,00 ..... $206.838,00

----------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $511.139,00.

En los $150.000,00 correspondientes al torno, se encuentran incluidos $20.000,00 deintereses por documentos a 180 días, con vencimiento el 30-11-XXX4.-

3. Rodados ---> Saldo Inicial .................................................................... ................ $0,00❒ Compra de un camión ....................................................... $150.000,00❒ Rectificación de un motor .................................................... $28.000,00❒ Cambio de 4 cubiertas ......................................................... $10.000,00 ..... $188.000,00

----------------SALDO FINAL .................................................................. ....... $188.000,00.

El camión fue adquirido en $150.000,00 y pagado al contado, abonándose además lossiguientes gastos no incluidos en el costo:

❒ Impuestos sobre los vehículos ....................... $1.250,00❒ Honorarios por inscripción en el

registro propiedad del automotor ................... $2.400,00

4. Otros Datos:

Los porcentajes de depreciación utilizados son:

❒ Edificios......................................................................2,00%❒ Maquinarias y Equipos.............................................20,00%❒ Muebles y Útiles.......................................................10,00%❒ Rodados ..................................................................20,00%❒ Instalaciones ...........................................................25,00%

Las amortizaciones son calculadas en base anual a partir del año de incorporación del bien, política que la empresa desea seguir manteniendo.-

SE REQUIERE:

Verificar si se ha procedido correctamente en la contabilización del rubro Bienes de Uso y sus amortizaciones y proponer los asientos de ajuste que se estimen necesarios.-

Práctico Sugerido


Le empresa Tornicor S. A. lo contrató por primera vez, para realizar la auditoria de susestados contables correspondientes al ejercicio Nº 17; cerrado el 31 de Diciembre. Los datosexpuestos pertenecen al rubro bienes de Uso

A. DATOS:

1.- La empresa mantiene el criterio de contabilizar las depreciaciones en forma anual, calculadas sobre los bienes en existencia al cierre de ejercicio.2.- Detalle de inmuebles al cierre del ejercicio Nº 16: Vida Útil edificios 50 años, sin valor de recupero.

AÑO DEPRECIACIÓN Terreno D Funes 1015Córdoba $ 10.000 Ejercicio Nº 5Edificio D Funes 1015 Córdoba $ 30.000 Ejercicio Nº 12 ($ 3.000)Totales $ 40.000 ($ 3.000)

3.- Mayor General (movimientos del ejercicio Nº 17)

INMUEBLES

FECHA CONCEPTO VALOR DE DEPRECIACIÓN Saldo Inicial $ 40.000 ($ 3.000)

12/01 Compra del terrenos Calle LosAndes 1310 – Córdoba (1) $ 60.00031/12 Depreciación del ejercicio Nº 17 ($ 600)

Totales $ 100.000 ($ 3.600)(A.1) Costo del terreno $55.000, costo demolición $5.000. El precio de venta de la

demolición$1.000, se acreditó a la cuenta “ingresos varios”.

4.- Detalle de Maquinarias al cierre del ejercicio anterior: Vida útil 10 años sin valor de recupero.

COSTO AÑO DE COMPRA DEPRECIACION ACUMULADA1 Torno de “14” Chico $ 2.000 Ejercicio Nº 5 ($ 2.000)

1 Torno de “20” Grande $ 5.000 Ejercicio Nº 8 ($ 4.500)1 Balancín $ 6.000 Ejercicio Nº 11 ($ 3.600)1 Prensa 40 Tn. Chica $ 9.000 Ejercicio Nº 13 ($ 3.600)1 Prensa 100 Tn. Grande $ 30.000 Ejercicio Nº 15 ($ 6.000)1 Guillotina $ 8.000 Ejercicio Nº 16 ($ 800)Totales $ 60.000 ($ 20.500)

5.- Mayor General (movimientos del ejercicio Nº 17)

MAQUINARIAS

FECHA CONCEPTO VALOR DE DEPRECIACIÓN Saldo Inicial $ 60.000 ($ 20.500)

15/04 Compra Fresadora $ 7.00030/06 Venta Balancín ($ 6.000) $ 3.90014/11 Costo del traslado del Tomo “14 a

la nueva ala de la fábrica $ 10031/12 Depreciación del ejercicio Nº 17 ($ 5.910)Totales $ 61.100 ($ 22.510)

6.- El Balancín fue vendido al contado en $ 3.100. El resultado se imputó a la cuenta Resultadoventa de bienes de uso.

7.- Ud. se encargó personalmente de verificar la existencia de las maquinarias que incluyó laempresa en el mercado y su ayudante verificó la documentación sustentatoria consistente enfacturas de compra sin encontrar problemas. Pudo comprobar también que la maquinaria noestaba obsoleta.

B.- SE REQUIERE:

1.- Preparar los papeles de trabajo.2.- Proponga los asientos de ajustes que considere necesarios.

Práctico N° 21


La empresa EL BUITRE S. A. se dedica a la fabricación de Artículos para el Hogar. Eldepartamento de compras tiene a su cargo la función de seleccionar a los proveedores queaprueba el Directorio. Cada solicitud de compra debe estar aprobada por el Jefe deDepartamento correspondiente. La recepción de los materiales se realiza en un depósito bajoel control de Contaduría o directamente en la Planta. Laboratorio controla el 35% de lascompras mediante pruebas selectivas, como control de calidad.-

La sección Auditoria Interna revisa por prueba los cálculos, sumas y condiciones de lasfacturas de los proveedores. Se preparan órdenes de pago que deben adjuntar los siguienteselementos:

A.1.a. Solicitud de Compra.-A.1.b. Orden de Compra.-A.1.c. Informe de Recepción.-A.1.d. Copia del Remito del Proveedor.-A.1.e. Informe del Control de Calidad.-A.1.f. Factura del Proveedor.-

Cuando Auditoria Interna revisa la factura deja constancia de ello por escrito. La ordende pago tiene espacios adecuados para las imputaciones contables. Los recibos de losproveedores se adjuntan a la Orden de Pago. Es política de la empresa abonar a losproveedores con cheques factura por factura. En ciertas ocasiones se documenta la deuda, locual es decidido por el Cajero. Los descuentos por pronto pago se aprovechan en todos loscasos. Esto origina dificultades financieras que se subsanan con préstamos y descubiertos encuentas corrientes bancarias.-

Otros pasivos de la empresa se originaron en préstamos para financiar compras demaquinarias.-

DATOS:

1. Al 31-12-X0, fecha de cierre de ejercicio, la composición de los saldos de las cuentas era la siguiente:

PROVEEDORES: OBLIGACIONES A PAGAR:Juan Alvarez ..................................... $10.000,00 Catáneo Vto. 30-03-X1 ................. $250.000,00Pedro Bassi................................................ $0,00 Décis Vto. 30-05-X1 ................. $100.000,00Luis Catáneo................................... $200.000,00 ----------------------Claudia Décis.................................... $80.000,00 TOTAL............................ $350.000,00C. Estrada .................................................. $0,00A. Fontella......................................... $19.700,00L. Gonzalez......................................... $3.000,00

----------------------TOTAL.............................. $312.700,00

2. Los proveedores Catáneo, Décis y Estrada son los que tienen mayor volumen deoperaciones. Las obligaciones a pagar se originaron en compras de materiales. Sedocumentaron con un 15% anual de interés, abonados en efectivo. Ambos documentosse firmaron el 01-10-X0 y los intereses se cargaron a la cuenta Gastos Financieros.-

3. Banco Nación - Descubierto en cuenta Corriente .................................... $8.900,00

4. Banco Nación - Obligaciones a Pagar con Vto. 30-06-X1 ..................... $10.000,00

Los intereses y gastos bancarios fueron abonados y cargados a resultados de lasiguiente forma: $500,00 por descubierto; y $900,00 por la obligación iniciada eldía 31-12-X0.-

5. Acreedores Prendarios: Sechin & Cía. U$S10.000,00 por compra de una máquina eldía 30-11-X0. Se contabilizó el Dólar a $2,65; tipo de cambio al 31-12-X0 $3,10.-

El resultado de la circularización fue el siguiente:

❒ Catáneo: Confirma $220.000,00; la diferencia de $20.000,00 se origina en la facturaN° 0000-000003126 del 30-12-X0 de mercaderías que ingresaron el día 31-01-X1 a laempresa.-

❒ Décis: Confirma $85.000,00; la diferencia de $5.000,00 surge de una N/D N° 2387 del15-11-X0 por intereses por mora en el pago de facturas atrasadas.-

❒ Estrada: Confirma $50.000,00; La diferencia de $50.000,00 se debe a la factura N°0000-00000A28 del 27-12-X0 de mercaderías ingresadas el 31-12-X0, no computadasen el inventario.-

❒ González: Confirma $1.000,00; la diferencia de $2.000,00 por no tener enconsideración un pago efectuado el día 31-12-X0 con cheque c/BLP N° 23.815.-

❒ El estudio jurídico Fernández Gómez comunica una deuda por honorarios de$5.000,00; estos honorarios corresponden a tramitaciones legales efectuadas en elejercicio por el estudio antes citado.-

❒ Honorarios por auditoria según carta convenio de $8.000,00 correspondientes alejercicio X0.-

❒ Revisando los hechos subsecuentes hasta el 20-02-X1, fecha de culminación de laAuditoria, surge lo siguiente:

✓ 10-01-X1 Se pagan $100.000,00 por adquisición de una máquina antes del 31-12-X0.-

✓ 20-01-X1 Se pagan $2.500,00 a la agencia de Publicidad "El Avisito" porgastos inherentes a su giro. Esta publicidad se realizó durante elejercicio X0.-

✓ 10-02-X1 Se pagan $12.000,00 por seguros. Vigencia del 01-11-X0al 31-10-X1.-

SE REQUIERE:

A. Evaluar el Control Interno.-

B. Preparar un programa de Auditoría.-

C. Sugerir los ajustes que considere necesarios.-

Práctico Sugerido


FOX S.A. es una empresa dedicada al curtido de cueros y a su posterior venta al pormayor. Ocasionalmente realiza reventa de cueros curtidos. La administración central seencuentra en Corrientes 456 Capital Federal y la curtiembre está ubicada en Barracas.

El proceso de curtido consiste en el macerado de cueros, continuando con el encalado,el descarnado y desencalado. La Empresa tiene distintos tipos de curtidos, siendo suespecialidad el curtido al cromo, para la obtención de pieles destinadas a ser teñidas.

Los proveedores de materias curtientes, tales como extractos concentrados dequebrachos, cromo o sal son principalmente empresas del mercado doméstico. Cabe acotarque la compra de soluciones concentradas de alumbre se efectúan a un proveedor del exterior.Tanto las compras como las ventas pueden efectuarse al contado como a noventa ( 90 )días.

Nuestro estudio se encuentra abocado a la realización de la auditoría de los estados contables al 31.12.X7 enfrenta en estos momentos la revisión del rubro Proveedores.

Usted como auditor obtuvo de la empresa la información que a continuación se detalla:

a. La composición del rubro proveedores al 31.12.X7 se detalla en el ANEXO I.b. En relación con este rubro se efectuaron las siguientes tareas de auditoría:

1. Referente a la revisión de pasivos no registrados, se verificó la totalidad de los pagosocurridos en el período 01.01.X8 al 15.02.X8, fecha del dictamen, no surgiendo de dichatarea omisión de deudas.

2. La empresa tomó inventario físico de sus bienes de cambio al 31.12.X7. No se llevainventario permanente. El costo de venta se determina por diferencia de inventarios alcierre de ejercicio.

3. Al 31.12.X7 se solicitó confirmación negativa a todos los proveedores. Los resultadosobtenidos de la circularización están en el ANEXO II.

ANEXO I: La composición del rubro PROVEEDORES, según la empresa al 31.12.X7, es la siguiente:

LEGAJO PROVEEDOR SALDOA ZORRO S.A. $ 200.000B VISION S.A. $ 2.000C LOBO S.A. $ 40.000D NUTRIA S.A. $ 500.000E FOCA S.A. $ 1.000F PAPER S.A. $ 30.000

TOTAL $ 773.000

ANEXO II: Los resultados de la circularización de saldos a proveedores al 31.12.X7 fueron los siguientes:

CIRC. PROVEEDOR SALDO OBSERVACIONES

1 ZORRO S.A. $ 200.000 Informa que se le adeudan $ 600.000, la diferenciade $ 400.000 se debe a un pedido de materiascurtientes que se recibió el 02.01.X8.

2 VISION S.A. $ 2.000 No contestó.

3 LOBO S.A. $ 40.000 Responde que se le deben $ 100.000. La diferenciade $ 60.000 corresponde a una compra de unamáquina efectuada el 30.08.X7 y no registrada.

4 NUTRIA S.A. $ 500.000 Contesta que la deuda es de $580.000. La diferencia de $ 80.000 se debe:

➢ $ 50.000 por entrega de mercadería el5 FOCA S.A. $ 1.000 Informa que la deuda es de $ 71.000. La diferencia

de $ 70.000 se debe a mercadería enviada y recibidael 27.12.X7. Esta fue incluida en el inventario físico al

6 PAPER S.A. $ 30.000 Responde que la deuda es de $ 50.000. Ladiferencia de $ 20.000 corresponde a papeleríarecibida el 31.12.X7, no registrada por la empresa.

SE PIDE:

Proponga los asientos de ajuste y las observaciones que sean pertinentes. Indique cuales son los procedimientos alternativos a la circularización de saldos.Que consecuencias tendría en el informe del auditor, el hecho de que no pueda realizar dicha circularización por negativa expresa del cliente.Que consecuencias tendría en el informe del auditor, el hecho de que el cliente no acepte la corrección derivada del análisis del proveedor E.

Práctico N° 22

RUBRO: “REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES”

NOMINA S.A., empresa de transporte de carga, lo ha contratado a Ud. para que auditelos estados contables al 30/06/XXX7. Usted ya ha auditado todos los componentes que formanlos estados contables con excepción de SUELDOS Y JORNALES Y CUENTASRELACIONADAS.

Del Libro Sueldos y Jornales presentado ante la Dirección de Relaciones Laboralesobtuvo los siguientes datos:

Mes / Concepto Ref. 01/X7 02/X7 03/X7 04/X7 05/X7 06/X7 TOTALRemuneración 10.000 12.000 11.000 11.000 9.000 15.000 [ * ] 68.000No Remunerativo 0 0 3.000 0 5.000 0 8.000Aporte Trabajador ( 1 ) - 1.700 -2.040 -1.870 -1.330 -1.530 -2.550 -11.020Asignación Familiar ( 2 ) 0 0 0 0 0 405 405Neto 8.300 9.960 12.130 9.670 12.470 12.855 65.385

[ * ] Incluye $ 5.000 correspondiente al S.A.C (Sueldo Anual Complementario).

Referencias:

1. Los aportes del trabajador son:1.a. Jubilación: 11 %.1.b. Obra Social: 3 %.1.c.Ley 19032 – INSSJP: 3 %.

2. Un empleado que se incorporó el 03/06/XXX7 tiene tres hijos. El monto de la asignaciónpor hijo es de $ 135 cada uno. La empresa no está incorporada al SUAF.

3. Las contribuciones patronales son:

Conceptos Alícuotas

Jubilación 10,17 %Asignaciones familiares. 4,44 %Fondo Nacional De Empleo 0,89 %I. N. S. S. J. P. 1,50 %Aseg. Riesgos Trabajo. 3,00 %Obra Social 6,00 %

TOTAL 26,00 %

4. Las remuneraciones del mes de junio del XXX7 se abonaron el 03/07/XXX7 con depósito en caja de ahorro del personal en el Banco Nación Argentina.

5. Las cuentas relacionadas que se observan a continuación, tienen el siguiente saldo al 30/06/XXX7:

Sueldos y Jornales 63.000Asignaciones Familiares 0Indemnización por Antigüedad 8.000Contribución Patronal 16.380Aportes a Depositar 0Sueldos a pagar 10.000Contrib. Patronal a pagar 2.600

6. Los intereses por pago fuera de término que aplica la AFIP son del 1,5 % mensual.

7. Las cargas sociales se ingresan el día siete del mes siguiente.

TAREAS A REALIZAR:

7.a. Efectuar pruebas globales de las cuentas Deudas Sociales.7.b. Proponer los asientos de ajustes que se consideren necesarios.7.c.Detallar los procedimientos de auditorias realizados para auditar este rubro,

teniendo en cuenta la documentación (planillas, legajos, libros, carpetas, etc.)obtenida de la empresa.

7.d. Indicar las incidencias en el informe del auditor de las situaciones que surjan.

Práctico N° 23

RUBRO: “PASIVOS FISCALES”

ALBA S.A., es una empresa dedicada a la comercialización mayorista y minorista de productos químicos, cierra su ejercicio contable el 31/12 de cada año.

El auditor habiendo realizado los procedimientos que estima pertinentes y necesarios a fecha de cierre, (arqueos, inventario de mercaderías, etc.), solicita un balance de saldos al 31/12/X7.

Al momento de comenzar a realizar la auditoria del Rubro Pasivos Fiscales, solicita losSubdiarios de Iva Compras e Iva Ventas a la empresa, al igual que las DDJJ presentadasdurante el ejercicio.

- (Saldos iniciales conciliados).

- Observa en el Balance de Saldos los siguientes componentes del rubro y sus cuentas relacionadas:

PASIVOS CORRIENTES PASIVOS FISCALESImpuesto al valor Agregado a pagar. $ 8.400,00Ingresos Brutos a Pagar $ 1.500,00Tasas Municipales a Pagar $ 750,00

Mis Facilidades $ 35.000,00

TOTAL $ 45.650,00

* Cuentas relacionadas:

ACTIVOS CORRIENTES

OTROS CREDITOSAnticipo Impuesto Ganancia Mínima Presunta $ 14.000,00

CUENTAS DE RESULTADOSINGRESOSVentas $ 500.000,00

El auditor en la realización de su trabajo de auditoria, detecta una venta omitida en el mes denoviembre de $100.000,00 netos de Iva, luego de verificar subdiarios y comprobantes. Dichaomisión contable se reflejó también en las Declaraciones Juradas presentadas.

En el mes de diciembre, la empresa ha compensado con el saldo a favor arrojado de la DDJJImpuesto al Valor Agregado, posición 11/X7, el anticipo N° 7 del Impuesto a la GananciaMínima Presunta, por un valor de $2.000,00, consecuentemente detecta la inconsistencia dedicha compensación.

Existe un Plan Mis Facilidades, cuyo pasivo total a la fecha de cierre asciende a$ 35.000,00.Luego de la revisión correspondiente, solo $7.500,00 son pasivos exigibles en los 12 meses subsiguientes, la diferencia de $27.500,00 corresponden a Pasivos No corrientes.

TAREA A REALIZAR:

1) Proponer los ajustes que se consideren pertinentes y realizar las hojas de trabajo correspondientes.

2) Realizar las recomendaciones que fueran necesarias de corresponder.

Práctico N° 24

RUBRO: “PATRIMONIO NETO”

En base a la información que se adjunta, analizar los desvíos en la información contablede ABC S.A. y proponer a la misma los ajustes que estime pertinentes. Explique y fundamenteel impacto en el informe del auditor en caso que la empresa no acepte los ajustesrecomendados.

I. Balance de Sumas y Saldos de ABC al 31.12.XXX7:

PATRIMONIO NETO:

Capital Suscripto: 12.000,00Ajuste al Capital: 11.432,45Reserva Legal: 0Aportes Irrevocables: 200.000,00Resultado del Ejercicio: 137.470,00Resultados Acumulados: (236.000,00)TOTAL PATRIMONIO NETO 124.902,45

II. Copia del acta de asamblea general ordinaria de fecha 07 de Marzo de XXX7, obtenida del Libro Rubricado de Acta de Asamblea:

En Santa Rosa provincia de La Pampa, a los 7 días del mes de Marzo de XXX7 siendo las18 hs. se reúnen los Sres. Accionistas de ABC S.A. en la sede social de la calleQuintana N° 3100, en Asamblea General Ordinaria convocada por acta de Directorio de fecha15 de Enero de XXX7 el fin de tratar el siguiente orden del día: 1. Tratamiento de ladocumentación establecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales; 2.Tratamiento de los resultados del ejercicio; 3. Análisis de la gestión del Directorio y retribucióndel mismo; 4. Elección de dos socios para firmar el acta. Toma la palabra el Sr. Presidente ymenciona que se encuentra presente el 100 % de las acciones representativas del 100 % delcapital accionario con derecho a voto, según consta en el libro de Depósito de Acciones yRegistro de Asistencia al folio número 22, por lo que declara abierto el acto asambleario con elcarácter de Asamblea Unánime, en los términos del art. 237 de la Ley de Sociedades. Puesto aconsideración el primer punto del orden del día: 1. Tratamiento de la documentaciónestablecida por el Art. 234 (punto 1) de la Ley de Sociedades Comerciales: el Sr. Presidentepropone que, siendo conocido por los Sres. Accionistas, se omita la lectura de los EstadosContables y se apruebe la Memoria, Balance General, Estado de Resultados, Estado deEvolución del Patrimonio Neto y Notas a los Estados Contables del Ejercicio cerrado el31.12.XXX6 en la forma en que fueron presentados por el Directorio. Luego de un intercambiode ideas, la moción es aprobada por unanimidad. Se pasa al segundo punto del orden del día:2. Tratamiento de los resultados del ejercicio: El Sr. González propone que la ganancia delejercicio que asciende a $ 62.310 sea afectada a los resultados no asignados, previadeducción del 5 % (3.115,50) a los fines de aumentar la reserva legal. Lo resuelto se aprobópor unanimidad. Se pasa al tercer punto del orden del día: 3. Análisis de la gestión delDirectorio y retribución del mismo: Toma la palabra el Sr. López para mocionar que se apruebela gestión del Directorio, asignando al Sr. Presidente una retribución de $ 14.500 por su gestióndurante el ejercicio XXX6. Lo anterior es aprobado por unanimidad. A continuación se trata el

cuarto y último punto del orden del día: 4. Elección de dos socios para firmar el acta: Seprocede a designar por unanimidad a los Sres. González y López para firmar el acta. Sin masasuntos que tratar, se levanta la sesión siendo las 19 Hs. del día de la fecha.

III. Estado de Evolución del Patrimonio Neto confeccionado por la empresa al 31.12 XXX7:

AAjustes de Aportes Resultados Totales

Saldo al Inicio 12.000,00 11.432,45 200.000,00 (173.690,00) 49.742,45Ajustes de CapitalAportes IrrevocablesHonorarios de Directores S/Asamblea (14.500,00) (14.500,00)Reserva Legal S/Asamblea

3.115,50 (3.115,50)Rdo. del Ejercicio 75.160,00 75.160,00

12.000,00 11.432,45 3.115,50 200.000,00 (116.145,50) 110.402,45

Práctico N° 25

RUBRO: “BIENES DE CAMBIO. DEUDAS COMERCIALES”. CLASE DE REPASO

PAMPA S.A. es una empresa dedicada a la importación y comercialización deaccesorios de automóviles. Ud. ha sido designado auditor por quinto año consecutivo paradictaminar sobre los estados contables al 30.04.X3.

En función de la experiencia adquirida en años anteriores Ud. sabe que:

- El rubro de mayor riesgo de auditoría en los estados contables al 30.04.X3 es el de Bienes deCambio, ya que Ud. conoce que existen deficiencias en el Control Interno de las existencias ycostos y en especial en la toma de inventarios.

- Sería muy importante circularizar a los proveedores, ya que para la fecha de cierre se estima una importante compra para atender las ventas de X3.

Por todo lo expuesto Ud. decidió tomar un inventario de mercaderías con un alcance del 100%el día de cierre del ejercicio y circularizar a todos los proveedores.

En mayo de X3 Ud. inicia su visita final y recibe por parte del Contador de la empresa los siguientes estados contables:

BALANCE GENERAL

Activo Pasivo

Disponibilidades DeudasBancos 20.000 Proveed. Locales 150.000

Proveed. Exterior 180.000Créditos -----------Deud. por Vtas 180.000 Total 330.000

Bienes de CambioPatrimonio NetoCap. Social 30.000

Mercd. de reventa 549.000 Ajust. Capital 74.000

----------- Reserv. Legal 4.000

Total 749.000 Resul. Acumul. 311.000

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas 1.540.000Costo de Ventas (790.000)Gas. Administ. y comercialización (434.000)Otros Egresos ( 11.000)

----------------Ganancia 305.000

La empresa valúa sus existencias al costo de incorporación con el criterio primero entradoprimero salido.

El Saldo al 30.04.X3 se componía de la siguiente manera:

ART. Cant. Mes de Precio Precio Pares Compra Unitario Total

Espejos 50 03.X3 2500 125.00010 04.X3 3400 34.000

60

Llantas 70 04.X3 1000 70.000Alfombras 40 02.X3 3000 120.000

Cinturones 50 03.X3 4000 200.000

549.000

Según sus papeles de trabajo del inventario físico del 30.04.X3 Ud. recontó las siguientes unidades:

Espejos 58 paresLLantas 50 paresAlfombras 45 paresCinturones 55 pares

Además tomo los siguientes datos con respecto al corte de documentación al 30.04.X3:

➢ Última factura emitida 3180 30.04.X3➢ Último remito emitido 4050 30.04.X3

➢ Último Informe de recepción 2510 24.04.X3

Ud. pudo comprobar al efectuar el corte que la documentación con numeración posterior estaba en blanco.

Al analizar las diferencias de inventario usted obtuvo las siguientes explicaciones:

Espejos: El remito Nro. 4050 corresponde a la venta de dos pares de espejos y el mismo fuecontabilizado el 02.05.X3, fecha en que fue facturado según factura Nro. 3181 por un total de $10.000.-

Llantas: La diferencia de 20 pares corresponde a una compra efectuada a RAMIREZ S.A. quefue recibida el 05.05.X3 con informe de recepción Nro. 2520. La empresa decidió contabilizarlos bienes de cambio, por que ya se había abonado el importe de la compra el 25.04.X3 paraque el proveedor mantuviera el precio de $ 1000 por par, vigente en la anterior adquisición delmes.

Alfombras: La diferencia de 5 pares corresponde a la venta efectuada según factura Nro. 3180por un total de $ 25.000 entregada al cliente con remito Nro. 4052 del 03.05.X3. Lasmercaderías fueron compradas el 02.X3.-

Cinturones : La diferencia de 5 pares corresponde a cinturones marca "El Barrilete" que sedecidieron dar de baja porque se estima que en esta temporada no tendrán aceptación por

parte del público por haber aparecido en el mercado otra marca que ofrece un producto demayor seguridad. Los cinturones en cuestión fueron adquiridas en Mayo X2 en $ 2.200 c/u.Según una evaluación de mercado realizada estos bienes podrían comercializarse en $ 1.200c/u. El importe resultante de la baja de stock esta contabilizado como "Otros Egresos" ycorresponde a $ 2.200 x 5 = 11.000

La composición de los saldos contabilizados como proveedores es la siguiente:

Proveedores Locales Arrayanes S.A. $ 150.000Proveedores del Exterior Parker Inc. U$S 50.000 a $3,60 $ 180.000

Como resultado de la circularización de saldos practicada Ud. obtuvo las siguientes respuestas:

Arrayanes S.A. Factura Nro. 384 $ 150.000 Ramírez S.A. Anticipo $ 20.000

Parker Inc. Factura Nro 4321 U$S 50.000

Joker Corp. Factura Nro 824 U$S 9.000

Al analizar el resultado de la circularización Ud. comprobó que con fecha 15.05.X3 fuedespachado por aduana un embarque de 60 alfombras adquiridas a Joker Corp. según facturaNro. 824 del 20.04.X3; al cierre del ejercicio la mercadería se encontraba en aduana por trámitede nacionalización. La empresa importa con cláusula FOB.

El tipo de cambio al 30.04.X3 es de 1U$S = $ 3,60

SE REQUIERE:

1.- Efectúe todos los asientos de ajustes necesarios para que los estados contables al 30.04.X3 se encuentren razonablemente valuados aceptando los criterios que opto la empresa.

2.- Confeccione el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados según los ajustes por Ud. propuestos.-

Práctico N° 26

“INFORMES DE AUDITORIA”

En los casos incluidos en este ejercicio se indican los hechos que han quedadopendientes con relación a los estados contables de un ente luego que han sido examinados,los que pueden considerarse -en general- como desvíos.

De cada uno de los casos planteados Ud. debe:1. Definir y conceptuar el problema planteado.2. Mencionar incidencia y redactar los párrafos del informe del auditor que

resultan afectados.

1.- Durante el transcurso de su examen anual de los estados contables de la empresa “ABCS.A.” el gerente le notifica que no va a permitir el envío de solicitudes de confirmación decuentas a cobrar porque sus clientes podrían sentirse molestos.Las cuentas a cobrar constituyen una parte sustancial del activo de la sociedad.Indique efecto sobre su dictamen suponiendo que Ud.:

a. si pudo aplicar procedimientos sustantivos, que generaron evidencia válida y suficiente.b. no pudo aplicar procedimientos sustantivos con el efecto indicado.

2.- Ud. ha sido contratado por primera vez para examinar los estados contables de DEFcorrespondientes al presente ejercicio. Los aspectos resultantes de su examen que puedenafectar su informe son los siguientes:

a. debido a la fecha en que fueron contratados sus servicios no presenció el inventarioinicial de bienes de cambio y, posteriormente, por falta de registros adecuados de lascantidades de dicho inventario, no pudo aplicar procedimientos alternativos que generasenevidencia válida y suficiente.b. la evaluación de los controles implantados en los sistemas lo llevó a la conclusión queel grado de control implantado es totalmente deficiente.

3.- GHI S.A., la empresa cuyos datos contables está examinando, ha decidido cambiar elmétodo de imputación de sus ventas, pasando de “lo devengado” a “lo percibido”. Ello afectasignificativamente el patrimonio a la fecha del ejercicio y los resultados del ejercicio finalizadoen dicha fecha.

4.- Ud. examinó los estados contables de JKL S.A. correspondientes al último ejercicioeconómico y no detectó problemas de significación. Los directivos de la empresa se niegan aagregar una nota a los mencionados estados, donde se informe de la restricción impuesta porel Banco XX como condición para otorgar un aval, que la obliga a no distribuir dividendos enefectivo por montos que no superen el 10% de las utilidades del ejercicio.

5.- La sociedad MNO S.A. al cierre del ejercicio sometido a su examen cambió de métodospara determinar el costo, pasando de PEPS a UEPS. Como consecuencia del cambio, elresultado del ejercicio se redujo significativamente.

Indique en que forma debería ser expuesto el cambio en el dictamen del auditor en lossiguientes casos:

a. La empresa informó del cambio y sus implicancias en nota a los estados contables.b. La empresa no incluyó en sus estados contables dicha nota aclaratoria.

6.- La Cía. PQR S.A. tiene pendiente al cierre y a la fecha en la que el auditor finaliza surevisión, un juicio correspondiente a Impuestos de años anteriores que demanda la AFIP, porun monto superior al 60% del patrimonio neto de la sociedad. Como los asesores legalespiensan que la Cía. ganará el juicio, ésta no incluyó previsión alguna por esa contingencia.

7.- El 95% del activo incluido en los estados contables bajo examen de DOMINANTE S.A.consiste en inversiones en sociedades subsidiarias. Estas inversiones se contabilizan por elmétodo del valor patrimonial proporcional tomando como base a los estados contables noauditados de las subsidiarias. El auditor verificó que, en base a tales estados, el método hasido bien aplicado y consistentemente seguido.

8.- La auditoría de la Cía. XYZ se llevó a cabo sin confirmar las cuentas a cobrar ni presenciarel inventario físico de los bienes de cambio, debido a que la sociedad no permitió al auditor laaplicación de tales procedimientos. El auditor no ha podido aplicar procedimientos alternativossatisfactorios. Los rubros afectados representan una porción muy significativa del activo de laempresa.

9.- Los registros contables y los comprobantes de la Cía. VW hasta el final del ejercicioeconómico anterior fueron consumidos por un incendio ocurrido en la empresa. Ud. fuecontratado por primera vez por VW y examinó los estados contables del ejercicio actual.Naturalmente careció de los antecedentes consumidos por el fuego.Su revisión fue insuficiente por tratarse de primera auditoría.

Guia Practica Control Interno y Auditoria V1.2.09

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